Tìm hiểu về công ty Thương mại và Du lịch Nam Long

Đề tài luận văn - kinh tế thương mại: Tìm hiểu về công ty Thương mại và Du lịch Nam Long

MỤC LỤC

M C L C Ụ Ụ 1

Phần I 3

Khái quát về Công ty, bộ máy công ty và một số chỉ 3

tiêu chủ yếu của công ty Thơng mại và Du lịch Nam Long 3

I Nhiệm vụ kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng 3

II - Đặc điểm Công ty Thơng mại và Du Lịch Nam Long 3

1 - Lịch sử hình thành phát triển của đơn vị 4

2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý (Xem sơ đồ 9) 5

3 - Chức năng, nhiệm vụ, đặc điểm, hoạt động sản xuất kinh doanh 7

II Đặc điểm tổ chức kế toán của đơn vị 11

1 Tổ chức bộ máy kế toán 11

2 Tổ chức sổ sách kế toán 13

3 – Một số chỉ tiêu chủ yếu của công ty Thơng mại và Du lịch Nam Long (Xem sơ đồ 11) 18

3.1 Hạch toán tiền lơng: 18

3.2 Trích trớc lơng nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất 27

3.3 Hạch toán các khoản trích theo lơng: BHXH, BHYT, KPCĐ 32

Phần II Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng tại Công ty Thơng mại và Du lịch Nam Long 38

I Nhận xét chung 38

1 - Hình thức trả lơng: 38

2 Chế độ trả lơng 39

3 - Hạch toán các khoản trích theo lơng : 40

II-Một số kiến nghị hoàn thiện công tác kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng của phòng kế toán của Công ty Thơng mại và Du lịch Nam

Long 41

1 - Về công tác quản lý lao động: 41

2 Hoàn thiện cách tính trả lơng 42

2.1 Tính trả lơng cho bộ phận gián tiếp: 42

2.2 Tính trả lơng cho bộ phận trực tiếp: 42

3 - Về chế độ trả lơng: 44

4 - Về công tác hạch toán lơng, các khoản trích theo lơng 45

Phần I Khái quát về Công ty, bộ máy công ty và một số chỉ tiêu chủ yếu của công ty Thơng mại và Du lịch

Nam Long.

I Nhiệm vụ kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng.

Tiền lơng và các khoản trích theo lơng là vấn đề quan tâm đặc biệt của cả ngời lao động và doanh nghiệp Trong mỗi doanh nghiệp công tác kế toán tiền lơng hoàn thành tốt nhiệm vụ của mình phục vụ công tác quản lý toàn doanh nghiệp, góp phần tính đúng, tính đủ chi phí và giá thành sản phẩm hay chi phí của hoạt

động Vì vậy kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng có những nhiệm vụ chủ yếu sau:

- Ghi chép, phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời về số lợng, chất lợng, thời gian

và kết quả lao động Tính toán các khoản tiền lơng, tiền thởng, các khoản phải trả cho ngời lao động và tình hình thanh toán các khoản đó cho ngời lao động Kiểm tra việc sử dụng lao động , việc chấp hành chính sách chế độ về lao động, tiền l-

ơng, trợ cấp BHXH, và việc sử dụng quỹ tiền lơng, quỹ BHXH

- Tính toán, phân bổ hợp lý, chính xác chi phí về tiền lơng (tiền công), BHXH vào chi phí sản xuất kinh doanh theo từng đối tợng Hớng dẫn, kiểm tra các bộ phận trong doanh nghiệp thực hiện đúng chế độ ghi chép ban đầu về lao động, tiền lơng và BHXH Mở sổ, thẻ kế toán và hạch toán lao động, tiền lơng, BHXH đúng chế độ

- Định kỳ lập báo cáo về lao động, tiền lơng và BHXH, phân tích tình hình sử dụng lao động và quản lý, sử dụng quỹ tiền lơng, quỹ BHXH Đề xuất biện pháp

để khai thác có hiệu quả tiềm năng lao động, tăng năng suất lao động, ngăn ngừa những vi phạm kỷ luật lao động, vi phạm chính sách chế độ về lao động, tiền lơng

và BHXH Cung cấp những thông tin kinh tế cần thiết cho các bộ phận liên quan

II - Đặc điểm Công ty Thơng mại và Du Lịch Nam Long.

