BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP chuyên ngành kế toán CÔNG VIỆC KẾ TOÁN TẠI TỔNG CÔNG TY TNHH XD&SXVLXD BÌNH MINH

Kế toán là một công cụ quản lý giữ vai trò trọng yếu nhất, gắn liền vớihoạt động quản lý, đã xuất hiện cùng với sự hình thành đời sống kinh tế- xã hộiloài người.Từ những thời kỳ đầu con

TRƯỜNG ĐH CÔNG NGHIỆP TP.HỒ CHÍ MINH 1 KHOA KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP HỒ CHÍ MINH

KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN



BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP

CÔNG VIỆC KẾ TOÁN TẠI TỔNG CÔNG TY TNHH XD&SXVLXD BÌNH MINH

G Giảng viên hướng dẫn: Phạm Văn Cư

N Nhóm sinh viên thực hiện :

GV:Phạm Văn Cư Báo cáo thực tập

PHẦN 1: TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ SẢN XUẤT VẬT LIỆU XÂY DỰNG BÌNH MINH 5

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH xây dựng và sản xuất vật liệu xây dựng Bình Minh. 5

1.1.1 Khái quát chung 5 1.1.2 Khái quát lịch sử hình thành và phát triển của công ty theo các giai đoạn như sau: 5

1.2 Ngành nghề sản xuất kinh doanh của công ty TNHH xây dựng và sản

xuất vật liệu xây dựng Bình Minh 7

1.3 Cơ cấu bộ máy quản lý của công ty TNHH xây dựng và sản xuất vật liệu xây dựng Bình Minh. 8

1.3.1 Chức năng quyền hạn của từng bộ phận 8

1.4 Một số chỉ tiêu kinh tế 10

PHẦN 2: HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ SẢN XUẤT VẬT LIỆU XÂY DỰNG BÌNH MINH 12 2.1 Những vấn đề chung về hạch toán kế toán tại công ty TNHH xây dựng

và sản xuất vật liệu xây dựng Bình Minh. 12

2.1.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH xây dựng và sản xuất vật liệu xây dựng Bình Minh 15 2.1.2 Tổ chức hạch toán kế toán tại công ty TNHH xây dựng và sản xuất vật liệu xây dựng Bình Minh 17

2.2 Các phần hành kế toán tại công ty TNHH xây dựng và sản xuất VLXD Bình Minh 18

2.2.1 Hạch toán kế toán tài sản cố định 18

TRƯỜNG ĐH CÔNG NGHIỆP TP.HỒ CHÍ MINH 3 KHOA KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN

2.2.2 Hạch toán kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ 26

2.2.3 Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương 36

2.2.4 Hạch toán chi phí sản xuất kinh doanh và tính giá thành sản phẩm 45

2.2.5 Hạch toán kế toán bán hàng và tiêu thụ thành phẩm 49

2.2.6 Hạch toán kế toán vốn bằng tiền 51

2.2.7 Hạch toán kết quả kinh doanh và phân phối kết quả kinh doanh 54

2.2.8 Hạch toán kế toán nợ phải trả, nguồn vốn chủ sở hữu 56

2.2.9 Báo cáo kế toán tài chính công ty TNHH Bình Minh 58

PHẦN 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 60

3.1 Nhận xét 60

3.1.1 Ưu điểm 60

3.1.2 Nhược điểm 61

3.2 Kiến nghị 61

GV:Phạm Văn Cư Báo cáo thực tập

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

TNHH : Trách nhiệm hữu hạnKCN : Khu Công Nghiệp

TSCĐ : Tài sản cố địnhSXKD : Sản xuất kinh doanhVLXD : Vật liệu xây dựngHNTL : Hàng bán trả lạiCKTM : Chiết khấu thương mại

TRƯỜNG ĐH CÔNG NGHIỆP TP.HỒ CHÍ MINH 5 KHOA KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN

LỜI MỞ ĐẦU

Hiện nay nước ta đang trong thời kỳ hội nhập sâu rộng vào nền kinh tếthị trường thế giới, vì vậy sau khi gia nhập Tổ chức thương mại thế giới thì sựảnh hưởng của nó đến nền kinh tế nước ta càng lớn mạnh hơn Điều đó buộc cácdoanh nghiệp Việt Nam cần phải chuẩn bị hành trình mới để thích ứng tốt vớimôi trường cạnh tranh bình đẳng nhưng cũng gặp không ít sự khó khăn Muốntồn tại và phát triển thì sản phẩm làm ra của doanh nghiệp cũng phải đáp ứngđược nhu cầu và thị hiếu của khách hàng, sản phẩm đó phải đảm bảo chấtlượng, mẩu mã đẹp và có giá thành phù hợp với túi tiền của người tiêu dùng

