Luận văn Các giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại trung tâm thông tin di động khu vực VI- năm 2013

Các s li u, k t qu trình bày trong lu năv nălƠătrungăth c,ăvƠăch aăt ngăđ c công b trong các lu năv nătr căđơy... COBIT: Control Objectives for Information and Related Technology Các m c

B GIÁO D CăVĨă ĨOăT O



NGUY N H U TÍN

CHUYÊN NGÀNH : QU N TR KINH DOANH

L IăCAMă OAN



Tôiăxinăcamăđoan lu năv nă“Các gi i pháp hoàn thi n h th ng ki m soát n i b

t iăTrungătơmăThôngătinădiăđ ng Khu v c VI - N mă2013” là công trình nghiên c u

c a riêng tôi, hoƠnăthƠnhăd i s h ng d n khoa h c c a PGS.TS Lê Thanh Hà

Lu năv năTh căs ăKinhăt , chuyên ngành Qu n tr kinhădoanh,ăch aăđ c ai công b

d i b t k hình th c nào

Các s li u, k t qu trình bày trong lu năv nălƠătrungăth c,ăvƠăch aăt ngăđ c

công b trong các lu năv nătr căđơy

Tp H ChíăMinh,ăthángă11ăn mă2013

Nguy n H u Tín

M C L C

- -TRANG BÌA L IăCỄMă Nă L IăCAMă OANă M C L C DANH M C CÁC CH VI T T T DANH M C CÁC B NG BI U,ăL Uă , PH L C M U 1

CH NGă1:ăT NG QUAN V KI M SOÁT N I B 4

1.1 nhăngh aăki m soát n i b : 4

1.2 Các b ph n c a h th ng KSNB theo báo cáo COSO 2004: 8

1.2.1 M i liên h gi a các b ph n: 10

1.2.2 Môiătr ng ki m soát: 12

1.2.3 Thi t l p m c tiêu: 14

1.2.4 Nh n d ng s ki n: 14

1.2.5 ánhăgiáăr i ro: 15

1.2.6 Ph n ng r i ro: 17

1.2.7 Ho tăđ ng ki m soát: 18

1.2.8 Thông tin và truy n thông: 19

1.2.9 Giám sát: 20

1.3 Vai trò và trách nhi m trong t ch c trong vi c th c hi n KSNB: 21

1.4 H n ch c a h th ng KSNB: 22

K T LU NăCH NGă1 24

CH NGă2:ăPHỂNăTệCHăVĨă ỄNHăGIỄăHI N TR NG H TH NG KI M SOÁT N I B T IăTRUNGăTỂMăTHỌNGăTINăDIă NG KHU V C VI 25

2.1 Gi i thi u khái quát v TrungătơmăTTD ăKhuăv c VI: 25

2.2 PhơnătíchăvƠăđánhăgiáăhi n tr ng h th ng KSNB t iăTrungătơmăTTD ă

Khu v c VI: 26

2.2.1 Môiătr ng ki m soát: 26

2.2.2 Thi t l p m c tiêu: 33

2.2.3 Nh n d ng s ki n: 34

2.2.4 ánhăgiáăr i ro: 35

2.2.5 Ph n ng r i ro: 36

2.2.6 Ho tăđ ng ki m soát: 36

2.2.7 Thông tin và truy n thông: 37

2.2.8 Giám sát: 38

2.3 ánhăgiá chung v hi n tr ng KSNB c aăTrungătơmăTTD ăKhuăv c VI 39

K T LU NăCH NGă2 42

CH NGă3:ăGI I PHÁP HOÀN THI N H TH NG KI M SOÁT N I B T IăTRUNGăTỂMăTHỌNGăTINăDIă NG KHU V C VI 43

3.1 Cácăquanăđi m hoàn thi n h th ng KSNB t i Trung tâm VI 43

3.2.1 Quanăđi m k th a 43

3.2.2 Quanăđi m ti n b 43

3.2.3 Quanăđi m phù h păquyămôăvƠăđ căđi m c a t ch c 43

3.2.4 m b o tính hi u qu kinh t 43

3.2 Các gi i pháp hoàn thi n h th ng KSNB cho Trung tâm VI 44

3.2.1 Gi i pháp hoàn thi nămôiătr ng ki m soát 44

3.2.2 Gi i pháp v thi t l p m c tiêu trong KSNB 46

3.2.3 Gi i pháp hoàn thi n nh n di n s ki n 47

3.2.4 Gi i pháp hoàn thi năđánhăgiáăvƠăph n ng r i ro: 48

3.2.5 Gi i pháp hoàn thi n ho tăđ ng ki m soát 49

3.2.6 Gi i pháp hoàn thi n thông tin và truy n thông 54

3.2.7 Gi i pháp hoàn thi n giám sát 54

3.3 L iăíchăđ tăđ c t các gi iăphápăđ căđ xu t: 55

3.3.1 L i ích cho doanh nghi p: 55

3.3.2 L i ích cho xã h i: 56

3.4 M t s h n ch vƠăh ng nghiên c u ti p theo: 57

3.5 M t s ki n ngh : 57

K T LU NăCH NGă3 59

K T LU N 60

TÀI LI U THAM KH O 62

1 AAA: American accounting Association (Hi p h i k toán Hoa K )

2 AICPA: American Institute of Certified Public Accountants (Hi p h i k toán viên công ch ng Hoa K )

3 COBIT: Control Objectives for Information and Related Technology (Các m c tiêu ki m soát trong công ngh thông tin và các th t c có liên quan)

4 COSO: Committee of Sponsoring Organization ( y ban thu c H iăđ ng qu c

gia Hoa k v ch ng gian l n khi l p báo cáo tài chính)

5 ERM: Enterprise Risk management Framework (H th ng qu n tr r i ro doanh nghi p)

6 ERP: Enterprise Resource Planning (H th ng ho chă đ nh ngu n l c doanh

nghi p)

7 FEI: Financial Executives Institute (Hi p h i qu n tr viên tài chính)

8 IIA: Institute of Internal Auditors (Hi p h i ki m toán viên n i b )

9 IMA: Institute of Management Accountants (Hi p h i k toán viên qu n tr )

10 ISACA: Information System Audit and Control Association (Hi p h i v ki m soát và ki m toán h th ng thông tin)

11 KPI: Key Performance Indicator (Ch s đánhăgiáăth c hi n công vi c)

12 SAS: Statement on Auditing Standard (Chu n m c ki m toán)

13 SEC: Securities and Exchange Commission ( y ban ch ng khoán Hoa K )

DANH M C CÁC B NG BI U,ăL Uă , PH L C

S ăđ 3.3: Nguyên t c xây d ng quy trình mua hàng, t n tr và tr ti n

S ăđ 3.4: Minh h a quy trình th c hi n và ki m soát ho tăđ ng mua hàng, t n

Ph l c 02: C ăc u t ch c c a Trung tâm VI

Ph l c 03: B ng t ng h p th ngăkêătrìnhăđ nhân s t i Trung tâm VI

Ph l c 04: Danh sách chi ti tăng i tham gia kh o sát

Ph l c 05: B ng s li u thu th păđ c sau khi kh o sát

M U

Lý do ch năđ tài

Trong b i c nh n n kinh t Vi tăNamăđangădi n bi n ngày càng ph c t p, hàng

lo t các doanh nghi păr iăvƠoătìnhătr ng phá s n, vi c duy trì s t n t i là m c tiêu hƠngăđ u c a các doanh nghi p hi n nay L m phát cao trong nhi uăn m liên t c và

s b t n sâu s c c a n n kinh t đưălƠmăchoăhi u qu vƠăn ngăl c c nh tranh c a

các doanh nghi p Vi t Nam t t gi m m nh

Hi n nay, v i s c nh tranh kh c li t trong tình hình n n kinh t v a l m phát

v a suy thoái, các doanh nghi pănhƠăn c nói chung, doanh nghi p vi n thông di

đ ngănóiăriêngăđangăph iăđ i m t v i r t nhi u r i ro trong quá trình kinh doanh v i

m căđ nhăh ngăngƠyăcƠngăt ngăcaoădoăs c nh tranh, s c ép công vi c,ătrìnhăđ

gian l năngƠyăcƠngătinhăviầPh n l n các doanh nghi p vi năthôngădiăđ ngăđ u là

doanh nghi pănhƠăn c Vì th , ngoài vi c hoàn thành nh ng m c tiêu, nhi m v do NhƠăn c giao, các doanh nghi p vi năthôngădiăđ ng còn ph iăđ m b o s năđ nh

và phát tri n ho t đ ng s n xu t kinh doanh c a chính doanh nghi p

Trong các t păđoƠnăvi năthôngăNhƠăn c thì T păđoƠnăB uăchínhăVi n thông

Vi t Nam (VNPT) là m t trong 2 t păđoƠnăl n nh tăn c kinh doanh d ch v vi n thông.ăTrongăđó,ăv i m ng Vi năthôngădiăđ ng t păđoƠnăcóă2ăcôngătyălƠăMobifoneă

và Vinaphone v i quy mô s n xu t kinh doanh r t l n

Trungătơmăthôngătinădiăđ ng Khu v c VI tr c thu c Công ty Mobifone ph trách

vi c s n xu t, kinh doanh d ch v vi n thông t iăđ a bàn 9 t nh khu v c mi nă ôngă

Nam b (T Ninh Thu năđ n Long An, tr Tp.HCM) V i nhi m v đ c Công ty

giao ngày càng cao và m căđ c nh tranh ngày càng kh c li t thì vi c nâng cao hi u

qu qu n lý là vô cùng c n thi t.ăDoăđó,ăxơyăd ng và hoàn thi n h th ng ki m soát

n i b không ch giúp cho doanh nghi p h n ch t iăđaăcácăkhóăkh nămƠăcònăgiúpă

t ngăc ng ho tăđ ng kinh doanh c a doanh nghi p t tăh n.ă

Bên c nhăđó,ătheo tinh th n c a Ngh đ nhă25/2011/N -CPăh ng d n thi hành

Lu t Vi năthôngăquyăđ nh m t t ch c,ăcáănhơnăđưăs h u trên 20% v năđi u l ho c

c ph n trong m t doanh nghi păthìăkhôngăđ c s h u trên 20% v năđi u l ho c

c ph n c a doanh nghi p vi n thông khác cùng kinh doanh trong m t th tr ng

d ch v vi n thông S d ăNgh đ nhăđ aăraăm că“s h u trên 20% v năđi u l ho c

c ph n”ăđ tránh tình tr ng doanh nghi p c nh tranh không lành m nh Và g năđơyă

theo thông tin trang báo ICTnews thì t păđoƠnăVNPTăph i c ph n hóa Mobifone

(Thái Khang, 2013, VNPT s ph i c ph n hóa MobiFone, http://ictnews.vn/home/Kinh -doanh/8/VNPT -se-phai-co-phan-hoa-

MobiFone/109851/index.ict ) Khi c ph n hóa thì vi c có 1 ban ki m soát n i

b lƠăđi u t t y uă( i u 95, Lu t doanh nghi p 2005)

