HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KẾ TOÁN TRÁCH NHIỆM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CHỨNG KHOÁN SÀI GÒN HÀ NỘI.PDF

Bookmark not defined.. Bookmark not defined.. Bookmark not defined.. Bookmark not defined.. Bookmark not defined.. Bookmark not defined.. Bookmark not defined.. Bookmark not defined.. Bo

M C L C

Trang Trang ph bìa

DOANH NGHI P Error! Bookmark not defined

1.1 Khái quát v k toán qu n tr Error! Bookmark not defined 1.1.1 Khái ni m k toán qu n tr Error! Bookmark not defined 1.1.2 Vai trò k toán qu n tr Error! Bookmark not defined 1.2 T ng quát v h th ng k toán trách nhi m trong doanh nghi p Error! Bookmark not defined

1.2.1 B n ch t c a k toán trách nhi m Error! Bookmark not defined 1.2.2 Vai trò k toán trách nhi m Error! Bookmark not defined 1.3 Ch c n ng và đ i t ng s d ng thông tin k toán trách nhi m Error! Bookmark not defined

1.3.1 Ch c n ng c a k toán trách nhi m Error! Bookmark not defined 1.3.2 i t ng s d ng thông tin k toán trách nhi m Error! Bookmark not defined

1.4 N i dung c a k toán trách nhi m Error! Bookmark not defined

1.4.1 S phân c p qu n lý và xác đ nh các trung tâm trách nhi m Error! Bookmark not defined

1.4.1.1 S phân c p qu n lý Error! Bookmark not defined 1.4.1.2 Xác đ nh các trung tâm trách nhi m Error! Bookmark not defined

1.4.2 Xác đ nh các ch tiêu đ c s d ng đ đánh giá trách nhi m qu n tr b

ph n Error! Bookmark not defined 1.4.2.1 Quan đi m đánh giá trách nhi m qu n lý b ph n Error! Bookmark not defined

1.4.2.2 Ph ng pháp đánh giá trách nhi m qu n tr b ph n Error! Bookmark not defined

1.4.3 Xác đ nh các báo cáo trách nhi m c a các trung tâm trách nhi m Error! Bookmark not defined

1.4.4 M t s n i dung liên quan đ n k toán trách nhi mError! Bookmark not defined

K T LU N CH NG 1 Error! Bookmark not defined

2.1.1.3 Nh ng thu n l i, khó kh n và ph ng h ng phát tri n c a công ty

Error! Bookmark not defined 2.1.1.4 T ch c b máy ho t đ ng c a công ty Error! Bookmark not defined

2.1.2 T ch c công tác k toán Error! Bookmark not defined 2.1.2.1 T ch c b máy k toán Error! Bookmark not defined 2.1.2.2 V n d ng ch đ k toán Error! Bookmark not defined

2.2 Th c tr ng h th ng k toán trách nhi m t i Công ty CP Ch ng khoán Sài

Gòn Hà N i Error! Bookmark not defined

2.2.1 H th ng các trung tâm trách nhi m t i công ty Error! Bookmark not defined

2.2.1.1 Trung tâm chi phí Error! Bookmark not defined 2.2.1.2 Trung tâm doanh thu Error! Bookmark not defined

2.2.1.3 Trung tâm l i nhu n Error! Bookmark not defined

2.2.1.4 Trung tâm đ u t Error! Bookmark not defined 2.2.2 Quá trình thu th p s li u t i các trung tâm trách nhi m Error! Bookmark not defined

2.2.2.1 Các trung tâm chi phí Error! Bookmark not defined 2.2.2.2 Các trung tâm doanh thu Error! Bookmark not defined 2.2.2.3 Các Trung tâm l i nhu n Error! Bookmark not defined 2.2.2.4 Trung tâm đ u t Error! Bookmark not defined

2.2.3 ánh giá th c tr ng t ch c công tác k toán trách nhi m t i Công ty c

ph n ch ng khoán Sài Gòn Hà N i Error! Bookmark not defined

2.2.4 Nguyên nhân Error! Bookmark not defined

K T LU N CH NG 2 Error! Bookmark not defined

CÔNG TY C PH N CH NG KHOÁN SÀI GÕN HÀ N I Error! Bookmark not defined

3.1 Các quan đi m hoàn thi n công tác k toán trách nhi m Error! Bookmark not defined

3.1.1 Phù h p v i mô hình t ch c qu n lý c a công ty Error! Bookmark not defined

3.1.2 Phù h p v i yêu c u và trình đ qu n lý c a công ty Error! Bookmark not defined

3.1.3 Tính phù h p và hài hòa gi a l i ích và chi phí Error! Bookmark not defined

3.2 M t s gi i pháp hoàn thi n h th ng h th ng KTTN t i Công ty CP Ch ng

khoán Sài Gòn Hà N i Error! Bookmark not defined

3.2.1.V vi c phân c p qu n lý và xác đ nh các trung tâm trách nhi m Error! Bookmark not defined

3.2.2 V vi c s d ng các ch tiêu đ đánh giá trách nhi m qu n tr b ph n

Error! Bookmark not defined 3.2.3 V vi c th c hi n các báo cáo trách nhi m Error! Bookmark not defined

3.2.3.1 Yêu c u thông tin c a nhà qu n lý Error! Bookmark not defined 3.2.3.2 V vi c th c hi n các báo cáo trách nhi m Error! Bookmark not defined

3.2.4 V vi c thi t k danh m c tài kho n k toán g n v i các trung tâm trách

nhi m Error! Bookmark not defined

3.2.5 V vi c phân b doanh thu, chi phí Error! Bookmark not defined 3.2.5 M t s gi i pháp khác Error! Bookmark not defined 3.2.5.1 i v i công ty Error! Bookmark not defined 3.2.5.2 i v i các C quan ch c n ng Error! Bookmark not defined

K T LU N CH NG 3 Error! Bookmark not defined

K T LU N CHUNG Error! Bookmark not defined

TÀI LI U THAM KH O

PH L C

TTLKCK: Trung tâm l u ký ch ng khoán

Hình 2.2.1.1: S đ các Trung tâm chi phí

Hình 2.2.1.2: S đ các Trung tâm doanh thu

Hình 2.2.1.2: S đ các Trung tâm l i nhu n

DANH M C CÁC PH L C

Ph l c 1: B ng đánh giá th c hi n k ho ch c a BG

Ph l c 2: B ng đánh giá th c hi n k ho ch c a Phòng k toán tài chính

Ph l c 3: B ng đánh giá th c hi n k ho ch c a Phòng công ngh thông tin

L I M U

1 Tính c p thi t c a đ tài:

Nh chúng ta đã bi t, hi n nay các hình th c đ u t ngày càng đa d ng, ng i

ch s h u tách d n kh i vai trò qu n lý kinh doanh nh các hình th c công ty trách nhi m h u h n, công ty c ph n, liên doanh… Vì v y, các ch s h u, h i đ ng

qu n tr luôn mu n n m đ c tình hình kinh doanh c a đ n v , theo dõi các quy n

và trách nhi m c a ng i đi u hành qu n lý Mu n v y, doanh nghi p c n t ch c

h th ng đo l ng, báo cáo đánh giá các ho t đ ng t c p đ th p nh t đ n c p đ cao nh t

