báo cáo thực tập chuyên ngành kế toán hoàn thiện công tác kế toán tại công ty thành công năm 2013 - 2015

Do đặc điểm Công ty Thành Công là doanh nghiệp có quy mô nhỏ, tổ chức sản xuấtkinh doanh nhiều bộ phận, hình thức tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức vừa và nhỏ.Nên việc lựa chọn hình

CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY THÀNH CÔNG

1.1.LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY

Tên hiện tại của công ty : Công ty TNHH MTV Thành Công

Địa chỉ: Khu công nghiệp Bắc Sơn - Bỉm Sơn - ThanhHóa

Điện thoại: 0373.776.668

Fax: 0373.776.669

Giám đốc công ty: Trịnh Xuân Ngự

Công ty THÀNH CÔNG được thành lập vào ngày 7/9/1992

Ngân hàng giao dịch: Ngân hàng công thương Bỉm Sơn – Thanh Hóa

Ngành nghề kinh doanh: Sản xuất bia, sản xuất thức ăn chăn nuôi xây dựng dândụng, giao thông, thủy lợi, san lấp mặt bằng

Từ một tổ hợp mộc chỉ có 9 người với cưa tay, đục chạm đều bằng thủ công, nhàxưởng chưa có, chủ yếu làm việc ở ngoài sân nhà riêng, tạm bợ Sản xuất những mặt hàngđơn giản như : Giường tủ, bàn học sinh và tiêu thụ chủ yếu ở những vùng quê khó khăn.Công ty THÀNH CÔNG là một doanh nghiệp tư nhân, được thành lập vào ngày7/9/1992 theo quyết định 838/TC_VBTH của UBND tỉnh Thanh Hóa

Công ty đã không ít lần gặp khó khăn tưởng chừng như không thể trụ nổi được,nhưng nhờ sự năng động và nỗ lực vượt bậc của tập thể cán bộ công nhân viên trong công

ty mà công ty đã từng bược được củng cố, tăng trưởng về số lượng, chất lượng, về độingũ công nhân và đặc biệt do nắm bặt kịp thời các chính sách đổi mới và phát triển kinh

tế nhà nước Biết khai thác triệt để thế mạnh của mình và nhanh chóng khắc phục nhượcđiểm, đồng thời luôn coi trọng sự hợp tác với các đối tác, phương châm hai bên cùng cólợi, tạo sự tin cậy đối với bạn hàng nên công ty cũng tạo được sự ổn định và chỗ đứngtrên thị trường trong nước

1.2.TÌNH HÌNH SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY THÀNH CÔNG 1.2.1.Cơ cấu xưởng sản xuất

Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ sản xuất sản phẩm

1.2.1.Mạng lưới kinh doanh.

Công ty THÀNH CÔNG chủ yếu sản xuất và kinh doanh mặt hàng như : Bia hơi vàthức ăn chăn nuôi, phục vụ nhu cầu kinh doanh và tiêu dùng của các đại lý, các nhà chănnuôi trên địa bàn cả nước

Không chỉ kinh doanh 2 mặt hàng trên, công ty còn nhận và thầu các công trình, trụ

sở, đường giao thông và trường học

1.3.TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY THÀNH CÔNG

1.3.1.Bộ máy doanh nghiệp.

Công ty Thành Công là một đơn vị vừa sản xuất vừa hoạt động kinh doanh, công ty

có bộ máy quản lý được tổ chức theo kiểu trực tuyến

Chức năng ban lãnh đạo và các phòng ban trực thuộc:

1.3.1.1.Ban giám đốc:

Có một Giám Đốc và 2 Phó Giám Đốc phụ trách điều hành và phụ trách kinh doanhGiám đốc: Là người đứng đầu, chịu trách nhiệm về hoạt động của công ty, quản lý,điều hành các hoạt động liên quan đến công việc

Phó Giám Đốc kinh doanh: Đóng vai trò tổ chức quá trình hoạt động kinh doanh củaCông ty

Phó Giám Đốc điều hành: Là người chỉ đạo các mặt hoạt động của công ty

Phòng thị trường: Chịu trách nhiệm tổ chức tiêu thụ sản phẩm

Phòng kỹ thuật: Chịu trách nhiệm về mặt kỹ thuật, quy trình công nghệ

1.3.2.Sơ đồ bộ máy quản lý:

Sơ đồ 1.2 : Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý

1.4.TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN

1.4.1.Tổ chức bộ máy kế toán.