Kế toán là một công cụ quản lý giữ vai trò trọng yếu nhất, gắn liền vớihoạt động quản lý, đã xuất hiện cùng với sự hình thành đời sống kinh tế- xã hộiloài người.Từ những thời kỳ đầu con người đã biết sử dụng những khái niệm sơkhai và một số yếu tố cơ bản của kế toán để ghi chép lại các nghiệp vụ kinh tếbằng những phương tiện thô sơ, đơn giản mà ngày nay chúng ta vẫn đang sửdụng cho nên ké toansthuwcj sự là một khoa học, một công cụ không thể thiếuđược để quản lý hoạt độngkinh doanh của doanh nghiệp, đặc biệt trong nền kinh

tế thị trường, doanh nghiệp là những đơn vị kinh tế, tế bào của nền kinh tế quốcdân nơi trực tiếp tiến hành các cuộc sản xuất sản phẩm cung cấp các thiết bị,dịch vụ đáp ứng nhu cầu của xã hội.Công ty TNHH Bình Minh là một doanhnghiệp hoạt động trong lĩnh vực XD và SXVLXD đứng trước vấn đề là làm sao

để hạ giá thành sản phẩm.Từ đó để có được chi phí và giá thành hợp lý đểdoanh nghiệp và ngưoừi tiêu dung có kết quả tốt nhất

Để hạ giá thành sản phẩm thì có rất nhiều yếu tố liên quan, nhưng yếu tốquan trọng cấu thành nên sản phẩm đó là nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Chiphí về nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ chiếm tỷ lệ khá lớn trong giá thành sảnphẩm

GV:Phạm Văn Cư Báo cáo thực tập

Để có sự kết hợp tốt nhất giữa lý luận và thực tiễn cũng như bổ sung tốthơn về kiến thức cho bản thân, đồng thời giúp em hiểu hơn về tầm quan trọnggiữa các phần hành kế toán, mối quan hệ giữa các phần hành kế toán Trongthời gian thực tập ở công ty TNHH Bình Minh đã giúp cho em hiểu hơn về cácphần hành kế toán cũng như chức năng và nhiệm vụ của các phần hành kế toán.

Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn của thâỳ giáo Phạm Văn Cư,cùng các cô, chú, anh, chị trong phòng kế toán tại Công ty đã nhiệt tình chỉ bảo

và truyền đạt những kiến thức cơ bản để em được học tập và hoàn thành báo cáothực tập của mình Tuy nhiên trong quá trình học tập, nghiên cứu và tham khảocác tài liệu, chắc chắn em còn nhiều thiếu sót hạn chế Vì vậy em rất mong nhậnđược sự giúp đỡ và góp ý kiến từ phía các Quý thầy cô và các bạn trong lớp

Em xin chân thành cảm ơn!

Thanh Hóa, ngày 4 tháng 03 năm 2014

TRƯỜNG ĐH CÔNG NGHIỆP TP.HỒ CHÍ MINH 7 KHOA KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN

PHẦN 1: TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ

SẢN XUẤT VẬT LIỆU XÂY DỰNG BÌNH MINH.

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH xây dựng và sản xuất vật liệu xây dựng Bình Minh.

1.1.1 Khái quát chung

Công ty TNHH Xây Dựng và Sản Xuất Vật Liệu Xây Dựng Bình Minh đượcthành lập năm 1993 theo Giấy phép kinh doanh số 3500332619 Sở Kế Hoạch &Đầu Tư tỉnh Bà Rịa- Vũng Tàu cấp đổi mã số doanh nghiệp ngày 17/02/2009 Công ty TNHH Bình Minh có trụ sở chính tại Thành Phố Vũng Tàu Năm 2004,công ty chính thức đầu tư tại Thanh Hóa theo giấy phép kinh doanh số

6212000111 Sở Kế Hoạch & Đầu tư tỉnhThanh Hóa cấp

 Tên công ty: CHI NHÁNH CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ SẢNXUẤT VẬT LIỆU XÂY DỰNG BÌNH MINH TẠI THANH HÓA

 Tên viết tắt: CÔNG TY TNHH BÌNH MINH

 Tên giao dịch: BINHMINH COMPANY ,LTD

 Trụ sở : Lô Q14- KCN Tây Bắc Ga-Phường Đông Thọ-Thành phố ThanhHóa

 Điện thoại: 0373.712.330 - Fax: 0373.712.331

 Mã số thuế: 3500332619-001

 Website: www.binhminhvt.com.vn

 Vốn điều lệ: 1.000 tỷ đồng

 Người đại diện pháp luật: Ông Tào Quốc Tuấn - Tổng Giám Đốc

 Chức năng của Công ty Bình Minh: Công ty có trách nhiệm tổ chức quản lý,lập và thực hiện các dự án đầu tư xây dựng, triển khai công tác nghiên cứu ứngdụng khoa học kỹ thuật, thực hiện đầu tư chiều sâu, đổi mới công tác quản lý điềuhành SXKD

 Nhiệm vụ: Với mong muốn trở thành một tập đoàn đa ngành nghề, tập thểcán bộ công nhân viên trong công ty không ngừng nổ lực, phấn đấu hết mình đểđưa BinhMinh Company trở thành công ty có tiềm lực kinh tế lớn mạnh trongkhu vực và trên thế giới

GV:Phạm Văn Cư Báo cáo thực tập

 Ngành nghề kinh doanh: Công ty Bình Minh không ngừng mở rộng HĐKDsang nhiều lĩnh vực khác nhau Những lĩnh vực mà công ty đã và đang hoạt động:

 Đầu tư, xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi

 Đầu tư xây dựng hạ tầng kỹ thuật khu đô thị, khu công nghiệp…

 Sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng

 Đầu tư kinh doanh bất động sản, dịch vụ du lịch, xăng dầu

 Kinh doanh nước sạch, điện tử, nhiên liệu sinh học

 Quá trình hình thành và phát triển Chi nhánh Công ty TNHH XD &SXVLXD Bình Minh Tại Thanh Hóa

Qua gần 10 năm xây dựng và phát triển Công ty Bình Minh - Chi nhánh ThanhHóa đã khẳng định được uy tín và vị thế là một trong những doanh nghiệp mạnhtrong ngành xây dựng của tỉnh Thanh Hóa

Năm 2004, Công ty bắt đầu triển khai xây dựng hạ tầng KCN Tây – Bắc

Ga (TP Thanh Hóa); năm 2005 xây dựng Khu Đô thị mới Bắc đại lộ Lê Lợi hiệnđại về hạ tầng kỹ thuật, đồng bộ các công trình kiến trúc với tổng giá trị đầu tưgần 900 tỷ đồng Từ đó đến nay, với sự phát triển của thị trường bất động sản,

sự hình thành các đô thị mới, KCN của tỉnh đã thúc đẩy sự phát triển vượt bậccủa công ty

Với bề dày kinh nghiệm, cùng với sự bảo đảm về nguồn lực tài chính,Công ty Bình Minh liên tục phát triển và đạt được nhiều thành quả to lớn trongSXKD, được UBND tỉnh Thanh Hóa và các sở, ngành đánh giá cao, được cácđối tác trong và ngoài nước tin cậy Nhằm tạo bước “đột phá” mới cho nền điện

tử nước nhà, tháng 01-2010, công ty đã mạnh dạn chuyển hướng kinh doanhmới - đầu tư gần 20 triệu USD xây dựng Nhà máy chíp cộng hưởng Thạch Anh,nhà máy đầu tiên trong nước sản xuất chíp điện tử Thạch Anh, tại KCN Tây –Bắc Ga với dây chuyền sản xuất hiện đại, nhập khẩu từ Mỹ, Nhật đang được cácchuyên gia, kỹ sư của công ty khẩn trương lắp ráp, hoàn thiện Nhà máy đãchính thức hoạt động vào 03 - 2011, sẽ sản xuất khoảng 60 triệu sản phẩm/năm,tạo việc làm cho gần 120 lao động

Công ty Bình Minh còn chú trọng đầu tư chiều sâu và phát triển bền vững, vươntới tầm cao mới không chỉ phát triển ở các nơi mà doanh nghiệp đã và đang đặt

TRƯỜNG ĐH CÔNG NGHIỆP TP.HỒ CHÍ MINH 9 KHOA KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN

trụ sở hoặc chi nhánh tại Bà Rịa Vũng Tàu, Thanh Hóa, Hà Nội mà còn vươn xasang cả thị trường các nước khác trong khu vực và quốc tế Những gì mà công

ty đã làm được như hiện nay hứa hẹn sẽ còn phát triển hơn nữa, mang dấu ấnthương hiệu “Bình Minh” đến từng công trình, từng sản phẩm mà đơn vị xâydựng và tạo ra

 Quy mô của doanh nghiệp: Công ty TNHH XD & SXVLXD Bình Minh

là một doanh nghiệp nhỏ và vừa, số lao động của công ty tính đến thời điểm01/01/2012:

1 Kỹ sư xây dựng (giao thông, dân dụng & công nghiệp, thủy lợi,

cấp, thoát nước, điện), Kiến trúc sư, Cán bộ quản lý… 50

1.3 Cơ cấu bộ máy quản lý của công ty TNHH xây dựng và sản xuất vật

liệu xây dựng Bình Minh.

GV:Phạm Văn Cư Báo cáo thực tập

Sơ đồ 1.1 Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý của công ty TNHH xây dựng và sản

xuất vật liệu xây dựng Bình Minh

1.3.1 Chức năng quyền hạn của từng bộ phận.

1.3.1.1 Hội đồng quản trị

Là cơ quan quản lý của công ty, có quyền nhân danh công ty để quyếtđịnh, thực hiện các quyền và nghĩa vụ của công ty có nhiệm vụ đề ra kế hoạchchiến lược phát triển công ty trung và dài hạn Hội đồng quản trị có quyền bổnhiệm, cách chức, miễn nhiệm, ký hợp đồng và chấm dứt hợp đồng đối vớiTổng giám đốc và Phó tổng giám đốc theo quy định của công ty

1.3.1.2 Giám đốc Công ty

Là người trực tiếp chỉ đạo các chiến lược và có quyền hạn cao nhất, cóquyền quyết định việc điều hành và hoạt động ở công ty nhằm đảm bảo sản xuấtkinh doanh, hoàn thành các chỉ tiêu kinh tế, tuân thủ chính sách pháp luật củaNhà nước Giám đốc đồng thời cũng là người chịu trách nhiệm trực tiếp với cơquan pháp luật của Nhà nước về các hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

Phòng kỹ Thuật

Bộ phận sản xuất

TRƯỜNG ĐH CÔNG NGHIỆP TP.HỒ CHÍ MINH 11 KHOA KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN

1.3.1.3 Phó giám đốc Công ty

Công ty hiện nay có 2 phó giám đốc Một người chuyên phụ trách về việclập các kế hoạch tài chính, đảm bảo cho tình hình tài chính, thanh toán của công

ty ổn định Một Phó giám đốc phụ trách về việc sản xuất, có trách nhiệm chỉthay mặt giám đốc chỉ đạo cho phòng kế hoạch lập kế hoạch sản xuất kinhdoanh theo các đơn hàng, các hợp đồng của Công ty một cách kịp thời Cả 2phó giám đốc đều là người giúp việc cho Giám đốc một số lĩnh vực hoạt động,theo sự phân công của giám đốc trong một số trường hợp có thể được ủy quyềnchỉ đạo điều hành toàn diện thay cho Giám đốc khi Giám đốc đi vắng, và chịutrách nhiệm trước giám đốc về pháp luật, về nhiệm vụ được giám đốc phâncông ủy quyền thực hiện Là người trực tiếp lập kế hoạch triển khai sản xuất

1.3.1.4 Phòng kế toán

Giải quyết các công việc về kế toán tài chính, nhân sự, thống kê, vốn,tiền tệ phục vụ sản xuất kinh doanh tổ chức đời sống của Công ty, giúp choGiám đốc nắm bắt được thông tin về quá trình sản xuất kinh doanh, quản lý vàphản ánh sự vận động của tài sản

1.3.1.5 Phòng kỹ thuật

Trực tiếp đôn đốc hướng dẫn sản xuất, xây dựng và quản lý các quy trìnhcông nghệ, quy phạm, quy cách, tiêu chuẩn kỹ thuật của sản phẩm: Xác địnhđịnh mức kỹ thuật, công tác chất lượng sản phẩm, giải quyết các vấn đề về kỹthuật công nghệ, ứng dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật, kiểm tra chất lượng sảnphẩm trước khi giao và nhận hàng

Bao gồm các nhân viên quản lý phân xưởng và công nhân trực tiếp sảnxuất, bộ phận này chuyên chịu trách nhiệm trực tiếp sản xuất, lập dự án đầu tư,khảo sát thiết kế các công trình nước sạch, điện, vật liệu xây dựng Bộ phậnnày chịu trách nhiệm trực tiếp trong việc sản xuất và hoàn thành các côngtrình,vật liệu được giao dưới sự chỉ dẫn của phòng kỹ thuật và các phòng ban

TRƯỜNG ĐH CÔNG NGHIỆP TP.HỒ CHÍ MINH 13 KHOA KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN

Biểu 1.1: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty từ năm

TRƯỜNG ĐH CÔNG NGHIỆP TP.HỒ CHÍ MINH 15 KHOA KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN

Từ bảng phân tích Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

trong 3 năm 2011 – 2012 – 2013, ta thấy: Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ trong 3 năm có chiều hướng tăng lên, năm 2012 so với 2011 tăng

4,399,510,700 VNĐ tương ứng với tỉ lệ tăng 9%, năm 2013 so với 2012 tăng 7,441,425,320 VNĐ tương ứng với tỉ lệ tăng 14%

Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ trong năm 2012 so với

2011có chiều hướng giảm xuống 1,447,585,348 VNĐ tương ứng với tỉ lệ giảm 30,92%, do vậy DN cần đẩy mạnh công tác tiêu thụ hàng hóa của công ty trong

những năm tiếp theo, đồng thời cần đưa ra các biện pháp để các khoản giảm trừ

doanh thu không tăng đột biến như trong 2 năm vừa qua Trong năm 2013, chỉ tiêu này đã có sự thay đổi tích cực so với năm 2012 lợi nhuận gộp về bán hàng

và cung cấp dịch vụ tăng 1,464,452,394 VNĐ, tương ứng với tỉ lệ tăng 45,27%

Doanh thu hoạt động tài chính của công ty năm 2012 so với năm 2011 giảm

TRƯỜNG ĐH CÔNG NGHIỆP TP.HỒ CHÍ MINH 17 KHOA KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN doanh thu hoạt động tài chính của công ty đã tăng 540,350 VNĐ, tương ứng với

tỉ lệ tăng 15,48% Điều này chứng tỏ doanh nghiệp đã thích nghi dần với cuộc khủng hoảng tài chính trong năm 2012 và biết cách hạn chế mức độ ảnh hưởng

của nó Điều đó cũng được thể hiện rõ nét qua chỉ tiêu chi phí tài chính của công

ty, chi phí tài chính trong năm 2011 là 309,666,667 VNĐ nhưng tới năm 2012

và 2013 thì chi phí tài chính của công ty duy trì ở 0 VNĐ Đây là một điều đáng

khích lệ đối với công ty trong tình hình kinh tế thị trường khốc liệt như hiện nay

