Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Kho bạc nhà nước Quận 10 thành phố Hồ Chí Minh

• CMND: Ch ng minh nhân dân... Internal Control – Integrated Framework... ki m soát thanh toán... ch ng trình TKB... toán và yêu c u khách hàng ký nh n lên phi u thanh toán, tr 01 liên p

L I CAM OAN

N i dung trong Lu n v n này là k t qu nghiên c u đ c l p c a h c viên

và ch a đ c công b trong b t k công trình khoa h c nào

M C L C

L i cam đoan

M c l c

Danh m c các t vi t t t

Trang

L i m đ u 1

Ch ng 1: C s lý lu n v h th ng ki m soát n i b 3

1 1 B n ch t c a h th ng ki m soát n i b 3

1.1.1 nh ngh a 3

1.1.2 Các b ph n c u thành h th ng ki m soát n i b 4

1.1.2.1 Môi tr ng ki m soát 4

1.1.2.1.1 Tính chính tr c và các giá tr đ o đ c 4

1.1.2.1.2 m b o v n ng l c 5

1.1.2.1.3 H i đ ng qu n tr và y ban ki m toán 5

1.1.2.1.4 Tri t lý qu n lý và phong cách đi u hành c a nhà qu n lý 5

1.1.2.1.5 C c u t ch c 6

1.1.2.1.6 Cách th c phân đ nh quy n h n và trách nhi m 6

1.1.2.1.7 Chính sách nhân s 6

1.1.2.2 ánh giá r i ro 6

1.1.2.2.1 Xác đ nh m c tiêu c a đ n v 6

1.1.2.2.2 Nh n d ng r i ro 7

1.1.2.2.3 Phân tích và đánh giá r i ro 7

1.1.2.3 Ho t đ ng ki m soát 7

1.1.2.3.1 Phân chia trách nhi m đ y đ 7

1.1.2.3.2 Ki m soát quá trình x lý thông tin và các nghi p v 8

1.1.2.3.3 Phê chu n đúng đ n cho các nghi p v ho c ho t đ ng 9

1.1.2.3.4 Ki m soát v t ch t 9

1.1.2.3.5 Ki m tra đ c l p vi c th c hi n 9

1.1.2.3.6 Phân tích soát xét l i vi c th c hi n 9

1.1.2.4 Thông tin và truy n thông 10

1.1.2.5 Giám sát 11

1.1.3 Nh ng h n ch c a h th ng ki m soát n i b 12

1.2 Lý lu n v kho b c nhà n c 12

1.2.1 V trí và ch c n ng 12

1.2.2 Nhi m v và quy n h n 13

1.2.3 C c u t ch c 15

1.2.4 Lãnh đ o 16

Ch ng 2: Th c tr ng và đánh giá r i ro h th ng ki m soát n i b t i kho b c nhà n c qu n 10 TPHCM 18

2.1 Quá trình hình thành và phát tri n c a Kho b c nhà n c qu n 10 TPHCM 18

2.2 Quy trình ho t đ ng c a h th ng 18

2.2.1 Quy trình chi ngân sách 18

2.2.1.1 Quy trình chi th ng xuyên 18

2.2.1.2 Quy trình chi đ u t 21

2.2.2 Quy trình thu ngân sách 27

2.2.2.1 Quy trình thu thu , phí, l phí 27

2.2.2.2 Quy trình n p phí, l phí vào tài kho n t m thu, t m gi c a c quan thu 28

2.2.2.3 Quy trình hoàn thu , các kho n đã thu b ng ti n m t qua c quan KBNN 28

2.2.2.4 Quy trình thu ph t 28

2.2.2.5 Quy trình thu n p vào ti n g i c a đ n v 29

2.2.3 Quy trình huy đ ng v n 29

2.2.3.1 Quy trình thanh toán trái phi u 29

2.2.3.2 Quy trình phát hành trái phi u 30

2.2.3.3 Chuy n nh ng trái phi u (mua bán, t ng cho, đ l i th a k ) 31

2.2.3.4 Xác nh n trái phi u c m c , th ch p 33

2.2.3.5 Giao tr trái phi u đã nh n b o qu n 33

2.2.3.6 L u gi , b o qu n trái phi u h khách hàng 34

2.2.3.7 X lý trái phi u báo m t 34

2.2.4 Th t c m và s d ng tài kho n t i Kho b c 34

2.3 Các b ph n h p thành h th ng ki m soát n i b c a kho b c nhà n c Qu n 10 TPHCM 35

2.3.1 Môi tr ng ki m soát 35

2.3.1.1 Tính chính tr c và các giá tr đ o đ c 35

2.3.1.2 m b o v n ng l c 36

2.3.1.3 Tri t lý qu n lý và phong cách đi u hành c a nhà qu n lý 36

2.3.1.4 C c u t ch c 37

2.3.1.5 Cách th c phân đ nh quy n h n và trách nhi m 37

2.3.1.6 Chính sách nhân s 39

2.3.2 ánh giá r i ro 39

2.3.2.1 M c tiêu c a đ n v 39

2.3.2.2 Nh n d ng, phân tích và đánh giá r i ro v ho t đ ng kho qu 39

2.3.2.2.1 M c đích 39

2.3.2.2.2 i t ng và ph m vi áp d ng 40

2.3.2.2.3 Nh n di n r i ro trong m t s ho t đ ng nghi p v và qu n lý kho qu 40

2.3.2.2.4 Chi ti t r i ro và m c đ nh h ng 43

2.3.2.2.5 Xác đ nh kh n ng phòng tránh 50

2.3.2.2.6 Bi n pháp kh c ph c 50

2.3.2.3 Nh n d ng, phân tích và đánh giá r i ro v ho t đ ng đ u t 51

2.3.2.3.1 M c đích 51

2.3.2.3.2 i t ng và ph m vi áp d ng 51

2.3.2.3.3 ánh giá m c đ r i ro công tác m tài kho n 51

2.3.2.3.4 ánh giá m c đ r i ro công tác ti p nh n, luân chuy n, x lý h S 53 2.3.2.3.5 ánh giá m c đ r i ro công tác ti p nh n v n và s d ng ngu n

v n 54

2.3.2.3.6 ánh giá m c đ r i ro v h s pháp lý c a d án gói th u 56

2.3.2.3.7 ánh giá m c đ r i ro v t m ng, thanh toán các d án gói th u 59

2.3.2.3.8 Công tác khóa s , quy t toán tình hình nh n, s d ng v n đ u t xây d ng c b n hàng n m 71

2.3.2.4 Nh n d ng, phân tích và đánh giá r i ro v ho t đ ng k toán 72

2.3.3 Ho t đ ng ki m soát 75

2.3.3.1 Phân chia trách nhi m đ y đ 75

2.3.3.2 Ki m soát quá trình x lý thông tin và nghi p v 75

2.3.3.3 Phê chu n đúng đ n cho các nghi p v và ho t đ ng 77

2.3.3.4 Ki m soát v t ch t 78

2.3.3.5 Ki m tra đ c l p vi c th c hi n 78

2.3.3.6 Phân tích soát xét l i s vi c 78

2.3.4 Thông tin và truy n thông 78

2.3.5 Giám sát 81

2.3.5.1 Giám sát th ng xuyên 81

2.3.5.2 Giám sát đ nh k 81

2.4 ánh giá h th ng ki m soát n i b 81

2.4.1 Nh ng u đi m c a h th ng ki m soát n i b 81

2.4.1.1 V môi tr ng ki m soát 81

2.4.1.2 V đánh giá r i ro 82

2.4.1.3 V ho t đ ng ki m soát 82

2.4.1.4 V thông tin và truy n thông 82

2.4.1.5 V giám sát 83

2.4.2 Nh ng nh c đi m c a h th ng ki m soát n i b 83

2.4.2.1 ánh giá r i ro 84

2.4.2.2 Thông tin và truy n thông 84

2.4.2.2.1 Khách hàng l p ch ng t sai m c l c ngân sách 84

2.4.2.2.2 Khách hàng l p ch ng t sai s ti n b ng ch 84

2.4.2.2.3 Khách hàng l p ch ng t sai h s kèm theo 84

2.4.2.2.4 Khách hàng l p ch ng t có kho n chi sai ch đ 85

2.4.2.2.5 Khách hàng đ a d toán đ u n m ra kho b c tr 85

2.4.2.2.6 Giao nh n h s khâu chi ngân sách t n nhi u th i gian 85

2.4.2.2.7 Truy c p và ghi nh v n b n ch đ c a cán b công ch c còn h n ch 86

2.4.2.2.8 K toán nh p máy các y u t trên ch ng t vào ch ng trình k toán sai 86

2.4.2.2.9 Ch ng trình k toán ch a hoàn thi n 86

2.4.2.2.10 Tài li u tham kh o v công tác chuyên môn còn h n ch 87

Ch ng 3: Gi i pháp hoàn thi n h th ng ki m soát n i b t i kho b c nhà n c qu n 10 TPHCM 88

