Công tác tổ chức các phần hành kế toán tại Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng và thương mại Hải Phòng

Báo cáo thực tập tại Công ty Cổ phần đầu t xây dựng và thơng mại Hải Phòng của em gồm 3 phần chính: Phần II: Công tác tổ chức các phần hành kế toán tại Công ty Cổ phần đầu t xây dựng và

Lời mở đầu

Trong bớc đầu hội nhập nên kinh tế Thế giới, môi trờng kinh

doanh ở Việt Nam đã và đang dần đến thế ổn định Nhiều cơ hội mới

mở ra cho các Doanh nghiệp, đi kèm với đó là những thách thức, những rủi ro không thể né tránh Ngành kế toán cũng không nằm ngoài xu hớng đó.

Là một sinh viên ngành kế toán nên việc học tập nghiên cứu về

công tác hạch toán có vai trò quan trọng không thể thiếu Đặc biẹt đợt thực tập về kế toán tại Công ty Cổ phần đầu t xây dựng và thơng mại Hải Phòng là một cơ hội lớn cho em tiếp cận vận dụng, củng cố những kiến thức đã đợc trang bị trong nhà trờng vào thực tế Báo cáo thực tập tại Công ty Cổ phần đầu t xây dựng và thơng mại Hải Phòng của

em gồm 3 phần chính:

Phần II: Công tác tổ chức các phần hành kế toán tại Công ty Cổ phần

đầu t xây dựng và thơng mại Hải Phòng

Phần III: Nhận xét chung và lời kết

Do lần đầu tiếp xúc với thực tế nên không tránh khỏi những bỡ

ngỡ cũng nh thiếu xót Em mong các Thầy Cô và ban lãnh đạo Công

ty giúp đỡ em trong việc hoàn thiện t duy và lý luận của mình

- Trụ sở: Số 138 Lê Lai – Ngô Quyền - Hải Phòng

- Số ĐT: 0313.913036 FAX: 0313.913071

- Năm thành lập: 2005

- Số lợng lao động: 100 nguòi

- Vốn điều lệ: 4,500,000,000 ( Bốn tỷ năm trăm triệu đồng)

- Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh: 0200653542 đợc cấp tại Sở kếhoạch và đầu t TP Hải Phòng cấp ngày 22 tháng 09 năm 2005

-Ngành nghề sản xuất kinh doanh: Xây dựng công trình,buôn bán bất

1 Nhiệm vụ, Quyền hạn:

- Xây dựng, tôt chức và thực hiện các mục tiêu kế hoạch do Công ty

đề ra, sản xuất kinh doanh theo đúng ngành nghề đăng ký, đúngmục đích thành lập Doanh nghiệp

- Tuân thủ chính sách, chế độ của nhà nớc về quản lý quá trình thựchiện sản xuất và tuân thủ những quy định trong các hợp đồng kinhdoanh với bạn hàng

- Công ty hoạt động theo chế độ hạch toán kinh tế độc lập tự chủ vềtài chính, có t cách pháp nhân, cso con dấu, Tài khoản riêng tạiNgân hàng

- Quan hệ và thực hiện nghĩa vụ với chính quyền địa phơng trên cơ

sở phù hợp với chế độ chính sách của nhà nớc và làm tốt nhiệm vụkinh tế xã hội, an ninh, phòng cháy chữa cháy, môi trờng và quốcphòng trên địa phơng

-Cơ cấu bộ máy quản lý của Công ty cổ phần đầu t xây dựng thơng mại Hải Phòng

2.

*/Cơ cấu tổ chức của Công ty.

Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty là cơ cấu theo loại hìnhtrực tuyến-chức năng vừa đảm bảo cho nguòi lãnh đạo toàn quyềnquản lý và ra quyết định, vừa phát huy khả năng chuyên môn của cácphòng ban chức năng

Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty

Giám Đốc

Phòng Kinh doanh

Phòng kỹ thuật Phòng kế toán

Phòng tổ chức

hành chính

Chứ năng, nhiệm vụ cụ thể các phòng ban:

Là nguòi tham mu, hỗ trợ cho Giám đốc, có nhiệm vụ thông báo định

kỳ kết quả kiểm soát Trực tiếp điều hàng theo chứ năng chuyện môn

và dới sự chỉ đạo của Giám đốc

 Phòng Tổ chức hành chính:

Quản lý chất lợng cán bộ công nhân viên, giúp việc cho Giám đốc vàphó giám đốc, bố trí sắp xếp đội ngũ cán bộ công nhân viên cho phùhợp với hoạt động sản xuất kinh doanh trogn Doanh nghiệp

 Phòng kinh doanh:

Có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch sản xuất và tiêu thụ sản phẩm Kýkết các hợp đồng kinh tế, xây dựng kế hoạchcung ứng vật t cho sảnxuất, phối hợp với các biện pháp chứa năng trực tiếp tổ chức và quản

lý các hoạt động kinh doanh

Tổ chứ khai thác nguồn nguyên liệu vật t thiết bị cho sản xuất, theodõi thống kê toàn bộ hoạt động SXKD và định kỳ lập Báo cáo theodõi chỉ đạo của cơ quan cấp trên

 Phòng kế toán: Gồm Kế toán trởng, các kế toán viên, thủ kho, thủquỹ

Có trách nhiệm tổ chức thu thập xử lý và cung cấp các thông tin kinh

tế phục vụ cho công tác quản lý tình hình thực hiện kế hoạch

Đây là nơi nắm bắt đầy đủ và rõ ràng nhất về hình hình tài chính củaCông ty

* Các phân xởng:

Là nơi trực tiếp thực hiện việc sản xuất Chấp hành và thực hiện mọinội quy của Công ty đề ra

Phần II- tìm hiểu công tác tổ chức kế toán tạicông ty CP đầu t xây dựng và thơng mại hảI

phòngI/ Giới thiệu chung về chuẩn mực kế toán và cácchính sách kế toán áp dụng tại Công ty CP đầu t

xây dựng và thơng mại hảI phòng

- Kỳ kế toán năm: Bắt đầu 01/01 và kết thúc 31/12

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trogn kế toán: Đồng Việt nam(VNĐ)

- Chế độ sổ sách kế toán áp dụng: Chứng từ ghi sổ

- Phơng pháp áp dụng thuyế: Phơng pháp khấu trừ

- Phơng pháp khấu hao Tài sản cố định: Phơng pháp đờng thẳng

- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Kê khai thờng xuyênII/ Tổ chức kế toán tại Công ty CP đầu t xây dựng

và thơng mại hảI phòng

Bộ máy kế toán của Công ty đợc tổ chức theo mô hình tập chung.Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đợc tậo chung ở phòng kế toán củaCông ty Tại đây thực hiện việc tôt chứ hớng dẫn, kiểm tra, phân loại

và xử lý thông tin

Thực hiện đầy đủ chiến lợc ghi chép ban đầu chế độ kế toán vàcấp độ quản lý tài chính theo đúng quy định của Bộ Tài chính Cungcấp một cách đầy đủ chính xác kịp thời những thông tin toàn cảnh vềhình hình tài chính của Công ty Từ đó tham mu cho ban Giám đốc để

đề ra biện pháp các quyết định phù hợp với đờng lối phát triển củaCông ty

Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty

Ghi chú:

Quan hệ chỉ đạoQuan hệ phối hợp

Thủ quỹ

Kế toán lơng và các khoản trích theo lơng

Kế toán bán hàng

chẽ và tham mu cho Giám đốc và Phó Giám đốc về chính sách tàichính- kinh tế của Công ty, ký duyệt các tài kiệu kế toán

 Các kế toán thành phần: Có mối liên hệ chặt chẽ với nhau, chịu sự

chỉ đạo trực tiếp về nghiệp vụ của Kế toán trởng Trao đổi trực tiếpvơi kế toán trởng các vấn đề liên quan đến nghiệp vụ cũng nh về chế