V i các lý do trên, tác gi ch năđ tƠiă“Các gi i pháp hoàn thi n h th ng ki m

soát n i b t iăTrungătơmăThôngătinădiăđ ng Khu v c VI - N mă2013”ălƠmălu năv nă

t t nghi p th căs ăkinhăt tr ngă i h c Kinh t Tp.H Chí Minh

 ánhăgiáăth c tr ng h th ng KSNB t iăTrungătơmăTTD ăKhuăv c VI

 aă raă m t s gi i pháp nh m hoàn thi n h th ng KSNB t i Trung tâm TTD ăKhuăv c VI

iăt ng và ph m vi nghiên c u:

 iăt ngănghiênăc u: Các b ph n hình thành h th ng KSNB và m t quy

trình trong ho tăđ ng s n xu t kinh doanh

 Ph m vi nghiên c u: Ho tăđ ng s n xu t kinh doanh t iăTrungătơmăTTD ă

Khu v c VI

Ph ngăphápănghiênăc u:

 Lu năv năs d ngăph ngăphápăđ nhătínhăđ phơnătích,ăđánhăgiáăth c tr ng vƠăđ xu t các gi i pháp hoàn thi n h th ng KSNB

 S li uăđ c thu th p thông qua ph ng v n tr c ti p k t h p v i th c hi n b

câu h i kh oăsátăđ c g iăchoăBanălưnhăđ o Trung tâm vƠălưnhăđ o các phòng

ban thu căTrungătơmăTTD ăKhuăv c VI

 Vi căđánhăgiáăs li u d aătrênăcácăph ngăphápăth ng kê, t ng h p, so sánh

 Ch ngă3: Gi i pháp hoàn thi n h th ng ki m soát n i b t i Trung tâm Thông tinădiăđ ng Khu v c VI

K t lu n

Tài li u tham kh o

Ph l c

CH NGă1:ăT NG QUAN V KI M SOÁT N I B 1.1 nhăngh aăki m soát n i b :

Trong quá trình nghiên c u và phát tri n lý thuy t KSNB, nhi uăđ nh ngh aăv

KSNB đưăđ c hình thành

 Theo v năb năh ng d n ki m toán qu c t s 6ăđ c H iăđ ng Liên hi p

các nhà k toán Malaysia (Malaysian Assembly of Certificated Public Accountant - MACPA) và Vi n k toán Malaysia (Malaysian Institute of Accountant - MIA)ăđ aăraănh ăsau:ă“H th ng KSNB lƠăc ăc u t ch c c ng v i

nh ng bi n pháp, th t c do Ban qu n tr c a m t t ch c th c th ch p nh n,

nh m h tr th c thi m c tiêu c a Ban qu n tr đ m b oăt ngăkh n ngăth c ti n

ti n hành kinh doanh trong tr t t và có hi u qu bao g m: tuy tăđ i tuân theo

đ ng l i c a Ban qu n tr , b o v tài s n, ng năch n và phát hi n gian l n, sai

l m,ăđ m b o tính chính xác, toàn hi n s li u h ch toán, x lý k p th iăvƠăđángă

tin c y s li u thông tin tài chính Ph m vi c a h th ng KSNB cònă v t ra

ngoài nh ng v năđ có liên quan tr c ti p v i ch căn ngăc a h th ng k toán

M i nguyên lý riêng c a h th ng ki m soát n i b đ c xemănh ăho tăđ ng c a

- Ti n hành kinh doanh c aăđ năv trong tr t t và có hi u qu ;

- m b o tuân th tuy tăđ iăđ ng l i kinh doanh c a Ban qu n tr ;

- Gi an toàn tài s n;

- m b o tính toàn di n và chính xác c a s li u h ch toán, nh ng thành

ph n riêng l c a h th ng KSNB đ c coi là ho tăđ ng ki m tra ho c ho t

đ ng ki m tra n i b ”

 Vi n ki mătoánăđ c l p Hoa K (American Institute of Certificated Public

Accountant - AICPA)ăđ nhăngh aăKSNB nh ăsau:ă“KSNB bao g m k ho ch c a

t ch c và t t c cácăph ngăphápăph i h păvƠăđoăl ngăđ c th a nh n trong

doanh nghi păđ b oăđ m an toàn tài s n có c a h , ki m tra s phù h păvƠăđ

tin c y c a d li u k toán,ăt ngăc ng tính hi u qu c a ho tăđ ng và khuy n

khích vi c th c hi n các chính sách qu nălỦălơuădƠi”

 TheoăLiênăđoƠnăk toán qu c t (The International Federation of Accountant

- IFAC)ăthìă:ă“H th ng KSNB là k ho ch c aăđ năv và toàn b cácăph ngăpháp,ăcácăb c công vi c mà các nhà qu n lý doanh nghi p tuân theo H th ng

KSNB tr giúp cho các nhà qu nălỦăđ tăđ c m c tiêu m t cách ch c ch n theo

trình t và kinh doanh có hi u qu k c vi c tôn tr ng các quy ch qu n lý; gi

an toàn tài s n,ăng năch n, phát hi n sai ph m và gian l n; ghi chép k toánăđ y

đ , chính xác, l p báo cáo tài chính k p th i,ăđángătinăc y”

 Theo t pă2ăGiáoătrìnhă i h c K toán chuyên nghi păCanada:ă“H th ng

KSNB đ căđ nhăngh a là h th ng nh ngăquyăđ nhătƠiăchínhăvƠăquyăđ nh không

tài chính H th ng này do các nhà qu n lý doanh nghi p l păraăđ đi u hành

qu n lý kinh doanh theo trình t và có hi u qu ă m b o tôn tr ng m i quy ch

qu n lý, gi an toàn cho tài s n, duy trì ch đ ghi chép k toánăđ yăđ , chính

xác, l păbáoăcáoătƠiăchínhăđúngăth i h n”

 COSO (The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway

Commission) là m t y ban thu c H iăđ ng qu c gia Hoa k v ch ng gian l n

khi l p báo cáo tài chính (The National Commission on Fraudulent Financial Reporting hay còn g i là Treadway Commission) H iăđ ng qu căgiaănƠyăđ c

thành l păvƠoăn mă1985ăd i s b o tr c a 5 t ch c là:

- Hi p h i k toán viên công ch ng M (AICPA)

- H i k toán M (American Accounting Association)

- Hi p h i qu n tr viên tài chính (the Financial Executives Institute ậ FEI)

- Hi p h i k toán viên qu n tr (Institute of Management Accountants ậ

IMA)

- Hi p h i ki m toán viên n i b (the Institute of Internal Auditors ậ IIA)

N mă1992,ăm tăbáoăcáoăđ c COSO công b v iătiêuăđ “Ki m soát n i b -

Khuôn kh h p nh t”ă(InternalăControlăậ Intergratedăframework)ăđưăđ nhăngh aă

v KSNBănh ăsau:

“KSNBălƠăm t quá trình b chi ph i b iăng i qu n lý, h iăđ ng qu n tr và

các nhân viên c aăđ năv ,ănóăđ c thi t l păđ cung c p m t s đ m b o h p lý

nh măđ tăđ c các m cătiêuăsauăđơy:

- (1) S h u hi u và hi u qu ho tăđ ng

- (2) S tin c y c a báo cáo tài chính

- (3) S tuân th pháp lu tăvƠăcácăquyăđ nh”

 T u trung l i,ăcácăđ nhăngh aăv ki m soát n i b cóăcácăđi măchungăsauăđơy:

- Thôngă th ngă KSNBă đ c hi u bao g m 2 ph n: th nh t KSNB bao

g măcácăc ăch , quy ch nghi p v ; các quy trình c ng v i m tăc ăc u t

ch c (g m s p x p, phân công, phân nhi m, phân c p, y quy n v.v ) nh m làm cho ho tăđ ng c a doanh nghi păđ c hi u qu , an toàn Th hai là các

b ph n ki mătraăgiámăsátăchuyênătrách,ătrongăđóăcóăki m toán n i b nh m

đ m b o cho vi c v năhƠnhăcácăc ăch ki m soát n i b nóiătrênăđ c th c

hi n nghiêm túc, có hi u qu

- H th ng KSNB s g n li n v i m i b ph n, m i quy trình nghi p v và

m i nhân viên trong doanh nghi p ít nhi u s tham gia vào vi c KSNB và

ki m soát l n nhau (ch khôngăđ năthu n là ch có c p trên ki m soát c p

d i)

Trong các khái ni măđưătrìnhăbƠyăbênătrên,ăkhái ni măKSNBătheoăCOSOăđưăbaoă hƠmă đ c các ý chung c aă cácă đ nh ngh aă KSNBă đưă trìnhă bƠyă bênă trên

ng th iăđ nhăngh aăc aăCOSOăt ngăđ i d hi u Doăđó, tác gi s l a ch n

đ nhăngh aăKSNBătheoăCOSOăxuyênăsu t quá trình th c hi n lu năv năc a mình

Bên c nhăđó,ăbáo cáo COSO vào n mă2004 (g i t t là COSO 2004) là báo cáo

do COSO tri n khai nghiên c u h th ng qu n tr r i ro doanh nghi p (ERM –

Enterprise Risk Management Framework) trênăc ăs Báo cáo COSO n mă1992

Vì v y, h ng nghiên c u này s phù h p v i 1 lu năv năc a ngành Qu n tr

kinhădoanh.ă óălƠălỦădoătácăgi l a ch năđ nhăngh aăKSNBătheoăbáoăcáoăCOSOă

2004 làm kim ch nam cho quá trình nghiên c u lu năv n

Trongăđ nhăngh aăKSNBătheoăCOSOănh ătrên, b n n i dung quan tr ng c n

l uăỦ óălƠăquáătrình,ăconăng i,ăđ m b o h p lý và m c tiêu C th :

KSNB là m t quá trình, là m t chu i các ho tă đ ng ki m soát hi n di n

trong m i b ph n, g n li n v i các ho tăđ ng c aăđ năv Quá trình ki m soát s

h u hi uăkhiănóăđ c xây d ngănh ăm t b ph n không tách r i ch không ph i

ch căn ng b sung cho các ho tăđ ng c a t ch c hay là m t gánh n ng b ápăđ t

b iăc ăquan qu n lý

Con ng i: KSNBăđ c thi t k và v n hành b iăconăng i.ă óălƠăh iăđ ng

qu n tr ,ăbanăgiámăđ c, nhà qu nălỦăvƠăcácănhơnăviênătrongăđ năv M i thành viêntrongăđ năv v i kh n ng,ăki n th c, kinh nghi m và nhu c u khác nhau s

v n hành h th ngăKSNBăkhácănhau.ăDoăđó,ăđ KSNB h u hi u, c n ph i xác

đ nh rõ trách nhi m và quy n h n m i thành viên và cách th c th c hi n c a

t ngăthƠnhăviênăđ đ t đ c các m c tiêu c aăđ năv

m b o h p lý: KSNB ch cung c p m t s đ m b o h p lý cho các nhà

qu n tr trong vi căđ tăđ c m c tiêu c aăđ năv ch không th đ m b o tuy t

đ i Nguyên nhân là do (1) nh ng h n ch ti m tàng trong quá trình xây d ng và

v n hành h th ng KSNB (s thôngăđ ng, s l m quy n ); (2) m i quan h gi a

l i ích và chi phí cho KSNB

Các m c tiêu: Báo cáo COSO 2004 bao g m các nhóm m c tiêu:

- M c tiêu chi n l c: Liênăquanăđ n các m c tiêu t ng th và ph c v cho

s m ng c aăđ năv

- M c tiêu ho t đ ng: Liênăquanăđ n vi c s d ng các ngu n l c m t cách

h u hi u và hi u qu

- M c tiêu báo cáo: Liênăquanăđ n s trung th căvƠăđángătinăc y c a các

báoăcáoăliênăquanăđ năđ năv

- M c tiêu tuân th : m b o h p lý vi c ch p hành lu t pháp và các quy

đ nh

S phân chia các nhóm m c tiêu ch cóătínhăt ngăđ i vì, th nh t là m t

m c tiêu trên có th trùng l p ho căc ngăcóăth tách bi t nhau, th hai là vi c

phân lo i còn ph thu c vào nh ngăgócăđ ki m soát khác nhau Tuy nhiên, m c

tiêu ho tăđ ng, ví d nh ăth ph n, s n ph m m iầăph thu c hoàn toàn vào các

bi n pháp ki m soát c aăđ năv V i nhóm m c tiêu này, KSNB ch cung c p s

b oăđ m h p lý trong vi c giám sát, v iăhƠnhăđ ng k p th i s giúpăđ năv có th

đ tăđ c các m c tiêu

1.2 Các b ph n c a h th ng KSNB theo báo cáo COSO 2004:

Theo báo cáo c a COSO (2004), h th ng KSNB g m có 8 b ph năvƠăđ c

khái quátăquaăs ăđ sau:

S ăđ 1.1: Các b ph n c u thành h th ng Ki m soát n i b

 Môiătr ng ki m soát: Là n n t ng cho các b ph n khác trong h th ng

KSNB.ăMôiătr ng ki m soát ph n ánh s cătháiăchung,ătácăđ ngăđ n ý th c c a m i

ng i trong t ch c; t o nên c uătrúcăvƠăph ngăth c v n hành v qu n tr r i ro

trong t ch căđó Các nhân t c aămôiătr ng ki m soát bao g m: Giá tr đ oăđ c

và tính chính tr c, R i ro có th ch p nh năđ c, Cam k t v n ngăl c, H iăđ ng

H ăTH NGă

KI Mă SOỄTăN Iă

qu n tr và y ban ki m toán, Tri t lý v qu n lý r i ro, C ăc u t ch c, Phơnăđ nh

quy n h n và trách nhi m, Chính sách và th t c ngu n nhân l c

 Thi t l p m c tiêu: LƠăđi u ki n tiên quy tăđ KSNB h u hi u M c tiêu

cung c p nh ng ch tiêuăl ng hóa mà t ch c c năđ tăđ c M c tiêu đ c thi t

l p c păđ chi năl c, đơyălƠ c ăs cho các ho tăđ ng, báo cáo và các m c tiêu

phù h p c p th păh n.ăM i t ch c ph iăđ i m t v i nhi u r i ro t ngu n bên

trong và bên ngoài M tăđi u ki n tiên quy tăđ nh n d ng các s ki n,ăđánhăgiáăr i

ro và ph n ng v i r i ro m t cách có hi u qu là thi t l p các m c tiêu Các m c tiêu này ph i liên k t v i m căđ ch p nh n r i ro c a doanh nghi p, đi u này s giúpăđ nhăh ng s c ch uăđ ng r i ro c a t ch c

 Nh n d ng s ki n: Nhà qu n lý ph i nh n d ngăđ c các s ki nti m tàng,

n u nó x y ra s nhăh ngăđ n t ch c và có kh n ngătácăđ ngăđ n vi c th c hi n

chi năl c và hoàn thành các m cătiêuăđ ra c a t ch c Các s ki nătácăđ ng tiêu

c căđ i di n cho r iăroăđòăh i t ch c ph iăđánh giá và ph n ng v i các s ki năđó.ă

Các s ki nătácăđ ng tích c c s đ i di năchoăc ăh i và nó có th đ căxemănh ă1ăkênhă“feedback”ăchoăquáătrìnhăthi t l p chi năl c và các m c tiêu Nhà qu n lý

xem xét m t lo t các y u t bên trong và bên ngoài có th làm phát sinh các r i ro

vƠăc ăh i trong b i c nh toàn b các ph m vi c a t ch c

 ánhăgiáăr i ro: i u này cho phép t ch c xem xét m căđ các s ki n

ti m tàng có nhăh ngăđ n các m c tiêu Nhà qu nălỦăđánhăgiáăs ki n t 2 quan

đi m ậ kh n ngăx y ra và m căđ tácăđ ng ậ th ng s d ng m t s k t h p c a

ph ngăphápăđ nhătínhăvƠăđ nhăl ng Tácăđ ng tích c c và tiêu c cănênăđ c ki m

tra trên toàn t ch c b ng hình th c riêng l hay theo th lo i R iăroăđ căđánhăgiáă

trên c 2ăc ăs c h u và t năđ ng

 Ph n ng r i ro: Sauăkhiăđánhăgiáăcácăr i ro thì nhà qu n lý s quy tăđ nh

ph n ng v i các r iă roăđóănh ăth nào Các ph n ng bao g m: né tránh, gi m

thi u, chia s và ch p nh n Nhà qu nălỦăđánhăgiá nhăh ng c a r i ro thông qua

kh n ng x y ra và m căđ tácăđ ng c a r i ro,ăc ngănh ăcân nh c gi a l i ích và

chi phí, mà nhà qu n lý l a ch n ph n ng thích h p sao cho r iăroăđ c x lý trong

ph m vi dung sai mong mu n Các r iăroăđ căđánhăgiáăd a trên n n t ng r i ro

ti m tàng và r i ro t năđ ng

 Ho tăđ ng ki m soát: Là các chính sách và th t căgiúpăđ m b o r ng các

ph n ngăđ i v i r iăroăđ c th c hi n Ho tăđ ng t ch c x y ra xuyên su t t

ch c, t i t t c các c p và các ch căn ng.ăChúngăbaoăg m 1 lo t các ho tăđ ngăđaă

d ng: trao quy n,ăxácăminh,ăđ i chi u,ăđánhăgiáăhi u su tăđi u hành, an toàn tài s n

và phân công nhi m v

 Thông tin và truy n thông: Thông tin c n thi tăđ căxácăđ nh,ăl uătr và

truy nă đ t trong m t hình th c và th i gian cho phép m iă ng i th c hi n trách

nhi m c a mình H th ng thông tin s d ng các d li u bên trong n i b và các ngu n d li u bên ngoài nh m cung c p thông tin cho qu n tr r iăroăvƠăđ aăraăcácă

quy tăđ nhăliênăquanăđ n m c tiêu Giao ti p hi u qu trong toàn t ch c s giúp choăng i nhân viên nh năđ c nh ngăthôngăđi p rõ ràng t các qu n lý c păcaoăđ

t đóăcácătráchănhi m trong vi c qu n lý r iăroăđ c th c hi n m t cách nghiêm túc

Các nhân viên hi uăđ c vai trò c a h trong qu n lý r i ro cho doanh nghi păc ngă

nh ăcácăcáchăth c ho tăđ ngăcáănhơnăliênăquanăđ n công vi c c aăng i khác Các

nhân viên ph iă cóă ph ngă ti n giao ti p thông tin quan tr ng th ng ngu n

Ngoài ra, còn có thông tin liên l c hi u qu v iăcácăđ i tác bên ngoài, ch ng h n

nh ăkháchăhƠng,ănhƠăcungăc p,ăcácăc ăquanăh uăquan,ầ

 Giám sát: H th ng KSNB ph iăđ cătheoădõi,ăđánhăgiáăs hi n di n và ho t

đ ng c a các b ph n c a nó theo th i gian Vi cănƠyăđ c th c hi n thông qua

ho tăđ ng giám sát liên t c,ăđánhăgiáăriêngăbi t ho c k t h p c hai Giám sát liên

t c x yăraătrongăquáătrìnhăbìnhăth ng c a ho tăđ ng qu n lý Ph m vi và t n su t

c aăđánhăgiáăriêngăbi t ph thu c ch y u vào vi căđánhăgiá r i ro và hi u qu c a

các th t c ki m soát liên t c

1.2.1 M i liên h gi a các b ph n:

M i liên h v cácăthôngătinăl uăchuy n gi a các b ph n trong h th ng

KSNB đ c th hi nătrongăs ăđ sau:

S ăđ 1.2: M i liên h c a các b ph n c a h th ng KSNB

MÔIăTR NGăKI MăSOỄT

THI TăL PăM CăTIểU

 Tri tălỦăqu nălỦăr iăro

 R iăroăcóăth ăch pănh năđ c

NH NăD NGăS ăKI N

 Cácăm cătiêu

 năv ăđoăl ng  Nh nădi năcácăc ăh i

ỄNHăGIỄăR IăRO

 Nh nădi năcácăr iăro

PH Nă NGăR IăRO

 Cácăph nă ngăv iăr iăro

 Nhìnănh năr iăroătheoădanhăm c

1.2.2 Môiătr ng ki m soát:

Môiătr ng ki m soát thi t l p n n t ng cho vi c làm th nào r iăroăđ c quanăsátăvƠăđ nh v b i t t c nhân viên trong t ch c Các y u t c a b ph n môiătr ng ki m soát bao g m:

1) Giá tr đ oăđ c và tính chính tr c: Th hi n qua các chu n m c hành vi

vƠăđ oăđ căđ c ch p nh n trong t t c các ho tăđ ng c a doanh nghi p Do

danh ti ng c a doanh nghi p là quan tr ng nên các chu n m c ng x v đ o

đ căcaoăh năvi căđ năthu n là tuân th pháp lu t Tính trung th c và giá tr đ o

đ c là nhân t quan tr ng c a môi tr ng ki măsoát,ănóătácăđ ngăđ n vi c thi t

k , th c hi n và giám sát các b ph n khác c a KSNB

2) R i ro có th ch p nh năđ c: Là m căđ r i ro mà xét trên bình di n

t ng th , t ch c s n lòng ch p nh năđ theoăđu i giá tr cho c đông Nó ph n

ánh tri t lý v qu n tr r i ro c a nhà qu n lý c păcaoăvƠăđi u này nhăh ng

đ năv năhóaăc ngănh ăcáchăth c ho tăđ ng c a t ch c Ngoài ra, t ch c ph i

liên k tăđ c r i ro ch p nh năđ c v i chi năl c c a t ch c

3) Cam k t v n ngăl c: N ngăl c th hi n ki n th c và k n ngăc n thi tăđ

th c hi n các nhi m v đ c giao trong t ng công vi c c th c a t ng nhân viên.ăDoăđó,ănhƠăqu n lý c năxácăđ nh rõ m căđ n ngăl c phù h p cho các

công vi c c th và c th hóa nó thành các yêu c u v ki n th c và k n ng.ă

Nhà qu nălỦăc ngăc n cân nh c gi a vi c giám sát và yêu c u v n ngăl c c a

cácănhơnăviên,ăđ ng th i cân nh c gi aăn ngăl c và chi phí

4) H iă đ ng qu n tr và ban ki m soát: Môi tr ng ki m soát ch u nh

h ngăđángăk b i H iăđ ng qu n tr và y ban ki m toán Tính h u hi u c a

nhân t này ph thu c vào s đ c l p c a H iăđ ng qu n tr và y ban ki m

toán v iăBanăgiámăđ c Bên c nhăđó,ăkinhănghi m, v th , ph m vi nh h ng

và giám sát các ho tăđ ng c a các thành viên trong H iăđ ng qu n tr đ i v i

ho tă đ ng c aă côngă tyă c ngă lƠă m t y u t quan tr ng S h u hi u còn ph

thu c vào vi c H iăđ ng qu n tr và y ban ki m toán có ph i h p v i ng i

qu n lý trong vi c gi i quy tă cácă khóă kh nă liênă quană đ n vi c th c hi n k

ho ch hay không Ngoài ra, s ph i h p gi a H iăđ ng qu n tr và y ban ki m

toán v i KTNB và ki mătoánăđ c l păc ngălƠăm t nhân t nh h ngăđ n môi

tr ng ki m soát Do H iăđ ng qu n tr ph i giám sát các ho tăđ ng qu n lý

nên ngoài nh ng ng iă trongă bană đi u hành tham gia tr c ti p vào các ho t

đ ng c a công ty c n có thêm nh ng ng i n măngoƠiăbanăđi u hành

5) Tri t lý v qu n lý r i ro: Tri t lý qu n lý v r i ro bao g m m t h th ng

nh ng ni mă tină đ c chia s và nh ng tháiă đ đ că tr ngă b i vi c các r i ro

đ c nhìn nh nănh ăth nào t vi c phát tri n các chi năl c và thi t l p các

ho tăđ ng h ng ngày c a t ch c Tri tălỦănƠyăđ c truy năđ t và th u hi u b i

t t c m iăng i trong t ch căđ m b o t ch c nhìn nh n và qu n lý r i ro m t

cách hi u qu

6) C ăc u t ch c: C ăc u t ch c t oănênăc ăch các ho tăđ ng kinh doanh

nh măđ tăđ c m c tiêu c a toàn doanh nghi p, nh : l p k ho ch, th c hi n,

ki măsoátăvƠăgiámăsát.ă thi t l păc ăc u t ch c thích h p c năxácăđ nh rõ

quy n h n và trách nhi m ch y uăđ i v i t ng ho tăđ ng,ăxácăđ nh c p b c c n

báo cáo thích h p.ăC ăc u t ch c c a m i doanh nghi p ph thu c vào quy

mô, b n ch t ho tăđ ng, nhu c u c a m i doanh nghi p nên không có khuôn

m u chung duy nh t M t s doanh nghi p t ch c theo ki u t p trung, s khác theo ki u phân tán M t s doanh nghi păquyăđ nh báo cáo theo ki u tr c ti p,

s khác l iăcóăquyăđ nh v báo cáo ph c t p

7) Phơnăđ nh quy n h n và trách nhi m: Là vi căxácăđ nh m căđ và gi i

h n mà các cá nhân hay nhóm trong vi căđ xu t và gi i quy t v năđ , trách

nhi m báo cáo v i các c p có liên quan M t xu h ng ph bi n hi n nay các doanh nghi p là y quy n m t m căđ thích h p cho nh ng cá nhân g n nh t

v i các ho tăđ ngăkinhădoanhăhƠngăngƠyăđ khuy n khích s ch đ ng c a các

cá nhân giúp h ra quy tăđ nh nhanh chóng Tuy nhiên, vi căgiaăt ngă y quy n đòiăh i yêu c uăcaoăh năv n ngăl c và trách nhi m c a nhân viên vì th đòiăh i

ng i qu n lý ph i có các th t c giám sát h u hi uăđ i v i k t qu Bên c nh

nh ng uăđi m, vi căgiaăt ngă y quy n có nh căđi m là có th d năđ n các

quy tăđ nh không thích h p vì th doanh nghi p c n cân nh c gi aăcáiăđ c và

cái m t trong vi c y quy n nh mă đ m b o m c tiêu chung c a toàn doanh

nghi p

8) Chính sách và th t c ngu n nhân l c: Chính sách v nhân s là thông

đi p c a doanh nghi p v yêu c uăđ i v i tính chính tr c,ăhƠnhăviăđ oăđ c và

n ngăl c mà doanh nghi pămongăđ i t nhân viên Chính sách này bi u hi n

thông qua vi c tuy n d ng,ă đ nh h ng,ă đƠoă t o,ă đánhă giá,ă h ng d n,ă đ ng

viên, khen th ng và k lu t Tuy n d ngăcácăcáănhơnăcóăn ngăl căvƠăđƠoăt o

m t l nălƠăkhôngăđ ,ăquáătrìnhăđƠoăt o ph i ti p di n liên t c

1.2.3 Thi t l p m c tiêu:

Qu n lý r i ro doanh nghi p nh măh ngăđ n vi c th c hi n m c tiêu c a

các doanh nghi p, g m:

 M c tiêu chi năl c: T ch c thi t l p các m c tiêu c p cao phù h p v i

s m nh/ t m nhìn c a t ch căvƠăđ c truy năđ tăđ yăđ trong toàn b t

 Dung sai r i ro cho phép: T ch c thi t l p m căđ r i ro ch p nh năđ c

d a trên s sai l ch gi aăthƠnhătíchăđ tăđ c và các m c tiêu đưăđ ra

(Cácăđoăl ng s th c hi n ph i đ m b o r ng k t qu th c t s n m

trong ph m vi dung sai r i ro cho phép)

1.2.4 Nh n d ng s ki n:

S ki n: Là các s ki n, s c ho c t t c nh ng gì x y ra t ngu n bên

trong ho c bên ngoài c a t ch c, có nhăh ngăđ n vi c th c hi n chi năl c

ho c thành tích c a các m c tiêu S ki n có th tácăđ ng tiêu c c (r i ro) ho c

tích c c (c ăh i) ho c c hai Mu n nh n d ng các s ki n, t ch c c năl uăỦă

đ n các khía c nh sau:

Các y u t nhăh ng: T ch c tích c c xem xét các y u t nhăh ng tác

đ ngănh ăth nƠoăđ n các s ki n có th đeăd a đ n vi c th c hi n các chi n

l căvƠăđ tăđ c các m c tiêu Các y u t nhăh ng bao g m các bên ngoài

nh :ămôiătr ng kinh t ,ămôiătr ng t nhiên, chính tr ,ăv năhóa,ăxưăh i,ăv.vầă

và các y u t bênătrongănh :ăc ăs h t ng, ngu n nhân l c,ăcácăquyătrình,ăv.vầ

K thu tăxácăđ nh các s ki n: S d ng m t s k t h p c a nhi u k thu t

trong vi căxácăđ nh các s ki n b ng cách nhìn vào c quá kh vƠăt ngălaiă(ăvíă

d : t oăđi u ki n cho các cu c h i th o, uătiênăchoăng i khám phá các s ki n,

v.vầ)

S ph thu c l n nhau gi a các s ki n: S ki năliênăquanăđ n t ch c

th ng không xu t hi năđ c l p mà có s t ngătácăl n nhau M t s ki n x y ra

có th t oăra,ătácăđ ngăđ n m t s ki n khác và các s ki n có th x y ra đ ng

th i

Danh m c s ki n: T ch c t p h p s ki n theo chi u ngang trong toàn t

ch c và theo chi u d c trong t ngăđ năv ho tăđ ngăđ hi uăh năv m i quan h

gi a các s ki n và t đóăcóăđ c các thông tin nâng cao làm n n t ng cho vi c

đánhăgiáăcác r i ro

Phân bi tăc ăh i và r i ro: Các s ki n n u x y ra s tácăđ ng tiêu c c (r i

ro) ho c tích c că(c ăh i)ăđ n t ch c ho c c hai N u s ki nătácăđ ng tiêu

c c,ăđeăd aăđ n vi căđ tăđ n các m cătiêuăthìăđòiăh i t ch c ph iăđánhăgiáăr i ro

và ph n ng v i r i ro N u s ki năcóătácăđ ng tích c căđ năđ năv thì ph i xem

xét tr l iăđ i v i các chi năl căđưăxơyăd ng

1.2.5 ánhăgiáăr i ro:

R i ro ti m tàng và r i ro t năđ ng: R i ro ti m tàng là r i ro khi không có

ho tăđ ng c a t ch c nh măthayăđ i kh n ngăx y ra ho c m căđ tácăđ ng c a

các r iăroăđó.ăR i ro t năđ ng là r i ro v n còn t n t iăsauăkhiăđ năv đưăph n

ng v i các r i ro T ch căđ u tiên c n ph i xem xét r i ro ti m tàng và sau khi cóăph ngăphápăph n ng v i r i ro ti m tàng thì ti p t c xem xét r i ro t n

đ ng T ch c ph i đánhăgiáăt t c các r i ro có ti măn ngătácăđ ng l năđ n t

ch c bao g m vi c th c hi n chi năl c vƠăđ tăđ c các m c tiêu đưăđ ra

căl ng kh n ngăvƠătácăđ ng: Các s ki n ti m tàng ph iăđ căđánhă

giá trên hai khía c nh: kh n ngăx y ra và m căđ tácăđ ng c a nó Nh ng s

ki n mà kh n ngăxu t hi n th păvƠătácăđ ngăítăđ n t ch c thì không c n ph i xemăxét.ăNg c l i, các s ki n v i kh n ngăx yăraăcaoăvƠătácăđ ng l n thì c n

ph i xem xét k càng Các s ki n n m 2 thái c cănƠyăđòiăh i s đánhăgiáă

ph c t p,ăđi u quan tr ng là ph i phân tích k l ng và h p lý

đoăl ng kh n ngăx y ra c a m t s ki n, có th dùng các ch tiêuăđ nh tínhănh :ăcao,ătrungăbình,ăth p ho c các c păđ chi ti t khác Ho c có th dùng

ch tiêuăđ nhăl ngănh :ăt l xu t hi n, t n su t xu t hi n,ầ

K thu tă đánhă giá: T ch că th ng s d ng k t h p các k thu tă đ nh

l ngăvƠăđ nhătínhăkhiăđánhăgiáăr i ro K thu tăđ nhătínhăđ c s d ng khi r i

ro không th đ nhăl ngăđ c, ho c khi d li uăđ uăvƠoăkhôngăđ tin c y, ho c khôngăt ngăx ng v iăchiăphíăđ đ nhăl ng K thu tăđ nhăl ngăđ c s d ng

cho nh ng ho tăđ ng ph c t p c aăđ năv vƠăth ng ph i s d ng nh ng mô

hình toán h c Có 1 s k thu tăđ nhăl ngăđ đánhăgiáăr iăroănh :

