THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI & DỊCH VỤ HOẰNG HÓA

Học phải đi đôi với hành, vì vậy việc tìm hiểu công tác kế toán tại một doanh nghiệp cụ thể sẽ giúp em cũng cố các kiến thức mà mình đã học ở trong trường và từ đó có thể so sánh đối chi

MỤC LỤC

Quy trình TSCĐ tăng do mua sắm: 71 Quy trình TSCĐ giảm do điều chuyển: 73 Quy trình TSCĐ giảm do thanh lý: 73

LỜI MỞ ĐẦU

Ngày nay cùng với quá trình công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước, kinh tế Việt Nam đang hội nhập nền kinh tế thế giới Cơ hội này cũng gắn liền với những thách thức, đòi hỏi các doanh nghiệp phải nổ lực hết mình để dứng vững và phát triển trên thị trường Để đứng vững trong nền kinh tế ngày một hiện đại, để thoát khỏi vòng oáy của quy luật đào thải, đỏi hỏi doanh nghiệp phải có một quy trình sản xuất hợp lý, hiệu quả, tổ chức bộ máy sản xuất khoa học Để đạt được điều đó mỗi doanh nghiệp phải tự tìm ra cho mình một hướng đi riêng và giải pháp hang đầu được doanh nghiệp lựa chọn là không ngừng đổi mới, hoàn thiện công tác kế toán dể kịp thời cung cấp những thông tin chính xác giúp cho các nhà quản lý doanh nghiệp có thể nắm bắt được thời cơ mà thời cơ chính là yếu tố quyết định tới sự sống còn của doanh nghiệp

Chính vì vậy hệ thống kế toán ngày càng hoàn thiện và phát triển là yêu cầu và

sự đòi hỏi ngày càng cấp bách của doanh nghiệp Đó tiến trình không thể thiếu được trong nền kinh tế hiện nay, sản phẩm của kế toán là thông tin, thông tin này cung cấp cho nhà quản lý, nhà nước, thuế, kiểm toán, các nhà đầu tư, thanh tra, đối thủ cạnh tranh… Chính vì vậy hoạch toán kế toán là môn khoa học phản ánh và giám đốc các mặt hoạt động kinh tế tài chính trong doanh nghiệp

Là một sinh viên chuyên ngành kế toán em thấy rằng để trở thành một kế toán thì trước hết phải biết học tập các kiến thức kế toán khi còn học ở trường để có một nền tảng kiến thức vững chắc thì mới có đủ tự tin và kiến thức để làm tốt công việc kế toán của mình Học phải đi đôi với hành, vì vậy việc tìm hiểu công tác kế toán tại một doanh nghiệp cụ thể sẽ giúp em cũng cố các kiến thức mà mình đã học ở trong trường

và từ đó có thể so sánh đối chiếu những điều mình đã học trong sách vỡ với thực tế công việc mình trực tiếp tiếp xúc để từ đó rút ra những kinh nghiệm cho bản thân và không tránh được những bỡ ngỡ khi đi làm, cũng như kiểm tra thực tế nắn bắt kiến thức của bản thân đến đâu

Qua một thời gian học tập nắm vững được kiến thức cơ bản nhóm em đã được nhà trường, khoa kinh tế phân công đi thực tập thực tế Sau một thời gian thực tập ở công ty, tìm hiểu thực tế và phương thức hoạt động, đối tượng kinh doanh cũng như

tình của cán bộ kế toán trong công ty đã giúp em hoàn thành bài “ Báo cáo thực tập” này Do giới hạn về mặt thời gian thực tập, là lần đầu tiên tiếp cận thực tế công ty, cũng như hạn chế của bản than, nên bài viết không thể tránh khỏ những thiếu sót Vì vậy em kính mong nhận được ý kiến đóng góp để bài viết của em hoàn thiện hơn.

Em xin chân thành cảm ơn !.

