Hạch toán kế toán tài sản bằng tiền tại công ty cổ phần Thương mại và Tin học Việt Cường

1.1 Lý do chọn đề tài: Tài sản bằng tiền là cơ sở, là tiền đề đầu tiên cho một doanh nghiệp hình thành và tồn tại, là điều kiện cơ bản để doanh nghiệp hoàn thành cũng như thực hiện quá trình sản xuất kinh doanh của mình.Trong điều kiện hiện nay phạm vi hoạt động của doanh nghiệp không còn bị giới hạn ở trong nước mà đã được mở rộng, tăng cường hợp tác với nhiều nước trên thế giới. Do đó quy mô kết cấu tài sản bằng tiền rất phức tạp, việc sử dụng và quản lý tiền có ảnh hưởng rất lớn tới hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.Kế toán là công cụ để quản lý các hoạt động tính toán kinh tế và kiểm tra tình hình biến động của tài sản, sử dụng tiền vốn nhằn đảm bảo quyền chủ động trong sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Trong công tác kế toán của doanh nghiệp chia ra làm nhiều khâu, nhiều phần hành nhưng giữa chúng lại có mối quan hệ hưu cơ gắn bó tạo thành một hệ thống quản lý thực sự có hiệu quả. Việc tổ chức hạch toán tài sản bằng tiền là nhằm đưa ra những thông tin đầy đủ, chính xác nhất về thực trạng và cơ cấu của tài sản bằng tiền, về nguồn thu và sự chi tiêu của chúng trong quá trình kinh doanh để nhà quản lý có thể nắm bắt được những thông tin kinh tế cần thiết, đưa ra những quyết định tối ưu nhất về đầu tư, chi tiêu trong tương lai như thế nào. Bên cạnh việc kiểm tra các chứng từ, sổ sách về tình hình lưu chuyển tiền tệ, qua đó chúng ta biết được hiệu quả kinh tế của đơn vị mình. Xuất phát từ những vấn đề trên là sinh viên khoa “kế toán -tài chính” hiểu được tầm quan trọng và tính cấp thiết của “ kế toán tài sản bằng tiền”, nên khi thực tập tại đơn vị em đã chọn đề tài: “ Hạch toán kế toán tài sản bằng tiền tại công ty cổ phần Thương mại và Tin học Việt Cường

MỤC LỤC

3.1.1 u i m c a công ty Ư đ ể ủ 337

DANH MỤC SƠ ĐỒ

3.1.1 u i m c a công ty Ư đ ể ủ 337

LỜI MỞ ĐẦU

1.1 Lý do chọn đề tài:

Tài sản bằng tiền là cơ sở, là tiền đề đầu tiên cho một doanh nghiệp hình thành

và tồn tại, là điều kiện cơ bản để doanh nghiệp hoàn thành cũng như thực hiện quá trình sản xuất kinh doanh của mình.Trong điều kiện hiện nay phạm vi hoạt động của

doanh nghiệp không còn bị giới hạn ở trong nước mà đã được mở rộng, tăng cường hợp tác với nhiều nước trên thế giới Do đó quy mô kết cấu tài sản bằng tiền rất phức tạp, việc sử dụng và quản lý tiền có ảnh hưởng rất lớn tới hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.Kế toán là công cụ để quản lý các hoạt động tính toán kinh tế và kiểm tra tình hình biến động của tài sản, sử dụng tiền vốn nhằn đảm bảo quyền chủ động trong sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Trong công tác kế toán của doanh nghiệp chia ra làm nhiều khâu, nhiều phần hành nhưng giữa chúng lại có mối quan hệ

hưu cơ gắn bó tạo thành một hệ thống quản lý thực sự có hiệu quả Việc tổ chức hạch toán tài sản bằng tiền là nhằm đưa ra những thông tin đầy đủ, chính xác nhất về thực trạng và cơ cấu của tài sản bằng tiền, về nguồn thu và sự chi tiêu của chúng trong quá trình kinh doanh để nhà quản lý có thể nắm bắt được những thông tin kinh tế cần thiết, đưa ra những quyết định tối ưu nhất về đầu tư, chi tiêu trong tương lai như thế nào Bên cạnh việc kiểm tra các chứng từ, sổ sách về tình hình lưu chuyển tiền tệ, qua đó chúng ta biết được hiệu quả kinh tế của đơn vị mình Xuất phát từ những vấn đề trên