1 - Lịch sử hình thành phát triển của đơn vị

Công ty Thơng mại và Du Lịch Nan Long là doanh nghiệp đợc ông Đoàn Hải Nam thành lập từ ngày 2- 3- 1996 Với số vốn điều lệ là 50.000.000đ với giấy phép đăng ký kinh doanh số: 044223/ 1996/ KH-ĐTHN – Giấy phép kinh doanh lữ hành quốc tế số: 0033/ 2002/ TCDL-GPLHQT lấy phơng châm “ Sự hài lòng của quý khách là sự thành công của công ty” là nguyên tắc kinh doanh chủ đạo trong suốt quá trình hoạt động của mình, công ty Thơng mại và Du lịch Nam Long

đã tổ chức, phục vụ cho nhiều đoàn khách đi tham quan,khảo sát, học tập, du lịch trong nớc – ngoài nớc thành công tốt đẹp và thực sự trở thành một địa chỉ đáng tin cậy của Quý khách hàng Trụ sở chính của công ty đóng tại 33 Hàng Mắm –

Lý Thái Tổ – Hoàn Kiếm – Hà Nội, công ty Thơng mại và Du lịch Nam Long la một trong những doanh nghiệp nhà nớc hoạt động chủ yếu là đa ra các chơng trình

du lịch tham quan, ăn uống để phục vụ nhu cầu về tinh thần của con ngời Công ty chịu sụ quản lý trực tiếp của sở Du lịch Hà Nội, có t cách pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập, đợc sử dụng con dấu riêng theo quy định, đợc mở tai khoản tại ngân hàng, thời gian đầu công ty có một văn phòng tại Hà Nội nhằm phục vụ việc thăm quan của mọi ngời ở khu vực miền bắc nớc ta,

Trong những năm đầu thành lập, với cơ sở vật chất chỉ có một số các tua du lịch ngắn ngày không đủ để phục vụ nhu cầu của mọi ngời Nhng cho đến nay Công ty đã liên kết hợp tác cùng các nhà hàng, khách sạn nổi tiếng nh: nhà hàng Phong Đỏ, khách sạn Viễn Đông, nhà hàng Bangkok Hà Nội, khách sạn Daewoo Chính vì thế để đáp và phục vụ ngày càng tốt hơn nhu cầu của khách…hàng, công ty Thơng mại và Du lịch Nam Long đã tổ chức hệ thống đại lý du lịch rộng lớn trên khắp cả nớc, trong đó nổi bật là 2 chi nhánh:

+; Chi nhánh Đà Nẵng : 47 Nguyễn Chí Thanh – Thạch Thang – Hải Châu

+; Chi nhánh Hồ Chí Minh : 97 Bàn Cờ – Phờng 3 – Quận 3 – TPCM

Từ khi thành lập Ban giao tế đến nay đã đợc hai năm, trong quá trình xây dựng và trởng thành, Ban giao tế trớc đây cũng nh Liên hiệp Công ty Thơng

mại và Du lịch Nam Long, rồi công ty Thơng mại và Du lịch Nam Long ngày nay đã có nhiều cố gắng năng động và phát triển công nghiệp Không chỉ tập trung vào nhiệm vụ đón khách, Công ty còn mạnh dạn vơn ra kinh doanh thơng mại, xuất nhập khẩu, dịch vụ, mở rộng các kênh phân phối và

đại lý lữ hành, tăng cờng hợp tác với các thị trờng gửi khách, các nhà cung cấp dịch vụ trong và ngoài nớc, hoàn thành tốt nhiệm vụ của từng thời kỳ Có thể nói đây là một mô hình tổ chức kinh doanh đáng khuyến khích và cần đ-

ợc rút kinh nghiệm Với các chỉ tiêu kinh tế của công ty nh sau:

Bên cạnh những thành tựu đạt đợc, trong quá trình hoạt động, công ty cũng không tránh khỏi những mặt còn hạn chế, thiếu xót do sự ì ạch của cơ chế bao cấp, của sự quan tâm cha đúng mức của trung ơng cũng nh thực trạng đầu t ảm đạm ở Hà Nội Chính vì thế để tìm đợc hớng đi phù hợp với thị trờng kinh tế, đảm bảo đời sống cán bộ công nhân viên tránh cho sự sa sút của công việc kinh doanh du lịch và dịch vụ của công ty, ban lãnh đạo và các phòng ban chức năng đã đi sâu vào nghiên cứu thị trờng và các chiến thuật kinh doanh mới để phát huy tối đa khả năng phục vụ cho mọi nhu cầu của thị hiếu con ngời nhằm mở rộng thị trờng vào khu vực miền trung và nhất là miền nam Đồng thời công ty còn chú trọng nâng cao trình độ tay nghề cho nhân viên, thông qua các lớp bồi dỡng kĩ thuật do các giáo viên trờng Du lịch hớng dẫn Các chơng trình giảm giá các mùa lễ các tua du lịch khá đặc sắc

và hấp dẫn,tổ chức các kỳ thi chuyên môn cho nhân viên nh: thi đầu bếp khéo tay, lễ tân thanh lịch, hớng dẫn viên giỏi với những giải th… ởng khuyến kích tinh thần làm việc và phấn đấu hết mình của nhân viên Chính vì những có gắng đó mà trong khi nhiều công ty du lịch khác bị thua lỗ thì công ty Thơng mại và Du lịch Nam Long vẫn duy trì và kinh doanh ổn định

2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý (Xem sơ đồ 9)

- Giám đốc: Là ngời chịu trách nhiệm trớc pháp luật về kết quả hoạt động của công ty mình, có trách nhiệm tổ chức áp dụng những phơng pháp công nghệ mới vào quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị mình.

- Các phó giám đốc : chịu trách nhiệm trớc giám đốc về kết quả của bộ phận mình phụ trách, đồng thời cùng với giám đốc bàn bạc kế hoạch kinh doanh của công ty

- Khối kinh doanh lữ hành: Có trách nhiệm tổ chức những tour du lịch nội địa

và quốc tế, cuối mỗi tháng báo cáo cho phó giám đốc phụ trách về kết quả du lịch của toàn Công ty

- Khối kinh doanh khách sạn nhà hàng, dịch vụ thơng mại tổ chức tốt công tác phục vụ khách nghỉ, ăn, phụ trách các khách sạn, khu vui chơi có trách nhiệm báo cáo cho lãnh dạo công ty biết vế kết quả kinh doanh của đơn vị mình

- Các phòng : Tổ chức cán bộ, hành chính tổng hợp, có trách nhiệm giải quyết các vấn đề công tác điều phối lao động, tổ chức đạo tạo cán bộ, cung cấp thông tin, t liệu và toàn bộ tình hình kết quả hoạt động kinh doanh của toàn Công ty

- Phòng kinh doanh XNK : có trách nhiệm phụ trách khối xuất nhập khẩu hàng hóa, nghiên cứu thị trờng trong và ngoài nớc

Sơ đố số 9 : Bộ máy quản lý của công ty.

3 - Chức năng, nhiệm vụ, đặc điểm, hoạt động sản xuất kinh doanh.

Hoạt động trong cơ chế thị trờng với sự cạnh tranh ngày càng khốc liệt, với

điểm yếu "Hà Nội - Trạm qua đêm của khách du lịch" Bên cạnh đó, sự hạn chế của tài nguyên du lịch tự nhiên, tài nguyên du lịch nhân văn, cơ sở vật chất kỹ thuật cũng nh cơ sở hạ tầng là những yếu tố làm mất đi lợi thế so sánh trong kinh doanh du lịch của Hà Nội so với các địa phơng khác nh Hải Phòng, Quảng Ninh Những nguyên nhân trên đã thúc đẩy Công ty phải lựa chọn mô hình mới, tận dụng mọi cơ hội và thời cơ kinh doanh Do vậy hiện nay Công ty Thơng mại

và Du Lịch Nam Long đang hoạt động chủ yếu trên các lĩnh vực sau:

- Kinh doanh lu trú và ăn uống

- Kinh doanh lữ hành nội địa và quốc tế

- Kinh doanh thơng mại tổng hợp

Phòng Hành chính tổ hợp

Phòng Quản lý nhân sự

- Sản xuất các thiết bị lắp ráp xe máy.