3.1 Gi i pháp hoàn thi n v đánh giá r i ro 88

3.2 Gi i pháp hoàn thi n v thông tin và truy n thông 88

3.2.1 Khách hàng l p ch ng t sai m c l c ngân sách 88

3.2.2 Khách hàng l p ch ng t sai s ti n b ng ch 88

3.2.3 Khách hàng l p ch ng t sai h s kèm theo 88

3.2.4 Khách hàng l p ch ng t có kho n chi sai ch đ 88

3.2.5 Khách hàng đ a d toán đ u n m ra kho b c tr 89

3.2.6 Giao nh n h s khâu chi ngân sách t n nhi u th i gian 89

3.2.7 Truy c p và ghi nh v n b n ch đ c a cán b công ch c còn h n ch 89

3.2.8 K toán nh p máy các y u t trên ch ng t vào ch ng trình k toán sai 92

3.2.9 Ch ng trình k toán ch a hoàn thi n 92

3.2.10 Tài li u tham kh o v công tác chuyên môn còn h n ch 92

K t lu n 94

Tài li u tham kh o

Ph l c

DANH M C T VI T T T

• BMS: Thanh toán trái phi u, công trái

• CMND: Ch ng minh nhân dân

L I M U

H th ng ki m soát n i b đóng vai trò to l n trong vi c ng n ng a, phát

hi n và x lý các sai sót, gian l n trong quá trình ho t đ ng c a các đ n v kinh doanh c ng nh các c quan, t ch c tr c thu c nhà n c ã có r t nhi u nghiên c u v h th ng ki m soát n i b trong các doanh nghi p, công

ty Tuy nhiên t i các đ n v s d ng ngân sách nhà n c v n đ này ch a

đ c nghiên c u ho c ch nghiên c u m t ho c m t vài b ph n trong h

th ng Qua quá trình công tác t i Kho b c nhà n c qu n 10 cùng v i nh ng

ki n th c đ c các th y cô tr ng đ i h c kinh t thành ph H Chí Minh trang b trong hai n m theo h c cao h c t i tr ng, tôi ch n nghiên c u đ tài

“Hoàn thi n h th ng ki m soát n i b t i Kho b c nhà n c qu n 10 TPHCM”

Tìm ra các gi i pháp đ kh c ph c nh ng m t h n ch c a h th ng

ki m soát n i b c a kho b c nhà n c qu n 10 TPHCM và cung c p cho

ng i đ c m t tài li u tham kh o v h th ng ki m soát n i b t i kho b c

Quan sát, ph ng v n các cán b công ch c trong t ng phòng v công

vi c th c hi n hàng ngày, thu th p tài li u t s đi u ch nh, s t ch i khách hàng, bài vi t trên di n đàn Kho b c thành ph H Chí Minh trong hai n m 2009-2010 là ph ng pháp đ c s d ng đ nghiên c u trong đ tài

Ch ng 3: Gi i pháp hoàn thi n h th ng ki m soát n i b t i Kho b c nhà n c qu n 10 TPHCM.

CH NG 1

C S LÝ LU N V H TH NG KI M SOÁT N I B

VÀ KHO B C 1.1 B n ch t c a h th ng ki m soát n i b :

Quá trình nh n th c và nghiên c u v ki m soát n i b đã d n đ n các

đ nh ngh a khác nhau t đ n gi n đ n ph c t p v h th ng này n nay, đ nh ngh a đ c ch p nh n khá r ng rãi là:

“Ki m soát n i b là m t quá trình do ng i qu n lý, h i đ ng qu n tr

và các nhân viên c a đ n v chi ph i, nó đ c thi t l p đ cung c p m t s

Ki m soát n i b là m t quá trình Ki m soát n i b bao g m m t

chu i ho t đ ng ki m soát hi n di n m i b ph n trong đ n v và đ c k t

h p v i nhau thành m t th th ng nh t Quá trình ki m soát là ph ng ti n đ giúp cho đ n v đ t đ c các m c tiêu c a mình

r ng ki m soát n i b không ch đ n thu n là nh ng chính sách, th t c bi u

m u… mà ph i bao g m c nh ng con ng i trong t ch c nh H i đ ng

qu n tr , Ban Giám c, các nhân viên khác… chính con ng i đ nh ra m c tiêu, thi t l p c ch ki m soát m i n i và v n hành chúng

b o tuy t đ i, là các m c tiêu s đ c th c hi n Vì khi v n hành h th ng

ki m soát, nh ng y u kém có th x y ra do các sai l m c a con ng i nên d n

đ n không th c hi n đ c các m c tiêu Ki m soát n i b có th ng n ch n và phát hi n nh ng sai ph m nh ng không th đ m b o là chúng không bao gi

x y ra H n n a, m t nguyên t c c b n trong vi c đ a ra quy t đ nh qu n lý

1

Organization) COSO là m t y ban thu c H i đ ng qu c gia Hoa K v vi c ch ng gian l n v báo cáo tài chính (National Commission on Financial Reporting, hay còn đ c g i là Treadway

Hi p h i Ki m toán viên n i b (IIA), Hi p h i Qu n tr viên tài chính (FEI), Hi p h i K toán Hoa

K (AAA), Hi p h i k toán viên qu n tr (IMA)

COSO đ c thành l p nh m nghiên c u v ki m soát n i b , c th là:

nhau

- Công b đ y đ m t h th ng tiêu chu n đ giúp các đ n v có th đánh giá h th ng ki m soát c a h và tìm gi i pháp đ hoàn thi n

(Internal Control – Integrated Framework)

là chi phí cho quá trình ki m soát không th vu t quá l i ích đ c mong đ i t quá trình ki m soát đó Do đó, tuy ng i qu n lý có th nh n th c đ y đ v các r i ro, th nh ng n u chi phí cho quá trình ki m soát quá cao thì h v n không áp d ng các th t c đ ki m soát r i ro

vi c ch p hành lu t pháp và các quy đ nh i u này xu t phát t trách nhi m

c a ng i qu n lý đ i v i nh ng hành vi không tuân th trong đ n v Bên

c nh đó, ki m soát n i b còn ph i h ng m i thành viên trong đ n v vào

vi c tuân th các chính sách, quy đ nh n i b c a đ n v , qua đó b o đ m đ t

M c dù có s khác bi t đáng k v t ch c h th ng ki m soát n i b

gi a các đ n v vì ph thu c vào nhi u y u t nh quy mô, tính ch t ho t

đ ng, m c tiêu… c a t ng n i, th nh ng b t k h th ng ki m soát n i b nào c ng ph i bao g m nh ng b ph n c b n Theo quan đi m ph bi n hi n nay2, ki m soát n i b bao g m các b ph n sau:

Môi tr ng ki m soát ph n ánh s c thái chung c a m t đ n v nó chi

ph i ý th c ki m soát c a m i thành viên trong đ n v và là n n t ng đ i v i các b ph n khác c a ki m soát n i b Các nhân t chính thu c v môi tr ng

ki m soát là:

S h u hi u c a h th ng ki m soát n i b tr c tiên ph thu c vào tính chính tr c và vi c tôn tr ng các giá tr đ o đ c c a nh ng ng i liên quan đ n các quá trình ki m soát đáp ng yêu c u này, các nhà qu n lý cao c p ph i xây d ng nh ng chu n m c v đ o đ c trong đ n v và c x đúng đ n đ có

2

Theo Báo cáo c a COSO

th ng n c n không cho các thành viên có các hành vi thi u đ o đ c ho c

ph m pháp Mu n v y, nh ng nhà qu n lý c n ph i làm g ng cho c p d i

v vi c tuân th các chu n m c và c n ph i ph bi n nh ng quy đ nh đ n m i thành viên b ng các th th c thích h p

M t cách khác đ nâng cao tính chính tr c và s tôn tr ng các giá tr đ o

đ c là ph i lo i tr ho c gi m thi u nh ng s c ép hay đi u ki n có th d n đ n nhân viên có nh ng hành vi thi u trung th c

Là đ m b o cho nhân viên có đ c nh ng k n ng và hi u bi t c n thi t

đ th c hi n đ c nhi m v c a mình, n u không ch c ch n h s th c hi n nhi m v đ c giao không h u hi u và hi u qu Do đó, nhà qu n lý ch nên tuy n d ng các nhân viên có trình đ đào t o và kinh nghi m phù h p v i nhi m v đ c giao, và ph i giám sát và hu n luy n h đ y đ và th ng xuyên

Nhi u n c trên th gi i yêu c u các công ty c ph n có niêm y t th

tr ng Ch ng khoán ph i thành l p y ban Ki m toán ây là U ban g m

m t s thành viên thành viên trong và ngoài H i đ ng Qu n tr nh ng không tham gia vào vi c đi u hành đ n v y ban Ki m toán có th có nh ng đóng góp quan tr ng cho vi c th c hi n các m c tiêu c a đ n v , thông qua vi c giám sát s tuân th pháp lu t, giám sát vi c l p báo cáo tài chính, gi s đ c

l p c a ki m toán n i b … Do có các ch c n ng quan tr ng trên, nên s h u

hi u c a U ban Ki m toán và H i đ ng Qu n tr có nh h ng l n đ n môi

tr ng ki m soát

Các nhân t đ c xem xét đ đánh giá s h u hi u c a H i đ ng Qu n

tr ho c U ban Ki m toán g m m c đ đ c l p, kinh nghi m và uy tín c a các thành viên trong H i đ ng Qu n tr ho c y ban Ki m toán, và m i quan h

c a h v i b ph n ki m toán n i b và ki m toán đ c l p

Tri t lý qu n lý th hi n qua quan đi m và nh n th c c a ng i qu n lý; phong cách đi u hành l i th hi n cá tính, t cách và thái đ c a h khi đi u hành đ n v M t s nhà qu n lý r t quan tâm đ n vi c l p báo cáo tài chính và

r t chú tr ng đ n vi c hoàn thành ho c v t m c k ho ch H hài lòng v i

nh ng ho t đ ng kinh doanh có m c r i ro cao, nh ng có th thu đ c nhi u

l i nhu n M t s nhà qu n lý khác l i r t b o th và quá th n tr ng v i r i ro… S khác bi t v tri t lý qu n lý và phong cách đi u hành có th nh

h ng đ n môi tr ng ki m soát và tác đ ng đ n vi c th c hi n các m c tiêu

c a đ n v

Tri t lý qu n lý và phong cách đi u hành c ng đ c ph n ánh trong cách

th c nhà qu n lý s d ng các kênh thông tin và quan h v i c p d i Có nhi u nhà qu n lý trong quá trình đi u hành thích ti p xúc và trao đ i tr c ti p

v i các nhân viên Ng c l i, có nh ng nhà qu n lý ch thích đi u hành công

vi c theo m t tr t t đã đ c xác đ nh trong c c u t ch c c a đ n v …

1.1.2.1.5 C c u t ch c :

C c u t ch c th c ch t là s phân chia trách nhi m và quy n h n gi a các b ph n trong đ n v , nó góp ph n r t l n trong vi c đ t đ c các m c tiêu Nói cách khác, c c u phù h p s là c s cho vi c l p k ho ch, đi u hành, ki m soát và giám sát các ho t đ ng Vì th , khi xây d ng m t c c u t

ch c ph i xác đ nh đ c các v trí then ch t v i quy n h n, trách nhi m và các

th th c báo cáo cho phù h p Tuy nhiên, đi u này còn ph thu c vào quy mô

và tính ch t ho t đ ng c a đ n v C c u t ch c c a m t đ n v th ng đ c

mô t qua s đ t ch c, trong đó ph n ánh các m i quan h v quy n h n, trách nhi m và báo cáo

