giải thích tính minh bạch thông tin treenn báo cáo tài chính của ngân hàng việt nam

Tínhăc păthi tăc aăđ ătƠi NgơnăhƠngăth ngăm iăđóngăm tăvaiătròăkhôngăth ăthi uătrongăti nătrìnhăphátătri năc aăđ tăn cătaăhi nănay,ălƠăn iăcungăc păvƠăđi uăhòaăv nătrongăn năkinhăt , vƠ

TR NGă IăH CăKINHăT TP.ăH ăCHệăMINH

-

OẨNăTH ăTHỐYăANH

GI IăPHÁPăNÂNGăCAOăTệNHăMINHăB CHă THỌNGăTINăTRÊNăBÁOăCÁOăTẨIăCHệNHăC Aă

LU NăV NăTH CăS ăKINHăT

TP.ăH ăCHệăMINHăậ N Mă2013

TR NGă IăH CăKINHăT TP.ăH ăCHệăMINH

-

OẨNăTH ăTHỐYăANH

GI IăPHÁPăNÂNGăCAOăTệNHăMINHăB CHă THỌNGăTINăTRÊNăBÁOăCÁOăTẨIăCHệNHăC Aă

ChuyênăngƠnh:ăK ătốn Mƣăs :ă60340301

LU N V NăTH CăS ăKINHăT

NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS TRẦN PHƯỚC

TP.ăH ăCHệăMINHăậ N Mă2013

Tôiăcamăđoanăr ngălu năv năth căs ăkinhăt ă“Gi iăpháp nơngăcaoătínhăminhăb chăthông tin trên báo cáo tƠiăchínhăc aăngơn hƠng th ngăm iă ăVi tăNam” lƠăcôngătrìnhănghiênăc uăc aătôi.ă

Nh ngăthôngătinăđ căs ăd ngăđ căch ărõăngu nătríchăd nătrongădanhăm cătƠiă

li uăthamăkh o.ăK tăqu ănghiênăc uănƠyăch aăđ căcôngăb ătrongăb tăk ăcôngătrìnhănghiênăc uănƠoăt ătr căđ nănayăvƠăhoƠnătoƠnăch uătráchănhi măv ătínhăxácăth căc aă

lu năv n

Tp.HCM, ngày …… tháng …….n m 2013

Tácăgi

oƠnăTh ăThùyăAnh

M CăL C

Trang

Trangăph ăbìa

L iăcamăđoan

M căl c

Danhăm căcácăkỦăhi u,ăt ăvi tăt t

Danhăm căcácăb ngăbi u

M ă U 1

CH NGă1:ăC ăS ăLụăLU NăV ăTệNHăMINHăB CHăTHỌNGăTINăTRÊNăBÁOăCÁOă TẨIăCHệNHăC AăNGÂNăHẨNGăTH NGăM I 5

1.1 NgơnăhƠngăth ngăm iăvƠăvaiătròăNgơnăhƠngăth ngăm iătrongăn năkinhăt 5

1.1.1 Kháiăni măngơnăhƠngăth ngăm i 5

1.1.2 Vaiătròăc aăngơnăhƠngăth ngăm i 5

1.2 S ăminhăb chăthôngătinătrênăbáoăcáoătƠiăchínhăc aăngơnăhƠng 7

1.2.1 Kh áiăni m minhăb ch 7

1.2.2 L iăíchăc aăs ăminhăb chăthôngătinătrênăbáoăcáoătƠiăchínhăc aăngơnăhƠng 8

1.2.3 Cácăy uăt ă nhăh ngăđ nătínhăminhăb chăc aăngơnăhƠng 10

1.2.4 oăl ngăs ăminhăb chăthôngătinătrênăbáoăcáoătƠiăchínhăc aăngơnăhƠng 11

1.3 Nh ngăkinh nghi măqu căt ăv ăvi cănơngăcaoătínhăminhăb chăthôngătinătrênăbáoăcáoă tƠiăchínhăc aăngơnăhƠngăth ngăm i 20

1.3.1 M 20

1.3.2 HƠnăQu c 22

1.3.3 BƠiăh căkinhănghi măchoăVi tăNam 23

K TăLU NăCH NGă1 24

CH NGă 2:ă TH Că TR NGă CỌNGă B ă THỌNGă TINă TRÊNă BÁOă CÁOă TẨIă CHệNHă C AăNGÂNăHẨNGăTH NGăM IăVI TăNAM 25

2.1 Th cătr ngăv ă côngăb ăthôngătinăc aăcácăNHTMăVi tă Namăd iăg cănh nă c aăcácă chuyênăgiaăngơnăhƠng 25

2.2 Kh oăsátăth cătr ngăvi căcôngăb ăthôngătinăc aăcácăNHTMăt iăVi tăNam 26

2.2.1 P h ngăphápăkh oăsát 26

2.2.2 Kh oăsátăth cătr ngăcácăv năb năphápălu tăquyăđ nhăcôngăb ăthôngătinătƠiăchínhăngơnă

hƠngăth ngăm i 27

2.2.2.1 Th cătr ngăcácăv năb năphápălu t 27

2.2.2.2 K tăqu ăkh oăsátăth căt 32

2.2.3 Th cătr ngăchu năm căk ătoánăt i Vi tăNam 33

2.2.4 Th cătr ngăcácăquyăđ nhăliênăquanăđ năki mătoánăđ căl păđ iăv iăngơnăhƠngăth ngă m i 36

2.3 Kh oăsátăvƠăđoăl ngăs ăminhăb chăthôngătinătrênăbáoăcáoătƠiăchínhăc aăngơnăhƠngă th ngăm iăVi tăNam 39

2.3.1 Ph ngăphápăđoăl ng 39

2.3.2 K tăqu ăkh oăsát 42

2.3.2.1 Kh oăsátăđ iăv iăch ăs ăthôngătinăđ yăđ 42

2.3.2.2 Kh oăsátăđ iăv iăch ăs ăthôngătinăc ăh i 44

2.3.2.3 Kh oăsátăđ iăv iăch ăs ăthôngătinătínănhi m 45

2.3.2.4 Kh oăsátăđ iăv iăch ăs ăti păc năthôngătin 46

2.3.2.5 Kh oăsátăđ iăv iăch ăs ăminhăb ch 46

2.4 ánhăgiáănguyênănhơnăc aănh ngăh năch ăcònăt năt iă nhăh ngăđ nătínhăminhăb chă trênăbáoăcáoătƠiăchínhăc aăngơnăhƠngăth ngăm iăVi tăNam 47

2.4.1 ánhăgiáăv ăch ăs ăthôngătinăđ yăđ 47

2.4.2 ánhăgiáăv ăch ăs ăthôngătinăc ăh i 50

2.4.3 ánhăgiáăv ăch ăs ătínănhi m 50

2.4.4 Ch ăs ăti păc năthôngătin 51

K TăLU NăCH NGă2 52

CH NGă 3:ă CÁCă GI Iă PHÁPă NÂNGă CAOă TệNHă MINHă B CHă THỌNGă TINă TRÊNă BÁOăCÁOăTẨIăCHệNHăC AăNGÂNăHẨNGăTH NGăM I VI TăNAM 53

3.1 Quanăđi măđ ăxu t 53

3.1.1 Phùăh păv iămôiătr ngăphápălu tăc aăVi tăNam 53

3.1.2 Phùăh pătheoăthôngăl ăqu c t 54

3.2 Cácăgi iăphápănh mănơngăcaoătínhăminhăb chăthôngătinătrênăbáoăcáoătƠiăchínhăc aă ngơnăhƠngăth ngăm iăVi tăNam 54

3.2.1 HoƠnăthi nătr nhăbƠyăvƠăcôngăb ăthôngătinăv ăkho năm căchoăvay 55

3.2.2 HoƠnăthi nătr nhăbƠyăvƠăcôngăb ăthôngătinăv ăkho năm căđ uăt ăch ngăkhoán 58

3.2.3 HoƠnăthi nătr nhăbƠyăvƠăcôngăb ăthôngătinăv ăkho năm căv n 61

3.2.4 HoƠnăthi nătr nhăbƠyăvƠăcôngăb ăthôngătinăv ăkho năm căti năg iăkháchăhƠng 62

3.2.5 HoƠnăthi nătr nhăbƠyăvƠăcôngăb ăthôngătinăv ăkho năm căc uătr căv năch ăs ăh u 64

3.2.6 HoƠnăthi nătr nhăbƠyăvƠăcôngăb ăthôngătinăv ăkho năm căthùălaoăc aăbanăgiámăđ căvƠă quy năch năc ăphi u 65

3.2.7 HoƠnă thi nă tr nhă bƠyăvƠă côngă b ă thôngă tină v ă kho nă m că choă vayă cácă bênă c ă liênă quan 66

3.3 M tăs ăki năngh ănh mănơngăcaoătínhăminhăb chăthôngătinătrênăbáoăcáoătƠiăchínhăc aă ngơnăhƠngăth ngăm iăVi tăNam 67

3.3.1 Ki năngh ăđ iăv iăB ăTƠiăchính 67

3.3.2 iăv iăNgơnăhƠngănhƠăn c 70

3.3.3 Ki năngh ăđ iăv iăcácăngơnăhƠngăth ngăm i 71

3.3.4 Ki năngh ăđ iăv iăcácăcôngătyăki mătoán 72

K TăLU NăCH NGă3 74

K TăLU N 75 TẨI LI UăTHAMăKH O

P H ăL C

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT

CSR Ho tăđ ngătráchănhi măxƣăh iăvƠămơiătr ng

DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU

B ngă1.1:ăCh ăs ăti tăl ăthơngătinătƠiăchính 13

B ngă1.2:ăCh ăs ăthơngătinăđ yăđ 15

B ngă1.3:ăCh ăs ăthơngătinăc ăh i 17

B ngă1.4:ăCh ăs ătínănhi m thơngătin 17

B ngă1.5:ăCh ăti păc năthơngătin 18

B ngă2.1:ăS ăl ngăngơnăhƠngăkh oăsát 27

B ngă2.2:ăB ngăkh oăsátătìnhăhìnhăcơngăb ăbáoăcáoătƠiăchínhăn m 32

B ngă2.3:ăH ăth ngăchu năm căk ătốnăqu căt ăvƠăVi tăNamăhi năhƠnh 33

B ngă2.4:ăK tăqu ăkh oăsátăch ăs ăthơngătinăđ yăđ 42

B ngă2.5:ăK tăqu ăkh oăsátăch s ăthơngătinăc ăh i 44

B ngă2.6:ăS ăl ngăngơnăhƠngăcơngăb ăBCTC 44

B ngă2.7:ăB ngăk tăqu ăch ăs ătínănhi m 45

B ngă2.8:ăDanhăsáchăcácăcơngătyăki mătốnăchoăNHTM 45

B ngă2.9:ăK tăqu ăkh oăsátăch ăs ăti păc năthơngătin 46

B ngă2.10:ăCh ăs ăminhăb ch 47

B ngă3.1:ăPhơnălo iăchoăvayătheoăth iăgian 56

B ngă3.2:ăLo iăhìnhăcho vay 57

B ngă3.3:ăPhơnălo iăchoăvayătheoăth iăgianăquáăh n 57

B ngă3.4:ăCácăkho năchoăvayăquáăh n 58

B ngă3.5:ăCh ngăkhốnăkinhădoanh 59

B ngă3.6:ăCh ngăkhốnăđ uăt 60

B ngă3.7:ăYêuăc uăv n phápălỦ 62

B ngă3.8:ăPhơnălo iăti năg i 63

B ngă3.9:ăPhơnălo iăti năg iătheoăth iăgian 63

B ngă3.10:ăT ăl ăs ăh uăcácăc ăđơngăchính 64

B ngă3.11:ăGiaoăd chăliênăquan 66

B ngă3.12:ăCácăchu năm căk ătốnăc năb ăsung 67

M ă U

1 Tínhăc păthi tăc aăđ ătƠi

NgơnăhƠngăth ngăm iăđóngăm tăvaiătròăkhôngăth ăthi uătrongăti nătrìnhăphátătri năc aăđ tăn cătaăhi nănay,ălƠăn iăcungăc păvƠăđi uăhòaăv nătrongăn năkinhăt , vƠăthôngăquaăho tăđ ngăc aăngơnăhƠngăth ngăm i,ăngơnăhƠngănhƠăn căđi uăhƠnhăcácăchínhăsáchăti năt ă ălƠmăt tăvaiătròăc aămình,ăđòiăh iăngơnăhƠngăth ngăm iăph iăphátătri năb năv ng,ăt oăl păni mătinăcôngăchúng.ă

Tuyănhiênătrongăth iăgianăv aăqua,ăgiai đo năt ă2011ăđ năn mă2012,ăhƠngă

lo tăcácăs ăki năx yăraălƠmăchoăng iătaăđ tăraăcơuăh iăli uăr ngăh ăth ngăngơnăhƠngă

hi nănayăcóăcònăb năv ngăhayăkhông?ăCóăcònătinăvƠoănh ngăgìămƠăngơnăhƠngăcôngă

b ?ă i năhìnhălƠăs ăki năsápănh pă3ăngơnăhƠng:ăTh ngăm iăc ph năSƠiăGòn,ăNgơnăhƠngă ănh tăvƠă NgơnăhƠngăSƠiăGònăTínă Ngh a.ă N uă khôngăcóă s ăthanhătraăc aăNgơnăhƠngăNhƠăn c,ăli uăr ngăcóăphátăhi năđ căbaăngơnăhƠngănƠyăcóăs ăh uăchéoăvƠăcóăs ăvayăm năchéoăv iănhauăh tăs căph căt p,ătrongăsu tăm tăth iăgiană3ăngơn hƠngănƠyăg păkhóăkh năv ăthanhăkho n,ăcóăth iăđi măđƣăm tăkh ăn ngăthanhătoánă

t măth i.ăThángă8/2012,ăv ăsápănh păth ă2ăc aăh ăth ngăngơnăhƠngăđóălƠăngơnăhƠngăHabubankăvƠoăSHB,ăsauăkhiăb ăthanhătraăvƠoăđ uăn m,ăthìăv năđ ăn ăx u,ăm tăkh ă

n ngă thanhă kho nă c aă Habubankă m iă l ă ra.ă Nhìnă vƠoă báoă cáoă tƠiă chínhă đƣă đ că

ki mătoánăc aănh ngăngơnăhƠngătrênăcôngăb ăvƠoăcùngăth iăđi măchoătaăth yăm tă

b cătranhăhoƠnătoƠnăkhácăv iăhi năth căc aănó.ă

M tăv năđ ăl năhi nănayăđóălƠătìnhăhìnhăn ăx uă ăngơnăhƠng,ătrênăbáoăcáoătƠiăchínhăquỦăI/2012,ăt ăl ăn ăx uăc aăcácăngơnăhƠngăcôngăb ălƠă4,47%,ăthanhătraăNgơnăhƠngăNhƠăn căcôngăb ălƠă8,6%,ăquaă2ăconăs ănƠyătaăđ tăraăcơuăh iăr ngăbáoăcáoătƠiăchínhăc aăngơnăhƠngăth ngăm iăcóăminhăb chăhayăkhông?

