Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Minh Trí

Đất nước Việt Nam đang trên đà đổi mới, nền kinh tế đã có nhiều đổi thay đáng kể. Cùng với những chuyển biến đó, hoạt động sản xuất ra của cải vật chất diễn ra trên quy mô lớn, với chất lượng và hiệu quả ngày càng cao nhưng trong nền kinh tế thị trường đầy cơ hội và thách thức không phải bất kỳ doanh nghiệp nào cũng đứng vững trên thị trường, mà phải đương đầu với những khó khăn và rủi ro. Sự canh tranh, ganh đua nhau, giành giật chiếm lĩnh thị trường, đáp ứng nhu cầu thị hiếu người tiêu dùng diễn ra hơn lúc nào hết. Trong hoạt động sản xuất, các doanh nghiệp đều tìm mọi biện pháp để sản xuất ra sản phẩm với số lượng nhiều, chất lượng cao nhất chi phí thấp nhất và thu được lợi nhuận nhiều nhất. Để đạt được mục tiêu này bất kỳ một người quản lý nào cũng phải nhận thức được vai trò của thông tin kế toán nói chung, kế toán nguyên vật liệu nói riêng. Việc tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu để kế toán phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác số hiện có và tình hình biến động nguyên vật liệu ở doanh nghiệp có vai trò đặc biệt quan trọng. Vai trò đó được thể hiện qua việc giúp cho nhà quản trị doanh nghiệp có những thông tin kịp thời và chính xác để lựa chọn phương án sản xuất kinh doanh một cách tốt nhất, lập dự toán chi phí nguyên vật liệu đảm bảo cung cấp đủ đúng chất lượng và kịp thời cho sản xuất giúp cho quá trình sản xuất diễn ra nhịp nhàng đúng kế hoạch đồng thời xác định được nhu cầu nguyên vật liệu dự trữ hợp lý tránh gây ứ đọng vốn và nâng cao hiệu quả sử dụng nguyên vật liệu nhằm hạ thấp chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm. Công ty TNHH Minh Trí là một Công ty vừa và nhỏ, mặt hàng sản xuất chủ yếu là vải sợi, sản phẩm may trang phục võ sỹ đạo, nên số lượng các loại nguyên vật liệu hàng năm của công ty nhập về lớn, phong phú và đa dạng về chủng loại. Chính vì vậy công tác kế toán nguyên vật liệu ở công ty rất được chú trọng và được xem là một bộ phận quản lý không thể thiếu được trong toàn bộ công tác quản lý của công ty. Với những lý do trên, em quyết định lựa chọn đề tài: "Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Minh Trí "

MỤC LỤC

Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý NVL tại công ty TNHH

2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty TNHH Minh Trí 13

2.1.2 Phương pháp tính giá gốc nguyên vật liệu xuất kho 252.1.3 Phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu 26

2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại công ty TNHH Minh Trí 36

3.2.Các giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán vật liệu tại công ty

TNHH Minh Trí

52

3.2.1.Về công tác quản lý nguyên vật liệu 523.2.2 Về tài khoản sử dụng, phương pháp tính giá, phương pháp kế

DANH MỤC BẢNG BIỂU

- Bảng 2.3 : Biên bản kiểm nghiệm vật tư sợi 18

- Bảng 2.6 : Biên bản kiểm nghiệm vật tư vải 21

- Bảng 2.15 : Bảng tổng hợp nhập xuất tồn nguyên vật liệu 34

- Bảng 2.18 : Sổ cái 152 44

-LỜI NÓI ĐẦU

Đất nước Việt Nam đang trên đà đổi mới, nền kinh tế đã có nhiềuđổi thay đáng kể Cùng với những chuyển biến đó, hoạt động sản xuất racủa cải vật chất diễn ra trên quy mô lớn, với chất lượng và hiệu quả ngàycàng cao nhưng trong nền kinh tế thị trường đầy cơ hội và thách thứckhông phải bất kỳ doanh nghiệp nào cũng đứng vững trên thị trường, màphải đương đầu với những khó khăn và rủi ro Sự canh tranh, ganh đuanhau, giành giật chiếm lĩnh thị trường, đáp ứng nhu cầu thị hiếu ngườitiêu dùng diễn ra hơn lúc nào hết