là sinh viên khoa “kế toán -tài chính” hiểu được tầm quan trọng và tính cấp thiết của “

kế toán tài sản bằng tiền”, nên khi thực tập tại đơn vị em đã chọn đề tài: “ Hạch toán

kế toán tài sản bằng tiền tại công ty cổ phần Thương mại và Tin học Việt Cường

1.2 Mục đích của chuyên đề:

- Vận dụng những kiến thức đã tiếp thu được ở nhà trường vào thực tiễn nhằm củng cố

và nâng cao những kỹ năng về nghiệp vụ kế toán

- Tìm hiểu công tác hạch toán kế toán tài sản bằng tiền tại công ty cổ phần Thương mại và Tin học Việt Cường

- Đưa ra những ý kiến của mình về thực trạng công tác hạch toán kế toán tài sản bằng tiền tại công ty Khuyến nghị một số biện pháp góp phần hoàn thiện công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại công ty nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh

1.3 Đối tượng và phạm vi của chuyên đề:

Đối tượng nghiên cứu của chuyên đề là “ Công tác kế toán tài sản bằng tiền tại công ty cổ phần Thương mại và Tin học Việt Cường ”, các chứng từ, tài liệu

liên quan đến tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển của tháng 01 năm 2013

1.4 Kết cấu của chuyên đề:

Chuyên đề thực tập gồm có ba chương :

Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán tài sản bằng tiền

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán tài sản bằng tiền tại công ty cổ phần Thương mại và Tin Học Việt Cường

Chương 3: Nhận xét, khuyến nghị hoàn thiện công tác kế toán tài sản bằng tiền tại công ty cổ phần Thương mại và tin học Việt Cường

CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TÀI SẢN BẰNG TIỀN

1.1 Trình bày các khái niệm, các nguyên tắc, các chuẩn mực kế toán tài sản bằng tiền.

1.1.1 Khái niệm tài sản bằng tiền.

Tài sản bằng tiền là một bộ phận tài sản của doanh nghiệp được biểu hiện dưới hình thái tiền tệ tài sản bằng tiền bao gồm: tiền mặt,tiền gửi ngân hàng và tiền đang chuyển.

- Tiền mặt tại quỹ bao gồm cả nguyên tệ và ngoại tệ hiện có tại quỹ của đơn vị

- Tiền gửi ngân hàng bao gồm tiền nguyên tệ và ngoại tệ được gửi tại ngân hàng

- Tiền đang chuyển là tiền đang trong quá trình lưu thông từ ngân hàng về quỹ tiền,

từ quỹ chuyển đến ngân hàng.

1.1.2 Nguyên tắc kế toán tài sản bằng tiền

• Hạch toán vốn bằng tiền phải sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là Đồng Việt Nam, trừ trường hợp được phép sử dụng một đơn vị tiền tệ thông dụng khác

• Ở những doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt hoặc gửi vào ngân hàng Phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giả hối đoái tại ngày giao dịch( tỷ giá

hối đoái giao dịch thực tế, hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngọi tệ liên ngân hàng do ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh) để nghi

sổ kế toán

• Trường hợp mua ngoại tệ về nhập quỹ tiền mặt, gửi vào ngân hàng hoặc thanh Toán công nợ ngoại tệ bằng Đồng Việt Nam thì được quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua hoặc tỷ giá thanh toán Bên có các tài khoản 1112; 1122

được quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá trên sổ kế toán tài khoản

1112 hoặc 1122 theo một trong các phương pháp: Bình quân gia quyền; Nhập trước, xuất trước; Nhập sau, xuất trước; Thực tế đích danh (như một hàng hóa đặc biệt )

• Nhóm tài khoản tài sản bằng tiền có nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ Phải quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam, đồng thời phải hạch toán chi tiết ngoại tệ

theo nguyên tệ Nếu có chênh lệch tỷ giá hối đoái thì phản ánh số chênh lệch này trên các tài khoản doanh thu hoạt động tài chính hoặc chi phí tài chính Số dư cuối kỳ của các tài khoản vốn bằng tiền có gốc ngoại tệ phải được đánh giá lại theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoai tệ liên ngân hàng do ngân hàng nhà nước Việt Nam công ở thời điểm lập báo cáo tài chính năm.

