Công tác kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán BCTC tại công ty TNHH ABC do chi nhánh công ty TNHH kiểm toán Vũ Hồng tại Đà Nẵng thực hiện

Công tác kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán BCTC tại công ty TNHH ABC do chi nhánh công ty TNHH kiểm toán Vũ Hồng tại Đà Nẵng thực hiện

LỜI MỞ ĐẦU

Trong những năm gần đây, với sự phát triển của nền kinh tế thị trường, hoạt động kiểm toán đã được hình thành và nhanh chóng phát triển ở Việt Nam, trở thành nhu cầu tất yếu đối với hoạt động kinh doanh và góp phần nâng cao chất lượng quản lý doanh nghiệp Bên cạnh đó, hoạt động kiểm toán thông qua kiểm toán BCTC đã tham gia tích cực vào việc kiểm tra, đánh giá, xác nhận độ tin cậy của các thông tin kinh tế tài chính, góp phần đáng kể vào hoạt động sắp xếp, đổi mới, cổ phần hóa doanh nghiệp và thu hút các hoạt động đầu tư của nước ngoài, tạo điều kiện thuận lợi phát triển kinh tế đất nước Vì vậy, nhu cầu kiểm toán về BCTC hiện nay là rất lớn, đòi hỏi chất lượng kiểm toán ngày càng nâng cao

Trong các doanh nghiệp hiện nay, tiền giữ vai trò rất quan trọng, vì nó có liên quan đến khả năng thanh toán của doanh nghiệp Thông qua các quan hệ thu chi, tiền liên quan đến tất cả các chu trình kế toán như mua hàng và thanh toán, bán hàng và thu tiền, tiền lương nhân viên, tiếp nhận và hoàn trả vốn… Mặt khác, do đặc điểm của tiền là gọn nhẹ, dễ vận chuyển, biển thủ, gian lận nên khoản mục này

có rủi ro tiềm tàng rất cao Vì thế trong mọi cuộc kiểm toán BCTC, tiền được coi là khoản mục trọng yếu

Trong quá trình thực tập tại chi nhánh công ty TNHH kiểm toán Vũ Hồng tại

Đà Nẵng, được sự giúp đỡ của các anh chị kiểm toán viên trong công ty, cùng với

sự nỗ lực của bản thân, em đã nhận thấy tầm quan trọng của khoản mục tiền trên

BCTC nên đã chọn đề tài: “Công tác kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán BCTC tại công ty TNHH ABC do chi nhánh công ty TNHH kiểm toán Vũ Hồng tại Đà Nẵng thực hiện” Bài chuyên đề này gồm 3 phần:

Phần I: Cơ sở lý luận về kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán BCTC Phần II: Thực tế công tác kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán BCTC tại công ty TNHH ABC do chi nhánh công ty TNHH kiểm toán Vũ Hồng tại Đà Nẵng thực hiện

Phần III: Một số ý kiến nhận xét và các giải pháp nhằm hoàn thiện qui trinh kiểm toán khoản mục tiền do chi nhánh công ty TNHH kiểm toán Vũ Hồng tại Đà Nẵng thực hiện

Trong thời gian thực tập và viết Chuyên Đề Tốt Nghiệp, em đã nhận được sự chỉ bảo và hướng dẫn nhiệt tình của cô Trần Thị Yến Phượng cùng các anh chị KTV trong chi nhánh công ty TNHH kiểm toán Vũ Hồng tại Đà Nẵng Tuy nhiên

do những hạn chế về mặt kiến thức và kinh nghiệm thực tiễn nên chuyên đề tốt nghiệp của em sẽ không tránh khỏi những thiếu sót Rất mong được sự đóng góp của thầy cô và anh chị trong công ty để chuyên đề tốt nghiệp của em được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

KẾT LUẬN

Thực sự kiểm toán có đóng 1 vai trò hết sức quan trọng trong nền kinh tế nước

ta hiện nay Kiểm toán là công cụ để nhà nước điều tiết nền kinh tế vĩ mô, giúp các nhà đầu tư tìm được thông tin trung thực khách quan để có hướng đầu tư đúng đắn

và những quyết định đầu tư này được đảm bảo về lợi ích kinh tế và pháp lý.Thông qua hoạt động kiểm toán, các doanh nghiệp đã tạo ra môi trường kinh doanh lành mạnh và hạn chế được các sai phạm tiềm tàng

Kiểm toán đối với tiền trong kiểm toán BCTC không thể tách rời việc kiểm toán đối với các khoản mục có liên quan Mặt khác khả năng sai phạm đối với khoản mục tiền là rất lớn và khoản mục này thường được đánh giá là trọng yếu trong mọi cuộc kiểm toán, điều này càng làm cho việc kiểm toán đối với tiền càng trở nên quan trọng trong kiểm toán BCTC của doanh nghiệp

Với chuyên đề tốt nghiệp này, mặc dù đã có nhiều cố gắng nhưng do hạn chế

về thời gian, cũng như sự hiểu biết nên sẽ không tránh khỏi những khiếm khuyết Vì thế, em rất mong được sự góp ý của các thầy cô để bài viết thêm hoàn thiện Một lần nữa, em xin chân thành cám ơn Ban Giám Đốc cùng toàn thể các anh chị trong công ty đã nhiệt tình giúp đỡ, chỉ bảo em trong thời gian vừa qua Đồng thời, em xin trân trọng cảm ơn cô Trần Thị Yến Phượng – người trực tiếp hướng dẫn em hoàn thành chuyên đề này

Em xin chân thành cảm ơn!