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN

THƯƠNG MẠI & DỊCH VỤ HOẰNG HÓA

1.1 SỰ THÀNH LẬP CỦA CÔNG TY

1.1.1 Quá trình hình thành của công ty

Công ty CP TM& DV HOẰNG HÓA là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh thương mại, công ty có một bề dày lịch sử gắn liền với sự thăng trầm của đất nước về kinh tế và tài chính trong suốt 50 năm qua:

Tháng 8 năm 1972, công ty vật tư HOẰNG HÓA được thành lập tiền than là trạm cung ứng vật tư nông nghiệp HOẰNG HÓA ( trực thuộc công ty vật tư Thanh Hóa) thành lập từ tháng 5 năm 1961

Tháng 6 năm 1960, công ty vật tư HOẰNG HÓA đổi tên thành công ty thương mại HOẰNG HÓA

Công ty thương mại HOẰNG HÓA là một doanh nghiệp có quy mô nhỏ có các cửa hàng nằm rải rác trên các khu vực đông dân cư trong toàn huyện Với một số cơ sở vật chất nghèo nàn lạc hậu Mặc dù vậy ngay từ khi mới thành lập với nhiệm vụ kinh doanh thương mại phục vụ nhu cầu của cán bộ công nhân viên và nhân dân trong huyện, thực hiện hoạch toán kinh doanh độc lập Cán bộ công nhân viên trong công ty

đã doàn kết nhất trí nổ lực phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ cấp trên giao cho

Đến cuối năm 1998, đảng và nhà nước có chủ trương sắp xếp tổ chức lại doanh nghiệp nhà nước thành các loại hình doanh nghiệp khác chỉ giữ lại một số doanh nghiệp lớn thuộc các ngành chủ chốt với mục đích tang hiệu quả hoạt động và khẳng định vị trí then chốt của thành phần kinh tế nhà nước Đồng thời huy động các nguồn lực đang nằm trong dân để nâng cao sự phát triển của nền kinh tế xã hội

Năm 2000, hưởng ứng sự đổi mới này, công ty thương mại HOẰNG HÓA được UBND huyện HOẰNG HÓA chọn làm điểm đề nghị với UBND tỉnh Thanh Hóa cho phép công ty thương mại HOẰNG HÓA đã chuyển đổi sang hình thức cổ phần và đổi tên thành công ty cổ phần thương mại & dịch vụ HOẰNG HÓA

1.1.2 Tên công ty

Một số thông tin cơ bản về công ty:

-Tên doanh nghiệp: Công Ty Cổ Phần Thương Mại và dịch vụ HOẰNG HÓA

1.1.4 Cơ sở pháp lý của doanh nghiệp

Giấy phép kinh doanh số: 2603000014 cấp ngày 08/09/2000 do Sở KH&ĐT Thanh Hóa cấp

Tài khoản số: 352121100012, Ngân hàng NN&PTNT huyện HOẰNG HÓA.Đơn vị đăng kí kê khai nộp thuế: Chi cục thuế TP Thanh Hóa

Hình thức kê khai nộp thuế Giá trị gia tăng: Khấu trừ

1.1.5 Ngành nghề kinh doanh

Doanh nghiệp đăng ký kinh doanh những ngành nghề sau:

Kinh doanh xăng dầu

Kinh doanh phân bón, hàng nông sản,hàng công nghệ phẩm, điện máy

Khai thác chế biến, xuất khẩu quặng

Năm 2010- 2014 thì công ty chỉ kinh doanh mặt hàng xăng dầu

1.2 TÌNH HÌNH TỔ CHỨC BỘ MÁY CỦA CÔNG TY

1.2.1 Mô hình tổ chức bộ máy của công ty

Bộ máy quản lý của công ty được thể hiện qua sơ đồ sau:

Phòng tổ chức

Phòng sản xuất kinh doanh

Cửa hàng,

đại lí bán

Cửa hàng bán lẻ

Bộ phận thu mua nguyên vật

Phân xưởng chế biến

Ban giám đốc Đại hội cổ đông

Ghi chú:

* Quan hệ chỉ điều hành:

* Quan hệ phối hợp công tác:

Sơ đồ 1.1: Mô hình tổ chức bộ máy của công ty.

