Báo cáo thực tập tại công ty TNHH Xây Dựng & Vận Tải Minh Khánh

Phần 1: Tổng quan về công ty TNHH Xây Dựng & Vận Tải Minh Khánh 1.1Quá trình hình thành và phát triển. *Vài nét chính về công ty TNHH XD & VT Minh Khánh. -Tên viết tắt : MINH KHANH TRANSCO CO,.LTD. -Địa chỉ: 351 ngõ Quỳnh, phố Thanh Nhàn, phường Quỳnh Lôi, HBT, HN. -Điện thoai: 04.36252525. -Fax: 04.36252525. -Tài khoản số: 102010000051788. -Tại ngân hàng Agribank - CN Thanh Xuân. -Mã số thuế: 0105626788 cấp ngày 8/2/2012 * Quá trình hình thành và phát triển. - Công ty TNHH xây dựng và vận tải Minh Khánh được thành lập theo giấy đăng ký kinh doanh số 0105626788 ngày 08/02/2011 do Sở Kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội cấp. Trải qua gần 2 năm thành lập xây dựng và trưởng thành cùng với sự quản lý giúp đỡ từ các ban ngành và sự nỗ lực vượt bậc trong lao động và sáng tạo của công nhân viên trong công ty, công ty đã có rất nhiều công trình góp phần khẳng định mình trên lĩnh vực xây dựng. *Chức năng, nhiệm vụ của công ty. Chức năng. Nghành nghề kinh doanh chính của công ty TNHH XD & VT Minh Khánh: -Xây dựng nhà, hoàn thiện công trình, phá dỡ, vận chuyển. -Khai thác đá, cát, sỏi, khoáng sản. -Bán buôn vật liệu,thiết bị khác trong xây dựng thiết bị máy móc phụ tùng. -Xuất nhập khẩu các mặt hàng công ty kinh doanh. Nhiệm vụ. -Xây dựng, tổ chức và thực hiện các mục tiêu kế hoạch đề ra, sản xuất kinh doanh theo dúng ngành nghề đã đăng ký, đúng mục đích thành lập doanh nghiệp. -Tuân thủ chính sách, chế độ pháp luật của nhà nước về quản lý quá trình thực hiện những quy định trong các hợp đồng kinh tế với các bạn hàng. -Quản lý và sử dụng vốn theo đúng quy định và đảm bảo có lãi. Nghiên cứu thị trường để nâng cao sức cạnh tranh và tiêu thụ. -Thực hiện những quy định của nhà nước về bảo vệ quyền lợi của người lao động, an toàn lao động, bảo vệ môi trường sinh thái.

Phần 1: Tổng quan về công ty TNHH Xây Dựng & Vận Tải Minh Khánh

1.1Quá trình hình thành và phát triển.

*Vài nét chính về công ty TNHH XD & VT Minh Khánh.

-Tên viết tắt : MINH KHANH TRANSCO CO,.LTD

-Địa chỉ: 351 ngõ Quỳnh, phố Thanh Nhàn, phường Quỳnh Lôi, HBT, HN

- Công ty TNHH xây dựng và vận tải Minh Khánh được thành lập theo giấy đăng

ký kinh doanh số 0105626788 ngày 08/02/2011 do Sở Kế hoạch và đầu tư thànhphố Hà Nội cấp Trải qua gần 2 năm thành lập xây dựng và trưởng thành cùng với

sự quản lý giúp đỡ từ các ban ngành và sự nỗ lực vượt bậc trong lao động và sángtạo của công nhân viên trong công ty, công ty đã có rất nhiều công trình góp phầnkhẳng định mình trên lĩnh vực xây dựng

*Chức năng, nhiệm vụ của công ty.

Chức năng

Nghành nghề kinh doanh chính của công ty TNHH XD & VT Minh Khánh:

-Xây dựng nhà, hoàn thiện công trình, phá dỡ, vận chuyển

-Khai thác đá, cát, sỏi, khoáng sản

-Bán buôn vật liệu,thiết bị khác trong xây dựng thiết bị máy móc phụ tùng

-Xuất nhập khẩu các mặt hàng công ty kinh doanh

Nhiệm vụ

-Xây dựng, tổ chức và thực hiện các mục tiêu kế hoạch đề ra, sản xuất kinh doanhtheo dúng ngành nghề đã đăng ký, đúng mục đích thành lập doanh nghiệp

-Tuân thủ chính sách, chế độ pháp luật của nhà nước về quản lý quá trình thực hiệnnhững quy định trong các hợp đồng kinh tế với các bạn hàng.

