luận văn kế toán Hoàn thiện kế toán bán hàng tại Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Trung Ngọc

Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Trung Ngọc...9 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TRUNG NGỌC...9 2.1..

Trang 1

-o0o -CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH

Đề tài: Hoàn thiện kế toán bán hàng

tại Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Trung Ngọc

Họ và tên sinh viên: NGUYỄN MINH TIẾN Lớp: Kế toán tổng hợp 51D

Mã số sinh viên: CQ 513024

Trang 2

M C L C Ụ Ụ

MỤC LỤC i

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT iv

DANH MỤC BẢNG BIỂU v

DANH MỤC SƠ ĐỒ vi

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TRUNG NGỌC .4

1.1 Đặc điểm hoạt động bán hàng của Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Trung Ngọc 4

1.1.1 Danh mục hàng bán và dịch vụ của Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Trung Ngọc 4

1.1.2 Thị trường của Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Trung Ngọc 6

1.1.3 Phương thức bán hàng của Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Trung Ngọc 7

1.2 Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Trung Ngọc 9

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TRUNG NGỌC 9

2.1 Kế toán doanh thu 13

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán 13

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu 17

2.1.3 Kế toán tổng hợp doanh thu 20

2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 23

Trang 3

2.2.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán 26

2.2.3 Kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán 29

2.3 Kế toán chi phí bán hàng 31

2.3.2 Kế toán chi tiết chi phí bán hàng 32

2.3.3 Kế toán tổng hợp chi phí bán hàng 43

CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TRUNG NGỌC 44

3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán bán hàng tại Công ty và phương hướng hoàn thiện 44

3.1.1 Ưu điểm 44

3.1.2 Nhược điểm 46

3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 48

3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế toán bán hàng tại Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Trung Ngọc 49

3.2.1 Về công tác quản lý bán hàng 50

3.2.2 Về tài khoản sử dụng và phương pháp tính giá, phương pháp kế toán 51

3.2.3 Về sổ kế toán chi tiết 52

3.2.4 Về báo cáo kế toán liên quan đến bán hàng 52

KẾT LUẬN 54

Trang 5

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT

VPDD: Văn phòng giao dịch

TNHH: Trách nhiệm hữu hạn

TNBQ: Thu nhập bình quân

KKTX: Kê khai thường xuyên

GTGT: Giá trị gia tăng

BIDV: Ngân hàng đầu tư và phát triển Việt Nam

TSCĐ: Tài sản cố định

NKC: Nhật kí chung

BHXH: Bảo hiểm xã hội

BHYT: Bảo hiểm y tế

KPCĐ: Kinh phí công đoàn

CNTT: Công nghệ thông tin

CPBH: Chi phí bán hàng

CP QLDN: Chi phí quản lí doanh nghiệp

HĐKD: Hoạt động kinh doanh

DTT: Doanh thu thuần

DTHĐTC: Doanh thu hoạt động tài chính

Trang 6

DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1: Bộ máy quản lý của công ty TNHH thương mại và dịch vụTrung Ngọc

Biểu 2.1: Hóa đơn giá trị gia tăng

Biểu 2.2: Phiếu xuất kho

Biểu 2.3: Phiếu thu

Biểu 2.4: Sổ chi tiết doanh thu

Biểu 2.5: Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu bán hàng

Biểu 2.6: Sổ Nhật ký chung (trích)

Biểu 2.7: Sổ cái tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng

Biểu 2.8: Phiếu xuất kho

Biểu 2.9: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán

Biểu 2.10: Bảng tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán

Biểu 2.11: Sổ cái tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán

Biểu 2.12: Giấy đề nghị tạm ứng

Biểu 2.13: Phiếu chi

Biểu 2.14: Hóa đơn giá trị gia tăng

Biểu 2.15: Thanh toán tiền tạm ứng

Biểu 2.16: Phiếu chi

Biểu 2.17: Bảng chấm công

Biểu 2.18: Bảng thanh toán tiền lương

Biểu 2.19: Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội

Biểu 2.20: Sổ chi tiết chi phí bán hàng

Biểu 2.21: Sổ cái tài khoản 641 – Chi phí bán hàng

Trang 7

LỜI MỞ ĐẦU

Nền kinh tế thị trường đã mở ra một môi trường thông thoáng cho cácdoanh nghiệp và cũng chính cơ chế thị trường cạnh tranh này đòi hỏi các doanhnghiệp phải hoạt động một cách có hiệu quả, không ngừng nâng cao sức cạnhtranh trên thị trường để tránh rơi vào tình trạng làm ăn thua lỗ