Trong hoạt động sản xuất, các doanh nghiệp đều tìm mọi biện pháp

để sản xuất ra sản phẩm với số lượng nhiều, chất lượng cao nhất chi phíthấp nhất và thu được lợi nhuận nhiều nhất Để đạt được mục tiêu nàybất kỳ một người quản lý nào cũng phải nhận thức được vai trò củathông tin kế toán nói chung, kế toán nguyên vật liệu nói riêng Việc tổchức công tác kế toán nguyên vật liệu để kế toán phản ánh đầy đủ, kịpthời, chính xác số hiện có và tình hình biến động nguyên vật liệu ởdoanh nghiệp có vai trò đặc biệt quan trọng Vai trò đó được thể hiệnqua việc giúp cho nhà quản trị doanh nghiệp có những thông tin kịp thời

và chính xác để lựa chọn phương án sản xuất kinh doanh một cách tốtnhất, lập dự toán chi phí nguyên vật liệu đảm bảo cung cấp đủ đúng chấtlượng và kịp thời cho sản xuất giúp cho quá trình sản xuất diễn ra nhịpnhàng đúng kế hoạch đồng thời xác định được nhu cầu nguyên vật liệu

dự trữ hợp lý tránh gây ứ đọng vốn và nâng cao hiệu quả sử dụng nguyênvật liệu nhằm hạ thấp chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm

Công ty TNHH Minh Trí là một Công ty vừa và nhỏ, mặt hàng sảnxuất chủ yếu là vải sợi, sản phẩm may trang phục võ sỹ đạo, nên sốlượng các loại nguyên vật liệu hàng năm của công ty nhập về lớn, phongphú và đa dạng về chủng loại Chính vì vậy công tác kế toán nguyên vậtliệu ở công ty rất được chú trọng và được xem là một bộ phận quản lýkhông thể thiếu được trong toàn bộ công tác quản lý của công ty

Với những lý do trên, em quyết định lựa chọn đề tài: "Hoàn thiện

kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Minh Trí " Đề tài này gồm

Mặc dù rất cố gắng nhưng do thời gian có hạn nhận thức và trình

độ còn hạn chế, nên bài viết của em không tránh khỏi những tồn tại vàthiếu sót Em xin chân thành cảm ơn PGS.TS Nguyễn Ngọc Quang, Các

cán bộ phòng tài chính kế toán Công ty TNHH Minh Trí đã giúp đỡ emhoàn thiện chuyên đề tốt nghiệp.

CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU

TẠI CÔNG TY TNHH MINH TRÍ

1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Minh Trí

Công ty TNHH Minh Trí là một doanh nghiệp có 100% vốn đầu tưnước ngoài của Đài Loan có quy mô sản xuất lớn, sản phẩm của công tynhiều về số lượng, đa dạng về chủng loại như: sợi, vải, sản phẩm maytrang phục võ sỹ đạo và các phụ kiện đồng bộ do đó vật liệu dùng đểsản xuất sản phẩm cũng rất đa dạng về chủng loại với tính năng lý hoáhọc cũng hết sức khác nhau Thực tế đó đặt ra cho công ty những yêucầu cấp thiết trong công tác quản lý, hạch toán các quá trình thu mua,vận chuyển, bảo quản dự trữ và sử dụng nguyên vật liệu

Nguyên vật liệu là yếu tố không thể thiếu được khi tiến hành sảnxuất sản phẩm, tình hình sản xuất chịu ảnh hưởng rất lớn của việc cungcấp vật liệu Không có vật liệu thì không có một quá trình sản xuất nào

có thể thực hiện được, nhưng khi được cung cấp vật liệu đầy đủ thì chấtlượng vật liệu, phương pháp sử dụng vật liệu sẽ quyết định một phần lớnchất lượng sản phẩm của doanh nghiệp Do vậy việc hạ thấp giá thànhsản phẩm chủ yếu phụ thuộc vào việc quản lý sử dụng nguyên vật liệu

nhằm giảm chi phí vật liệu, giảm mức tiêu hao vật liệu trong sản xuấtcho mỗi đơn vị sản phẩm, đây là yếu tố quyết định sự thành công trongquản lý sản xuất kinh doanh Giảm mức tiêu hao nguyên vật liệu là cơ sở