 So sánh: So sánh các chu trình gi aăcácăđ năv trong ngành ho c gi a

các ngành v i nhau, b ngăcáchăđánhăgiáăcácăs ki n hay chu trình c th đ i

v i t ngăđ năv ,ăsauăđóăsoăsánhăk t qu

 Mô hình xác xu t:ăXácăđ nhătácăđ ng c a s ki n t i các xác su t khác nhau.ăSauăđó,ăxácăđ nh s tácăđ ngăt ngă ng v iăcácăđ tin c y khác nhau

 Mô hình phi xác su t:ă aăraăcácăgi đ nh v vi căđ t m c tiêu và đánhăgiáăcácăr iăroăt ngă ng mà không s d ng các ch tiêuăđ nhăl ngăđ đánhăkh n ngăs ki n có th x y ra

M i quan h các s ki n: T ch c ph i xem xét các s ki n liên h v i

nhauănh ăth nƠo,ătrongăđóăcácăs ki n có th liên k t vƠăt ngătácăl n nhauăđ

t o nên nh ng tácăđ ng đángăk cho t ch c

Khi r iăroătácăđ ngăđ n nhi u b ph n thì t ch c k t h p các r iăroăđó trong

danh sách các s ki năvƠăxemăxétătr c h tătácăđ ngăđ i v i t ng b ph n, sau đóăxemăxétătácăđ ng t ng th trên toàn b t ch c

 Gi m b t r i ro: Các ho tăđ ng nh m làm gi m thi u kh n ngăxu t

hi n ho c m căđ tácăđ ng c a r i ro ho c c hai Các ho tăđ ng này liên quanăđ n vi căđi u hành hàng ngày

 Chuy n giao r i ro: Làm gi m thi u kh n ngăb ng cách chuy n giao

ho c chia s m t ph n r i ro Các k thu t này bao g m: mua b o hi m cho

t n th t, s d ng các công c v tƠiăchínhăđ d phòng cho t n th t, các ho t

đ ngăthuêăngoƠi,ầ

 Ch p nh n r i ro: T ch c không làm gì c đ i v i r i ro

Các y u t c n quan tâm trong b ph n ph n ng r i ro:

Xácăđ nh các ph n ng có th : T ch c có m tăquáătrìnhăđ quy tăđ nh các

ph n ng thích h p nh m mang l i k t qu v kh n ngăxu t hi n r i ro k v ng

và m c đ tácăđ ng r i ro n m trong dung sai mong mu n

ánhăgiáăcácăph n ng: T ch c phân tích nh ng r i ro t năđ ng và nh ng

ph n ng v i m căđíchăsaoăchoăkhiăt ng h p r i ro t năđ ng và r i ro ti m tàng

v n n m trong dung sai r i ro ch p nh n c a t ch c Ngoài ra, t ch căc ngă

ph i xem xét s t ngătácăcácăph n ng riêng l ho c t ng h p các ph n ng

nhăh ngăđ n s ki n ti măn ng

Các ph n ngăđ c l a ch n: T ch c l a ch n nh ng ph n ng thích h p

ho c k t h p các ph n ng sao cho kh n ngăxu t hi năvƠătácăđ ng n m trong

dung sai r i ro cho phép Bên c nhăđó, t ch c phát tri n m t k ho ch th c hi n

các ph n ng này và các th t c nh măđ m b o vi c th c hi n này có hi u qu Nhìn nh n r iăroănh ăm t danh m căđ uăt : T ch c ph i có cái nhìn r i

roănh ălƠăm t danh m căđ uăt ătrênăph m vi toàn b t ch c Các nhà qu n lý

c p cao truy n t iăquanăđi m v r iăroăđ n cho nh ngăđ năv cá nhân, và m i

đ năv cáănhơnănƠyănh ălƠăm t thành ph n trong danh m căđ uăt ăNhƠăqu n lý

c p cao còn quy tăđ nh xem t ng h p các thành ph n trong danh m c này có

t ngăx ng v i m căđ ch p nh n r iăroăliênăquanăđ n các m c tiêu c a t ch c

hay không

1.2.7 Ho tăđ ng ki m soát:

Các chính sách và th t că đ c thi t l păđ đ m b o các ph n ng r i ro

đ c th c hi n m t cách tri tăđ Các y u t c a ho tăđ ng ki m soát bao g m:

Tích h p v i ph n ng r i ro: T ch c phát tri n các ho t đ ng ki m soát

nh măđ m b o các ph n ngăđ c l a ch năđ c th c hi năđúngăcáchăvƠăk p

th i Các ho tăđ ng ki m soát ph c v nh ăm tăc ch qu n lý vi c th c hi n

các m cătiêuăvƠăđ c xây d ng tr c ti p trong quá trình qu n lý

Các lo i ho tăđ ng ki m soát: T ch c quy tăđ nh lo i hình ki m soát phù

h p (ví d : phòng ng a, phát hi n, th công, h th ng ho c qu n lý ki m soát, )

s đ m b o tuân th các k ho chăđưăđ ra và giúp công ty điăđúngăh ng trong

vi căđ tăđ c các m c tiêu c a mình Ho tăđ ng ki m soát bao g m 2 y u t :

thi t l p chính sách c n ph i làm gì và th t căđ th c hi n các chính sách Các chính sách và th t c ki m soát: Các chính sách là nh ng nguyên t c

c nălƠm,ălƠăc ăs th c hi n các th t c ki m soát Th t c ki m soát là nh ng

quyăđ nh c th đ th c thi các chính sách ki m soát

i u khi n thông qua h th ng thông tin: T ch c thi t l p các ki m soát

chung bao g m ki m soát thông qua các vi c qu n lý công ngh thông tin, h

t ng công ngh thông tin, qu n lý an ninh, mua l i ph n m m, phát tri n và b o

trì T ch c thi t l p các ng d ng ki măsoátăvƠăchúngăđ c thi t k đ m b o

đ yăđ ,ăchínhăxác,ầ

cătr ngăt ch c: T ch căđưăxemăxétăcácăy u t nh ămôiătr ng công

nghi p,ăđ ph c t p, s phơnătácăđ a lý, tính khái quát và tinh t c a các ho t

đ ngăvƠăph ngăphápăx lý thông tin trong vi c thi t k các ho tăđ ng ki m soát

s góp ph n vào vi căđ tăđ c các m c tiêuăđ ra

1.2.8 Thông tin và truy n thông:

Cácăthôngătinăliênăquanăđ căxácăđ nh, n m b t và truy n thông v i các hình

th c và th i h n phù h păđ m iăng i trong t ch c bi tăđ c các trách nhi m

h c n hoàn thành Vi c truy n thông hi u qu ph i t n d ng các hình th c: thông báo r ngărưi,ăđiăt trên xu ng,ăđiătr c ti păvƠăđiăt d i lên trên Các y u

t c a b ph n thông tin và truy n thông bao g m:

Thông tin: T ch căcóăđ yăđ các thông tin t i m i c păđ c a t ch c nh m

nh n d ng,ăđánhăgiáăvƠăph n ng v i r i ro

Chi năl c và nh ng h th ng tích h p: T ch c thi t k và s d ng h

th ng thông tin m t cách có hi u qu đ h tr chi nă l c kinh doanh và h

th ngănƠyăđ c tích h păđ yăđ các khía c nh c a ho tăđ ng kinh doanh hi u

qu

Truy n thông: T ch c phát tri n k ho ch truy năthôngăđ i phó v i nh ng

k v ng, trách nhi m c a t ng cá nhân ho c nhóm, hay các v năđ bên trong và

bên ngoài Các v năđ bênătrongănh : tri t lý c a công ty v qu n lý r i ro và

phân c p y quy n, H th ng truy n thông còn giúp nhân viên trong t ch c

n m b t thông tin m tăcáchăđ yăđ và k p th i giúp ích cho quá trình qu n tr r i

ro và nh ng nhi m v liên quan Và các v năđ bên ngoài nh :ăcác d li u nhà

cung c p,ăngơnăhƠng,ăc ăquanăqu n lý nhà n c, khách hàng, c ngăđ c thu

th p, báo cáo k p th i cho các c p thích h păđ giúp t ch c có cách ng x k p

th i

1.2.9 Giám sát:

Y u t quan tr ng trong h th ng qu n lý r i ro là quá trình giám sát và hi u

ch nh khi c n thi t.ăGiámăsátăđ c thi t l p thông qua các ho tăđ ng qu n lý liên

t c, các ho tăđ ng riêng l ho c c hai Các y u t c a b ph n giám sát bao

g m:

Giámăsátăth ng xuyên: T ch c xây d ng h th ng giám sát liên t c vào

trong nh ng ho tăđ ng kinh doanh Các ho tăđ ng bao g m nh ng qu n lý thông

th ng, các ho tăđ ng giámăsát,ăphơnătíchăph ngăsaiăvƠăsoăsáchăthôngătinăv i

các h th ng khác

Giámăsátăđ nh k : T ch căđ nh k xem xét h th ng qu n lý r iăroăđ xác

đ nh r ng nó v n còn phù h p v i chi năl c c a công ty và các m c tiêu liên

quan

Báo cáo v nh ng khi m khuy t: S thi u sót c a h th ng KSNB có th

phát hi năđ c t nhi u ngu n:ăgiámăsátăth ngăxuyên,ăgiámăsátăđ nh k và t

bên ngoài (khách hàng, nhà cung c păhayăđ i tác khác)

Thông tin c n báo cáo là nh ng khi m khuy t c a h th ngătácăđ ngăđ n vi c

th c hi n m c tiêu c aă đ nă v Bên c nh nh ng khi m khuy t phát hi n, c n

xem xét h u qu do khi m khuy t gây ra

Tóm l i, các b ph n trên có s k t h p ch t ch đ t o thành m t h th ng

KSNB C 8 b ph năđ uăđóngăvaiătròăquanătr ng và góp ph n tích c c trong vi c

th c hi n các chi năl c và m c tiêu c a t ch c.ăKhiăđ t m c tiêu thì nhà qu n lý

c năđánhăgiáăcácăr i ro nh h ngăđ n vi c th c hi n m cătiêuăđó.ăNhƠăqu n lý các

c p c n nh n di n,ăđánhăgiáăvƠăph n ng r i ro m t cách có hi u qu H th ng

thông tin và truy n thông giúp truy năđ t các thông tin m tăcáchăchínhăxácăđ n toàn

b nhơnăviênăbênătrongăcungănh ăcácăkhách hàng bên ngoài Các ho tăđ ng ki m

soát nh m ch c ch n r ng các ch th c a nhà qu nălỦăđ c th c hi n,ăđ ng th i

theo dõi k t qu ho tăđ ng c a t ch c có bám sát v i k ho chăđưăđ ra hay không

T t c cácăquáătrìnhătrênăđ c ph iăđ c giám sát k p th i nh măđi u ch nh và hoàn

thi n h th ng KSNB khi c n thi t

Các b ph n c a h th ng KSNB ph i hi n di n trong t ngăđ năv c a t ch c

và s hi n di n c a các b ph n này góp ph n giúp t ch c th c hi n các chi năl c

và m c tiêu c a mình Tuy nhiên, các doanh nghi p s thi t k và v n hành h

th ng KSNB c a mình tùy theo quy mô, ngành ngh ho tăđ ng c a t ch căđó

1.3 Vai trò và trách nhi m trong t ch c trong vi c th c hi n KSNB:

H iăđ ng qu n tr : Trong m tăđ năv ,ăH QTăcóătráchănhi m thay m tăchoă i

h iăđ ng c đôngăđ đi uăhƠnh,ăh ng d năvƠăgiámăsátăBanăgiámăđ c Các thành viênătrongăH QTăc n ph iăkháchăquanăvƠăcóăn ngăl c H ph i hi u bi t các ho t