Để đạt được mục tiêu trên các nhà quản lý phải sử dụng các công cụ quản lýkhác nhau Trong doanh nghiệp, kế toán là một công cụ quản có vai trò đặc biệtquan trọng Thông tin do kế toán cung cấp là cơ sở giúp nhà quản lý biết đượctình hình thực hiện và sự biến động của thị trường từ đó giúp nhà quản lý điềuhành, đánh giá, phân tích… tình hình hoạt động của công ty và đưa ra các biệnpháp, quyết định phù hợp với đường lối chính sách của công ty

Tiêu thụ hàng hóa là một mối quan tâm hàng đầu của tất cả các doanhnghiệp nói chung và các doanh nghiệp thương mại nói riêng Thực tiễn cho thấythích ứng với mỗi cơ chế quản lý thì công tác tiêu thụ hàng hóa được thực hiệnbằng các hình thức khác nhau Trong nền kinh tế kế hoạch hóa tập trung Nhànước quản lý kinh tế chủ yếu bằng mệnh lệnh, trong nền kinh tế này thì ba vấn

đề trung tâm: Sản xuất cái gì? Sản xuất bằng cách nào? Sản xuất cho ai? đều doNhà nước quyết định thì công tác tiêu thụ hàng hoá chỉ là việc tổ chức bán sảnphẩm, hàng hoá sản xuất ra theo kế hoạch và giá cả được ấn định từ trước.Nhưng trong nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp phải tự mình quyết định

Trang 8

trên Tổ chức tốt công tác kế toán tiêu thụ hàng hóa sẽ giúp cho nhà quản lý xácđịnh rõ được tình hình tài chính của doanh nghiệp mình… Với ý nghĩa đó, coitrọng cải tiến nâng cao và hoàn thiện công tác tiêu thụ và xác định kết quả tiêuthụ ở các doanh nghiệp thương mại là một vấn đề hết sức cần thiết, khách quan.Xuất phát từ tầm quan trọng của công tác tiêu thụ hàng hóa, với kiến thức

và lí luận học được từ trường Đại học Kinh tế Quốc dân kết hợp với việc tìmhiểu thực tế tại Công ty TNHH thương mại dịch vụ Trung Ngọc, trên cơ sởnhững kiến thức đã học và tích lũy trong nhà trường cùng với sự giúp đỡ nhiệttình của cô giáo TS Nguyễn Thị Thu Liên và các anh chị phòng kế toán củacông ty TNHH thương mại và dịch vụ Trung Ngọc, em đã chọn và đi sâu vào

nghiên cứu đề tài: “Hoàn thiện kế toán bán hàng tại Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Trung Ngọc” làm chuyên đề thực tập chuyên ngành của mình.

Chuyên đề của em gồm 3 chương:

Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lí hoạt động bán hàng của Công ty

TNHH thương mại và dịch vụ Trung Ngọc

Chương 2: Thực trạng kế toán bán hàng tại Công ty TNHH thương mại và

Em xin chân thành cảm ơn!