-Quản lý và sử dụng vốn theo đúng quy định và đảm bảo có lãi Nghiên cứu thịtrường để nâng cao sức cạnh tranh và tiêu thụ

-Thực hiện những quy định của nhà nước về bảo vệ quyền lợi của người lao động,

an toàn lao động, bảo vệ môi trường sinh thái

1.2 Đặc điểm hoạt động sản suất kinh doanh của công ty.

*Bộ máy quản lý

Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty

-Giám đốc: người có thẩm quyền cao nhất, có nhiệm vụ quản lý điều hành mọi

hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Là đại diện pháp nhân của công ty,chịu trách nhiệm trước nhà nước và pháp luật

GIÁM ĐỐC CÔNG TY

PHÓ GÍAM ĐỐCCÔNG TY

CÁC ĐỘIXÂY DỰNG

PHÒNG KẾHOẠCH KỸTHUẬT

- Phó giám đốc: là người giúp Giám đốc điều hành một hoặc một số lĩnh vực hoạt

động của công ty theo phân công ủy quyền của Giám đốc, chịu trách nhiệm trướcgiám đốc và pháp luật về những nhiệm vụ được Giám đốc phân công

- Phòng tổ chức hành chính: Có nhiệm vụ theo dõi, tổ chức quản lý nhân lực và

cán bộ quản lý trong Công ty Đồng thời có nhiệm vụ phân phát những tài liệu chocác phòng ban khác

- Phòng tài chính kế toán: Có nhiệm vụ tham mưu tài chính cho giám đốc, phản

ánh trung thực tình hình tài chính của công ty, tổ chức công tác kế toán, phân tíchcác hoạt động tài chính

- Phòng kế hoạch kỹ thuật: Phòng kỹ thuật có nhiệm vụ giám sát chất lượng, an

toàn, tiến độ thi công các công trình của toàn công ty, tham gia nghiên cứu, tínhtoán chi phí các công trình đấu thầu, xem xét các sáng kiến cải tiến, áp dụng tiến

bộ khoa học kỹ thuật tổ chức hướng dẫn đào tạo về chuyên môn nghiệp vụ củaphòng với đơn vị trực thuộc

- Các đội xây dựng: làm việc ở các công trường, chịu sự quản lý của Giám đốc,

phó giám đốc

* Quy trình sản xuất kinh doanh.

Địa bàn tổ chức thi công của Công ty rộng lớn, Công ty đã tổ chức sản xuấttheo quy mô các đội trực thuộc, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý

và phân công lao động ở nhiều địa điểm thi công khác nhau với nhiều công trìnhkhác nhau Tổ chức như vậy sẽ phát huy được nhiều điểm mạnh riêng của từngđội, nâng cao tinh thần trách nhiệm và tiến độ thi công trong công việc

Các đội trực thuộc nhận khoán, sau đó công ty sẽ lên kế hoạch và tổ chức thicông, chủ động cung ứng vật tư, nhân công đảm bảo chất lượng, kỹ thuật, tiến độ,

an toàn lao động và các chi phí cần thiết cho từng công trình Cơ chế khoán đã gópphần nâng cao chất lượng quản lý, hiệu quả sản xuất của công ty

*Tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trong năm 2012

và năm 2013

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM 2012 VÀ NĂM 2013

Đơn vị tính: 1000 đồng

STT Chỉ tiêu

Năm 2013 Năm 2012

Chênh lệch ( + - ) Tuyệt đối Tỷ trọng(%)

lợi cho doanh nghiệp thực hiện các mục tiêu kinh tế xã hội khác nhau như nộpngân sách,trích lập các quỹ,bổ sung thêm vốn …Để đánh giá chính xác ta đánh giáthêm một số chỉ tiêu sau :