độ kế toán, chính sách tài chính của Nhà nớc



III/ Đặc điểm tổ chức sổ kế toán tại Công ty CP đầu

t xây dựng và thơng mại hảI phòng

Do quá trình tập hợp chi phí và số lợng sản phẩm tơng đối lớn và liêntục mà Công ty yêu cầu phải tính toán ghi chép hàng ngày Chính nhờ vậycông tác kế toán của Công ty phải chính xác, phải hết sức đầy đủ Xuất phát

từ yêu cầu thực thế và yêu cầu phân cấp quản lý, đồng thời để giảm nhẹ đợccác chi phí, các khâu khác Công ty đã tổ chức nhiệm vụ kế toán theo dõi hệthống sổ sách theo hình thức Chứng từ ghi sổ

Dới đây là sơ đồ về hệ thống kế toán tại Công ty

CP đầu t xây dựng và thơng mại hảI phòng ( Số liệu đợc cung cấp bởi phòng Kế toán Công ty)

Sơ đồ tổ chức sổ kế toán tại Công ty

Chứng từ gốc

Bảng kê

Sổ chi tiết Bảng tổng hợp

IV/ Đặc điểm về chế độ chứng từ sử dụng,Tài khoản

kế toán mà Công ty CP đầu t xây dựng và thơng mại hảI phòng áp dụng

_ Chứng từ kế toán sử dụng Công ty: áp dụng theo mẫu quy định của Bộtài chính Công ty sử dụng mẫu hoá đơn tự in từ tháng 03/2011,

_ Tài khoản kế toán : Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng thống nhất theoquyết định 15/2006/QĐ-BTC

 Các phần hành kế toán của Công ty:

+ Kế toán vốn bằng tiền: Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, phiếu chi, giấybáo có, giấy báo nợ, uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi,

+ Kế toán hàng tồn kho: Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho, phiếu xuấtkho, hoá đơn Giá trị gia tăng, hợp đồng kinh tế,

+ kế toán tài sản cố định: Biên bản thanh lý, nhợng bán,

+ Kế toán lao động tiền lơng: Bảng chấm công, bảng lơng,

+ kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành:

+ kế toán bán hàng và Xác định kết quả kinh doanh

Phần III: Các phần hành kế toán của Công ty CP

đầu t xây dựng và thơng mại hảI phòng

I/ Kế toán vốn vằng tiền

1 Đặc điểm, vai trò:

Kế toán vốn bằng tiền là một bộ phận của vốn lu động trong Công ty,

là lợng tài sản tồn tại trực tiếp dới hình thái giá trị

Trong quá trình sản xuất kinh doanh, vốn bằng tiền đợc sử dụng để

đáp ứng nhu cầu về thanh toán các khoản nợcủa Công ty hoặc muasắm các loại vật t hàng hoá phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh

Đồng thời vốn bằng tiền cũng là kết qủa của việc mua bán và thu hồicác khoản nợ vì vậy việc sử dụng vốn bằng tiên phải tuân thủ thủ cácnguyên tắc chế độ quản lý thống nhất của nhà nớc Căn cứ vào phạm

Bảng cân đối TK

Báo cáo quyết toán

vi sử dụng vốn Vốn bằng tiền của Công ty CP ĐT XD và TM HảiPhòng đợc chia thành

_ Tiền mặt

_ Tiền gửi Ngân hàng

2 Phơng pháp hạch toán vốn bằng tiền Công ty CP ĐT XD và TM Hải Phòng

Hàng ngày thủ quỹ thờng xuyên kiểm kế số tiền mặt thực tế tồn quỹ

và tiến hàng đối chiếu với số liệu trên sổ Quỹ tiền mặt, sổ kế toán quỹ.nếu cso chênh lệch thì kết oán và thủ quỹ phải tiến hàng kiểm tra đểxác định nguyên nhân và tìm hớng giải quyết

b Hạch toán chi tiết TM

Kế toán căn cứ vào phiéu thu, phiếu chi TM của các nghiệp vụkinh kế phát sinh trong tháng kèm theo Chứng từ gốc có liên quan để tiếnhành theo dõi trên sổ quỹ TM Cuối tháng khoá sổ và lên chứng từ ghi sổ.Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sau đó tiếnhành ghi vào sổ cái TM Số liệu này đợc dùng để kiểm tra đối chiếu với

số liệu trên chứng từ ghi sổ Cuối tháng kế toán khoá sổ, cộng tổng phátsinh bên nợ và bên có, tính ra số d của từng TK để làm căn cứ lập bảngcân đối phát sinh và Báo cáo Tài chính