đ ngăvƠămôiătr ng c a t ch c

T ngăgiámăđ c: Ch u trách nhi măđi u hành các ho tăđ ng c a t ch c T ng

giámăđ c là ng i tr c ti pălưnhăđ oăvƠăđ nh h ng các nhà qu n lý các c păđ ng

th iăđánhăgiáătráchănhi m ki m soát ho tăđ ng c a các nhà qu n lý các c p

Nhà qu n lý các c p: Trách nhi m c a nhà qu n lý là thi t l p m c tiêu và

chi n l c, s d ng các ngu n l c (con ng i và v t ch t), áp d ngăvƠăt ngăc ng

các chính sách và th t c ki m soát nh măđ t m c tiêu c a b ph n th ng nh t v i

m c tiêu chung c a t ch c Trong các t ch c l n, nhà qu n lý cao c p ch u trách nhi mălưnhăđ o, ch huy các nhà qu n lý c p trung gian và soát xét cách th c h

đi u hành kinh doanh K ti p, ng i qu n lý t ng c p ch u trách nhi m thi t k

các chính sách, th t c ki m soát trong ch căn ngăc a h

Giámă đ c tài chính: Tham gia vào vi c thi t l p m c tiêu, quy tă đ nh chi n

l c, phân tích r i ro và ra quy tăđ nh t i t ch c.ăGiámăđ cătƠiăchínhăc ngălƠăng i

ch u trách nhi m trong vi c giám sát h th ng tài chính- k toán nh măng năng a và

phát hi n gian l n BCTC

Ki m toán viên n i b : Gi vai trò quan tr ng trong vi c ki mătra,ăđánhăgiáătínhăđ yăđ và h u hi u c a h th ng KSNB, góp ph n gi v ng s h u hi u này

thông qua các d ch v mà h cung c p cho các b ph n trong t ch c

Nhân viên: KSNB g n li n v i t t c các thành viên trong m t t ch c Thông

qua các ho tăđ ng hàng ngày, m iăthƠnhăviênăđ u s tham gia vào các ho tăđ ng

ki m soát nh ng m căđ khác nhau tùy theo tính ch t, m c tiêu, vai trò và trách

nhi măđ i v i t ng công vi c c th mà h đ m nhi m Ngoài ra, còn ph i k đ n

s đóngăgópăc aăcácăthƠnhăviênătrongăquáătrìnhăđánhăgiáăr i ro hay giám sát

Cácăđ iăt ng bên ngoài: Ngoài nh ngăđ iăt ng bên trong nêu trên, m t s

đ iăt ngăbênăngoƠiăc ngăcóăđóngăgópănh tăđ nhăđ i v i h th ng KSNB nh m giúp

t ch c đ tăđ c các m c tiêu c a mình Nh ngăđ iăt ng này bao g m:

 Cácăc ăquanăNhƠăn c: H ban hành nh ng lu t l vƠăquyăđ nhăđ giúp t

ch c nh n th c và th c hi n các ho tăđ ng theo khuôn kh c a pháp lu t ho c các quyăđ nh

 Các ki m toán viên bên ngoàiă(KTVăđ c l p,ăKTVănhƠăn c,ầă)ăthôngăquaă

các cu c ki m toán BCTC ho c ki m toán tuân th s phát hi n và cung c p thông tin v nh ngăđi m y u kém trong h th ng KSNB nh măgiúpăH QTăvƠăBanăgiámă

đ c nh n bi t và ch n ch nh k p th i

 Khách hàng và nhà cung c păc ngăcóăth cung c p nh ng thông tin h u ích

thông qua các giao d ch v i t ch c

 Nh ngă đ iă t ng khác bênă ngoƠiă nh :ă cácă nhƠă phơnă tíchă đ uă t ,ă cácă t

ch căđánhăgiáădoanhănghi p,ầc ngăcóănh ngăđóngăgópănh tăđ nhăđ i v i h th ng

KSNB c a t ch c

1.4 H n ch c a h th ng KSNB:

B t k m t h th ng KSNB nào bao gi c ngăcóănh ng h n ch nh tăđ nh

Nh ng h n ch này xu t phát t nhi u nguyên nhân khách quan bên ngoài hay

ch quan n i t i doanh nghi p C th là:

 S l m quy n c aăBanăgiámăđ c và các nhà qu n lý c p cao: H đ aăraăcácă

quy tăđ nhăkhôngăđúngăquyăđ nh c a pháp lu t hay công ty nh m m căđíchăcáănhơnăhayăcheăđ y tình hình th c t c a công ty b ng vi c:ăt ngădoanhăthuăđ cheăđ y s gi m sút c a th ph n ho căđ đ tăđ c k ho chăđ ra,ăđ t m c

th ng mong mu n h s năsƠngăthayăđ i s li uătrênăBCTCăđ đ y m c l i

nhu năt ngălên.ă

 Các h n ch c a h th ngăKSNBăc ngăth ng g p nhân viên Nh ng sai sótănƠyăđ n t nh ng h n ch c a b năthơnănh :ăc u th , sao lãng, m t m i

trong công vi c;ăđánhăgiáăhayă căl ng sai, hi u sai ho c nh m l năh ng

d n c a c p trên hay báo cáo c a c păd i

 Gian l năc ngăcóăth x y ra do s thôngăđ ng gi aăcácănhơnăviênătrongăđ nă

v v i nhau ho c v i bên ngoài

 Vi căcơnăđ i gi a l i ích t các ho tăđ ng ki m soát v i chi phí thi t k và

duy trì các ho tăđ ng ki m soát sao cho chi phí ph i b ng ho c nh h năl i ích

mong mu n

 Vi c ra quy tăđ nh bao gi c ngă đòiăh i ph i có s xétăđoán,ăth ng là:

trong kho ng th i gian cho phép, v i các thông tin s năcóăvƠăd i áp l căđ o

đ c kinh doanh

 Ho tăđ ng ki m soát ch t p trung vào các sai ph m d ki nădoăđóăkhiăx y

ra các sai ph m b tăth ng thì các th t c ki m soát tr nên kém h u hi u

 Nh ngă thayă đ i c a t ch c trongă quană đi m qu n lý, m c tiêu và môitr ng ho tăđ ng s làm cho nh ng th t c ki m soát không còn phù h p

n a

 Tóm l i, m t h th ng KSNB dù có h u hi uăđ năđơuăc ngăt n t i nh ng

h n ch v n có c a nó KSNB cung c p m t s đ m b o h p lý ch không

ph iăđ m b o tuy tăđ i các m c tiêu th c hi n KSNB ch có th ng năng a và

h n ch nh ng sai sót, gian l nănh ngăkhôngăth đ m b o là chúng hoàn toàn

không x y ra Chính vì v y mà nh ng nhà qu n lý c n nh n bi t,ăđánhăgiáăvƠă

v n hành h th ng KSNB t iăđ năv mình m t cách h p lý và phù h p nh t

K T LU NăCH NGă1

Ch ngă1ăđưătrìnhăbƠyănh ng lý lu năc ăb n v KSNB: nhăngh a,ăkhuônăm u

h th ngăKSNBătheoăquanăđi m c a báo cáo COSO 2004

Theo COSO 2004, h th ng KSNB bao g m 08 b ph n, các b ph n này có liên

h ch t ch v i nhau nh m giúp t ch căđ tăđ c các chi năl căđưăđ ra và các

m c tiêu Các m c tiêu bao g m: m c tiêu chi năl c, m c tiêu ho tăđ ng, m c tiêu

báo cáo, m c tiêu tu n th Các b ph n bao g m:ăMôiătr ng ki m soát, thi t l p

m c tiêu, nh n d ng s ki n,ăđánhăgiáăr i ro, ph n ng r i ro, ho tăđ ng ki m soát,

thông tin truy n thông và ki m soát

B t k h th ngăKSNBănƠoăc ngăt n t i nh ng khuy tăđi m, tuy nhiên vi c xây

d ng h th ngăKSNBălƠăđi u c n thi t vì nó giúp cho t ch c ti p c n các v năđ

m t cách khoa h căh n,ătránhăđ c nh ng r iăroăkhôngăđángăcóăđ hoàn thành các

m c tiêu c a t ch c

Nh ng v năđ c ăb năđ cănêuătrongăch ngănƠyălƠăc ăs đ nh năđ nh,ăđánhăgiáă

và phân tích hi n tr ng công tác KSNB t i Trung tâm Thông tin di đ ng Khu v c

VI (G i t tălƠăTrungătơmăVI)ătrongăch ngăti p theo - ch ngă2

CH NGă2: PHỂNăTệCHăVĨă ỄNHăGIỄăHI N TR NG H

TH NG KI M SOÁT N I B T I TRUNG TÂM THÔNG

2.1 Gi i thi u khái quát v TrungătơmăTTD ăKhuăv c VI:

Tên b ng ti ng Vi t:ăTrungătơmăThôngătinădiăđ ng Khu v c VI tr c thu c Công tyăthôngătinădiăđ ng (Thành viên T păđoƠnăVi n thông Vi t Nam ậ VNPT)

Tên giao d ch qu c t : Vietnam Mobile Telecom Services Company

Tên vi t t t: VMS

Th ngăhi u: Mobifone

Lo i hình doanh nghi p: Doanh nghi păNhƠăn c

Tr s Công ty: Tòa nhà Mobifone ậ VP1,ăPh ng Yên Hòa, Qu n C u Gi y,

Thành phô Hà N i

Tr s Trung tâm VI: 22/8 Nguy n Ái Qu c,ăPh ng Quang Vinh, Thành ph

Biên Hòa, Tnhă ng Nai

i n tho i: (84-61) 3942702

Fax: (84-61) 3942701

Website: www.mobifone.com.vn

 Th ătr ng: Ho tăđ ngăs năxu tăkinh doanh d chăv ăvi năthôngădiăđ ngăt iă

09 t nh:ă ngăNai,ăBìnhăD ng,ăBìnhăPh c,ăTơyăNinh,ăBƠăR aăậ V ngăTƠu,ă

LongăAn,ăBìnhăThu n,ăNinhăThu n và Lơmă ng

 Quy mô công ty: TrungătơmăVIăthu căcôngătyăcóăquyămôăl n,ăv iălaoăđ ngăkho ngă1330ăng iă(laoăđ ngăcóăbiênăch ăkho ngă330ăng iăvƠălaoăđ ngăngoƠiăbiênăch ăkho ngă1000ăng i) Doanh thuăđ tăđ căkho ngă6.000ăt ,ăl iănhu nă

tr căthu ăkho ngă1.360ăt ,ăđóngăgópăngơnăsáchănhƠăn căh nă300ăt

 Chi nă l c: T pă trungă t iă đaă ngu nă l că nh mă th aă mưnă s ă hƠiă lòngă c aă

kháchăhƠngăv ăd chăv ăđ căcungăc p

 cătr ngăngƠnh: NgƠnhăvi năthôngălƠăngƠnhăcóăc ngăđ ăc nhătranhăcaoă vƠălƠăngƠnhăkhóăthơmănh pădoăchiăphíăđ uăt ăl n

