Công ty TNHH Thanh Hà được thành lập theo giấy chứng nhận ĐKKD số 28.02.000.131 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Tỉnh Hà Tĩnh cấp ngày 10 tháng 12 năm 2003. Công ty TNHH Thanh Hà là Công ty TNHH hai thành viên trở lên. Tên công ty: Công ty TNHH Thanh Hà Tên giao dịch: Công ty TNHH Thanh Hà Tên viết tắt: Thanh Hà.CO.LTD Trụ sở chính: Tổ 4 – Phường Trần Phú – Thành phố Hà Tĩnh – Tỉnh Hà Tĩnh Số điện thoại: 0393857453 / 0393854684 Fax: 0393857453 Mã số thuế: 3000 343 443 Ngành nghề kinh doanh: Thương mại tổng hợp Vốn điều lệ: 500.000.000 đồng Người đại diện pháp lý công ty là Ông: Vũ Đức Tính Công ty TNHH Thanh Hà tiền thân là cửa hàng vật liệu xây dựng Thanh Hà, ra đời cùng với xu hướng chung của nền kinh tế phát triển nhằm đáp ứng tốt hơn nữa nhu cầu của khách hàng cũng như sự cạnh tranh gay gắt của nền kinh tế thị trường. Hiện này Công ty có một trụ sở chính làm văn phòng giao dịch và hai kho có diện tích 1000 m2 đất. Công ty TNHH Thanh Hà là công ty chuyên cung cấp và phân phối các mặt hàng về gạch cũng như các mặt hàng về sơn, xi măng trắng... Công ty là nhà phân phối chính thức của dòng gạch Prime. Nhờ nắm bắt tốt, thích nghi với cơ chế thị trường, tận dụng khai tác tốt thị trường tiềm năng cùng với nỗ lực phấn đấu của toàn bộ cán bộ công nhân viên trong công ty đã giúp công ty ngày càng chiếm lĩnh thị trường và khẳng định vị thế của mình trên địa bàn trong và ngoài tỉnh Hà Tĩnh. Trải qua hơn mười năm hoạt động và phát triển Công ty đã gặt hái được nhiều thành công và tạo được bước đột phát trên thị trường. Từ khi thành lập tới nay không chỉ ngày càng đáp ứng tốt hơn nhu cầu của khách hàng mà công ty còn giải quyết việc làm cho nhiều lao động phổ thông. Năm 2008 công ty được vinh danh là doanh nghiệp trẻ có nhiều triển vọng và được UBNN tỉnh Hà Tĩnh trao tặng bằng khen. Năm 2012 công ty được trao tặng bằng khen doanh nghiệp tiêu biểu của tỉnh Hà Tĩnh.
Trang 1BÁO CÁO KIẾN TẬP MÔN HỌC KẾ TOÁN
Đơn vị kiến tập:
CÔNG TY TNHH THANH HÀ
Giảng viên hướng dẫn : TS TRẦN THỊ NAM THANH
Sinh viên thực hiện : NGUYỄN HUY CHUNG
Hà Nội - 2014
Trang 2MỤC LỤC
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU
LỜI MỞ ĐẦU 1
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THANH HÀ 2
1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Thanh Hà 2
1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Thanh Hà 3
1.2.1 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty 3
1.2.2 Đặc điểm bán hàng tại công ty 3
1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Thanh Hà 5
1.3.1 Tổ chức bộ máy của công ty 5
1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban 6
1.4 Tình hình kết quả kinh doanh của Công ty TNHH Thanh Hà 8
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THANH HÀ 11
2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TNHH Thanh Hà 11
2.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của Công ty TNHH Thanh Hà 13
2.2.1 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty 13
2.2.2 Tổ chức vận dụng chế độ chứng từ kế toán 14
2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 15
2.2.4 Tổ chức vận dụng hình thức kế toán 20
2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 23
2.3 Đặc điểm kế toán một số phần hành chủ yếu 24
2.3.1 Kế toán phần hành vốn bằng tiền 24
2.3.2 Kế toán phần hành tài sản cố định 26
2.3.3 Kế toán phần hành hàng tồn kho 29
2.3.4 Kế toán phần hành tiền lương 31
2.3.5 Kế toán phần hành tiêu thụ 35
Trang 3CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KẾ TOÁN
TẠI CÔNG TY TNHH THANH HÀ 42