- Xuất nhập khẩu trực tiếp, uỷ thác

Bên cạnh đó Công ty còn liên doanh, liên kết với các tổ chức và cá nhân trong

và ngoài nớc, thực hiện những dự án đầu t cho Du lịch Hà Nội cũng nh các dự án khác với quy mô lớn trong chiến lợc thu hút khách đến thành phố, trong đó nổi bật nhất là dự án Công viên Vạn Sơn sắp hình thành vào thời gian tới Với những chức năng trên, Công ty Thơng mại và Du lịch Nam Long có nhiệm vụ sau:

- Điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh đồng thời chịu trách nhiệm

tr-ớc pháp luật về toàn bộ kết quả kinh doanh của Công ty

- Có trách nhiệm đầy đủ nộp thuế và nghĩa vụ khác với ngân sách nhà nớc

Du lịch và dịch vụ là một trong những ngành kinh doanh chuyên cung cấp những lao vụ, dịch vụ phục vụ nhu cầu sinh hoạt và thỏa mãn nhu cầu đời sống văn hóa, tinh thần của nhân dân Hoạt động kinh doanh du lịch và dịch vụ có những đặc điểm sau:

- Du lịch và dịch vụ là ngành kinh tế có hiệu quả cao, tỷ lệ lợi nhuận trên vốn

đầu t lớn, thời gian thu hồi vốn nhanh, song đòi hỏi vốn đầu t ban đầu phải nhiều

- Kinh doanh du lịch là ngành kinh doanh tổng hợp, bao gồm nhiều ngành hoạt

động khác nhau nh kinh doanh hớng dẫn du lịch, kinh doanh hàng hóa, kinh doanh vạn tải, kinh doanh ăn uống nghỉ ngơi, khách sạn Các hoạt động này có quy trình công nghệ khác nhau, chi phí kinh doanh cũng không g

- Sản phẩm của hoạt động du lịch và dịch vụ nói chung không có hình thái vật chất

cụ thể, không có quá trình nhập xuất kho, chất lợng sản phẩm nhiều khi không ổn

sống cho công nhân viên, hoàn thành nghĩa vụ đối với Nhà nớc (Xem bảng báo cáo kết quả kinh doanh 3 năm 2004-2005-2006 )

Nhận xét: - Về doanh thu: Công ty đã phấn đấu doanh thu tăng đều giữa các

Bảng số 1: Báo cáo kết quả kinh doanh 3 năm 2004 - 2005 - 2006

(Đơn vị: triệu đồng)

Chỉ tiêu

Số lợng Lệch so với 2004Lợng % Số lợng CLệch so với 2005Lợng %1.Tổng doanh

II Đặc điểm tổ chức kế toán của đơn vị

1 Tổ chức bộ máy kế toán

Là một doanh nghiệp nhà nớc tự chịu trách nhiệm về hoạt động sản xuất kinh doanh của mình Bộ máy kế toán của Công ty thực hiện chức năng theo dõi, kiểm tra mọi hoạt động kinh doanh dới hình thức tiền tệ, hạch toán chi tiết các chi phí

và tình hình doanh thu của quá trình hoạt động kinh doanh Từ đó nắm bắt đợc những thông tin chính xác cung cấp kịp thời cho ban quản lý của Công ty giúp ban quản lý có cơ sở để phân tích, đánh giá tình hình tài chính cũng nh tình hình hoạt

động kinh doanh, để từ đó đa ra quyết định đúng đắn nhằm mang lại hiệu quả kinh doanh cao nhất

Hàng ngày, tại phòng kế toán của Công ty tập hợp các số liệu chứng từ các nghiệp vụ phát sinh đa lên từ các bộ phận để cập nhật số liệu vào máy tính

giá

thành

Kế toán phải thu

Kế toán chi

Kế toán thanh toán

Thủ quỹ

Thủ kho

Các chi nhánh,khách sạn

- Kế toán trởng: Có trách nhiệm giúp giám đốc tài chính đôn đốc và giám sát việc tuân thủ chế độ thể lệ về kinh tế tài chính, tổ chức và chứng kiến việc bàn giao công việc của các nhân viên kế toán.