Phân đ nh quy n h n và trách nhi m đ c xem là ph n m r ng c a c

c u t ch c Nó c th hoá v quy n h n và trách nhi m c a t ng thành viên

ph i hi u bi t r ng h có nhi m v c th gì và t ng ho t đ ng c a h s nh

h ng nh th nào đ n ng i khác trong vi c hoàn thành m c tiêu Do do, khi

mô t công vi c, đ n v c n ph i th ch hoá b ng v n b n v nh ng nhi m v

và quy n h n c th c a t ng thành viên và quan h gi a h v i nhau

1.1.2.1.7 Chính sách nhân s :

Là các chính sách và th t c c a nhà qu n lý v vi c tuy n d ng, hu n luy n, b nhi m, đánh giá, sa th i, đ b t, khen th ng và k lu t nhân viên Chính sách nhân s có nh h ng đáng k đ n s h u hi u c a môi tr ng

ki m soát thông qua tác đ ng đ n nhân t khác trong môi tr ng ki m soát

tr ng khi xác đ nh và phân tích nh ng nhân t nh h ng đ n r i ro làm cho

nh ng m c tiêu- k c m c tiêu chung và m c tiêu c th cho t ng ho t đ ng

vi c đ a ra s m nh, ho ch đ nh các m c tiêu chi n l c c ng nh nh ng ch tiêu ph i đ t đ c trong ng n h n, trung h n, dài h n Vi c xác đ nh m c tiêu

có th th c hi n qua vi c ban hành các v n b n ho c đ n gi n h n, qua nh n

th c và phát bi u hàng ngày c a ng i qu n lý

1.1.2.2.2 Nh n d ng r i ro:

R i ro có th tác đ ng đ n t ch c m c đ toàn đ n v hay ch nh

h ng đ n t ng ho t đ ng c th

m c đ toàn đ n v , các nhân t có th làm phát sinh r i ro đó là s

đ i m i k thu t, nhu c u c a khách hàng thay đ i, s c i ti n s n ph m c a các đ i th c nh tranh, s thay đ i trong chính sách c a Nhà n c, trình đ nhân viên không đáp ng yêu c u ho c thay đ i cán b qu n lý… Trong ph m

vi t ng ho t đ ng nh bán hàng, mua hàng, k toán… r i ro có th phát sinh

và tác đ ng đ n b n thân t ng ho t đ ng tr c khi gây nh h ng dây chuy n

đ n toàn đ n v

nh n d ng r i ro, ng i qu n lý có th s d ng nhi u ph ng pháp khác nhau, t vi c s d ng các ph ng ti n d báo, phân tích các d li u quá

kh , cho đ n vi c rà soát th ng xuyên các ho t đ ng Trong các doanh nghi p nh , công vi c này có th ti n hành nh ng cu c ti p xúc v i khách hàng, ngân hàng … ho c các bu i h p giao ban trong n i b

Vì r i ro r t khó đ nh l ng nên đây là m t công vi c khá ph c t p và có nhi u ph ng pháp khác nhau Tuy nhiên, m t quy trình phân tích và đánh giá

r i ro th ng bao g m nh ng b c sau đây: c l ng t m c c a r i ro qua

nh h ng có th có c a nó đ n m c tiêu c a đ n v , xem xét kh n ng x y ra

r i ro và nh ng bi n pháp có th s d ng đ đ i phó v i r i ro

Trong l nh v c k toán, có th k nh ng r i ro đe d a s trung th c và

h p lý c a báo cáo tài chính nh ghi nh n các tài kho n không có th c ho c là không thu c quy n s h u c a đ n v ; đánh giá tài s n và các kho n n ph i

tr không phù h p v i các chu n m c, ch đ k toán; khai báo không đ y đ thu nh p và chi phí; trình bày nh ng thông tin tài chính không phù h p v i yêu c u c a chu n m c và ch đ k toán…

Các r i ro trên có th phát sinh t trong b n ch t ho t đ ng c a đ n v

th c thi nh ng hành đ ng v i m c đích chính là giúp ki m soát các r i ro mà

đ n v đang hay có th g p ph i Có nhi u lo i ho t đ ng ki m soát khác nhau

có th đ c th c hi n, và d i đây là nh ng ho t đ ng ki m soát ch y u trong đ n v :

Phân chia trách nhi m là không cho phép m t thành viên nào đ c giái quy t m i m t c a nghi p v t khi hình thành cho đ n khi k t thúc Ch ng

h n, không thành viên nào đ c kiêm nhi m các ch c n ng phê chu n, th c

hi n, ghi chép nghi p v và b o qu n tài s n

M c đích c a phân chia trách nhi m nh m đ các nhân viên ki m soát

l n nhau; n u có các sai sót x y ra s đ c phát hi n nhanh chóng; đ ng th i

gi m c h i cho b t k thành viên nào trong quá trình th c hi n nhi m v có

th gây ra và gi u di m nh ng sai ph m c a mình

Thí d nh phân chia trách nhi m đòi h i ph i tách bi t gi a các ch c

n ng sau đây:

- Ch c n ng b o qu n tài s n v i ch c n ng k toán: Lý do không cho

phép nhân viên b o qu n tài s n đ c làm nhi m v l u gi các s sách k toán v tài s n đó là đ ng n ch n hành vi tham ô tài s n Vì n u cho kiêm nhi m hai ch c n ng trên có th t o r i ro là nhân viên s t ti n s d ng tài

s n đ ph c v cho l i ích cá nhân và đi u ch nh s sách đ che gi u sai ph m

c a mình

- Ch c n ng phê chu n nghi p v v i ch c n ng b o qu n tài s n:

Ngh a là ng i đ c giao nhi m v phê chu n nghi p v không đ c kiêm

b o qu n tài s n vì t o kh n ng thâm l m tài s n

1.1.2.3.2 Ki m soát quá trình x lý thông tin và các nghi p v

thông tin đáng tin c y c n ph i th c hi n nhi u ho t đ ng ki m soát

nh m ki m tra tính xác th c, đ y đ và vi c phê chu n các nghi p v

Khi ki m soát quá trình x lý thông tin, c n b o đ m r ng ph i ki m soát

ch t ch h th ng ch ng t , s sách; vi c phê chu n các lo i nghi p v ph i đúng đ n, c th là:

Ki m soát h th ng ch ng t s sách c n ph i chú ý nh ng v n đ sau:

- Các ch ng t ph i đ c đánh s liên t c tr c khi s d ng đ có th

ki m soát, tránh th t l c và d dàng truy c p khi c n thi t

- Ch ng t c n đ c l p ngay khi nghi p v v a x y ra, ho c càng s m càng t t

- C n thi t k đ n gi n, rõ ràng d hi u và có th s d ng cho nhi u công

d ng khác nhau

- Ph i t ch c luân chuy n ch ng t khoa h c và k p th i, ngh a là ch ng

t ch đi qua các b ph n có liên quan đ n nghi p v , và ph i đ c x lý nhanh chóng đ chuy n cho b ph n ti p theo

- S sách c n ph i đóng ch c ch n, đánh s trang, quy đ nh nguyên t c ghi chép, có ch ký xét duy t c a ng i ki m soát…

- T ch c l u tr , b o qu n tài li u k toán khoa h c, an toàn, đúng quy

đ nh và d dàng truy c p khi c n thi t

1.1.2.3.3 Phê chu n đúng đ n cho các nghi p v ho c ho t đ ng

- C n đ m b o là t t c các nghi p v ho c ho t đ ng ph i đ c phê chu n b i m t nhân viên qu n lý trong ph m vi quy n h n cho phép B i l

n u b t k ai trong đ n v c ng đ u có quy n mua s m ho c s d ng tài s n thì s h n lo n s x y ra S phê chu n có th đ c chia làm hai lo i là phê chu n chung và phê chu n c th

Phê chu n chung: Là tr ng h p ng i qu n lý ban hành các chính sách

đ áp d ng cho toàn đ n v

Phê chu n c th : Là tr ng h p ng i qu n lý xét duy t t ng nghi p v riêng bi t ch không đ a ra chính sách chung nào Phê chu n c th đ c áp

d ng cho nh ng nghi p v không th ng xuyên phát sinh

Các cá nhân b ph n đ c u quy n đ th c hi n s phê chu n ph i có

Vi c so sánh, đ i chi u gi a s sách k toán và tài s n hi n có trên th c

t b t bu c ph i đ c th c hi n đ nh k Khi có b t k chênh l ch nào c ng

c n ph i đi u tra và xem xét nguyên nhân, nh đó s phát hi n đ c nh ng

y u kém v các th t c b o v tài s n và s sách có liên quan N u không th c

hi n công vi c này thì tài s n có th b b ph , m t mát ho c có th không phát

hi n đ c nh ng hành vi đánh c p

Là vi c ki m tra đ c ti n hành b i các cá nhân (ho c b ph n) khác v i

cá nhân (ho c b ph n) đang th c hi n nghi p v Nhu c u c n ph i ki m tra

m t đi n u ng i th c hi n th m tra l i là nhân viên c p d i c a ng i đã

th c hi n nghi p v , ho c không đ c l p vì b t k lý do nào

1.1.2.3.6 Phân tích soát xét l i vi c th c hi n

Ho t đ ng này chính là xem xét l i nh ng vi c đã đ c th c hi n b ng cách so sánh s th c t so v i s li u k ho ch, d toán, k tr c, và các d

li u khác có liên quan nh nh ng thông tin không có tính ch t tài chính; đ ng

th i còn xem xét trong m i liên h v i t ng th đ đánh giá quá trình th c

hi n Soát xét l i quá trình th c hi n giúp nhà qu n lý bi t đ c m t cách t ng quát là m i thành viên có theo đu i m c tiêu c a đ n v m t cách h u hi u và

hi u qu hay không? Nh th ng xuyên nghiên c u v nh ng v n đ b t

th ng x y ra trong quá trình th c hi n, nhà qu n lý có th thay đ i k p th i chi n l c ho c k ho ch, ho c có nh ng đi u ch nh thích h p