K toán trách nhi m ra đ i nh m m c tiêu đánh giá trách nhi m, đ a ra các

ch tiêu theo dõi và đánh giá k t qu công vi c c a m i con ng i, m i b ph n trong t ch c K toán trách nhi m đánh giá trách nhi m nhi u c p b c khác nhau

nh : các cá nhân trong b ph n, tr ng các b ph n, ng i đi u hành kinh doanh,

ng i s h u v n Nó giúp doanh nghi p đ m b o m i s vi c, nghi p v phát sinh

đ u ph i có ng i gánh vác trách nhi m, có đ c ch đ th ng ph t phân minh đ doanh nghi p phát tri n h n

Qua th i gian làm vi c và nghiên c u t i Công ty C ph n ch ng khoán Sài Gòn Hà N i, Tôi nh n th y công ty đã xây d ng cho mình h th ng k toán trách nhi m, nh ng h th ng này v n còn nhi u h n ch Nh m nâng cao hi u qu ho t

đ ng kinh doanh c a Công ty C ph n ch ng khoán Sài Gòn Hà N i, và đúc k t

nh ng kinh nghi m v n d ng k toán trách nhi m vào t ch c đi u hành ho t đ ng

t i các doanh nghi p khác, chúng ta s nghiên c u đ tài “Hoàn thi n h th ng k toán trách nhi m t i Công ty C ph n ch ng khoán Sài Gòn Hà N i”

tài h th ng hóa các lý lu n liên quan đ n k toán trách nhi m ó là các

v n đ v khái ni m và vai trò k toán trách nhi m, các n i dung c b n c a h

th ng này trong m t doanh nghi p

Phân tích th c tr ng h th ng k toán trách nhi m t i Công ty C ph n ch ng khoán Sài Gòn Hà N i tài trình bày các đ c đi m, quy trình và n i d ng công

vi c mà h th ng k toán trách nhi m doanh nghi p đang theo dõi, đánh giá ho t

đ ng t ng b ph n, đ n v T đó, v ch ra m t s u và nh c đi m trong h th ng

T đó đ xu t m t s gi i pháp nh m giúp Hoàn thi n h th ng k toán trách nhi m

t i Công ty C ph n ch ng khoán Sài Gòn Hà N i ngày càng ho t đ ng hi u qu

h n

i t ng và ph m vi nghiên c u c a đ tài:

tài nghiên c u h th ng k toán trách nhi m t i Công ty C ph n ch ng khoán Sài Gòn Hà N i C n c vào th c tr ng h th ng k toán trách nhi m t i công ty, lu n v n s đánh giá th c tr ng h th ng KTTN và đ ra m t s gi i pháp

nh m giúp cho h th ng KTTN c a công ty ngày càng hoàn thi n h n, giúp công ty

Theo đ nh ngh a c a Vi n k toán viên qu n tr Hoa K thì KTQT “là quá trình nh n di n, đo l ng, phân tích, di n gi i và truy n đ t thông tin trong quá trình th c hi n các m c đích c a t ch c K toán qu n tr là m t b ph n th ng

nh t trong quá trình qu n lý, và nhân viên k toán qu n tr là nh ng đ i tác chi n

l c quan tr ng trong đ i ng qu n lý c a t ch c” [2, trang 13]

Theo đ nh ngh a c a Hi p h i k toán qu c gia (M ), “KTQT là quá trình cung c p thông tin cho nhà qu n lý doanh nghi p trong vi c l p và th c hi n k

ho ch, trong vi c ki m soát, đi u hành các ho t đ ng c a doanh nghi p Quy trình

k toán qu n tr bao g m các công vi c xác đ nh, cân, đo, đong, đ m, thu th p, tích

l y, phân tích, chu n b thông tin, gi i thích và cung c p thông tin cho các nhà qu n

lý đ các nhà qu n lý x lý các thông tin này theo h ng có l i nh t cho doanh nghi p” [5, trang 26]

Do đó, có r t nhi u quan đi m và đ nh ngh a v k toán qu n tr nh ng qua các quan đi m và đ nh ngh a trên chúng ta có th tóm t t K toán qu n tr là m t ph n

c a k toán ph c v cho quá trình qu n lý n i b c a doanh nghi p K toán qu n

tr giúp cho các nhà qu n tr doanh nghi p trong quá trình ho ch đ nh, ki m soát và

ra quy t đ nh

1.1 2 Vai trò k toán qu n tr

Vai trò c a KTQT là cung c p thông tin giúp nhà qu n tr ra các quy t đ nh

liên quan đ n các ch c n ng qu n tr c b n là ho ch đ nh, t ch c th c hi n, ki m soát – ki m tra, phân tích đi u ch nh và ra quy t đ nh [4, trang 2]

Ra quy t đ nh ây là ch c n ng quan tr ng, xuyên su t các khâu qu n tr doanh nghi p, t khâu l p k ho ch, t ch c th c hi n cho đ n ki m tra, đánh giá Nhà qu n lý m i c p đ trong t ch c đ u ph i ra quy t đ nh

T t c các quy t đ nh đ u có n n t ng t thông tin Vai trò c a KTQT là cung c p thông tin sao cho qu n lý có th đ t đ c thông tin có ý ngh a Nh v y, ngoài vi c hi u quá trình ra quy t đ nh c a nhà qu n tr , KTQT còn ph i n m đ c

lo i quy t đ nh mà t ng c p qu n tr trong t ch c ph i th c hi n đ có th cung c p

lo i thông tin thích h p [4, trang 2]

1.2 T ng quát v h th ng k toán trách nhi m trong doanh nghi p

qu n lý có hi u qu các t ch c kinh doanh v i quy mô l n, các nhà qu n tr

th ng ti n hành vi c phân quy n phù h p v i c u trúc t ch c c a đ n v mình K toán qu n tr v n đ c xem là m t công c ki m soát c a quá trình qu n lý doanh nghi p đã hình thành ph ng pháp t ng ng đ ph c v cho quá trình phân quy n – đó chính là h th ng k toán trách nhi m [5, trang 107]

1.2.1 B n ch t c a k toán trách nhi m

H th ng k toán trách nhi m đ c thi t l p đ có th ghi nh n, đo l ng k t

qu ho t đ ng c a t ng b ph n trong t ch c, trên c s đó l p các báo cáo th c

hi n nh m ph c v cho các nhà qu n lý ki m soát đ c ho t đ ng và chi phí c a h Nói cách khác, k toán trách nhi m là m t ph ng pháp k toán thu th p và báo cáo các thông tin d toán và th c t v các “đ u vào” và đ u ra” c a các trung tâm trách nhi m [5, trang 108]

K toán trách nhi m đo l ng, đánh giá trách nhi m qu n lý và k t qu ho t

đ ng c a t ng b ph n trong vi c th c hi n m c tiêu chung c a toàn doanh nghi p

Vi c đánh giá này th ng đ c d a trên hai tiêu chí đó là hi u qu và hi u n ng

Hi u qu : có đ c khi đ t đ c m c tiêu đ t ra mà ch a k đ n vi c s d ng tài nguyên nh th nào, nó đ c xác đ nh b ng cách so sánh gi a k t qu đ t đ c và

m c tiêu đ t ra cho trung tâm trách nhi m đó Nói cách khác, đó chính là m c đ

mà trung tâm trách nhi m hoàn thành m c tiêu c a mình [5, trang 108]

Hi u n ng: là t l gi a đ u ra so v i đ u vào c a trung tâm trách nhi m ho c đó

là t l gi a k t qu th c t đ t đ c so v i ngu n tài nguyên th c t mà trung tâm trách nhi m đã s d ng đ t o ra k t qu đó [5, trang 108]