Trang 9

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TRUNG NGỌC

1.1 Đặc điểm hoạt động bán hàng của Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Trung Ngọc

1.1.1 Danh mục hàng bán và dịch vụ của Công ty TNHH thương mại

và dịch vụ Trung Ngọc

Nhờ sự phát triển vững trắc trên thị trường cạnh tranh nên Công ty có đượcmối quan hệ rộng lớn, uy tín thị truờng cạnh tranh ngày càng rộng mở Từ nhữngngày mới thành lập cho đến nay Công ty đã có thêm nhiều loại dịch vụ và sảnphẩm kinh doanh mới không ngừng nâng cao chất lượng, khám phá những cáimới hợp thị hiếu trong lĩnh vực kinh doanh của mình Là một Công ty có thếmạnh trên thị trường công nghệ điện tử - tin học, chủ yếu về một số sản phẩm,dịch vụ sau:

 Về sản phẩm:

- Server: Cung cấp các dòng sản phẩm của IBM, HP,

- Thiết bị tin học: Cung cấp các sản phẩm tin học của nhiều hãng cóthương hiệu tin cậy tại Việt Nam, như: DELL, VAIO, ASUS, HP, IBM,LENOVO, ACER,…

- Tủ Rack: Phân phân các loại tủ Rack với nhiều kích cỡ và model khácnhau như: 10U, 15U, 27U, 42U, …

Trang 10

bao gồm các giải pháp quản trị cơ sở hạ tầng, giải pháp data center, 10 Gigabit,

hệ thống mạng bảo mật secure và quản trị tài nguyên mạng

- Hệ thống cáp mạng Nexans: Thi công và phân phối các thiết bị mạng củaNEXANS

- Hệ thống cáp mạng KRONE: Krone là hãng tiên phong trong lĩnh vựccông nghệ truyền tiếng nói và dữ liệu

- Switch: Phân phối các model switch của hãng: Cisco, Planet,

- Hệ thống Truyền thanh: Thi công hệ thống âm thanh thông báo

- Hệ thống Camera quan sát-D-MAX

- Hệ thống Camera quan sát-KOCOM

- Hệ thống Camera quan sát-LILIN

- Hệ thống báo động, báo cháy-HONEYWELL

- Hệ thống Thoại PABX: Với các dòng sản phẩm tổng đài PABX và phụkiện đi kèm của Parasonic

- Hệ thống chống Sét: Thi công và cung cấp các sản phẩm chống sét củaAPC

 Về dịch vụ:

Là nhà tích hợp hệ thống, TrungNgoc cung cấp cho khách hàng dịch vụ tưvấn, xây dựng giải pháp, cung cấp thiết bị, lắp đặt, bảo hành bảo trì và chuyểngiao công nghệ

- Nghiên cứu khả thi

+ Trợ giúp các khách hàng trong việc đánh giá tính khả thi về mặt kỹ

thuật và ứng dụng các công nghệ.

+ Trợ giúp các khách hàng trong việc đánh giá tính khả thi về mặt tài

chính và các mô hình phát triển tài chính thức thời

Trang 11

- Thiết kế, lắp đặt, kiểm tra, vận hành và chuyển giao

+ Hệ thống mạng máy tính LAN, WAN;

+ Hệ thống điện thoại nội bộ và tổng đài PABX;

+ Hệ thống truyền thanh (PA);

+ Hệ thống camera quan sát;

+ Hệ thống chống sét trực tiếp và chống sét lan truyền;

+ Hệ thống điều khiển và quản lý toà nhà BMS, cho toà nhà và các nhà

+ Mạng máy tính và các thiết bị ngoại vi;

+ Mạng điện thoại nội bộ và tổng đài;

+ Thiết bị bảo vệ an ninh và quan sát;

+ Thiết bị điện tử và tin học văn phòng;

+ Thiết bị Access control;

+ Thiết bị chống sét trực tiếp và chống sét lan truyền;

+ Truyền tín hiệu và các thiết bị truyền thanh.