Quaănh ngăn iădungăđ ăc pătrên,ăchoătaăth yăr ngăcácăt ăch cătínăd ngăđƣăăcheăgi uăthôngătinăliênăquanăđ năr iăroătínăd ng,ăr iăroăthanhăkho năd năđ năđ aăraăcácăbáoăcáoăthi uăs ăminhăb ch,ălƠmăgi mălòngătinăc aădơnăchúng,ănhƠăn căkhóă

kh nătrongăquáătrìnhăgiámăsát.ăT ăt măquanătr ng c aăv năđ ,ălu năv năch năđ ătƠi:ă

“Gi iăphápănơngăcaoătínhăminhăb chăthôngătinătrênăbáoăcáoătƠiăchínhăc aăNgơnă hƠngăth ngăm iăVi tăNam” Doăth iăgianănghiênăc uăb ăgi iăh n,ănênăđ ătƠiăch ă

t pătrungăvƠoăcácăthôngătinăcôngăb ăliênăquanăđ năđánhăgiáăcácăr iăroăc aăngơnăhƠngă

nh ăr iăroăthanhăkho n,ăr iăroăth ătr ng,ăr iăroătínăd ng,ăr iăroălƣiăsu t,ăvƠăcácăthôngătinăliênăquanăđ năh iăđ ngăqu nătr ,ăc ăc uăc ăđôngăvƠăbanăgiámăđ căc aăNHTM

2 T ngăquanăcácăcôngătr nhănghiênăc u

N mă2007-2008,ăkhiăVi tăNamăb tăđ uăm ăsƠnăgiaoăd chăch ngăkhoán,ănh măthuăhútăngu năv năcácănhƠăđ uăt ătrongăn căvƠăn căngoƠiăđ uăt ăvƠoăth ătr ngă

n iăđ aăthìăyêuăc uăthôngătinăcôngăb ăc aăcácăcôngătyăchoăcácăđ iăt ngăcóănhuăc uă

s ăd ngăngƠyă cƠngăđ căquanătơm.ăV năđ ă đ tăraăchoă cácă nghiênă c uătrongăgiaiă

đo nănƠyălƠălƠmăth ănƠoăđ ăt ngăgiáătr ăthôngătinăc aăcácăcôngătyăniêmăy tătrênăsƠnăgiaoăd ch i năhìnhătrongăgiaiăđo nănƠyălƠănghiênăc uăc aăcácătácăgi ănh :ăNguy năPhúcăSinhă(2008)ă“Nơngăcaoătínhăh uăíchăc aăbáoăcáoătƠiăchínhădoanh nghi păVi tăNamătrongăgiaiăđo năhi nănay”,ăNguy nă ìnhăHùngă(2010)ăă“H ăth ngăki măsoátăs ăminhăb chăthôngătinătƠiăchínhăcôngăb ăc aăcácăcôngătyăniêmăy tăt iăVi tăNam”;ălu năánăth căs ăcóăcácăđ ătƠiănh :ă“Minhăb chăthôngătinăcácădoanhănghi păniêmăy tăt iăS ăGiaoăd chăCh ngăKhoánăTP.HCM”ăc aătácăgi ăLêăTr ngăVinhă(2008),ă“HoƠnăthi năminhăb chă hóaăthôngă tinătƠiăchínhăcôngă tyăniêmă y tătrênăth ătr ngăch ngăkhoánă

Vi tăNam”ăc aătácăgi ăNguy năTh ăH ngăTh yă(2010),“Cácăgi iăphápănơngăcaoăs ăminhăb chăthôngătinătƠiăchínhăc aăcácăcôngătyăc ăph năniêmăy tăVi tăNamăthôngăquaă

s ăt nguy năcôngăb ăthôngătinătrênăb năthuy tăminhăbáoăcáoătƠiăchính”ăc aătácăgi ăNgôăTh ăThanhăHòaă(2012),ă…

H uă h tă cácă nghiênă c uă trênă ch ă t pă trungă vƠoă nghiênă c uă thôngă tină trênăBCTCăc aădoanhănghi păniêmăy tătrênăth ătr ngăch ngăkhoánăkhôngăđiăvƠoănghiênă

c uăthôngătinăcôngăb ăc aăl nhăv cătƠiăchínhăc ăth ălƠăngơnăhƠng.ăNgoƠiăraăc ngăcóă

m tăs ăbƠiăbáoătrongăn căđ ăc păv ăv năđ ănơngăcaoăs ăminhăb chăthông tinănh ngă

ch ăgócăđ ăđ aăraăquanăđi măđánhăgiáăvƠănh năđ nhăch aăcóănghiênăc uăkhoaăh cătoƠnădi n.ă

Trênă th ă gi i,ă cóă r tă nhi uă nghiênă c uă v ă nơngă caoă tínhă minhă b chă trênăBCTCăc aăcácădoanhănghi păđi n hìnhălƠăcácătácăgi ănh Mary E Barth, Robert M

Bushman, M., Piotroski, Joseph D and Smith, Samir M El-Gazzar… cácănghiênăc uănơngăcaoătínhăminhăb chăthôngătinăc aăcácăt ăch cătínăd ngăcóăcácătácă

gi ănh ăSolomon Tadesse, Ursel Baumann, Erlend Nier, Christopher D Williams,

Robert M Bushman …

T ănh ngănh năđ nhătrên,ăđi măm iăc aăđ ătƠiălƠăk tăh păcácănghiênăc uătrênă

th ăgi iăvƠăd aătrênăn năt ngăc aăcác nghiênăc uătr c v ăđoăl ngăthôngătinăcôngă

b ătrênă báoăcáoătƠiăchínhăc aă ngơnă hƠngăchúngătôi ti năhƠnhăkh oăsátăth cătr ngăcôngă b ă thôngă tină trênă BCTCă c aă NHTMă t iă Vi tă Nam,ă đánhă giáă s ă minhă b chăthôngătinăd aătrênăk tăqu ăkh oăsátăđ ăt ăđóăđ aăraăcácăgi iăphápănơngăcaoătínhăminhă

b chăthôngătinătrênăBCTC

3 M căđíchănghiênăc u

Nghiênăc uăđƣăt ngăh păcácăc ăs ălỦăthuy tăliênăquanăđ năngơnăhƠngăth ng

m iăvƠăvaiătròăc aănóătrongăn năkinhăt ;ăth ngăkê,ăphơnătíchăcácăkháiăni măliênăquană

đ năminhăb chăvƠăvaiătròăc aăs ăminhăb chătrongăvi căcôngăb ăthôngătinătrênăBCTCă

t ăđóăxácăđ nhăcácăthôngătinăc năthi tămƠăngơnăhƠngăth ngăm iăc năph iăcôngăb ăchoăng i s ăd ng.ăNghiênăc uăc ngăđ aăraăcácăph ngăphápăđoăl ngătínhăminhă

b chăthôngătinătrênăBCTCăc aăcácănghiênăc uătr cătrênăth ăgi iăliênăquanăđ năcácăthôngătinămƠăNHTMăc năthi tăph iăcôngăb đ ăt ăđóăthi t l pămôăhìnhăphùăh păv iă

ph măviănghiênăc uăc aămình

T ăc ăs ălỦăthuy tătrên,ăđ ătƠiăkh oăsátăth căti n vƠăđánhăgiáătìnhăhìnhăcôngă

b ăthôngătin trênăBCTCăc aăcácăNHTM d aătrênămôăhìnhăđƣăthi tăl p K tăqu ăkh oăsát lƠmăc ăs ăchoănh ngăgi iăphápăv ăcôngăb ăthôngătinănh mănơngăcaoătínhăminhă

b chăthôngătinătrênăBCTCăc aăNHTMăVi tăNam

4 iăt ng, ph măviăvƠăcơuăh iănghiênăc u

Trongăquáătrìnhănghiênăc uăNHTMăhi nănay,ăt ngăh p cácănghiênăc uătrênă

th ăgi i v ăs ăminhăb ch thôngătinătrên BCTCăNHTMăvƠăđoăl ngăm căđ ăcôngăb ăthôngătinătrênăBCTCăc a NHTM,ătácăgi ăxácăđ nhăđ iăt ngănghiênăc uălƠăcácăthôngătină côngă b ă trênă BCTC, đ că bi tă lƠă nh ngă thôngă tină trìnhă bƠyă trongă ph nă thuy tăminhăBCTC;ăchu năm căk ătoánăVi tăNam;ăchu năm căk ătoánăqu căt ,ăLu tăk ătoán,ăLu tăcácăT ăch căTínăd ngăvƠăcácăv năb năd iălu t

ălƠmărõăđ iăt ng nghiênăc u,ăcácăcơuăh iănghiênăc uăđ tăraăc năgi iăquy tăđóălƠ:

1 Th ănƠoălƠăminhăb chătrênăBCTCăvƠătiêuăchu nănƠoăđ ăđoăl ngăs ăminhă

b ch?

2 Nh ngă n iă dungă nƠoă c nă đoă l ngă tínhă minhă b chă trênă BCTCă c aă

NHTM?

3 Th cătr ngăs ăminhăb chăthôngătinătrênăbáoăcáoăăcáoătƠiăchínhăc aăngơnă

hƠngăth ngăm iăhi nănayănh ăth ănƠo?

4 Nh ngăn iădungăc năđ ăxu tănơngăcaoătínhăminhăb chăBCTCăc aăNHTMă

t iăVi tăNam?

Trongăph măviănghiênăc uăc aălu năv n,ăđ ătƠiăch ăt pătrungăvƠoăcácăthôngă

tin đ c côngă b ă trênă BCTCă c aă cácă NHTM iă t ngă đ că kh oă sátă lƠă cácăNHTMăc ăph năVi tăNam.ăCácăthôngătinăđ căcôngăb ăs ăđ căl y t ăbáoăcáoătƠiăchínhăh pănh tăđƣăđ căki mătoánăn mă2011,ă2012

5 Ph ngăphápănghiênăc u

Nghiênăc uăs ăd ngăph ngăphápăđ nhătínhăđ phơnătích,ăth ngăkê,ăvƠăt ngă

h păthôngătinăt ăcácăkháiăni m,ăk tăqu ăc aăcácănghiên c uătr căt đóăsuyălu n,ăquyăn păđ ăđ ăraămôăhìnhănghiênăc u vƠ cácăgi iăphápăliênăquanăđ năv năđ ănghiênă

c u

Nghiênăc uăs ăd ngăph ngăphápăđ nhăl ngăthôngăquaăkh oăsátăbáoăcáoătƠiăchínhăc aăngơnăhƠngăth ngăm iăVi tăNamăd aătrên môăhìnhănghiênăc uăđƣăđ ăraăđ ăđánhăgiáăm căđ ăminhăb ch thôngătinămƠăngơnăhƠngăcôngăb hi nănay