Nh v y, đ có th đánh giá đ c hi u qu và hi u n ng c a các trung tâm trách nhi m, chúng ta ph i l ng hóa đ c đ u vào và đ u ra c a các trung tâm trách nhi m Trên c s đó s xác đ nh đ c các ch tiêu c th đ đánh giá k t qu ho t

đ ng c a t ng trung tâm c th

1.2.2 Vai trò k toán trách nhi m

H th ng k toán trách nhi m đ c thi t l p đ ghi nh n, đo l ng k t qu ho t

đ ng c a t ng b ph n trong m t t ch c, nh m giúp các nhà qu n lý ki m soát

đ c ho t đ ng và chi phí c a h , đ ng th i qua đó đánh giá đ c trách nhi m c a nhà qu n tr t ng c p qu n lý khác nhau Do v y, KTTN đ c th c hi n trên nguyên t c là nó t p h p và báo cáo nh ng thông tin k toán th c t và đ c d toán v các đ u vào, đ u ra c a các trung tâm trách nhi m

1.3.1 Ch c n ng c a k toán trách nhi m

K toán trách nhi m là m t ph ng pháp phân chia c u trúc c a m t t ch c thành nh ng trung tâm trách nhi m khác nhau đ đo l ng bi u hi n c a chúng Nói cách khác, k toán trách nhi m là m t “công c ” đ đo l ng k t qu ho t đ ng c a

m t khu v c nào đó trong t ch c, qua đó giúp nhà qu n tr ki m soát và đánh giá trách nhi m qu n tr t ng c p qu n tr khác nhau Ch c n ng c a K toán trách nhi m đ c th hi n nh ng khía c nh sau đây: [4, trang 9]

- K toán trách nhi m giúp xác đ nh s đóng góp c a t ng đ n v , b ph n vào

này

- K toán trách nhi m thúc đ y các nhà qu n lý b ph n đi u hành b ph n c a mình theo ph ng cách phù h p v i nh ng m c tiêu c b n c a toàn b t ch c

1.3.2 i t ng s d ng thông tin k toán trách nhi m

Thông tin K toán trách nhi m là m t b ph n thông tin quan tr ng c a K toán

qu n tr , và do v y đ i t ng s d ng thông tin K toán trách nhi m c ng g m các nhà qu n tr c p th p, c p trung và c p cao, nh m đánh giá trách nhi m qu n tr c a

t ng b ph n c u thành t ng c p qu n lý c th [4, trang 9 -10]

- i v i nhà qu n tr c p cao: K toán trách nhi m cung c p thông tin cho vi c

th c hi n ch c n ng t ch c và đi u hành c a doanh nghi p KTTN xác đ nh các trung tâm trách nhi m, qua đó nhà qu n lý có th h th ng hoá các công vi c c a

t ng trung tâm mà thi t l p các ch tiêu đánh giá KTTN giúp nhà qu n tr đánh giá

và đi u ch nh các b ph n cho thích h p

- i v i nhà qu n tr c p trung: K toán trách nhi m cung c p thông tin cho

vi c th c hi n ch c n ng ki m soát tài chính và ki m soát qu n lý Thông qua KTTN, nhà qu n tr có th phân tích, đánh giá chi phí, doanh thu và l i nhu n th c

hi n c a t ng b ph n Báo cáo trách nhi m ph n h i cho ng i qu n lý bi t th c

hi n k ho ch c a các b ph n ra sao, nh n di n các v n đ h n ch đ có s đi u

ch nh các chi n l c m c tiêu ra sao cho k t qu kinh doanh là t t nh t ây có th xem là ngu n thông tin quan tr ng đ nhà qu n lý nâng cao hi u qu s d ng v n,

t ng doanh thu, gi m chi phí m t cách h p lý, và cu i cùng là t i đa hoá m i nhu n

- i v i nhà qu n lý c p th p: K toán trách nhi m khuy n khích nhà qu n lý

h ng đ n m c tiêu chung c a t ch c M c tiêu chi n l c c a doanh nghi p đ c

g n v i các trung tâm trách nhi m Khi KTTN có th ki m soát đ c công tác tài chính và công tác qu n lý, s đi u ch nh ho t đ ng h ng đ n các m c tiêu chung

c a doanh nghi p ng th i, b n thân các giám đ c trung tâm trách nhi m đ c khích l ho t đ ng sao cho phù h p v i các m c tiêu c b n c a toàn doanh nghi p

1.4 N i dung c a k toán trách nhi m

N i dung c b n đ th c hi n h th ng K toán trách nhi m bao g m nh ng v n đ

c th nh sau:

- Phân c p qu n lý và xác đ nh các trung tâm trách nhi m

- Xác đ nh các ch tiêu đ c s d ng đ đánh giá trách nhi m qu n tr b ph n

- Xác đ nh trách nhi m báo cáo c a t ng trung tâm trách nhi m

1.4.1 S phân c p qu n lý và xác đ nh các trung tâm trách nhi m

K toán trách nhi m là công vi c đ c th c hi n không th tách r i các trung tâm trách nhi m Các trung tâm này đ c hình thành thông qua vi c phân c p

qu n lý Theo đó, đ th c hi n các ch c n ng qu n lý c a mình, ng i qu n lý c p cao ph i th hi n đ c đúng đ n quy n l c c a mình, ph i gây đ c nh h ng và

s c thuy t ph c đ i v i nhân viên, đ ng th i ph i ti n hành phân c p, y quy n cho

c p d i nh m giúp c p d i có th đi u hành các công vi c th ng xuyên t i b

ph n mà h qu n lý [4, trang 10-11]

1.4 1.2 Xác đ nh các trung tâm trách nhi m

Trung tâm trách nhi m là m t ch c n ng hay m t b ph n trong m t t

ch c, đ t d i s lãnh đ o c a m t nhà qu n tr ho c m t c p qu n lý, ch u trách nhi m tr c ti p v i k t qu c a ch c n ng hay b ph n đó Trong m t t ch c có

th đ c xác l p b i b n lo i trung tâm trách nhi m c b n sau:

- Trung tâm chi phí: Trung tâm chi phí là m t lo i trung tâm trách nhi m

th hi n ph m vi c b n c a h th ng xác đ nh chi phí, là đi m xu t phát c a các

ho t đ ng nh : L p d toán chi phí, phân lo i chi phí th c t phát sinh, so sánh chi phí th c t v i đ nh m c chi phí tiêu chu n Trung tâm chi phí g n li n v i c p qu n

lý mang tính ch t tác nghi p, tr c ti p t o ra s n ph m, d ch v , ho c gián ti p ph c

v kinh doanh Theo đó, ng i qu n lý ch ch u trách nhi m ho c ch có quy n ki m soát đ i v i chi phí phát sinh b ph n mình, không có quy n đ i v i vi c tiêu th

và đ u t v n Trung tâm chi phí đ c chia thành hai d ng: [4, trang 11-12]