1.1.2 Thị trường của Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Trung

Trang 12

đã mở rộng ra toàn miền bắc với các khách hàng lớn, trong đó có một số kháchhàng tiêu biểu như: Ngân Hàng Thương Mại Cổ Phần Quốc Tế VIB; Tổng công

ty lắp máy Việt Nam – LILAMA; Công Ty Cổ Phần Chứng Khoán Sài Gòn - HàNội; Ngân Hàng Thương Mại Cổ Phần Đông Nam Á; Công Ty Cổ Phần BảoHiểm PJICO; Cục Công Nghệ Tin Học Ngân Hàng; Ngân Hàng TM Cổ PhầnHàng Hải Việt Nam; Chứng khoán thành phố HCM - chi nhánh Hà Nội;…

1.1.3 Phương thức bán hàng của Công ty TNHH thương mại và dịch

vụ Trung Ngọc

 Bán buôn

Đặc trưng của bán buôn là bán với số lượng lớn, nhưng hàng hoá được bánbuôn vẫn nằm trong lĩnh vực lưu thông Khi nghiệp vụ bán buôn phát sinh tức làkhi hợp đồng kinh tế đã được ký kết, khi hợp đồng kinh tế đã được ký kết phòng

kế toán của công ty lập hoá đơn GTGT Hoá đơn được lập thành ba liên: liên1lưu tại gốc, liên 2 giao cho người mua, liên 3 dùng để thanh toán Phòng kếcũng lập toán phiếu xuất kho, phiếu nhập kho cũng được lập thành 3 liên Nếuviệc bán hàng thu được tiền ngay thì liên thứ 3 trong hoá đơn GTGT được dùnglàm căn cứ để thu tiền hàng, kế toán và thủ quỹ dựa vào đó để viết phiếu thu vàcũng dựa vào đó thủ quỹ nhận đủ tiền hàng Khi đã kiểm tra số tiền đủ theo hoáđơn GTGT của nhân viên bán hàng, kế toán công nợ và thủ quỹ sẽ ký tên vàophiếu thu, Nếu khách hàng yêu cầu cho 1 liên phiếu thu thì tuỳ theo yêu cầu kếtoán thu tiền mặt sẽ viết 3 liên phiếu thu sau đó xé 1 liên đóng dấu và giao chokhách hàng thể hiện việc thanh toán đã hoàn tất

Trong phương thức bán buôn, công ty sử dụng hình thức bán buôn qua kho:Theo hình thức này, công ty xuất hàng trực tiếp từ kho giao cho nhân viên bánhàng Nhân viên bán hàng cầm hoá đơn GTGTvà phiếu xuất kho do phòng kế

Trang 13

toán lập đến kho để nhận đủ hàng và mang hàng giao cho người mua Hàng hoáđựoc coi là tiêu thụ khi người mua đã nhận và ký xác nhận trên hoá đơn khiêmphiếu xuất kho Việc thanh toán tiền hàng có thể băng tiền mặt hoặc tiền gửi.

Dựa vào hoá đơn GTGT kế toán công nợ viết phiếu thu và thủ quỹ dựa vàophiếu thu đó để thu tiền hàng Khi đã nhận đủ số tiền hàng theo hoá đơn củanhân viên bán hàng thủ quỹ sẽ ký vào phiếu thu Phương thức bán lẻ lớn, công ty

áp dụng hình thức bán qua kho

 Bán lẻ nhỏ

Hình thức bán lẻ nhỏ được áp dụng tại kho của công ty, khách hàng đếntrực tiếp kho của công ty để mua hàng Công ty thực hiện bán lẻ theo phươngthức thu tiền tập trung tức là khi phát sinh nghiệp vụ bán lẻ hàng hoá thì kế toánlập hoá đơn GTGT Trường hợp bán lẻ nhưng khách hàng yêu cầu đưa hàng đếntận nhà thì kế toán hàng hoá cũng lập hoá đơn GTGT sau đó giao cho nhân viênbán hàng 2 liên Sau khi đã giao hàng và thu tiền xong, nhân viên bán hàng cótrách nhiệm nộp tiền hàng cho phòng kế toán kèm hoá đơn GTGT (liên 3 - liên

Trang 14

liên xanh dùng để thanh toán Sau khi đã giao đủ hàng và thu tiền xong nhânviên bán hàng có trách nhiệm nộp tiền hàng kèm theo hoá đơn GTGT (liên3 -Liên xanh)