 Cácăr iăroăcóăth ăg p:ă

- Doăgiaiăđo năkinhăt ăkhóăkh nănênăcácăchínhăsáchăqu nălỦăv ămôăth ngăthayăđ iăgơyă nhăh ngăđ năho tăđ ngăc aăTrungătơm (Víăd :ăCôngăv nă

s ă36/TTg-KTTH ngàyă22/9/2010ăv ăvi căt măd ngămuaăs măôătôăph că

v ă m că tiêuă h nă ch ă nh pă siêu, Thôngă t ă 45/2013/TT-BTC ngày

25/04/2013 h ngăd năv ăch ăđ ăqu nălỦ,ăs ăd ngăvƠătríchăkh uăhaoătƠiă

s năc ăđ nh,ăv.vầ);

- Chiăphíăđ uăt ăl năd ăd năđ năth tăthoátăvƠăkhóăthuăh iăv n;

- aăbƠnăho tăđ ngăr ngăl năd năđ nănhi uătháchăth cătrongăqu nălỦ;

 C ăc uăt ăch c: LƠă CôngătyăTNHHă1ăthƠnhăviênăthu căs ăh uă nhƠăn c (Chiăti tăxemăph ăl că02)

2.2 Phân tích vƠăđánhăgiá hi n tr ng h th ng KSNB t iăTrungătơmăTTD ă Khu v c VI:

có s li u ph c v vi căphơnătíchăvƠăđánhăgiáăhi n tr ng h th ng n i b t i TrungătơmăTTD ăKhuăv c VI, tác gi đưăti n hành g i câu h i kh o sát thông qua

đ ng d n l y s li u kh o sát:

https://docs.google.com/forms/d/1MsaymWNVVyA21W_OSR6IeUL8LYnmaHfe3oIzZwn0XYE/viewform

Danh sách c th c a các thành viên l y kh o sát xin xem chi ti t t i ph l c 04

D li uăthuăđ c và t ng h p xem chi ti t t i ph l c 05

2.2.1 Môiătr ng ki m soát:

 Giá tr đ oăđ c và tính chính tr c:

CácănhƠălưnhăđ o c a Công ty hi u r ng trong kinh doanh giá tr đ oăđ călƠăđi u

vô cùng quan tr ng Vi c t o l p nên danh ti ngăchoăth ngăhi u MobiFone trong

nhi uăn mănayăđưăkhóăkh năthìăvi c gìn gi vƠăduyătrìăđi uăđóăcƠngătr thành m c

tiêu s ng còn c a Công ty i u này đ c th hi n rõ trong t m nhìn, s m nhăc ngă

nh ăgiáătr c t lõi c a Công ty Vì th ,ătrongăv năhóaăkinhădoanhăCôngătyăluônăchúă

tr ngăđ n vi căhƠiălòngăđ i v iăkháchăhƠngăc ngănh ătr thƠnhăđ i tác m nhăđ i v i

các bên h u quan

Th aă h ng nh ng giá tr đó,ă Trungă tơmă VIă c ngă phátă huyă truy n th ng c a

Công ty trong vi c t o d ngămôiătr ngăv năhóaădoanhănghi pătheoăxuăh ngăđ t

các chu n m căđ oăđ călênăhƠngăđ u K t qu kh o sát v tính trung th c và các giá

tr đ oăđ c c aăTrungătơmăVIăđ c th hi n đ c th hi n trong b ng 2.1 c a ph

l c 01

B ng s li u cho th y ch tiêuă1ăđ căđánhăgiáălƠăt t,ăđ t 100%, nh n bi t t m

quan tr ng c a giá tr đ oăđ cănênăCôngătyăđưăbanăhƠnhăcácăchu n m căv năhóaăvƠă

đ c truy năđ tăđ n m i nhân viên khi v aăđ c tuy n d ng và Công ty Các chu n

m căv năhóaăđóăg m: D ch v ch tăl ng cao, L ch s và vui v , Minh b ch và h p

tác, Nhanh chóng và chính xác, T n t y và sáng t o

Song song vi c xây d ng các giá tr đ oăđ c,ăđ phát huy tinh th năđoƠnăk t và giaoă l uă h c h i gi a các nhân viên trong h th ngă toƠnă Trungă tơm,ă hƠngă n măTrungătơmăth ng t ch c nhi u ho tăđ ngăv năhóa,ăv năngh , th thaoănh :ăH i thi

n uă n,ăc m hoa, h i thao truy n th ng, cu c thi tìm hi u truy n th ngăcôngăđoƠn,ă

tham gia h i tr i truy n th ng c a t păđoƠnăVNPT,ầ

Ch tiêuă2ăvƠă3ăđ căđánhăgiáălƠăkhá,ăc 2 ch tiêu ch đ t kho ng ¾ s ng i

đ c h i i u này cho th y vi c ban hành và truy năđ t các quy t c ng x ,ăh ng

d năchoănhơnăviênăcáiăgìăđúng,ăcáiăgìăsaiăv năch aăđ c th c hi n m t cáchăđ yăđ

và toàn di n Vi căbanăhƠnhăđiăkèmăv i các ch tài v năch aăđ căquanătơmăđ yăđ

d năđ n các ch tiêu này v n còn nhi u b t c p

Ch tiêuă4ăđ t khá th p, ch g n b ngă60%,ăđi u này cho th yătrongămôiătr ng

kinh doanh vi năthôngădiăđ ng ngày nay c nh tranh gay g t, bên c nhăđóăch tiêu do

Công ty đ t ra ngƠyăcƠngăcao,ăn măsauăcaoăh năn mătr c cùng v i vi c kinh t xã

h iăđangăg p nhi uăkhóăkh nălƠmăchoăápăl c r t l n v vi c hoàn thành m c tiêu

doanh thu, l i nhu n khi n cho m t s ít các nhà qu n lý và nhân viên trong công ty

vì quy n l i cá nhân hay vì các kho năth ng mà hành x tráiăquyăđ nh,ăđiăng c

l i v i nh ng giá tr đ oăđ c c a công ty Ví d có 1 s đ năv ch u nhi u áp l c

trong công tác phát tri n th tr ngănênăđưănưyăsinh vi c phát tri n thuê bao o, làm

cho nhi u v năđ n y sinh, khu v c có thuê bao o nhi u d năđ n vi căđ uăt ăm ng

l i m t s khu v c s sai l ch so v i th c t d năđ n vi c l i ích dành cho khách hƠngăc ngăgi măđi

 R i ro có th ch p nh năđ c:

iăkèmăv i l i nhu n luôn có r iăroăvƠăng c l i Vi c thi t k các m c tiêu kèm

v i vi c th c hi n các m cătiêuăđóăđ u có nh ng r i ro nh tăđ nh Các giá tr dành

cho khách hàng không ph i lúc nào ngu n l c c a t ch căc ngăđápă ngăđ c cho

nên v n có nh ng r i ro nh tăđ nh bu c t ch c ph i nhìn nh n chúng K t qu kh o

sát v r i ro ch p nh năđ c c aăTrungătơmăVIăđ c th hi n đ c th hi n trong

b ng 2.2 c a ph l c 01

Trong b ng s li u cho th y ch tiêu 1 t l đ tăđ c là khá, g năỰăng iăđ c

h i,ăđi u này cho th yăcácăđ năv c ngăcóăchúăỦăđ n các r i ro trong vi c th c hi n

k ho ch c aăđ năv mìnhănh ngăch aăcóăs liên h gi a vi c th c hi n k ho ch

c aăđ năv mìnhăđ i v i vi c th c hi n m c tiêu chung c a t ch c Ví d nh ăvi c

th c hi n các k ho ch phát tri n m ngăl i v năch aăđ căđánhăgiáă1ăcáchăc th

vi c phát tri n m ng nhăh ng th nƠoăđ i v i vi c phát tri n doanh thu Có th

vi c phát tri n m ngăl i s mangăđ năl uăl ngănh ngăvi căcácăl uăl ng này có

mang l i l i nhu n th c s hay không thì v năch aăcóăcáiănhìnăc th

Chíătiêuă2ăđ t kho ng 65%,ăđi u này cho th y vi c liên k t,ăđánhăgiáăk ho ch

c aăcácăđ năv nhăh ngăđ n m cătiêuăchungălƠăch aăđ căquanătơmăđúngăm c,

đi uănƠyăcònăgiúpăcácăđ năv th y rõ trách nhi m c a mình trong vi c th c hi n m c tiêuăchungănh ăth nào Nguyên nhân m t ph năc ngădoătrongăvi c th c hi n k

ho ch c aăcácăđ năv th ng th c hi n theo các ch tiêu do bên trên (Công ty) giao

nên vi c nhìn nh n s t ngăquanăgi a m cătiêuăcácăđ năv đ n m c tiêu chung c a

t ch c v năch aăth c hi nălƠăđi uăc ngăd hi u

 Cam k t v n ngăl c:

N ngăl c c aăđ iăng ănhơnăviênăchínhălƠăy u t then ch t t o ra s thành công

cho m t t ch c Tuy nhiên vi c s d ng ngu n l cănh ăth nào cho hi u qu và đúngăv i yêu c u công vi c sao cho tránh lãng phí ngu n nhân l c c a t ch c là

m t v năđ đòiă h i nh ng nhà qu n lý c n ph i quan tâm K t qu kh o sát c a

Trung tâm VI v Cam k tăn ngăl căđ c th hi n đ c th hi n trong b ng 2.3 c a

ph l c 01

Trong b ng s li u cho th y ch tiêu 1 vƠă2ăđ căđánhăgiá t t,ăđi u này cho th y

t i Trung tâm có b ng mô t nhi m v , ch că n ngă c a t ng v trí b ngă v nă b n

nh m giúp cho m i nhân viên bi tăđ c nhi m v c a mình ph i làm B ng mô t

công vi cănƠyăc ngăgiúpătránhăđ c vi c ch ngăchéo,ăđùnăđ y công vi c gi a các

nhân viên v i nhau ng th i,ălưnhăđ o Trung tâm xem xét k n ngăl căcáănhơnăđ

giao vi c,ăđi uănƠyăđ m b o tri t lý qu n lý ch tăl ng công vi c (lƠmăđúngăngayăt

đ u)