• Ngoại tệ được kế toán chi tiết theo từng loại nguyên tệ trên tài khoản 007 “

Ngoại tệ các loại ” ( Tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán ).

• Đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh ở nhóm tài khoản tài sản bằng tiền chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý

Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phải theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách phẩm chất và giá trị của từng thứ, từng loại Giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý được tính

theo giá thực tế Khi tính giá xuất vàng, bạc, kim khí quý, đá quý có thể áp dụng một trong 4 phương pháp tính giá hàng tồn kho : Bình quân gia quyền; Nhập trước, xuất trước; Nhập sau, xuất trước; Thực tế đích danh.

1.1.3 Các chuẩn mực kế toán tái sản bằng tiền

Kế toán tài sản bằng tiền tuân thủ theo các quy định trong chuẩn mực số 01 - chuẩn mực chung và chẩn mực số 10 - ảnh hưởng của việc thay đổi tỷ giá hối đoái

Chuẩn mực kế toán số 01 quy định và hướng dẫn các nguyên tắc và yêu cầu kế toán cơ bản, các yếu tố và ghi nhận các yếu tố của báo cáo tài chính của Doanh Nghiệp.kế toán phải chấp hành mọi quy định trong chuẩn mực số 01.

Chuẩn mực kế toán số 10 quy định và hướng dẫn các nguyên tắc và phương pháp kế toán những ảnh hưởng do thay đổi tỷ giá hối đoái trong trường hợp các Doang Nghiệp có các giao dịch bằng ngoại tệ hoặc có các hoạt động ở nước ngoài Các giao

dịch bằng ngoại tệ và các báo cáo tài chính của các hoạt động ở nước ngoài phải được chuyển sang đơn vị tiền tệ kế toán của Doanh Nghiệp, bao gồm nghi nhận ban đầu và báo cáo tại ngày lập bảng cân đối kế toán; Ghi nhận chênh lệch tỷ giá hối đoái; Chuyển đổi báo cáo tài chính của các hoạt động ở nước ngoài làm cơ sở nghi sổ kế toán, lập và trình bày báo cáo tài chính

1.2 Trình bày thủ tục quản lý và phương pháp kế toán chi tiết tài sản bằng tiền

tại công ty

1.2.1 Tiền mặt

1.2.1.1 Chứng từ kế toán

- Phiếu thu, phiếu chi

- Bảng sao kê của ngân hàng

- Giấy báo nợ ,giấy báo có

1.2.1.2 Sổ kế toán chi tiết: Sổ chi tiết quỹ tiền mặt

1.2.1.3 Thủ tục quản lý kinh tế

- Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi , có đủ chữ

ký của người nhận,người giao, người cho phép nhập xuất theo quy định

- Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày, liên tục theo phát sinh các khoản thu, chi, nhập, xuất quỹ tiền mặt và

tính ra số tồn quỹ ở mọi thời điểm

- Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế đối chiếu số liệu, sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt

1.2.2 Tiền gửi ngân hàng

1.2.1.1 Chứng từ kế toán

- Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền gửi ngân hàng là giấy báo nợ, báo có hoặc bản sao kê của ngân hàng Kèm theo các chứng từ gốc(ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, séc chuyển khoản, séc báo chi)

1.2.1.2 Sổ kế toán chi tiết: Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng

1.2.1.3 Thủ tục quản lý kinh tế

- Khi nhận được chứng từ của ngận hàng chuyển đến, kế toán phải kiểm tra đối

chiếu với chứng từ gốc kèm theo Nếu có sự chệnh lệch giữa số liệu trển sổ kế toán của doanh nghiệp, số liệu trên các chứng từ gốc với số liệu trên các chứng từ của ngân hàng thì doanh nghiệp phải thông báo ngay cho ngân hàng để cùng đối chiếu xác minh

và xử lý kịp thời

1.2.3 Tiền đang chuyển

Tại công ty CP TM Và Tin Học Việt Cường không có các nghiệp vụ kế toán tiền đang chuyển

1.3 Trình bày phương pháp kế toán tổng hợp

1.3.1 Tài khoản kế toán chủ yếu được sử dụng

• Tài khoản 111“Tiền mặt”

• Tài khoản 112“Tiền gửi ngân hàng”

Công ty CP TM & Tin học Việt Cường chỉ sử dụng tiền mặt Việt Nam và tiền gửi ngân hàng Việt Nam nên tài khoản 111, 112 chỉ sử dụng tài khoản cấp 1