Chi phí quản lý kinh doanh của công ty trong năm 2012 giảm 1,176,648,471 VNĐ so với năm 2011, tương ứng với tỉ lệ giảm 22,29%, điều này cho thấy

doanh nghiệp đã có nhiều biện pháp thắt chặt chi tiêu trong hoạt động sản xuấtkinh doanh của mình, để tập chung vốn vào các dự án mới trong những năm tiếp

theo Trong năm 2013, khoản chi phí quản lý kinh doanh của công ty đã tăng đáng kể so với 2 năm trước đó, tăng 1,392,667,579 VNĐ tương ứng với tỉ lệ tăng 33,95% Nhìn vào thực trạng hoạt động kinh doanh của công ty, ta thấy trong năm 2013 Chi nhánh công ty Bình Minh đã đầu tư xây dựng nhà máy sản

xuất chíp điện tử thạch anh cao cấp đầu tiên tại Việt Nam Nên khoản chi phíkinh doanh có tăng lên đáng kể, tuy nhiên sự ra đời của nhà máy chíp điện tử sẽhứa hẹn nhiều bước tiến quan trọng của công ty trong những năm tiếp theo.Mặc dù trong những năm vừa qua, công ty có nhiều biến động về các khoảndoanh thu, chi phí nhưng nhìn chung tình hình kinh doanh của công ty vẫn biếnchuyển tích cực, điều đó được biểu hiện qua chỉ tiêu lợi nhuận thuần từ hoạt

động kinh doanh năm 2012 tăng 45,826,877 VNĐ, tương ứng với tỉ lệ tăng

44,82% và khoản lợi nhuận này tiếp tục tăng 77,725,165 VNĐ trong năm 2011.

Lợi nhuận khác từ hoạt động kinh doanh của công ty trong 2012 giảm so với năm 2011 là 12,677,785 VNĐ, tuy nhiên trong năm 2013 nó đã tiếp tục tăng

45,000 VNĐ, mức tăng từ khoản lợi nhuận khác này không đáng kể những nó

cũng đã góp một phần vào chỉ tiêu lợi nhuận kế toán sau thuế của doanh nghiệp

Lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp trong năm 2012 tăng 8,643,064 VNĐ so với năm 2011 tương ứng với tỉ lệ tăng 9,1% và chỉ tiêu này tiếp tục tăng mạnh trong năm 2013 với số tiền 56,576,876 VNĐ, tương ứng với tỉ lệ tăng 54,5%.

Chi nhánh Công ty Bình Minh Tại Thanh Hóa đã quản lý và sử dụng tốt nguồn

GV:Phạm Văn Cư Báo cáo thực tập

tăng doanh thu của doanh nghiệp mình, đây là một trong những nguyên nhân

làm lợi nhuận của công ty tăng trong năm 2013.

Qua các số liệu trên cho thấy, tình hình sản xuất kinh doanh của công ty đangngày càng phát triển, xứng đáng là một doanh nghiệp vững mạnh trong ngànhxây dựng

PHẦN 2: HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ SẢN XUẤT VẬT LIỆU XÂY DỰNG BÌNH MINH 2.1 Những vấn đề chung về hạch toán kế toán tại công ty TNHH xây dựng

và sản xuất vật liệu xây dựng Bình Minh.

- Niên độ kế toán: Từ 01/01 đến 31/12 hàng năm

- Đơn vị tiền: VNĐ

- Hình thức kế toán: Chứng từ ghi sổ

- Chế độ kế toán: Quyết định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của bộ tàichính

- Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ

- Phương pháp khấu hao TSCĐ: Khấu hao đường thẳng

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên

TRƯỜNG ĐH CÔNG NGHIỆP TP.HỒ CHÍ MINH 19 KHOA KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Đối chiếu, kiểm tra

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ

kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lậpchứng từ ghi sổ

GV:Phạm Văn Cư Báo cáo thực tập

Sổ, thẻ

kế toán chi tiết

Bảngtổng hợpchi tiết

Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đóđược dùng để ghi vào sổ cái, Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập chứng

từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan

Cuối tháng phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tàichính phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phátsinh nợ, tổng số phát sinh có và số dư của từng tài khoản trên sổ cái Căn cứ vào

sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh

Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chitiết (được lập từ các sổ, thẻ chi tiết) được dùng để lập báo cáo tài chính

Với sự phát triển của khoa học công nghệ, công ty TNHH xây dựng và sảnxuất vật liệu xây dựng Bình Minh đã sử dụng phần mềm kế toán Misa giúp choviệc hạch toán kế toán chính xác và khoa học

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán máy

Ghi chú:

Nhập số liệu hàng ngày

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm

Đối chiếu, kiểm tra

TRƯỜNG ĐH CÔNG NGHIỆP TP.HỒ CHÍ MINH 21 KHOA KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN

Sơ đồ 2.3: Màn hình giao diện phần mềm Misa

2.1.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH xây dựng và sản xuất vật liệu

xây dựng Bình Minh

Công ty TNHH xây dựng và sản xuất vật liệu xây dựng Bình Minh là mộtđơn vị hạch toán độc lập, bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo mô hình tập trung Bộ máy kế toán tương đối gọn nhẹ

Sơ đồ 2.4 : Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty TNHH xây dựng và sản xuất vật liệu xây dựng Bình Minh

GV:Phạm Văn Cư Báo cáo thực tập

Kế toán trưởng

Kế toán tổng hợp Kế toán công nợ Thủ quỹ

 Quyền hạn, nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán tại công ty TNHH xây dựng và sản xuất vật liệu xây dựng Bình Minh.