3 VD: Số liệu đợc trích từ ngày 01- 05/10/2010 về tình hình qũy TM của Công ty CP ĐT XD và TM Hải Phòng nh sau: ĐVT(đồng)

- 01/10: Rút tiền Ngân hàng về nhập quỹ TM: 21.00.000

- 02/10: Thu tiền tạm ứng mua hàng : 2.000.000

- 02/10: Mua NVL: 6.000.000

- 03/10: Thanh toán tiền điện thoại: 750.000

Dựa trên những chứng từ trên kế toán tiến hành ghi sổ nh sau:

02/10 Thu tiền TƯ

mua hàng VNĐ 2.000.000 111 14102/10 Mua NVL VNĐ 6.000.000 152 111 03/10 TT tiền ĐT VNĐ 750.000 642 111

Chøng tõ ghi sæ sè 01 ( Tõ ngµy 01-05/10/2011)

Céng ph¸t sinh

6.750.000 23.000.000

Khi khách hàng thanh toán nợ TN sẽ gửi giấy báo có từ đó kế toán ghi tăngTGNH và vào sổ theo dõi TK 112

_ Khi giảm TGNH : Các khoản chi qua ngân hàng của Công ty chủyếu:

+ Rút TGNH về quỹ TM

+ Chi nộp Ngân sách + Thanh toán tiền mua NVL

+ Trả lãi vay,

b Hạch toán TGNH:

Hệ thống sổ sách tại Công ty CP ĐT XD và TM Hải Phòng mở các sổ nhsau:

*/ Sổ theo dõi TGNH:

Phát sinh trong quá trình rút, gửi vay, trả nợ vay Ngân hàng

_ Sơ sở ghi: Đợc bào giấy báo nợ(có)

_ Phơng pháp ghi: Ghi theo nội dung kinh tế và các số liệu của giấy báo

*/ Bảng kê chứng từ:

Dùng để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan,các giấy báonợ(có)

_ Cơ sở ghi: Dựa vào chứng từ thu chi, sổ theo dõi TGNH

_ Phơng pháo ghi: Ghi đúng theo TK liên quan

*/ Chứng từ ghi sổ:

Tập hợp tất cả các giấy báo nợ(có) có cùng nghiệp vụ kinh tế

_ Tổng số tiền thu chi trên chứng từ ghi sổ bằng tổng số tiền thu chi trênbảng kê chứng từ

*/ Sổ cái TK 112: Phản ánh tổng số tiền thu chi và hiện có tại Ngân hàng

_ Ghi tổng số tiền thu chi trên chứng từ ghi sổ

Cụ thể: Chứng từ Công ty CP ĐT XD và TM Hải Phòng từ ngày 01-10 tháng

10 năm 2011 Kế toán tập hợp các chứng từ và tiến hành vào bảng kê, chứng

từ ghi sổ, sổ cái TK” Tiền gửi Ngân hàng” nh sau: ĐVT( đồng)

1.Séc số 0825 ngày 01/10 Rút tiền Ngân hàng về quỹ TM : 21.000.000 2.Giấy báo có số 03 ngày 03/10: Khách hàng trả tiền mua hàng số tiền :70.000.000

3 Giấy báo cso số72 ngày 06/10: Cty vay vốn của Ngân hàng ACB:100.000.000

4 Giấy báo nợ số 24 ngày 06/10: Thanh toán tiền hàng cho khách hàng sốtiền : 9.700.000

5 Giấy báo nợ số 47 ngày 10/10 trả tiền bảo hiểm quý II/2010 cho Công tyBảo hiểm AAA số tiền : 13.100.000

Căn cứ chứng từ trên để lập sổ theo dõi TGNH nh sau”

Sổ theo dõi TGNH

(Từ 01-10/10/2011)