1.1.2.4 Thông tin và truy n thông

Thông tin và truy n thông chính là đi u ki n không th thi u cho vi c thi t l p, duy trì và nâng cao n ng l c ki m soát trong đ n v thông qua vi c hình thành các báo cáo đ cung c p thông tin v ho t đ ng, tài chính và s tuân th , bao g m c cho n i b và bên ngoài

Thông tin c n thi t cho m i c p c a m t t ch c vì giúp cho vi c đ t

đ c các m c tiêu ki m soát khác nhau Thông tin đ c cung c p thông qua

h th ng thông tin H th ng thông tin c a m t đ n v có th đ c x lý trên máy vi tính, qua h th ng th công ho c k t h p c hai, mi n là b o đ m các yêu c u ch t l ng c a thông tin là thích h p, k p th i, c p nh t, chính xác và truy c p thu n ti n

Truy n thông là m t ph n c a h th ng thông tin nh ng đ c nêu ra đ

nh n m nh vai trò c a vi c truy n đ t thông tin Liên quan đ n v n đ này c n chú ý các khía c nh sau:

- M i thành viên c a đ n v ph i hi u rõ công vi c c a mình, ti p nh n

đ y đ và chính xác ch th t c p trên, hi u rõ m i quan h v i các thành viên khác và s d ng đ c nh ng ph ng ti n truy n thông trong đ n v i u này

s đ c th c hi n nh vi c t ch c các kênh thông tin h u hi u trong n i b

- Các thông tin t bên ngoài (khách hàng, nhà cung c p, ngân hàng…)

d ng các nghi p v k toán, đ u ra c a h th ng là báo cáo k toán Quá trình

v n hành c a h th ng là quá trình ghi nh n, phân lo i, tính toán, x lý và t ng

h p

H th ng thông tin k toán th ng bao g m có hai ph n có quan h ch t

ch v i nhau là h th ng thông tin k toán tài chính và h th ng thông tin k toán qu n tr Hai b ph n này th ng s d ng chung v ph n l n d li u đ u vào, th nh ng quá trình x lý và s n ph m đ u ra l i có nhi u khác bi t đ hình thành và cung c p thông tin nh m đáp ng nh ng nhu c u khác nhau khi

ki m toán báo cáo tài chính Các ki m toán viên th ng quan tâm đ n h

th ng thông tin k toán tài chính

Ngoài nh ng yêu c u thông th ng c a b t k h th ng thông tin nào (tính k p th i, hi u qu …), các m c tiêu ch y u mà h th ng thông tin k toán tài chính ph i đ t đ c nh sau:

- Xác đ nh và ghi chép t t c các nghi p v có th t

- Di n gi i nghi p v m t cách chi ti t, đ y đ đ cho phép phân lo i đúng đ n các nghi p v

- o l ng giá tr c a các nghi p v đ ghi chép đúng giá tr

- Xác đ nh đúng k h n c a các nghi p v kinh t đã x y ra đ ghi chép đúng k

- Trình bày đúng đ n và công b đ y đ thông tin c n thi t trên báo cáo tài chính

đ t các đi u trên, c n ph i chú ý đ n hai b ph n quan tr ng trong h

M t h th ng s sách chi ti t và khoa h c đ i v i nh ng đ i t ng nh

v t t , hàng hoá, công n , chi phí, doanh thu… s góp ph n đáng k trong b o

v tài s n nh ch c n ng ki m tra, giám sát ngay trong quá trình th c hi n nghi p v

Vi c ghi nh n thông tin t nh ng ch ng t ban đ u cho đ n vi c ghi chép, phân lo i, tính toán, t ng h p, l u tr … và cu i cùng là chuy n nh ng thông tin đó vào báo cáo s đ l i “d u v t ki m toán” giúp cho các nhà qu n

lý có th ki m tra và đánh giá s ch p hành nh ng th t c ki m soát trong quá trình x lý

Ngoài ch ng t , s sách và ph ng pháp ghi chép vào s sách, đ h

th ng thông tin k toán v n hành t t còn c n có s đ h ch toán và s tay

h ng d n v các chính sách và th t c k toán, vì th chúng còn đ c xem

nh là ph ng ti n truy n thông v chính sách

S đ h ch toán mô t v ph ng pháp x lý các nghi p v t i đ n v ,

th ng d i d ng hình v S tay h ng d n th ng bao g m b ng li t kê và phân lo i tài s n s d ng và di n gi i chi ti t v m c đích và n i dung c a

t ng tài kho n, cách th c x lý các nghi p v ho c s đ h ch toán S tay đ y

đ s giúp cho vi c x lý các nghi p v đúng đ n và th ng nh t trong toàn đ n

v

Vi c truy n thông đúng đ n c ng đem đ n cho các nhân viên s hi u bi t

v vai trò và trách nhi m c a h có liên quan đ n quá trình l p báo cáo tài chính Các nhân viên x lý thông tin s hi u r ng công vi c c a h có liên quan nh th nào đ n ng i khác và yêu c u ph i báo cáo nh ng tình hu ng

b t th ng cho c p trên

1.1.2.5 Giám sát

ây là b ph n cu i cùng c a ki m soát n i b Giám sát là quá trình mà

ng i qu n lý đánh giá ch t l ng c a h th ng ki m soát i u quan tr ng

trong giám sát là ph i xác đ nh ki m soát n i b có v n hành đúng nh thi t k hay không và có c n thi t ph i s a đ i chúng cho phù h p v i t ng giao đo n phát tri n c a đ n v hay không? đ t đ c k t qu t t, nhà qu n lý c n th c

hi n nh ng ho t đ ng giám sát th ng xuyên ho c đ nh k

Giám sát th ng xuyên đ t đ c thông qua vi c ti p nh n các ý ki n góp

ý c a khách hàng, nhà cung c p… ho c xem xét các báo cáo ho t đ ng và phát hi n các bi n đ ng b t th ng

Giám sát đ nh k th ng đ c th c hi n thông qua các cu c ki m toán

đ nh k do ki m toán viên n i b , ho c do ki m toán viên đ c l p th c hi n

1.1.3 Nh ng h n ch c a h th ng ki m soát n i b :

b t k đ n v nào, dù đã đ c d u t r t nhi u trong thi t k và v n hành h th ng, th nh ng m t h th ng ki m soát n i b v n không th hoàn toàn h u hi u B i l ngay c khi có th xây d ng h th ng hoàn h o v c u trúc, thì hi u qu th t s c a nó v n tùy thu c vào nhân t ch y u là con

ng i, t c là ph thu c vào n ng l c làm vi c và tính đáng tin c y c a l c

l ng nhân s Nói cách khác, h th ng ki m soát n i b ch có th giúp h n

ch t i đa nh ng sai ph m mà thôi, vì nó có các h n ch ti m tàng xu t phát t

nh ng nguyên nhân sau đây:

- Nh ng h n ch xu t phát t b n thân con ng i nh s vô ý, b t c n, đãng trí, đánh giá hay c l ng sai, hi u sai ch d n c a c p trên ho c báo cáo c a c p d i…

- Kh n ng đánh l a, l n tránh c a nhân viên thông qua s thông đ ng

v i nhau hay v i các b ph n bên ngoài đ n v

- Ho t đ ng ki m soát th ng ch nh m vào các nghi p v th ng xuyên phát sinh má ít chú ý đ n nh ng nghi p v không th ng xuyên, do đó nh ng sai ph m trong các nghi p v này th ng hay b b qua

- Yêu c u th ng xuyên và trên h t c a ng i qu n lý là chi phí b ra cho ho t đ ng ki m soát ph i nh h n giá tr thi t h i c tính do sai sót hay gian l n gây ra

- Luôn có kh n ng là các cá nhân có trách nhi m ki m soát đã l m d ng quy n h n c a mình nh m ph c v cho m u đ riêng

- i u ki n ho t đ ng c a đ n v thay đ i nên d n t i nh ng th t c ki m soát không còn phù h p…

Chính nh ng h n ch nói trên c a ki m soát n i b là nguyên nhân khi n cho ki m soát n i b không th b o đ m tuy t đ i, mà ch b o đ m h p lý trong vi c đ t đ c các m c tiêu c a đ n v

1.2.1 V trí và ch c n ng:

Kho b c Nhà n c là c quan tr c thu c B Tài chính, th c hi n ch c

n ng tham m u, giúp B tr ng B Tài chính qu n lý Nhà n c v qu ngân sách Nhà n c, các qu tài chính Nhà n c và các qu khác c a Nhà n c

đ c giao qu n lý; qu n lý ngân qu ; t ng k toán Nhà n c; th c hi n vi c

huy đ ng v n cho ngân sách Nhà n c và cho đ u t phát tri n thông qua hình

th c phát hành trái phi u Chính ph theo quy đ nh c a pháp lu t

Kho b c Nhà n c có t cách pháp nhân, con d u có hình Qu c huy,

đ c m tài kho n t i ngân hàng Nhà n c và các ngân hàng th ng m i theo quy đ nh c a pháp lu t, có tr s t i thành ph Hà N i

b Chi n l c, quy ho ch, ch ng trình m c tiêu qu c gia, ch ng trình hành đ ng, đ án, d án quan tr ng v qu n lý qu ngân sách Nhà n c, các