1.2.2 Chức năng ,nhiệm vụ và quyền hạn của từng bộ phận trong công ty

Đại hội cổ đông: Là cơ quan có quền quyết định cao nhất trong công ty Quyết

định một số nội dung chủ yếu như; Quyết định loại cổ phần và tổng số cổ phần được quyền chào bán của từng loại, quyết định mức cổ tức hằng năm của từng loại cổ phần, quyết định sửa đổi, bổ sung điều lệ của công ty…

Hội đồng quản trị: Là cơ quan cao nhất do đại hội cổ đông bầu ra có nhiệm vụ

chỉ đạo toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty theo những kế hoạch, nhiệm vụ đề ra

Ban giám đốc: Chỉ đạo trực tiếp mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công

ty, chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị và trước công ty về các mục tiêu kế hoạch được giao

Phòng tổ chức hành chính: Có nhiệm vụ kiểm tra, giám sát những công việc

đồng thời sắp xếp, bố trí cán bộ, công nhân cho các cửa hàng, các công trường Đảm bảo công tác kỹ thuật nhằm nâng cao năng suất lao động

Phòng kế toán: Chịu sự điều hành của Hội đồng quản trị và Ban giám đốc

Công ty Có trách nhiệm thực hiện các công việc kế toán của công ty, tham mưu cho Ban giám đốc trong lĩnh vực tài chính nhằm giúp cho việc sản xuất kinh doanh hiệu quả hơn Lập báo cáo tài chính hàng kỳ, xác định tổ chức nguồn vốn đảm bảo cho sản xuất kinh doanh, huy động nguồn vốn sản xuất hiện có vào sản xuất kinh doanh

Phòng sản xuất kinh doanh: Chức năng xây dựng chiến lược, triển khai thực

hiện kế hoạch sản xuất, kinh doanh và tiêu thụ sản phẩm hàng hóa, tổ chức tìm hiểu phát triển mở rộng thị trường, tìm kiếm khách hàng và đối tác chiến lược mang tính lâu dài, kiểm tra kiểm soát việc mua bán hàng hóa đảm bảo đúng chất lượng, quy cách, chủng loại và xuất xứ rõ ràng …

1.2.3 Cơ cấu tổ chức phòng kế toán của công ty

Ghi chú:

+ Quan hệ chỉ đạo điều hành:

+ Quan hệ phối hợp công tác:

+ Quan hệ báo sổ:

Sơ đồ 1.2: Mô hình tổ chức phòng kế toán

* Chức năng nhiệm vụ của kế toán trưởng:

Thực hiện giám sát tài chính tại đơn vị kế toán, tổ chức toàn bộ công tác kế toán, thống kê, tài chính ở doanh nghiệp đồng thời thực hiện việc kiểm tra, giám sát toàn bộ hoạt động tài chính ở doanh nghiệp, giúp việc tham mưu cho ban giám đốc trong lĩnh vực kế toán tài chính…

* Chức năng, nhiệm vụ của kế toán tổng hợp:

Thực hiện các công tác kế toán cuối kỳ, giữ sổ cái tổng hợp cho tất cả các phần hành và ghi sổ cái tổng hợp, lập báo cáo nội bộ và cho bên ngoài đơn vị theo định kỳ báo cáo hoặc yêu cầu đột xuất…

* Chức năng, nhiệm vụ của kế toán phàn hành:

Có trách nhiệm quản lý trực tiếp, phản ánh mọi thông tin kế toán, thực hiện sự kiểm tra qua ghi chép phản ánh tổng hợp đối tượng kế toán phần hành được đảm nhiệm từ giai đoạn hoạch toán ban đầu ( trực tiếp gi chép chứng từ nhận và kiểm tra) tới các giai đoạn kế toán tiếp theo…