để tăng thêm sản phẩm cho xã hội

Mặt khác nguyên vật liệu là một bộ phận quan trọng trong tài sảnlưu động, cần phải sử dụng hợp lý và tiết kiệm vật liệu

Do nhu cầu kế hoạch sản xuất là rất linh động nên sự biến động củavật liệu là thường xuyên liên tục Vì vậy, để quản lý chặt chẽ và có hiệuquả, cần thiết phải tiến hành phân loại vật liệu Phân loại nguyên vật liệunhằm thống nhất tên gọi, ký mã hiệu, quy cách, đơn vị tính, sử dụng hợp

lý các loại tài khoản kế toán, phản ánh chính xác tình hình hiện có và sựbiến động của các nguyên vật liệu cũng như phục vụ cho việc xây dựng

“Danh điểm nguyên vật liệu”

Trong thực tế công tác quản lý và hạch toán ở các doanh nghiệp, đặctrưng dùng để phân loại nguyên vật liệu thông dụng nhất là căn cứ vàovai trò và tác dụng của vật liệu trong sản xuất kinh doanh, vật liệu được

sử dụng tại Công ty TNHH Minh Trí bao gổm các loại nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ khác nhau

- Nguyên vật liệu chính: gồm các loại sợi, vải, nỉ, bông xơ, nhập cả

ở trong nước và nước ngoài như bông xơ PE (Trung quốc), vải 100%cotton(Nhật Bản), bông Việt Nam…

- Nguyên vật liệu phụ: gồm các loại ghim, cúc, mác, chỉ các loại,khuy, chun, phấn may, băng dính, hoá chất,

- Công cụ dụng cụ: Kim công nghiệp, kéo bấm, đồng hồ bấm côngsuất…

- Nhiên liệu: Điện, than, dầu công nghiệp

- Phụ tùng thay thế: Máy may, máy kéo sợi, vòng bi, ốc vít, thoisuốt, dây cu roa.

- Văn phòng phẩm: Giấy, mực in, bút bi, máy tính các đồ dùngphục vụ cho công tác văn phòng

- Bao bì đóng gói: Bao tải dứa, dây buộc, dây đai, túi nylon, thùngcarton

- Phế liệu: Với đặc điểm sản xuất là may nên vải thừa có kíchthước nhỏ không sử dụng được, được thu gom và bán cho các cơ sở giacông làm lõi chăn gối

1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu của Công ty TNHH Minh Trí

Do đặc điểm khác biệt của từng loại nguyên vật liệu như đã nói ởtrên, công ty có kế hoạch thu mua một cách hợp lý để dự trữ đủ sản xuất

và vừa đủ để hạn chế, ứ đọng vốn Công tác quản lý nguyên vật liệuđược đặt ra là phải bảo quản sử dụng tiết kiệm đạt hiệu quả tối đa, đặcbiệt là nguyên vật liệu chính, hiểu ra điều này công ty đã tổ chức hệthống kho tàng trữ nguyên vật liệu chính hợp lý và gần phân xưởng sảnxuất

Hệ thống kho đều được trang bị khá đầy đủ phương tiện cân, đo,đong đếm để tạo điều kiện tiến hành chính xác các nghiệp vụ quản lý bảoquản chặt chẽ vật liệu Trong điều kiện hiện nay, cùng với việc sản xuất,Công ty tổ chức quy hoạch thành 8 kho

- Kho thiết bị

- Kho phế liệu

Để công tác quản lý vật liệu có hiệu quả và chặt chẽ hơn, cứ sáutháng một lần công ty thực hiện kiểm kê vật liệu nhằm xác định chínhxác số lượng, chất lượng giá trị của từng thứ vật liệu

Việc kiểm kê được tiến hành ở tất cả các kho, ở mỗi kho sẽ thànhlập một ban kiểm kê gồm 3 người