- Về doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2013 đã tăng 171.310.000.000đồng (tỷ lệ tăng là 16,19%) so với năm 2012 Do công ty đã chủ động đẩy mạnhcông tác tiếp thị tìm việc nên đã ký được nhiều hợp đồng có giá trị Ngoài ra, Công

ty vẫn còn kế thừa được nhiều hợp đồng kinh tế từ các năm trước chuyển sang

- Năm 2013 giá vốn hàng bán trong kỳ đã tăng lên 135.365.020.000 đồng ( tỷ lệtăng là 15,66%) so với năm 2012, so sánh với mức tăng 16,19% của doanh thu bánhàng và cung cấp dịch vụ cho thấy công ty hiện nay vẫn làm ăn có lãi và cần đượctiếp tục phát huy trong những năm tiếp theo

- Doanh thu hoạt động tài chính trong năm 2013 so với năm 2012 đã giảm20.000.000 đồng (giảm 25%

- Chi phí tài chính năm 2013 so với năm 2012 tăng 16.936.430.000 đồng ( tỷ lệtăng 34,18%) nguyên nhân chính là do lãi suất vay tín dụng cao ( trên 20%/năm )

để đầu tư mua sắm máy móc phục vụ thi công

- Chi phí bán hàng tăng lên 8.800.000.000 đồng (tỷ lệ tăng 12,72%) do DN cótuyển thêm nhân viên phục vụ cho việc bán hàng, ngoài ra do cty chưa quản lý tốt

để phát sinh nhiều khoản chi phí

- Chi phí quản lý tăng lên 7.250.000.000 đồng ( tăng 12,53% ) Việc tăng chi phíquản lý doanh nghiệp ảnh hưởng đến việc quản lý sử dụng lao động ,vật tư ,tiềnvốn trong quá trình sản xuất kinh doanh

- Năm 2013 thu nhập khác tăng 270.000.000 (tăng 67,75%) Thu nhập kháctăng lên nhiều làm cho lợi nhuận cũng tăng lên đáng kể.- Năm 2013 chi phí thuếTNDN phải nộp cho Nhà nước cũng tăng lên đáng kể so với năm 2012, năm 2013thuế TNDN phải nộp cho Nhà nước đã tăng 802.137.500 đồng ( tăng 18,36 % )

1.3 Đặc điểm tổ chức kế toán

* Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty.

Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty:

- Kế toán trưởng: là người đứng đầu trong bộ máy kế toán của công ty, chịu

trách nhiệm trước giám đốc về tình hình hoạt động tài chính của công ty,chịu trách nhiệm về tài chính đối với các cơ quan tài chính cấp trên, vớithanh tra kiểm soát nhà nước

- Kế toán tổng hợp: Chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng, tổng hợp các

thông tin từ các bộ phận kế toán khác để tính giá thành sản phẩm, lên báocáo tài chính và lập báo cáo thuế vào cuối kỳ

- Kế toán ngân hàng và thanh toán: Chịu trách nhiệm về thanh toán tiền

lương và các khoản thanh toán cho ngân hàng, thực hiện vốn bằng tiền tất cảcác khoản thanh toán trong nội bộ ngân sách nhà nước, với khách hàng, thuhồi vốn của công ty

- Kế toán vốn bằng tiền : Có chức năng theo dõi khối lượng tiền mặt, tiền

gửi ngân hàng, tiền đang chuyển, ghi chép đầy đủ tình hình thu chi, tăng

giảm của các loại tiền

KẾ TOÁNTRƯỞNG

KẾ TOÁNTỔNG HỢP

KẾ TOÁNVỐNBẰNGTIỀN

KẾTOÁNVẬT TƯHÀNGHÓA

KẾTOÁNTIỀNLƯƠNG

- Kế toán lương và BHXH,BHYT,KPCĐ,BHTN :

- Căn cứ vào bảng tổng hợp thanh toán tiền lương để tiến hành tổng chi phí

tiên lương cho nhân viên theo lệnh của giám đốc

- Theo dõi trích lập,thanh toán BHXH,BHYT, BHTN, các khoản thu chi của

công đoàn cho người lao động theo quy định

- Kế toán vật tư hàng hóa: theo dõi tình hình mua vào bán ra của các mặt

hàng công ty, biến động của tài sản cố định, ghi sổ khấu hao tài sản cố định

- Thủ quỹ :Quản lý tất cả các loại tiền mặt , các giấy tờ có giá trị như tiền,

ngân phiếu có tại công ty.Thực hiện và chịu trách nhiệm trong công tác thuchi tiền khi có lệnh của Giám đốc và kế toán trưởng thông qua phiếu thu chitheo đúng quy trình và quy định của công ty.Tiến hành kiểm kê quỹ vàođịnh kỳ, đột xuất, và lập biên bản kiểm kê

*Các chính sách, chế độ kế toán áp dụng tại công ty.