Do đặc điểm Công ty Thành Công là doanh nghiệp có quy mô nhỏ, tổ chức sản xuấtkinh doanh nhiều bộ phận, hình thức tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức vừa và nhỏ.Nên việc lựa chọn hình thức tổ chức kế toán là nội dung quan trọng của công ty vì

nó quyết định đến mô hình tổ chức của bộ máy kế toán, đồng thời đảm bảo thực hiện đầy

đủ các chức năng nhiệm vụ kế toán

Vì vậy, bộ máy kế toán sắp xếp hết đơn giản, gọn nhẹ, phù hợp với công ty hiện nay

Phòng

kỹ thuật

Phòng

kế toán

Xưởng sản xuất

1.4.2.Sơ đồ bộ máy kế toán

Sơ đồ 1.3 : Sơ đồ bộ máy kế toán

1.4.3.Chức năng và nhiệm vụ của kế toán.

1.4.3.1.Kế toán trưởng:

Là người phụ trách chung phòng kế toán, kiểm tra đôn đốc công việc của kế toánviên – là người tham mưu cho GĐ về hoạt động tài chính – kế toán của doanh nghiệp

1.4.3.2.Kế toán tổng hợp kiêm tài sản cố định:

Là người cùng kế toán trưởng tổ chức công tác kế toán và kiểm tra, đôn đốc các kếtoán viên

1.4.3.3.Kế toán thanh toán:

Kế toán tiêu thụ

Kế toán NVL CCDC

Kế toán tập hợp chi

Thủ quỹ

NHÂN VIÊN KẾ TOÁN THỐNG KÊ PHÂN XƯỞNG VÀ CÁC ĐƠN VỊ TRỰC

THUỘC

Là người phải theo dõi các khoản phải trả, phải trả kế toán tiền mặt và kế toán tiềngửi ngân hàng.

1.4.3.4.Kế toán tiêu thụ:

Tổng hợp bán ra cập nhật từng ngày vào sổ và cuối năm tổng hợp lại

1.4.3.5.Kế toán Nguyên Vật Liệu:

Theo dõi tình hình nhập kho, xuất kho và tồn kho của Nguyên Vật Liệu

1.4.3.6.Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành:

Có nhiệm vụ tập hợp tất cả các chi phí sản xuất phát sinh và giá thành sản phẩm

1.4.3.7.Thủ quỹ:

Là người theo dõi thu chi tiền mặt

Tổ chức bộ máy kế toán không chia thành các bộ phận mà theo hình thức tập trung

1.4.4.Nhiệm vụ của Công ty

Mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh, phục vụ nhu cầu của người tiêu dùng

Nâng cao chất lượng sản phẩm, từ đố năng cao giá trị hiệu quả sản xuất, giữ vữngthương hiệu công ty

1.4.5.Tổ chức vận dụng hình thức kế toán.

1.4.5.1.Hình thức kế toán

Là hình thức mà sổ kế toán dùng để ghi chép hệ thống hóa và tổng hợp các số liệu,các chứng từ kế toán theo một hình thức kế toán là hình thức tổ chức hệ thống sổ kế toán,bao gồm các loại sổ chi tiết, sổ kế toán tổng hợp, kết cấu sổ, mối liên hệ kiểm tra đốichiếu giữa các sổ sách kế toán, trình tự, phương pháp ghi sổ kế toán và việc tổng hợp các

sổ để lập báo cáo

1.4.5.2.Tổ chức vận dụng hình thức sổ kế toán

Là việc vận dụng hình thức sổ kế toán Doanh nghiệp phải căn cứ vào hệ thống tàikhoản, các chế độ điều lệ của nhà nước, dựa trên quy mô đặc điểm hoạt động sản xuấtkinh doanh, trình độ nghiệp vụ của bộ máy kế toán cũng như điều kiện trang thiết bị kỹthuật để lựa chọn hình thức ghi sổ kế toán thích hợp