6 K tăc uăc aăđ ătƠiănghiênăc u

Lu năv năngoƠiăph năm ăđ u,ăk tălu năvƠădanhăm căcácătƠiăli uătham kh o,ă

n iădungăđ căchiaăthƠnhă3 ch ngănh ăsau:ă

Ch ngă1:ăC ăs ălỦălu năv ătínhăminhăb chăthôngătinătrênăbáoăcáoătƠiăchínhă

CH NGă1:ăC ăS ăLụăLU NăV ăTệNHăMINHăB CHăTHỌNGăTINăTRÊNă

BÁOăCÁOăTẨIăCHệNHăC AăNGÂNăHẨNGăTH NGăM I

1.1 NgơnăhƠngăth ngăm iăvƠăvaiătròăNgơnăhƠngăth ngăm i trongăn năkinhăt

1.1.1 Kháiăni măngơnăhƠngăth ngăm i

NgơnăhƠngăth ngăm iălƠăm tălo iăngơnăhƠngătrungăgian.ă ăm iăn căcóăm tăcáchăđ nhăngh aăriêng v ăngơnăhƠngăth ngăm i.ăVíăd , M :ăNgơnăhƠngăth ngă

m iălƠăm tăcôngătyăkinhădoanhăchuyênăcungăc păcácăd chăv ătƠiăchínhăvƠăh atăđ ngătrongăngƠnhăd chăv ătƠiăchính.ă ăPháp:ăNgơnăhƠngăth ngăm iălƠănh ngăxíănghi păhayăc ăs ăth ngăxuyênănh năti năc aăcôngăchúngăd iăhìnhăth căkíăthácăhayăhìnhă

th căkhácăcácăs ăti nămƠăh ădùngăchoăchínhăh ăvƠoănghi păv chi tăkh u,ătínăd ngă

hay d chăv ătƠiăchính.ă ă nă :ăngơnăhƠngăth ngăm iălƠăc ăs ănh năcácăkho năkíăthácăđ ăchoăvayăhayătƠiătr ăvƠăđ uăt ă ăTh ăNh ăK : NgơnăhƠngăth ngăm iălƠăh iătráchă nhi mă h uă h nă thi tă l pă nh mă m că đíchă nh nă ti nă kíă thácă vƠă th că hi năcác nghi păv ăh iăđoái,ănghi păv ăcôngăh iăphi u,ăchi tăkh uăvƠănh ngăhìnhăth căvayăm năkhác…[1]

ăVi tăNamătheoăLu tăcácăt ăch cătínăd ng:ăNHTMălƠăt ăch cătínăd ngăđ că

th căhi nătoƠnăb ăho tăđ ngăngơnăhƠng vƠăcácăho tăđ ngăkinhădoanhăkhácăcóăliênăquanăvìăm cătiêuăl iănhu nătheoăquyăđ nhăc aăLu tăcácăt ăch cătínăd ngăvƠăcácăquyă

đ nhăkhácăc aăphápălu t [1]

1.1.2 Vaiătròăc aăngơnăhƠngăth ngăm i

 NgơnăhƠngăth ngăm iălƠăn iăcungăc păv năchoăn năkinhăt

Th căt ăchoăth y,ăđ ăphátătri năkinhăt ăcácăđ năv ăkinhăt ăc năph i cóăm tă

l ngăv năl năđ uăt ăchoăho tăđ ngăs năxu tăkinhădoanhăvƠăcácăho tăđ ngăkhác.ă

Nh ngăđi uăkhóăkh năh năl iăíchălƠăc năcóăng iăđ ngăraăt pătrungăti nănhƠnăr iă ă

m iăn iăm iălúcăvƠăk păth iăcungă ngăchoăn iăc năv n.ăB ngăv năhuyăđ ngăđ cătrongăxƣăh iăthôngăquaăho tăđ ngătínăd ng,ăNHTM đƣăcungăc păv năchoăm iăho tă

đ ngăkinhăt ,ăđápă ngănhuăc uăv năm tăcáchăk păth iăchoăquáătrìnhăs năxu t.ăNh ăcóă

ho tăđ ngăc aăh ăth ngăNHTM vƠăđ căbi tălƠăho tăđ ngătínăd ng,ăcácădoanhănghi p,ăcáănhơnăcóăđi uăki năm ăr ngăs năxu t,ăc iăti nămáyămóc,ăcôngăngh ăđ ăt ngăn ngă

su tălaoăđ ng,ănơngăcaoăhi uăqu ăkinhăt ăvƠăch tăl ngăs năph măchoăxƣăh i [1]

 NgơnăhƠngăth ngăm iălƠăm tăcôngăc ăđ ăNhƠăn căđi uăti tăv ămôăn nă kinhăt

Cùngăv iăs ăv năđ ngăc aăn năkinhăt ,ăh ăth ng ngơnăhƠngăđ căchiaălƠmăhaiă

c p:ăNgơnăhƠngăNhƠăn căvƠăcácăNgơnăhƠngăchuyênădoanhă(NHTM).ăNHTMăđ căNhƠăn căc păv năchoăho tăđ ngăvƠăs ăd ngănh ăcôngăc ăđ ăqu nălỦăho tăđ ngăti nă

t ,ăđi uăti tăchínhăsáchăti năt ăqu căgia.ăNhƠăn căđi uăti tăngơnăhƠng,ăngơnăhƠngă

d nă d tă th ă tr ngă thôngă quaă ho tă đ ngă tínă d ngă vƠă thanhă toánă gi aă cácă NHTM trongăh ăth ngăt ăđóăgópăph năm ăr ngăkh iăl ngăti năcungă ngătrongăl uăthôngăvƠăthôngăquaăvi căcungă ngătínăd ngăchoăcácăngƠnhătrongăn năkinhăt ,ăNHTM th că

hi năvi căd năd tăcácălu ngăti năt păh păvƠăphơnăchiaăv năc aăth ătr ng,ăđi uăkhi năchúngăm tăcáchăcóăhi uăqu [1]

 Ngơnă hƠngă th ngă m iă lƠă c uă n iă n nă tƠiă chínhă qu că giaă v iă n nă tƠiă chínhăqu căt

Nh năth căđ căt măquanătr ngăc aăkinhăt ăqu căt ,ăs ăh iănh păkinhăt ăqu căgiaăv iăth ăgi iăđemăl iănh ngăl iăíchăkinhăt ătoăl n,ăthúcăđ yăn năkinhăt ăphátătri nănhanhăvƠăb năv ng.ăM tătrongăcácăđi uăki năquanătr ngăgópăph năthúcăđ yăs ăh iă

nh păn năkinhăt ăqu căgiaăv iăn năkinhăt ăth ăgi iăđóălƠăn nătƠiăchínhăqu căgia.ăN nă

tƠiă chínhă qu că giaă lƠă c uă n iă v iă n nă tƠiă chínhă qu că t ă thôngă quaă ho tă đ ngă c aă

NHTM trongăcácăl nhăv căkinhădoanhănh ănh năti năg i,ăchoăvay,ănghi păv ăthanhătoán,ănghi păv ăngo iăh iăvƠăcácănghi păv ăkhác.ă căbi tălƠăcácăho tăđ ngăthanhătoánăqu căt ,ăbuônăbánăngo iăh i,ăquanăh ătínăd ngăv iăcácăngơnăhƠngăNhƠăn căc aă

NHTM tr căti păho căgiánăti pătácăđ ngăgópăph năthúcăđ yăho tăđ ngăthanhătoánă

xu tănh păkh uăvƠăthôngăquaăđóăNHTM đƣăth căhi năvaiătròăđi uăti tătƠiăchínhătrongă

n căphùăh păv iăs ăv năđ ngăc aăn nătƠiăchínhăqu căt [1]

Quaăphơnătíchăvaiătròăc aăngơnăhƠngăchoăth y, NHTMăcóăm tăvaiătròăr t quan

tr ngătrongăn năkinhăt , lƠăn iăcungăc păvƠăđi uăhòaăv n,ăth căhi năch căn ngăthanhătoánăvƠăđi uăti tăcácăchínhăsáchăti năt ăc aăNHNN,ădoăđóăs ăt năt i c a h ăth ng

NHTM lƠăm tăv năđ ăt tăy u,ăr tăc năthi tăchoăs ăphátătri năkinhăt ăc aăm tăqu că

gia

1.2 S ăminhăb chăthôngătinătrênăbáoăcáoătƠiăchính c aăngơnăhƠng

BushmanăvƠăSmithă(2003)ăđ nhăngh aăminhăb chălƠăthi tăth c,ăthôngătinăđángătinăc y,ătìnhăhìnhătƠiăchính,ăc ăh iăđ uăt ,ăgiáătr ăvƠăr iăroăc aăgiaoăd chăcácăcôngătyăcôngăkhai.ăă

Bushman, Piotroski vƠăSmithă(2003),ăxemăxét s ăminhăb chă ăgóc đ ăcôngăty,ătheoăđóăs ăminhăb chăđ căđ nhăngh aălƠăs ăs năcóăc aăcácăthôngătinăc ăth ăv ăcôngăătyăđ iăv iăbênăngoƠiăc aăcácăcông tyăniêmăy t.ăCácăthôngătinăđ căchiaăthƠnhă3ănhóm:ăBáoăcáoătƠiăchính,ăs ăđ tăđ că cácăthôngătinăbíăm tăvƠăs ăph ăbi năc aăthôngă tin.ă Trongă đóă s ă minhă b chă thôngă tină tƠiă chínhă thôngă quaă cácă báoă cáoă tƠiăchínhăđ ăc păđ nă05ăn iădung:ă

 M căđ ăc aăs ăcôngăb ăv ătƠiăchính.ă

 M căđ ăc aăs ăcôngăb ăv ăqu nătr ăcôngăty.ă

 Cácănguyênăt căk ătoánăs d ngăđ ăđoăl ngăs ăcôngăb ăv ătƠiăchính.ă

 Th iăgianăcôngăb ăcácăbáoăcáo.ă

 Ch tăl ngăki mătoánăđ căl p

Theoă Kulzickă (2004),ă Blanchetă (2002)ă vƠă Prickettă (2002),ă nghiênă c uă s ă

minh b chă trênă quană đi mă c aă ng iă s ă d ngă thôngă tin,ă theoă h ă minhă b chă c aăthôngătinăbaoăg m:ă

- S ăchínhăxác:ăthôngătinăph năánhăchínhăxácăd ăli uăt ngăh păt ăs ăki năphátăsinh.ă

- S ănh tăquán:ăthôngătinăđ cătrìnhăbƠyăcóăth ăsoăsánhăđ căvƠălƠăk tăqu ă

c aănh ngăph ngăphápăđ căápăd ngăđ ngănh t.ăă

- S ă thíchă h p:ă kh ă n ngă thôngă tină t oă raă cácă quy tă đ nhă khácă bi t,ă giúpă

ng iăs ăd ngăd ăđoánăk tăqu ătrongăquáăkh ,ăhi năt iăvƠăt ngălaiăho căgiúpăxácă

nh năvƠăhi uăch nhăcácămongăđ i.ă

- S ăđ yăđ :ăthôngătinăph năánhăđ yăđ ăcácăs ăki năphátăsinhăvƠăcácăđ iă

t ngăcóăliênăquan.ăă

- S ărõărƠng:ăthôngătinătruy năđ tăđ căthôngăđi păvƠăd ăhi u.ă

- S ăk păth i:ăthôngătinăcóăs năchoăng iăs ăd ngătr căkhiăthôngătinăgi mă

kh ăn ngă nhăh ngăđ năcácăquy tăđ nh.ă

- S ăthu năti n:ăthôngătinăđ căthuăth păvƠăt ngăh păd ădƠng [12]

Robert M Bushman,ă Christopheră D.ă Williamsă (2007)ă đ nhă ngh aă c aă "s ăminhăb chăc aăcôngăty"ăphátătri nătrongăBushman,ăPiotroskiăvƠăSmithă(2003),ăsuyăngh ăminhăb chăngơnăhƠngănh ăs ăs năcóăc aăthôngătinăđángătinăc y.ă

TheoăBarthăvƠăSchipperă(2008),ăs ăminhăb chălƠăm tăđ cătínhăđ cămongăđ iă

c aăbáoăcáoătƠiăchính,ăđ căđ nhăngh aălƠăph măviămƠăcácăbáoăcáoătƠiăchínhăchoăth yăcácăgiáăătr ăkinhăt ăng măđ nhăc aăt ăch cătheoăcáchăs năsƠngăchoăs ăhi uăbi tăc aă

nh ngăng iăs ăd ngăcácăbáoăcáoănƠy,ăđ căth ăhi nă ăb năn iădungăđóălƠăs ăcôngă

khai, truy năđ t,ătráchănhi m, d ăhi uăvƠăch tăl ng

T ăcácăđ nhăngh aătrênăchoăth yăcácătácăgi ăđ nhăngh aăs ăminhăb ch lƠăđ că

đi mămongămu năc aăBCTC,ălƠăs ăs năcóăc aăthôngătinătƠiăchínhăchoăng iăs ăd ng raăquy tăđ nh

T ngăh păcácăn i dung trên,ăchúngătôiăxácăđ nhăminhăb chă ăngơnăhƠngălƠăs ă

s năcóăc aăcácăthôngătinăđángătinăc yăchoăng iăs ăd ng, cácăr iăroăc aăngơnăhƠngăcôngăkhai, côngăb ăk păth iăvƠăphùăh pătìnhăhình tƠiăchínhăc aăngơnăhƠng c ngănh ăcácăthôngăl ăqu nătr ăliênăquanăđ năc uătrúcăs ăh u,ăbanăgiámăđ c,ăc uătrúcăvƠăquáătrìnhăqu nălỦ,ăth ăhi nă ăb năđ cătínhămƠăđ ătƠiăs ăth căhi năkh oăsátă ăCh ngă2ălƠăthôngătinăđ yăđ ,ăc ăh i,ăcôngăkhaiăvƠătínănhi m