Cũng giống như các doanh nghiệp đang hoạt động tại Việt Nam, Công tyTNHH xây dựng và vận tải Minh Khánh cũng áp dụng các chuẩn mực kế toán theoquy định của bộ tài chính về việc quản lý tài sản và hạch toán các nghiệp vụ kinh

tế phát sinh tại đơn vị Cụ thể như sau:

- Công ty áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày20/3/2006 của Bộ Tài Chính

- Kỳ kế toán quy định: năm, bắt đầu từ ngày 01/01, kết thúc ngày 31/12dương lịch hàng năm

- Đơn vị tiền tệ đơn vị sử dụng ghi sổ kế toán là Đồng Việt Nam (VNĐ)

- Công ty áp dụng Phương pháp Nhật ký chung để ghi chép các nghiệp vụkinh tế phát sinh Sơ đồ hình thức kế toán nhật ký chung

SƠ ĐỒ HÌNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT KÝ CHUNG

Chứng từ kế toán

Giải thích

Ghi chú hằng ngày

Ghi cuối tháng

Quan hệ đối chiếu

- Công ty hiện đang áp dụng hình thức kế toán trên máy vi tính.

- Phương pháp kế toán tài sản cố định: Nguyên tắc đánh giá tài sản cố địnhtheo nguyên giá và khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho cuối kỳ:

+Nguyên tắc đánh giá: Hàng tồn kho được ghi nhận theo giá gốc

+Phương pháp xác định trị giá xuất kho : phương pháp giá thực tế đích danh+Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

- Công ty nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ

Phần 2: Thực trạng kế toán tăng nguyên liệu, vật liệu tại Công ty TNHH Xây Dựng & Vận Tải Minh Khánh.

2.1 Đặc điểm nguyên liệu,vật liệu của công ty

Sổ nhật ký chung

tiết Chứng từ kế toán

* Đặc điểm, tình hình quản lý nguyên liệu, vật liệu tại công ty

Sản phẩm xây dựng là những công trình xây dựng, vật kiến trúc, … có quy

mô lớn, kết cấu phức tạp mang tính chất đơn chiếc, thời gian sản xuất sản phẩm lâudài… Vì vậy nguyên liệu, vật liệu dùng cho hoạt động xây dựng không những phải

có khối lượng lớn mà còn phải phong phú, đa dạng về chủng loại, mẫu mã để đápứng yêu cầu xây lắp Ví dụ như: sắt, thép, tôn, thủy tinh…Vật tư doanh nghiệpdùng vào hoạt động xây dựng chủ yếu tham gia vào một công trình hoặc một chu

kỳ sản xuất kinh doanh nhất dịnh của công ty Mặt khác nguyên liệu, vật liệu củacông ty thường xuyên biến dộng tùy thuộc vào tính chất của các công trình, hạngmục công trình

Do những đặc điểm trên nên công tác quản lý nguyên liệu, vật liệu của công

ty đòi hỏi phải được thực hiện nghiêm túc, chặt chẽ từ khâu thu mua, sử dụng đếnbảo quản Do nguyên liệu, vật liệu trên thị trường phong phú, đa dạng và biến động