- Kế toán tổng hợp: Tổng hợp báo cáo của các nhân viên kế toán để lên báo cáo tổng hợp toàn công ty, trình kế toán trởng duyệt

-Kế toán thu nhập: Có chức năng theo dõi toàn bộ các khoản thu từ các bộ phận

để tính ra doanh thu cho từng tháng, quý, năm để hạch toán lỗ lãi

- Kế toán giá thành: Có nhiệm vụ theo dõi và phản ánh các nghiệp vụ chi mua hàng hoá và chi phí của từng bộ phận để tính giá thành cho mỗi sản phẩm dịch vụ bán ra

- Kế toán phải thu: có nhiệm vụ theo dõi các khoản phải thu và thu nợ từ khách hàng, đồng thời đôn đốc những khách hàng có số nợ nhiều, những khản nợ khó

đòi phải báo cáo ngay với kế toán trởng để lập dự phòng

- Kế toán chi: Theo dõi tất cả các nghiệp vụ chi mua hàng hoá và các chi tiêu khác trong toàn bộ công ty Cuối hàng tháng, quý, năm tổng hợp chi phí và phân loại để báo cáo với kế toán tổng hợp

- Kế toán thanh toán: Là ngời theo dõi tất cả các nghiệp vụ thanh toán nh: thanh toán với ngời bán, thanh toán với công nhân viên, thanh toán với nhà cung cấp, thanh toán với cấp trên hoặc cấp dới

- Thủ quỹ: là ngời chịu trách nhiệm vật chất về quản lý thu chi quỹ tiền mặt Theo chế độ tài chính hiện hành, công ty đợc phép giữ lại trong quỹ tiền mặt một khoản tiền nhất định (gọi là định mức tồn quỹ) để chi tiêu cho nhu cầu thờng xuyên, số còn lại đợc đa vào ngân hàng Sau khi thu - chi kế toán đóng dấu đã thu hoặc đã chi vào chứng từ để tránh nhầm lẫn, mọi khoản thu - chi phải có phiếu thu, phiếu chi hợp lệ Căn cứ vào chứng từ thu - chi để ghi sổ quỹ Cuối ngày phải kiểm kê quỹ đối chiếu với số d trên sổ Nếu có chênh lệch phải báo cáo ngay với

kế toán tổng hợp để tìm nguyên nhân và có biện pháp xử lý kịp thời

- Thủ kho: là ngời trông coi và theo dõi tình hình biến động của hàng hoá vật dụng trong kho có nhiệm vụ nhập xuất theo nhu cầu của công ty

- Các chi nhánh: Các chi nhánh, khách sạn thuộc Công ty Thơng mại và Du lịch Nam Long là những đơn vị hoạch toán độc lập, do vậy cuối mỗi tháng, mỗi quý, mỗi năm kế toán các đơn vị này có trách nhiệm nộp về Công ty những bản báo cáo

về kết quả hoạt động kinh doanh của đơn vị mình

Công ty Thơng mại và Du lịch Nam long là đơn vị kinh doanh trên các lĩnh vực du lịch lữ hành, khách sạn, các hoạt động vui chơi giải chí, xuất nhập khẩu, các dịch vụ khác Vì vậy không thể xác định kết quả lao động bằng sản phẩm cụ thể nh các doanh nghiệp sản xuất khác Việc tính thù lao của lao động trong công ty căn cứ vào thời gian làm việc thực tế và mức lơng cấp bậc của CBCNV.