1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu của Công ty TNHH Minh Trí

1.3.1 Yêu cầu của tổ chức quản lý nguyên vật liệu:

Quản lý nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Minh Trí được quyđịnh cụ thể đối với từng khâu và giao cho từng bộ phận thực hiện nhưsau:

Về Cung cấp NVL: Công ty luôn lựa chọn các nhà cung cấp có uy

tín, cung cấp hàng đảm bảo chất lượng Mỗi nhà cung cấp đến chào hàngđều phải được qua kiểm tra chất lượng mẫu tại phòng quản lý sản xuấtKCS Mẫu đảm bảo chất lượng và phù hợp với yêu cầu sản xuất sảnphẩm của Công ty thì mới được lựa chọn

Về bảo quản NVL: Nguyên vật liệu của Công ty là những sản phẩm

dễ bị ảnh hưởng bởi các yếu tố bên ngoài như: thời tiết, nắng, mưa hay

nước, lửa nên cần được bảo quản cẩn thận và kiểm tra thường xuyên đểtránh mất mát, hư hỏng, hao hụt và đặc biệt không bị thay đổi chấtlượng Vì vậy, các kho nguyên liệu như vải, sợi cần bảo quản khô ráo,các kho hóa chất cũng phải được bảo quản khô ráo và đặc biệt các loạihóa chất phải được để ở các khu riêng biệt, tránh nhầm lẫn với nhau.Yêu cầu đối với thủ kho ngoài những kiến thức ghi chép ban đầu, cònphải có những hiểu biết nhất định về yêu cầu chất lượng của các sảnphẩm thô và tính chất cơ bản của các hóa chất để kết hợp với kế toán vậtliệu ghi chép chính xác việc nhập, xuất, bảo quản nguyên vật liệu trongkho.

Về sử dụng nguyên vật liệu trong sản xuất: Đòi hỏi phải thực hiện

sử dụng hợp lý, tiết kiệm trên cở sở các định mức tiêu hao đảm bảo mứchao hụt là thấp nhất để đảm bảo giá thành sản phẩm là tối ưu nhất.Nguyên vật liệu trước khi đưa sang sản xuất phải được phòng quản lýsản xuất và KCS kiểm tra chất lượng theo phương pháp kiểm tra mẫu.Sau khi sản phẩm sản xuất hoàn thành cũng phải được phòng KCS kiểmtra chất lượng trước khi nhập kho thành phẩm hoặc mang đi tiêu thụ

Về nguyên vật liệu dự trữ: Công ty phải xác định được mức dự trữ

tối đa, tối thiểu cho từng loại vật liệu để đảm bảo quá trình sản xuất kinhdoanh được bình thường Vì khi dự trữ quá ít sẽ làm cho sản bị ngưngtrệ, gián đoạn do việc cung ứng không kịp thời hoặc khi dự trữ quá nhiều

sẽ gây tình trạng ứ đọng vốn và nếu thời gian dự trữ dài sẽ ảnh hưởng tớichất lượng nguyên vật liệu không đảm bảo

1.3.2 Nhiệm vụ của các bộ phận

Ban giám đốc : Quản lý, đưa ra các chiến lược ngắn hạn và dài

hạn về việc dự trữ, định mức nguyên vật liệu

- Phê duyệt các kế hoạch sử dụng nguyên vật liệu do phòng vật tư đềxuất.

- Giám sát và kiểm tra các hoạt động, tình hình sử dụng nguyên vật liệucủa các công trình, các đội thi công

Phòng Vật tư và XNK : Chịu trách nhiệm trước Ban Giám đốc về

tính đầy đủ, kịp thời trong cung cấp nguyên vật liệu trong Công ty

- Lập các kế hoạch về nguyên vật liệu như kế hoạch thu mua, cung cấpcho sản xuất, kế hoạch dự trữ NVL đề xuất và trình Phó tổng giám đốc

- Tổ chức điều hành, thực hiện kế hoạch về nguyên vật liệu

Phòng Quản lý và KCS: Chịu trách nhiệm kiểm tra chất lượng

nguyên vật liệu đảm bảo nguyên vật liệu có chất lượng tốt và phù hợpvới yêu cầu sản xuất

