Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm ở Công ty Cổ phần đầu tư - xây dựng và phát triển công nghệ mới Trường An

Báo cáo thực tập tổng hợpthời chuyển đổi phương hướng sản xuất sang các loại hình xây dựng mới, Côngty đã khai thác tiềm năng sẵn có về đất đai, thiết bị, lao động, mạnh dạn vay vốnNgân

Báo cáo thực tập tổng hợp

LỜI MỞ ĐẦU

Để đáp ứng nhu cầu phát triển của xã hội ngày một tăng, cũng như để đápứng sự phát triển sản xuất của doanh nghiệp mình, một trong những biện phápđược các nhà quản lý đặc biệt quan tâm hiện nay là công tác kế toán Trong đóhạch toán chi phí sản phẩm và tính giá thành được coi là một khâu trung tâm củacông tác kế toán, mở ra hướng đi hết sức đúng đắn cho các doanh nghiệp Thựcchất chi phí sản xuất là đầu vào của quá trình sản xuất, do vậy tiết kiệm chi phísản xuất là hạ giá thành sản phẩm, đồng thời đảm bảo ra của quá trình sản xuất,

do vậy tiết kiệm chi phí là hạ giá thành sản phẩm, đồng thời đảm bảo đầu ra củaquá trình sản xuất, sao cho nó được xã hội chấp nhận và làm tăng lợi nhuận chodoanh nghiệp mình Hơn nữa, mục đích cuối cùng của quá trình sản xuất là tạo

ra sản phẩm và giá thành sản phẩm là chỉ tiêu kinh tế tổng hợp, phản ánh chấtlượng toàn bộ các mặt hoạt động của doanh nghiệp Xuất phát từ vấn đề đó mứctính giá thành sản phẩm đòi hỏi phải tính đúng, tính đủ chi phí sản xuất bỏ ratheo đúng chế độ của doanh nghiệp

Hiện nay, trong điều kiện nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần vận hànhtheo cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà nước, bên cạnh những mặt thuậnlợi, cũng không Ýt những mặt khó khăn, thách thức đối với doanh nghiệp Vìvậy, muốn đảm bảo ưu thế cạnh tranh, thu lợi nhuận cao thì bên cạnh việc sảnxuất ra sản phẩm có chất lượng tốt, mẫu mã đẹp, hợp thị hiếu người tiêu dùng,một yếu tố quan trọng khác là sản phẩm đó phải có giá thành hạ, phù hợp vớisức mua của đa số nhân dân Đặc biệt trong ngành xây dựng cơ bản, hạ giáthành sản phẩm đã được đặt ra như một yêu cầu bứt thiết, khách quan nhằm tạotiền đề cho các ngành sản xuất trong nền kinh tế quốc dân cùng hạ giá thành sảnphẩm Bởi xây dựng cơ bản nhằm trang bị tài sản cố định cho tất cả các ngànhkinh tế quốc dân khác góp phần xây dựng cơ sở vật chất kỹ thuật nâng cao nănglực sản xuất cho nền kinh tế

Với tất cả các ý nghĩa như vậy, cùng với thời gian thực tập ở Công ty đầu

tư - xây dựng và phát triển công nghệ mới Trường An em thấy vấn đề chi phísản xuất và tính giá thành sản phẩm là vấn đề nổi bật, cần phải được các nhàquản lý và hạch toán quan tâm Tuy còn nhiều thiếu xót và hạn chế, song vốnkiến thức đã được học và tích luỹ trong nhà trường, kết hợp với tài liệu đọc

thêm, em quyết định đi sâu vào nghiên cứu đề tài: "Kế toán tập hợp chi phí

sản xuất và tính giá thành sản phẩm" mong muốn góp phần nhỏ bé của mình

vào việc nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của Công ty

Bài báo cáo ngoài lời nói đầu và phần kết luận còn bao gồm những nộidung chính sau:

Phần I: Tổng quan về công ty Cổ phần đầu tư - xây dựng và phát triển

công nghệ mới Trường An

Phần II: Thực trạng về công tác tổ chức hạch toán tại Công ty Cổ phần đầu

tư - xây dựng và phát triển công nghệ mới Trường An

Phần III: Một sè ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất

và giá thành sản phẩm ở Công ty Cổ phần đầu tư - xây dựng và phát triển côngnghệ mới Trường An

Báo cáo thực tập tổng hợp

PHẦN I:

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ - XÂY DỰNG VÀ

PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ MỚI TRƯỜNG AN.

I LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU

TƯ - XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ MỚI TRƯỜNG AN.

Công ty Cổ phần đầu tư - xây dựng và phát triển công nghệ mới Trường

An, được thành lập theo quyết định số 129/TCCQ ngày 25/1/1982 của Uỷ banNhân dân thành phố Hà Nội

Hiện nay trụ sở chính của Công ty được đặt tại số 114 tầng 4 Láng Hạ Đống Đa - Hà Nội

-Tên giao dịch của Công ty:

Công ty Cổ phần đầu tư - xây dựng và phát triển công nghệ mới TrườngAn

Công ty thực hiện chÕ độ hạch toán kinh tế độc lập, có tư cách pháp nhân,

có con dấu riêng và mở tài khoản giao dịch tại Ngân hàng nông nghiệp và pháttriển nông thôn & Ngân hàng công thương Hà Nội