3.1 Đánh giá tổ chức bộ máy kế toán 42
3.2 Đánh giá tổ chức công tác kế toán 43
3.2.1 Về việc áp dụng các chế độ, chính sách kế toán 43
3.2.2 Về hệ thống tài khoản kế toán 43
3.2.3 Về hệ thống sổ sách kế toán 44
3.2.4 Về hệ thống báo cáo kế toán 44
3.3 Đánh giá kế toán một số phần hành chủ yếu 44
3.3.1 Đánh giá kế toán phần hành vốn bằng tiền 44
3.3.2 Đánh giá kế toán phần hành tài sản cố định 45
3.3.3 Đánh giá kế toán phần hành hàng tồn kho 45
3.3.4 Đánh giá kế toán phần hành tiền lương 46
3.3.5 Đánh giá kế toán phần hành tiêu thụ 46
KẾT LUẬN 47
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 48
NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ KIẾN TẬP
Trang 4DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT
1 DN Doanh nghiệp
2 DT Doanh thu
3 ĐKKD Đăng ký kinh doanh
4 GTGT Giá trị gia tăng
5 HĐKD Hoạt động kinh doanh
11 BHXH Bảo hiểm xã hội
12 BHYT Bảo hiểm y tế
13 KPCĐ Kinh phí công đoàn
14 BHTN Bảo hiểm thất nghiệp
15 PXK Phiếu xuất kho
Trang 5DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU
Sơ đồ 1: Sơ đồ hệ thống mạng lưới phân phối của Công ty TNHH Thanh Hà 4
Sơ đồ 2: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Thanh Hà 6
Sơ đồ 4: Quy trình ghi sổ kế toán theo hình thức “Nhật ký chung” 22
Sơ đồ 5: Quy trình ghi sổ kế toán vốn bằng tiền 26
Sơ đồ 6: Quy trình ghi sổ kế toán TSCĐ 29
Sơ đồ 7: Quy trình ghi sổ kế toán hàng tồn kho 31
Sơ đồ 8: Quy trình ghi sổ kế toán tiền lương 34
Sơ đồ 9: Quy trình ghi sổ kế toán tiêu thụ hàng hóa 41
Bảng 1.1: Kết quả kinh doanh của Công ty trong giai đoạn 2011 – 2013 9
Bảng 1.2: Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh năm 2012 so với năm 2011 .10
Bảng 1.3: Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh năm 2013 so với năm 2012 .10
Bảng 2.1: Hệ thống sổ kế toán sử dụng trong một số phần hành 21
Trang 6LỜI MỞ ĐẦU
Nền kinh tế Việt Nam đang trên đà phát triển, đặc biệt với việc gia nhập tổchức thương mại thế giới WTO đã tạo ra nhiều cơ hội cho các doanh nghiệp nhưng
đi cùng với đó là những cạnh tranh và thách thức Vì thế, doanh nghiệp muốn tồn tại
và phát triển thì phải xây dựng cho mình một chiến lược kinh doanh phù hợp trên cơ
sở tổ chức tốt công tác, kế hoạch đề ra Công tác hạch toán kế toán có vai trò rấtquan trọng đối với sự tồn tại của doanh nghiệp Nó cung cấp đầy đủ, chính xác vàkịp thời các tài liệu về tình hình cung ứng, dự trữ, sử dụng tài sản để có thể quản lý,
sử dụng tốt các tài sản đó, giám sát tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh…qua
đó giúp nhà quản lý nắm bắt được tình hình để đưa ra các quyết định đúng đắn
Là một sinh viên chuyên ngành kiểm toán ngoài vốn kiến thức được trang bị
ở trường, lớp thì việc đi thực tế tìm hiểu công tác tài chính, công tác kế toán tại cácdoanh nghiệp là rất quan trọng và cần thiết Thực tập qua đó có thể củng cố đượckiến thức đã học, hơn nữa có thể nắm bắt tình hình thực trạng công tác tài chính, kếtoán, phân tích hoạt động kinh tế tại các doanh nghiệp Từ đó có thể đóng góp ýkiến giúp doanh nghiệp phát huy ưu điểm, khắc phục nhược điểm
Sau một thời gian kiến tập kế toán tại Công ty TNHH Thanh Hà, với sự giúp
đỡ nhiệt tình của các anh chị trong phòng Tài chính Kế toán và sự hướng dẫn chitiết của cô giáo TS.Trần Thị Nam Thanh em đã hoàn thành báo cáo kiến tập mônhọc kế toán với nội dung được chia thành 3 chương như sau:
Chương 1: Tổng quan về Công ty TNHH Thanh Hà.
Chương 2: Thực trạng tổ chức kế toán tại Công ty TNHH Thanh Hà.
Chương 3: Một số đánh giá về tình hình tổ chức kế toán tại Công ty TNHH Thanh Hà.