về giá cả nên công ty không xây dựng mức tồn kho tối đa cũng như tối thiểu chotừng loại nguyên liệu, vật liệu Công ty bảo quản nguyên liệu, vật liệu tại kho vàxuất cho mỗi công trình theo kế hoạch thi công hoặc theo yêu cầu xuất của các độithi công (nếu thấy hết nguyên liệu, vật liệu) Có những loại nguyên liệu, vật liệuđược mua và chuyển thẳng xuống công trình mà không qua kho, như thế để tránhviệc hao hụt nguyên liệu, vật liệu và thuận lợi hơn cho việc tiến hành thi công.Hàng năm, phòng vật tư của công ty căn cứ theo yêu cầu sử dụng vật tư của mỗicông trình để lập kế hoạch mua nguyên liệu, vật liệu trình giám đốc xem xét phêduyệt Giá cả và số lượng của nguyên liệu, vật liệu được lập trên cơ sở kết quảkhảo sát giá của tổ tư vấn và thẩm định giá, các mặt hàng trước khi đưa vào sửdụng đều được kiểm tra chất lượng và phải đảm bảo yêu cầu mới được nhập kho.Sau khi nhập kho, thủ kho phải có trách nhiệm quản lý, bảo quản và cấp phát chocác đơn vị sử dụng Yêu cầu đối với thủ kho là ngoài những kiến thức ghi chép banđầu còn phải có những hiểu biết nhất định về các loại nguyên liệu, vật liệu chuyênngành để kết hợp với kế toán vật tư ghi chép chính xác việc nhập, xuất và bảo quảnnguyên liệu, vật liệu trong kho

* Phân loại nguyên liệu, vật liệu tại công ty:

Do đặc điểm của nguyên liệu, vật liệu và tính chất xây dựng của đơn vị chonên nguyên liệu, vật liệu tại công ty được phân loại như sau:

+ Nguyên liệu, vật liệu chính (NL, VL chính): là những vật liệu khi tham gia vàoquá trình sản xuất thì cấu thành nên thực thể sản phẩm như: sắt, thép, cát, sỏi, ximăng…

+ Vật liệu phụ (VLP): là những vật liệu có tác dụng phụ trong quá trình xây dựng,

nó không cấu thành thực thể chính của sản phẩm nhưng có thể làm tăng chất lượngcủa sản phẩm xây dựng như: sơn, dầu mỡ bôi trơn, dầu nhờn…

+ Nhiên liệu: là những vật liệu dùng để cung cấp nhiệt lượng cho quá trình sảnsuất như : xăng , dầu, gas, củi, than, hơi đốt…

* Đánh giá nguyên liệu, vật liệu tại công ty.

- Trị giá thực tế nguyên liệu, vật liệu nhập kho.

Tại công ty, trị giá thực tế nguyên liệu, vật liệu nhập kho được đánh giá theophương pháp giá vốn thực tế Nguyên liệu, vật liệu của công ty chủ yếu là muangoài và được mua từ nhiều cơ sở khác nhau nên tuỳ theo trường hợp cụ thể màgiá thực tế của nguyên liệu, vật liệu trong từng trường hợp cũng khác nhau

Giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu mua ngoài được tính theo công thức:

=

Các loại thuếkhông đượchoàn lại

+ Chi phíthu mua -

Các khoảngiảm trừ ( nếu có )Phần lớn nguyên liệu, vật liệu của công ty là do mua ngoài và được các nhàcung cấp giao tận kho hoặc tận công trình nên chi phí thu mua (bao gồm: chi phívận chuyển, bốc dỡ, thuê kho bãi, …) thực tế hầu như không phát sinh Ngoài ratrong quá trình thu mua vật liệu công ty luôn đảm bảo được yêu cầu về số lượng vàchất lượng, do đó hầu như không có hiện tượng hao hụt trong thu mua

Ví dụ: Ngày 10/01/2014, công ty mua 100 xe đá 1x2 của công ty Hà Thành với giá

150.000.000đ (chưa thuế GTGT 10%), chi phí vận chuyển do bên bán chịu Do

thanh toán luôn tiền hàng bằng chuyển khoản nên công ty được hưởng chiết khấuthanh toán 2% giá mua trên hóa đơn.

