Nội dung và trình tự kiểm toán doanh thu

Trang 1

GVHD: Trần Thị Yến Phượng NSVTH: Nhóm Z10

Lớp: K13K KT3

Trang 2

NỘI DUNG

1 Kiểm toán DTBH &CCDV

2 Kiểm toán DT tài chính

3 Kiểm toán thu nhập khác

Trang 3

1 Kiểm toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Đặc điểm

Thủ tục phân tích

Kiểm tra chi tiết

Trang 4

1.1 Đặc điểm:

Doanh thu BH&CCDV là một khoản mục

trọng yếu trên BCTC:

DT có quan hệ mật thiết đối với kết quả lãi

lỗ nên những sai lệch về doanh thu thường dẫn đến lãi lỗ trình bày không trung thực, hợp lý

Trang 5

DT có quan hệ chặt chẽ với thuế GTGT đầu ra nên có khả năng bị khai thấp hơn thực tế để trốn thuế hay tránh thuế.

DT là cơ sở đánh giá kết quả nên có khả năng bị thổi phồng cao hơn thực tế.

Trang 6

• Lập bảng phân tích doanh thu theo từng tháng

Trang 7

1.3.Thử nghiệm chi tiết đối với DTBH & CCDV

Trang 8

Kiểm tra sự có thực của các khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

được ghi chép

Phát sinh, chính xác

Trang 9

Tính đầy đủ

Kiểm tra việc ghi chép đầy đủ các khoản doanh thu

bán hàng và cung cấp dịch vụ

Trang 11

Trang 12

Trình bày và công bố

Kiểm tra việc phân loại doanh thu

Trang 13

2 THỬ NGHIỆM CHI TIẾT

1 THỦ TỤC PHÂN TÍCH

CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU

Trang 14

• Phân tích tỷ lệ các khoản giảm trừ trên tổng doanh thu

và so sánh tỷ lệ giữa kỳ này với kỳ trước, tìm biến động, phân tích xu hướng biến động đó, đồng thời tìm ra

nguyên nhân

Trang 15

Thử nghiệm chi tiết đối với các khoản giảm trừ doanh thu

• Kiểm tra chi tiết hồ sơ đối với các khoản giảm

trừ doanh thu lớn trong năm, đảm bảo tuân thủ

các quy định bán hàng của DN cũng như luật thuế.

• Kiểm tra tính hợp lý của các lô hàng bị trả lại hoặc

giảm giá hàng bán phát sinh sau ngày khóa sổ kế

toán, đánh giá ảnh hưởng đến khoản doanh thu đã

ghi nhận trong năm.

Trang 16

2.2 Thủ tục phân tích đối với DT hoạt động tài chính

2.3 Thử nghiệm chi tiết đối với DT hoạt động tài

chính 2.1 Đặc điểm của DT hoạt động tài chính

Trang 17

2.1 Đặc điểm của doanh thu hoạt động tài chính

DT hoạt động tài chính là những khoản DT về tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận được chia và các khoản

DT hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp

Trang 18

Các khoản thu nhập được

tính vào DT này bao gồm :

Tiền lãi:

lãi cho vay,

lãi tiền gởi,

lãi đầu tư

số tiền thu được phát sinh từ việc cho người khác sử dụng tài sản như bằng sáng chế,

Cổ tức và lợi nhuận được chia là số tiền lợi nhuận được phân phối từviệc nắm giữ cổ phiếu hoặc góp vốn

DT hoạt động tài chính khác gồm có thu nhập về hoạt động đầu tư mua bán chứng khoán, về chuyển nhượng hoặc cho thuê

cơ sở hạ tầng, lãi do bán ngoại tệ, do chênh lệch

tỉ giá…

Tiền lãi:

lãi cho vay,

lãi tiền gởi,

lãi đầu tư

Trang 19

DT hoạt động tài chính đa dạng cả về

chủng loại và phương pháp xử lí kế toán

về thời điểm ghi nhận, giá trị ghi nhận…

Mặt khác, đối với nhiều đơnvị, doanh thu

này không gắn với mục đích kinh doanh

chủ yếu của đơn vị mà chỉ phát sinh

trong một số tình huống nhất định

Trang 20

So sánh DT hoạt động tài chính giữa kỳ này

với kỳ khác hoặc với kế hoạch nếu có.