+ Trung tâm chi phí đ nh m c: là trung tâm chi phí mà các y u t chi phí

và các m c hao phí v các ngu n l c s d ng đ s n xu t m t đ n v s n ph m,

d ch v đ u đ c xây d ng đ nh m c c th Nhà qu n tr trung tâm chi phí đ nh

m c có trách nhi m ki m soát chi phí th c t phát sinh, đ v n đ m b o k ho ch

s n xu t c ng nh đ m b o k ho ch chi phí cho t ng đ n v s n ph m, d ch v và tính cho toàn b i v i trung tâm này thì hi u su t đ c đo l ng b i m i liên h

gi a đ u vào và đ u ra, còn tính hi u qu đ c đo l ng b ng m c đ trung tâm đ t

h p v i chi phí d toán, đ ng th i đ m b o th c hi n nhi m v đ c giao c

đi m c a trung tâm chi phí này là các đ u ra không th đo l ng b ng các ch tiêu tài chính, ho c không có s liên h rõ ràng gi a các chi phí đã đ c s d ng đ t o

ra các k t qu đ u ra t ng ng ánh giá hi u qu c a trung tâm này th ng b ng

cách so sánh chi phí gi a d toán ngân sách đã đ nh và th c t th c hi n Tuy nhiên, cách so sánh này ch cho k t qu t ng đ i, nên c n ph i k t h p m t s ch tiêu phi tài chính v m c đ và ch t l ng c a các d ch v mà các trung tâm này cung c p

- Trung tâm doanh thu: là trung tâm trách nhi m mà ng i qu n lý ch có trách nhi m v i doanh thu c n t o ra, không ch u trách nhi m v i l i nhu n và v n

đ u t Trung tâm doanh thu có quy n quy t đ nh công vi c bán hàng trong khung giá c cho phép đ t o ra doanh thu cho doanh nghi p [4, trang 12]

Trung tâm này th ng đ c g n v i b c qu n lý c p trung ho c c p c s ,

đó là các b ph n kinh doanh trong đ n v nh các chi nhánh tiêu th , khu v c tiêu

th

- Trung tâm l i nhu n: là lo i trung tâm trách nhi m mà nhà qu n tr ph i

ch u trách nhi m v i k t qu s n xu t và tiêu th c a trung tâm Trong tr ng h p này nhà qu n lý có th ra quy t đ nh lo i s n ph m nào c n s n xu t, s n xu t nh

th nào, m c đ ch t l ng, giá c , h th ng phân ph i và bán hàng Nhà qu n lý

ph i quy t đ nh các ngu n l c s n xu t đ c phân b nh th nào gi a các s n

ph m, đi u đó c ng có ngh a là h ph i đ t đ c s cân b ng trong vi c ph i h p

gi a các y u t giá c , s n l ng, ch t l ng và chi phí [4, trang 13]

Lo i trung tâm trách nhi m này th ng đ c g n v i b c qu n lý c p trung, đó là giám đ c đi u hành trong công ty, các đ n v kinh doanh trong t ng công ty nh các công ty ph thu c, các chi nhánh

- Trung tâm đ u t : đây là lo i trung tâm trách nhi m g n v i b c qu n lý

c p cao nh H i đ ng qu n tr công ty, các công ty con đ c l p, ó là s t ng quát hóa c a các trung tâm l i nhu n, trong đó kh n ng sinh l i g n v i các tài s n

đ c s d ng đ t o ra l i nhu n đó M t trung tâm trách nhi m đ c xem là trung tâm đ u t khi nhà qu n tr c a trung tâm đó không nh ng qu n lý chi phí và doanh thu mà còn quy t đ nh l ng v n đ ti n hành quá trình đó [4, trang 13]

1.4.2 Xác đ nh các ch tiêu đ c s d ng đ đánh giá trách nhi m qu n tr

b ph n

1.4.2.1 Quan đi m đánh giá trách nhi m qu n lý b ph n

đo l ng đánh giá các trung tâm trách nhi m, có hai lo i ch tiêu c b n

k t qu mang l i trên m i đ n v đ u vào Ví d nh ch tiêu l i nhu n trên v n, trên tài s n Ng c l i, t l so sánh gi a đ u vào và đ u ra cho ta trung bình s

l ng đ u vào tiêu hao trên m i đ n v đ u ra, nh t l chi phí trên m i s n ph m làm đ c, chi phí v n [4, trang 14]

* ánh giá trách nhi m qu n tr và đo l ng k t qu ho t đ ng c a trung

tâm chi phí:

i v i trung tâm chi phí c n đ c phân bi t làm hai d ng đó là trung tâm chi phí tiêu chu n và trung tâm chi phí d toán Thông tin ch y u s d ng đ đánh giá thành qu c a các nhà qu n tr trung tâm chi phí là chi phí có th ki m soát b i

t ng nhà qu n tr đ i v i b ph n do mình ph trách B ng ph ng pháp so sánh chi phí th c t v i chi phí d toán, nhà qu n tr có th bi t đ c chênh l ch nào là thu n

l i, chênh l ch nào là b t l i Chênh l ch nào do bi n đ ng c a kh i l ng ho t

đ ng, chênh l ch nào do thành qu ki m soát chi phí mang l i

Nhà qu n tr trung tâm chi phí có trách nhi m đi u hành ho t đ ng s n xu t kinh doanh trung tâm sao cho đ t đ c k ho ch đ c giao, đ ng th i đ m b o chi phí

th c t phát sinh không v t quá chi phí tiêu chu n (ho c d toán) Do v y, khi đánh giá trách nhi m qu n tr c ng nh đo l ng k t qu ho t đ ng c a lo i trung tâm này, chúng ta c n đánh giá hai ch tiêu c b n sau: [4, trang 14-15]

+ Có hoàn thành nhi m v đ c giao v s n l ng s n xu t kinh doanh hay không?

+ Chi phí th c t phát sinh có v t quá đ nh m c tiêu chu n (ho c d toán) hay không?

Tr ng h p hoàn thành k ho ch s n xu t kinh doanh nh ng chi phí th c t

v t quá đ nh m c (d toán), thì s ti n hành phân tích xác đ nh nguyên nhân đ làm c s đánh giá trách nhi m qu n tr t ng c p m t cách chính xác h n

* ánh giá trách nhi m qu n tr và đo l ng k t qu ho t đ ng c a trung

tâm doanh thu:

Trách nhi m c a nhà qu n tr trung tâm doanh thu là t ch c tiêu th s n

ph m, d ch v sao cho đ t đ c doanh thu trong k nhi u nh t c a b ph n do mình

ki m soát Theo đó, chúng ta s đ i chi u doanh thu th c t đ t đ c so v i doanh thu d toán c a b ph n, xem xét tình hình th c hi n d toán tiêu th , trên c s đó phân tích sai bi t doanh thu do nh h ng c a các nhân t có liên quan, nh đ n giá bán, kh i l ng tiêu th và c c u s n ph m tiêu th [4, trang 15]

Do đ u ra c a trung tâm doanh thu đ c l ng hóa b ng ti n, nh ng đ u vào thì trung tâm này không ch u trách nhi m v giá thành s n ph m hay giá v n hàng bán Trong khi đó chi phí phát sinh t i trung tâm thì không th so sánh đ c v i doanh thu c a trung tâm, vì v y đ đo l ng hi u n ng ho t đ ng c a trung tâm này, chúng ta s so sánh gi a chi phí th c t và chi phí d toán c a trung tâm.[4, trang 15]

* ánh giá trách nhi m qu n tr và đo l ng k t qu ho t đ ng c a tung tâm l i nhu n:

Trách nhi m c a nhà qu n tr trung tâm l i nhu n là t ch c ho t đ ng kinh doanh sao cho l i nhu n đ t đ c là cao nh t Nhà qu n tr trung tâm l i nhu n

đ c giao v n và quy n quy t đ nh trong vi c s d ng s v n đó đ t o ra l i nhu n Do v y, bên c nh trách nhi m ph i t o ra l i nhu n cao, trung tâm l i nhu n còn có trách nhi m ki m soát chi phí phát sinh Chính vì v y, đ đánh giá k t qu

c a trung tâm l i nhu n, chúng ta c n đánh giá vi c th c hi n các ch tiêu l i nhu n, giá bán và l ng bán [4, trang 15-16]

+ i v i ch tiêu l i nhu n: c n xác đ nh sai bi t gi a l i nhu n th c hi n so

v i l i nhu n k ho ch đ c giao c v s tuy t đ i l n t ng đ i

+ Do l i nhu n t o ra trong k c a doanh nghi p là ph n còn l i c a doanh thu sau khi tr chi phí phát sinh t ng ng t o ra doanh thu đó, nên doanh thu và chi phí là hai nhân t có nh h ng tr c ti p đ n l i nhu n đánh giá chính xác k t

qu c a trung tâm l i nhu n, chúng ta c n xác đ nh ph m vi chi phí mà nhà qu n tr trung tâm có th ki m soát đ c, r i áp d ng ph ng pháp phân tích bi n đ ng chi phí nh ph ng pháp áp d ng các trung tâm chi phí Riêng ch tiêu doanh thu, c n đánh giá các khía c nh sau:

 Trung tâm có đ t đ c m c tiêu th d toán không?