Công ty Thành Công đã vận dụng hình thức ghi sổ kế toán theo hình thức “ CHỨNG

TỪ GHI SỔ”

Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ là căn cứ trực tiếp để ghi sổ

kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ” Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm:

+ Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ

+ Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ Cái

Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổnghợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế

Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo sốthứ tự trong Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế toán đính kèm, phải được kếtoán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán

Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ gồm có các loại sổ kế toán sau:

- Chứng từ ghi sổ;

- Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ;

- Sổ Cái;

- Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toáncùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ.Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng đểghi vào Sổ Cái Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng

để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan

Cuối năm, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phátsinh trong năm trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng sốphát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng Cânđối số phát sinh

Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (đượclập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phátsinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằngTổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Tổng số dư Nợ và Tổng số dư Cócủa các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau, và số dư của từng tài

khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trênBảng tổng hợp chi tiết.

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức “ CHỨNG TỪ GHI SỔ”

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Bảng tổng hợp chi

tiết

Công ty THÀNH CÔNG áp dụng chế độ kế toán VN ban hành theo quyết định15/2006 kế toán ngày 20.3.2006 thay thế cho quyết định 1141 TC/QĐ/CĐKT ngày1/11/1995 của bộ trưởng tài chính

1.4.6.5.Hệ thống Báo Cáo Tài Chính

Báo Cáo Bắt Buộc:

+ Bảng Cân Đối Kế Toán: Mẫu số B01_DN

+ Báo Cáo Kết Quả Hoạt Động Kinh Doanh: Mẫu số B02_DN

+ Tình hình thực hiện với Nhà Nước : Mẫu số T01_DN

+ Bảng Cân Đối Tài Khoản: Mẫu số F02_DN

+ Thuyết minh Báo Cáo Tài Chính

Trách nhiệm Thời hạn lập và gửi Báo Cáo Tài Chính : Công ty THÀNH CÔNGmỗi năm lập báo cáo 1 lần, định kỳ theo năm dương lịch do kế toán tổng hợp lập chuyểncho kế toán trưởng kiểm tra và ký, sau đó Giam Đốc gửi cho cơ quan thuế và thống kê

- Phiếu xuất kho hay Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

- Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý

- Báo cáo bán hàng; Bảng kê bán lẻ hàng hoá, dịch vụ; Bảng thanh toán hàng đại lý(ký gửi)

- Các Biên bản thừa thiếu hàng, Biên bản giảm giá hàng bán, Biên bản hàng bán bịtrả lại

- Phiếu thu, giấy báo Có…

- Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt

- Sổ tiền gửi ngân hàng

- Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa

- Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa

- Thẻ kho (Sổ kho)

- Sổ tài sản cố định

- Thẻ Tài sản cố định

- Sổ chi tiết thanh toán với người mua (người bán)

- Sổ chi tiết thanh toán với người mua (người bán) bằng ngoại tệ

- Sổ theo dõi thanh toán bằng ngoại tệ

- Sổ chi tiết tiền vay

- Sổ chi tiết bán hàng

- Sổ chi phí sản xuất, kinh doanh

- Thẻ tính giá thành sản phẩm, dịch vụ

- Sổ chi tiết các tài khoản

- Sổ theo dõi chi tiết nguồn vốn kinh doanh

- Sổ chi phí đầu tư xây dựng

- Sổ theo dõi thuế GTGT

- Sổ chi tiết thuế GTGT được hoàn lại

- Sổ chi tiết thuế GTGT được miễn giảm

- Sổ chi tiết thuế GTGT được miễn giảm

- Sổ theo dõi TSCĐ và công cụ, dụng cụ tại nơi sử dụng

CHƯƠNG II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH

THÀNH CÔNG2.1 KẾ TOÁN TIỀN MẶT

2.1.1.Chứng từ sử dụng:

Chứng từ gốc:

+ Hóa đơn GTGT hoặc Hóa đơn bán hàng

+ Giấy đề nghị tạm ứng

+ Bảng thanh toán tiền lương

+ Biên lai thu tiền

Chứng từ dùng để ghi sổ:

+ Phiếu thu

+ Phiếu chi

2.1.2.Tài khoản sử dụng

2.1.3 Sổ kế toán sử dụng

- Nhật kí thu tiền, nhật kí chi tiền

- Sổ cái tài khoản 111

phiếu chi.Sau đó kế toán thanh toán chuyển cho tủ quỹ để thủ quỹ làm thủ tục chi tiền Kếtoán thanh toán lưu phiếu chi này

Lưu đồ 2.1: Kế toán chi tiền mặt

Lưu đồ 2.2 : Kế toán thu tiền mặt

2.1.4.2 Thủ tục thu tiền:

Dựa vào hóa đơn bán hàng.khi nhận tiền từ khách hàng,kế toán tiền mặt lập phiếu thu(2 liên)hợp lệ,kiểm tra,sau đó chuyển cho thủ quỹ để thu quỹ nhận đủ số tiền,phiếu thu sẽđược trình kế toán trưởng ký rồi được lưu ở kế toán liên quan 1 liên và khách hàng sẽ 1liên

2.1.5 Trích các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ

NV1: Ngày 1/12/2012, thu tiền nợ của Đại lý Hoàng Hoa 30.000.000đ

Chứng từ đi kèm: - PT01 ( Phụ lục 01 )

Kế toán định khoản:

Nợ TK 111 : 30.000.000

Có TK 131 : 30.000.000

NV2: Ngày 5/12/2012 mua dầu của công ty dịch vụ TM vận tải Phúc Lộc địa chỉ

370 Nguyễn Trãi , Phường Quang Trung ,TX Bỉm Sơn, MST:2800716276 theo HĐ số

0057972, số lượng 1000lít, đơn giá chưa thuế là 20.300 đồng/lít, thuế GTGT 10% Đã trảbằng tiền mặt

Chứng từ đi kèm: - Hóa Đơn GTGT số 0057972 (phụ lục 01)

Đơn vi: Công ty TNHH Thành Công

Địa chỉ: KCN Bắc Sơn – Bỉm Sơn

Mẫu số: S02a – DNN

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTCNgày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

Đơn vi: Công ty TNHH Thành Công

Địa chỉ: KCN Bắc Sơn – Bỉm Sơn

Mẫu số: S02a – DNN

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTCNgày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

111111

Đơn vi: Công ty TNHH Thành Công

Địa chỉ: KCN Bắc Sơn – Bỉm Sơn (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTCMẫu số: S02c1 – DNN

Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán chứng từ ghi sổ)

Năm: 2012Tên tài khoản: Tiền mặt

Số tiền

Ghi chú

Số

Số dư đầu năm

Số phát sinh trong năm

- Thu tiền nợ của Đại lý Hoàng Hoa

- Mua dầu của công ty dịch vụ TM vận tải Phúc Lộc

- Thuế GTGT 10%

131152133

2.2 KẾ TOÁN TIỀN GỦI NGÂN HÀNG

Số hiệu Tên tài khoản

112 Tiền gửi ngân hàng

1121 Tiền gửi ngân hàng - tiền Việt Nam

1123 Tiền gửi ngân hàng -vàng, bạc,đá quý

2.2.3 Sổ kế toán sử dụng:

+ Sổ chứng từ ghi sổ

+ Sổ cái TK 112

+ Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng

2.2.4 Tóm tắt quy trình kế toán tiền gửi ngân hàng:

2.2.4.1 Kế toán thu tiền gửi ngân hàng:

Khách hàng thanh toán tiền nợ cho công ty,ngân hàng sẽ gửi giấy báo có,kế toán sẽhạch toán ghi vào sổ chi tiết TK 112

Khi nhận được chứng từ của ngân hàng,kế toán TGNH phải kiểm tra đối chiếu vớicác chứng từ gốc kèm theo.trường hợp có chênh lệch với sổ sách kế toán của công ty,giữa

số liêu trên chứng từ gốc với chứng từ của ngân hàng thì kế toán phải thông báo cho ngânhàng để cùng đối chiếu và giải quyết kịp thời

Lưu đồ 2.3: Kế toán thu chi ngân hàng

2.2.4.2 Kế toán chi tiền gửi ngân hàng:

Căn cứ vào phiếu nhập kho vật tư đã có đầy đủ chữ kí của cấp trên,kế toán TGNH

sẽ lập ủy nhiệm chi gồm 4 liên chuyển lên cho giám đốc hoặc kế toán trưởng kí duyệt, sau

đó kế toán TGNH sẽ gửi ủy nhiệm chi này cho ngân hàng để ngân hàng thanh toán tiềncho người bán,sau đó ngân hàng sẽ gửi giâý báo nợ về cho công ty.căn cứ vào giấy báo

nợ, kế toán sẽ hạch toán vào sổ chi tiết TK 112

2.2.5.Trích các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ.