Nhân viên hoạch toán ban đầu, báo sổ từ sở

Kế toán trưởng

Chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân

và kiến nghị biện pháp xử lý hênh lệch

1.3 CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY

1.3.1 Hình thức sổ kế toán tại công ty

Công ty vận dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ, các loại sổ kế toán phù hợp với hình thức này Cụ thể bao gồm: Chứng từ ghi sổ, đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái, các sổ, thẻ kế toán chi tiết…

Ghi chú:

- Ghi hằng ngày:

- Ghi cuối tháng:

- Đối chiếu, kiểm tra:

Sơ đồ 1.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ

Sổ, thẻ

kế toán chi tiết

Chứng từ kế toán

Sổ quỹ

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

Sổ đăng ký chứng

Sổ cái

Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối số phát

sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

cùng loại sau khi đã được kiểm tra, kế toán lập Chứng từ ghi sổ và ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ sau đó ghi vào sổ Cái Các chứng từ kế toán trên sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ cũng được dùng để ghi vào sổ, thẻ chi tiết có liên quan

Cuối tháng kế toán khóa sổ và tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phát sinh

Nợ, tổng số phát sinh Có và số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái, kế toán Tổng hợp căn cứ vào Sổ Cái để lập bảng cân đối số phát sinh

Cuối năm sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết được dùng làm căn cứ để lập Báo cáo tài chính

CHƯƠNG 2: THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY

CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI & DỊCH VỤ HOẰNG HÓA

2.1 KẾ TOÁN TIỀN MẶT

Khái niệm:

Tiền mặt là tiền tại quỹ của doanh nghiệp bao gồm tiền Việt Nam( kể cả ngân phiếu), ngoại tệ, kim khí, đá quý Mọi nghiệp vụ thu, chi bằng tiền mặt và việc bảo quản tiền mặt tại quỹ do thủ quỹ của doanh nghiệp thực hiện

2.1.1 Chứng từ ghi sổ

 Chứng từ gốc:

• Hóa đơn GTGT hoặc Hóa Đơn Bán Hàng

• Giấy đề nghị tạm ứng

• Bảng thanh toán tiền lương

• Biên lai thu tiền

Số hiệu Tên tài khoản

111 Tiền mặt tại quỹ

2.1.4 Tóm tắt quy trình kế toán tiền mặt

Sơ đồ 2.1: Quy trình kế toán tiền mặt:

2.1.5 Nguyên tắc hoạch toán

+ Phải mở sổ chi tiết cho từng loại tiền

+ Nếu thu hoặc chi thì Thủ quỹ phải căn cứ vào Phiếu thu hoặc Phiếu chivaf chứng từ gốc hớp lệ

+ Thủ quỹ phải thường xuyên kiểm tra, rút số dư hằng ngày đám bảo tiền mặt tồn quỹ phải phù hợp với số dư trên sổ quỹ

2.2.6 Tóm tắt quy trình kế toán tiền mặt

Sổ cái tài khoản 111

Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc

Sổ quỹ ( thủ quỹ)

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Sơ đồ 2.1 – Kế toán chi tiền mặt

 Thủ tục thu tiền:

Dựa vào háo đơn bán hàng Khi nhận tiền từ khách hàng, kế toán tiền mặt lập Phiếu thu (2 liên) hợp lệ, kiểm tra, sau đó chuyển cho thủ quỹ để thủ quỹ nhận đủ số tiền Phiếu thu sẽ được trình kế toán trưởng ký rồi được lưu ở kế toán tiền mặt 1 liên

cho kế toán trưởng và giám đốc ký Căn cứ vào đó hàng quý sẽ lập bảng kê chi tiết Báo cáo được chuyển lại cho thủ quỹ ký.