 Phân loại DT HĐTC theo từng loại nghiệp vụ kinh tế

phát sinh,tiến hành phân tích và so sánh từng loại thu nhập theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh đó với tổng DT HĐTC

 So sánh tương quan giữa chi phí hoạt động tài chính (TK 635)

với DT HĐTC của từng hoạt động để tìm ra những chênh lệch

và tìm lời giải thích.

Lập bản ghi chép các khoản thu từ hoạt động tài chính có tính

chất định kỳ (tiền cho thuê tài sản, lãi thu từ hoạt động đầu tư tài chính)

Trang 21

Đối chiếu giữa sổ tổng hợp và sổ chi tiết các khoản doanh thu hoạt động tài chính với các chứng từ liên quan.

2.3 Thử nghiệm chi tiết đối với DT

hoạt động tài chính

Kiểm tra chứng từ của một số nghiệp vụ thu nhập và

chi phí phát sinh trước và sau thời gian khóa sổ để xem xét ngày tháng ghi sổ chi tiết xem có mục nào là của năm

sau nhưng đơn vị lại tính vào của năm nay

Đối với các khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh trong năm Chọn mẫu các nghiệp vụ để kiểm tra lại cách tính toán.

1

2

3

Trang 22

2.3 Thử nghiệm chi tiết đối với DT

Kiểm tra việc trình bày về doanh thu tài chính trên BCTC

Kiểm tra chọn mẫu tới chứng từ gốc đối với các giao dịch

doanh thu hoạt động tài chính khác.

5

6

4

Trang 23

3 Kiểm toán thu

Trang 24

Tính đa dạng

Khó dự đoán trước

Doanh nghiệp thường không phản ánh những khoản thu nhập này khi phát sinh mà chỉ ghi nhận khi thu tiền

Trang 25

Thu về nhượng bán,

thanh lý TSCĐ phạm hợp đồngThu tiền phạt vi

Các khoản thu nhập kinh doanh của những năm trước

bị bỏ sót không ghi sổ kế toán

và đến năm nay mới phát hiện

thanh lý TSCĐ

Các khoản thu khác nhưquà biếu, quà tặng, tiền thưởng cho doanh nghiệp( không nằm trong doanh thu)

Thu tiền phạt viphạm hợp đồng

thanh lý TSCĐ

THU NHẬP KHÁC

THU NHẬP KHÁC Thu tiền phạt vi

phạm hợp đồng

Các khoản thu nhập kinh doanh của những năm trước

bị bỏ sót không ghi sổ kế toán

và đến năm nay mới phát hiện

Thu về nhượng bán,

thanh lý TSCĐ

Các khoản thu khác như quà biếu, quà tặng, tiền thưởng cho doanh nghiệp ( không nằm trong doanh thu)

Trang 26

THU NHẬP KHÁC

Thu từ các khoản phải trả không xác định được chủ nợ

Thu tiền bảo hiểm

được bồi thường được giảm, hoàn lại Thu các khoản thuế

Thu từ các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổTHU NHẬP KHÁC

Thu từ các khoản phải trả không xác định được chủ nợ

Thu từ các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ

Thu tiền bảo hiểm

được bồi thường THU NHẬP KHÁC

Thu từ các khoản phải trả không xác định được chủ nợ

Thu từ các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ

Trang 27

3.2 Thủ tục phân tích đối với thu nhập khác

So sánh các khoản thu nhập khác năm nay với năm trước, đánh giá tính hợp lý của những biến động lớn

Tiêu đề	Nội Dung
Tác giả	Nhóm Z10
Người hướng dẫn	GVHD: Trần Thị Yến Phượng
Trường học	Trường Đại Học Kinh Tế
Chuyên ngành	Kinh Tế
Thể loại	Bài Tập

Định dạng
Số trang	27
Dung lượng	5,1 MB

Nội dung và trình tự kiểm toán doanh thu

THUNHẬP KHÁC Thu tiền phạt