NV1: Ngày 13/12/2012 nhập kho 100 tấn ngô, giá mua 650.000 đ/tấn, theo hóa đơn

GTGT số 000191, thuế GTGT 10%, đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng

Đơn vi: Cty TNHH Thành Công

Địa chỉ: KCN Bắc Sơn – Bỉm Sơn

Mẫu số: S02a – DNN

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTCNgày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

112112

65.000.0006.500.000

Đơn vi: Cty TNHH Thành Công

Địa chỉ: KCN Bắc Sơn – Bỉm Sơn

Mẫu số: S02a – DNN

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTCNgày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

Đơn vi: Công ty TNHH Thành Công

Địa chỉ: KCN Bắc Sơn – Bỉm Sơn (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTCMẫu số: S02c1 – DNN

Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI

(Dùng cho hình thức kế toán chứng từ ghi sổ)

Năm: 2012Tên tài khoản: TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

Số hiệu

Ngày,

Số dư đầu năm

Số phát sinh trong năm

-Nhập kho 100 tấn ngô-Thuế GTGT

-Xuất quỹ tiền mặt nộp vào ngânhàng

152133111

4,158,229,145

50.000.000

65.000.0006.500.000

2.3 KẾ TOÁN KHOẢN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG

Nợ phải thu là một bộ phận quan trọng trong tài sản của doanh nghiệp, phát sinh trong quá trình cung cấp hàng hóa, dịch vụ cho khác hàng,cũng như các trường hợp khác thuế GTGT đầu vào phát sinh khi mua hàng khi được khấu trừ hay hoàn lại, các khoản vật

tư hoặc hàng hóa khác bị hao hụt, mất mát phải thu hồi

Phải thu của khách hàng là khoản tiền người mua hàng chưa thanh toán sau khi đã được doanh nghiệp cung cấp sản phẩm,hàng hóa và dịch vụ.Khoản nợ phải thu của khách hàng thường chiếm tỉ trọng khá cao trong tổng các khoản phải thu của doanh nghiệp

Số hiệu Tên tài khoản

131 Phải thu của khách hàng

1311 Phải thu của khách hàng

1312 Người mua trả tiền trước

2.3.3 Sổ kế toán sử dụng

- Sổ cái 131

- Chứng từ ghi sổ

- Sổ chi tiết 131

2.3.4 Tóm tắt quy trình kế toán nợ phải thu

Lưu đồ 2.4: Kế toán phải thu

Khi khách hàng chấp nhận thanh toán theo thỏa thuận ghi trong hợp đồng thì kếtoán công nợ sẽ lập hóa đơn thành 2 liên, sau đó chuyển cho giám đốc ký duyệt, rồi chuyểnliên 2 cho khách hàng, liên 1 lưu tại phòng kế toán, định khoản, lên bảng kê và ghi vào sổcái TK 131 để theo dõi công nợ Khi khách hàng đến trả tiền hoặc ngân hàng chuyển giấybáo có về, kế toán công nợ sẽ lập bảng đối chiếu công nợ, kiểm tra xem khách hàng đã trả đủ

chưa Trong trường hợp khách hàng đến thời hạn thanh toán mà chưa thanh toán thì kế toáncông nợ sẽ lập giấy đòi nợ và gửi sang cho khách hàng.