Phòng Kế toán:

- Thực hiện ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời những biến động

về nguyên vật liệu trong công ty

- Tổ chức hệ thống chứng từ, tài khoản kế toán tổng hợp vớiphương pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng trong công ty để ghi chép,phản ánh đầy đủ, kịp thời những biến động về nguyên vật liệu trong công

ty, cung cấp số liệu kịp thời để tổng hợp chi phí sản xuất và tính giáthành sản phẩm

- Tham gia vào việc phân tích đánh giá tình hình thực hiện kếhoạch mua, tình hình thanh toán với người bán, người cung cấp và tìnhhình sử dụng vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh

Các phân xưởng sản xuất: Bảo quản và sử dụng Nguyên vật liệu

trong sản xuất tiết kiệm dựa trên định mức tiêu hao, tránh lãng phínguyên vật liệu trong sản xuất

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI

CÔNG TY TNHH MINH TRÍ

2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Minh Trí

2.1.1 Thủ tục nhập - xuất nguyên vật liệu:

2.1.1.1 Chứng từ kế toán sử dụng:

Kế toán sử dụng chứng từ được quy định theo chế độ chứng từ kếtoán, ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC của Bộ tài chính vàcác quy định khác có liên quan, bao gồm:

- Báo giá vật liệu

-Phiếu Nhập kho: mẫu 01_VT

-Phiếu Xuất kho: mẫu 02_VT

-Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm hàng hoá: mẫu 03_VT

-Hoá đơn kiêm Phiếu xuất kho: mẫu 02_BH

-Hoá đơn cước vận chuyển: mẫu 03_BH

-Thẻ kho: 06_VT

-Phiếu báo vật tư còn cuối kỳ: mẫu 07_VT

2.1.1.2 Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu.

Phòng vật tư và xuất nhập khẩu là bộ phận đảm nhiệm cung ứng vật tư,

có nhiệm vụ mở sổ theo dõi tình hình thực hiện cung ứng, thực hiện hoạtđộng

Khi nhận được hoá đơn kiêm phiếu xuất kho của bên bán hoặc giấy báonhập hàng của bên bán gửi lên phòng kế hoạch sẽ kiểm tra đối chiếu với cácbản hợp đồng Khi hàng được chuyển đến Công ty, cán bộ tiếp liệu phòng kếhoạch sẽ kết hợp với thủ kho tiến hành đánh giá kiểm tra về mặt số lượng,chất lượng quy cách vật tư rồi lập biên bản kiểm nghiệm vật tư Nếu vật tư đạtyêu cầu thì tiến hành nhập kho theo số thực nhập Trên cơ sở hóa đơn, giấybáo nhận hàng và biên bản kiểm nghiệm phòng kế hoạch thị trường lập phiếunhập kho Đối với vật liệu nhập khẩu phòng cũng lập biên bản kiểm nghiệm.Trong trường hợp kiểm nhận phát hiện vật liệu thiếu hoặc thừa, không đúngquy cách mẫu mã như ghi trên phiếu nhập kho thủ kho phải cùng người giaohàng lập biên bản và báo ngay cho phòng kinh doanh biết

Phiếu nhập kho vật tư được lập thành 3 liên:

1 liên dùng làm căn cứ ghi thẻ kho theo số thực nhập và chuyển vềphòng kế toán làm căn cứ ghi số kế toán

1 liên giao cho người nhập hàng để làm thủ tục thanh toán

1 liên giao còn lại gủi về phòng vật tư

Vật liệu nhập kho được sắp xếp, phân loại riêng biệt và đúng quyđịnh đảm bảo thuận tiện cho việc xuất vật tư khi có nhu cầu cần dùng

2.1.1.3 Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu.