Khi mới thành lập Công ty được giao nhiệm vụ xây dựng nhà ở theo kếhoạch của thành phố, tổng nhận thầu thi công xây dựng nhà ở và các tiểu khunhà ở hoàn chỉnh, chủ yếu bằng phương lắp ghép tấm lớn Để thực hiện nhiệm

vụ được giao ngay trong thời gian đầu từ năm 1982 - 1985, Công ty đã triển khaixây dựng hoàn chỉnh, đưa vào bàn giao sử dụng các tiểu khu nhà ở lắp ghép 2tầng và bắt đầu tiếp thu công nghệ thi công xây dựng nhà lắp ghép cao tầngbằng phương pháp đúc lắp bê tông tấm lớn.Tuy nhiên trong giai đoạn này do chỉdựa trên cơ sở sẵn có của hai Công ty, chưa được đầu tư nhiều nên năng lực cònhạn chế, Công ty chỉ đạt sản lượng 10.000m2 đến 13.0002 nhà ở lắp ghép hàngnăm.Nhưng do được sự quan tâm, lãnh đạo kịp thời của thành uỷ UBND thànhphố Hà Nội và Sở xây dựng thành phố Hà Nội, Công ty được đầu tư lớn cáctrang thiết bị hiện đại, bộ máy của Công ty dược dần dần bổ sung củng cố lực

lượng cán bộ công nhân viên là 1020 người năm 1988 tăng lên đến 1500 năm

1990 và giữ đến mức tương đương năm 1992, đội cơ giới ban đầu quản lý 15cần cẩu, cần trục các loại, 3 máy uỷ, máy xúc và hàng chục các loại máy mócthiết bị khác đủ tiêu chuẩn để xây dựng nhà lắp ghép cao tầng theo công nghệmới đúc bê tông tấm lớn bằng tấm đổ chồng trên sân đúc lớn Poligol và lắp ghéptấm lớn Về tổ chức sản xuất, Công ty hình thành một công trường chuyên thicông móng, bốn công trường sản xuất thi công tổng hợp, thi công các giai đoạn:đúc cấu kiện bê tông, bốc hạ vận chuyển cấu kiện, lắp ghép mối nối đến hoànthiện điện nước Các đội xưởng phụ thuộc bao gồm đội cơ giới, xưởng sửa chữa,xưởng cơ điện, xưởng mộc, đội điện nước bộ máy quản lý của Công ty gồm 13phòng ban dưới sự chỉ đạo điều hành chung của Giám đốc Công ty tạo thànhmột khối thống nhất, các khâu công việc được tiến hành đồng bộ, ăn khớp Từnăm 1998 Công ty đã tích luỹ được nhiều kinh nghiệm quản lý, thi công, đã xâydựng được nhiều loại nhà mới lắp ghép với tốc độ thi công nhanh và khối lượnglớn, loại nhà lắp ghép bốn tầng căn hộ hai phòng, loại nhà lắp ghép năm tầngcăn hộ hai, ba phòng khép kín Sản lượng hàng năm của Công ty từ 15.000 đến20.000m2 ở, có năm đạt đỉnh cao là 24.000m2 ở Đặc biệt năm 1990, Công ty thicông nhà khung 6 tầng Sở môi trường Hà Nội, với chất lượng kỹ mỹ thuật tốt, ởgiai đoạn này, Công ty đã thi công xây dựng được hơn 120 ngôi nhà ở hai, batầng lắp ghép với hai 285.000m2 ở (hơn 300.000m2 sàn nhà ở) Công ty triểnkhai nhiều mặt bằng thi công ở tất cả các chi nhánh, đơn vị trong toàn thànhphố

Những năm 1988 - 1992 là những năm tháng rất khó khăn của Công ty vớimột tổ chức biên chế lớn chỉ chuyên thi công nhà lắp ghép, chất lượng xe, máy,thiết bị do hoạt động thường xuyên, liên tục đã già cỗi, hư hỏng, cùng với việcchuyển đổi cơ chế từ thực hiện kế hoạch pháp lệnh sang tự chủ sản xuất kinhdoanh trong cơ chế thị trường, Công ty đã gặp nhiều khó khăn trong tìm kiÕmviệc làm, đảm bảo đời sống cán bộ công nhân viên Thế nhưng cũng do các côngtrình thuộc nguồn vốn Ngân sách được giao ngày càng hạn chế Công ty đã kịp

Báo cáo thực tập tổng hợpthời chuyển đổi phương hướng sản xuất sang các loại hình xây dựng mới, Công

ty đã khai thác tiềm năng sẵn có về đất đai, thiết bị, lao động, mạnh dạn vay vốnNgân hàng, tăng cường liên doanh, liên kết, mở rộng, đa dạng hoá với các sảnphẩm xây dựng, các công trình kỹ thuật hạ tầng, xây dựng hệ thống cấp thoátnước có sản lượng lớn, yêu cầu kỹ thuật cao, phức tạp, đồng thời tập trung thựchiện các dự án xây dựng nhà ở để bán trên các khu đất sẵn có của Công ty, cáckhu đất tự khai thác, liên doanh liên kết như các khu nhà ở Quy Lưu - TânKhang - Lê Hồng Phong…đã vừa góp thêm quỹ nhà ở cho tỉnh, vừa tạo công ănviệc làm cho cán bộ công nhân viên, vừa tăng tích luỹ vốn cho Công ty Năm

1992 Công ty mạnh dạn đầu tư kinh doanh khách sạn Phương Nam với hai cơ sởgồm 34 buồng phòng, chuyển gần 50 cán bộ công nhân xây dựng sang kinhdoanh khách sạn và du lịch Sau hơn 10 năm hoạt động, khách sạn Phương Nam

đã góp phần tháo gỡ khó khăn về việc làm, đời sống cán bộ công nhân viênCông ty, tạo ra nếp nghĩ, cách làm việc mới của Công ty trong cơ chế thị trường.Qua 20 năm thực hiện kế hoạch pháp lệnh, Công ty luôn hoàn thành vàhoàn thành vượt mức kế hoạch, đạt tỷ lệ 105 - 146% góp phần đáng kể vàochương trình phát triển quỹ nhà ở xây mới của tỉnh, hoàn thành nghĩa vụ nộpNgân sách Nhà nước, năm cao nhất đạt 5,1 tỷ đồng Đời sống cán bộ công nhânviên được cải thiện và nâng cao từng bước, các công trình phúc lợi như nhà trẻ,nhà ở…được xây dựng ngày càng nhiều Riêng diện tích nhà tập thể phân phốicho cán bộ công nhân viên là 10.250m2

Năm1998 - 2000 là thời kỳ khó khăn nhất của Công ty, do những nguyênnhân khách quan và chủ quan đã đưa Công ty rơi vào khủng hoảng về mặt tàichính, có lúc tưởng chừng không vượt qua được Nhưng với tinh thần đoàn kết,quyết tâm vượt khó, phát huy truyền thống và nội lực, quyết tâm đưa Công tytrở lại thế ổn định để tiếp tục phát triển Đảng uỷ, ban lãnh đạo Công ty đã cónhững giải pháp đúng đắn, tranh thủ sự lãnh đạo, tạo điều kiện của UBND thànhphố, Sở xây dựng và các cấp, các ngành, phát huy nội lực về vật chất và tinhthần Tập thể cán bộ công nhân viên Công ty đã thực sự đoàn kết phấn đấu thực

hiện mục tiêu vượt qua khủng hoảng, từng bước tạo đà phát triển cho Công tytrong giai đoạn mới.

