luận văn kế toán đề tài Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Thương Mại và Dịch vụ đầu tư Thế Giới Phẳng

Khái quát tình hình sản xuất kinh doanh của đơn vị thực tập trong thời gian gần đây...14 PHẦN II:THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠ

MỤC LỤC

LỜI NÓI ĐẦU 1

PHẦN I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ĐẦU TƯ THẾ GIỚI PHẲNG 3

I ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ĐẦU TƯ THẾ GIỚI PHẲNG 3

1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Thương Mại và Dịch vụ đầu tư Thế Giới Phẳng: 3

2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh của Công ty: 3

3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH Thương Mại và Dịch vụ đầu tư Thế Giới Phẳng 4

4 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và bộ sổ kế toán tại Công ty TNHH Thương Mại và Dịch vụ đầu tư Thế Giới Phẳng: 6

4.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Thương Mại và Dịch vụ đầu tư Thế Giới Phẳng: 6

4.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán và luân chuyển chứng từ tại Công ty TNHH Thương Mại và Dịch vụ đầu tư Thế Giới Phẳng: 8

4.3 Hệ thống Tài khoản kế toán Công ty sử dụng: 11

4.4 Tổ chức Hệ thống sổ kế toán tại Công ty: 12

4.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán tại Công ty: 13

5 Khái quát tình hình sản xuất kinh doanh của đơn vị thực tập trong thời gian gần đây 14

PHẦN II:THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ĐẦU TƯ THẾ GIỚI PHẲNG 16

1 Một số vấn đề chung về quản lý và kế toán tiền lương, các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Thương Mại và Dịch vụ đầu tư Thế Giới Phẳng 16

1.1 Phương pháp quản lý lao động và tiền lương tại Công ty TNHH

Thương Mại và Dịch vụ đầu tư Thế Giới Phẳng: 16

1.2 Hình thức trả lương tại Công ty TNHH Thương Mại và Dịch vụ đầu tư Thế Giới Phẳng 17

1.3 Xác định đơn giá tiền lương tại Công ty: 18

1.4 Chế độ thanh toán BHXH trả thay lương tại Công ty TNHH Thương Mại và Dịch vụ đầu tư Thế Giới Phẳng: 20

1.4.1 Phiếu nghỉ hưởng BHXH 20

2 Thực tế công tác kế toán tiền lương tại Công ty TNHH Thương Mại và Dịch vụ đầu tư Thế Giới Phẳng: 21

3 Thực tế kế toán các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Thương Mại và Dịch vụ đầu tư Thế Giới Phẳng: 27

3.1 Phương pháp trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ tại Công ty: 27

3.2 Các nghiệp vụ trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ: 28

4 Chế độ thanh toán BHXH trả thay lương tại Công ty: 31

4.1 Các nghiệp vụ hạch toán BHXH trả thay lương: 35

PHẦN III: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ĐẦU TƯ THẾ GIỚI PHẲNG 42

I NHẬN XÉT CHUNG VỀ CÔNG TÁC TỔ CHỨC QUẢN LÝ SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY 42

II ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG CỦA CÔNG TY: 42

1 Ưu điểm 42

2 Nhược điểm: 43

III PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ĐẦU TƯ THẾ GIỚI PHẲNG: 44

1 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các

khoản trích theo lương: 44

2 Nguyên tắc hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản

trích theo lương 44

3 Phương hướng hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và cách khoản

trích theo lương 45

KẾT LUẬN 46 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 47

LỜI NÓI ĐẦU

Tiền lương luôn là vấn đề được xã hội quan tâm chú ý bởi ý nghĩa kinh tế

và xã hội to lớn của nó Tiền lương cũng là một vấn đề hết sức quan trọng, nóquyết định đến sự thành công hay thất bại của từng doanh nghiệp Một chínhsách tiền lương hợp lý là cơ sở, đòn bẩy cho sự phát triển của Doanh nghiệp