5 Tuyên truy n, ph bi n, giáo d c pháp lu t v l nh v c qu n lý c a Kho b c Nhà n c

6 Qu n lý qu ngân sách Nhà n c, qu tài chính Nhà n c và các qu khác đ c giao theo quy đ nh c a pháp lu t:

a T p trung và ph n ánh đ y đ , k p th i các kho n thu ngân sách Nhà

n c; t ch c th c hi n vi c thu n p vào qu ngân sách Nhà n c các kho n

ti n do các t ch c và cá nhân n p t i h th ng Kho b c Nhà n c; th c hi n

h ch toán s thu ngân sách Nhà n c cho các c p ngân sách theo quy đ nh c a

Lu t Ngân sách Nhà n c và c a các c quan Nhà n c có th m quy n;

b Ki m soát, thanh toán, chi tr các kho n chi c a ngân sách Nhà n c

và các ngu n v n khác đ c giao theo quy đ nh c a pháp lu t;

c Qu n lý qu ngo i t t p trung c a ngân sách Nhà n c, đ nh k công b t giá h ch toán ph c v cho vi c h ch toán các kho n thu chi ngân sách Nhà n c b ng ngo i t ;

d Qu n lý, ki m soát và th c hi n nh p, xu t các qu tài chính Nhà

n c và các qu khác do Kho b c Nhà n c qu n lý; qu n lý các kho n t m thu, t m gi , t ch thu, ký c c, ký qu , th ch p theo quy t đ nh c a c quan Nhà n c có th m quy n;

đ Qu n lý tài s n qu c gia quý hi m đ c giao theo quy t đ nh c a c quan Nhà n c có th m quy n; qu n lý ti n, tài s n, các lo i ch ng ch có giá

c a Nhà n c và c a các đ n v , cá nhân g i t i Kho b c Nhà n c

7 c trích tài kho n c a t ch c, cá nhân m t i Kho b c Nhà n c

đ n p ngân sách Nhà n c ho c áp d ng các bi n pháp hành chính khác đ thu cho ngân sách Nhà n c theo quy đ nh c a pháp lu t; t ch i thanh toán, chi tr các kho n chi không đúng, không đ các đi u ki n theo quy đ nh c a pháp lu t

8 T ch c h ch toán k toán ngân sách Nhà n c, các qu và tài s n

c a Nhà n c đ c giao qu n lý, các kho n vay n , vi n tr , tr n c a Chính

ph và chính quy n đ a ph ng theo quy đ nh c a pháp lu t; báo cáo tình hình

th c hi n thu, chi ngân sách Nhà n c cho c quan tài chính cùng c p và c quan Nhà n c liên quan theo quy đ nh c a B tr ng B Tài chính

9 T ch c th c hi n công tác th ng kê kho b c Nhà n c và ch đ báo cáo tài chính theo quy đ nh c a pháp lu t

10 T ch c qu n lý, đi u hành ngân qu Kho b c Nhà n c t p trung,

th ng nh t trong toàn h th ng:

a M tài kho n, ki m soát tài kho n ti n g i và th c hi n thanh toán

b ng ti n m t, chuy n kho n đ i v i t ch c, cá nhân có quan h giao d ch v i Kho b c Nhà n c;

b M tài kho n ti n g i ho c tài kho n thanh toán t i ngân hàng Nhà

n c và các ngân hàng th ng m i đ th c hi n các nghi p v thu, chi, thanh toán c a Kho b c Nhà n c theo quy đ nh c a B tr ng B Tài chính;

c c s d ng ngân qu Kho b c Nhà n c đ t m ng cho ngân sách Nhà n c theo quy đ nh c a B tr ng B Tài chính;

d Xây d ng và phát tri n h th ng các công c , nghi p v qu n lý hi n

đ i theo nguyên t c đ m b o an toàn và hi u qu ngân qu Kho b c Nhà n c

11 T ch c huy đ ng v n cho ngân sách Nhà n c và đ u t phát tri n thông qua vi c phát hành trái phi u Chính ph

12 T ch c qu n tr và v n hành h th ng thông tin qu n lý ngân sách

và kho b c

13 Thanh tra, ki m tra, gi i quy t khi u n i, t cáo; x lý theo th m quy n ho c ki n ngh c p có th m quy n x lý theo quy đ nh c a pháp lu t đ i

v i hành vi vi ph m pháp lu t trong ph m vi qu n lý Nhà n c c a Kho b c Nhà n c; phòng, ch ng tham nh ng, tiêu c c và th c hành ti t ki m, ch ng

lãng phí trong vi c s d ng tài s n, kinh phí đ c giao theo quy đ nh c a pháp

15 Th c hi n nhi m v h p tác qu c t thu c l nh v c Kho b c Nhà

n c theo phân công, phân c p c a B tr ng B Tài chính và quy đ nh c a pháp lu t

16 Th c hi n công tác t ch c và cán b :

a Xây d ng t ch c b máy và phát tri n ngu n nhân l c b o đ m yêu

c u c i cách v c ch , chính sách và hi n đ i hóa công ngh qu n lý;

b Qu n lý t ch c b máy, biên ch ; th c hi n ch đ ti n l ng và các

ch đ , chính sách đãi ng , thi đua khen th ng, k lu t, đào t o, b i d ng

đ i v i cán b , công ch c, viên ch c thu c ph m vi qu n lý c a Kho b c Nhà

n c theo phân c p c a B tr ng B Tài chính và quy đ nh c a pháp lu t

17 Qu n lý kinh phí do ngân sách Nhà n c c p và tài s n đ c giao theo quy đ nh c a pháp lu t; đ c s d ng các kho n thu phát sinh trong ho t

đ ng nghi p v theo ch đ qu n lý tài chính c a Nhà n c

18 Th c hi n c i cách hành chính theo m c tiêu và n i dung ch ng trình c i cách hành chính đ c B tr ng B Tài chính phê duy t

19 Th c hi n các nhi m v , quy n h n khác do B tr ng B Tài chính giao và theo quy đ nh c a pháp lu t

1.2.3 C c u t ch c:

Kho b c Nhà n c đ c t ch c thành h th ng d c t Trung ng đ n

đ a ph ng theo đ n v hành chính, b o đ m nguyên t c t p trung, th ng nh t

1 C quan Kho b c Nhà n c Trung ng:

Kho b c Nhà n c đ c t ch c đi m giao d ch t i các đ a bàn có kh i

l ng giao d ch l n theo quy đ nh c a B Tài chính

Kho b c Nhà n c c p t nh, Kho b c Nhà n c c p huy n có t cách pháp nhân, con d u riêng, đ c m tài kho n t i ngân hàng Nhà n c và các ngân hàng th ng m i theo quy đ nh c a pháp lu t

3 B tr ng B Tài chính quy đ nh ch c n ng, nhi m v , quy n h n và

c c u t ch c c a các đ n v thu c Kho b c Nhà n c

1 Kho b c Nhà n c có T ng giám đ c và không quá 03 Phó T ng giám đ c

2 T ng giám đ c, Phó T ng giám đ c Kho b c Nhà n c do B tr ng

B Tài chính b nhi m, mi n nhi m và cách ch c theo quy đ nh c a pháp lu t

3 T ng giám đ c là ng i đ ng đ u Kho b c Nhà n c, ch u trách nhi m tr c B tr ng B Tài chính và tr c pháp lu t v toàn b ho t đ ng

c a Kho b c Nhà n c Phó t ng giám đ c ch u trách nhi m tr c T ng giám

đ c Kho b c Nhà n c và tr c pháp lu t v l nh v c công tác đ c phân công ph trách

Ch ng 1 trình bày nh ng nét chính v h th ng ki m soát n i b và kho

b c i v i h th ng ki m soát n i b chúng tôi trình bày v đ nh ngh a, các

b ph n c u thành, nh ng nh c đi m c a h th ng ki m soát n i b i v i

kho b c chúng tôi nêu nh ng v n đ c b n nh v trí và ch c n ng, nhi m v

và quy n h n, c c u t ch c, lãnh đ o Qua đó cung c p cho ng i đ c n n

t ng lý thuy t đ tìm hi u tình hình v h th ng ki m soát n i b t i kho b c nhà n c qu n 10 ch ng 2

n c v i ch c n ng kinh doanh trong l nh v c ti n t , tín d ng c a h th ng Ngân hàng, đ m b o vi c th c thi các nhi m v tài chính, ngân sách m t cách

an toàn, hi u qu : t p trung nhanh, đ y đ ngu n thu cho ngân sách nhà n c, đáp ng nhu c u chi tiêu c a chính ph , th c hi n các chính sách xã h i và