Hiện nay Công ty không ngừng nâng cao năng lực về phát triển nguồn nhânlực và trang thiết bị kỹ thuật để đảm bảo thi công xây dựng các công trình, các

dự án đòi hỏi chất lượng cao và kết cấu phức tạp Công ty đã mở rộng một sốngành nghề kinh doanh mới trong đó có công tác xuất khẩu lao động và chuyêngia nhằm phát triển nguồn nhân lực, giải quyết việc làm, tăng thu nhập và nângcao tay nghề cho người lao động Công ty liên doanh, liên kết với các tổ chức,

cá nhân trong và ngoài nước để phát triển sản xuất, lập, quản lý và thực hiện các

dự án đầu tư xây dựng cơ bản để phát triển các khu đô thị, khu phố mới và cáccông trình đô thị Công ty Cổ phần đầu tư - xây dựng và phát triển công nghệmới Trường An có đủ khả năng đảm nhận thi công các công trình có chất lượngcao và trong thời gian nhanh nhất

Một số công trình tiêu biểu mà Công ty Cổ phần đầu tư - xây dựng và pháttriển công nghệ mới Trường An thi công trong thời gian gần đây:

- Trường học cấp III Kim Bảng

- Sở môi trường Hà Nam

bộ công nhân viên bao gồm các kỹ sư, cử nhân, kiến trúc sư, kỹ thuật viên vàcông nhân lành nghề, trang thiết bị máy móc được đầu tư lớn, hiện đại Với xuhướng toàn cầu hoá hiện nay để có thể đứng vững và cạnh tranh với các Công tytrong và ngoài nước tập thể cán bộ công nhân viên toàn Công ty luôn nỗ lựcphấn đấu vươn lên để tự phát triển mình và góp phần phát triển đất nước

Báo cáo thực tập tổng hợp

II ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ - XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ MỚI TRƯỜNG AN.

Bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức theo quan hệ trực tuyến trên 2cấp độ: Cấp Công ty và Cấp xí nghiệp

Cấp Công ty bao gồm: Ban giám đốc, các phòng ban nghiệp vụ

Cấp xí nghiệp (đội) bao gồm: Khối xây lắp, Trung tâm tư vấn đầu tư và xâydựng, Trung tâm xuất khẩu lao động, khách sạn Phương Nam

Chức năng nhiệm vụ trách nhiệm và quyền hạn của từng bộ phận được thểhiện như sau:

- Ban Giám đốc bao gồm Giám đốc và 2 Phó Giám đốc phụ trách từng lĩnhvực chuyên môn giúp việc cho Giám đốc

+ Giám đốc Công ty là người có thẩm quyền cao nhất điều hành chung mọihoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, đại diện pháp nhân của Công tytrước pháp luật, chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, vềcông ăn việc làm, về đời sống vật chất và tinh thần cũng như mọi quyền lợi kháccủa cán bộ công nhân viên và chịu sự kiểm tra giám sát của cơ quan Nhà nước

có thẩm quyền đối với việc thực hiện nhiệm vụ của mình Cụ thể giám đốc thựchiện các nhiệm vụ sau:

* Tiếp nhận vốn (kể cả nợ), đất đai, tài sản và các nguồn lực khác để quản

lý, sử dụng theo mục tiêu, nhiệm vụ Nhà nước giao cho Công ty

* Xây dựng chiến lược phát triển, kế hoạch dài hạn và hàng năm, chươngtrình hoạt động các phương án bảo vệ và khai thác mọi tiềm năng của Công ty,

dự án đầu tư mới và đầu tư chiều sâu, dự án hợp tác và đầu tư với nước ngoài,phương án liên doanh, liên kết, phương án phối hợp kinh doanh của các xínghiệp trong Công ty, kế hoạch đào tạo, đào tạo lại cán bộ, các biện pháp thựchiện hợp đồng kinh tế, tổ chức thực hiện chiến lược, kế hoạch, phương án, biệnpháp đã được phê duyệt

* Tổ chức việc xây dựng các định mức kinh tế - kỹ thuật, đơn giá tiềnlương phù hợp với quy định chung của ngành và của Nhà nước Tổ chức thựchiện và kiểm tra thực hiện các dịnh mức đơn giá này trong Công ty.

* Đề nghị cấp trên bổ nhiệm, miễn nhiệm, khen thưởng, kỷ luật phó Giámđốc Công ty, kế toán trưởng, có quyền bổ nhiệm, miễn nhiệm, khen thưởng cácgiám đốc xí nghiệp trực thuộc, các trưởng, phó phòng ban Công ty và toàn thểcán bộ công nhân viên

* Xây dựng phương án tổ chức bộ máy quản lý, điều chỉnh, thay đổi tổchức bộ máy quản lý của Công ty và các xí nghiệp trực thuộc, thành lập và chỉđạo quản lý chung bộ máy giúp việc, trực tiếp phụ trách công tác kế hoạch vàđầu tư phát triển, công tác kinh doanh nhà và kinh tế đối ngoại, công tác hợpđồng kinh tế, công tác tổ chức cán bộ và tuyển dụng lao động, công tác tài chính

kế toán, công tác xuất khẩu lao động, công tác hành chính y tế

* Báo cáo các cơ quan có thẩm quyền và kết quả hoạt động sản xuất kinhdoanh của Công ty