1.3.2 Sơ đồ kế toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu phát sinh tại công ty

* Sơ đồ quỹ tiền mặt

156

Sơ đồ 1.1 : sơ đồ kế toán tiền mặt (vnd)

* Sơ đồ tiền gửi ngân hàng

Thanh toán các khoản nơ, các

Gửi tiền mặt vào ngân hàng

153,142,242 Mua CCDC, trang thiết bị

Hàng hóa

641,642Các khoản chi phí từ hoạt

động kinh doanh

311,331,334

156

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TÀI SẢN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY

CỔ PHẦN THƯƠNG VÀ TIN HỌC VIỆT CƯỜNG

2.1 Đặc điểm chung của công ty

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty

Công ty Cổ phần thương mại Và tin Học Việt Cường được thành lập theo giấy phép kinh doanh số 0101225289 do Sở Kế hoạch và đầu tư Hà Nội cấp ngày 28 tháng

10 năm 2003 Công ty bắt đầu đi vào hoạt động từ tháng 11 năm 2003 Tính đến thời điểm 31/12/2012, Công ty đã hoạt động được 10 năm.Có trụ sở tại số 1 Ngõ 1 Phố Định Công –Phương Liệt –TX - Hà Nội là một công ty chuyên về các lĩnh vực Tin

Học hoạt động trong lĩnh vực buôn bán máy tính và các linh kiện lien quan đến Tin học

Trải qua nhiều năm hoạt động, Công ty đã có nhiều chuyển biến tích cực về tình hình tài chính cũng như kinh nghiệm trong hoạt động kinh doanh Công ty đã cung cấp rất nhiếu hệ thống máy móc trên thị trường Công ty luôn hoàn thành kế hoạch thanh toán với Ngân sách nhà nước, đời sống của nhân viên trong công ty thì

ngày càng được củng cố nâng cao rõ rệt Với số vốn điều lệ Của Công ty lên tới 6.000.000.000 VNĐ

- Kinh doanh các mặt hàng máy tính xách tay, máy tính để bàn,linh kiện máy tính, thiết bị mạng,thiết bị văn phòng, các phụ kiện khác.

- Chuyển giao công nghệ các thiết bị khoa học trong lĩnh vực điện tử, tin học

- Sản xuất lắp ráp các thiết bị tin học, điện tử ( bao gồm: thi công, lắp đặt, dịch

vụ bảo trì sửa chữa)

- Lắp ráp máy tính thương hiệu Công ty

- Sản xuất mua bán các phần mềm tin học

Nhìn chung Công ty Cổ Phần Thương Mại Và Tin Học Việt Cường là một

Công ty có quy mô nhỏ, những năm gần đây Công ty luôn tích cực mở rộng quy

mô hoạt động, nâng cao hiệu quả kinh tế tạo dựng một thương hiệu uy tín chất lượng trên toàn quốc

Hiện nay, Công ty có đội ngũ nhân viên có trình độ, lành nghề và tâm huyết với Công ty Tổng số lao động là: 20 người (Tại thời điểm ngày 31/1/2013), độ tuổi trung bình của nhân viên là 28-30 tuổi Trong đó, số nhân viên có trình độ đại học là 08

chiếm tỷ lệ 40% số nhân viên có trình độ cao đẳng là 5 người chiếm tỷ lệ 25% còn lại

là trình độ trung cấp và tốt nghiệp các trường dạy nghề

Với sự hoạt động tích cực, cùng với sự quản lý tốt trong công tác bán hàng, chỉ trong vòng 10 năm khi đi vào hoạt động, số vốn của Công ty đã tăng lên đáng kể, từ số vốn điều lệ là 6 tỷ đồng năm 2003 giờ đã tăng nhiều

2.1.2 Đặc điểm kinh doanh và tổ chức SXKD của công ty:

2.1.2.1 phương châm kinh doanh:

• Với những sản phẩm tin học, điện tử và thiết bị văn phòng chính hiệu của các Hãng sản xuất với giá cả cạnh tranh được cập nhật hàng ngày, chất lượng hàng hoá trước khi trưng bày tiêu thụ được kiểm tra sàng lọc kỹ lưỡng, chắc chắn sẽ đem lại cho Quý khách những sản phẩm chính hiệu với giá chính thức của Nhà sản xuất

• Cùng với đội ngũ kỹ sư, thợ lành nghề có nhiều năm kinh nghiệm với các khoá

đào tạo nâng cao chuyên môn và phong cách phục vụ khách hàng lịch sự chu đáo.