Trang 7CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THANH HÀ
1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Thanh Hà
Công ty TNHH Thanh Hà được thành lập theo giấy chứng nhận ĐKKD số28.02.000.131 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Tỉnh Hà Tĩnh cấp ngày 10 tháng 12 năm
2003 Công ty TNHH Thanh Hà là Công ty TNHH hai thành viên trở lên
Tên công ty: Công ty TNHH Thanh Hà
Tên giao dịch: Công ty TNHH Thanh Hà
Tên viết tắt: Thanh Hà.CO.LTD
Người đại diện pháp lý công ty là Ông: Vũ Đức Tính
Công ty TNHH Thanh Hà tiền thân là cửa hàng vật liệu xây dựng Thanh Hà,
ra đời cùng với xu hướng chung của nền kinh tế phát triển nhằm đáp ứng tốt hơnnữa nhu cầu của khách hàng cũng như sự cạnh tranh gay gắt của nền kinh tế thịtrường Hiện này Công ty có một trụ sở chính làm văn phòng giao dịch và hai kho
có diện tích 1000 m2 đất
Công ty TNHH Thanh Hà là công ty chuyên cung cấp và phân phối các mặthàng về gạch cũng như các mặt hàng về sơn, xi măng trắng Công ty là nhà phânphối chính thức của dòng gạch Prime Nhờ nắm bắt tốt, thích nghi với cơ chế thịtrường, tận dụng khai tác tốt thị trường tiềm năng cùng với nỗ lực phấn đấu củatoàn bộ cán bộ công nhân viên trong công ty đã giúp công ty ngày càng chiếm lĩnhthị trường và khẳng định vị thế của mình trên địa bàn trong và ngoài tỉnh Hà Tĩnh
Trang 8Trải qua hơn mười năm hoạt động và phát triển Công ty đã gặt hái đượcnhiều thành công và tạo được bước đột phát trên thị trường Từ khi thành lập tới naykhông chỉ ngày càng đáp ứng tốt hơn nhu cầu của khách hàng mà công ty còn giảiquyết việc làm cho nhiều lao động phổ thông Năm 2008 công ty được vinh danh làdoanh nghiệp trẻ có nhiều triển vọng và được UBNN tỉnh Hà Tĩnh trao tặng bằngkhen Năm 2012 công ty được trao tặng bằng khen doanh nghiệp tiêu biểu của tỉnh
Hà Tĩnh
1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Thanh Hà
1.2.1 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty
Công ty TNHH Thanh Hà là một doanh nghiệp kinh doanh thương mại mặt hàngchính là gạch bao gồm: gạch lát và gạch ốp Ngoài ra, Công ty còn kinh doanh thêm một
số mặt hàng như sơn, bột bả, bột tít, xi măng trắng… Trong thời gian hoạt động Công tythực hiện kinh doanh mang tính chất tổng hợp, thực hiện công ty đa ngành
Để đảm bảo chức năng trên Công ty đã đề ra một số nhiệm vụ trước mắt vàlâu dài như sau:
Hoàn thành các mục tiêu đã đặt ra
Tiến hành kinh doanh đúng pháp luật, có nghĩa vụ nộp ngân sách nhànước và thực hiện nghiêm chỉnh các hợp đồng kinh tế, hợp đồng mua bán mà Công
ty đã cam kết
Không ngừng cải thiện điều kiện lao động và đời sống của cán bộ côngnhân viên nhằm nâng cao năng suất lao động hiệu quả kinh tế, đảm bảo các chế độBHYT, BHXH…
Mở rộng các mặt hàng kinh doanh, lĩnh vực kinh doanh
Đổi mới phương thức kinh doanh, đào tạo cán bộ kinh doanh có đủ trình
độ và khả năng
1.2.2 Đặc điểm bán hàng tại công ty
Công ty TNHH Thanh Hà là một doanh nghiệp kinh doanh thương mại cácmặt hàng về gạch ốp, gạch lát cũng như các mặt hàng sơn khác Mạng lưới phânphối của Công ty rộng khắp trên địa bàn trong và ngoài tỉnh Hà Tĩnh
Trang 9Sơ đồ 1: Sơ đồ hệ thống mạng lưới phân phối của Công ty TNHH
Thanh Hà
Hiện nay, Công ty TNHH Thanh Hà có 2 kho với diện tích hơn 1000m2 Khothứ nhất đặt ở số 2 Chợ Cầu Đông, đường Vũ Quang, phường Thạch Linh, TP.HàTĩnh; kho thứ hai đặt ở số 36 đường Nguyễn Du, phường Bắc Hà, TP Hà Tĩnh.Mục đích Công ty đặt kho hàng ở những vị trí này là để thuận tiện cho việc giaohàng nhanh chóng, cũng như tiết kiệm chi phí vận chuyển cho Công ty Các mặthàng trong Công ty được đem đi tiêu thụ không chỉ trong địa bàn thành phố HàTĩnh mà còn ở các huyện như Can Lộc, Cẩm Xuyên, Thạch Hà Ngoài ra, Công tyđang hướng phát triển các thị trường ở các tỉnh lân cận như Quảng Bình, Nghệ An
Công ty TNHH Thanh Hà có 3 hình thức bán hàng chủ yếu đó là:
Bán buôn qua kho:
Đây là phương thức bán buôn mà hàng hóa được mua dự trữ trước trong khocủa Công ty, sau đó mới xuất ra bán Công ty TNHH Thanh Hà sử dụng hình thứcbán buôn qua kho theo hình thức chuyển hàng: Công ty xuất kho hàng hóa, dùngphương tiện vận tải của mình chuyển đến kho của bên mua hoặc địa điểm quy địnhtrong hợp đồng Khi đó hàng hóa được chuyển bán nhưng vẫn thuộc quyền sở hữucủa Công ty cho nên hàng chưa được xác định là tiêu thụ và chưa ký nhận doanh
Cửa hàng bán lẻKho 2
Trang 10thu Hàng hóa chỉ được xác định là tiêu thụ khi nhận được giấy báo của bên muanhận được hàng và chấp nhận thanh toán hoặc giấy báo Có của ngân hàng bên mua
đã thanh toán tiền hàng
Bán buôn vận chuyển thẳng:
Là phương thức bán buôn mà hàng hóa được mua đi bán lại ngay không phảiqua thủ tục nhập xuất kho Công ty TNHH Thanh Hà sử dụng hình thức bán buônvận chuyển thẳng theo hình thức chuyển hàng do vậy Công ty sau khi mua hàng hóa
sẽ không nhập kho mà vận chuyển hàng đến giao cho bên mua tại địa điểm đã thỏathuận Hàng hóa chuyển bán trong trường hợp này vẫn thuộc quyền sở hữu củaCông ty, khi nhận được tiền do bên mua thanh toán hay giấy xác nhận của bên mua
đã nhận được hàng và chấp nhận thanh toán thì hàng hóa được chuyển bán thẳngtheo hình thức chuyển hàng được xác định là tiêu thụ
Hình thức bán hàng trả chậm, trả góp: Công ty sử dụng hình thức này đểtạo điều kiện cho người tiêu dùng được thanh toán tiền mua hàng thành nhiều lần
Do vậy, ngoài số tiền thu theo giá bán Công ty còn thu thêm ở người mua mộtkhoản lãi vì trả chậm, trả góp
1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Thanh Hà
1.3.1 Tổ chức bộ máy của công ty
Sự thành công hay thất bại của công ty đều do bộ máy tổ chức quản lý quyếtđịnh Nhận thấy sự quan trọng của việc tổ chức bộ máy quản lý nên trong thời gianhoạt động Công ty TNHH Thanh Hà không ngừng cải tiến bộ máy theo hướng gọn
Trang 11nhẹ và khoa học Do đặc thù cũng như tính chất công việc, bộ máy quản lý được tổchức theo chức năng, trưởng các bộ phận có nhiệm vụ quản lý các bộ phận củamình, nhận chỉ thị trực tiếp của Giám đốc và tổ chức công việc.
Sơ đồ 2: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Thanh Hà
1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban
Là người được Giám đốc giao quyền chỉ đạo quá trình kinh doanh của Công
ty từ công tác thu mua đến khâu bảo quản và tiêu thụ hàng hóa Đồng thời, phógiám đốc cũng có trách nhiệm tham mưu cho Giám đốc trong việc nắm bắt tìnhhình tài chính cũng như cơ hội kinh doanh của Công ty
GIÁM ĐỐC
PHÒNG
TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH
PHÒNG
TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH
PHÓ GIÁM ĐỐC
PHÒNG KINH DOANH
PHÒNG KINH DOANH
PHÒNG TÀI CHÍNH
KẾ TOÁN
PHÒNG TÀI CHÍNH
KẾ TOÁN
Trang 12 Phòng tài chính - kế toán
Tổ chức hạch toán kế toán toàn bộ HĐKD của Công ty theo đúng pháp luậtkinh tế
Lập báo cáo tổ chức thống kê phương thức HĐKD
Ghi chép, phản ánh chính xác kịp thời và có hệ thống diễn biến các nguồnvốn, giải pháp các nguồn vốn phục vụ cho KD của Công ty
Theo dõi công nợ của Công ty, phản ánh và đề xuất các kế hoạch thu, chitiền mặt và các hình thức thanh toán khác Thực hiện tốt các công tác hạch toán kếtoán giúp Giám đốc quản lý chặt chẽ nhân viên kinh doanh
Quản lý và lưu giữ chặt chẽ các sổ sách, chứng từ, tài liệu thuộc lĩnh vựctài chính của Công ty, xây dựng kế hoạch bồi dưỡng nghiệp vụ thống kê, kế toáncho đội ngũ cán bộ làm công tác kế toán của Công ty
Phòng kinh doanh
Hướng dẫn và chỉ đạo xây dựng kế hoạch năm, kế hoạch dài hạn và tổnghợp các báo cáo về tình hình KD trong toàn Công ty
Phối hợp cùng các phòng ban trong Công ty xây dựng và tổ chức thực hiện
có hiệu quả các kế hoạch sử dụng vốn, kế hoạch tiếp thị,…
Trực tiếp triển khai và hướng dẫn thực hiện các kế hoạch KD nội địa, liênkết,…
Quản lý chặt chẽ các hoạt động kinh tế, tài liệu sổ sách chuyên môn
Trang 13 Xây dựng các nội quy, quy chế làm việc, lao động trong Công ty, xây dựngcác chương trình làm việc, giao ban, hội họp theo định kỳ hoặc bất thường.