Ch tiêuă3ăđ căđánhăgiáăt t, chi mă100%,ăđi u này ch ng minh b ng các quy

đ nh tuy n d ng c a Trung tâm VI Nhân s tuy n d ngăđaăph năđ t c p b căđ i h c

tr lên (Xem b ng th ng kê ch tăl ng nhân s t i ph l c 03 đínhăkèm).ăNhơnăs

tuy n d ng ph iăđápă ng các tiêu chu n khá cao: T t nghi p h chính quy 1 trong 14ătr ng tr ngăđi m qu c gia t lo i khá tr lên, ho căđ t c p b căsauăđ i h c h

chính quy

 Banăgiámăđ c và công tác ki m soát:

Banăgiámăđ c Trung tâm bao g mă04ăng i:ăGiámăđ căvƠă03ăphóăgiámăđ c Các

thành viên thu căbanăgiámăđ călƠăng iăcóăn ngăl c và nhi uăn măc ng hi n và có

t m nhăh ng trong t ch c Hi n t i,ăTrungătơmăch aăthƠnhăl p Ban ki m soát n i

b nh ngăphòngăT ch căHƠnhăchínhăđưăđ m nh n ch căn ngăki m soát n i b cho Trungătơm.ăDoăđó,ăcácăcơuăh i kh o sát có ph n sai khác so v i ph n lý thuy tăc ngă

vì lý do này K t qu kh o sát c a Trung tâm VI v Banăgiámăđ c và công tác ki m

Ch tiêuă2ăđ căđánhăgiáăkhá,ăchi măh năỰăs l ngăng i kh oăsát.ă i u này

c ngăphùăh p v i th c t doăTrungătơmăch aăthƠnhăl p m t Ban ki m soát nh m

theo dõi và báo cáo tình hình k p th iăchoăBanăgiámăđ c vì v y ch tiêu này ch

d ng l i m c khá

Ch tiêuă3ă đ căđánhă giáăt t, toàn b ng i kh oăsátăđ c h iăđ uăđ ng tình quanăđi mătrên,ăđi u này cho th y công tác ki m soát luônăđ căBanăgiámăđ căđ t lênăhƠngăđ u Vì ch khi có các ho tăđ ng ki m soát t t thì t ch c m iăcóăđ c cái nhìnăđ yăđ v các ho tăđ ng c a t ch c nh m ph n ng k p th i v i tình hình th c

hi n các m c tiêu và nhi m v c p trên giao phó

Ch tiêuă4ăđ c đánhăgiáăch aăt t, ch chi m kho ngă65%ăng iăđ c kh o sát, nguyênănhơnănƠyăc ngăd hi uăvìăTrungătơmăch aăcóăBanăki m soát nên vi c th c

hi năđ yăđ ch căn ngăki m soát v năch aăth th c hi năđ c

 Tri t lý v qu n lý r i ro:

R iăroăth ngăđ c xem là nh ngăđi u không t t,ănh ngăth c s thì r i ro luôn

hi n h u kh p m iă n i,ă đ c bi t trongă môiă tr ng kinh doanh c a b t c doanh

nghi p nào cho dù quy mô l n hay nh ăDoăđó,ătri t lý v qu n lý r iăroăc ngă nh

h ng khá nhi uăđ n vi c hình thành m tămôiătr ng ki m soát t t K t qu kh o

sát c a Trung tâm VI v Tri t lý qu n lý r i ro đ c th hi n trong b ng 2.5 c a ph

l c 01

B ng s li u cho th y ch tiêuă2ăđ căđánhăgiaălƠăt t, chi m toàn b s ng i

đ c kh oăsát,ăđi u này cho th y các c pălưnhăđ o có ý th căđ c vi c phân bi t l i

ích và các t n h i khi ra quy tăđ nh các công vi c,ăđi uănƠyăc ngăch ng t n ngăl c

qu n lý c a cán b trongăTrungătơmăđưătr i qua nhi u kinh nghi mătr căkhiăđ c

b nhi m vào các v trí quan tr ng

Tuy nhiên, 2 tiêu chí 1 và 3 thì t l khá th p, ch chi măh nă½ăs ng iăđ c

kh o sát Các cán b lưnhă đ o không thích ch p nh n r i ro T ch c là doanh

nghi p nhƠăn c vì v y vi c tuân th nghiêm ng tăcácăquyăđ nhălƠăđi u tiên quy t, doăđóăvi c ch p nh n các r iăroăđ đ tăthƠnhătíchăcaoăh năv năđangăđ c nhìn nh n

m t cách dè d t Bên c nhăđó,ăch tƠiăth ng các ho tăđ ngăv t tr i v m t k t qu

v năch aăth c s th aăđáng,ăvìăv y v năch aăkíchăthíchăm iăng iăđ cao các ho t

đ ng ch p nh năvƠăđánh giá r i ro 1 cách toàn di n

 C ăc u t ch c:

Hi n t i,ăc ăc u t ch c c a Trung tâm khá h pălỦ,ăBanăgiámăđ c g mă04ăng i trongăđóă02ăng i lo các công vi c t ch căbênătrong:ăPhóăGiámăđ c K thu t và Phóăgiámăđ căl nhăv căkhác;ă02ăng i lo vi c kinh doanhăbênăngoƠi:ăGiámăđ c và PhóăGiámăđ căKinhădoanh.ăNgoƠiăra,ăGiámăđ c kiêm luôn công vi c ki m tra các

ho tăđ ngătƠiăchính,ăđi u này phù h păvìăGiámăđ c và K toánătr ngălƠăng i tr c

ti p ch u trách nhi mătr c pháp lu tăđ i v i các ho tăđ ng s n xu t kinh doanh

K t qu kh o sát c a Trung tâm VI v C ăc u t ch c đ c th hi n trong b ng 2.6

c a ph l c 01

B ng s li u cho th y tiêuăchíă1ăvƠă2ăđ căđánhăgiáă m c khá, chi m kho ng ¾

ng iăđ c kh o sát, ngoài ra s ng i tr l iăKHÔNGăc ngăkháăítăchi m kho ng 10%ăng iăđ c kh oăsát.ăNguyênănhơnălƠăTrungătơmăVIăđ c thành l p trong th i

gian ng n (g nă3ăn m)ănh ngăkh iăl ng công vi c r t nhi u.ăC ăc u t ch căđ c

k th a t Trung tâm II (n iăđưătáchăraă2ăTrungătơm)ănênăcóănhi u l i th v kinh

nghi m t ch c công vi c

Tiêuăchíă3ăđ căđánhăgiáăkhá,ăg n ¾ s ng iăđ c h i,ănh ngăs ng i không

đ ngătìnhăc ngăkháăcaoăchi măh nă20% s l ngăng iăkháoăsát.ă ơyălƠăm t v năđ

c a Trung tâm, nguyên nhân có kh n ngăxu t phát t vi c Trung tâm m i thành l p

và kh iăl ng công vi c quá nhi u trong khi l căl ng nhân s ch aăđápă ng k p

d năđ n vi c m tăng i làm nhi u vi c và khi hoàn thành thì vi c báo cáo k t qu

v n còn b ng do thi u th iăgianăc ngănh ăs đ ng b v m t t ch c

Tiêu chí 4 đ căđánhăgiáăkháăt t, chi mătrênă80%ăng i kh o sát Nguyên nhân

do Trung tâm trong th i k hoàn thi n b máy t ch cădoăđóăvi căthayăđ i sao cho

phù h p v iămôiătr ngăkinhădoanhăc ngălƠăm tătiêuăchíăBanăGiámăđ c xem xét

 Phơnăđ nh quy n h n và trách nhi m:

Phơnăđ nh trách nhi m và quy n h n m t cách c th , các ch tài x lý rõ ràng s

hình thành m tămôiătr ng làm vi căbìnhăđ ng, t o nhi uăđ ng l c cho nhân viên

K t qu kh o sát c a Trung tâm VI v Phơnăđ nh quy n h n và trách nhi m đ c

th hi n trong b ng 2.7 c a ph l c 01

Trong b ng s li u cho th y tiêu chí 1và 2 đ căđánhăgiáăt t, đ c kho ng 90%

ng iăđ ngătình,ăđi u này cho th y công tác phân công nhi m v c aăTrungătơmăđ i

v iăcácăcáănhơnăvƠăcácănhómălƠăkháărõărƠng,ăđi u này tránh ch ng chéo trong khi

th c hi n các nhi m v đ c giao

Tiêuăchíă3ăđ căđánhăgiáălƠăkhôngăt t , ch đ c phân n aăng i kh oăsátăđ ng ý tiêuăchíănƠy.ă i u này m t l n n a cho th y công tác ki m soát c a Trung tâm là

vô cùng c n thi t Hi n t i h th ng ki m soát n i b c aăTrungătơmăđangătrongăquáă

trình xây d ng nên còn nhi u b t c p

 Chính sách nhân s :

Chính sách nhân s c a m t t ch c th hi n vi c t ch căđóănhìnănh nănh ăth

nào v ngu n nhân l c Trong b i c nhăngƠyănayăquanăđi m v ngu n nhân l căđưă

có nhi uăthayăđ i so v iătr căđơy.ăTr căđơy,ăngu n nhân l căđ căxemănh ălƠă1ă

kho n chi phí trong t ch cănh ngăv iăquanăđi m hi n nay ngu n nhân l căđ c

xem là m t trong 3 ngu n l c l n c a t ch c,ăđơyălƠăm t ngu n l c c n ph iăđ uăt ă

và vi căđ uăt ăvƠoăngu n nhân l c luôn t ra là m t chi năl căđúngăđ n K t qu

kh o sát c a Trung tâm VI v Chính sách nhân s đ c th hi n trong b ng 2.8 c a

ph l c 01

B ng kh o sát g m có 4 ch tiêu,ătrongăđóăquaăch tiêu 1 th y r ng: Trung tâm có

quy trình tuy n d ng khá ch t ch Vi c tuy n d ngăđ c thông báo r ng rãi trên

báo chí, trên website c a Công ty Trung tâm sau khi tuy n d ng t i Trung tâm ph i

n p h s ăc a ng viên ra ngoài Công ty, sau khi Công ty phê duy t thì ng viên

m i ti n hành th vi c trong vòng 2 tháng Sau th iăgianăđó,ăcácă ng viên ph i làm

b ng t đánhăgiáăn ngăl c và báo cáo hi u qu công vi c.ăC năc vào k t qu th c

hi năc ngănh ăn ngăl căchuyênămôn,ăđ oăđ c c a các ng viên mà c p qu n lý tr c

ti p, Phòng T ch c hành chính s có ý ki nătrìnhăBanăgiámăđ c phê duy t nh n vào

làm nhân viên chính th c

Ch tiêuă2ăđ căđánhăgiáălƠăt t Trung tâm luôn chú tr ngăđ năcôngătácăđƠoăt o

cho nhân viên Kh i k thu tăth ng xuyên có các khóa t p hu n n căngoƠiănh :ă

c, Pháp, Trung Qu c,ăSingapore,ăMalaysia,ăv.vầănh m nâng cao kh n ngăthi t