+ Phó Giám đốc Công ty giúp việc Giám đốc Công ty điều hành doanhnghiệp theo phân công và uỷ quyền của Giám đốc Công ty, chịu trách nhiệmtrước Giám đốc Công ty và trước pháp luật về nhiệm vụ được giao Theo sựphân công hiện nay của Giám đốc Công ty có 1 Phó Giám đốc Công ty trực tiếpphụ trách các mặt công tác: tổ chức chỉ đạo thi công xây dựng; kinh tế - kếhoạch kiêm Giám đốc khách sạn Phương Nam; quản lý thiết bị, xe máy thi công;đào tạo và bồi dưỡng tay nghề công nhân; bảo vệ, quân sự, an ninh chính trị nộibộ; thanh tra, kiểm tra; thi đua, khen thưởng, kỷ luật và 1 Phó Giám đốc Công tytrực tiếp phụ trách các mặt công tác: đại diện lãnh đạo về chất lượng; tư vấnthiết kế kiêm Giám đốc Trung tâm tư vấn đầu và xây dựng; quản lý kỹ thuật,chất lượng công trình xây dựng; dự án do Giám đốc Công ty giao; khoa học kỹthuật và công nghệ; xây dựng cơ bản nội bộ; thay mặt Giám đốc Công ty giảiquyết công việc khi Giám đốc đi vắng

Báo cáo thực tập tổng hợp

- Các phòng ban nghiệp vụ có chức năng tham mưu, quản lý nghiệp vụ, chỉđạo, hướng dẫn, kiểm tra chuyên môn và chịu trách nhiệm trước Giám đốc vềlĩnh vực công tác của mình trên phạm vi toàn Công ty

+ Phòng Kinh tế kế hoạch: Có nhiệm vụ tham mưu, giúp việc cho Giámđốc Công ty về công tác quản lý kế hoạch, tìm kiếm bạn hàng, lập hồ sơ thầu,thu nhập và phân tích các thông tin phản hồi từ khách hàng, công tác dự án, kinhdoanh nhà và quản lý kinh tế trong hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty,phân tích hiệu quả kinh tế của Công ty

+ Phòng tổ chức lao động: Có nhiệm vụ tham mưu, giúp việc cho Giámđốc Công ty về công tác tổ chức bộ máy quản lý sản xuất kinh doanh của Công

ty, công tác cán bộ, công tác lao động và thực hiện chế độ chính sách đối vớingười lao động, công tác chế độ, nâng lương nâng bậc, công tác an ninh chínhtrị, kiểm tra bảo vệ, quân sự, công tác thi đua khen thưởng, kỷ luật của Công ty.+ Phòng Tài vụ: Có nhiệm vụ tham mưu về tài chính cho Giám đốc và lãnhđạo Công ty thực hiện quyền quản lý, sư dụng vốn, đất đai, tài sản,…thực hiệncông tác đầu tư liên doanh, thực hiện quyền chuyển nhượng, thay thế cho thuê,thế chấp, cầm cố tài sản, thực hiện trích lập và sử dụng các quỹ của Công ty theoquy định của Nhà nước đồng thời thực hiện công tác kế toán thống kê và tổ chức

bộ máy kế toán phù hợp với mô hình sản xuất kinh doanh của Công ty, phản ánhtrung thực kịp thời tình hình tài chính của Công ty, thực hiện nhiệm vụ kiểm trakiểm soát giúp Giám đốc soạn thảo hợp đồng, giao khoán chi phí sản xuất chocác đơn vị trực thuộc và xây dựng quy chế phân cấp về công tác tổ chức kế toáncủa các đơn vị trực thuộc

+ Phòng Hành chính: Có nhiệm vụ tham mưu giúp việc cho Giám đốcCông ty về tổ chức quản lý và thực hiện công tác hành chính quản trị của Công

ty, phục vụ và tạo điều kiện thuận lợi cho các phòng ban, đơn vị, các tổ chứcđoàn thể của cán bộ công nhân viên chức thực hiện tốt nhiệm vụ được giao Cụthể là bố trí, sắp xếp nơi làm việc, quản lý trang thiết bị mua sắm văn phòng

phẩm, quản lý sử dụng xe ô tô con theo điều động của Giám đốc Công ty, thựchiện văn thư lưu trữ.

+ Phòng Kỹ thuật chất lượng: Có nhiệm vụ tham mưu giúp việc Giám đốc

về hướng dẫn chế độ chính sách của Nhà nước, về công tác kỹ thuật chất lượng,quản lý theo ngành dọc về công tác kỹ thuật của các đơn vị trực thuộc Công ty,phụ trách công tác thiết kế đấu thầu, dự án, kế hoạch kinh tế của Công ty, côngtác quản lý xe máy và thiết bị thi công, giúp Giám đốc Công ty xét duyệt cácbiện pháp kỹ thuật trong tổ chức thi công, biện pháp an toàn lao động cho cácđơn vị thi công, thực hiện công tác nghiệm thu, tổng nghiệm thu, bàn giao đưacông trình vào sử dụng, công tác phòng chống cháy nổ, phòng chống bão lụt củaCông ty, lập kế hoạch thực hiện việc kiểm tra kỹ thuật chất lượng, an toàn laođộng đối với công trình thực hiện theo chế độ Giám đốc công trình

Mối quan hệ giữa các phòng ban là bình đẳng, hỗ trợ và giúp đỡ lẫn nhau

về chuyên môn nghiệp vụ để thực hiện tốt chức năng, hoàn thành nhiệm vụ đượcgiao

- Khối xí nghiệp và đội trực thuộc Công ty có 4 xí nghiệp và đội xây lắp cóchức năng và nhiệm vụ như nhau đó là cùng đảm nhận công việc xây dựng côngtrình do xí nghiệp tự nhận hay do Công ty bàn giao Đứng đầu xí nghiệp là Giámđốc xí nghiệp quản lý trực tiếp về công tác kỹ thuật - chất lượng, an toàn laođộng, chịu trách nhiệm trực tiếp trước Công ty và pháp luật về tình hình sản xuấtkinh doanh của xí nghiệp

- Giám đốc công trình có chức năng cũng như Giám đốc xí nghiệp đảm bảo

tổ chức thi công công trình theo tiêu chuẩn, quy phạm và quy định của Nhànước, theo đúng biện pháp thi công, các biện pháp an toàn lao động, chịu tráchnhiệm trước Công ty và pháp luật về việc thực hiện các quy định quản lý, đạtchất lượng thẩm mỹ và hiệu qua kinh tế của công trình

Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của Công tyđược thể hiện như sau: (Trang bên)

Sơ đồ tổ chức bộ mỏy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh tại Cụng ty Cổ phần đầu tư - xõy dựng và phỏt triển cụngnghệ mới Trường An.