Giống như các đơn vị sản xuất kinh doanh khác thì xuất kho vậtliệu cho sản xuất hay bất kỳ một mục đích gì để phản ánh kịp thời, tínhtoán và bổ xung chính xác cho đối tượng vật liệu dùng để sản xuất phảithực hiện đầy đủ các thủ tục chứng từ đúng quy định

Việc xuất kho vật liệu để sản xuất được tiến hành như sau

Căn cứ vào đơn hàng, phòng kế hoạch và phòng vật tư ra định mứccho từng đơn hàng, trên cơ sở đó phòng kỹ thuật thiết kế và phát triểnlập nhu cầu NVL cho mỗi đơn hàng cho các phân xưởng Người phụtrách bộ phận sử dụng sẽ lập phiếu xin lĩnh vật tư Nếu vật liệu có giá trịlớn thì phải qua Tổng giám đốc Công ty kí duyệt Nếu là vật tư xuất khođịnh kỳ thì không cần qua ký duyệt của Tổng giám đốc Khi đó yêu cầuxuất vật tư được chuyển sang phòng kế hoạch, xét thấy nhu cầu là hợp lý

và tại kho còn loại NVL đó, phòng kế hoạch lập “Phiếu xuất kho” Cácphiếu này được lập thành 3 liên

1 liên lưu tại phòng kế hoạch

1 liên giao cho người lĩnh vật tư

1 liên giao cho thủ kho làm căn cứ xuất kho và ghi thẻ kho

2.1.1.4 Thu thập một số chứng từ:

VD: Quy trình nhập-xuất kho ngày 05/6/2012 Công ty mua một sốnguyên liệu về cho sản xuất như sau:

Kính gửi : Công ty TNHH Minh Trí

Địa chỉ: KCN Yên Phong - Long Châu - Yên Phong - Bắc Ninh

Chúng tôi chân thành cảm ơn sự hợp tác của Quý Công ty đã dành cho Công ty Chúng tôi trong thời gian vừa qua

Chúng tôi xin trân trọng gửi tới Quý vị Báo giá sản phẩm Sợi CDTháng 6/2012 như sau:

STT Tên hàng hóa ĐVT Đơn giá (đã bao gồm VAT 10%)

Khi nào có sự thay đổi về giá bán chúng tôi sẽ có thông báo giá mới gửitới Quý công ty

Rất mong nhận được sự hợp tác của Quý Công ty!

Công ty CP dệt sợi DamSan

Bảng 2.2: Hoá đơn GTGT mua NVL của công ty.

Địa chỉ: Khu CN Nguyễn Đức Cảnh- TP Thái Bình

Số tài khoản 7310.0563 MST: 1000389853

Họ tên người mua: Nguyễn Thị Dương

Đơn vị: Công ty TNHH Minh Trí

Địa chỉ : Khu CN Yªn Phong - Long Ch©u - Yªn Phong - B¾c Ninh

Số tài khoản :0351000410216 ngân hàng Vietcombank Bắc Ninh

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 11.415.182

Tổng tiền thanh toán: 125.567.002

Số tiền viết bằng chữ: Một trăm hai mươi lăm triệu năm trăm sáu

mươi bảy nghìn không trăm linh hai đồng.

Sau khi đã có hóa đơn bán hàng, giấy báo nhập hàng về Công tytiến hành kiểm nghiệm vật tư và nhập kho.

Bảng 2.3: Biên bản kiểm nghiệm vật tư.

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ

Ngày 05 tháng 6 năm 2012

Căn cứ vào hoá đơn số 005872 ngày 05/6/2012 của Công ty Cổ phần Dệtsợi DamSan

Ban kiểm nghiệm gồm:

1 Ông Vũ Hải Sơn, Phòng KHTT - Trưởng ban

2 Ông Lê Tuấn , Phòng KTCL - Uỷ viên

3 Ông Trần Văn Lợi, Thủ kho - Uỷ viên

Phươngthứckiểmnghiệm ĐVT

Sốlượngtheochứn

g từ

Kết quả kiểm nghiệmSố

lượngđúngquycách

Sốlượngkhôngđúngquy cách

Ghichú

Từ biên bản kiểm nghiệm và hoá đơn lập phiếu nhập kho

B ng 2.4: Phi u nh p kho s iảng 2.4: Phiếu nhập kho sợi ếu nhập kho sợi ập kho sợi ợi