 Trung tâm có th c hi n giá bán đúng nh d toán hay không?

 Trung tâm có th c hi n c c u hàng bán đúng nh d toán hay không? Khi đánh giá chênh l ch gi a doanh thu th c hi n so v i doanh thu d toán ta

c n ti n hành phân tích xác đ nh các nhân t nh h ng, trên c s đó xác đ nh các nguyên nhân ch quan và khách quan làm bi n đ ng doanh thu [4, trang 16]

Ngoài ra, còn có th s d ng các ch tiêu nh s d b ph n, t su t l i nhu n trên doanh thu, t su t doanh thu trên chi phí đ đánh giá thành qu ho t đ ng c a các trung tâm l i nhu n [4, trang 16]

* ánh giá trách nhi m qu n tr và đo l ng k t qu ho t đ ng c a trung tâm đ u t :

V b n ch t có th xem trung tâm đ u t là m t d ng m r ng c a trung tâm l i nhu n, trong đó nhà qu n tr có nhi u quy n h n và trách nhi m h n, vì ngoài vi c

đ a ra các quy t đ nh ng n h n nh xác đ nh c c u s n ph m, giá bán, chi phí s n

ph m, h còn có quy n ki m soát và đ a ra các quy t đ nh v v n đ u t c a doanh nghi p Vì v y v m t hi u qu ho t đ ng c a trung tâm đ u t có th đ c

đo l ng gi ng nh trung tâm l i nhu n, nh ng v hi u n ng ho t đ ng thì c n có

s so sánh l i nhu n đ t đ c v i tài s n hay giá tr đã đ u t vào trung tâm Các

ch tiêu c b n có th s d ng đ đánh giá hi u n ng ho t đ ng c a trung tâm đ u t

nh : T su t hoàn v n đ u t (ROI), lãi th ng d (RI), giá th tr ng c a tài s n c a doanh nghi p [4, trang 16]

n i nào đ t hi u qu cao nh t, t đó làm c s đánh giá thành qu qu n lý; M c tiêu

th hai khi s d ng ROI đ tìm ra nhân t tác đ ng đ n hi u qu qu n lý, nh m tìm

ra các gi i pháp đ làm cho k t qu ho t đ ng đ c t t h n ó là các bi n pháp c i thi n doanh thu, ki m soát chi phí hay tính l i c c u v n đ u t [4, trang 17]

L i nhu n L i nhu n Doanh thu

V n đ u t Doanh thu V n đ u t

Hay: ROI = T su t l i nhu n trên doanh thu x S vòng quay c a v n đ u t

L i nhu n s d ng trong công th c là l i nhu n thu n tr c thu thu nh p Lý

do s d ng l i nhu n thu n là đ phù h p v i doanh thu và v n ho t đ ng đã t o ra

nó, và đ xác đ nh vòng quay v n V n ho t đ ng đ c s d ng trong ROI đi u

ph n hay toàn doanh nghi p [4, trang 17]

M c tiêu th nh t c a vi c s d ng ch s RI là cho bi t l i nhu n th c t đã mang l i là bao nhiêu, sau khi tr đi các kho n chi phí s d ng v n đ có đ c l i nhu n trên M c tiêu th hai c a vi c s d ng ch s RI là cho bi t có nên đ u t gia

t ng hay không, mà khi s d ng ch s ROI không đ c s đ quy t đ nh

t lên cùng m t m t b ng so sánh Ngoài ra, lãi th ng d còn khuy n khích các nhà

qu n tr b ph n ch p nh n b t k c h i kinh doanh nào, đ c d ki n s mang l i ROI cao h n ROI bình quân [4, trang 17]

Tuy nhiên, RI c ng có nh c đi m là do RI là m t ch tiêu đ c th hi n b ng

s tuy t đ i, nên không th s d ng RI đ so sánh thành qu qu n lý c a các nhà

qu n tr các trung tâm đ u t có tài s n đ c đ u t khác nhau Vì trong th c t ,

n u dùng RI đánh giá thì RI th ng có khuynh h ng l c quan nghiêng v nh ng

n i có quy mô v n l n [4, trang 18]

Nh v y, đ đánh giá k t qu trung tâm đ u t , nhà qu n tr c n s d ng k t h p các ch tiêu c b n nh ROI, RI, v i vi c xem xét m c chênh l ch trong vi c th c

hi n các ch tiêu gi a th c t so v i k ho ch [4, trang 18]

1.4.3 Xác đ nh các báo cáo trách nhi m c a các trung tâm trách nhi m

Thành qu c a m i trung tâm trách nhi m đ c t ng h p đ nh k trên m t báo cáo k toán trách nhi m (g i t t là báo cáo trách nhi m) Báo cáo trách nhi m c a

t ng trung tâm s ph n ánh k t qu tài chính ch y u theo th c t và theo d toán,

đ ng th i ch ra các chênh l ch gi a k t qu th c t so v i d toán, theo t ng ch tiêu đ c chuy n t i trong báo cáo phù h p v i t ng lo i trung tâm trách nhi m Ví

d , báo cáo trách nhi m c a trung tâm chi phí g m các kho n m c chi phí th c t , chi phí d toán và các kho n chênh l ch gi a chi phí th c t so v i d toán; báo cáo trách nhi m c a trung tâm l i nhu n là báo cáo tình hình th c hi n d toán l i nhu n theo hình th c s d đ m phí, báo cáo thu nh p s d b ph n Nh v y báo cáo trách nhi m chú tr ng vào vi c th c hi n các d toán và phân tích các chênh

l ch, vì th đ so sánh đánh giá các kho n chênh l ch này m t cách phù h p và đúng đ n, ng i ta th ng s d ng d toán linh ho t nh m cung c p m t m c chu n cho vi c so sánh, đánh giá tình hình th c hi n d toán doanh thu, chi phí và

l i nhu n [5, trang 114 -115]

C n c vào trách nhi m báo cáo thì h th ng báo cáo trách nhi m đ c chia thành b n nhóm báo cáo, ng v i b n lo i trung tâm trách nhi m sau:

- Nhóm báo cáo trách nhi m c a trung tâm chi phí

- Nhóm báo cáo trách nhi m c a trung tâm doanh thu

- Nhóm báo cáo trách nhi m c a trung tâm l i nhu n

- Nhóm báo cáo trách nhi m c a trung tâm đ u t

Sau đây là m t s m u bi u báo cáo trách nhi m c th c a t ng trung tâm trách nhi m:

BÁO CÁO TRÁCH NHI M C A TRUNG TỂM CHI PHệ NH M C

Tháng, quý, n m

Báo cáo trách nhi m c a trung tâm

Báo cáo cho giám đ c nhà máy

Các báo cáo c a các trung tâm chi phí đ c trình bày theo các c p qu n lý

t ng ng v i các b ph n thu c trung tâm Báo cáo s đ c th c hi n theo lu ng thông tin t d i lên trên và trách nhi m chi ti t đ n t ng b ph n s tu thu c vào

c c b máy t ch c qu n lý c a t ng công ty

BÁO CÁO TRÁCH NHI M C A TRUNG TỂM DOANH THU

Tháng, quý, n m

Báo cáo trách nhi m

trung tâm doanh thu

Doanh thu

th c t

Doanh thu d toán

S

l ng tiêu th

C c u

m t hàng tiêu

th Báo cáo cho giám đ c kinh doanh

1 Chi nhánh 1

2 Chi nhánh 2

3 Chi nhánh 3

C ng toàn công ty

Báo cáo trách nhi m c a trung tâm doanh thu là báo cáo nh m đánh giá trách nhi m và thành qu ho t đ ng, d a trên báo cáo th c hi n doanh thu th c t so v i doanh thu d toán ban đ u, đ ng th i kèm theo phân tích nh h ng c a các nhân

t nh giá bán, s n l ng tiêu th , c c u s n ph m tiêu th , đ n s bi n đ ng c a doanh thu c a trung tâm Và c ng t ng t nh trung tâm chi phí, m c đ chi ti t theo các c p đ qu n lý s tu thu c vào c c u t ch c c a công ty

BÁO CÁO TRÁCH NHI M C A TRUNG TỂM L I NHU N

Nguyên t c có th ki m soát đ c áp d ng cho quá trình báo cáo trách nhi m

c a các trung tâm l i nhu n Báo cáo trách nhi m c a trung tâm l i nhu n là các báo cáo nh m đánh giá trách nhi m c a trung tâm này d a trên Báo cáo k t qu kinh doanh, và th ng đ c trình bày theo d ng s d đ m phí, nh m xác đ nh s

d c a t ng b ph n trong ph m vi đ c phân c p và ki m soát v chi phí, doanh

thu c a h , đ ng th i qua đó c ng đánh giá đ c ph n đóng góp c a t ng b ph n vào l i nhu n chung c a công ty

1.4.4 M t s n i dung liên quan đ n k toán trách nhi m

Song song v i quá trình xác đ nh các trung tâm trách nhi m, ch tiêu đánh giá

k t qu và hi u qu c a các trung tâm và l p nên h th ng báo cáo, k toán trách nhi m còn k t h p v i m t s công vi c khác đ đánh giá các trung tâm Các công

vi c có liên quan là c s phân tích, đánh giá các trung tâm m t cách chính xác h n

ó là m t s n i dung sau:

- H th ng d toán cho các trung tâm trách nhi m: Khi xây d ng các m c tiêu chi n l c cho doanh nghi p, d toán t ng h p đ c đ ra đ hoàn thành m c tiêu

đó ng th i nó đ c phân chia nh thành các d toán trách nhi m Vi c phân chia này s giúp cho m i ng i qu n lý bi t rõ đ c các ch tiêu và ph n vi c c a mình

c n hoàn thành D a vào h th ng d toán, k toán trách nhi m có th đánh giá

đ c kh n ng qu n lý và hoàn thành các công vi c c a m i b ph n Ngoài ra, thông tin d toán có th d báo tr c m t s v n đ có th phát sinh, t đó ban qu n

tr đ a ra m t s gi i pháp nh m đ m b o tính kh thi c a d toán

- nh giá s n ph m, d ch v luân chuy n n i b (giá chuy n đ i n i b ): Khi các b ph n trong cùng đ n v cung c p s n ph m ho c d ch v qua l i l n nhau s phát sinh vi c tính giá chuy n đ i n i b Giá chuy n đ i có th xác đ nh theo chi phí s d ng, giá th tr ng và giá th ng l ng Vi c xác đ nh giá này s nh

h ng đ n k t qu ho t đ ng c a các trung tâm tham gia chuy n đ i nên c n thi t

đ nh giá m t cách phù h p, có th ch p nh n đ c

- Phân b chi phí cho các trung tâm trách nhi m: Chi phí phát sinh tr c ti p t i trung tâm đ c đ a tr c ti p vào tính k t qu , nh ng chi phí gián ti p có liên quan

đ n nhi u trung tâm thì k toán c n phân b K toán c n l a ch n tiêu th c phân b

h p lý đ đánh giá đúng k t qu và hi u qu c a các trung tâm, và đây c ng là m c đích c a vi c ki m soát trung tâm chi phí, khuy n khích các trung tâm ti t ki m chi phí, làm vi c hi u qu h n

- Phân tích bi n đ ng chi phí, doanh thu, l i nhu n: Vi c phân tích bi n đ ng

c a các ch tiêu đ c d a trên d toán k ho ch là ch y u K toán trách nhi m phân tích sai bi t gi a ch tiêu th c hi n v i ch tiêu d toán c a các trung tâm, rút

ra các y u t nh h ng đ n k t qu , hi u qu c a b ph n đó ây là n i dung c n thi t đ đánh giá trách nhi m qu n lý c a các trung tâm, k t qu và hi u qu ho t

đ ng c a nó

- M i quan h chi phí - kh i l ng – l i nhu n (CVP): ây là vi c tính ra s

d đ m phí, t l s d đ m phí, đòn b y kinh t , và nó ch có ý ngh a đ i v i các trung tâm l i nhu n cùng c p Thông qua vi c tính toán các ch tiêu v s d đ m

phí, k toán trách nhi m phân tích các s d c a các trung tâm l i nhu n đ l i, t c

ph n đóng góp trong doanh s bán hàng đ cân đ i chi phí ho t đ ng, ph n ánh

đ c k t qu , hi u qu ho t đ ng c a các trung tâm l i nhu n

K T LU N CH NG 1

K toán trách nhi m là m t b ph n c a k toán qu n tr , cung c p cho nhà

qu n tr các ch tiêu đ đánh giá thành qu qu n lý c a t ng b ph n, trung tâm

trách nhi m trong m t t ch c Nhi m v c a t ch c là xây d ng các trung tâm trách nhi m phù h p v i c c u t ch c, đ c đi m kinh doanh c a mình, thông qua

đó thi t k h th ng thông tin k toán qu n tr ph c v cho m c tiêu chung c a doanh nghi p

Qua Ch ng 1, lu n v n đã gi i thi u t ng quát m t s ki n th c c n thi t v

k toán trách nhi m qu n lý làm c s lý lu n nghiên c u cho các ch ng sau Trong đó, m i doanh nghi p có th bao g m b n trung tâm trách nhi m là trung tâm chi phí, trung tâm doanh thu, trung tâm l i nhu n và trung tâm đ u t M i trung tâm s t ng ng v i m t c p qu n tr thích h p, ph thu c vào quy n ki m soát

c a nhà qu n tr đ i v i trung tâm đó Và tùy theo t ng trung tâm, k toán trách nhi m s có nh ng công c đ đánh giá thành qu khác nhau