Giám đốc Công ty

Phó Giám đốc Công ty đại diện

lãnh đạo chất l ợng Phó Giám đốc kinh doanh

Phòng kinh tế

kế hoạch Phòng tổ chức lao động Phòng tài vụ Phòng hành chính Phòng kỹ thuật chất l ợng

Đội XL1 Đội XL2 Xnxl điện

n ớc Đội XL3 Xnx 14

Khách sạn

Ph ơng nam XNX L18 Xn máy ckxd Tt nội thất Sơn laĐội và kdvtXnxl công trìnhGiám đốc

TT t vấn và

đầu t xây dựng

TTXK lao

động

Ban dự

án Phòng tài vụ

Khối xây lắp

III QUY TRÌNH CÔNG NGHỆ SẢN XUẤT CỦA CÔNG TY.

Quy trình công nghệ sản xuất của Công ty trải qua 5 giai đoạn: Khảo sátthiết kế, dọn mặt bằng làm móng, đúc bê tông, xây thô các tường ngăn và trát,hoàn thiện

Giai đoạn 1: Giai đoạn khảo sát thiết kế

Đây là giai đoạn quan trọng nhất trong quá trình thực hiện thi công côngtrình, quyết định sự tồn tại của công trình Trong giai đoạn này Công ty có mộtđội ngũ cán bộ kỹ thuật đảm nhận việc khảo sát địa hình, địa thế, khí hậu…củakhu vực thi công cũng như xem xét một cách chặt chẽ các quy hoạch đô thị củaNhà nước từ đó Công ty sẽ đề ra các phương án thiết kế và thi công hợp lý

Giai đoạn 2: Giai đoạn dọn mặt bằng làm móng.

Giai đoạn này là giai đoạn phức tạp, khó và có ảnh hưởng đến độ bền vữngcủa công trình Việc tạo mặt bằng phải đáp ứng được các yêu cầu của việc thiết

kế cũng như việc thi công công trình Việc dọn mặt bằng làm móng được Công

ty giao cho xí nghiệp xây lắp

Giai đoạn 3: Giai đoạn đúc bê tông.

Trong giai đoạn này các xí nghiệp xây lắp xẽ thực hiện việc đổ nền, trần,dầm, cột theo đúng thiết kế Các công nghệ được sử dụng trong giai đoạn nàybao gồm: Đổ bê tông, bơm bê tông, dây chuyền xây dựng cọc Baret để làmmóng nhà 6 tầng, công nghệ dự ứng lực áp dụng cho xây dựng sàn nhà 6 tầngtrên diện tích rộng không dầm Ngoài ra Công ty còn sử dụng một số câu tháphiện đại có tầm cao trên 100m và tầm với trên 50m trong xây dựng nhà cao tầng

Giai đoạn 4: Xây thô các trường ngăn và trát.

Giai đoạn 5: Trang trí nội thất, ngoại thất, điện nước…

Tất cả các giai đoạn trên của quá trình xây lắp được trực tiếp thực hiện bởicác xí nghiệp, đội xây lắp Mỗi xí nghiệp, đội sẽ được chia làm, nhiều tổ Các tổnày thực hiện các công việc độc lập để hoàn thành từng giai đoạn của quá trìnhxây lắp

Báo cáo thực tập tổng hợp

Sơ đồ 2: Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất Công ty Cổ phần đầu tư

-xây dựng và phát triển công nghệ mới Trường An.

13

Dän mÆt b»ng lµm mãng

Kh¶o s¸t

PHẦN II:

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU

TƯ - XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ MỚI TRƯỜNG AN.

I ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN.

Cũng như các doanh nghiệp khác Phòng Tài vụ của Công ty Cổ phần đầu

tư - xây dựng và phát triển công nghệ mới Trường An có vai trò đặc biệt quantrọng trong việc quản lý các hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Nãthực hiện chức năng nhu nhận, xử lý và cung cấp thông tin kinh tế, tài chính chocác đối tượng có liên quan Ngoài ra do đặc điểm riêng có của ngành xây dựng,phòng Tài vụ còn có chức năng quản lý, theo dõi thu chi công trình

Căn cứ vào đặc điểm Công ty và các đơn vị trực thuộc trên cùng một địabàn, căn cứ vào năng lực cán bộ và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuấtkinh doanh, bộ máy kế toán Công ty được tổ chức theo quan hệ trực tuyến, môhình kế toán tập trung Đứng đầu là kế toán trưởng, giúp việc kÕ toán trưởng có

kế toán tổng hợp và các nhân viên kế toán khác Chức năng và nhiệm vụ củalãnh đạo và nhân viên kế toán trong phòng Tài vụ được thể hiện như sau:

+ Kế toán trưởng: Là người được đào tạo về chuyên ngành kế toán tàichính có thâm niêm công tác và đã được bồi dưỡng chương trình kế toán trưởng,chịu trách nhiệm trước giám đốc, cấp trên và Nhà nước về toàn bộ công tác tàichính của Công ty, có nhiệm vụ điều hành và tổ chức công việc trong phòng Tài

vụ, hướng dẫn hạch toán, kiểm tra việc tính toán, ghi chép tình hình hoạt động

kế toán tài chính theo pháp luật Định kỳ, kế toán trưởng dựa trên các thông tin

từ các nhân viên trong phòng, đối chiếu sổ sách, lập báo cáo tài chính theo quyđịnh phục vụ cho Giám đốc và các đối tượng có nhu cầu thông tin về tình hìnhtài chính của Công ty

+ Kế toán tổng hợp: Là người chịu trách nhiệm chính về công tác hạch toán

kế toán tại Công ty, trực tiếp kiểm tra và giám sát quá trình thu nhận, xử lý vàcung cấp thông tin kế toán tài chính, phụ trách điều hành kế toán viên liên quan

Báo cáo thực tập tổng hợpđến việc đi sâu hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như nghiệp vụ kho,thanh toán, giá thành, tiêu thụ sản phẩm…và ghi chép vào sổ Nhật ký chung,tính các số dư tài khoản và các sổ Cái Định kỳ lập bảng cân đối số phát sinh vàcác báo cáo kế toán, đồng thời hỗ trợ kế toán trưởng trong việc vận dụng hệthống tài khoản phù hợp và lập các báo cáo tài chính theo quy định và báo cáođột xuất theo yêu cầu của công tác quản lý Ngoài ra kế toán tổng hợp còn chịutrách nhiệm quản lý, lưu trữ và bảo quản chứng từ kế toán, thực hiện các phầnhành kế toán chưa phân công cho nhân viên khác.