Trị giá nhập kho thực tế của 100 xe đá 1x2 = 150.000.000 – (150.000.000 x 2%)

= 147.000.000đ

Nhìn chung nguyên liệu, vật liệu nhập kho của công ty chủ yếu là tự thu muarồi nhập kho hoặc chuyển thẳng tới công trình để thi công

- Trị giá thực tế nguyên liệu, vật liệu xuất kho

Để tính trị giá thực tế nguyên liệu, vật liệu xuất kho, công ty áp dụng phươngpháp theo giá thực tế đích danh nghĩa là công ty xuất lô hàng nào sẽ lấy giá nhậpcủa lô hàng đó làm giá xuất kho Với phương pháp này công tác tính giá nguyênliệu, vật liệu của công ty được thực hiện kịp thời, mặt khác kế toán có thể theo dõiđược tình hình bảo quản vật liệu tại từng kho Do nguyên liệu, vật liệu chủ yếu vậnchuyển thẳng tới chân công trình nên nó phản ánh chính xác chi phí nguyên liệu,vật liệu hiện tại

Ví dụ: Theo phiếu xuất kho số 280 ngày 29/01/2014 xuất 60 tấn xi măng Bút Sơn

cho công trình trường học Nghĩa Tân Theo phiếu nhập kho số 305 ngày25/01/2014, đơn giá của 1 tấn xi măng này là 990.000đ Như vậy trị giá vốn xuấtkho thực tế của 60 tấn xi măng Bút Sơn được kế toán xác định như sau :

60 x 990.000 = 59.400.000đ

* Trình tự nhập, xuất kho và kiểm kê nguyên liệu, vật liệu tại công ty.

-Thủ tục nhập kho nguyên liệu, vật liệu tại công ty

Tất cả các nghiệp vụ kế toán phát sinh trong quá trình SXKD, thi công côngtrình của công ty liên quan đến viêc nhập, xuất nguyên liệu, vật liệu đều phải lậpchứng từ kế toán đầy đủ, kịp thời chính xác theo đúng chế độ ghi chép về nguyênliệu, vật liệu do Nhà nước ban hành Theo chế độ kế toán quy định, các loạinguyên liệu, vật liệu về đến công ty đều phải tiến hành kiểm nhận (biên bản kiểmnghiệm) và làm thủ tục nhập kho Khi nguyên liệu, vật liệu về đến công ty, người

đi nhận hàng phải mang hoá đơn của bên bán lên phòng vật tư để ghi rõ các chỉtiêu: Chủng loại, quy cách nguyên liệu, vật liệu, khối lượng, đơn giá, thành tiền,

hình thức thanh toán… Căn cứ vào hoá đơn này thì phòng vật tư xem xét tính hợp

lý, đúng đắn của hoá đơn rồi mới đồng ý cho nhập kho số nguyên liệu, vật liệu đóđồng thời cho lập thành ít nhất 3 liên phiếu nhập kho Người nhận hàng mang hoáđơn cùng 3 phiếu nhập kho xuống kho giao cho thủ kho để tiến hành kiểm nhận sốlượng, chất lượng, rồi ký nhận đầy đủ vào cả 3 phiếu Thủ kho phải ghi chép vào

sổ rồi lưu lại 1 liên,1 liên giao cho phòng kế toán giữ để làm thủ tục thanh toán

Cuối tháng, thủ kho phải mang chứng từ của mình đến phòng kế toán để đốichiếu số liệu giữa phiếu nhập kho, sổ đối chiếu và thẻ kho, kế toán rút ra số dưcuối tháng và ký xác nhận vào sổ, thẻ kho

-Thủ tục xuất kho nguyên liệu, vật liệu tại công ty

Nguyên liệu, vật liệu chủ yếu được xuất kho cho các đội thi công và các chinhánh trực thuộc công ty để thi công các công trình

Căn cứ vào số lượng nguyên liệu, vật liệu theo tiến độ thi công, theo định mức

sử dụng đã được tính toán hoặc theo yêu cầu xuất của đội trưởng đội thi công có sựphê duyệt của giám đốc, thì cán bộ phòng vật tư tiến hành lập ít nhất 3 liên phiếuxuất kho Người lĩnh vật tư mang 3 liên này xuống kho để xin nhận vật tư, sau khiđối chiếu khối lượng nguyên liệu, vật liệu trên phiếu xuất kho tại cột yêu cầu vớikhối lượng nguyên liệu, vật liệu thực tế có trong kho, thủ kho ghi chép vào phiếunày và ký xác nhận rồi lưu vào thẻ kho sau đó chuyển cho kế toán vật tư để hạchtoán Thủ kho tiến hành xuất kho nguyên liệu, vật liệu và gửi liên còn lại cho cán

bộ kỹ thuật phụ trách công trường để kiểm tra số lượng, chất lượng nguyên liệu,vật liệu vừa đưa từ kho xuống đến nơi sử dụng