đ m b o an ninh qu c phòng, huy đ ng m t l ng v n l n cho nhà n c đ

đ u t phát tri n kinh t - xã h i, qu n lý t p trung th ng nh t, an toàn ngân

qu qu c gia trong toàn h th ng, s d ng linh ho t v n t m th i nhàn r i cho các yêu c u chi tiêu c a ngân sách các c p khi ngu n thu ch a đáp ng k p, t

ch c th c hi n công tác k toán thu chi ngân sách nhà n c và cung c p thông tin k p th i, chính xác tình hình thu chi ngân sách ph c v s ch đ o đi u hành c a các c quan Trung ng và chính quy n đ a ph ng, góp ph n đ c

l c vào vi c nâng cao ch t l ng và ch đ ng trong qu n lý, đi u hành tài chính, ngân sách Tr i qua hai m i m t n m hình thành và phát tri n, h

th ng kho b c nhà n c cung c p các d ch v công ngày m t t t h n cho các

đ n v s d ng ngân sách nhà n c, c ng nh các khách hàng đ n kho b c giao d ch theo k p và phát tri n v i th gi i hi n nay, h th ng kho b c nhà n c đã và đang tri n khai d án hi n đ i hóa h th ng thông tin qu n lý ngân sách và kho b c g i t t là TABMIS, v i kh i l ng công vi c nhi u và

ph c t p do có kh i l ng thu chi ngân sách đ ng đ u c n c, hi n nay

ch ng trình này ch a đ c tri n khai t i thành ph H Chí Minh do ch ng trình khi ng d ng vào th c t còn m t s h n ch Kho b c nhà n c qu n 10

v i ba m i l m cán b công ch c đã và đang cùng v i các kho b c trên c

n c không ng ng đ i m i, hoàn thi n m i m t đ nâng cao ch t l ng ph c

v và cung c p d ch v công ngày càng t t h n đ n các khách hàng t i giao

d ch

2.2.1 Quy trình chi ngân sách:

a Th t c ki m soát chi đ i v i các đ n v s nghi p công l p th c

hi n ch đ t ch theo Ngh đ nh s 43/2006/N -CP:

n v th c hi n t ch m tài kho n d toán và tài kho n ti n g i t i c quan KBNN Khi đ đi u ki n t m ng, thanh toán thì đ n v g i h s cho KBNN n i giao d ch cùng gi y đ ngh thanh toán KBNN th c hi n vi c

ki m soát, thanh toán

Thành ph n h s ngoài vi c m tài kho n giao d ch, bao g m:

- H s g i l n đ u:

+ Quy t đ nh giao quy n t ch , t ch u trách nhi m v th c hi n nhi m

v , t ch c b máy, biên ch và tài chính (b n sao)

+ D toán chi ngân sách nhà n c (b n g c)

+ Quy ch chi tiêu n i b

- H s g i t ng l n thanh toán:

+ i v i các kho n chi thanh toán cá nhân: chi l ng và ph c p l ng

là danh sách cán b , viên ch c trong ch tiêu biên ch và h p đ ng trên m t

n m h ng l ng, ph c p (g i m t l n vào tr c ngày 15 tháng 01 hàng

n m); b ng t ng gi m biên ch , qu ti n l ng đã đ c c quan nhà n c có

th m quy n phê duy t g i khi có phát sinh (đ i v i đ n v s nghi p t b o

đ m kinh phí ho t đ ng th ng xuyên là Quy t đ nh c a th tr ng đ n v ;

đ i v i đ n v s nghi p t b o đ m m t ph n kinh phí ho t đ ng th ng xuyên và đ n v s nghi p do ngân sách đ m b o kinh phí ho t đ ng là Quy t

đ nh c a c quan nhà n c có th m quy n) i v i các kho n chi lao đ ng thuê ngoài nh các kho n ti n l ng, ti n công, ti n nhu n bút là h p đ ng lao

có th m quy n (tr ng h p mua s m ph i th c hi n đ u th u theo quy đ nh),

h p đ ng mua bán hàng hoá d ch v ho c phi u báo giá c a đ n v cung c p hàng hoá d ch v (đ i v i tr ng h p mua s m v i giá tr nh không ph i th c

hi n đ u th u), hoá đ n bán hàng và các h s , ch ng t khác có liên quan (b n g c)

+ i v i các kho n chi th ng xuyên khác là b ng kê ch ng t thanh toán có ch ký c a th tr ng, k toán tr ng ho c ng i đ c u quy n; các

h s , ch ng t khác có liên quan

+ i v i các kho n chi ph c v thu phí, l phí là h s liên quan đ n

t ng kho n chi (b n sao)

b Th t c ki m soát chi đ i v i các c quan th c hi n ch đ t ch theo Ngh đ nh 130/2005/N -CP

n v th c hi n t ch m tài kho n d toán và tài kho n ti n g i t i c quan KBNN Khi đ đi u ki n t m ng, thanh toán thì đ n v g i h s cho KBNN n i giao d ch cùng gi y đ ngh thanh toán KBNN th c hi n vi c

ki m soát, thanh toán

- H s g i vào đ u n m ngân sách:

+ Quy t đ nh giao quy n t ch , t ch u trách nhi m v th c hi n nhi m

v , t ch c b máy, biên ch và tài chính (b n sao)

+ D toán chi ngân sách nhà n c (b n g c)

+ Quy ch chi tiêu n i b và Quy ch qu n lý s d ng tài s n công (g i vào n m đ u th c hi n ch đ t ch và g i khi có b sung, s a đ i) (b n

g c)

+ Danh sách nh ng ng i h ng l ng (g i l n đ u vào đ u n m)

- H s g i t ng l n thanh toán:

+ i v i chi l ng: B ng t ng gi m biên ch , qu ti n l ng đã đ c

c quan nhà n c có th m quy n phê duy t (g i theo t ng l n thanh toán n u

có phát sinh); h p đ ng lao đ ng c a đ n v v i ng i lao đ ng (đ i v i các kho n chi lao đ ng thuê ngoài)

+ i v i vi c mua s m tài s n, trang thi t b , ph ng ti n, v t t là Quy t đ nh phê duy t k t qu đ u th u ho c Quy t đ nh ch đ nh th u c a c p

có th m quy n (tr ng h p mua s m ph i th c hi n đ u th u theo quy đ nh),

h p đ ng mua bán hàng hoá d ch v ho c phi u báo giá c a đ n v cung c p hàng hoá d ch v (đ i v i tr ng h p mua s m v i giá tr nh và không có

h p đ ng mua bán), hoá đ n bán hàng và các h s , ch ng t khác có liên quan

+ i v i các kho n chi th ng xuyên khác là b ng kê ch ng t thanh toán có ch ký c a th tr ng, k toán tr ng ho c ng i đ c u quy n; các

h s , ch ng t khác có liên quan

+ i v i các kho n chi ph c v thu phí, l phí là h s liên quan đ n

t ng kho n chi

c Th t c ki m soát chi NSNN th ng xuyên b ng d toán

Các đ n v thu c đ i t ng m tài kho n t i KBNN khi thanh toán thì

đ n v g i h s thanh toán cho KBNN đ a ph ng; KBNN th c hi n vi c

ki m soát thanh toán

- Chi thanh toán cá nhân

+ B ng đ ng ký biên ch , qu ti n l ng, h c b ng, sinh ho t phí đã

đ c c quan nhà n c có th m quy n duy t;

+ B ng t ng gi m biên ch , qu ti n l ng, h c b ng, sinh ho t phí đã

đ c c quan nhà n c có th m quy n duy t;

+ i v i thuê lao đ ng là h p đ ng lao đ ng v i các n i dung ghi trong

h p đ ng;

- Chi nghi p v chuyên môn: Các h s ch ng t có liên quan nh h p

đ ng, hoá đ n, gi y thanh toán

- Chi mua s m đ dùng, trang thi t b , ph ng ti n làm vi c, s a ch a

l n tài s n c đ nh:

+ D trù chi ti t cho vi c mua s m s a ch a đ c c quan c p trên phê duy t;

+ Quy t đ nh đ u th u ho c ch đ nh th u n u có (n u ph i đ u th u); + Phi u báo giá v i nh ng tr ng h p mua s m nh không có h p đ ng;

Tr ng h p s a ch a l n có tính ch t đ u t , xây d ng nh tuân theo quy trình thanh toán v n s nghi p có tính ch t đ u t

d Thanh toán v n các ch ng trình m c tiêu qu c gia

- D toán đ c duy t (b n g c)

- Gi y rút d toán NSNN

- Các h s ch ng t liên quan các kho n chi kèm theo

- Các quy t đ nh mua s m, h p đ ng, hoá đ n ch ng t liên quan đ i v i chi mua s m, đ dùng, s a ch a l n tài s n c đ nh

e Ki m soát chi t Tài kho n ti n g i t i Kho b c

n v , cá nhân thu c đ i t ng đ c m tài kho n ti n g i t i KBNN

và KBNN th c hi n ki m soát chi theo quy đ nh, phù h p v i n i dung, tính

ch t và c ch đ c thù v i t ng lo i ti n g i Ki m tra ch t ch s d tài kho n, đ n v ch đ c quy n rút ti n chi tiêu trong ph m vi s d tài kho n

hi n còn

f Quy trình:

K toán ph trách ki m soát chi nh n h s do khách hàng chuy n ra kho

b c, l p 2 liên phi u giao nh n h s , tr khách hàng m t l liên, 1 liên l u Sau khi nh n h s , k toán viên ki m tra tính h p l h p pháp c a h s , tính phù

h p c a đ nh m c chi tiêu theo các v n b n pháp lu t hi n hành, ki m tra s

d d toán, ti n g i ký, h ch toán trên ch ng t trình k toán tr ng ho c phó phòng k toán, giám đ c ho c phó giám đ c ký Sau đó nh p máy vào ch ng trình KTKB, trình k toán tr ng ho c phó phòng k toán duy t trên ch ng trình KTKB, chuy n xu ng kho qu n u chi ti n m t, th qu ph trách chi

ti n m t s l p b ng kê ti n m t in t ch ng trình kho qu , giao ti n và yêu

c u ng i nh n ti n ký tên lên b ng kê ti n m t và ch ng t k toán chuy n

xu ng, 1 liên ch ng t tr l i cho phòng k toán, 1 liên ch ng t tr l i khách hàng K toán viên chuy n cho k toán ph trách ch m b ng kê ch ng t ngân hàng n u chuy n kho n đi ngân hàng N u ch ng t chuy n kho n trong h

th ng kho b c, sau khi k toán tr ng duy t máy trên ch ng trình KTKB, s chuy n cho thanh toán viên liên kho b c duy t trên ch ng trình liên kho b c,

ti p đó thanh toán viên liên kho b c chuy n cho k toán tr ng duy t trên

ch ng trình liên kho Sau khi k toán tr ng đã duy t thanh toán viên liên kho b c in ch ng t liên kho b c ký và trình k toán tr ng ký và l u vào

ch ng t hàng ngày K toán viên nh n l i ch ng t 1 liên ch ng t l u hàng ngày, 1 liên tr l i khách hàng n ngày h n trên phi u giao nh n khách hàng mang phi u giao nh n ra l y ch ng t

a Thanh toán v n các ch ng trình m c tiêu qu c gia, Thanh toán

v n Ch ng trình 5 tri u héc ta r ng:

Ch đ u t d án thu c các ch ng trình m c tiêu qu c gia m tài kho n

t i KBNN; Khi có kh i l ng thanh toán thì ch đ u t g i h s thanh toán cho KBNN đ a ph ng cùng gi y đ ngh thanh toán; KBNN th c hi n vi c

ki m soát thanh toán Ngoài h s m tài kho n đ i v i v n đ u t và v n s nghi p có tính ch t đ u t :

- H s g i l n đ u:

+ Báo cáo kinh t - k thu t (b n g c)

+ Quy t đ nh đ u t ho c phê duy t BCKTKT c a c p có th m quy n (b n g c)

+ Các v n b n liên quan đ n vi c l a ch n nhà th u xây d ng, cung ng hàng hoá, d ch v

b Th t c ki m soát thanh toán v n đ u t và v n s nghi p có tính

ch t đ u t trong n c qua h th ng kho b c nhà n c:

Ch đ u t g i h s tài li u đ n c quan kho b c nhà n c N u h s tài li u đã đ y đ ch đ u t làm th t c thanh toán t i các b ph n nghi p v

c a KBNN Thành ph n h s , bao g m:

- Tài li u g i 1 l n: b n chính ho c sao y b n chính, riêng h p đ ng kinh

t ph i là b n chính

+ Tài li u đ m tài kho n

+ D án đ u t xây d ng công trình (ho c báo cáo kinh t - k thu t đ i

v i d án ch l p báo cáo kinh t - k thu t) kèm quy t đ nh đ u t c a c p có

th m quy n, các quy t đ nh đi u ch nh d án (n u có)

ph ng qu n lý)

+ Thông báo danh m c d án và v n hàng n m do KBNN thông báo (đ i

v i các d án do Trung ng qu n lý); K ho ch v n c a UBND các c p và ý

ki n b ng v n b n v vi c phân b k ho ch c a S Tài chính t nh, thành ph

tr c thu c Trung ng, Phòng Tài chính huy n, qu n, th xã, thành ph thu c

t nh thông báo (n u có)

+ Tài li u t m ng v n: ngoài các tài li u quy đ nh trên đây khi đ n t m

ng v n ch đ u t g i các tài li u sau đây:

• Gi y đ ngh thanh toán v n đ u t ;

• Gi y rút v n đ u t ;

• B o lãnh kho n ti n t m ng c a nhà th u (n u trong h p đ ng

ch đ u t và nhà th u tho thu n có b o lãnh ti n t m ng) + Thanh toán kh i l ng hoàn thành:

• B ng xác đ nh giá tr kh i l ng công vi c hoàn thành theo h p

+ V n b n phê duy t d toán chi phí cho công tác chu n b đ u t

+ V n b n l a ch n nhà th u theo quy đ nh c a Lu t u th u

+ H p đ ng kinh t gi a ch đ u t và nhà th u (g m v n b n h p đ ng

và các tài li u đi kèm h p đ ng)

đ u t cho phép ng i dân trong xã t làm (n u trong quy t đ nh đ u t ch a

có quy đ nh) H p đ ng kinh t ký k t gi a ch đ u t v i dân thông qua

ng i đ i di n thì không b t bu c ph i đóng d u trên ch ký c a ng i đ i

di n

- Tài li u g i b sung hàng n m:

+ K ho ch v n đ u t n m do U ban nhân xã thông báo

+Tài li u t m ng v n: ngoài các tài li u quy đ nh trên đây khi đ n t m

ng v n ch đ u t g i các tài li u sau đây:

• Gi y đ ngh thanh toán v n đ u t

• Gi y rút v n đ u t

• Gi y b o lãnh kho n ti n t m ng c a nhà th u (n u trong h p

đ ng ch đ u t và nhà th u th a thu n có b o lãnh ti n t m ng) + Thanh toán kh i l ng hoàn thành:’

Thanh toán kh i l ng hoàn thành theo h p đ ng:

• B ng xác đ nh giá tr kh i l ng công vi c hoàn thành theo h p

Thanh toán kh i l ng hoàn thành do ng i dân t làm:

• B ng xác đ nh giá tr kh i l ng công vi c hoàn thành theo h p

Ch đ u t g i h s tài li u theo quy đ nh đ n c quan kho b c nhà

n c N u h s tài li u đã đ y đ ch đ u t làm th t c thanh toán t i các b

ph n nghi p v c a KBNN Thành ph n h s , bao g m:

- Tài li u g i 1 l n: b n chính ho c sao y b n chính, riêng h p đ ng kinh

t ph i là b n chính

+ Tài li u đ m tài kho n

+ D án đ u t xây d ng công trình (ho c báo cáo kinh t -k thu t đ i

v i d án ch l p báo cáo kinh t -k thu t) kèm quy t đ nh đ u t c a c p có

th m quy n, các quy t đ nh đi u ch nh d án (n u có);

+ B ng tính kinh phí QLDA s d ng trong n m k ho ch

+ Gi y đ ngh thanh toán v n đ u t

+ Gi y rút v n đ u t

H s tài li u đ thanh toán chi phí QLDA t TKTG

+ U nhi m chi (đ i v i chuy n kho n)

+ Gi y rút ti n m t t TKTG ho c Séc

+ B ng kê thanh toán chi phí QLDA

+ B ng kê ch ng t chi

Tr ng h p có h ng l ng, bao g m c l ng theo h p đ ng, ph c p kiêm nhi m t kinh phí QLDA ph i g i kèm B ng tính l ng n m

H s , tài li u thanh toán chi phí QLDA t Tài kho n c p phát v n

+ D án đ u t xây d ng công trình (ho c Báo cáo Kinh t - k thu t đ i

v i d án ch l p Báo cáo Kinh t - k thu t) kèm Quy t đ nh đ u t c a c p

có th m quy n, các quy t đ nh đi u ch nh d án (n u có)

- Tài li u b sung hàng n m:

+ K ho ch v n đ u t n m (đ i v i d án đ u t XDCB ho c h p ph n chi đ u t XDCB trong d án h n h p) ho c D toán ngân sách n m c a d

án (đ i v i h p ph n chi HCSN) do c p có th m quy n giao (có th giao v n trong n c, v n ngoài n c ho c giao k ho ch c v n trong n c và v n ngoài n c);

+ K ho ch tài chính n m

+ V n b n c a ch đ u t ho c c a c p có th m quy n ho c c a B Tài chính đ ngh KBNN ki m soát chi

+ Tài li u t m ng v n:

• B o lãnh t m ng (theo quy đ nh c a h p đ ng)

• Gi y đ ngh thanh toán v n đ u t

• Gi y rút v n đ u t ( tr ng h p t m ng v n trong n c)

+ Thanh toán kh i l ng hoàn thành:

• B ng xác đ nh giá tr kh i l ng công vi c hoàn thành theo h p

Khi khách hàng g i h s chuyên viên đ u t l p phi u giao nh n h s

v i khách hàng, 1 liên l u, 1 liên tr khách hàng i v i t ng kho n chi thu c các ngu n v n khác nhau, chuyên viên ki m soát h s chi đ u t s ki m tra tính h p l h p pháp c a h s l p t trình, gi y đ ngh thanh toán v n đ u t trình tr ng phòng T ng h p hành chính ký Tr ng phòng t ng h p hành chính ki m tra l i l n n a trình Giám đ c ký Giám đ c ki m tra h s , n u

h p l ký duy t H s đ c chuy n cho b ph n v n th c a c quan đóng

d u r i chuy n l i cho chuyên viên Chuyên viên s nh n l i h s đã có ch

ký c a giám đ c, ghi vào s giao nh n h s chuy n cho k toán viên ph trách chi đ u t , k toán viên ki m tra tính h p l h p pháp c a ch ng t nh

gi y rút v n đ u t , gi y n p tr v n đ u t , gi y đ ngh thanh toán t m ng,

ký tên, trình k toán tr ng ký Sau đó k toán viên ph trách chi đ u t nh p máy vào ch ng trình KTKB, chuy n cho k toán tr ng ký duy t K toán

tr ng ki m tra tính h p l h p pháp c a h s , ký và duy t máy, n u ch ng

t đi ngân hàng, k toán viên s tách 1 liên g i k toán viên ph trách l p b ng

kê ngân hàng, 1 liên l u, 2 liên còn l i chuy n cho chuyên viên sau khi đã ký vào bên giao trên s giao nh n Chuyên viên nh n l i ch ng t nh p máy vào

ch ng trình TKB 1 liên l u, 1 liên tr l i khách hàng khi khách hàng ra

nh n l i ch ng t N u ch ng t ti n m t sau khi k toán tr ng ký duy t s

đ c chuy n xu ng phòng kho qu đ th qu chi ti n cho đ n v Khi đã chi

ti n xong, th qu tr 1 liên cho khách hàng, m t liên g i l i k toán viên đ

l u h s N u chuy n kho n đi liên kho b c, k toán viên chuy n cho thanh toán viên liên kho b c duy t ch ng trình liên kho b c, sau đó thanh toán viên liên kho b c chuy n cho k toán tr ng duy t máy

2.2.2 Quy trình thu ngân sách:

2.2.2.1 Quy trình thu thu , phí, l phí:

Cá nhân, t ch c nh n thông báo n p thu , phí, l phí c a c quan ch c

n ng ho c ng i n p t kê khai, tính s thu ph i n p; ng i n p mang ti n

m t đ n c quan KBNN đ a ph ng n p ti n ho c n p vào ngân hàng ho c t i

c quan thu; KBNN nh n thông báo, thu ti n và h ch toán ghi thu vào NSNN theo các ch ng t thu