• Ngoài ra Công ty chúng tôi còn có đội ngũ chuyên viên tư vấn kỹ thuật, khảo sát thiết kế lắp đặt, sửa chữa năng động, nhiệt tình, có kinh nghiệm cao Với một tiềm năng như thế chúng tôi tin chắc sẽ mang lại sự yên tâm cho Quý khách khi mua sắm tại Công ty chúng tôi Kết hợp cung cấp các giải pháp kỹ thuật thích hợp và khả năng giao hàng nhanh nhất cùng với dịch vụ bảo hành bảo trì hậu mãi chắc chắn sẽ

• Phát triển thành một trong những nhà phân phối hàng đầu về các sản phẩm ,thiết bị văn phòng,linh kiện máy tính,máy tính xách tay

• Phát triển hệ thống văn phòng đại lý phục vụ khách hàng trên toàn quốc

• Thu hút nhân tài, đào tạo đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp, nâng cao thu nhập của công nhân viên

• Giữ vững uy tín, nâng cao thương hiệu, phát triển nhân lực, gia tăng doanh thu

ĐẶC ĐIỂM NGÀNH NGHỀ KINH DOANH VÀ NGUỒN HÀNG:

Công ty cổ phần thương mại và tin Học Việt Cường chúng tôi đã nhiều năm được công nhận là đại lý chính thức của các hãng máy tính hàng đầu thế giới như: HPCOMPAQ, IBM, TOSHIBA,CANON, EPSON, UPSELEC, LG, máy đổ mực in CANON, máy photo coppy CANON, photo coppy RICOH, phôt coppy XEROX, máy

in EPSON, in màu…

2.1.2.2 Tổ chức bộ máy quản lý nhân sự của công ty

Trong thời kỳ kinh tế thị trường hiện nay, để hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả tốt nhất, mỗi doanh nghiệp đều phải có bộ máy tổ chức quản lý tùy theo quy mô điều kiện SXKD và loại hình doanh nghiệp để thành lập ra bộ máy

Do đặc thù và tính chất công việc nên bộ máy quản lý của Công ty nhin chung khá đơn giản Sơ đồ sau sẽ cho thấy được cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

Hiện nay Công ty CP thương mại và tin học Việt Cường đang tăng cường mở rộng thị trường về lĩnh vực cho thuê máy móc tiết bị ….để không ngừng tăng cường doanh thu và hiệu quả kinh tế, góp phần giải quyết việc làm cho người lao động

2.1.3 Bộ máy quản lý của công ty

SƠ ĐỒ KẾT CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY CỦA CÔNG TY

49

GIÁM ĐỐC

Phòng lắp đặt Phòng quản trị

hành chính

Phòng Kinh doanh

Phòng kỹ thuật Phòng Kế toán

Phòng kinh doanh phân phối

Phòng kế toán tài Phòng kinh doanh Phòng bảo hành

Sơ đồ 1.3: Tổ chức công tác quản lí hành chính của công ty

Ghi chú: : Quan hệ trực tuyến

Quan hệ chức năng

* Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận

- Giám đốc: là người đaị diện pháp nhân của Công ty, có trách nhiệm pháp lí

cao nhất của Công ty, chịu trách nhiệm lãnh đạo và điều hành sản xuất kinh doanh, đồng thời chịu trách nhiệm trước pháp luật và Công ty trong việc điều hành, quản lí của Công ty

- Phòng Kế toán: Ghi chép phản ánh đầy đủ và chính xác các nghiệp vụ kinh tế

phát sinh hằng ngày Theo dõi toàn bộ tài sản hiện có của doanh nghiệp đông thời

cung cấp đầy đủ thông tin về hoạt động kinh tế tài chính của công ty.

Phản ánh tất cả các chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ và kết quả thu được từ hoạt động sản xuất kinh doanh.Tìm ra những biện pháp tối ưu nhằm đưa doanh nghiệp phát triển lành mạnh, đúng hướng đạt hiệu quả cao với chi phí thấp nhất nhưng thu được kết quả cao nhất Tăng tích lũy tái đầu tư cho doanh nghiệp, thực hiện nghĩa vụ đối với ngân sách nhà nước