Chứng từ gốc

Sổ quỹ

Bảng tổng hợp chứng từ gốc

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Số đăng ký chứng từ

gốc

Báo cáo tài chính

Ghi hàng ngày Ghi hàng tháng

Đối chiếu, kiểm tra

Căn cứ vào thông t số 13/LĐTBXH - Trung tâm Dịch vụ Tổng hợp ngày

10-04-1997 của Bộ Lao động Thơng Binh và Xã hội hớng dẫn xây dựng đơn giá tiền lơng và quản lý tiền lơng, thu nhập trong doanh nghiệp nhà nớc Căn cứ vào hệ số định mức lao động trên số phòng của khách sạn đợc Tổng cục du lịch VN ban hành, quỹ tiền l-

ơng kế hoạch của công ty đợc lập nh sau:

Trong đó ∑ quỹ lơng cả phép đợc tính thành 2 bớc:

a - Tính quỹ lơng (Cha có lơng làm thêm giờ và trả cho nghỉ phép)

∑V = [ Lđb x TLminđc ( Hcb + Hpc)] x 12Trong đó:

Lđb : ∑ số lao động

Hcb: Hệ số lơng bình quân toàn công ty

Hpc : Hệ số phụ cấp trách nhiệm bình quân toàn công ty

TLminđc : Mức lơng tối thiểu điều chỉnh của Công ty

TLminđc = TLmin ( 1 + Hđc)

Theo thông t số 13 LĐTBXH - Trung tâm Dịch vụ Tổng hợp ngày 10 - 04-1997, mức lơng tối thiểu ở mức tối đa cho phép đối với ngành du lịch khách sạn tại điểm

có hệ số điều chỉnh là 2,1 Để đảm bảo các yêu cầu của thông t:

Phải là doanh nghiệp có lợi nhuận

Không làm giảm các khoản nộp ngân sách Nhà nớc so với năm liền kề

lưong

Qũy hoạch kế lưong Qũy

Kh«ng lµm gi¶m lîi nhuËn thùc hiÖn so víi n¨m tríc liÒn kÒ.

C«ng ty Th¬ng m¹i vµ Du lÞch Nam Long tÝnh TLmin®c t¹i ®iÓm cã H®c = 1,2

ty C«ng toµn cña l­ong sè HÖ

=

∑

30%

x ) 0,028 + (2,16 x 252.000

x 22

15 8) - (362

= ngoµi

thuª

ng

¬ l­

TiÒn

0,028 362

ty C«ng toµn nhiÖm tr¸ch

cÊp phô sè HÖ

=

∑

Khối dịch vụ buồng : 2000 công

số giờ công, đơn giá và số tiền làm thêm đợc hởng của từng công việc và là cơ sở

để tính và trả lơng cho ngời lao động Phiếu này do ngời báo làm thêm giờ lập và chuyển cho ngời có trách nhiệm kiểm tra và ký duyệt chấp nhận số giờ làm thêm

và đồng ý thanh toán Sau khi có đầy đủ chữ ký phiếu báo làm thêm giờ đợc chuyển đến kế toán lao động tiền lơng để làm cơ sở tính lơng tháng

Đơn vị: Công ty Thơng mại và Du lịch Nam Long Mẫu số :07 - LĐTL

Banhành theo QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT

Ngày 1 tháng 11 năm 1999 của Bộ Tài chính

Phiếu báo làm thêm giờ Ngày 12 tháng 3 năm 2007

ộng

đ lao 35

= 12 x 22 9216

NgaNga

Ngêi duyÖt Ngêi kiÓm tra Ngêi b¸o thªm giê

Sơ đồ số 11: Trình tự hạch toán lơng và các khoản trích theo lơng tại Công ty Thơng Mại và Du lịch Nam Long.