1.2.2 L iăíchăc aăs ăminhăb chăthôngătin trênăbáoăcáoătƠiăchínhăc aăngơnăhƠng

M cătiêuăcu iăcùngăc aăbáoăcáoătƠiăchínhăđóălƠăcungăc păthôngătinăchoăng iă

s ăd ng,ăh ătr choăng iăs ăd ngăraăquy tăđ nhăt iă u.ăDoăđóăvi căcungăc păthôngătinătƠiăchínhăminhăb chăchoăng iăs ăd ngăgópăph năgi măthi uăr iăroădoăthôngătină

b tăcơnăx ngămangăl i.ă căbi t,ăngƠnhăngơnăhƠngălƠăngƠnhăcóăvaiătròăquanătr ngă

trongăn năkinhăt ăthìăv năđ ăminhăb chăthôngătinăcƠngăđ căđòiăh iănhi uăh n,ănóăgiúpăchoăh ăth ngăphátătri năb năv ng,ăthôngăquaăđóălƠmăchoănhƠăđ uăt ,ăc ăquană

qu nă lỦ,ă ng iă g iă ti n…cóă th ă tină t ngă vƠă giámă sátă đ c,ă ngoƠiă raă minhă b chăthôngătinăcònăgópăph nălƠmăchoăngơnăhƠngănơngăcaoătiêuăchu năđánhăgiáăho tăđ ngă

c aămình.ăV năđ ănƠyăđ căk tălu năd aătrênăm tăs ănghiênăc uănh ăsau:

M.ăZubaidurăRahmană(1998)ăquaănghiênăc uăcu căkh ngăho ngă ôngăÁăn mă1997ăđƣăch ăraănh ngăthôngătinăthi uăminhăb chătrongăBCTCăc aăcácăngơnăhƠngăgópă

ph nă lƠmă tr mă tr ngă thêmă cu că kh ngă ho ng.ă Nghiênă c uă c ngă ch ă raă r ngă m tăBCTCăminhăb ch,ăđángătinăc yăvƠăcóăth ăsoăsánhăđ căs ăh ătr ăng iăthamăgiaăth ă

tr ng trongăvi căraăquy tăđ nhăphùăh pătrênăc ăs ăk păth i.ăM tăkhác,ăminhăb chă

c aăcácăho tăđ ngătƠiăchínhăcácăth căth ăcóăth ăcungăc păm tăc nhăbáoăs măv ăc pă

đ ăv năđ ăviămôătrongăn năkinhăt ă

Trongănghiênăc uăc aăJerome S Fons (1999) nơngăcaoătínhăminhăb chăthôngătinăc aăngơnăhƠngăChơuăÁ,ăđƣănh năđ nhăr ngăminhăb ch k ătoán lƠăr tăquanătr ng choăs căkh eăc a h ăth ngăngơnăhƠng N uăkhôngăcó s ăminhăb ch,ăcácăngơnăhƠngă

y uăkémăs ăcóănguyăc gơyăôănhi m toƠnăb h ăth ngăngơnăhƠng V iătínhăminhă

b ch, cácăngơnăhƠng b ăb nh t ănhiên đ c c t raăkh iăh ăth ng Nh ng n uăcácăngơnăhƠng b ăy uăkémăcònăt năt iăvì ph ngăphápăk ătoán khôngărõărƠngăho c lƠmătráiăcácăquyăđ nh, nh ăv năđ phơnălo iăchoăvayăkhôngăth căhi năđ yăđ ,ăn ăx uă

kh ngăl ăphátăsinhăđi uăngƠyăs ăd năđ năm tăh uăqu ăkhônăl ngălƠănóă nhăh ngă

đ năc ăh ăth ngăngơnă hƠngăcóăkh ăn ngăđ ă v ăK tălu nă nƠyăc ngăt ngăt ănh ănghiênăc uăc aăSolomonăTadesseă(2006),ăvƠăMaryăE.ăBarth,ăWayneăR.ăLandsmană

(2010)

NierăvƠăBaumannă(2006)ănghiênăc uăv ăl iăíchăc aăs côngăb ăthôngătinăd aătrênăm iăquanăh ăgi aăs ăbi năđ ngăgiáăc ăphi uăc aăngơnăhƠngăvƠăs ăl ngăthôngătină cungă c pă choă th ă tr ng.ă Quaă nghiênă c uă th că nghi mă d aă trênă kh oă sátă 600ăngơnăhƠngăt iă31ăqu căgiaătrongăgiaiăđo năt ă1993-2000,ăcácătácăgi ăđƣăk tălu năr ngăcungăc păthôngătinălƠăcóăl iăchoăc ănhƠăđ uăt ăvƠăngơnăhƠngăvƠăc ngăthôngăquaăvi căcôngăb ăgiúpăchoăth ătr ngătƠiăchínhăcóăth ăgiámăsátăho tăđ ngăc aăngơnăhƠng

Theoănghiênăc uăc aăRobertăM.ăBushman,ăChristopherăD.ăWilliamsă(2007)ăđƣănóiăr ng minhăb chăk ătoán,ăb ngăcáchăthúcăđ yăk ălu tăth ătr ng,ăc ăquanăqu nă

lỦăcóăl iătrongăquáătrìnhăgiámăsát.ăPhúcăl iăt ăminhăb chăgiúpăchoăc ăquanăgiámăsátăphơnăb ăt tăh năngu năl căkhanăhi măchoăcácăngơnăhƠng

R.M.ăBushman,ăC.D.ăWilliamsă(2012)ăcácănghiênăc uăngơnăhƠngăth aănh nă

r ngăminhăb chăthôngătinăc aăcácăngơnăhƠngăđóngăm tăvaiătròăc ăb nătrongăvi căthúcă

đ yăk ălu tăth ătr ngănh ăm tăđònăb yăc aăquyăđ nhăb oăđ măanătoƠnăngơnăhƠng

Tómăl i,ăquaăcácănghiênăc uăth căti năchoăth yăminhăb chăthôngătinăr tăquan

tr ngătrongăth ătr ngătƠiăchính,ănóăgiúpăchoăchínhăb năthơnăngơnăhƠngăcóăth ăng nă

ng aăcácăr iăroăcóăth ăx yăra,ăv ăgócăđ ăqu nălỦăth ătr ngăthìăminhăb chăđóngăvaiătròăgiámăsátăcácăho tăđ ng,ăng năng aăcácăcu căkh ngăho ng,ălƠmăt ngăni mătinăc aă

công chúng

1.2.3 Cácăy uăt ă nhăh ngăđ nătínhăminhăb chăc aăngơnăhƠng

Yu t th nh t, h th ng chu n m c k toán mà qu c gia s d ng đ l p và trình bày BCTC

H ăth ngăk ătoánătƠiăchínhăvƠăcácăbáoăcáoăphùăh păv iăchu năm căk ătoánă

qu căt ăs ăđ măb oăđ căthôngătinătrìnhăbƠyătrênăBCTCăti tăl ăđ yăđ ătìnhăhìnhătƠiăchínhă c aă ngơnă hƠng,ă lƠmă choă BCTCă côngă b ă s ă minhă b chă h n,ă đi uă nƠyă đ că

ch ngăminhăquaăcácănghiênăc uăc aăc aăM.ZubaidurăRahmană(1998).ăTrongănghiênă

c uăc aăM.ZubaidurăRahmană(1998)ăv ăcu căkh ngăho ngă ôngăÁăn mă1997ăđƣăch ăraăr ngăBCTCăc aăngơnăhƠngăđƣăkhôngăph năánhătrungăth căv ătìnhăhìnhăn ăx u,ăphơnălo iăn ăkhôngătheoătiêuăchu năqu căt ,ăcôngăn ăti mătƠngăkhôngăđ căbáoăcáoă

đ căbi tăliênăquanăđ năb o lƣnhăth căhi năgi aăcácăbênăliênăquanăvƠăkhôngăliênăquan,ă

r iăroăv ăt ăgiáăliênăquanăcácăkho năchoăvayăng năh năb ngăngo iăt ăc ngăkhôngă

ph năánhărõărƠng,ăcôngăc ătƠiăchínhăpháiăsinhăkhôngăđ căti tăl ăT tăc ăcácăv năđ ănƠyăn uăth căhi nătheoăchu năm căk ătoánăqu căt ălúcăb yăgi ăthìăđ uăph iăcôngăkhaiătrênăBCTCăc ăth ăđ căquyăđ nhătrongăchu năm căchu năm căk ătoánăqu căt ă(IAS)ă5ă"Thôngătinăđ căcôngăb ătrongăbáoăcáoătƠiăchínhă"(cóăhi uăl căđ năgi aă

n mă1998),ăIASă21ă" nhăh ngăc aăthayăđ iăt ăgiáăh iăđoái",ăIASă32ă"Côngăc ătƠiăchính:ăcôngăkhaiăvƠ trìnhăbƠy",ăIASă14ă"BáoăcáoăthôngătinătƠiăchínhăc aăphơnăkhúc",ăIASă10ă"D ăphòngăvƠăcácăs ăki năx yăraăsauăngƠyăkhóaăs "

Y u t th hai, các quy đ nh liên quan đ n h th ng tài chính

M tă qu că giaă cóă cácă quyă ch ă tƠiă chínhă quyă đ nhă côngă b ă thôngă tină cƠng nhi u,ăch tăch ăthìăthôngătinăc aăngơnăhƠngăcƠngăminhăb ch,ăh ăth ngăho tăđ ngă nă

đ nh,ăr iăroăv ăm tăanătoƠnăh ăth ngăcóăth ăđ căng năng a.ăCácăquyăđ nhănƠyălƠă

m tăc ăch ăquanătr ngătrongăvi căgiámăsátăho tăđ ngăc aăngơnăhƠng.ăV năđ ăănƠyă

đ căcácătácăgi ăHelderăFerreiraădeăMendonca,ăDélioăJoséăCordeiroăGalvao,ăRenatoăFalciă Villelaă Louresă (2012)ă k tă lu nă thôngă quaă nghiênă c uă th că nghi mă t ă cu că

kh ngăho ngăchoăvayăd iăchu năn mă2008.ăCácătácăgi ăđƣăch ăraăr ngăcácăn căcóă

ch ăs ătínhăminhăb chăcaoăh năvƠătrongăđóăh ăth ngătƠiăchínhăcóănhi uăquyăđ nhăh n,ăítăb ătácăđ ngătiêuăc căgơyăraăb iăcu căkh ngăho ngăchoăvayăd iăchu n.ă i uănƠyă

c ngăđ căk tălu năquaănghiênăc uăc aăSolomonăTadesseă(2006)

Y u t th ba, ki m toán đ c l p

M tăBCTCătinăc yăđ căthìăkhôngăth ăkhôngăk ăđ năy uăt ăki mătoánăđ că

l p,ănóălƠăm tăcôngăc ăm nhăm ătrongăvi căgiámăsátăho tăđ ngăc aăngơnăhƠng.ăDoăđóăquyăđ nhăliênăquanăđ năki mătoánăngơnăhƠngăcƠngănghiêmăng tăs ăc iăthi nătínhăminhăb chăvƠăthúcăđ yăs ă năđ nhăngơnăhƠng.ă i uănƠy đ căk tălu nătrongănghiênă

c uăc aăSolomonăTadesseă(2006).ă

Tómăl i,ăđ ănơngăcaoătínhăminhăb chăthôngătinătrênăBCTCăc aăNHTMăđòiă

h iăm tăqu căgiaăph iăhoƠnăthi năh ăth ngăchu năm căk ătoánăc aămình phùăh păv iăchu năm căk ătoánăqu căt ,ăxơyăd ngăh ăth ngăcácăquyăđ nhăch tăch ăv ăcôngăb ă

thôngătin,ăvƠăcácăquyăđ nhăv ăki mătoánănghiêmăng t

1.2.4 oăl ngăs ăminhăb chăthôngătin trênăbáoăcáoătƠiăchínhăc aăngơnăhƠng

T ăcácănghiênăc u nguyênănhơnăcácăcu căkh ngăho ng di năraătrênăth ăgi iă

nh ăcu căkh ngăho ngăMexico (1994), ôngăÁă(1997),ăNgaă(1998),ăTh ăNh ăK ă

(2000), Argentina (2001-2002),ăcu căkh ngăho ngăchoăvayăd iăchu nă(2008) đ uăchoăr ng BCTCăkhôngăph iălƠănguyênănhơnăgơyăraăcácăcu căkh ngăho ng,ătuyănhiênădoă cácă thôngă tină trìnhă bƠyă trênă BCTCă khôngă minhă b ch d nă đ nă ng iă s ă d ngăkhôngă đánhă giá đ că tìnhă hìnhă thanhă kho nă cácă NHTM,ă đi uă nƠyă gópă ph nă lƠmă

tr mătr ngăthêmăcu căkh ngăho ng (M Zubaidur Rahman (1998)) Vìăv y,ăcácăt ă

ch căqu căt ănh ă yăbanăBasel,ăNgơnăhƠngăTh ăgi i,ăvƠăQu ăTi năt ăQu căt ăđ ăngh ăcácăqu căgiaăph iăt ngăc ngătínhăminhăb chăl nhăv căngơnăhƠngăb ngăcáchăc iăthi năti tăl M tătrongăcácăquyăđ nhăc aăBasel đóălƠăBaselăII c tă3ăyêuăc uăcácăngơnă

hƠngăc năph iăcôngăkhaiăminhăb chăthôngătin,ăt ăthôngătinăv ăc ăc uăv n,ăm căđ ă

đ yăđ ăv năđ nănh ngăthôngătinăliênăquanăđ năm căđ ănh yăc măc aăngơnăhƠngăv iă

r iăroătínăd ng,ăr iăroăth ătr ng,ăr iăroăv năhƠnhăvƠăquyătrìnhăđánhăgiáăc aăngơnăhƠngăđ iăv iăt ngălo iăr iăroănƠy.ăM căđíchălƠăđ ăc iăthi năkh ăn ngăc aăth ătr ngă