+ Kế toán vốn bằng tiền: Là người chịu trách nhiệm về các chứng từ có liênquan đến vốn bằng tiền, phản ánh đầy đủ các luồng tiền vào ra như theo dõi quỹtiền mặt, các khoản tiền vay, tiền gửi của Công ty tại ngân hàng Hàng ngày căn

cứ vào phiếu thu, phiếu chi, giấy báo Nợ, giấy báo Có và các chứng từ gốc kèmtheo, kế toán tiến hành ghi sổ quỹ tiền mặt, sổ tiền gửi ngân hàng Cuối thángcộng số tiền tồn quỹ, số tiền còn lại ở ngân hàng lập báo cáo quỹ, báo cáo tiềngửi ngân hàng

+ Kế toán hàng tồn kho kiêm tài sản cố định và chi phí quản lý: Có nhiệm

vụ phản ánh tình hình hiện có hàng tồn kho và tài sản cố định, chịu trách nhiệm

về các chứng từ có liên quan đÕn hàng tồn kho, tài sản cố định, chịu tráchnhiệm về các chứng từ có liên quan đến hàng tồn kho, tài sản cố định, chi phíquản lý như phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, sổ, thẻ tài sản cố định, sổ chi tiếtchi phí quản lý, lập bảng phân bổ nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ, bảng tính

và phân bổ khấu hao tài sản cố định Cuối tháng lập các báo cáo tổng hợp nhậpxuất tồn, bảng chi tiết nguyên vật liệu, sổ tổng hợp chi phí quản lý

+ Kế toán tiền lương và bảo hiểm xã hội: Chịu trách nhiệm về công tác kếtoán tiền lương và bảo hiểm xã hội của cán bộ công nhân viên toàn Công ty.Hàng tháng tính toán lương, thưởng lập bảng phân bổ, ghi chép sổ chi tiết, sổtổng hợp tiền lương và bảo hiểm xã hội dựa trên các chế độ, chính sách vàphương pháp tính lương phù hợp với từng đối tượng Kế toán tiền lương có liên

15

quan chặt chẽ với phòng tổ chức lao động về các vấn đề liên quan đến bảo hiểm

xã hội, bảo hiểm y tế và kinh phí công đoàn

+ Kế toán các khoản phải thu phải trả: Theo dõi, hạch toán các khoản phảithu, phải trả với khách hàng và nhà cung cấp Hàng ngày kế toán tiến hành tậphợp các hoá đơn, chứng từ về vật tư, tài sản, điện, nước, điện thoại…phục vụ tạicác xí nghiệp, văn phòng Công ty và chứng từ, hoá đơn của các lao vụ, dịch vụkhách sạn, lữ hành, tư vấn…để lập các sổ theo dõi chi tiết thanh toán đối vớitừng nhà cung cấp, từng khách hàng

+ Kế toán thanh toán tạm ứng kiêm kế toán thuế: Có trách nhiệm theo dõichi tiết việc tạm ứng và thanh toán tạm ứng cho các đơn vị trực thuộc, kiểm tra

và đối chiếu với các khoản cấp phát tiền vốn cho các đơn vị thi công, theo dõi sựquay vòng của vốn kinh doanh, các khoản phải nộp Ngân sách Nhà nước, theodõi chi tiết khối lượng sản phẩm xây lắp hoàn thành bàn giao và quyết toán sảnphẩm Hàng tháng lập báo cáo thuế giá trị gia tăng và nộp vào ngày10, hàng quýlập báo cáo thuế thu nhập doanh nghiệp và nộp vào ngày cuối cùng của quý.+ Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành: Tập hợp toàn bộ chiphí sản xuất trong kỳ theo từng đối tượng hay hạng mục công trình, kiểm traviệc phân bổ chi phí so với định mức được duyệt và tính giá thành sản phẩmhoàn thành, lập các sổ chi phí sản xuất, thẻ tính giá thành, bảng tổng hợp chi phísản xuất và giá thành sản phẩm Ngoài ra, có thể đề xuất các biện pháp tính giáthành, cung cấp thông tin cho hoạt động kinh tế và dự toán chi phí sản xuất kỳsau

+ Kế toán tiêu thụ: Tập hợp các hoá đơn, chứng từ có liên quan đến việcnghiệm thu, bàn giao công trình hoàn thành, cung cấp các lao vụ dịch vụ, chothuê kiot, tư vấn thiết kế, xây dựng,…lập các bảng kê, từ kê phân loại và phảnánh vào các sổ chi tiết theo dõi doanh thu, thu nhập, chi phí Định kỳ, tiến hànhxác định và phản ánh vào sổ xác định kết quả sản xuất kinh doanh và phân phốilợi nhuận

Báo cáo thực tập tổng hợp+ Thủ quỹ: Là người theo dõi và quản lý két tiÒn mặt tại Công ty, là ngườicuối cùng kiểm tra về thủ tục xuất nhập quỹ và sổ Hàng ngày phải báo cáo trựctiếp với kế toán trưởng.

17

Cơ cấu tổ chức bộ mỏy kế toỏn của Cụng ty được khỏi quỏt như sau:

Sơ đồ 3: Sơ đồ tổ chức bộ mỏy kế toỏn Cụng ty Cổ phần đầu tư - xõy

dựng và phỏt triển cụng nghệ mới Trường An.

II TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN.