- Thủ tục kiểm kê nguyên liệu, vật liệu

Cuối năm tài chính công ty thành lập Ban kiểm kê để tiến hành kiểm kê vật tư

ở các kho theo danh mục vật tư Khi tiến hành kiểm kê, công ty phải có quyết địnhthành lập Hội đồng Sau khi kiểm kê, các biên bản báo cáo kiểm kê phải được gửiđến phòng kế toán để đối chiếu kết quả kiểm kê với số liệu trên sổ kế toán, cáckhoản chênh lệch nếu có sẽ được báo cho Hội đồng kiểm kê cân nhắc quyết địnhcách xử lý trong từng trường hợp cụ thể Căn cứ vào quyết định của hội đồng kiểm

kê, kế toán ghi vào sổ kế toán để điều chỉnh số liệu trong sổ kế toán phù hợp vớithực tế Ví dụ như khi kiểm kê phát hiện thiếu nguyên liệu, vật liệu, sau khi cóquyết định xử lý của Ban giám đốc, căn cứ vào biên bản xử lý kế toán có thể điềuchỉnh bằng cách ghi tăng chi phí quản lý doanh nghiệp nếu khoản thiếu trong địnhmức chi phí, trừ vào lương hoặc yêu cầu bồi thường bằng tiền mặt đối với ngườilàm mất số nguyên liệu, vật liệu đó.

2.2 Thực trạng kế toán tăng nguyên vật liệu của công ty TNHH Xây Dựng & Vận Tải Minh Khánh

Mua nguyên liệu, vật liệu nhập qua kho:

- Thanh toán cho người bán bằng tiền mặt.

VD1: Ngày 02/01/2014 công ty nhập kho 10 xe đá 3x4 mua của công ty CP vận tải

Xuyên Việt giá mua ghi trên HĐ là 15.000.000đ (chưa có thuế GTGT 10%) công

ty đã thanh toán bằng tiền mặt, căn cứ vào HĐ GTGT số 0037846, phiếu nhập kho

số 298 ,phiếu chi số 306 kế toán định khoản như sau:

Nợ TK 152(đá) 15.000.000đ

Nợ TK 133(1) 1.500.000đ

Có TK 111 16.500.000đ

TÊN CỤC THUẾ: Mẫu số: 01GTKT3/001

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Ký hiệu: 01AA/11P Liên 2: Giao cho khách hàng Số: 0037846

Ngày 02 tháng 01 năm 2014 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CP VẬN TẢI XUYÊN VIỆT

Mã số thuế: ……… 0276854380……… Địa chỉ: SỐ 23 – NGÕ 167 – PHƯƠNG MAI,ĐỐNG ĐA,HÀ NỘI Số 23 Số 23 - Ngõ 167 - Phương Mai , Đống Đa - HN - Ngõ 167 - Phương Mai , Đống Đa - HN Số 23 - Ngõ 167 - Phư Số 23 - Ngõ 167 - Phương Mai , Đống Đa - HN ơng Mai , Đống Đa - HN

Điện thoại: Số tài khoản……

Họ tên người mua hàng Tên đơn vị CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ VẬN TẢI MINH KHÁNH

Mã số thuế:……….0105626788……… Địa chỉ 351 NGÕ QUỲNH, PHỐ THANH NHÀN, P QUỲNH LÔI, Q.HAI BÀ TRƯNG, HN

Số tài khoản STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng: 15.000.000

Thuế suất GTGT:.10 %, Tiền thuế GTGT: ……… 1.500.000

Tổng cộng tiền thanh toán ……… 16.500.000

Số tiền viết bằng chữ: Mười sáu triệu năm trăm nghìn đồng.