2.3.5 Trích các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ

NV1: Ngày 2/12/2012 xuất bán cho công ty Hòa Long 2 xe thức ăn chăn nuôi gia

xúc, mỗi xe 150 bao, giá bán 180.000 đ/ bao, thuế GTGT 10%, theo hóa đơn GTGT số

000286, chưa thu tiền

NV2: Ngày 8/12/2012 công ty Hòa Long chuyển khoản thanh toán tiền này theo hóa

đơn ngày 2/12/2012 Công ty đã nhận được giấy báo có của ngân hàng

Chứng từ đi kèm: _Giấy báo có 004

Kế toán định khoản:

Nợ TK 112 : 29.700.000

Có TK 131 : 29.700.00

Đơn vi: Công ty TNHH Thành Công

Địa chỉ: KCN Bắc Sơn – Bỉm Sơn

Mẫu số: S02a – DNN

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTCNgày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

51123331

27.000.0002.700.000

Địa chỉ: KCN Bắc Sơn – Bỉm Sơn (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC

Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

Công ty Hòa Long chuyển khoản

thanh toán tiền

Đơn vi: Công ty TNHH Thành Công

Địa chỉ: KCN Bắc Sơn – Bỉm Sơn

Mẫu số: S02c1 – DNN

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTCNgày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán chứng từ ghi sổ)

Năm: 2012Tên tài khoản: Phải thu khách hàng

Số

Số dư đầu năm

Số phát sinh trong năm

- Xuất bán cho công ty Hòa Long 2 xe thức ăn chăn nuôi

-Thuế GTGT phải nộp-Công ty Hòa Long chuyển khoản thanh toán theo hóa đơn

5112

3331112

10,667,736,678

27.000.0002.700.000 29.700.000

2.4 KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU

Nguyên vật liệu là những đối tượng lao động do doanh nghiệp xây lắp mua ngoài hay tự sản xuất hoặc nhận của bên giao thầu công trình dùng cho mục đích sản xuất kinhdoanh xây lắp, sản xuất sản phẩm công nghiệp, dịch vụ

Nguyên vật liệu được phân loại như sau:

-Nguyên liệu,vật liệu chính:là đối tượng lao động chủ yếu cuẩ công ty và là cơ

sở vật chất chủ yếu cấu thành nên thực thể vật chất chủ yếu của sản phẩm như:xi măng,sắtthép trong xây dựng cơ bản NVL chính dùng vào sản xuất hình thành nên chi phí NVLtrực tiếp

-Vật liệu phụ:cũng là đối tượng lao động, chỉ có tác dụng phụ trợ trong sản xuất được dùng với vật liệu chính làm tăng chất lượng sản phẩm.Vật liệu phụ bao gồm:thuốc nhuộm,sơn các loại,đinh,

-Nhiên liệu:là những vật liệu được sử dụng để phục vụ cho công nghệ sản xuất sản phẩm, kinh doanh như phương tiện vận tải,máy móc thiết bị trong quá trình hoạt động sảnxuất.Nhiên liệu bao gồm như:than, củi,xăng dầu chạy máy

-Phụ tùng thay thế:là các chi tiết phụ tùng, sử dụng để thay thế sửa chữa các loại máy móc thiết bị sản xuất,phương tiện vận tải

-Phế liệu:lầ những vật liệu thu được trong quá trình sản xuất, thanh lí tài sản có thể

Lệnh cấp phát kiêm xuất vật tư thuê ngoài chế biến

Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

2.4.2 Tài khoản sử dụng

Số hiệu Tên tài khoản

152 Nguyên liệu, vật liệu

1521 Nguyên liệu,vật liệu chính

1522 Nguụyên liêu,vật liệu phụ

2.4.4 Tóm tắt quy trình kế toán nguyên vật liệu

2.4.4.1 Quy trình mua NVL về nhập kho

Căn cứ vào hợp đồng xây dựng và nhu cầu thực tế sử dụng nguyên vật liệu tại công trình hoặc hạng mục công trình,kế toán vật tư sẽ lên kế hoạch sản xuất, xây dựng định mức tiêu hao nguyên vật liệu và định mức dự trữ nguyên vật liệu.Kế toán vật tư lập phiếu đề nghị mua NVL trình lên giám đốc phê duyệt.Giám đốc xem xét phiếu đề nghịmua NVL,sau khi duyệt chuyển trả lại cho kế toán vật tư.Kế toán vật tư cử nhân viêncông ty đi mua.Khi mua NVL về nhập kho, thủ kho tiến hành kiểm tra về chất lượng vậtliệu,số lượng rồi lập biên bản kiểm nghiệm.Căn cứ vào đó, phòng kế toán vật tư lậpphiếu nhập kho(gồm 3 liên) chuyển cho giám đốc kí duyệt,sau khi kí sẽ chuyển lại chophong kế toán,lưu lại 1 liên.Chuyển 1 liên cho thủ kho tiến hành nhập NVL, ghi vào thẻkho