Thực hiện các công tác về đoàn thể thanh tra, bảo vệ nội bộ, bảo vệ môitrường, phòng cháy chữa cháy trong toàn Công ty
1.4 Tình hình kết quả kinh doanh của Công ty TNHH Thanh Hà
Công ty TNHH Thanh Hà luôn nỗ lực phấn đấu để nâng cao hiệu quả kinhdoanh, lấy uy tín và chất lượng của hàng hóa đặt lên hàng đầu Chính vì vậy, trongnhững năm gần đây tình hình tài chính của Công ty ngày càng tốt hơn thể hiện quakết quả hoạt động kinh doanh của Công ty trong 3 năm trở lại đây 2011- 2013 (bảng1.1)
Phân tích các chỉ tiêu kết quả hoạt động kinh doanh của Công tytrong giai đoạn 2011 – 2013:
Các chỉ tiêu phản ánh kết quả kinh doanh của Công ty trong giai đoạn 2011 –
2013 đều tăng trưởng khá ổn định, tình hình kinh doanh của Công ty khá tốt, lợinhuận qua các năm đều tăng trưởng dương, sức sinh lời của tài sản, doanh thu vàvốn chủ sở hữu đều tăng tuy không tăng mạnh nhưng trong giai đoạn khó khăn củanền kinh tế toàn cầu thì đây cũng được coi là dấu hiệu phát triển bền vững củadoanh nghiệp Hơn nữa, thu nhập bình quân tháng của cán bộ công nhân viên cũngđược cải thiện qua các năm, do đó đời sống của nhân viên cũng được nâng cao, đảmbảo hài hòa với lợi ích của Công ty Thể hiện qua hai bảng phân tích 1.2 và 1.3
Trang 14Bảng 1.1 Kết quả kinh doanh của Công ty trong giai đoạn 2011 – 2013
(đơn vị: Đồng)
Nguồn: Báo cáo kết quả kinh doanh năm 2011, 2012, 2013
10 Chi phí quản lý kinh doanh 9.643.391.949 10.065.131.664 10.423.525.007
11 Lợi nhuận trước thuế 5.340.843.297 6.650.232.200 8.075.838.801
12 Thuế TNDN 1.335.210.824 1.662.558.050 2.018.959.700
13 Lợi nhuận sau thuế 4.005.632.473 4.987.674.150 6.056.879.101
14 Lương bình
Trang 15Bảng 1.2 Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh năm 2012 so với năm 2011
Chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2011 Tuyệt đốiChênh lệch %1.Doanh thu thuần 65.013.390.175 60.588.490.920 4.424.899.255 7,32.Lợi nhuận sau
ROA: Tỷ suất sinh lời của tài sản
Công thức: ROA = (Lợi nhuận sau thuế/ Tổng tài sản bình quân) x 100
ROS: Tỷ suất sinh lời của doanh thu
Công thức: ROS = (Lợi nhuận sau thuế/ Doanh thu thuần) x 100
ROE: Tỷ suất sinh lời của vốn chủ sở hữu
Công thức: ROE = (Lợi nhuận sau thuế/ Vốn chủ sở hữu bình quân) x 100
Trang 16CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH
THANH HÀ
2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TNHH Thanh Hà
Vận dụng hình thức tổ chức bộ máy kế toán là một nội dung quan trọng của
tổ chức công tác quản lý doanh nghiệp Việc vận dụng hình thức tổ chức bộ máy kếtoán phù hợp với điều kiện cụ thể của doanh nghiệp sẽ tạo thuận lợi cho công tácquản lý, cung cấp đầy đủ thông tin về tình hình tài chính của doanh nghiệp Do vậy,Công ty TNHH Thanh Hà đã tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung Dướiđây là sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Công ty :
KẾ TOÁN TRƯỞNG
KẾ TOÁN TRƯỞNG
KẾ TOÁN TSCĐ
KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO
KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO
KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG
KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG
KẾ TOÁN TIÊU THỤ
KẾ TOÁN TIÊU THỤ
THỦ QUỸ
THỦ QUỸ