(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)

(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)

Đơn vị: Công ty TNHH XD & VT Minh Khánh Mẫu số 01 - VT

Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 02 tháng 01 năm 2014 Nợ: TK 152

- Họ và tên người giao: Trịnh Minh Tường

- Theo HĐ số 0037846 ngày 02 tháng 01 năm 2014 của Công ty CP Vận tải Xuyên Việt

- Nhập tại kho : số 03 Địa chỉ: Thanh Xuân, Hà Nội

Thực nhập

0

15.000.00 0

Người lập biểu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng

( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tện) (Hoặc bộ phận có nhu cầu nhập)

(Ký, họ tên)

Đơn vị:Công ty TNHH XD & VT Minh Khánh Mẫu số 02 - TTĐịa chỉ: ……… (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU CHI

Ngày …02… tháng …01 năm 2014 Quyển số: …2…… Số: …306……

Nợ: …152…

Có: …111…

Họ và tên người nhận tiền:

NGUYỄN HẢI MINH - CÔNG TY CP VẬN TẢI XUYÊN VIỆT

Địa chỉ: … SỐ 23 – NGÕ 167 – PHƯƠNG MAI ,ĐỐNG ĐA,HÀ NỘI Số 23 Số 23 - Ngõ

Lý do chi: TRẢ TIỀN CHO CÔNG TY CP VẬN TẢI XUYÊN VIỆT

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): … Mười sáu triệu năm trăm nghìn đồng …

Đơn vị:Công ty TNHH XD & VT Minh

Diễn giải

Ngàynhậpxuất

KýXácnhận

Tồn đầukỳ

Đơn vị: Công ty TNHH XD&VT Minh

Đơn vị:Công ty TNHH XD & VT Minh Khánh Địa chỉ: 351 ngõ Quỳnh, Thanh Nhàn, Hai Bà Trưng, HN

SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ ( SẢN PHẨM, HÀNG HÓA)

Năm 2014 Tài khoản : 152Đá Tên, quy cách nguyên liệu, vật liệu: Đá

Đơn vị tính: Đồng

vị tính

TK đối ứng

Đơn vị: Công ty TNHH XD & VT Minh Khánh

Địa chỉ: 351 ngõ Quỳnh, Thanh Nhàn, HBT, HN

BÁO CÁO XUẤT- NHẬP- TỒN KHO : 152 – NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU

Mã vật

tư

Tên vật tư Đơn

vị tính

Lượn

- Thanh toán cho người bán bằng TGNH.

VD2: Ngày08/01/2014 công ty nhập kho 100 tấn xi măng PC30 mua của Công ty

CP ĐT & XD Thái Thịnh, giá mua ghi trên HĐ là 98.000.000đ (chưa bao gồm thuếGTGT 10%), công ty đã thanh toán tiền hàng bằng chuyển khoản, căn cứ vào HĐGTGT số 0014564 , phiếu nhập kho số 304 và GBN số 0034784 Agribank kế toánđịnh khoản:

Nợ TK 152(xi) 98.000.000đ

Nợ TK 133(1) 9.800.000đ

Có TK 112(1)- Agr 107.800.000đ

TÊN CỤC THUẾ: Mẫu số: 01GTKT3/001

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Ký hiệu: 01AA/11P Liên 2: Giao cho khách hàng Số: 0014564

Ngày 08 tháng 01 năm 2014 Đơn vị bán hàng: CÔNG TY CP XÂY DỰNG VÀ ĐẦU TƯ THÁI THỊNH

Mã số thuế: ……… 0101547889………

Địa chỉ: NHÀ A NGÕ 100 HOÀNG QUỐC VIỆT, QUẬN CẦU GIẤY, HN

Điện thoại: Số tài khoản……

Họ tên người mua hàng Tên đơn vị CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ VẬN TẢI MINH KHÁNH

Mã số thuế:……….0105626788……… Địa chỉ 351 NGÕ QUỲNH, PHỐ THANH NHÀN, P QUỲNH LÔI, Q.HAI BÀ TRƯNG, HN

Số tài khoản STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

1 Xi măng PC 30 Tấn 100 980.000 98.000.000

Cộng tiền hàng: 98.000.000

Thuế suất GTGT:.10 %, Tiền thuế GTGT: ……… 9.800.000

Tổng cộng tiền thanh toán ……… 107.800.000

Số tiền viết bằng chữ: MỘT TRĂM LINH BẢY TRIỆU TÁM TRĂM NGHÌN ĐỒNG CHẴN./

(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)

(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)

Đơn vị: Công ty TNHH XD & VT Minh Khánh Mẫu số 01 - VT

Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)