1 Tổ chức hệ thống chứng từ:

Là một doanh nghiệp sản xuất với quy mụ lớn, hoạt động kinh doanh trờnnhiều lĩnh vực Vỡ vậy số lượng chứng từ và giấy tờ đi kốm phỏt sinh trong Cụng

ty rất phong phỳ đa dạng Do đú đũi hỏi hệ thống chưng từ phải được phõn loại

và sắp xếp một cỏch hợp lý theo nội dung của từng loại chứng từ Về cơ bảnCụng ty sử dụng hầu hết cỏc chứng từ theo quy định bắt buộc của chế độ chứng

từ kế toỏn bao gồm 5 loại:

- Chứng từ quỹ (ký hiệu là Q): Chứng từ quỹ được đỏnh số từ 1 đến n và

được tập hợp hàng thỏng hoặc hàng quý Đõy là những chứng từ phản ỏnh việcthu chi tiền mặt tại quỹ như phiếu thu, phiếu chi Đi kốm với cỏc chứng từ này làcỏc chứng từ gốc cú liờn quan như giấy xin tạm ứng, hoỏ đơn GTGT, giấy đềnghị thanh toỏn…

KT T.L, BHXH

KT

P thu, P.trả

KT T.Toán thuế

KT CPSX

& Giá

Thành

KT tiêu thụ Thủ quỹ

Kế toán các đơn vị phụ thuộc

Báo cáo thực tập tổng hợp

- Chứng từ Ngân hàng (ký hiệu là NH): Chứng từ Ngân hàng được đánh số

từ 1 đến n và được tập hợp hàng thán hoặc hàng quý Đây là những chứng từ cóliên quan đến việc trao đổi, giao dịch với Ngân hàng như giấy báo Nợ, giấy báo

Có và các chứng từ khác như bảng kê nộp tiền, uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, sécbảo thu, séc bảo chi…

- Chứng từ thanh toán (ký hiệu là NK): Chứng từ thanh toán được đánh số

từ 1 đến n và được tập hợp hàng tháng hoặc hàng quý Gồm những hoá đơnthanh toán vật tư, hàng hoá dịch vụ mua ngoài, hồ sơ quyết toán đối với cáctrường hợp tự gia công chế biến và các chứng từ có liên quan như hợp đồngthanh lý hàng hoá, bảng kê chứng từ thanh toán

- Chứng từ vật tư vật liệu (ký hiệu là VL): Chứng từ vật tư được đánh số từ

1 đến n và được tập hợp hàng tháng hoặc hàng quý Bao gồm: Phiếu nhâp kho,Phiếu xuất kho, Bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ

- Chứng từ kế toán khác (ký hiệu là LT): Chứng từ kế toán khác được đánh

số từ 1 đến n và được tập hợp hàng tháng hoặc hàng quý Bao gồm những chứng

từ không thuộc các loại chứng từ trên như: Bảng tính lãi, bảng tính và phân bổkhấu hao TSCĐ, bảng tính và phân bổ tiền lương và BHXH…và với đặc trưngcủa ngành xây lắp, hệ thống chứng từ trong Công ty còn có: hợp đồng giaokhoán, biên bản xác nhận khối lượng công việc XDCB hoàn thành, quyết toánkhối lượng xây lắp hoàn thành,…những chứng từ này được phân loại riêng vàđánh số theo thời điểm phát sinh thường là khi kÕt thúc hợp đồng hay khi côngtrình, hạng mục công trình hoàn thành

Về quy trình luân chuyển chứng từ: Hàng ngày căn cứ vào các nghiệp vụkinh tế phát sinh, kế toán các đơn vị có nhiệm vụ phản ánh vào các chứng từ đãđược quy định (việc thực hiện chứng từ đảm bảo đúng chế độ ghi chép chứng từban đầu) Sau đó, tiến hành tập hợp các chứng từ liệt kê vào các bảng kê, tờ kê,bảng phân bổ như: tờ kê thanh toán chứng từ, hoá đơn, phiếu nhập, tờ kê chứng

từ xuất; từ kê thanh toán chứng từ chi phí; tờ kê khai thuế; các bảng phân bổ chiphí…giao nộp về phòng Tài vụ Công ty kèm theo tất cả chứng từ gốc Các cán

19

bộ kế toán phòng Tài vụ sẽ tiếp nhận, kiểm tra, kiểm soát tính hợp lý, hợp lệ,hợp pháp của chứng từ, kiểm tra việc ghi chép, tính toán trên các bảng kê, tờ kê,bảng phân bổ của các đơn vị trực thuộc, đưa vào hạch toán kế toán và ghi sổ kếtoán chi tiết, sổ tổng hợp.

Trong năm, các chứng từ được bảo quản tại kế toán phần hành Khi báo cáoquyết toán được duyệt, chúng được chuyển vào lưu trữ trong điều kiện thÝchhợp, thường là ngay tại phòng Tài vụ, đặt trong tủ riêng khoá cẩn thận do kếtoán tổng hợp chịu trách nhiệm cất giữ Nhìn chung, đơn vị thực hiện theo đúngchế độ quy định về bảo quản, lưu trữ và huỷ chứng từ

2 Tổ chức tài khoản và sổ sách:

Hệ thống tài khoản sử dụng cho nhiệm vụ hạch toán kế toán tại Công tyđược xây dựng trên nguyên tắc thống nhất, nhất quán, tiết kiệm và hiệu quả.Theo đó, các tài khoản được lựa chọn, sử dụng đơn giản nhưng hữu hiệu, đảmbảo quản lý được đầy đủ các đối tượng hạch toán từ loại nguyên vật liệu nhỏnhất tới các loại tài sản cố định giá trị lớn, từ việc tính giá thành sản phẩm tớixác định kết quả tiêu thụ…Có được điều này là do Công ty đã căn cứ vào đặcđiểm loại hình doanh nghiệp và quy mô hoạt động để xác định cơ cấu, đối tượnghạch toán, từ đó hình thành nên hệ thống tài khoản và vận dụng nhất quán trongtoàn niên độ, phù hợp với trình độ quản lý và trình độ của lao động kế toán Tuynhiên, hệ thống tài khoản sử dụng hiện nay vẫn thực hiện theo Quyết định số1864/1998/QĐ - BTC ngày 16/12/1998 của Bộ Tài chính và chưa được cập nhậttheo Quyết định số 149/2001/QĐ - BTC ngày 31/12/2001 cũng như Thông tư89/2002/thị trường - BTC ngày 09/10/2002