đ ăđánhăgiáăr iăroăvƠăgiáătr ăc aăngơnăhƠng

D aăvƠo hi pă căBasel,ăđƣăcóănhi uănghiênăc uăđoăl ngăs ăcôngăb ăthôngă

tin d aătrênăyêuăc uăc aăBaselăII,ăc tă3ăđ ăđánh giáăm căđ ăminhăb chăc aăNHTM,

nh nghiênăc uăc aăBaumann vƠ Nier (2003); Ismail Ben Douissa (2011); Helder

Ferreiraă deă Mendonça,ă Delioă Joséă Cordeiroă Galvƣo,ă Renatoă Falci Villela Loures

(2012).ăBênăc nhăđóăcònăcóăm tăs ăch ăs ăkhácăđoăl ngătínhăminhăb chătrênăBCTCă

nh ăch ăs ădoăS&Păxơyăd ng,ăch ăs ăCIFARăc aătrungătơmănghiênăc uăvƠăphơnătíchătƠiăchínhăqu căt

a o l ng m c đ công b thông tin theo Baumann và Nier (2003)

Trongănghiênăc uăc aăBaumannăvƠ Nierăđoăl ngăm căđ ăcôngăb ăthôngătină

c aăm tăngơnăhƠngăd aăvƠo 17 ch ăs ăti tăl ăthôngătinătƠiăchínhăliênăquanăđ năr iăroălƣiăsu t,ăr iăroătínăd ng,ăr iăroăthanhăkho n,ăr iăroăth ătr ngăđ ăphơnătíchăđ ăl chăchu năv ăm căđ ăhƠiălòngăc aăng iăs ăd ngăthông tinătrênăBCTCăc aăngơnăhƠngă

Chiăti tăv ăch ăs ăti tăl ăthôngătinătƠiăchínhăt iăB ngă1.1ă

B ngă1.1:ăCh ăs ăti tăl ăthôngătinătƠiăchính

TƠiăs n

Cho vay S 1 :ăTheoăth iăgianăchoăvay ệtă h nă 3ă tháng,ă 3 đ nă 6 tháng,ă 6ă thángă

đ nă1ăn m,ă1 đ nă5ăn m,ăl năh nă5ăn măă

S 2 :ăTh ălo iăchoăvay N ăchínhăph ,ăn ăcóăth ăch p,ăchoăthuêă

tƠiăchính,ăn ăkhác

S 3 :ăChoăvayăđ iătác Choă vayă theoă nhómă doanhă nghi p,ă choă

vayă doanhă nghi pă khác,ă choă vayă ngơnă hƠng

S 4 :ăN ăcóăv năđ T ngăn ăcóăv năđ

S 5 :ăLo iăchoăvayăcóăv năđ Quáăh n/ăc ăc uăl i/ăn ăkhôngăthanhătoánă

đ c

TƠiăs năsinhăl iă

khác

S 6 :ăLo iăch ngăkhoán Phơnă tíchă chiă ti t:ă tínă phi u,ă h iă phi u,ă

tráiă phi u,ă h pă đ ngă hoánă đ iă n ă x u,

qu ăđ uăt ,ăđ uăt ăkhácă Phơnătíchăt ngăquát:ăch ngăkhoánăcóăgiáă

c aă chínhă ph ,ă ch ngă khoánă niêmă y t,ă

Ti năg i S 8 :ăK ăh năti năg i Thanhătoán,ăti tăki m,ăítăh nă3ătháng,ă3

đ nă6 tháng,ă6ăthángăđ nă1ăn m,ăm tăđ nă 5ăn m,ăl năh nă5ăn măă

S 9 :ă Phơnă lo iă theoă kháchăhƠngă

g iăti n

Ti năg iăngơnăhƠng,ăchínhăph

Qu ăkhác S 10 :ăQu ăđ uăt ăt ngăh T ngăqu ăđ uăt ăt ngăh ă( yăthácăđ uă

t )

S 11 :ăTƠiătr ădƠiăh n Tráiă phi uă chuy nă đ i,ă tráiă phi uă đ mă

b o,ătráiăphi uăkhác,ăn ăth ăc p,ăcôngăc ă

v năcóătínhăl ngăth ă(tráiăphi uăchuy nă

đ i,ăc ăphi uăcóăquy năch n)

Thuy tă minhă v ă

v năvƠăn

S 12 :ăD ăphòngă D ăphòngăr iăroătínăd ng

S 13 :ăV n T ă l ă t ngă v nă đ uă t ,ă t ă l ă v nă c pă I,ă

t ngăv năđ uăt ,ăv năc păI

S 14 :ăN ăti mătƠng T ngăn ăti mătƠngă

S 15 :ăTƠiăkho năngoƠiăb ng TƠiăkho năngoƠiăb ng

Báoă cáoă k tă qu ă

kinh doanh

S 16 :ăThuănh păngoƠiălƣiă Thuănh păròngăt ăho tăđ ngăd chăv ,ăthuă

nh păròngăt ăphí,ăthuănh păròngăt ăho tă

đ ngăkinhădoanh

S 17 : Chiăphíăd ăphòngăr iăroătínă

d ng

Chiăphíăd ăphòngăr iăroătínăd ng

Ngu n Theo nghiên c u c a Baumann và Nier (2003)

T tăc ăcácăch ăs t ăS1 đ năS17 đ c gán lƠă0ăn uănh ăngơnăhƠngăkhôngătrìnhăbƠy m c nƠo trong b tăc ăh ngăm căt ngă ng,ăăgánălƠă1ătrongănh ngătr ngăh păcònăl i,ăngo iătr ăch ăs ăch ngăkhoánătheoălo i (S6) vƠăch ăs ăv n (S13)

iăv iăch ăs ălo iăch ngăkhoánăđ căgán lƠă0ăn uăkhôngăcóătrìnhăbƠyăm cănƠoătrongăb ngăh ngăm c,ăgánă1ăn uătrìnhăbƠyăch aăc ăth ,ăvƠălƠă2ătrìnhăbƠyăchiăti t.ă

iăv iăch ăs ăv n,ăgánă0ăn uăkhông cóăm cănƠoătrongăb ngăh ngăm c,ă1ăn uăcóăm t m căduyănh t,ă2ăn uăcóăhaiăm c vƠă3ăn uăcóăbaăho căb năm c.ă

b o l ng m c đ công b thông tin theo Ismail Ben Douissa (2011)

Trongănghiênăc uăc aăIsmailăBenăDouissaă(2011)ăđoăl ngătínhăminhăb chă

d aătrênă4ăch ăs (i) thôngătinăđ yăđ ,ă(ii) thôngătinăc h i,ă(iii) s ătínănhi măvƠă(iv)

kh ăn ngăti păc năthôngătin

(i) Ch thông tin đ đ

Khiă đoă l ngă ch ă s ă đ yă đ ă Ismail Ben Douissa đƣ gi ă l iă 17ă ch ă s ă c aăBaumannăvƠ Nier (2003) vƠăb ăsungăthêmă20ăch ăs ăđoăl ngănh ngăthôngătinăphiătƠiăchínhănh ăqu nătr ăr iăro,ăqu nătr ăngơnăhƠng,ăchi năl ngăkinhădoanh,ăđ oăđ că

kinhă doanhă vƠă cácă ho tă đ ngă xƣă h i.ă T ngă c ngă lƠă 37ă ch ă s ă theoă Ismail Ben

Douissaăcóăquanăh ătheoămôăhìnhăsau:

B ngă1.2:ăCh ăs ăthôngătinăđ yăđ

Ti tăl ă thôngă tină tƠiă

phi uă n mă gi ă c aă ngơnă hƠngă trongă ngu năv năc aăt ngăcôngătyăcon

S 19 :ăX păh ngăc ăđông C ăc uăs ăh u

S 20 :ăC ăđôngăchính Nh nădi năcácăc ăđôngăchính

S 21 :ăBanăgiámăđ c Danhăsáchăcácăgiámăđ căđi uăhƠnh

S 22 :ăH iăđ ngăqu nătr Li tăkêădanhăsáchăthƠnhăviênăh iăđ ngă

qu nătr

S 23 :ăChínhăsáchăđƣiăng Thùă laoă c aă cácă thƠnhă viênă c aă bană

giámăđ căvƠăgiámăđ căđi uăhƠnh

S 24 :ăQuy năch năc ăphi u C ăphi uăn măgi ăb iăbanăgiámăđ căvƠă

nhơnă viênă khácă trongă ngu nă v nă c aă ngơnăhƠng

S 25 :ă Choă vayă cácă bênă cóă liênă

S 28 :ă Vi că lƠmă vƠă ană toƠnă ho tă

đ ng

BáoăcáoăhƠngăn măc aăcôngăđoƠn

S 29 :ăHo tăđ ngăth ngăm i BánăhƠngăho căr a ti n

S 30 : Th i tăh iătƠiăs năh uăhình Thi tă h iă liênă quană đ nă kh ngă b ă vƠă

S 34 :ăT ngătr ngăd ăki n T ăl ăt ngătr ngăd ăki n

S 35 :ăPhơnăph iăc ăt c Chínhăsáchăphơnăph iăc ăt c

hi năvƠăt ăl ăt ngătƠiăs năđ căphơnăb ă choăcácăho tăđ ngănƠy

S 37 :ăCSRăgiánăti p B năch tăc aăho tăđ ngăth căhi n

vƠă thôngă tină đ nhă l ngă liênă quană đ nă cácăkho năvayăt ăch iăchoăcácăt păđoƠn

Ngu n Theo nghiên c u c a Ismail Ben Douissa (2011)

(ii) Ch thông tin c h i

Chăs ăthôngătinăc ăh iăliênăquanăđ năt năs ăcôngăb ăc aănóăđ căđoăl ngă

- N uăngơnăhƠngăcôngăb ăbáoăcáoăquỦ đ că2ăđi m, 1 n uăngơnăhƠng ch ăxu tă

b năcácăbáoăcáoăđ nhăk ăsáuăthángăvƠă0ă– trongăcácătr ngăh păkhác.ă

- 2 lƠăđi măt iăđaăc a ch ăs ănƠy

B ngă1.3:ăCh ăs ăthôngătinăc ăh i

Thôngătinăc ăh i S 38 :ăăăT năs ăc aăbáoăcáoăt mă

th i

Báoăcáoăcôngăb ăhƠngăn măhayă theoăquỦ

Ngu n Theo nghiên c u c a Ismail Ben Douissa (2011)

(iii) Ch tín nhi m thông tin:

- Gán 1 cho S40 n u ngân hàng áp d ng các tiêu chu n IFRS và 0 trong các

tr ng h p khác

- Gán 1 cho S41n u ngân hàng xu t b n tài chính hàng n m đ c đi u ch nh

b i l m phát và 0 trong các tr ng h p khác

- 4 là t ng s đi m t i đa các ch s

B ngă1.4:ăCh ăs ătínănhi m thôngătin

Thôngătinătínănhi m S 39 :ăKi mătoán Nh năd ngăcôngătyăki mătoán

S 40 :ăChu năm căk ătoán Chu năm căk ătoánăápăd ng

(IFRSă hayă chu nă m că đ aă

Ngu n Theo nghiên c u c a Ismail Ben Douissa (2011)

(iv) Ch kh n ng ti p c n thông tin

ACCESSit=

Trongăđó:

- ACCESS là ch s ti p c n thông tin trung bình c a ngân hàng i trong th i

- 3 là t ng đi m t i đa c a 2 ch s

B ngă1.5:ăCh ăti păc năthôngătin

Ti păc n thôngătin S 42 :ăTruyăc păwebsite BCTCă cóă c pă nh pă trênă websiteă c aă ngơnă

hƠng

S 43 :ă ánhăgiá ánhăgiáăc aăc ăquanătínănhi m

Ngu n Theo nghiên c u c a Ismail Ben Douissa (2011)

Ch t ng h p c a tính minh b ch ngân hàng g i là 'TRANS':

Trongăđó:ă

TRANS là ch s t ng h p v tính minh b ch c a ngân hàng i trong th i gian

t, N là s c a kích th c c a thông tin, t ng đ ng v i 4, Sjitlà ch s trung bình

c a các kích th c j c a ngân hàng i trong th i gian t

NHTM vƠăcácăquyăđ nhăv ăgiámăsátăngơnăhƠngănh sau:

B ngă1.6:ăCh ăs ăRTI

1 Minh b chăkinhăt

1.1 Liênăquanăđ năth ăch ,ănguyênăt căc aăBaselăII

1.1.2 R iăroătínăd ngăđ căcôngăb ătrongăbáoăcáoăđ nhăk 0,ă0.5ăho că1.0

1.1.4 R iăroăth ătr ngăđ căcôngăb ătrongăbáoăcáoăđ nhăk 0,ă0.5ăho că1.0

1.1.6 R iăroăho tăđ ngăđ căcôngăb ătrongăbáoăcáoăđ nhăk 0,ă0.5ăho că1.0

1.2 Liên quanăđ năthôngătinăk ătoánăvƠăchínhăsáchăminhăb ch

1.2.3 Ch ăs ăBaselăđ cătínhătoánăvƠătrìnhăbƠyătrongăcácăbáoăcáo 0,ă0.5ăho că1.0

2 Minh b chăchínhătr

2.1 C ăc uăv năc aăt ăch cănƠyăđ căti tăl ătrongăbáoăcáo k ătoán 0,ă0.5ăho că1.0

2.2 C uătrúcăvƠăchínhăsáchăqu nălỦăr iăroăđ cătrìnhăbƠy 0,ă0.5ăho că1.0

2.3 Cácăchínhăsáchăgi mănh ăr iăroă(hƠngărƠo)ăđ căti tăl 0,ă0.5ăho că1.0

2.4 Môiătr ngăth ătr ng vƠăd ăbáoăđ căcôngăb 0,ă0.5ăho că1.0

Ngu n Theo nghiên c u c a Helder Ferreira de Mendonça, Delio José Cordeiro

Galvão, Renato Falci Villela Loures (2012)