Lưu đồ 2.5: Kế toán mua nvl về nhập kho 2.4.1.1 Quy trình xuất NVL

Các đội thi công có nhu cầu dùng NVL lập giấy đề nghị lĩnh NVL chuyển cho giámđốc ký duyệt, sau đó giấy đã được duyệt sẽ chuyển sang cho kế toán vật tư lập phiếu xuấtkho, phiếu xuất kho lập thành 2 liên, liên 1 lưu tại phòng kế toán, liên 2 chuyển cho thủkho xuất vật tư Thủ kho sẽ kiểm tra phiếu xuất kho và xuất NVL, rồi lập biên bản bàngiao nguyên vật liệu thành 2 liên, 1 liên chuyển cho phòng kế toán, liên 2 lưu tại kho

Lưu đồ 2.6: Kế toán xuất NVL

2.4.5 Trích các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ.

NV1: Ngày 1/12/2012 nhập kho 10 tấn bột thịt xương của công ty Hồng Hải, giá

mua chưa thuế 12.400.000 đ/ tấn, VAT 10%, chưa thanh toán tiền chi phí vận chuyển2.000.000 đ , VAT 10% thanh toán bằng tiền mặt

Chứng từ đi kèm : _ Hóa đơn GTGT số 002176

Nợ TK 133 : 200.000

Có TK 111 : 2.200.000

NV2: Ngày 30/12/2012 , kiểm kê phát hiện thiếu 2 bao đậu tương hạt, giá mỗi bao

300.000 đ/kg chưa phát hiện nguyên nhân

Chứng từ đi kèm : _Biên bản kiểm kê

Kế toán định khoản:

Nợ TK 1381 : 600.000

Có TK 152 : 600.000

Đơn vi: Công ty TNHH Thành Công

Địa chỉ:KCN Bắc Sơn – Bỉm Sơn

Mẫu số: S02a – DNN

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTCNgày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

331

331111111

124.000.000

12.400.0002.000.000200.000

Địa chỉ: KCN Bắc Sơn – Bỉm Sơn (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC

Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

Kiểm kê phát hiện thiếu 2 bao

đậu tương hạt chưa phát hiện

Đơn vi: Công ty TNHH Thành Công

Địa chỉ: KCN Bắc Sơn – Bỉm Sơn (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTCMẫu số: S02c1 – DNN

Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán chứng từ ghi sổ)

Năm: 2012Tên tài khoản: Nguyên vật liệu

Số dư đầu năm

Số phát sinh trong năm

2.5.4.Tóm tắt quy trình kế toán công cụ dụng cụ

2.5.4.1 Quy trình mua công cụ,dụng cụ

Bộ phận có nhu cầu mua CCDC sẽ lập giấy đề nghị mua, sau đó trình cho giámđốc kí duyệt.Nếu giám đốc không đồng ý sẽ gửi trả lại cho bộ phận có nhu cầu mua, cònđồng ý thì chuyển sang phòng kế toán vật tư.Kế toán vật tư sẽ lập đơn đặt hàng,sau đóchuyển cho giám đốc kí duyệt,rồi chuyển cho bộ phận có nhu cầu đề mua CCDC Khimua CCDC về nhập kho, thủ kho tiến hành kiểm kê rồi lập biên bản kiểm nghiệm(gồm 2liên),1 liên lưu tại kho, còn 1 liên chuyển cho kế toán vật tư lưu.Căn cứ vào đó, phòng kếtoán vật tư lập phiếu nhập kho (gồm 2 liên) chuyển cho giám đốc kí duyệt,sau khi kí sẽchuyển lại cho phong kế toán,lưu lại 1 liên.Chuyển 1 liên cho thủ kho tiến hành nhậpNVL, ghi vào thẻ kho