CH NG 2

TH C TR NG H TH NG K TOÁN TRÁCH NHI M T I CÔNG TY C PH N CH NG KHOÁN SÀI GÒN HÀ N I

2.1.1 Tình hình t ch c qu n lý kinh doanh

2.1.1.1 L ch s hình thành và phát tri n

15/11/2007 Công ty c ph n Ch ng khoán Sài Gòn – Hà N i (SHS) đ c

chính th c thành l p theo Gi y phép s 66/UBCK-GP c a y ban

Ch ng khoán Nhà n c; v i s v n đi u l : 350.000.000.000

VN (ba tr m n m m i t đ ng)

15/02/2008 Tr thành thành viên chính th c c a S giao d ch ch ng khoán Tp

H Chí Minh (Hose) và TTGD Ch ng khoán Hà N i (HNX)

05/5/2008 Thành l p Chi nhánh SHS Tp H Chí Minh: Quy t đ nh s

320/Q -UBCK ngày 05/5/2008

06/05/2009 Công ty t ng v n đi u l t 350.000.000.000 VN lên

410.629.960.000 VN thông qua hình th c phát hành c phi u

th ng t ngu n th ng d v n cho c đông hi n h u v i t l chia

th ng 1000:174

25/06/2009 Chính th c giao d ch 41.062.996 c phi u trên S giao d ch Ch ng

khoán Hà N i

12/02/2010 Ch t danh sách chào bán c phi u v i t l 1:1 cho c đông hi n h u

v i giá 10.000 đ ng/CP và chào bán cho c đông chi n l c nh m

t ng v n đi u l lên 1.000 t đ ng

2.1.1.2 Quy mô ho t đ ng kinh doanh

Hi n t i, công ty có tr s chính t i s 09 ào Duy Anh đ ng a Hà N i có

h n 150 cán b nhân viên V i các ho t đ ng kinh doanh ch y u nh môi gi i

ch ng khoán, t v n tài chính doanh nghi p, b o lãnh và đ i lý phát hành ch ng khoán, nghiên c u phân tích và đ u t ch ng khoán, l u ký và qu n lý s c đông,

đ u t ch ng khoán Công ty có 02 chi nhánh:

(1) Chi nhánh TP HCM: đ c thành l p n m 2008, có 28 cán b nhân viên

L nh v c ho t đ ng ch y u: Môi gi i ch ng khoán, l u ký và qu n lý s c đông,

t v n tài chính doanh nghi p

(2) Chi nhánh à N ng: đ c thành l p vào n m 2009, có 15 cán b nhân viên C ng nh CN TP HCM, chi nhánh à N ng c ng ch ho t đ ng trong hai l nh

v c ch y u là Môi gi i ch ng khoán, l u ký và qu n lý s c đông

2.1.1.3 Nh ng thu n l i, khó kh n và ph ng h ng phát tri n c a công ty

- M c tiêu:

T i đa hóa l i nhu n cho các c đông

Luôn cung c p cho khách hàng các d ch v t t nh t, nhanh nh t, an toàn và v i

m c phí h p lý nh t

T o môi tr ng làm vi c chuyên nghi p, n ng đ ng, sáng t o, thu nh p cao và

c h i phát tri n ngh nghi p cho cán b nhân viên

óng góp, xây d ng và phát tri n Th tr ng ch ng khoán Vi t Nam hi u qu

và b n v ng

- Thu n l i:

C đông sáng l p c a công ty bao g m nhi u t p đoàn l n m nh nh T p đoàn than và khoáng s n Vi t Nam, T p đoàn Công nghi p Cao su Vi t Nam, Công ty C

ph n t p đoàn T&T, Ngân hàng TMCP Sài Gòn Hà N i,

Công ty có đ i ng nhân viên có trình đ và giàu kinh nghi m

C s h t ng hi n đ i và công ngh tiên ti n

S n ph m d ch v đa d ng, phong phú và ch t l ng: Công ty luôn mang t i cho khách hàng nh ng s n ph m d ch v đa d ng, phong phú v i ch t l ng hàng

đ u nh ph n m m giao d ch tr c tuy n SHPro, Shweb

 y m nh ho t đ ng đào t o ngu n nhân l c hi n có, xây d ng chính sách

l ng th ng phù h p đ thu hút ngu n nhân l c có ch t l ng cao v v i SHS;

2.1.1.4 T ch c b máy ho t đ ng c a công ty

Hình 2.1.1 S đ t ch c b máy ho t đ ng c a Công ty CP Ch ng khoán Sài Gòn Hà N i

i h i đ ng c đông

i h i đ ng c đông g m t t c các c đông có quy n bi u quy t, là c quan

có th m quy n cao nh t c a Công ty, quy t đ nh nh ng v n đ đ c Lu t pháp và

i u l Công ty quy đ nh

H i đ ng qu n tr

H i đ ng qu n tr do i h i đ ng c đông b u ra, là c quan qu n lý Công ty,

có toàn quy n nhân danh Công ty đ quy t đ nh m i v n đ liên quan đ n quy n l i

c a Công ty, tr nh ng v n đ thu c th m quy n c a i h i đ ng c đông

Ban Ki m soát

Ban ki m soát do i h i đ ng c đông b u ra, ch u s qu n lý tr c ti p c a

i h i đ ng c đông Ban Ki m soát có nhi m v ki m tra ho t đ ng tài chính c a Công ty, giám sát vi c tuân th ch p hành ch đ h ch toán, k toán, quy trình, quy

ch qu n tr n i b Công ty, th m đ nh Báo cáo tài chính hàng n m, báo cáo

H C tính chính xác, trung th c, h p pháp v Báo cáo tài chính Công ty

H i đ ng đ u t

H i đ ng đ u t đ c thành l p theo quy t đ nh c a H i đ ng qu n tr , ho t

đ ng theo Quy ch t ch c ho t đ ng c a H i đ ng đ u t

Ban T ng Giám đ c

Ban T ng Giám đ c bao g m T ng Giám đ c và các Phó T ng Giám đ c

T ng Giám đ c th c hi n quy n và ngh a v theo i u l quy đ nh

T ng Giám đ c là ng i đi u hành công vi c kinh doanh hàng ngày c a Công

ty theo Ngh quy t, Quy t đ nh c a i h i đ ng c đông và H QT; Ch u s giám sát c a H i đ ng qu n tr và ch u trách nhi m tr c H i đ ng qu n tr và tr c pháp

lu t v vi c th c hi n các quy n h n và nhi m v đ c giao

a Phòng Giao d ch Ch ng khoán (Phòng Môi gi i )

Phòng Giao d ch ch ng khoán th c hi n các nghi p v liên quan đ n giao

d ch ch ng khoán cho Nhà đ u t : M và qu n lý tài kho n giao d ch ch ng khoán niêm y t cho Nhà đ u t ; H ng d n, h tr và th c hi n l nh giao d ch c a khách hàng; Khai thác và phát tri n m ng l i khách hàng;

b Phòng Phân tích

B ph n Phân tích

M ng Back Office G m 4 chuyên viên, th c hi n các nhi m v : T p h p,

xây d ng và duy trì h th ng c s d li u thông tin ph c v cho ho t đ ng nghiên

c u, phân tích, ch n l c ch ng khoán

M ng Front Office G m 4 chuyên viên, s d ng các báo cáo phân tích

m ng Back Office và và kinh nghi m tìm hi u th tr ng đ th c hi n sau: Phân tích đánh giá th tr ng, thuy t trình tr c nhà đ u t v nh n đ nh th tr ng hàng ngày, tu n