Đà Nẵng, tháng 04 năm 2011 Sinh viên thực hiện

Hoàng Thị Lan Chi

MỤC LỤC

Lời mở đầu

PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN TRONG

I Khái quát chung về kiểm toán BCTC 1

II Khoản mục tiền đối với vấn đề kiểm toán 2

4.2 Hạch toán kế toán tiền gửi ngân hàng 4 4.2 Hạch toán kế toán tiền gửi ngân hàng 5

III Kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán BCTC 5

1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền 5

2 Kiểm soát nội bộ đối với khoản mục tiền 6

2.2 Các nguyên tắc kiểm soát nội bộ 6

2.3 Kiểm soát nội bộ đối với khoản mục tiền 7 2.3.1 Kiểm soát nội bộ đối với thu tiền 7 2.3.2 Kiểm soát nội bộ đối với chi tiền 7

IV Qui trình kiểm toán khoản mục tiền 8

1.4 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ 9 1.5 Xác lập mức trọng yếu và rủi ro kiểm toán 9

2.1.1 Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát 11

2.1.3 Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm chi tiết 12

2.2.1 Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát 13

2.2.3 Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm chi tiết 14

2.3.1 Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm kiểm soát 15

2.3.3 Thiết kế và thực hiện các thử nghiệm chi tiết 15

3 Kết thúc kiểm toán và lập báo cáo kiểm toán 16 3.1 Xem xét các sự kiện xảy ra sau ngày kế thúc niên độ 16 3.2 Xem xét giả thiết về tính hoạt động liên tục của doanh nghiệp 16

PHẦN II: TÌNH HÌNH THỰC TẾ TRONG CÔNG TÁC KIỂM TOÁN

KHOẢN MỤC TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CHI NHÀNH CÔNG

I Khái quát về công ty TNHH kiểm toán Vũ Hồng 18

1 Quá trình hình thành và phát triển công ty TNHH kiểm toán Vũ Hồng 18

2 Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty 19

2.2 Chức năng nhiệm vụ các bộ phận 19

3.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty 20 3.2 Hình thức ghi sổ kế toán tại công ty 20

II Thực tế công tác kiểm toán khoản mục tiền trong kiểm toán BCTC do chi nhánh công ty TNHH kiểm toán Vũ Hồng tại Đà Nẵng thực hiện 20

1.1.1 Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán 20

1.4 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ 23 1.5 Xác lập mức trọng yếu và rủi ro kiểm toán 24

2.1.1 Thực hiện thử nghiệm kiểm soát 26

2.1.3 Thực hiện thử nghiệm chi tiết 28

2.2.1 Thực hiện thử nghiệm kiểm soát 32

2.2.3 Kiểm tra chi tiết tiền gửi ngân hàng 32

3.1 Xem xét các sự kiện xảy ra sau ngày kết thúc niên độ 37

PHẦN III: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUI TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN DO CÔNG

TY TNHH KIỂM TOÁN VŨ HỒNG TẠI ĐÀ NẴNG THỰC HIỆN 40

I Nhận xét về qui trình kiểm toán khoản mục tiền do chi nhánh công ty TNHH kiểm toán Vũ Hồng tại Đà Nẵng thực hiện 40

II Một số giải pháp nhằm hoàn thiện qui trình kiểm toán khoản mục tiền do công ty

Kết luận

TÀI LIỆU THAM KHẢO

● Kế toán – ĐH Quốc Gia TP Hồ Chí Minh

● Thực hành kiểm toán – ĐH Quốc Gia TP Hồ Chí Minh

● Kiểm toán Lý thuyết và Thực hành – Th.S Phan Trung Kiên – ĐH Kinh tế Quốc Dân

● Kiểm toán BCTC – ĐH Tài chính Kế toán Hà Nội

● Bài giảng kiểm toán tài chính 1 – GV Võ Thị Hải Yến – ĐH Duy Tân

● http :// www danketoan com

● http :// www tapchiketoan com

NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN

DANH MỤC VIẾT TẮT

BCTC: báo cáo tài chính

KTV: kiểm toán viên

CĐKT: cân đối kế toán

KQHĐKD: kết quả hoạt động kinh doanh

KSNB: kiểm soát nội bộ

IR: rủi ro tiềm tàng

CR: rủi ro kiểm soát

DR: rủi ro phát hiện

AR: rủi ro kiểm toán

TNHH: trách nhiệm hữu hạn