ĐVT: đồngNgày

tháng Thu ChiChứng từ Diễn giải Thu Tiền Chi Tiền

của NH 100.000.00006/10 24 TT tiền mua

NVL

9.700.000 10/10 47 Trả tiền BH

Cộng phát sinh:

170.000.000 43.800.000

Nguòi ghi sổ

(ký, họ tên)Căn cứ vào sổ theo dõi TGNH kế toán tiến hành lập bảng kê ghi nợ TK:TGNH” nh sau:

bảng kê ghi nợ TK112

(Từ 01-10/10/2011)Ngày

(ký, họ tên)

Căn cứ vào bảng kê nợ TGNH kế toán lập chứng từ ghi sổ nh sau:

Chứng từ ghi sổ số 01(Từ 01-10/10/2011)

th¸ng Chøngtõ DiÔn gi¶i Sè tiÒn 152Sè tiÒn ghi nî c¸c TK111 33401/10 0825 Rót TGNH

vÒ TM

06/10 24 TT tiÒn

mua hµng 9.700.000 9.700.00010/10 47 TT tiÒn

II/ Kế toán lao động tiền lơng và các khoản trích theo lơng công ty cp đt xd và tm hảI phòng I/ Tài khoản, chứng từ kế toán sử dụng:

_ Tài khoản sử dụng: TK 334, 338,335

_ Chứng từ kế toán sử dụng: Bảng chấm công, bảng thanh toán lơng,giấy nghỉ phép ( nếu có)

Cuối tháng kế toán phòng tổ chức hành chính có trách nhiệm kiểm tratính hợp lý, hợp lệ của các bảng chấm công và chứng từ kèm theoVDgiấy nghỉ phép, Sau đó chuyển lên phòng kế toán ở phòng kế toán dựatrên các chế độ của nhà nớc và các quy định cụ thể ở Công ty để lậpbảng thanh toán tiền lơng thực tế phải trả trogn tháng cho tờng bộ phận,phòng ban và mọi công nhân viên

*/ Phơng pháp tính lơng cho toàn bộ Công nhân viên trong công ty: Lơng thực tế = (Lcb x Số ngày lvtt) + Phụ cấp

26 ngày

*/ Phơng pháp tính BHXH, BHYT

_ Tại Công ty hiện nay, khoản trích BKXH chiếm 20% trên tổng quỹ

l-ơng cơ bản Trong đó DN tính 15 % và chi phí, còn 5% trừ vào tiền ll-ơng

Phụ cấp tiền xăng xe, điện thoại: 1.000.000

Thời gian làm việc: 26 ngày

Thời gian làm việc theo chế độ: 26 ngày

Tiền lơng của anh Thởng T06/2011:

Cụ thể kế toán lao động tiền lơng trong công ty CP ĐT XD và TM HảiPhòng thực hiện việc trả lơng và các khoản trích theo lơng nh sau:

Công ty CP ĐT XD và TM Hải Phòng

Mẫu số 01

bảng chấm công

Tháng 06/2011Số

TT Họ và tên Cvụ Số ngày làm việc trong tháng Quyra công

(ký, họ tên) ( Ký, họ tên)

Phiếu nghỉ hởng bhxh

Tháng 06/2011

Họ tên: Nguyễn Thị LanTên cơ

quan Ngàytháng Lý do Số ngày nghỉ Y tá,B sĩ

ký

Sốngàythựcnghỉ

Xãcnhận Tổng

bảng thanh toán bảo hiểm x hộiã hội

tháng 06/2011

Đơn vị tính: đồngSTT Họ tên Nghỉ ốm Nghỉ

bảng thanh toán tiền lơng

Tháng 06/2011S

Kýnhận

Lcb Sống

àylv

Phụcấp Tổnglơng

5%

BHXH

đãký

Số hiệu TK: TK334

ĐVT: đồngSTT Ngày SốChứng từNgày Diễn giải TKĐƯ NợSố phát sinhCó

10.834.532 19.964.585

Ngời lâp Kế toán trởng

(ký, họ tên) ( ký, họ tên)