Đối với doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, tiền lương là một phầnkhông nhỏ của chi phí sản xuất Nếu doanh nghiệp vận dụng chế độ tiềnlương hợp lý sẽ tạo động lực tăng năng suất lao động

Tiền lương có vai trò tác dụng là đòn bẩy kinh tế tác động trực tiếp đếnngười lao động.Chi phí nhân công chiếm tỉ trọng tương đối lớn trong tổn sốchi phí sản xuất của doanh nghiệp.Vì vậy doanh nghiệp cần phải tăng cườngcông tác quản lí lao động, công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theolương cần chính xác,kip thời để đảm bảo quyền lợi của người lao động đồngthời tạo điều kiện tăng năng suất lao động ,tiết kiệm chi phí nhân công ,đẩymạnh hoạt động sản xuất và hạ giá thành sản phẩm

Đối với người lao động tiền lương có một ý nghĩa vô cùng quan trọngbởi nó là nguồn thu nhập chủ yếu giúp cho họ đảm bảo cuộc sống của bảnthân và gia đình Do đó tiền lương có thể là động lực thúc đẩy người lao độngtăng năng suất lao động nếu họ được trả đúng theo sức lao động họ đóng góp,nhưng cũng có thể làm giảm năng suất lao động khiến cho quá trình sản xuấtchậm lại, không đạt hiệu quả nếu tiền lương được trả thấp hơn sức lao độngcủa người lao động bỏ ra

Ở phạm vi toàn bộ nền kinh tế, tiền lương là sự cụ thể hơn của quá trìnhphân phối của cải vật chất do chính người lao động làm ra Vì vậy, việc xâydựng tháng lương, bảng lương, lựa chọn các hình thức trả lương hợp lý để saocho tiền lương vừa là khoản thu nhập để người lao động đảm bảo nhu cầu cảvật chất lẫn tinh thần, đồng thời làm cho tiền lương trở thành động lực thúcđẩy người lao động làm việc tốt hơn, có tinh thần trách nhiệm hơn với côngviệc thực sự là việc làm cần thiết

Chính sách tiền lương được vận dụng linh hoạt ở mỗi doanh nghệp phụ

thuộc đặc điểm tổ chức quản lí, tổ chức sản xuất kinh doanh và phụ thuộc tính

chất hay loại hình kinh doanh của mỗi doanh nghiệp Công ty TNHH Thương

Mại và Dịch vụ đầu tư Thế Giới Phẳng với nhiệm vụ là 1 doanh nghiệp tưnhân vì thế được xây dựng 1 cơ chế trả lương phù hợp, hạch toán đúng ,đủ vàthanh toán kịp thời 1 ý nghĩa to lớn về mặt kinh tế cũng như về mặt chính

trị.Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề trên em đã lựa chọn đề tài “Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Thương Mại và Dịch vụ đầu tư Thế Giới Phẳng”.

Trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH Thương Mại và Dịch vụđầu tư Thế Giới Phẳng, em đã có cơ hội và điều kiện được tìm hiểu và nghiêncứu thực trạng về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công

ty Điều này đã giúp em rất nhiều trong việc củng cố và mở mang hơn cho emnhững kiến thức em đã được học tại trường mà em chưa có điều kiện để được

áp dụng thực hành

Nội dung của chuyên đề, ngoài lời mở đầu và kết luận gồm 3 phầnchính sau đây:

Phần I: Khái quát chung về Công ty TNHH Thương Mại và Dịch vụ

đầu tư Thế Giới Phẳng

Phần II: Thực trạng về kế toán tiền lương và các khoản trích theo

lương tại Công ty TNHH Thương Mại và Dịch vụ đầu tư Thế Giới Phẳng

Phần III: Phương hướng hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích

theo lương tại Công ty TNHH Thương Mại và Dịch vụ đầu tư Thế Giới Phẳng

Do những hạn chế về mặt lý luận cũng như quá trình thâm nhập thựctiễn còn ít ỏi, em không tránh khỏi những thiếu sót Em rất mong nhận được

sự ủng hộ, góp ý, nhận xét của thầy cô và cán bộ phòng kế toán Công tyTNHH Thương Mại và Dịch vụ đầu tư Thế Giới Phẳng để chuyên đề của emđược hoàn thiện hơn về mặt lý luận và có tính thực tế cao

Em xin chân thành cảm ơn!