- Tổ chức thực hiện ghi chép, hạch toán kế toán đúng chế độ của nhà nước

và quy định của công ty, hướng dẫn và giám sát việc thực hiện các quy chế quản

lý tài chính kế toán, khoản chi phí

- Quản lý đối chiếu công nợ, tham quyết toán công nợ

- Phối hợp với các bộ phận, đơn vị trong và ngoài công ty thực hiện các công việc liên quan đến hoạt động kinh doanh chung

- Thực hiện ghi chép, nhập số liệu, đối chiếu, rà xoát, kiểm tra số liệu phảnánh các hoạt động phát sinh trong ngày

- Lập báo cáo tài chính kế toán theo yêu cầu quản lý

- Theo dõi tính thuế đầu vào

- Theo dõi, tính toán, trích lập khấu hao TSCĐ, vật tư, văn phòng phẩm

- Lưu trữ chứng từ kế toán

- Thực hiện công việc khác theo sự phân công của trưởng đơn vị

- Thực hiện theo dõi doanh thu từng công trình, từng chủ đầu tư

-Hoàn tất các thủ tục, hồ sơ, chứng từ thanh toán

- Theo dõi, thực hiện toán bộ công tác thanh quyết toán thu tiền khách hàng

- Phối hợp với các bộ phận, đơn vị trong và ngoài công ty tạo thuận lợi cho công tác thu tiền

- Theo dõi tính thuế đầu ra

- Lưu trữ các chứng từ

TRƯỜNG ĐH CÔNG NGHIỆP TP.HỒ CHÍ MINH 23 KHOA KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN

- Kiểm tra chính xác tính hợp lệ của các chứng từ

- Chịu trách nhiệm trước Tổng giám đốc và Kế toán trưởng về việc quản

lý quỹ tiền mặt, lập sổ quỹ theo dõi quỹ tiền mặt

- Chịu trách nhiệm về việc kiểm kê, đối chiếu giữa các sổ quỹ theo sổ sách

và số tồn thực tế trong két

- Cập nhật, ghi chép, kiểm tra chính xác đầy đủ các chứng từ thu chi tiền mặt qua két

- Thực hiện công việc khác theo sự phân công của trưởng đơn vị

2.1.2 Tổ chức hạch toán kế toán tại công ty TNHH xây dựng và sản xuất vật liệu xây dựng Bình Minh.

2.1.2.1 Chứng từ công ty sử dụng

Công ty sử dụng hai loại mẫu chứng từ là bắt buộc và chứng từ hướng dẫn, danh mục các loại chứng từ công ty TNHH xây dựng và sản xuất vật liệu xây dựng Bình Minh sử dụng gồm có:

GV:Phạm Văn Cư Báo cáo thực tập

TRƯỜNG ĐH CÔNG NGHIỆP TP.HỒ CHÍ MINH 25 Khoa Kế toán - Kiểm toán

GV:Phạm Văn Cư Báo cáo thực tập

Bảng 2.2 Danh sách một số tài sản cố định sử dụng tại công ty TNHH xây dựng

và sản xuất vật liệu xây dựng Bình Minh

Chỉ tiêu Nguyên giá Giá trị hao

TRƯỜNG ĐH CÔNG NGHIỆP TP.HỒ CHÍ MINH 27 Khoa Kế toán - Kiểm toán

Mua sắm TSCĐ Giảm TSCĐ do khấu hao hết

Thanh lý nhượng bánTài sản cố định

TK133

TK811

Sơ đồ 2.5: Sơ đồ hạch toán tăng, giảm TSCĐ

TRƯỜNG ĐH CÔNG NGHIỆP TP.HỒ CHÍ MINH 29 Khoa Kế toán - Kiểm toán

Sơ đồ 2.6: Sơ đồ trình tự luân chuyển chứng từ giảm TSCĐ

GV:Phạm Văn Cư Báo cáo thực tập

Bộphận Sửdụng

Giám Đốc

Bộphận sửdụng

Kế toántổnghợp

Giấy đềnghịthanh

lý, NB

Xét duyệt

Biên bảnthanh

lý, NB

Ghi giảmTSCĐ

31 Khoa Kế toán - Kiểm toán

GV:Ph ạm V ăn C ư Báo cáo thực tập

Bộ phận

sử dụng

Giám đốc

Bộ phậnmua hàng

Giám đốc

Bộ phậnmua hàng

Bộ phận

sử dụng

Kế toánTSCĐ

Giấy

đề xuấtmuaTSCĐ

Xem xét kýduyệt

Liên

hệ lấy báo giá

Duyệtgiá

MuaTSCĐlấyHĐ

Nhận bàngiao đưaTSCĐ

Nhậpsốliệuvàomáy

Nhu cầu sửdụng TSCĐ

Lưu chứn

g từ

Công ty TNHH Bình Minh Mẫu số: 02-TT

số15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng 3 năm 2006 của BTC)

Ngày 02 tháng 08 năm 2013 Số: 16

Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Phương Thuỳ

Địa chỉ: Phòng tài vụ

Lý do chi: Thanh toán tiền mua máy in Laser HP 50000

Số tiền: 40.000.000 (Viết bằng chữ: Bôns mươi triêụ đồng chẵn)