Sơ đồ 2.2 – Kế toán thu tiền mặt

2.1.7 Ví dụ minh họa

Nghiệp vụ 1: Ngày 05 tháng 10 rút tiền ở tài khoản ngân hàng No&PTNT số

tiền 20.000.000 về nhập quỹ tiền mặt

Nợ TK 1111 20.000.000

Có TK 1121 20.000.000

- Chứng từ: Phiếu thu số 01, giấy lĩnh tiền mặt ( Phụ lục 01)

Nghiệp vụ 2: Ngày 01/10/2014 thanh toán trước tiền mua máy Fax của Công ty

TNHH Thương mại điện tử - tin học G8 địa chỉ Lô 01 Lê Hoàn, P.Điện Biên, Tp Thanh Hóa MST 2800697866 theo hóa đơn số 01 số tiền chưa bao gồm thuế là 2.000.000 thuế GTGT 10%, đã trả bằng tiền mặt

Nợ TK 1428 2.000.000

Nợ TK 1331 200.000

Có TK 1111 2.200.000

- Chứng từ: Phiếu chi số 02 ( Phụ lục 01)

Nghiệp vụ 3: Ngày 02/10/2014 Phiếu chi 07, thanh toán tiền in hoá đơn Công

ty TNHH 1TV In Đông Á với số tiền 4.500.000

2.1.8 Ghi sổ kế toán

CÔNG TY CP TM&DV HOẰNG HÓA Mẫu số: S02a - DNN

Địa chỉ: TT Bút Sơn - H.Hoằng Hóa (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

Địa chỉ: TT Bút Sơn - H.Hoằng Hóa (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

CÔNG TY CP TM&DV HOẰNG HÓA Mẫu số: S02a - DNN

Địa chỉ: TT Bút Sơn - H.Hoằng Hóa (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI

Năm: 2014 Tên tài khoản: Tiền mặt

CÔNG TY CP TM&DV HOẰNG HÓA Mẫu số: S02a - DNN

Địa chỉ: TT Bút Sơn - H.Hoằng Hóa (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC

Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ QUỸ TIỀN MẶT Năm 2014 Ngày

2.2 KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

 Ủy Nhiệm Thu

 Ủy Nhiệm Chi

2.2.2 Tài khoản sử dụng

Số hiệu: Tên Tài Khoản

1213 Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý

2.2.3 Sổ kế toán sử dụng

 Sổ chi tiết tiền gửi Ngân hàng

2.2.4 Tóm tắt quá trình kế toán tiền gửi Ngân hàng

Sơ đồ2.2: Quy trình kế toán tiền gửi Ngân hàng

SỔ CÁI TK 112

Chứng từ ghi sổChứng từ gốc

CTGS

2.2.5 Nguyên tắc hoạch toán

+ Khi nhận được chứng từ của Ngân hàng, kế toán TGNH phải kiểm tra đối chiếu với các chứng từ gốc kèm theo Trường hợp có chênh lẹch với sổ sách kế toán của công ty, giữa số liệu trên chứng từ gốc với chứng từ của Ngân hàng thỳ kế toán phải thông báo cho ngân hàng để cùng đối chiếu và quyết định kịp thời

+ Căn cứ để hoạch toán trên TK 112 là Giấy báo nợ, Giấy báo có hoặc bảng kê khai của ngân hàng để kèm theo các chứng từ gốc

2.2.6 Tóm tắt quy trình kế toán tiền gửi ngân hàng

 Kế toán chi tiền gửi ngân hàng:

Căn cứ vào Phiếu Nhập Kho, vật tư, tài sản, Biên Bản nghiệm thu, Biên Bản thanh lý hợp đồng đã có đầy đủ chữ ký của cấp trên, kế toán TGNH sẽ lập Ủy Nhiệm Chi gồm 4 liên chuyển lên cho Giám Đốc hoặc Kế toán trưởng duyệt Sau đó kế toán TGNH sẽ gửi Ủy Nhiệm Chi này cho Ngân hàng để Ngân hàng thanh toán tiền cho người bán, sau đó Ngân hàng sẽ gửi Giấy Báo Nợ về cho công ty Căn cứ vào Giấy Báo Nợ, kế toán sẽ hạch toán vào sổ chi tiết TK 112