Sơ đồ 3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TNHH Thanh Hà
Trang 17Nhiệm vụ:
Hiện nay phòng kế toán tài chính của Công ty gồm có 7 người Đứng đầu là
kế toán trưởng và 5 nhân viên kế toán, 1 thủ quỹ Công việc của từng người đượcphân công cụ thể như sau:
Kế toán trưởng
Phụ trách chung hoạt động của phòng Tài chính Kế toán; chỉ đạo toàn diệncông tác tài chính, kế toán của Công ty; chịu trách nhiệm cao nhất về quản lý vàđiều hành hoạt động hàng ngày của phòng Tài chính Kế toán; trực tiếp xây dựng kếhoạch tài chính phù hợp với kế hoạch và chiến lược phát triển dài hạn, trung hạn,hàng năm của Công ty và tổ chức triển khai thực hiện; xây dựng mô hình tổ chức hệthống Tài chính Kế toán của Công ty; đề xuất các biện pháp nhằm hoàn thiện hệthống quản lý kinh tế, tài chính trong Công ty theo quy định của Nhà Nước; thựchiện chức năng kiểm tra kiểm soát trong lĩnh vực tài chính kế toán theo quy định
Kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán
Kế toán căn cứ vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kiểm tra đối chiếu chứng
từ, đảm bảo tính chính xác và trung thực của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, trên
cơ sở chứng từ phải đáp ứng đầy đủ các yêu cầu theo quy định về chứng từ kế toáncủa Bộ Tài chính quy định Sau đó, tiến hành lập chứng từ thanh toán trình kế toántrưởng và lãnh đạo duyệt
Ghi chép tổng hợp và chi tiết các tài khoản vay, công nợ Kiểm tra và hoànchỉnh các bộ chứng từ thanh toán gửi ra ngân hàng
Kế toán tài sản cố định
Có nhiệm vụ chủ yếu là phản ánh số hiện có, tình hình tăng giảm của TSCĐ,
kể cả về số lượng, chất lượng và giá trị của TSCĐ Từ đó hạch toán vào sổ chi tiếtquản lý chặt chẽ việc sử dụng, mua sắm, sửa chữa, thanh lý, nhượng bán TSCĐ.Tính toán và phân bổ chính xác mức khấu hao TSCĐ vào chi phí kinh doanh theomức độ hao mòn của TSCĐ và chế độ tài chính quy định
Kế toán hàng tồn kho
Quản lý ghi chép về tình hình xuất nhập hàng hóa của Công ty, đồng thời
Trang 18cuối kỳ phải kiểm kê theo phương pháp đã chọn.
Kế toán tiền lương
Tổ chức kiểm tra ghi chép số lượng lao động, thời gian lao động, khốilượng công việc, kết quả lao động của từng người
Tính tiền lương phải trả cho từng người đúng chế độ quy định, tính toánchính xác chi phí tiền lương, các khoản phải trích lương phân bổ cho từng đối tượnghạch toán chi phí
Lập báo cáo về lao động tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN phântích tình hình lao động, tình hình thực hiện quỹ lương
2.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của Công ty TNHH Thanh Hà
2.2.1 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty
Chế độ kế toán chung do Bộ Tài chính ban hành đã được cụ thể hóa vàoCông ty như sau:
Áp dụng chế độ kế toán theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ban hànhngày 14/9/2006
Niên độ kế toán của Công ty là một năm dương lịch, bắt đầu từ ngày 01tháng 01 đến ngày 31 tháng 12 hàng năm
Đơn vị tiền tệ VNĐ (Việt Nam Đồng) là đơn vị tiền tệ được sử dụngthống nhất trong hạch toán kế toán của Công ty
Trang 19 Phương pháp kế toán TSCĐ: Nguyên giá TSCĐ được xác định theo đúngnguyên giá thực tế và khấu hao TSCĐ được xác định theo phương pháp khấu haođường thẳng.
Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Phương pháp hạch toán hàng tồn khotheo phương pháp kê khai thường xuyên
Phương pháp tính thuế GTGT: Công ty tính thuế GTGT theo phươngpháp khấu trừ
2.2.2 Tổ chức vận dụng chế độ chứng từ kế toán
Hệ thống chứng từ của Công ty TNHH Thanh Hà được áp dụng theo Quyếtđịnh số 48/2006/QĐ-BTC Dưới đây là một số chứng từ sử dụng chủ yếu tại Côngty:
Đối với nghiệp vụ liên quan đến kế toán thanh toán: chứng từ sử dụng làphiếu thu, phiếu chi (đối với tiền mặt), giấy báo Nợ, giấy báo Có (đối với tiền gửingân hàng)…
Đối với nghiệp vụ liên quan đến kế toán tài sản cố định: chứng từ sử dụng
là biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ, hóa đơn GTGT…
Đối với nghiệp vụ liên quan đến kế toán hàng tồn kho: chứng từ sử dụng
là phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT…
Đối với nghiệp vụ liên quan đến kế toán tiền lương: chứng từ sử dụng làbảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương…
Đối với nghiệp vụ kế toán liên quan đến tiêu thụ: chứng từ sử dụng là hóađơn GTGT, phiếu thu,…
Trình tự xử lý và luân chuyển chứng từ:
Phòng kế toán khi nhận được các chứng từ kế toán thì sẽ tiến hành phân loại
và kiểm tra chứng từ, phân loại theo nội dung các nghiệp vụ phản ánh trong chứng
từ để chuyển cho các bộ phận kế toán liên quan Các bộ phận kế toán nhận chứng từtrước khi ghi sổ phải tiến hành kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý của nghiệp vụ kinh tếphát sinh trong chứng từ, chỉnh lý những sai sót nếu có trong chứng từ nhằm đảmbảo ghi nhận đầy đủ các yếu tố cần thiết của chứng từ và thực hiện các công việc
Trang 20cần thiết để ghi sổ Theo chế độ kế toán hiện hành, hệ thống chứng từ kế toán baogồm: những chứng từ có tính chất bắt buộc phải tuân thủ và những chứng từ có tínhhướng dẫn để vận dụng Tổ chức quy trình lập, luân chuyển chứng từ như sau:
Lập chứng từ kế toán và phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vàochứng từ
Kiểm tra chứng từ
Ghi sổ kế toán
Lưu giữ và bảo quản chứng từ
2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán
Theo quy định chung mọi doanh nghiệp có đăng ký kinh doanh khi vận dụng
hệ thống tài khoản thì TK cấp 1, cấp 2 do Nhà nước ban hành, không được tự định
ra hai loại TK này
Thực tế Công ty TNHH Thanh Hà sử dụng hệ thống tài khoản theo Quyếtđịnh số 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/09/2006 Nhìn chung hệ thống tàikhoản của Công ty đều tuân theo chế độ kế toán đã ban hành, và chi tiết tới các tàikhoản cấp 2, cấp 3 để phù hợp với đặc điểm kinh doanh, yêu cầu quản lý của Công
ty và phù hợp với nội dung, kết cấu và phương pháp hạch toán của tài khoản tổnghợp tương ứng, kế toán rất linh hoạt trong việc sử dụng tài khoản dựa trên cơ sở làtài khoản cấp 2,cấp 3
Hệ thống tài khoản sử dụng tại Công ty TNHH Thanh Hà như sau:
Loại 1: Tài sản ngắn hạn
TK 111 – Tiền mặt
TK 1111 – Tiền Việt Nam
TK 1112 – Ngoại tệ
TK 112 – Tiền gửi ngân hàng
TK 1121 – Tiền Việt Nam
TK 1121ACB – Tiền Việt Nam tại Ngân hàng Á Châu
TK 1121BIDV – Tiền Việt Nam tại Ngân hàng Thương mại Cổ phầnđầu tư và phát triển Việt Nam
Trang 21TK 1121Vietcom – Tiền Việt Nam tại Ngân hàng Thương mại Cổphần Ngoại thương Việt Nam
TK 1121Vietin – Tiền Việt Nam tại Ngân hàng Thương mại Cổphần Công Thương Việt Nam
TK 1122 – Ngoại tệ
TK 1122ACB – Ngoại tệ tại Ngân hàng Á Châu
TK 1122BIDV – Ngoại tệ tại Ngân hàng Thương mại Cổ phần đầu tư
và phát triển Việt Nam
TK 1122Vietcom – Ngoại tệ tại Ngân hàng Thương mại Cổ phầnNgoại thương Việt Nam
TK 1122Vietin – Ngoại tệ tại Ngân hàng Thương mại Cổ phầnCông thương Việt Nam
TK 131 – Phải thu của khách hàng: chi tiết theo tên khách hàng
Ví dụ: TK 131_Nguyễn Văn Nam – Phải thu của khách hàng Nguyễn Văn Nam
TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
TK 1331 – Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ
TK 1332 – Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ
Trang 22Loại 2: Tài sản dài hạn
TK 331 – Phải trả cho người bán: chi tiết theo tên nhà cung cấp
Ví dụ: TK 331_Công ty TNHH Toàn Thắng: Phải trả cho Công ty TNHHToàn Thắng
TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước
Trang 23TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp
TK 3335 – Thuế thu nhập cá nhân
TK 3337 – Thuế nhà đất, tiền nhà đất
TK 334 – Phải trả người lao động
TK 3341 – Phải trả công nhân viên: Tài khoản này chi tiết theo kho,phòng ban Ví dụ:
TK 33411 – Phải trả công nhân viên kho I
TK 33412 – Phải trả công nhân viên kho II
…
TK 335 – Chi phí phải trả
TK 338 – Phải trả, phải nộp khác
TK 3381 – Tài sản thừa chờ giải quyết
TK 3382 – Kinh phí công đoàn
TK 3383 – Bảo hiểm xã hội
TK 353 – Quỹ khen thưởng, phúc lợi
TK 3531 – Quỹ khen thưởng
TK 3532 – Quỹ phúc lợi
Loại 4: Vốn chủ sở hữu
TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh
TK 4111 – Vốn đầu tư của chủ sở hữu
TK 4118 – Vốn khác
TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối
TK 4211 – Lợi nhuận chưa phân phối năm trước
Trang 24TK 4212 – Lợi nhuận chưa phân phối năm nay
Loại 5: Doanh thu
TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
TK 5111 – Doanh thu bán hàng hóa
TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
TK 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu
TK 5211 – Chiết khấu thương mại
TK 5212 – Hàng bán bị trả lại
TK 5213 – Giảm giá hàng bán
Loại 6: Chi phí sản xuất kinh doanh
TK 632 – Giá vốn hàng bán: chi tiết theo từng mặt hàng
TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Loại 9: Xác định kết quả kinh doanh
TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Loại 0: Tài khoản ngoài bảng
TK 001 – Tài sản thuê ngoài
TK 007 – Ngoại tệ các loại
Trang 252.2.4 Tổ chức vận dụng hình thức kế toán
Hiện nay, Công ty TNHH Thanh Hà áp dụng hình thức ghi sổ kế toán là
“Nhật ký chung” và được ghi chép bằng thủ công
Hệ thống sổ kế toán Công ty sử dụng áp dụng theo Hệ thống sổ kế toán banhành theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/09/2006 của Bộtrưởng Bộ Tài chính
Hệ thống sổ kế toán như sau:
Trang 26Bảng 2.1 Hệ thống sổ kế toán sử dụng trong một số phần hành
Quy trình ghi sổ như sau:
Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc đã kiểm tra, ghi nghiệp vụ phát sinh vào
sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào sổCái theo các tài khoản kế toán phù hợp Đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung,các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan
Căn cứ vào các chứng từ gốc ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào các sổNhật ký đặc biệt liên quan, cuối tháng tùy vào khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổnghợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên sổCái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp
- Sổ Nhật ký chung (Mẫu số S03a-DNN)
- Nhật ký thu tiền (Mẫu số S03a1-DNN)
- Nhật ký chi tiền (Mẫu số S03a2-DNN)
- Sổ Cái TK 111; TK 112 (Mẫu số DNN)
S03b Sổ quỹ tiền mặt ( Mẫu sốS05a-DNN)
- Sổ kế toán chi tiết quỹ tiềnmặt (Mẫu số S05b-DNN)
- Sổ tiền gửi ngân hàng (Mẫu
- Sổ Tài sản cố định (Mẫu sốS10-DNN)
Hàng tồn
kho
- Sổ Nhật ký chung (Mẫu số S03a-DNN)
- Nhật ký mua hàng (Mẫu số DNN)
S03a3 Sổ Cái TK 156 (Mẫu số S03bS03a3 DNN)
- Sổ chi tiết hàng hóa (Mẫu sốS07-DNN)
- Bảng tổng hợp chi tiết hànghóa (Mẫu số S08-DNN)
- Thẻ kho (Mẫu số S09-DNN)
Bán hàng
- Sổ Nhật ký chung (Mẫu số S03a-DNN)
- Nhật ký thu tiền (Mẫu số S03a1-DNN)
- Nhật ký bán hàng (Mẫu số DNN)