- "0" đ c gán cho các t ch c khi không t ch c th c hi n các ho t đ ng

c ng không ph i là m t c p bách c a các c quan qu n lý

d o l ng m c đ công b thông tin theo Standard & Poor (S&P)

Ch ăs ăti pătheoălƠăc aăt ăch căStandardă&ăPooră(S&P)ăcungăc păm tăđánhăgiáă

th căhƠnhăti tăl ăc aăcácăcông tyă ăcácăn căkhácănhauătrênăth ăgi i.ăS&Păcôngănh nă

vi căthi uăthôngătinăchungăsoăsánhăvƠăđ aăraănghiênăc uăquanătr ngăv ăcácăcôngătyă

l nănh tăvƠătínhăthanhăkho năc aăcácăcôngătyătrênăth ăgi iăđ ăhoƠnăthƠnhăph măviă

c aăcácăs năph măqu nătr ădoanhănghi p Minhăb chăvƠăcôngăb ăthôngătină cătínhă

b ngăcáchăphơnătíchăcácăbáoăcáoăth ngăniênăc aăcácăcôngătyăd aătrênă98ăcácăy uăt ăthôngătină("thu cătính").ăThu cătínhăđ cănhómătrongăbaănhóm:

(i) C uătrúcăs ăh uăvƠăcácăm iăquanăh ăv iănhƠăđ uăt ă(28ăthu cătính);

(ii) Minhăb chătƠiăchínhăvƠăcôngăb ăthôngătină(35ăthu cătính);

(iii) C uătrúcăh iăđ ngăqu nătr ăvƠănhƠăqu nălỦă(35ăthu cătính)

e Ch CIFAR (Center for International Financial Analysis and

Research)

Ch ăs ăCIFARăđ căxơyăd ngăb iătrungătơmănghiênăc uăvƠăphơnătíchătƠiăchínhă

qu căt ăCh ăs ănƠyăđoăl ngăd aătrênăs ăs năcóăc aăthôngătinănênăs ăminhăb chăcóă

th ăđo l ngăb ngăm căđ ăcôngăb ăthôngătin,ăn uăm căđ ăcôngăb ăthôngătinăcƠngă

cao thìăs ăminhăb chăthôngătinăcƠngărõăvƠăng c l i.ăCh ăs ăCIFARăbaoăg m kho ngă90ăcácăthôngătin tƠiăchính vƠăphiăătƠiăchínhăđ căcôngăb trênăcácăbáoăcáoăth ngăniênăc aăcácăcôngătyăniêmăy t,ăch ăs ănƠyăđ căxơyăd ngăriêngăchoăt ngăqu căgiaăkhácănhauătùyăthu căvƠoămôiătr ngăkinhădoanhăvƠăphápălu t Ch ăs ănƠyăđ căs ă

d ngă trongă nghiênă c uă c aă Robert M Bushman and Abbie J Smith (2003), La

Porta, R., F Lopez-De-Silanes, A Shleifer, and R Vishny (1998)…

Trong ph m vi nghiên c u c a đ tài, do th i gian c h n nên t c gi ch

d ng c c ch c a Baumann và Nier (2003), mail Ben Doui a (2011) đ đo

l ng tính minh b ch thông tin trên b o c o tài chính ngân hàng th ng m i

Vi t Nam

1.3 Nh ngăkinhănghi măqu căt ăv ăvi cănơngăcaoătínhăminhăb chăthôngătinătrênă

báoăcáoătƠiăchínhăc aăngơnăhƠngăth ngăm i

&ăBlock,ăLehmanăđƣăs ăd ngăth ăthu tăk ătoánăcóătênăg iătrongăn iăb ăc aăngơnă

hƠngălƠăRepoă105ăvƠăRepoă108ăđ ăt măth iăcheăd uăh ăs ăn ăquáăcaoăcu iăm iăquỦă

k ăt ăn mă2001ăchoăđ năth iăđi măpháăs n.ăRepoă105ăth căch tălƠănghi păv ătho ăthu nă bánă táiă muaă tƠiă s nă (Repurchaseă Agreement)ă c aă Lehman Lehmană đƣă l iă

d ngăk ăh ătrongăquyăđ nhăchu năm căk ătoánăs ă140ă(“SFASă140”)ăđ ăth căhi năhƠnhăviăgianăl năk ătoánănh măgi măb tăh ăs ăn ăSFASă140ăchoăphépăghiănh năgiaoă

d chăbánătáiămuaălƠăm tănghi păv ătƠiătr ăho c,ătrongătr ngăh pătho ămƣnăm tăs ătiêuăth cănh tăđ nh,ăgiaoăd chăbánătáiămuaăđ căghiănh nănh ăm tăkho nădoanhăthu.ăChoădùătrongăbáoăcáoătƠiăchínhăphátăhƠnhăraăcôngăchúngăc aăLehmanănêuăr ngăgiaoă

d chăbánătáiămuaăđ căghiănh nănh ăm tănghi păv ătƠiătr ,ănh ngăth căt ăLehmanăđƣăghiănh năgiaoăd chăRepoă105ălƠăm tăkho nădoanhăthuăc aăngơnăhƠng.ăS ăs păđ ă

c aăLehmanăđánhăd uăm căchoăcu căkh ngăho ngăl chăs ăx yăra [16].ăSauăv ăvi cănƠy,ăUSăGAAPăđƣăs aăđ iăh ăth ngăchu năm căc aămìnhătheoăchu năm căqu căt ă

IFRS [17]

C ngăchínhăt ăcu căkh ngăho ngănƠyămƠăchínhăph ăM ăđƣăbanăhƠnhăđ oălu tă

DODD-FRANK:ăNguyênăt căxơyăd ngă oălu tălƠăd aătrênătínhăminhăb chăvƠăth ă

tr ng.ăNguyênăt căth ătr ngăđ căth ăhi nărõănétălƠăkhôngăs ăd ngăti năthu ăc aădơnăđ ăgi iăquy tăđ ăv ăc aăcácăt ăch cătƠiăchínhăđ ăv ăthôngăquaăcácăgóiăc uătr ăngăth iăđ ăđ măb oătínhăminhăb chă oălu tăquyăđ nhărõăv ătráchănhi măcungăc păthôngătinăc aăcácăt ăch căkinhădoanhătƠiăchínhăchoăcácăc ăquanăgiámăsátăc ngănh ă

ng iăs ăd ngăd chăv ătƠiăchính [14]

ăl pănh ngăkho ngătr ngătrongăvi căgiámăsátătƠiăchínhăvƠăb oăv ăng iătiêuădùngă s ă d ngă d chă v ă tƠiă chính,ă đ oă Lu tă c ngă quyă đ nhă th ngă nh tă ch că n ng,ănhi măv ăquy năh nărõărƠngăc aăt ngăc ăquanătrongăh ăth ngăgiámăsátătƠiăchính.ăN iădungăchínhăc aăLu tăt pătrungăvƠoănh ngăv năđ ăc ăb nănh :ăt ngăc ngăquy năl căvƠătínhăđ c l pătrongăvi căb oăv ăng iăg iăti n;ăch măd tătìnhătr ngăquáăl năđ ăđ ă

v ,ăhìnhăthƠnhăh ăth ngăc nhăbáoăs m,ăt ngătínhăminhăb chăvƠătráchănhi măđ iăv iăcácăcôngăc ăngo iăb ng,ăgiámăsátăngơnăhƠngăliênăbang,ăqu nălỦăthuănh păc aăbană

đi uăhƠnhăvƠăqu nătr ,ăb oăv ăcácănhƠăđ uăt ăvƠăt ngăc ngăth căhi năcácăquyăđ nhă

v ăch ngăt ăk ătoán [14]

Bênăc nhăđóăsauăhƠngălo tăđ tăki mătraăvƠăcácăbi năphápăc ngăc ăh ăth ngătƠiăchínhăsauăcu căkh ngăho ng,ăđ uăthángă6/2012,ăFedăđƣăso năth oăquiăđ nhăyêuăc uă

cácă ngơnă hƠngă trongă n că ch pă nh nă toƠnă b ă góiă đi uă ch nhă Baselă III,ă bu că cácăngơnăhƠngăph iăduyătrìăl ngăv năđ măm nhăh năđ ăđ iăphóăv iăthi tăh iădoăcácăcúă

s căkinhăt ă- tƠiăchínhătrongăn căvƠăqu căt ăCácăngơnăhƠngăph iăth căthiăchoăđ nă

n mă2019ătheoăyêuăc uăc aăBasel,ăcácăgóiăđi uăch nhănƠyăcácăngơnăhƠngăph iăth ă

hi nătrênăb ngăcơnăđ iăk ătoán [20]

ph ngăphápăv năch ăs ăh u.ăNóiătómăl iăv ăm tăt ngăth ăcácăti tăl ătrênăBCTCăc aă

ngơnăhƠngăHƠnăQu căkhôngătuơnăth ătheoăchu năm căqu căt ă i uănƠyăd năđ năngơnăhƠngăcungăc păthôngătinăsaiăl chătrongătƠiăchínhăbáoăcáoăv ăvi căth căhi năvƠătìnhăhìnhătƠiăchínhăc aăcácăngơnăhƠng.ăBênăc nhăđóăki mătoánăđ căl păkhôngălƠmăđúngăvaiătròăc aămình,ăhƠngălo tăcácăv ăki nădơnăs ătheoăsauăcácăv ăpháăs năcácăcôngătyăđ căki mătoánăsauăcu căkh ngăho ngăvƠăki năcácăki mătoánăviênătrongăl nhă

v căngơnăhƠng.ăCácăki mătoánăviênăđƣăkhôngăđ căl pătrongăquáătrìnhăki mătoánăc a mìnhădoă nhăh ngăt ăvi căc nhătranhăv iăcácăcôngătyăki mătoánăkhác,ăthamăgiaăvƠoăquáătrìnhăchu năb ăBCTCăc aăkháchăhƠng,ăvi căcôngăb ăcácăkho năm căngo iăb ng,ă

th măchíăc ăquáătrìnhăraăquy tăđ nhăk ătoánăvƠoăcu iăn m.ăă

Sauăcu căkh ngăho ng,ăHƠnăQu căb t đ uăc iăcáchăn năkinhăt ăm tăcách tri tă

đ ,ăv tăquaăcu căkh ngăho ng Xácăđ nhănh ngăt năt iăc aămình,ăHƠnăQu căđƣă

t ngăb căm tăgi iăquy tăh uăqu ăc aăcu căkh ngăho ng,ătrongăđóăcóănh ngăc iăcáchăv ăk ătoán,ăki mătoán,ănh mănơngăcaoăminhăb chătrênăBCTC, baoăg măxơyă

d ngăchu năm căk ătoán,ăki mătoánăphùăh păv iăchu năm căk ătoánăqu căt ,ăt ngă

c ngăgiámăsátăki mătoán.ă

Sau cu căkh ngăho ngătƠiăchínhăchơuăÁă1997,ăHƠnăQu căch ăsauăm tăth iă

gianăng năn năkinhăt ăđƣăh iăph c vƠăphátătri năv tăb c.ăTrongăcácăqu căgiaăb ă nh

h ngăl năt ăcu căkh ngăho ng thìăHƠnăQu căđ căxemălƠă m tăđi năhìnhăthƠnhăcôngătrongăc iăcáchăkinhăt [21]

1.3.3 BƠiăh căkinhănghi măchoăVi tăNam

Qua cácănghiênăc uăv ănguyênănhơnăc aăhaiăcu căkh ngăho ngăl n di năraătrênăth ăgi i,ăchoăth yăcác cu căkh ngăho ngănƠyăđ uăliênăquanăđ n ngơnăhƠng vƠăBCTCăkémăminhăb chăđƣăgópăph nălƠmăchoăcácăcu căkh ngăho ngădi năraăr tătr mă

tr ng,ă nhăh ngăsơuăr ngăđ năn năkinhăt ăc aăqu căgiaăvƠăcácăn năkinhăt ăkhácătrênă

th ăgi i căbi tătrongăth cătr ngătìnhăhìnhăngơnăhƠngăc aăVi tăNamăhi nănayănh ă

v năđ ăn ăx u,ăs ăh uăchéo,ătínhăthanhăkho n…đangădi năraăt iăcácăngơnăhƠng,ăđơyălƠănh ngăd uăhi uăti mătƠngăcóăth ăd năđ năkh ngăho ngăn uănh ăkhôngăcóăs ăgi iăquy tăk păth i.ăT kinhănghi măc aăHoaăK ,ăHƠnăQu c gi iăquy tăv năđ ăsauăkh ngă

ho ngănh m nơngăcaoăs ăminhăb chăthôngătinămƠăngơnăhƠngăcôngăb ,ăđơyăchínhălƠăbƠiăh căkinhănghi măquỦăgiáăchoăVi tăNamătrongăvi căgi iăquy tăcácăv năđ ăđangă

t năt iăhi nănayătrongăh ăth ngăngơnăhƠng

K TăLU NăCH NGă1

Trongăch ngănƠy,ăđ ătƠi đƣătr ăl iăcácăcơuăh iăđ tăraălƠăth ănƠoălƠăs ăminhă

b ch? T iăsaoăc năph iăs minhăb chăthôngătinăc aăngơnăhƠng? cătínhănƠoăc nă

ph iăđoăl ngăvƠăph ngăphápădùngăđ ăđoăl ngăs ăminhăb ch? Cácăn iădungănƠyătìmăhi uănh măm căđích:

Kh ngăđ nhăr ngăminhăb chăthôngătinălƠăđ cătínhăquanătr ngăc aăbáoăcáoătƠiăchính,ăthôngăquaăs ăminhăb ch,ăgiúpăchoăh ăth ngăngơnăhƠngăphátătri năb năv ng,ăcácăr iăroăh ăth ngăs ăđ căng năng a,ăvƠăc ăquanăgiámăsátăc ngăd ădƠngătrongăvi cătheoădõiăho tăđ ngăc aăNHTMăđ ăcóăbi năphápăx ălỦăk păth iăn uăcóăcácătìnhăhu ngă

x uăx yăra

M tăkhác,ăđ ănơngăcaoătínhăminhăb ch,ăc năph iăcóăcácăquyăđ nhăv ăcôngăb ăthôngătinănghiêmăng t,ăđ măb oăr ngăcácăthôngătinăquanătr ngăđ ăng iăs ăd ngăbáoăcáoătƠiăchínhăcóăth ăđánhăgiáăđ cătìnhăhìnhătƠiăchínhăc aăNHTMăvƠăcóăquy tăđ nhă

k păth i,ătuyănhiênăđi uănƠyămu năth căhi năt tăđòiăh iăchínhăt ăphíaăngơnăhƠngăph iă

t ănguy nătrongăquáătrìnhăcôngăb ăthôngătin

CH NGă2:ăTH CăTR NGăCỌNGăB ăTHỌNGăTINăTRÊNăBÁOăCÁOăTẨIă

CHệNHăC AăNGÂNăHẨNGăTH NGăM IăVI TăNAM

2.1 Th că tr ngă v ă côngă b ă thôngă tină c aă cácă NHTMă Vi tă Namă d iăg cănh nă

c aăcácăchuyênăgiaăngơnăhƠng

T iăh iăth oă“Gi iăphápăt ngăc ngănơngăcaoăn ngăl c,ăhi uăqu ăc aăcôngătácăthanhătra,ăgiámăsátăanătoƠnăho tăđ ngăngơnăhƠng”ăt ăch căt ăch căngƠyă19/8/2013,ăPhóăTh ngăđ căNHNNă ngăThanhăBình đƣăphátăbi u:ă“S ăli uăn ăx uăb ăcácăngơnăhƠngăcheăgi uăvôăcùngănhi u” [22]

Trongăb năbáoăcáoăk tăqu ăth căhi năngh ăquy tăQu căh iăv ăch tăv năvƠătr ă

l iăch tăv n m iăg iăt iăcácăđ iăbi u,ătrongăn mă2012,ăsauăkhiăthanhătraătoƠnădi nă32ă

t ăch cătínăd ng,ăTh ngăđ căNguy năV nă Bìnhănêuărõ.ă"H uăh tăcácăt ăch cătínă

d ngă đ uă gi mă k tă qu ă kinhă doanhă sauă thanhă traă doă ph iă th că hi nă tríchă l pă d ăphòngăr iăroăđ yăđ ătheoăquyăđ nh.ăNhi uăngơnăhƠngăth ngăm iăc ăph năbáoăcáoăcóălƣiănh ngăquaăthanhătraălƠmărõăth căt ălƠăl ,ăgi măv năđi uăl ,ăth măchíăkhôngăcònă

T iă h iă th oă gi iă thi uă báoă cáoă “K tă qu ă kh oă sátă ngơnă hƠngă t iă cácă th ă

tr ngăm iăn iăn mă2013,ăxuăth ătoƠnăc uăvƠăv năđ ăc aăngơnăhƠngăVi tăNam” do côngăty ki mătoánăErnst&Young t ăch c, theoăcácăchuyênăgiaătìnhătr ngăs ăli uăv ă

n ăx uăt iăVi tăNamăkhôngăchínhăxácădoăcácăngơnăhƠngăkhôngăth tăs ăminhăb chăthôngătin [23]

T iăcu căh păbáoăcôngăb ăBáoăcáoăKinhăt ăth ngăniênăn mă2011ăvƠoăngƠyă

17/5/2011,ă ôngă Lêă Xuơnă Ngh a,ă Phóă Ch ă t chă U ă bană Giámă sátă tƠiă chínhă Qu că

gia c ngăchoăr ngăch aăbaoăgi ăh ăth ngăngơnăhƠngăl iăkémăminhăb chăvƠăméoămóă

nh ăhi nănay.ăCácăch ăs ăkhôngăcònăđ ăchínhăxácăcaoăvƠăđángătinăc yăch ngăh nă

m călƣiăsu t,ăt ă l ăn ă x u,ăt ăl ătínăd ngăvƠăt ng tr ngătínăd ng cácăngơnăhƠngă

th ngăm iăcôngăb ăkhôngăđ yăđ ,ăcònăcheăgi uăthôngătin [5]

Tómăl i,ăquaăt ngăh păvƠiăỦăki năđánhăgiáăchungăth cătr ngăthôngătinăcôngă

b ătrênăBCTCăc aăcácăchuyênăgiaăchoăth yăNHTMăch aăch ăđ ngăt oăraăs ăminhă

b chăvƠăcheăgi uăthôngătin.ăTácăgi ăti năhƠnhăkh oăsátăvƠăđoăl ngăs ăminhăb chăquaăBCTCăc aăcácăNHTMă ăph năsauăđ th yărõăh năth cătr ngăcôngăb ăthôngătină

c aăNHTMăt iăVi tăNam trongăth iăgianăqua

2.2 ăKh oăsátăth cătr ngăvi căcôngăb ăthôngătinăc aăcácăNHTM t iăVi tăNam 2.2.1 Ph ngăphápăkh oăsát

Theo c ăs ălỦăthuy tătrongăCh ngă1 v ăcácăy uăt ă nhăh ngăđ nătínhăminhă

b chăvƠăph ngăphápăđ ăđoăl ngătínhăminhăb chătrênăBCTCăc aăNHTMăchúngătôiă

s ăti năhƠnhăth căhi năcácăn iădungăsauăđơy:ă

(1) iăv iăcácăy uăt nhăh ngăđ năs ăminhăb chăthôngătinătƠiăchínhăcôngă

b ăđ ătƠiăs ăti năhƠnhăkh oăsátăcácăn iădungăliênăquanăg m:ă

- Cácăv năb năphápălu tăquyăđ nhăcôngăb ăthôngătinătƠiăchínhăNHTM

- H ăth ngăchu năm căk ătoánă

- Cácăquyăđ nhăki mătoánăt iăNHTM

Chúngătôiăti năhƠnhăkh o sátăv ăcácăy uăt ătácăđ ngăđ n s ăminhăb chăthôngătinătƠiăchínhăcôngăb ăd iăcácăgócăđ ăsau:ă

- Cácăv năb năphápălu tăquyăđ nhăcôngăb ăthôngătinătƠiăchínhăNHTM,ăchu nă

m căk ătoán:ăChúngătôiăth ngăkêăv năb năphápălu tădoăQu căh i, Chínhăph ,ăB ătƠiăchính, NgơnăhƠngăNhƠăn căbanăhƠnh t ăđóăphơnătíchăcácăn iădungăcóă nhăh ngă

đ nătínhăminhăb chăthôngătinătrênăBCTC

- Cácăquyăđ nhăki mătoánăt iăNHTM:ăChúngătôiăth ngăkêăcácăv năb năphápă

lu tăliênăquanăđ năquyăđ nhăki mătoánăngơnăhƠngăth ngăm i,ăt đóăphơnătíchăcácă

n iădungă nhăh ngăđ năch tăl ngăc aăbáoăcáoăki mătoán

(2) DanhăsáchăcácăngơnăhƠngăchúngătôiăl aăch năkh oăsátăg m cóă40ăngơnăhƠngăth ngăm iăc ăph năVi tăNamătínhăđ năh tăngƠyă31/12/2012

Trong 40 ngơn hƠng đ c ch n, chúng tôi không ti n hƠnh kh o sát các ngơn hƠng 100% v n n c ngoƠi, các ngơn hƠng liên doanh, t l ngơn hƠng đ c ch n

so v i t ng th lƠ 67%

B ngă2.1: S ăl ngăngơnăhƠngăkh oăsát

NgơnăhƠngăth ngăm iăc ăph năVi tăNam 40 67%

Tuy nhiênătrongă40ăngơnăhƠngăti năhƠnhăkh oăsátăcóă2 ngơn hƠng Habubank

vƠ NgơnăhƠngăth ngăm iăc ăph n SƠi Gòn không đ thông tin đ kh o sát, nênăch cònă l iă 38ă ngơnă hƠngă đ ă tƠiă s ă kh oă sát thu th p d li u c a 38 ngơn hƠng, chúng tôi vƠo trang web c a Vietstockfinance đ thuăth p BCTCăngơnăhƠngăn mă

2011, 2012; nh ngăBCTCăc aăm tăs ăngơnăhƠngăkhôngăc pănh tăvƠoătrangăwebănƠyăthìăchúngătôiăvƠoătrang webăc aăngơnăhƠngăđ ăti năhƠnhăthu th p Chúng tôi tin r ng

v i m u hoƠn ch nh 38 ngơn hƠng thu th p đ y đ thông tin đƣ xác đ nh đ đ tin

c y đ i di n cho m u đƣ l a ch n vƠ t ng th th tr ng ngơn hƠng Vi t nam

Trên c s đ nh h ng đƣ đ ra, đ tƠi đƣ ti n hƠnh kh o sát vƠ k t qu c a

kh o sát các y u t nh h ng đ n s minh b ch vƠ đo l ng tính minh b ch s

đ c trình bƠy nh sau:

2.2.2 Kh oăsátăth cătr ngăcácăv năb năphápălu tăquyăđ nhăcôngăb ăthôngătină

tƠiăchínhăngơnăhƠngăth ngăm i

2.2.2.1 Th cătr ngăcácăv năb năphápălu t

Cácăv năb năphápălu tăliênăquanăđ năcôngăb ăthôngătinătƠiăchínhăNHTMăbaoă

y tănh :

 Thôngăăt ăăs ăă09/2010/TT-BTCăh ngăd năv ăvi căcôngăb ăthôngătinătrênăth ă

tr ngăch ngăkhoán

 Thôngăt ăs ă52/2012/TT-BTCăh ngăd năv ăvi căcôngăb ăthôngătinătrênăth ă

tr ngăch ngăkhoánăvƠăthayăth ăchoăthôngăt ă09/2010/TT-BTC

Nh ngăn iădungăchínhătrongăcácăv năb nătrênănh ăsau:

(1) Th iăgianăcôngăkhai

 BáoăcáoătƠiăchínhăn m

 Lu tăs ă47/2010/QH12: Quyăđ nhătrongăth iăh nă120ăngƠy,ăk ăt ăngƠyăk tăthúcăn mătƠiăchính,ăt ăch cătínăd ng,ăchiănhánhăngơnăhƠngăn căngoƠiăph iăcôngăkhaiăcácăbáoăcáoătƠiăchínhătheoăquyăđ nhăc aăphápălu t

 Lu t s ă03/2003/QH1: năv ăk ătoánăthu căho tăđ ngăkinhădoanhăph iăcôngăkhaiăbáoăcáoătƠiăchínhăn mătrongăth iăh nă120 ngƠy,ăk ăt ăngƠyăk tăthúcăk ăk ătoánăn m

 Quy tăđ nhă16/2007/Q -NHNN: Th iăgianăcôngăkhaiăbáoăcáoătƠiăchínhăn mă

ch mănh tălƠă120ăngƠyăk ăt ăngƠyăk tăthúcăn mătƠiăchínhăc aăTCTD

 Thôngăt ăs ă09/2010/TT-BTCăh ngăd năv ăvi căcôngăb ăthôngătinătrênăth ă

tr ngăch ngăkhoánăch mănh tălƠă10ăngƠy,ăk tăthúcăth iăh năhoƠnăthƠnhăbáoăcáoătƠiăchínhăn m,ăcôngătyăđ iăchúngăph iăcôngăb ăthôngătinăv ăbáoăcáoătƠiăchínhăn măđ că

ki mătoánăb iăt ăch căki mătoánăđ căl păđ ăđi uăki năhƠnhăngh ătheoăquyăđ nhăc aă