 Kế toán thu tiền gửi ngân hàng:

Khách hàng thanh toán tiền nợ cho công ty, Ngân hàng sẽ gửi Giấy Báo Có,kế toán sẽ hạch toán ghi vào sổ chi tiết TK 112

Khi nhận được chứng từ của Ngân hàng, kế toán TGNH phải kiểm tra đối chiếu với các chứng từ gốc kèm theo Trường hợp có chênh lệch với sổ sách kế toán của công ty, giữa số liệu trên chứng từ gốc với chứng từ của Ngân hàng thì kế toán phải thông báo cho Ngân hàng để cùng đối chiếu và giải quyết kịp thời

2.2.7 Ví dụ minh họa

Nghiệp vụ 1: Ngày 03/01/2014: Nhận được giấy báo Có của ngân hàng

Agribank Công ty TNHH Nhất Hà thanh toán toàn bộ số Nợ kỳ trước bằng chuyển khoản với số tiền la 7.350.000 đồng

20.770.000 do Xí nghiệp Thương mại và dịch vụ Thanh Hà trả nợ tiền hàng tháng trước.

Nợ TK 112: 20.770.000 đ

Có TK 131: 20.770.000 đ

- Chứng từ: giấy báo có ( phụ lục 01)

Nghiệp vụ 3: ngày 10/11/2014 trả tiền mua vật liệu lán sân nền cho công ty

tháng 10 theo hóa đơn GTGT số 0000693 cho công ty Minh Ngọc bằng chuyển khoản,

số tiền 29.600.000đ Công ty đã nhận được giấy báo Nợ của ngân hàng

Nợ TK 331: 29.600.000

Có TK 112: 29.600.000

- Chứng từ: HĐ GTGT, giấy báo Nợ ( phụ lục 01)

2.2.8 Ghi sổ kế toán

CÔNG TY CP TM&DV HOẰNG HÓA Mẫu số: S02a - DNN

Địa chỉ: TT Bút Sơn - H.Hoằng Hóa (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC

Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số: 03Ngày 31 tháng 01 năm 2014

00013 08/01

Công ty TNHH Thanh

Hà trả nợ tiền hàng tháng trước

PT 10 24/01

Xuất bán sản phẩm theo HĐ 1101/HDAĐP 112

511333.1

23.320.00021.200.0002.120.000

CÔNG TY CP TM&DV HOẰNG HÓA Mẫu số: S02a - DNN

Địa chỉ: TT Bút Sơn - H.Hoằng Hóa (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC

Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

CÔNG TY CP TM&DV HOẰNG HÓA Mẫu số: S02c1 - DNN

Địa chỉ: TT Bút Sơn - H.Hoằng Hóa (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC

Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CAI

Năm: 2014Tên TK: Tiền gửi ngân hàng

02/01 CTGS03 02/01 Rút tiền mặt tại quỹ gửi vào ngân hàng Agribank chi nhánh Tĩnh Gia 111 25.000.000

09/01 CTGS04 09/01 Thanh toán trả nợ kỳ trước cho chi nhánh điện Quỳnh Phụ 16.000.000

17/01 CTGS04 17/01 Trả tiền vay ngắn hạn cho NH

CÔNG TY CP TM&DV HOẰNG HÓA

Địa chỉ: TT Bút Sơn - H.Hoằng Hóa

02/01 PC01 02/01 Rút tiền mặt tại quỹ gửi vào ngân hàng Agribank chi nhánh Tĩnh Gia 111 25.000.000 1.533.963.000