1.2 Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Trung Ngọc

Sự nhộn nhịp trên thị trường công nghệ điện tử như hiện nay mà chúng tađang chứng kiến là kết quả cuả quá trình cải tiến về công nghệ trong nghànhcông nghiệp bán dẫn, những loại máy tính hiện đại liên tục ra đời Điều đó đồngnghĩa với việc những máy tính cũ liên tục giảm giá nhanh Với thời điểm banđầu vẫn còn thuộc loại xa xỉ, nhưng chỉ sau sáu tháng sẽ là một máy tính chuẩnvới mức giá dễ chấp nhận Và như vậy, cứ mỗi năm lại có từ một đến hai côngnghệ mới ra đời, tạo ra những bước nhẩy vọt về máy tính

Do đặc diểm hàng hoá mà công ty kinh doanh như vậy Nên công ty đã đưa

ra một số yêu cầu chặt chẽ với mặt hàng mà công ty kinh doanh

- Không nhập quá nhiều, số lượng vừa đủ với thị trường mình tham giakinh doanh Thường xuyên quan sát tình hình thị trường để có kế hoạch thu muahàng hoá Quản lý tình hình nhập - xuất và dự trữ hàng hoá hợp lý, để kịp thờiphát hiện những hàng hoá hỏng hóc, mất giá, tồn đọng lâu trong kho

- Thường xuyên nắm bắt thị truờng, tìm hiểu thị trường để mua về và bán

Trang 15

Sơ đồ 1.1

Bộ máy quản lý của công ty TNHH thương mại và dịch vụ Trung

Ngọc

Hoạt động bán hàng chủ yếu do phòng Kinh doanh thực hiện Phòng Kinh

Phòng Kỹ thuật -

Dự án

Phòng Kế toánPhòng Kinh doanh

Trang 16

Giám đốc trong công tác định hướng kinh doanh và xuất nhập khẩu Đây là chứcnăng, nhiệm vụ chủ yếu của Phòng Kinh doanh;

- Thực hiện công tác marketing, nghiên cứu thị trường; chọn lựa sản phẩmchủ lực và xây dựng chiến lược phát triển, thúc đẩy hoạt động xúc tiến thươngmại, tham gia hội thảo, hội chợ, tìm kiếm đối tác; thực hiện liên doanh, liên kết,

mở rộng mạng lưới kinh doanh trên thị trường nội địa và phát triển kinh doanhxuất, nhập khẩu Chủ động giao dịch, đàm phán trong và ngoài nước, ký các thư

từ, đơn chào hàng, trao đổi thông tin với khách hàng trong nước và nước ngoàitrong quá trình giao dịch khi đi đến ký kết hợp đồng kinh doanh của Công ty;

- Chủ động soạn thảo các hợp đồng kinh tế có liên quan đến hoạt độngkinh doanh của Công ty; Tổ chức thực hiện đúng quy định các hợp đồng kinhdoanh đã được ký kết;

- Thực hiện các nghiệp vụ liên quan đến hoạt động kinh doanh, xuất nhậpkhẩu của Công ty như: chuẩn bị nguồn cung ứng xuất khẩu, tiêu thụ hàng nhậpkhẩu, các khâu giám định, kiểm dịch, hải quan, giao nhận, bảo hiểm, khiếu nạiđòi bồi thường, và đối ngoại như: tìm kiếm giao dịch giữa những người bán vàngười mua, giải quyết tranh chấp khiếu nại với khách hàng có liên quan đến cáchoạt động kinh doanh của Công ty;

- Phối hợp với Phòng Tài chính - Kế toán Công ty trong các nghiệp vụ thutiền bán hàng hóa, thanh toán tiền mua hàng hóa - dịch vụ có liên quan đến hoạtđộng kinh doanh trên cơ sở các cam kết và quy định của pháp luật hiện hành;