đi m giao d ch tr ng i n p ti n m t liên, m t liên l u Cu i ngày k toán

đi m giao d ch l u d li u vào USB g i ch ng t thu lên cho k toán t ng h p thu ngân sách, k toán t ng h p thu nh n d li u đã l u t USB chuy n vào TCS, ki m tra n u h p l đ y d li u sang cho k toán tr ng ho c phó phòng

k toán ký duy t, các bút toán đã đ c duy t trên ch ng trình TCS t đ ng

c p nh t sang ch ng trình KTKB

Tr ng h p n p qua ngân hàng, hàng ngày ngân hàng l p b ng kê n p thu cùng v i gi y n p ti n vào ngân sách nhà n c g i ra kho b c vào đ u

gi m i bu i sáng, k toán thu ngân sách nh n ch ng t đ c truy n t ngân hàng sang, đ i chi u v i gi y n p ti n ngân hàng g i n u đúng và h p l s

nh n d li u t ch ng trình TCS đ k toán tr ng ho c phó phòng k toán

ký duy t

2.2.2.2 Quy trình n p phí, l phí vào tài kho n t m thu, t m gi c a c

quan thu

C quan ch c n ng ra v n b n quy t đ nh n p vào tài kho n t m thu t m

gi g i ng i n p; ng i n p mang ti n m t ho c chuy n kho n đ n c quan KBNN đ a ph ng (ho c n p qua ngân hàng u quy n) vào tài kho n t m gi

c a c quan thu.Thành ph n h s , bao g m:

- Gi y n p ti n vào NSNN

Quy trình:

K toán ph trách thu phí và l phí ki m tra tính h p l h p pháp c a quy t đ nh nh p máy vào ch ng trình TCS in ba liên gi y n p ti n vào NSNN, ký chuy n sang th qu thu ti n, th qu thu, đóng d u đã thu ti n chuy n ch ng t l i cho k toán và nh p máy vào ch ng trình KQKB K toán tr ng i n p m t liên, 1 liên l u, 1 liên g i c quan thu Cu i bu i tr a

và chi u k toán ph trách thu phí và l phí chuy n ch ng t lên cho k toán

tr ng ho c phó phòng k toán duy t máy

- B n sao l nh hoàn thu đ đ i chi u

- Ch ng minh th đ đ i chi u

Quy trình:

N u hoàn thu b ng chuy n kho n k toán t ng h p thu ngân sách đ nh kho n ký nh p máy, chuy n k toán tr ng và giám đ c ký K toán tr ng ký duy t K toán t ng h p thu gi 1 liên l u, 1 liên đ a ngân hàng, 1 liên tr c quan thu

N u hoàn thu b ng ti n m t, khi cá nhân ra nh n ti n hoàn thu , k toán

t ng h p thu nh n l nh hoàn thu t cá nhân, ki m tra tính h p l h p pháp,

h ch toán và chuy n sang k toán tr ng và giám đ c ký Sau khi có đ y đ

ch ký và đ c k toán tr ng duy t, k toán t ng h p thu chuy n xu ng phòng kho qu đ chi ti n Khách hàng nh n l i 1 liên, 1 liên k toán l u, 1 liên tr c quan thu

2.2.2.4 Quy trình thu ph t:

Cá nhân, t ch c nh n quy t đ nh x ph t vi ph m hành chính c a c quan ch c n ng; ng i vi ph m hành chính mang ti n đ n c quan KBNN đ a

ph ng n p ti n vào NSNN theo quy t đ nh x ph t Thành ph n h s , bao

g m:

- Biên lai thu không in m nh giá, khi s d ng ph i vi t tay

- Biên lai thu in s n m nh giá

Quy trình:

K toán ph trách thu ph t ki m tra tính h p l h p pháp c a quy t đ nh thu ph t nh p vào ch ng trình thu ph tin 2 liên gi y n p ti n, 1 liên g i l i

ng i n p ph t, 1 liên l u cùng v i quy t đ nh Cu i ngày truy n d li u và in

b ng kê ch ng t thu ph t, l p và nh p gi y n p ti n vào ngân sách nhà n c vào ch ng trình TCS g i k toán t ng h p thu ngân sách K toán t ng h p

ki m tra, n u thu vào ngân sách chuy n d li u t TCS vào KTKB cho k toán

tr ng ho c phó phòng ký duy t, n u n p vào tài kho n c a c quan thu m

t i KBNN TPHCM thì l p phi u chuy n kho n, h ch toán chuy n cho k toán

tr ng duy t trên ch ng trình KTKB, r i chuy n cho thanh toán viên ph trách liên kho b c đ chuy n đi

Khách hàng l p gi y n p ti n vào tài kho n, đi n đ y đ thông tin và mang ti n ra kho b c n p K toán ph trách nh n gi y n p ti n, h ch toán và

nh p máy vào ch ng trình KTKB Chuy n gi y n p ti n vào tài kho n sang

th qu , th qu thu ti n, đóng d u đã thu ti n và nh p máy vào ch ng trình KQKB Sau đó chuy n lên cho k toán tr ng ký, đóng d u k toán chuy n

xu ng l i phòng k toán K toán ph trách chuy n tr cho khách hàng m t liên, 1 liên l u, 1 liên báo có cho đ n v m tài kho n

Ch s h u trái phi u làm đ n đ ngh Kho b c Nhà n c n i phát hành

t trái phi u, xin thanh toán tr c h n kèm theo lý do xin thanh toán tr c h n

có xác nh n c a c quan ch c n ng KBNN ti p nh n h s , xem xét h s và

gi i quy t theo phân c p Thành ph n h s , bao g m:

+ n xin thanh toán tr c h n c a ch s h u trái phi u

+ Xác nh n c a c quan ch c n ng v lý do xin thanh toán tr c h n

b Thanh toán trái phi u không ghi tên

- Thanh toán b ng ti n m t:

Khách hàng vi t phi u đ ngh thanh toán, chuy n phi u đ ngh thanh toán cùng t trái phi u cho cán b giao d ch Cán b giao d ch ki m tra hi u

l c thanh toán qua ch ng trình qu n lý trái phi u và ki m tra tính th t gi c a

t trái phi u sau đó in phi u thanh toán và yêu c u khách hàng ký nh n lên phi u thanh toán, tr ti n và CMND cho khách hàng

- Thanh toán b ng chuy n kho n:

Khách hàng vi t phi u đ ngh thanh toán ghi rõ thanh toán b ng chuy n kho n, chuy n phi u đ ngh thanh toán cho cán b giao d ch B ng nghi p v cán b giao d ch ki m tra t trái phi u, n u đ đi u ki n thì in 02 phi u thanh

toán và yêu c u khách hàng ký nh n lên phi u thanh toán, tr 01 liên phi u thanh toán, CMND cho khách hàng

Thành ph n h s , bao g m: Phi u đ ngh thanh toán, Phi u thanh toán

c Thanh toán trái phi u có ghi tên

- Thanh toán b ng ti n m t: Khách hàng vi t phi u đ ngh thanh toán Chuy n phi u đ ngh thanh toán, trái phi u cùng các gi y t liên quan (n u có) cho cán b giao d ch Cán b giao d ch ki m tra trái phi u và làm các th

t c thanh toán (khi đ đi u ki n), in phi u thanh toán và yêu c u khách hàng

ký nh n lên phi u thanh toán, tr ti n và CMND cho khách hàng

- Thanh toán b ng chuy n kho n: Khách hàng vi t phi u đ ngh thanh toán ghi rõ thanh toán b ng chuy n kho n Chuy n phi u đ ngh thanh toán, CMND, các gi y t liên quan (n u có) cho cán b giao d ch Cán b giao d ch

ki m tra trái phi u và làm các th t c thanh toán (khi đ đi u ki n), in 02 phi u thanh toán và yêu c u khách hàng ký nh n lên phi u thanh toán, tr CMND và m t liên phi u thanh toán cho khách hàng Thành ph n h s , bao

g m: Phi u đ ngh thanh toán, phi u thanh toán, CMND và m t trong nh ng

gi y t d i đây (tu t ng tr ng h p c th )

+ Gi y u nhi m thanh toán trong tr ng h p thanh toán h

+ Gi y gi i thi u c a c quan, đ n v trong tr ng h p c quan, đ n v

c ng i đ i di n đ n KBNN thanh toán trái phi u

+ Các gi y t liên quan đ n th a k trái phi u

+ n đ ngh thanh toán trái phi u có ghi tên trong tr ng h p b m t

ho c t trái phi u b bi n d ng, không còn gi đ c hình d ng, n i dung ban

đ u

d Quy trình:

Cu i bu i tr a ho c chi u k toán ph trách trái phi u chuy n b ng kê thanh toán h trái phi u ho c b ng kê thanh toán t i ch in t ch ng trình BMS h ch toán và nh p máy vào ch ng trình KTKB, chuy n th qu ký, sau đó chuy n cho k toán tr ng và giám đ c ký Sau khi k toán tr ng ký duy t, k toán ph trách trái phi u l u 1 liên b ng kê và t trái phi u đ đóng hàng tháng, 1 liên l u vào ch ng t k toán hàng ngày

a Phát hành b ng chuy n kho n

Nh n đ c gi y báo Có t k toán giao d ch, ti n hành nh p các thông tin trên gi y báo Có vào ch ng trình máy tính Khi khách hàng đ n th c hi n, tìm gi y báo Có trên máy tính và làm các th t c phát hành c n thi t In phi u phát hành và yêu c u ng i mua ký tên vào cu ng trái phi u và phi u phát hành, c t r i ph n thân và cu ng; giao ph n thân trái phi u cho khách hàng Thành ph n h s , bao g m:

- Phi u phát hành

b Phát hành b ng ti n m t

Khách hàng xu t trình Gi y ch ng minh nhân dân (CMND) và đ ngh

t ng s ti n cùng các lo i m nh giá c n mua