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Họ và tên người giao: Công ty Cổ phần Dệt sợi DamSan

Theo hóa đơn số: 0005872 Ngày 05 tháng 6 năm 2012 của Công ty Cổphần Dệt sợi DamSan

Nh p t i kho: S i, ập kho sợi ại kho: Sợi, địa điểm Công ty TNHH Minh Trí ợi địa điểm Công ty TNHH Minh Trí đ ểm Công ty TNHH Minh Tría i m Công ty TNHH Minh Trí

Thựcnhập

- Số tiền viết bằng chữ: Một trăm mười bốn triệu một trăm năm

mốt nghìn tám trăm hai mươi đồng.

- Số chứng từ gốc kèm theo: 01 Hóa đơn GTGT

Ngày 05 tháng 06 n m 2012ăm 2012Người lập phiếu

Bảng 2.5: Hoá đơn GTGT mua NVL của công ty.

HÓA ĐƠN

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số 01GTKT3/001

Ký hiệu: NĐ/11P Số:0003230

Liên 2: (Giao cho khách hàng) Ngày 5 tháng 6 năm 2012Đơn vị bán hàng: Công ty Cổ phần dệt May Nam Định

Địa chỉ: Khu CN Nguyễn Hòa Xá- TP Nam Định

Số tài khoản 10201.000.156.150 MST:

Họ tên người mua: Tạ Thị Minh

Đơn vị: Công ty TNHH Minh Trí

Địa chỉ : Khu CN Yªn Phong – Long Ch©u – Yªn Phong – B¾c Ninh

Số tài khoản :0351000410216 ngân hàng Vietcombank Bắc Ninh

Bảng 2.6: Biên bản kiểm nghiệm vật tư.

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ

Ngày 05 tháng 6 năm 2012

Căn cứ vào hoá đơn số 0003230 ngày 05/6/2012 của Công ty Cổ phần dệt May Nam Định

Ban kiểm nghiệm gồm:

1 Ông Vũ Hải Sơn, Phòng KHTT - Trưởng ban

2 Ông Lê Tuấn , Phòng KTCL - Uỷ viên

3 Ông Trần Văn Lợi, Thủ kho - Uỷ viên

Phươngthứckiểmnghiệm ĐVT

Sốlượngtheochứngtừ

Kết quả kiểm nghiệmSố

lượngđúngquycách

Sốlượngkhôngđúngquycách

Ghichú

B ng 2.7: Phi u nh p kho v iảng 2.4: Phiếu nhập kho sợi ếu nhập kho sợi ập kho sợi ảng 2.4: Phiếu nhập kho sợi

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Họ và tên người giao: Công ty Cổ phần Dệt May Nam Định

Theo hóa đơn số: 0003230 Ngày 5 tháng 6 năm 2012 của Công ty Cổphần Dệt May Nam Định

Nh p t i kho: v i, ập kho sợi ại kho: Sợi, địa điểm Công ty TNHH Minh Trí ảng 2.4: Phiếu nhập kho sợi địa điểm Công ty TNHH Minh Trí đ ểm Công ty TNHH Minh Tría i m Công ty TNHH Minh Trí

ĐVT

Số lượng

Đơn giá Thành tiền

Theochứngtừ

Thựcnhập

- Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm tám sáu triệu sáu trăm hai bảy

nghìn hai trăm bảy mươi đồng.

- Số chứng từ gốc kèm theo: 01

Ngày 5 tháng 06 n m 2012ăm 2012Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

B ng 2.8: Phi u xu t kho v iảng 2.4: Phiếu nhập kho sợi ếu nhập kho sợi ất kho vải ảng 2.4: Phiếu nhập kho sợi

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU XUẤT KHO

Thựcxuất

- Cộng thành tiền (bằng chữ): Bảy mươi chín triệu ba trăm sáu ba nghìn

năm trăm ba hai đồng.