Do tình hình kinh doanh không đạt hiệu quả, công ty không có khả năng lập quỹ khen thởng, quỹ phúc lợi, không có chế độ tiền thởng mà chỉ có tiền lơng cơ bản, mức tiền lơng này đợc xác định nh sau:

Ngoài tiền lơng cơ bản, hàng tháng CBCNV công ty còn nhận đợc các khoản phụ cấp ngoài tiền lơng nh: Phụ cấp trách nhiệm, tiền làm thêm giờ bồi dỡng trực

ca đêm

Mức tiền phụ cấp trách nhiệm đợc xác định nh sau:

Tiền phụ cấp = Lơng tối thiểu x Hệ số trách nhiệm

Cơ sở của việc tính lơng theo thời gian là các bảng chấm công Bảng này do

tế thực công ngày Số X ộ

đ chế công ngày Số

thiểu tối ng

ơ lư

mức x ng

ơ lư

số Hệ

= gian thời theo

- Bảng thanh toán tiền lơng

- Bảng thanh toán tiền thởng

thể của mỗi ngời Cuối tháng, kế toán tiền lơng căn cứ vào bảng chấm công để tính lơng cho CBCNV các phòng ban tổ đội.

Trong bảng chấm công của phòng hành chính tổ chức tháng 3 năm 2007

( Bảng số 03), ví dụ trởng phòng Vũ Đức Pháo đi làm 21 ngày công trên tổng

số 22 ngày công chế độ, 2 ngày công làm thêm giờ vào chủ nhật và 2 công trực

Phụ cấp trách nhiệm = 210.000đ x 0,3 = 63.000đ

Công ty tính tiền lơng làm thêm giờ theo công thức sau:

x 3,8 gian thời theo ng

ngày

Số

x ộđ

chế công ngày Số

PCTN + 210.000

x HSL

( = giờ

63.000 +

3,8 210.000

= Pháo /c

Đ của giờ m thê làm

ng

ơ

Lư

Tiền lơng (3,8 x 210.000 ) + 63.000

đêm của đồng chí Pháo 22 x 4 x 130%

= 204.000 đ

Các khoản phải nộp: BHXH , BHYT của đồng chí Pháo

- Tiền BHXH phải nộp = [ ( HSL x 210.000) + Phụ cấp

m ê

đ ban

việc làm

ngày

Số x

22

PCTN + 210.000) x

(HSL

= m

Việc tính trả lơng cho CBCNV bộ phận trực tiếp giống cách tính trả lơng cho

bộ phận gián tiếp, tức trả lơng theo thời gian giản đơn

Căn cứ vào bảng chấm công của bộ phận dịch vụ bổ sung ( Bẳng số 04), lơng tháng 03 năm 2007 của CBCNV bộ phần này nh sau

Ví dụ: Nhân viên Nguyễn Thị Lê đi làm 15 ngày trên tổng số 22 ngày công chế

đ 300.682

= 15 x 22

2,1 x 210.000

= gian thời theo

ng

ơ

Lư

đ 120.273

= 200%

3 x 22

2,1 x 210.000

= m thê làm ng

ơ

Lư

Kỳ II : Quyết toán lơng vào ngày 20 cùng tháng Căn cứ vào bảng thanh toán

l-ơng , kế toán xác định số tiền phải trả cho CBCNV sau khi đã trừ đi số tiền tạm ứng kỳ I và các khoản phải nộp

Thủ tục thanh toán lơng đợc thực hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ số 5:

Kế toán tiền lơng lập bảng thanh toán lơng, trên cơ sở bảng chấm công của từng tổ, đội, căn cứ vào bảng này kế toán tiền mặt viết phiếu chi và thủ quỹ chi tiền Bảng thanh toán lơng phải đợc Giám đốc Công ty và kế toán trởng duyệt

Từ các số liệu về số ngày công thực tế, số ngày nghỉ trong bảng chấm công đợc tập hợp vào bảng thanh toán tiền lơng Trên bảng tính lơng cần ghi rõ từng khoản tiền lơng, các khoản phụ cấp trợ cấp ,các khoản khấu trừ và số tiền ngời lao động còn đợc lĩnh, sau khi kế toán thanh toán tiền lơng lập và duyệt chuyển cho kế toán trởng, kế toán trởng xem xét, kiểm tra xác nhận và ký duyệt, chuyển cho giám đốc duyệt Khi trả lơng cho ngời lao động thì ngời lao động phải ký vào cột ký nhận

Để hạch toán tiền lơng kế toán sử dụng tài khoản 334 (Bảng số 16)

Bảng thanh

toán lơng Giám đốc duyệt tiền mặtKế toán Thủ quỹ tổng hợpKế toán