Như đã đề cập, quy mô hoạt động của Công ty là rất lớn trên nhiều lĩnh vực

vì vậy mà số lượng tài khoản sử dụng nhiều, Công ty đã đăng ký hệ thống tàikhoản cấp 2, cấp 3 và tuỳ theo từng đối tượng hạch toán mà có ký hiệu riêngbằng chữ (chẳng hạn như đối với nguyên vật liệu chính là xi măng, tài khoản sửdụng là TK 152.1.XM) Về cơ bản, nội dung ghi chép, phản ánh trên các tàikhoản theo đúng quy định của chế độ tài chính kế toán hiện hành trừ môt số tài

Báo cáo thực tập tổng hợpkhoản chưa được thay đổi theo Thông Tư mới như: TK 635, 515, 711, 811…Trong thời gian tới, Công ty có kế hoạch thay đổi, bổ sung trong việc vận dụng

hệ thống tài khoản để tiện lợi hơn cho việc hạch toán đồng thời tuân thủ chế độ

kế toán hiện hành

Về tổ chức sổ sách kế toán, nhằm hệ thống hoá số liệu, giúp giám sát, quản

lý các đối tượng kế toán và tiết kiệm chi phí lao động kế toán, đơn vị đã tổ chức

hệ thống sổ theo hình thức Nhật ký chung Trong từng phần hành đều có các sổ,thẻ kế toán chi tiết nhằm theo dõi từng đối tượng hạch toán cụ thể theo cả thước

đo giá trị và hiện vật Số liệu trên các sổ này sau đó được đối chiếu với sổ tổnghợp của tài khoản cùng loại Tuy nhiên, đơn vị không sử dụng tài bộ các sổ tổnghợp và chi tiết theo quy định mà đã giản lược đi Ýt nhiều, đồng thời một số biểumẫu sổ cũng được thiết kế lại cho phù hợp với điều kiện thực tế của Công ty vàthuận lợi cho công tác kế toán

Về ghi chép sổ sách, hàng ngày khi tiếp nhận, kiểm tra chứng từ, hoá đơn,

tờ kê, bảng kê của các đơn vị trực thuộc kế toán các phần hành phòng Tài vụđưa vào hạch toán kế toán và ghi sổ chi tiết các tài khoản, kế toán tổng hợp ghichép vào sổ Nhật ký chung rồi ghi chép vào sổ Cái của từng tài khoản Định kỳ,cộng số liệu trên sổ Cái lập bảng cân đối số phát sinh và đối chiếu với bảng tổnghợp chi tiết (do các kế toán phần hành cộng số liệu trên sổ chi tiết lập thành).Sau khi đã đối chiếu, khớp đúng số liệu ghi trên bảng cân đối số phát sinh vàbảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập các báo cáo kế toán và báo cáo tàichính

21

Quy trỡnh ghi sổ kế toỏn tại Cụng ty được khỏi quỏt theo sơ đồ sau:

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi định kỳQuan hệ đối chiếu

Sơ đồ 4: Sơ đồ trỡnh tự ghi sổ kế toỏn tại Cụng ty Cổ phần đầu tư - xõy

dựng và phỏt triển cụng nghệ mới Trường An.

III TỔ CHỨC HẠCH TOÁN TRấN CÁC PHẦN HÀNH CHỦ YẾU TẠI CễNG

TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ - XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN CễNG NGHỆ MỚI TRƯỜNG AN.

Sổ cái các tài khoản

Bảng cân đối

số phát sinh

Bảng tổng hợp chi tiết

Báo cáo tài chính

Báo cáo thực tập tổng hợpsao kê Ngân hàng kem theo chứng từ gốc như uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, sécchuyển khoản, séc bảo chi, séc bảo thu…

- Đối với chứng từ chi: Khi có nhu cầu tạm ứng hay thanh toán tiền để hoạtđộng, các bộ phận viết giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán…có chữ

ký của phụ trách bộ phận trình lên Giám đốc Công ty, Giám đốc Công ty sau khxem xét sẽ ký duyệt chi và kế toán trưởng ký duyệt khả năng chi tiền vào giấy

đề nghị tạm ứng Trường hợp tạm ứng phục vụ cho việc thi công sẽ có thêm chữ

ký của Trưởng phòng kinh tế - kỹ thuật Kế toán vốn bằng tiền kiểm tra lệnh chi

đã được duyệt và viết phiếu chi Sau khi có đủ chữ ký của người lập phiếu, kếtoán trưởng, Giám đốc Công ty trên phiếu chi thủ quỹ mới được xuất quỹ, thủquỹ cùng người nhận tiền ký, ghi rõ họ tên vào phiếu chi

- Đối chứng từ thu: Khi các đơn vị hay cá nhân nộp tiền (do bên A ứngtrước tiền phục vụ thi công, tiền tạm ứng thừa, thu các hoạt động kinh doanhkhác như khách sạn, tư vấn, xuất khẩu lao động,…) kế toán vốn bằng tiền sẽ lậpphiếu thu ghi tên, địa chỉ người nộp tiền, lý do nộp, số tiền (bằng số và bằngchữ), các chứng từ gốc kem theo và ký vào phiếu, sau đó chuyển cho kế toántrưởng duyệt, chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ Sau khi nhận đủ số tiền,thủ quỹ ghi số tiền thực tế nhập quỹ và ký tên Phiếu chi, phiếu thu được lậpthành 3 liên, liên 1 lưu tại gốc, liên 2 giao cho người nhận tiền hoặc người nộptiền, liên 3 thủ quỹ giữ lại ghi sổ quỹ Cuối ngày toàn bộ phiếu chi, phiếu thukèm theo chứng từ gốc chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán

Ngoài hoạt động thu chi bằng tiền mặt như trên, Công ty còn thực hiệnphương thức thanh toán bằng tiền gửi Ngân hàng Khi cần chi tiêu, Công ty phảilàm thủ tục rút tiền hoặc chuyển tiền, khi đó Ngân hàng sẽ gửi giấy báo Nợ đếnCông ty Khi Công ty thu tiền qua Ngân hàng, các đơn vị haycá nhân sẽ chuyểntiền vào tài khoản của Công ty ở Ngân hàng, Ngân hàng sẽ gửi giấy báo Có đếnCông ty Hàng ngày khi nhận được chứng từ do Ngân hàng gửi đến, kế toán phảikiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Mọi sự chênh lệch giữa số liệu

kế toán với số liệu của Ngân hàng phải thông báo kịp thời để đối chiếu

23