- Phối hợp với các phòng nghiệp vụ và các đơn vị kinh doanh trực thuộcquản lý theo dõi thực hiện các hợp đồng kinh tế cho đến khi hoàn thành việcthanh lý hợp đồng đã ký kết theo đúng quy định của pháp luật hiện hành;

Trang 17

- Xây dựng và triển khai thực hiện phương án kinh doanh sau khi đượcBan Giám đốc Công ty phê duyệt Thống kê, báo cáo hoạt động kinh doanh theođúng tiến độ và quy định Chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động kinh doanhtrước Ban Giám đốc Công ty;

- Lưu trữ các hồ sơ, hợp đồng kinh tế có liên quan đến công tác kinh doanhcủa Công ty theo đúng quy định của pháp luật hiện hành

Trang 18

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG

TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ TRUNG NGỌC

2.1 Kế toán doanh thu

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

 Nội dung: Doanh thu của Công ty TNHH thương mại và dịch vụ TrungNgọc chủ yếu là doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

 Chứng từ sử dụng:

Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Trung Ngọc sử dụng các loại chứng

từ sau để hạch toán doanh thu bán hàng:

- Hoá đơn GTGT đầu ra;

- Hợp đồng kinh tế;

- Phiếu thu tiền mặt;

- Giấy báo có;

- Giấy uỷ nhiệm chi thông qua các ngân hàng…

 Tài khoản sử dụng:

Kế toán sử dụng TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” đểhạch toán doanh thu TK 511 chi tiết theo từng mặt hàng

TK 511 có kết cấu như sau:

Bên nợ: Doanh thu bán hàng bị trả lại kết chuyển cuối kì;

Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kì;

Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kì;

Kết chuyển doanh thu thuần vào TK 911 “xác định KQKD”Bên có: Doanh thu bán các sản phẩm, hàng hóa của Công ty thực hiện

trong kì kế toán

TK 511 không có số dư cuối kì

Trang 19

 Thủ tục kế toán:

Trên cơ sở Hợp đồng kinh tế, khi khách hàng có nhu cầu sẽ đến đặt hàngtrực tiếp hoặc fax đơn đặt hàng tới cho Công ty Nhân viên bán hàng sau khinhận được đơn hàng sẽ chuyển đến cho thủ kho yêu cầu được xuất hàng Kế toánhàng tồn kho lập phiếu xuất kho, xin chữ ký của giám đốc và kế toán trưởng Sauđó thủ kho tiến hành xuất hàng và lập biên bản giao hàng Dựa và biên bản giaohàng của bộ phận kho, kế toán bán hàng tiến hành xuất hoá đơn GTGT Hoá đơnGTGT được lập căn cứ theo đơn hàng của khách hàng và biên bản giao hàng của

bộ phận kho Hoá đơn GTGTđược lập gồm có 3 liên: 01 liên giao cho kháchhàng (màu đỏ), 01 liên kế toán bán hàng giữ (màu trắng), 01 liên giữ lại để giaocho kế toán thuế và kế toán công nợ (màu xanh) Hoá đơn GTGT phải có đầy đủchữ ký của người mua hàng, người bán hàng và thủ trưởng đơn vị

Trang 20

Bảng 2.1

HÓA ĐƠN

GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 3: Lưu hành nội bộ

Ngày 20 tháng 12 năm 2012

Mẫu số: 01 GTKT - 3LL AY/2012B Số: 013205

Đơn vị bán: Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Trung Ngọc

Địa chỉ: Số 2, ngõ 62/23 đường Nguyễn Chí Thanh, Đống Đa, Hà Nội.Điện thoại: 04.37759724 Fax: 04.37759725

Mã số thuế: 0102822263

Tên khách hàng: Bà Nguyễn Nhật Linh

Địa chỉ: Số 604, nhà C1-C2, ngõ 106, đường Lê Trọng Tấn, Thanh Xuân,

Tổng cộng tiền thanh toán 19.800.000

Số tiền viết bằng chữ: Mười chin triệu tám trăm nghìn đồng chẵn

Trang 21

Bảng 2.2

Công ty TNHH thương mại

và dịch vụ Trung Ngọc PHIẾU XUẤT KHO

Căn cứ vào lệnh điều động số: 97 ngày 20 tháng 12 năm 2012 của Công tyTNHH thương mại và dịch vụ Trung Ngọc