Phòng k toán tài chính th c hi n các công vi c sau: Xây d ng và ki m tra ch

đ báo cáo tài chính k toán toàn h th ng; Th c hi n k toán qu n tr , k toán t ng

h p; Th c hi n ch c n ng k toán, th ng kê ph n ánh đ y đ , chính xác, trung th c,

k p th i, liên t c, có h th ng các ho t đ ng tài chính, ti n v n, tài s n, ch ng khoán

c a Công ty và nhà đ u t theo đúng ch đ quy đ nh c a pháp lu t; L p Báo cáo

chi ti t hàng k v báo cáo tài chính theo quy đ nh c a Công ty và pháp lu t; Th c

hi n các nghi p v thanh toán theo quy ch tài chính và quy đ nh chi tiêu n i b c a công ty

f Phòng Ngu n v n

 Qu n lý và s d ng ngu n v n c a Công ty

 L p k ho ch ngu n và s d ng v n theo n m/quý/tháng

 Phân b ngu n v n cho các b ph n nh m s d ng đ t hi u qu cao nh t

g Phòng Nhân s và đào t o

Phòng Nhân s và đào t o có các nhi m v chính nh : Qu n lý và đào t o nhân s ; ào t o và phát tri n ngu n nhân l c

h Phòng Công ngh thông tin

Phòng Công ngh thông tin có các nhi m v chính nh : Xây d ng và qu n tr

m ng và h th ng n i b ; Xây d ng và qu n tr h th ng an ninh, b o m t v công ngh thông tin; Qu n tr các ph n m m ng d ng n i b và dành cho khách hàng;

k Phòng K ho ch và phát tri n th tr ng (Phòng Marketing & PR)

Phòng Marketing & PR có ch c n ng xây d ng và phát tri n th ng hi u c a Công ty thông qua tuyên truy n, qu ng bá hình nh SHS t i công chúng và các ho t

B ph n Pháp ch : Tri n khai ph bi n các v n b n ch đ c a Nhà n c liên

quan đ n ho t đ ng kinh doanh c a Công ty; Tham gia xây d ng h th ng quy ch , quy trình, quy đ nh n i b c a Công ty

* Hình th c t ch c b máy k toán đang áp d ng là hình th c t ch c b máy

k toán phân tán Công tác k toán không ch ti n hành t i H i s chính mà c hai chi nhánh TP.HCM và à N ng đ u đ m nh n t công vi c k toán ban đ u, ki m tra x lý ch ng t đ n k toán chi ti t và k toán t ng h p m t s ho c toàn b ph n hành k toán và l p các báo cáo theo yêu c u c a H i s chính

* S đ t ch c b máy k toán

Hình 2.1.2.1 S đ t ch c b máy k toán

* Ch c n ng và nhi m v các b ph n:

(1) K toán tr ng

- T ch c đi u hành và ch u trách nhi m tr c BG v m i m t ho t đ ng theo các quy đ nh v nhi m v và quy n h n c a phòng K toán

- Qu n lý, phân công nhi m v và theo dõi, giám sát vi c th c hi n nghi p v

c a nhân viên phòng k toán

- Xây d ng quy ch t ch c, quy đ nh, quy trình nghi p v c a b ph n k toán trình BG ký ban hành

- H ng d n và đào t o nghi p v cho nhân viên c a phòng

- L p các báo cáo qu n tr theo yêu c u c a Ban giám đ c

- Cung c p s li u th ng kê cho lãnh đ o theo yêu c u qu n tr c a công ty

- Ki m soát và ch u trách nhi m v tính chính xác c a báo cáo tài chính và các báo cáo đ nh k g i các c quan ch c n ng theo quy đ nh,

(2) Phó phòng k toán h i s

- Qu n lý m t s nghi p v đ c K toán tr ng phân công và u quy n Ch u trách nhi m tr c K toán tr ng v nghi p v đ c phân công ph trách

- L p s k toán t ng h p và các báo cáo đ nh k hàng ngày, tháng, quý, n m

c a h i s công ty Ch u trách nhi m t ng h p s li u k toán, tài chính toàn công ty

đ l p báo cáo k toán, tài chính t ng th c a công ty

- i chi u s li u chi ti t và t ng h p c a các b ph n nghi p v trong phòng

k toán h i s Ki m tra và ch u trách nhi m v tính chính xác c a s li u báo cáo

t ng h p toàn công ty

- Là đ u m i t p h p báo cáo, ki m tra và trình ký tr c khi g i các c quan

ch c n ng

(3) K toán n i b H i s

- Th c hi n các nghi p v thanh toán theo quy ch tài chính và quy đ nh chi tiêu n i b c a công ty

- Theo dõi công n ph i thu, ph i tr c a công ty

- Ph i h p v i b ph n nhân s đ ki m tra, thanh toán và h ch toán các ch đ

cho CBNV theo quy đ nh i chi u s li u k toán v i phòng Hành chính t ng h p

v trích n p b o hi m xã h i, b o hi m y t , thu thu nh p cá nhân…

- Ph i h p v i phòng Hành chính t ng h p đ theo dõi và h ch toán tài s n c

đ nh, công c d ng c c a công ty

(4) K toán giao d ch H i s

- K t h p v i Phòng Giao d ch ch ng khoán th c hi n theo dõi và h ch toán ti n

và ch ng khoán c a khách hàng liên quan đ n nghi p v giao d ch ch ng khoán

- Ph i h p cùng Phòng u t và b o lãnh phát hành h ch toán và theo dõi các nghi p v liên quan đ n ho t đ ng t doanh ch ng khoán c a công ty

- Th c hi n đ i chi u s li u thanh toán bù tr c a Trung tâm l u ký ch ng khoán v i s li u c a công ty, phát hi n các sai sót, thông báo cho các b ph n liên quan và k t h p th c hi n thanh toán s a l i khi có thông báo c a Trung tâm giao

- i chi u s li u chi ti t và t ng h p c a các b ph n, nghi p v trong phòng k toán h i s Ki m tra và ch u trách nhi m v tính chính xác c a s li u báo cáo t ng

h p toàn công ty

- Là đ u m i t p h p báo cáo, ki m tra và trình ký tr c khi g i các c quan ch c

n ng

(4) K toán n i b chi nhánh

- Th c hi n các nghi p v thanh toán theo quy ch tài chính và quy đ nh chi tiêu n i b c a chi nhánh

- Theo dõi công n ph i thu, ph i tr c a chi nhánh

- Ph i h p v i phòng Hành chính t ng h p đ theo dõi và h ch toán tài s n c

đ nh, công c d ng c c a chi nhánh

- Xu t hóa đ n cho khách hàng và l p báo cáo thu đ nh k

- Theo dõi, h ch toán nghi p v ti n g i, ti n vay, t doanh ch ng khoán ch a niêm y t

- H ch toán các kho n thu nh p và chi phí

- Th c hi n các công vi c khác do tr ng phòng chi nhánh giao

(5) K toán giao d ch chi nhánh

- K t h p v i Phòng Giao d ch ch ng khoán th c hi n theo dõi và h ch toán ti n

và ch ng khoán c a khách hàng liên quan đ n nghi p v giao d ch ch ng khoán

- Ph i h p v i Phòng giao d ch ch ng khoán và v i Ngân hàng th c hi n và theo dõi các ho t đ ng liên quan đ n các d ch v h tr khách hàng nh : nghi p v cho vay c m c ch ng khoán, ng tr c ti n bán ch ng khoán

- Th c hi n các nghi p v liên quan trong các h p đ ng bán đ u giá, h p đ ng

đ i lý đ u giá c a phòng T v n tài chính; các nghi p v liên quan đ n mua bán c phi u lô l