SỔ QUỸ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

Nơi mở tài khoản giao dịch : Ngân hàng Sacombank- chi nhánh Thanh Hóa

Số hiệu TK tại nơi gửi : 112

2.3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU

Khái niệm

Nợ phải thu là một bộ phận quan trọng trong tài sản của doanh nghiệp Nợ phải thu lien quan đến các đối tượng bên trong và bên ngoài doanh nghiệp trong đó các cơ quan chức năng của Nhà nước ( chủ yếu là cơ quan Thuế)

2.3.4 Tóm tắt sơ đồ quy trình kế toán nợ phải thu

Sơ đồ 2.3: Quy trình kế toán nợ phải thu

2.3.5 Nguyên tắc hoạch toán

Kế toán phải thu sẽ lập Bảng kê chi tiết theo dõi cho từng khách hàng căn cứ vào thời hạn thanh toán Khi ngân hàng gửi Giấy Báo Có về, kế toán Phải thu sẽ biết

SỔ CÁI TK 131

Chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc

Sổ đăng ký CTGS

2.3.6 Tóm tắt quy trình kế toán phải thu khách hàng

Đầu tiên kế toán Doanh thu, Thành Phẩm chuyển bộ chứng từ cho kế toán phải thu Kế toán phải thu sẽ kiểm tra lại giá trên hợp đồng với Invoice xem đã khớp chưa

để đòi tiền khách hàng

Tiếp theo, kế toán Phải thu sẽ lập Bảng kê chi tiết theo dõi từng khách hàng căn

cứ vào thời hạn thanh toán trên Hợp đồng Khi Ngân hàng gửi Giấy Báo Có về, kế toán Phải thu sẽ biết được hóa đơn nào đã được thanh toán và cuối mỗi quý sẽ lập Bảng đối chiếu công nợ Khi quyết toán, kế toán Phải thu sẽ lên chữ T cho TK 131

2.3.7 Ví dụ minh họa

Nghiệp vụ 1: Ngày 30/7/2014, Xuất kho Dầu nhớt (win SG 0.8L ) cho doanh

nghiệp Phú Minh (Hà Đông – Hà Trung – Thanh Hóa) Theo số hóa đơn 0045552 Giá bán chưa thuế 3.000.000 đ Thuế GTGT 10%, chưa trả tiền

Có TK 33311: 300.000

Nghiệp vụ 2: Ngày 24 tháng 8, Xuất kho bán Dầu nhớt (win SG 0.8L ) cho công

ty Minh Nương theo HD 0045567, trị giá chưa thuế 4.500.000, thuế GTGT 10%.chưa thu tiền

Nợ TK 131: 4.950.000

Có TK 511: 4.500.000

Có TK 33311: 450.000

HĐ GTGT số 007890(Phụ lục 01)

Phiếu xuất kho (Phụ lục 01)

Nghiệp vụ 3: Ngày 26 tháng 8, Nhận được tiền do công ty TNHH Ngọc Khánh

trả nợ mua Dầu nhớt (win SG 0.8L ), HĐ số0045547 ngày 24/6/2014

2.3.8 kế toán sử dụng

+ Chứng từ ghi sổ

CÔNG TY CP TM&DV HOẰNG HÓA Mẫu số: S02a - DNN

Địa chỉ: TT Bút Sơn - H.Hoằng Hóa (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

CÔNG TY CP TM&DV HOẰNG HÓA Mẫu số: S02a - DNN

Địa chỉ: TT Bút Sơn - H.Hoằng Hóa (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

CÔNG TY CP TM&DV HOẰNG HÓA Mẫu số: S02a - DNN

Địa chỉ: TT Bút Sơn - H.Hoằng Hóa (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

Ngày 31 tháng12 năm 2014

Người lập sổ Kế toán trưởng Giám đốc

SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA(NGƯỜI BÁN)

(Dùng cho TK131,331)Tài khoản: 131Đối tượng: DNDN Phú Minh

Loại tiền: VNĐNgày

Thời hạn chiết khấu