Họ và tên người vận chuyển: Nguyễn Văn Sơn - Nhân viên bán hàng

Xuất tại: Kho Công ty

Trang 22

Khi khách hàng thanh toán tiền hàng, thủ quỹ lập phiếu thu hoặc nhận giấybáo có của ngân hàng:

Bảng 2.3

Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Trung Ngọc

Số 2, ngõ 62/23 đường Nguyễn Chí Thanh, Đống Đa, Hà Nội

Số phiếu: PT 20/12 Tài khoản: 1111

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu

Khi phòng kế toán cập nhật các chứng từ bán hàng (hoá đơn giá trị gia tăng)vào máy tính, với việc mặc định trước các bút toán tự động, dữ liệu sẽ đượcchuyển vào sổ chi tiết cho từng mặt hàng, từng khách hàng Kế toán hàng hoácăn cứ vào các nghiệp vụ thực tế phát sinh, thường xuyên tiến hành kiểm tra vàđối chiếu trên các sổ kế toán chi tiết

Trang 23

Bảng 2.4

SỔ CHI TIẾT DOANH THU

Tháng 12 năm 2012Tài khoản: 51112Tên sản phẩm: Laptop Dell XPS 15-L502X

Trang 24

Căn cứ vào sổ chi tiết doanh thu của từng loại sản phẩm hàng hoá cuốitháng phần mềm sẽ tổng hợp ra bảng tổng hợp chi tiết doanh thu hàng bán để lấy

số liệu đối chiếu với sổ cái tài khoản 511

Bảng 2.5

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG

Tài khoản: 511Tháng 12 năm 2012

Trang 25

2.1.3 Kế toán tổng hợp doanh thu

Hàng ngày, căn cứ vào các hoá đơn, chứng từ như hóa đơn GTGT, Đơn đặt hàng, phiếu xuất kho, phiếunhập kho, phiếu thu, phiếu chi kế toán tiến hành cập nhật chứng từ vào máy, sau đó phần mềm kế toán sẽ tựđộng kết xuất số liệu vào Sổ Nhật ký chung

Bảng 2.6

TK đối ứng

Số phát sinh

Số trang trước chuyển sang

Trang 26

chưa thu tiền RR 3331511 180.000.00018.000.000

20/12 013205 20/12

Bán Laptop Dell XPS 15-L502X cho bà Nguyễn Nhật Linh đã thu tiền mặt

Trang 27

Số liệu từ Sổ Nhật ký chung được phần mềm kế toán chuyển vào Sổ cái tàikhoản 511 Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, kế toán cộng số liệu trên Sổ Cái, lậpbảng cân đối số phát sinh Sau đó đối chiếu số liệu trên Sổ Cái và bảng tổng hợpchi tiết xem đã khớp đúng hay chưa Khi số liệu đã chính xác thì số liệu đó sẽđược dùng để lập các BCTC.

Bảng 2.7

SỔ CÁI TÀI KHOẢN

Tài khoản: 511 – Doanh thu bán hàng

Trang 28

Trong tháng 12 năm 2012, Công ty TNHH thương mại và dịch vụ TrungNgọc không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu, giảm giá hàng bán, chiếtkhấu thương mại hay hồi khấu nên không cần theo dõi các nghiệp vụ này ởCông ty

2.2 Kế toán giá vốn hàng bán

2.2.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

 Nội dung:

Trị giá vốn hàng xuất bán là giá trị vốn thành phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch

vụ xuất bán trong kỳ Đối với Công ty TNHH thương mại và dịch vụ TrungNgọc giá vốn hàng bán bao gồm giá trị mua của hàng và chi phí mua hàng Hànghoá của doanh nghiệp được nhập từ các nguồn, các đợt khác nhau Do đó giá vốnnhập xuất được tính theo giá thực tế đích danh