B ăTƠiăchính

 Thôngăt ăs ă 52/2012/TT-BTC: 10ă ngƠyă k ă t ăngƠyăhoƠnăthƠnhă ki mătoán,ă

ch mănh tălƠă90ăngƠyăk ăt ăkhiăk tăthúcăk ăk ătoán

 BáoăcáoătƠiăchínhăgi aăniênăđ

 Lu tăs ă47/2010/QH12ăkhôngăquyăđ nh

 Lu tăs ă03/2003/QH11ăkhôngăquyăđ nh

 Quy tăđ nhă16/2007/Q -NHNNăkhôngăquyăđ nh

 Thôngăt ăs ă52/2012/TT-BTC, côngătyăđ iăchúng ph iăcôngăb ăBCTCăquỦă

ch mănh tălƠ 20ăngƠyăk ăt ăngƠyăk tăthúcăquỦ,ăn uălƠăcôngătyăm ho căđ năv ă

k ătoánăc pătrênăthìăph iăcôngăb ăBCTCăquỦăc aăcôngătyăm ăvƠăBCTCăh pă

nh t trongăth iăh nă45ăngƠy

(2) N iădungăcôngăkhai

 Quy tăđ nhă16/2007/Q -NHNN:ăT tăc ăcácăTCTDă(baoăg măc ăTCTDăNhƠă

n c,ăTCTDăc ăph n, Qu ătínăd ngănhơnădơnăTrungă ng,ăTCTD liênădoanh,ăChiănhánhăNgơnăhƠngăn căngoƠiăt iăVi tăNam,ăTCTDă100%ăv năn căngoƠiăthƠnhăl păvƠăho tăđ ngăt iăVi tăNam)ăph iăcôngăkhaiăbáoăcáoătƠiăchínhăn măđƣăđ căki mătoánăkèmătheoăk tălu nă(báoăcáoăki mătoán)ăc aăt ăch căki mătoánăđ căl p.ăCácăTCTDăNhƠ n căvƠăTCTDăniêmăy tătrênăth ătr ngăch ngăkhoánăph iăcôngăkhaiăbáoăcáoătƠiă chínhă gi aă niênă đ ă d ngă đ yă đ ă theoă quyă đ nhă hi nă hƠnhă c aă phápă lu t.ă CácăTCTDăkhácăt ănguy năcôngăkhaiăbáoăcáoătƠiăchínhăgi aăniênăđ ăđ căl aăch năm uăbáoăcáoătƠiăchínhăgi aăniênăđ ăd ngăđ yăđ ăho căd ngătómăl căđ ăcôngăkhai

 Lu tăk ătoán:ăN iădungăcôngăkhaiăbáoăcáoătƠiăchínhăc aăđ năv ăk ătoán thu că

ho tăđ ngăkinhădoanhăg m:

 TìnhăhìnhătƠiăs n,ăn ăph iătr ăvƠăv năch ăs ăh u;

 K tăqu ăho tăđ ngăkinhădoanh;

 Tríchăl păvƠăs ăd ngăcácăqu ;

 Thuănh păc aăng iălaoăđ ng

BáoăcáoătƠiăchínhăc aăđ năv ăk ătoánăđƣăđ căki mătoánăkhiăcôngăkhaiăph iăkèmătheoăk tălu năc aăt ăch căki mătoán

 Thôngă t ă s ă 09/2010/TT-BTCă N iă dungă côngă b ă thôngă tină v ă báoă cáoă tƠiăchínhăn măbaoăg m:ăB ngăcơnăđ iăk ătoán;ăBáoăcáoăk tăqu ăho tăđ ngăkinhădoanh;ăBáoăcáoăl uăchuy năti năt ;ăB năthuy tăminhăbáoăcáoătƠiăchínhătheoăquyăđ nhăc aăphápălu tăv ăk ătoánăvƠăBáoăcáoăki mătoán.ăThuy tăminhăbáoăcáoătƠiăchínhăph iătrìnhăbƠyă đ yă đ ă t tă c ă n iă dungă theoă quyă đ nhă c aă pháp lu tă v ă k ă toán.ă Tr ngă h pătrongăthuy tăminhăbáoăcáoătƠiăchínhăcóăch ăd năđ năph ăl c,ăph ăl căph iăđ căcôngă

b ăcùngăthuy tăminhăbáoăcáoătƠiăchính.ăThuy tăminhăbáoăcáoătƠiăchínhăph iătrìnhăbƠyă

c ăth ăcácăn iădungăv ăgiaoăd chăv iăcácăbênăliênăquanătheoăquyăđ nhăChu năm căk ătoánăs ă26,ăThôngăt ăh ngăd năChu năm căk ătoánăs ă26.ăThuy tăminhăbáoăcáoătƠiăchínhăph iăcóăbáoăcáoăb ăph nătheoăquyăđ nhăChu năm căk ătoánăs ă28ăvƠăThôngăt ă

h ngăd năChu năm căk ătoánăs ă28.ăTrongătr ngăh păđ ngăti năghiăs ăk ătoánăkhácăv iăđ ngăti năVi tăNamăthìăcôngătyăđ iăchúngăph iăcôngăb ăđ ngăth iăBáoăcáoătƠiăchínhăb ngăđ ngăti năghiăs ăvƠăb ngăđ ngăVi tăNam; Tr ngăh păcôngătyăđ iă

chúngălƠăcôngătyăm ăc aăm tăt ăch căkhácăthìăn iădungăcôngăb ăthôngătinăv ăbáoăcáoătƠiăchínhăn măbaoăg măBáoăcáoătƠiăchínhăc aăcôngătyăm ăvƠăBáoăcáoătƠiăchínhăh pă

nh tătheoăquyăđ nhăc aăphápălu tăk ătoán;

 Thôngăt ăs ă52/2012/TT-BTCăBáoăcáoătƠiăchínhăn măc aăcôngătyăđ iăchúngăbaoăg m:ăB ngăcơnăđ iăk ătoán;ăBáoăcáoăk tăqu ăho tăđ ngăkinhădoanh;ăBáoăcáoăl uăchuy năti năt ;ăB năthuy tăminhăBáoăcáoătƠiăchínhătheoăquyăđ nhăc aăphápălu tăv ăk ătoán.ăB năthuy tăminhăBáoăcáoătƠiăchínhăph iătrìnhăbƠyăđ yăđ ăcácăn iădungătheoăquyă

đ nhăc aăphápălu tăv ăk ătoán.ăTr ngăh pătrongăB năthuy tăminhăBáoăcáoătƠiăchính cóă

ch ăd năđ năPh ăl c,ăPh ăl căph iăđ căcôngăb ăcùngăB năthuy tăminhăBáoăcáoătƠiăchính.ăThuy tăminhăBáoăcáoătƠiăchínhăph iătrìnhăbƠyăc ăth ăcácăn iădungăv ăgiaoăd chă

v iăcácăbênăliênăquanătheoăquyăđ nhăc aăChu năm căk ătoánăVi tăNam.ăTr ngăh păBáoăcáoătƠiăchínhăn măl pătheoăđ năv ăti năt ătrongăk ătoánălƠăngo iăt ăthìăcôngătyăđ iăchúngăph iăcôngăb ăđ ngăth iăBáoăcáoătƠiăchínhăn măb ngăđ ngăngo iăt ăvƠăBáoăcáoătƠiăchínhăn măquyăđ iăraăđ ngăVi tăNam.ăBáoăcáoătƠiăchínhăn măquyăđ iăraăđ ngăVi tăNamăph iăcóăỦăki năxácănh năc aăt ăch căki mătoánăđƣăki mătoánăBáoăcáoătƠiăchínhă

n măb ngăngo iăt ăđ căquyăđ iăv ăt ăgiáăquyăđ iăvƠătínhăchínhăxácăc aăvi căquyăđ i;

Tr ngăh păcôngătyăđ iăchúngălƠăcôngătyăm ăc aăm tăt ăch căkhácăthìăn iădungăcôngăb ăthôngătinăv ăBáoăcáoătƠiăchínhăn măbaoăg măBáoăcáoătƠiăchínhăn măc aăcôngătyăm ăvƠăBáoăcáoătƠiăchínhăn măh pănh t.ăTr ngăh păcôngătyăđ iăchúngălƠă

đ năv ăk ătoánăc pătrênăcóăcácăđ năv ăk ătoánătr căthu căthìăBáoăcáoătƠiăchínhăn măbaoăg măBáoăcáoătƠiăchínhăn măc aăcôngătyăđ iăchúngăvƠăBáoăcáoătƠiăchínhăn mă

t ngăh pătheoăquyăđ nhăc aăphápălu tăk ătoán;

cáoăth ngăniên,ăv.v )ăc aăTCTD;ăthôngăbáoăb ngăv năb năt iăcácăc ăquanăqu nălỦănhƠăn cătheoăyêuăc u,ăh păbáo,ăv.v

 Thôngă ăt ăăs ăă09/2010/TT-BTC: BáoăcáoătƠiăchínhă n m,ă Báoăcáoă th ngăniênăc aăcôngătyăđ iăchúngăđ căl păb ngăti ngăVi tă(vƠăb năd chăti ngăAnhă- n uăcó),ăph iăcôngăb ătrênăcácă năph m,ătrangăthôngătinăđi năt ăc aăcôngătyăđ iăchúngăvƠă

l uătr ăítănh tăm iăn măt iătr ăs ăchínhăc aăt ăch căđ ănhƠăđ uăt ăthamăkh o;ăCôngătyăđ iăchúngăph iăcôngăb ăđ yăđ ăn iădungăthôngătinăv ăbáoăcáoătƠiăchínhăn mătrênă

ph ngăti năcôngăb ăthông tinăc aăUBCKNNăvƠăSGDCKă(đ iăv iăcôngătyăniêmăy t)ă

đ ngăth iăđ ngăt iătoƠnăv năBáoăcáoăki mătoánăv ăbáo cáoătƠiăchínhăn mătrênăm t s ăbáoăcóăph măviăphátăhƠnhătrongătoƠnăqu căkèmătheoăđ aăch ătrangăthôngătinăđi năt ă

đ ngăt iătoƠnăb ăbáoăcáoătƠiăchínhăho c đ aăch ăcungăc păbáoăcáoătƠiăchínhăđ ănhƠă

đ uăt ăthamăkh o

 Thôngă t ă s ă 52/2012/TT-BTC quyă đ nh vi că côngă b ă thôngă tină đ că th că

hi năquaăcácăph ngăti năcôngăb ăthôngătinăsau:ăBáoăcáoăth ngăniên,ătrangăthôngătinăđi năt ăvƠăcácă năph măkhácăc aăt ăch căthu căđ iăt ngăcôngăb ăthôngătin;ăCácă

ph ngăti năcôngăb ăthôngătinăc aăUBCKNNăbaoăg m:ăh ăth ngăti pănh năbáoăcáoăvƠăcôngăb ăthôngătin,ăc ngăthôngătinăđi năt ăvƠăcácă năph măkhácăc aăUBCKNN;.ăCácăph ngăti năcôngăb ăthôngătinăc aăSGDCKăbaoăg m:ăh ăth ngăti pănh năbáoăcáoăvƠăcôngăb ăthôngătin,ătrangăthôngătinăđi năt ăc aăSGDCK,ăb ngăhi năth ăđi năt ă

t iăSGDCK;ăPh ngăti năcôngăb ăthôngătinăc aăTTLKCK:ătrangăthôngătinăđi năt ă

c aăTTLKCK;ă

T m l i

Cácăv năb năphápălu tătrênăđ uăquyăđ nhăcác TCTD ph iăcôngăkhai BCTC

n m, BCTCăgi aăniênăđ ăthìăch ăb tăbu căcácăTCTDănhƠăn căvƠăTCTDăniêmăy tătrênă th ă tr ngă ch ngă khoánă côngă b ,ă cònă cácă TCTDă khácă t ă nguy nă côngă khaiăBCTCăgi aăniênăđ iăv iăquyăđ nhăn iă dungăcôngăb ăBCTC,ă cácăTCTD ph i côngă khai BCTC n mă đ yă đ ă g m:ă B ngă cơnă đ iă k ă toán,ă báoă cáoă k tă qu ă kinhădoanh,ăbáoăcáoăl uăchuy năti năt ăvƠăthuy tă minhă báoăcáoătƠiăchính, vƠă Báoăcáoă

ki mătoán V ăph ngăti năcôngăkhaiăBCTC,ăcácăv năb năphápălu tăđ uăquyăđ nhăcácă TCTD ph iă côngă khaiă BCTCă trênă cácă ph ngă ti nă thôngă tină đ iă chúngă choă

ng iăs ăd ng Quaăcácăquyăđ nhătrên đƣ gópăph nălƠmăgi măthôngătinăb tăcơnăx ngă

gi aăTCTDăvƠăng iăs ăd ngăBCTC,ăgiúpăchoăng iăs ăd ngăti păc năd ădƠngăh nă

v iăthôngătinăc aăcácăTCTD côngăb

2.2.2.2 K tăqu ăkh oăsátăth căt

K tăqu ăkh oăsátăth căt ăcácăn iădungăliênăquanăđ năquyăđ nhăcôngăb ăthôngătinătrongăcácăv năb năphápălu tănh ăsau:

Tínhăđ năth iăđi măthángă8/2013ăs ăl ngăBCTCămƠăcácăngơnăhƠngăcôngăb ănh ă

Quaăs ăli uătrênăth yăquaă2ăn măph năl n cácăngơnăhƠngăkhôngăcôngăb ăđ yă

đ ăho căkhôngăcôngăb ăBCTCăkèmătheoăBáoăcáo ki mătoánădùăLu tăđƣăquyăđ nhărõăcácăTCTDăc năph i côngăkhai BCTCăn m đ yăđ , doăv yăkhiăcácăngơnăhƠngăkhôngăcôngăkhaiăBCTC đ yăđ ălƠmăchoăng iăs ăd ngăkhôngăcóăthôngătinăđ ăphơnătíchăvƠ đánhăgiáătìnhăhìnhătƠiăchínhăvƠătìnhăhìnhăkinhădoanhăc aăNHTM,ăđi u nƠyălƠm nhă

h ngăđ nătínhăminhăb chăthôngătinătƠiăchínhăc aăNHTM