III- Kế toán Tài sản cố định

Do mô hình hoạt động sản xuất của Công ty, để phục vụ cho quá trình hoạt dộng Kinh doanh Tài sản cố định chủ yếu là mua bên ngoài về do quy mô tính chất Công ty không thể tự sản xuất ra đợc Căn cứ vào hoá đơn

GTGT, biên bản nghiệm thu TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ, hoá đơn kiêm phiếu xuát kho để làm căn cứ ghi vào chứng từ ghi sổ

1/ Hạch toán TSCĐ tại Công ty CP ĐT XD và TM Hải Phòng

1.1 Kế toán tăng TSCĐ

Để phản ánh tình hình Giá trị TSCĐ hiện có và sự biến động của TSCĐ Công ty Song Mã sử dụng chủ yếu các TK sau:

TK: 211 – Tài sản cố định hữu hình

TK: 214 – Hao mòn TSCĐ

TK: 411 – Nguồn vốn kinh doanh

*/ Chứng từ kế toán sử dụng: Xác định TSCĐ là một bộ phận của kế toán Công ty luôn chú ý tới nguyên tắc thận trọng trong hạch toán, đảm bảo tính chính xác đối tợng ghi TSCĐ, loại TSCĐ Việc quản lý và hạch toán luôn dựa trên hệ thống chứng từ gốc

Dới đây là cách tổ chứ hạch toán trên chứng từ một số nghiệp vụ tăng TSCĐ tại Công ty CP ĐT XD và TM Hải Phòng

Căn cứ vào hợp đồng đầu t, triển khai áp dụng các tiến bộ KHKT đòi hỏi đổi mới công nghệ tiên tiến vaof SXKD Công ty đã lên kế hoạch mua sắm TSCĐ cho mỗi năm Kế hoạch đợc duyệt, hợp đồng mua sắm đ-

ợc làm căn cứ Trong quá trình mua bán giá mua và mọi chi phí phát sinh

đều đợc theo dõi, khi hợp đông mua bán đợc hoàn thành hai bên sẽ thanh

lý hợp đồng và quyết toán thanh toán tiền, đồng thời làm thủ tục kế toán tăng TSCĐ Kế toán căn cứ vào các chứng từ có liên quan để hạch toán tăng TSCĐ

Công ty CP ĐT XD và TM HP

Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt nam Độc lập – Tự do – Hạnh Phúc

Địa điểm giao nhận TSCĐ: Công ty CP ĐT XD và TM HP

Xác nhận việc giao nhận nh sau:

( Bằng chứ: Một tỷ ba trăm hai mơi triệu đồng)

Bên giao Bên nhận Ban kiểm nhận Giám đốc

chứng từ gốc về TSCĐ phát sinh kế toán vào chứng từ ghi sổ theo mẫu sau:

chứng từ ghi sổ

số 118Tháng 12 năm 2011

(ký, họ tên) ( ký, họ tên) Kèm theo chứng từ gốc

Sau khi phản ánh vào chứng từ ghi sổ về tăng TSCĐ sau đó vào sổ đăng

ký chứng từ ghi sổ cho TSCĐ(Định kỳ 10 ngày /1lần)

CTY CP ĐT XD và TM HP Mẫu 02-8KT

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

ĐVT: đồngChứng từ ghi sổ

(ký, họ tên) ( ký, họ tên)

Cuối tháng kế toán khoá sổ Cộng số liệu trên các chứng từ ghi sổ kiểm tra đối chiếu với số liệu trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổvới các sổ chi tiếtTSCĐ, Sổ bảng tổgn hợp TSCĐ và lấy số liệu tổng cộng của chứng từ ghi

sổ vào sổ cái

1.2/ TSCĐ giảm.

TSCĐ của Công ty giảm do nhiều nguyên nhân khác nhau nh thanh

lý, bàn giao cho đơn vị khác, Khi tiến hành giảm phải có đầy đủ chứng

từ quy định của Giám đốc, biên bản thanh lý TSCĐ, biên bản bàn giao,

chứng từ ghi sổ

Số 27Tháng 12/2011 Chứng từ gốc kèm theo : Giảm TSCĐ