- Số chứng từ gốc kèm theo: 01 phiếu đề nghị xuất vật tư

Ngày 5 tháng 06 n m 2012ăm 2012Người lập

Bảng 2.9: Phi u xu t kho s iếu nhập kho sợi ất kho vải ợi

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU XUẤT KHO

- Cộng thành tiền (bằng chữ): Một trăm linh năm triệu năm trăm chín

mươi nghìn hai trăm chín hai đồng.

- Số chứng từ gốc kèm theo: 01 phiếu đề nghị xuất vật tư

Ngày 5 tháng 06 n m 2012ăm 2012

*Yếu tố cấu thành giá gốc nguyên vật liệu:

Nguyên vật liệu nhập kho được tính theo giá thực tế Giá thực tếcủa nguyên vật liệu là loại giá được hình thành trên cơ sở các chứng từhợp lệ chứng minh các khoản chi hợp pháp của doanh nghiệp, để tạo ranguyên vật liệu và theo từng nguồn nhập

Tính giá nguyên vật liệu là dùng tiền để biểu hiện giá trị nguyênvật liệu, Công ty áp dụng phương pháp tính giá thuế GTGT theo phươngpháp khấu trừ, giá thực tế vật liệu mua ngoài nhập kho là giá chưa cóthuế GTGT

- Đối với NVL mua ngoài nhập kho:

Thuế nhậpkhẩu (nếucó)

-Khoảngiảmtrừ

- Đối với nguyên vật liệu tự chế biến:

Các sản phẩm hỏng giá thực tế nhập kho là giá trị thực tế có thể sửdụng được, giá có thể bán hoặc ước tính.

*Tính giá vật liệu xuất kho:

Công ty TNHH Minh Trí tính giá xuất kho theo phương pháp bìnhquân cả kỳ dự trữ, theo công thức sau:

Ghi chú : Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Quan hệ đối chiếu

- Hàng ngày thủ kho căn cứ vào chứng từ nhập, xuất kho để ghi thẻkho

- Kế toán nguyên vật liệu cũng dựa trên các chứng từ này để ghi sổ

kế toán chi tiết vật liệu, công cụ sản phẩm hàng hóa

- Cuối kỳ đối chiếu số liệu trên sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệuvới Thẻ kho tương ứng do thủ kho chuyển đến, đồng thời từ Thẻ kế toánchi tiết nguyên vật liệu, kế toán lấy số liệu để ghi vào bảng tổng hợpnhập - xuất - tồn kho nguyên vật liệu để đối chiếu với số liệu kế toántổng hợp nhập xuất vật liệu

2.1.1 Tại kho

Căn cứ vào các chứng từ gốc là phiếu nhập kho, phiếu xuất khoThủ kho phản ánh tình hình biến động về mặt số lượng của nguyên vậtliệu vào thẻ kho

Phiếu nhập kho

Thẻ kho

Phiếu xuất kho

Sổ kế toán chi tiết vật tư

B¶ng tæng hîp nhËp, xuÊt, tån

Kế toán tổng hợp

Thẻ kho được lập cho từng thứ nguyên vật liệu nó ghi rõ lượng vậtliệu nhập - xuất - tồn kho, lượng tồn kho là căn cứ định mức dự trữ tồnkho về mặt hiện vật của nguyên vật liệu đó

Bảng 2.11: Th kho s iẻ kho sợi ợi

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

THẺ KHO

Ngày lập thẻ: 01/06/2012 Tờ số: 09

- Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư: Vải 6000Q

- Đơn vị tính: Mn v tính: Mịa điểm Công ty TNHH Minh Trí Mã s : ố: … …

Số hiệu

Ký xác nhận

Cuối tháng kế toán vật tư lấy số liệu trên sổ theo dõi chi tiết vậtliệu để lập báo cáo tổng hợp nhập – xuất – tồn nguyên vật liệu, báo cáo

có mẫu như sau:

Bảng 2.13: Sổ chi tiết vật liệu vải

(Ban h nh theo Q ành theo Q Đ số 15/2006/QĐ-BTC ng y ành theo Q 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ THEO DÕI CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU

Cộng phát sinh 2.070 244.636,067 2.348 277.490,209 1.012 119.600,018 Tồn cuối kỳ

Bảng 2.14: Sổ chi tiết vật liệu sợi