Kèm theo một chứng từ gốc

Đã nhận đủ tiền

Ngày 02 tháng 05 năm 2013

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký,họ tên)

Biểu 2.2 Sổ cái TK 211

SỔ CÁI

Tµi kho¶n 211

N¨m 2013

TRƯỜNG ĐH CễNG NGHIỆP TP.HỒ CHÍ MINH 33 Khoa Kế toỏn - Kiểm toỏn

Ghi Có với TK đối ứng

Mức khấu hao bình quân

phải trích trong tháng

Trong quá trình sử dụng TSCĐ bị hao mòn dần về giá trị và hiện vật, phầngiá trị hao mòn được dịch chuyển vào giá trị sản phẩm làm ra dưới hình thức tríchkhấu hao Thực chất khấu hao TSCĐ chính là sự biểu hiện bằng tiền của phần giátrị TSCĐ đã hao mòn Mục đích của trích khấu hao TSCĐ là biện pháp chủ quannhằm thu hồi vốn đầu tư để tái tạo lại TSCĐ khi nó bị hư hỏng

Khấu hao TSCĐ là biểu hiện bằng tiền cảu phần giá trị TSCĐ đã hao mòn.Hao mòn tài sản cố định là hiện tượng khách quan làm giảm giá trị và giá trị

sử dụng của TSCĐ Để thu hồi được vốn đầu tư để tái tạo lại TSCĐ khi nó bị hưhỏng nhằm mở rộng sản xuất phục vụ kinh doanh doanh nghiệp phải tiến hànhtrích khấu hao và quản lý khấu hao TSCĐ bằng cách tính và phản ánh vào chi phísản xuất kinh doanh trong kỳ

Như vậy, có thể thấy khấu hao và hao mòn có mối quan hệ chặt chẽ vớinhau, có hao mòn mới dẫn tới khấu hao Nếu hao mòn mang tính tất yếu kháchquan thì khấu hao mang tính chủ quan vì do con người tạo ra và cũng do conngười thực hiện Khấu hao không phản ánh chính xác phần giá trị hao mòn củaTSCĐ khi đưa vào sử dụng mà xuất hiện do mục đích, yêu cầu quản lý và sử dụngtài sản của con người

Hao mòn TSCĐ có 2 loại: Hao mòn hữu hình và hao mòn vô hình

- Hao mòn hữu hình: là sự hao mòn về mặt vật chất do quá trình sử dụng, bảoquản, chất lượng lắp đặt tác động của yếu tố tự nhiên

- Hao mòn vô hình: là sự hao mòn về mặt giá trị do tiến bộ của khoa học kỹthuật, do năng suất lao động xã hội tăng lên làm cho những tài sản trước đó bị mấtgiá một cách vô hình

Hiện nay, Công ty TNHH Bình Minh đang áp dụng phương pháp tính khấuhao theo đường thẳng, căn cứ theo Thông tư số 203/2009/TT-BTC ngày20/10/2009 của Bộ Tài Chính

- TK sử dụng : TK214 “ Hao mòn tài sản cố định “

Nguyên giá TSCĐ

Số năm sử dụng x 12 tháng =

TRƯỜNG ĐH CÔNG NGHIỆP TP.HỒ CHÍ MINH 35 Khoa Kế toán - Kiểm toán

+ 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình+ 2142 Hao mòn TSCĐ vô hình

2.2.2 Hạch toán kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ

2.2.2.1 Kế toán công cụ dụng cụ

Công cụ dụng cụ là những tư liệu lao động không đủ về giá trị và thời gian

sử dụng quy định cho tài sản cố định

Công cụ dụng cụ có nhiều thứ, nhiều loại ở trong kho hay đang dùng ở các

bộ phận phân xưởng, nếu không theo dõi quản lý chặt chẽ CCDC sẽ gây thấtthoát, lãng phí Công cụ dụng cụ dùng cho sản xuất kinh doanh, cho thuê… phảiđược theo dõi về cả hiện vật và giá trị trên sổ kế toán chi tiết theo đối tượng sửdụng

Để tổ chức tốt việc quản lý công cụ dụng cụ cần phải có kho tàng để bảoquản các công cụ dụng cụ cần thiết để cân, đo, đong, đếm được chính xác Xâydựng định mức dự trữ cho từng loại CCDC trong kho cho từng mức tối đa và tốithiểu để đảm bảo cho sản xuất Tránh tình trạng thừa thiếu vật tư xác định rõCCDC trong các khâu thu mua, dự trữ và sử dụng

+Dụng cụ quản lý, bảo hộ lao động

GV: Phạm Văn Cư Báo cáo thực tập

- Ngoài ra, có thể chia CCDC đang dùng và CCDC trong kho

2.2.2.2 Kế toán nguyên vật liệu

*Khái niệm

Nguyên liệu vật liệu của doanh nghiệp là đối tượng lao động mua ngoàihoặc tự chế biến dùng chủ yếu cho quá trình chế tạo ra sản phẩm Giá trị nguyênliệu vật liệu thường chiếm tỷ lệ cao trong giá thành sản phẩm