 Phương pháp tính giá vốn hàng bán

Công ty tính giá vốn hàng bán theo phương pháp thực tế đích danh Cónghĩa là để tính giá vốn hàng bán, Công ty dựa vào số lượng hàng bán ra và đơngiá nhập kho của số lượng hàng bán ra trong kỳ

GVHB = Đơn giá nhập kho của số hàng bán ra trong kỳ x Số lượng hàng bán ra

 Tài khoản sử dụng:

Kế toán sử dụng TK 632 “Giá vốn hàng bán” để tập hợp giá vốn hàng bán.Tài khoản này được mở chi tiết cho từng đối tượng hàng hóa Tài khoản nàyđược mở chi tiết cho từng mặt hàng

TK 632 có kết cấu như sau:

Bên nợ: Trị giá vốn của thành phẩm tồn kho đầu kì;

Trị giá vốn của thành phẩm sản xuất xong đã nhập kho;

Trang 29

Bên có: Kết chuyển giá vốn của thành phẩm tồn kho cuối kì vào bên

Nợ TK 155;

Kết chuyển giá vốn của thành phẩm đã xuất bán trong kì vàobên Nợ TK 911 “Xác định KQKD”

TK 632 không có số dư cuối kì

 Chứng từ kế toán được sử dụng để kế toán giá vốn hàng bán bao gồm:

- Hóa đơn mua hàng;

- Phiếu nhập kho;

- Phiếu xuất kho;

- Hóa đơn dịch vụ thuê ngoài

 Quy trình luân chuyển chứng từ

Trong các nghiệp vụ bán hàng, khách hàng có nhu cầu sẽ đến đặt hàng trựctiếp hoặc fax đơn hàng cho Công ty Nhân viên bán hàng sau khi nhận được đơnhàng sẽ trình thủ kho yêu cầu được xuất hàng Kế toán hàng tồn kho lập phiếuxuất kho xin chữ ký của giám đốc và kế toán trưởng, sau đó thủ kho tiến hànhxuất hàng và lập biên bản giao hàng Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán hàng tồnkho sẽ tiến hành ghi sổ chi tiết thành phẩm, cuối tháng tổng hợp số liệu ở sổ chitiết thành phẩm lên bảng tổng hợp chi tiết thành phẩm Khi Công ty có nghiệp vụxuất bán hàng hóa, thủ kho Công ty lập phiếu xuất kho

Trang 30

Bảng 2.8

Công ty TNHH thương mại và dịch vụ Trung Ngọc MN: 305

PHIẾU XUẤT KHO

Họ tên người nhận hàng: Lê Thanh Thảo

Đơn vị: Đại lí bán hàng

Địa chỉ: Số 207 – Trần Đại Nghĩa – Hai Bà Trưng – Hà Nội

Lí do xuất kho: Xuất hàng gửi bán

Tài khoản nợ: 632 – Giá vốn hàng bán

Trang 31

2.2.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán

Sau mỗi nghiệp vụ xuất kho, kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho để nhập sốliệu vào phần mềm kế toán Phần mềm kế toán sẽ tự động chuyển số liệu lên sổchi tiết giá vốn hàng bán, sổ chi tiết thành phẩm được mở chi tiết cho từng loạisản phẩm hàng hoá Căn cứ vào sổ chi tiết giá vốn của từng loại sản phẩm hànghoá, cuối tháng phần mềm kế toán sẽ tổng hợp ra bảng tổng hợp chi tiết giá vốnhàng bán làm căn cứ đối chiếu với sổ cái TK 632

Trang 32

Bảng 2.9

SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN

Tháng 12 năm 2012

Tài khoản: 63212Tên sản phẩm: Laptop Dell XPS 15-L502X

SVE1712BCX/B 15 17.500.000 262.500.000 262.500.000MN305 20/12 Laptop Macbook Pro

Định dạng
Số trang	65
Dung lượng	628 KB