Nguyên vật liệu được xếp vào tài sản lưu động, giá trị vật liệu thuộc vốn lưuđộng dự trữ Trong các doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu thường chiếm tỷtrọng lớn trong chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm

Nguyên vật liệu có nhiều loại khác nhau, bảo quản phức tạp Nguyên vật liệuthừờng được nhập xuất hàng ngày do đó nếu không tổ chức tốt công tác quản lý vàhạch toán vật liệu sẽ gây ra lãng phí và mất mát

Phải căn cứ vào chứng từ, vào các loại sổ sách chi tiết, từ các thời điểm nhậpxuất tồn kho

Tăng cường công tác đối chiếu, kiểm tra, xác định số liệu trên sổ kế toán vàtrên thực tế nhằm ngăn chặn các hiện tượng tiêu cực

TRƯỜNG ĐH CÔNG NGHIỆP TP.HỒ CHÍ MINH 37 Khoa Kế toán - Kiểm toán

Định kỳ phải kiểm tra sổ tồn kho trong các kho hàng, trong phân xưởng sảnxuất nhằm điều chỉnh kịp thời tình hình nhập xuất, để cung cấp nguyên vật liệungay khi cần

Hiện nay có nhiều cách phân loại nguyên vật liệu mà cách chủ yếu là phânloại theo tác dụng của nó đối với quá trình sản xuất Theo cách phân loại này thìNVL được phân loại thành Nguyên vật liệu chính

Nguyên vật liệu phụNhiên liệu

- Nguyên vật liệu chính: là loại vật liệu bị biến biến đổi hình dạng và tính chấtcủa chúng sau sản xuất Trong quá trình chế biến sản xuất để cấu thành thực thể sảnphẩm, vật liệu chính cũng có thể là những sản phẩm của công nghiệp hoặc nôngnghiệp khai thác từ trong tự nhiên chưa qua khâu chế biến công nghiệp như: sắt,thép, cát, đá…

- Vật liệu phụ: là loại vật liệu có tác dụng phụ trong quá trình sảnxuất Chủ yếu được sử dụng kết hợp với vật liệu chính để nâng cao chất lượng sảnphẩm hoặc để đảm bảo cho tư liệu lao động hoạt động được bình thường

- Nhiên liệu: là những thứ tạo ra nhiệt năng như than, củi gỗ, xăng,dầu…

Phụ tùng thay thế: là những phụ tùng cần dự trữ để sửa chữa, thay thế cácphụ tùng của máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải, công cụ, dụng cụ sản xuất.Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: là loại vật liệu, thiết bị phục vụ cho việclắp đặt các công trình xây dựng cơ bản bao gồm: thiết bị cần lắp, không cần lắp,công cụ, khí cụ và kết cấu

- Phế liệu: bao gồm các vật liệu bị loại ra từ quá trình sản xuất vàthanh lý tài sản cố định, công cụ dụng cụ… nhưng cũng có thể bán ra ngoài để thuhồi vốn (VD: mạt cưa, sắt thép vụn…) Để thuận tiện và tránh nhầm lẫn trong côngtác quản lý và kế toán vật liệu về số lượng giá trị của từng loại vật liệu, thì trên cơ

sở phân loại từng nhóm, từng thứ, xác định thống nhất tên gọi của từng loại vật

GV: Phạm Văn Cư Báo cáo thực tập

liệu, nhãn hiệu, quy cách vật liệu, đơn vị đo lường, giá hạch toán của từng loại vậtliệu.

Biểu 2.3 Danh sách một số công cụ dụng cụ và nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Bình

- Hóa đơn bán hàng thông thường hoặc hóa đơn giá trị gia tăng

- Biên bản bàn giao công cụ dụng cụ

- Sổ chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

- TK 152: Nguyên vật liệu

- TK 153: Công cụ dụng cụ

TRƯỜNG ĐH CÔNG NGHIỆP TP.HỒ CHÍ MINH 39 Khoa Kế toán - Kiểm toán

Sơ đồ 2.8 : Sơ đồ hạch toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ (Phương pháp kê

khai thường xuyên)

GV: Phạm Văn Cư Báo cáo thực tập

Số: 0000001

Một số nghiệp vụ và sổ sách kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty TNHH xây dựng và sản xuất vật liệu xây dựng Bình Minh

Ngày 05/10: Nhận hóa đơn của Công ty TNHH Bình Minh, giấy đề nghị nhập

vật tư và phiếu chi tiền mua hàng

Biểu 2.4 Hóa đơn giá trị gia tăng của công ty TNHH Bình Minh

Đơn vị bán: Công ty TNHH Bình Minh

Địa chỉ: KCN-TBG – TP Thanh Hóa

Họ tên người mua: Nguyễn Văn Tuấn.

Đơn vị: Khu công nghiệp kinh tế Nghi Sơn

Địa chỉ: 320 Quảng Xương, TP.Thanh Hóa

Thuế suất thuế GTGT 10% Tiền thuế GTGT 7.820.000

Tiền bằng chữ: Tám mươi sáu triệu không trăm hai mươi ngàn đồng chẵn

(ký, ghi rõ họ tên, đóng

dấu)