Hà nội tháng 6 năm 2013 Sinh viên

Nguyễn Bá Thiệu

2

PHẦN I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG

MẠI VÀ DỊCH VỤ ĐẦU TƯ THẾ GIỚI PHẲNG

I. ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI

VÀ DỊCH VỤ ĐẦU TƯ THẾ GIỚI PHẲNG

1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Thương Mại

và Dịch vụ đầu tư Thế Giới Phẳng:

Công ty TNHH Thương Mại và Dịch vụ đầu tư Thế Giới Phẳng thànhlập vào năm 2001 tại 206 Đê La Thành_ Đống Đa_Hà Nội

Công ty TNHH Thương Mại và Dịch vụ đầu tư Thế Giới Phẳng là loạihình doanh nghiệp tư nhân, hoạt động hạch toán kinh tế độc lập

Có thể khái quát các giai đoạn phát triển của Công ty như sau:

Đây là thời kì phát triển mạnh mẽ với doanh thu tăng nhanh.Dịch vụthương mại và hoat động XNK đi dần vào ổn định đưa lại mức lợi nhuận ngàymột cao cho công ty

Số lượng công nhân viên trong công ty ngày càng tăng, đội ngũ ngàymột vững mạnh,các sản phẩm đưa vào công ty hoạt động ngày một đa dạng,phong phú, điều đó cho they công ty đang ngày một phát triển cao

2 Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh của Công ty:

Theo chủ trương của Giám đốc Công ty cần thiết phải cho ra đời mộtcông ty phục vụ nhu cầu đổi mới đáp ứng nhu cầu dịch vụ đối ngoại như xuất

nhập khẩu Công ty TNHH Thương Mại và Dịch vụ đầu tư Thế Giới Phẳngđược thành lập để đáp ứng nhu cầu cấp bách này.

Nhiệm vụ chính của Công ty khi tiến hành hoạt động kinh doanh bao gồm hai lĩnh vực cụ thể:

* Kinh doanh dịch vụ đối ngoại: Cung cấp lao động cho các Công tynước ngoài ở Việt nam, dịch vụ cho thuê nhà

* Hoạt động kinh doanh XNK: Công ty được phép kinh doanh trựctiếp Các hoạt động XNK của Công ty bao gồm:

- Xuất khẩu các sản phẩm như thiết bị điện dưới hình thức trực tiếp và uỷ thác

- Nhập khẩu các mặt hàng phục vụ sản xuất hàng hoá và phục vụ tiêudùng được Nhà nước cho phép dưới hình thức trực tiếp và uỷ thác

Ngày nay, với đòi hỏi bức bách của thị trường, Công ty TNHH ThươngMại và Dịch vụ đầu tư Thế Giới Phẳng được bổ sung chức năng nhiệm vụmới như: Tổ chức dịch vụ đầu tư ,tư vấn nước ngoài

3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH Thương Mại và Dịch vụ đầu tư Thế Giới Phẳng

Công ty TNHH Thương Mại và Dịch vụ đầu tư Thế Giới Phẳng hoạtđộng theo luật doanh nghiệp Nhà nước, chịu sự quản lý của Sở Kinh tế Đốingoại và Uỷ ban Nhân dân TP Hà nội Công ty có cỏc phòng ban với cácchức năng và nhiệm vụ khác nhau như sau:

* Ban Giám đốc:

Đứng đầu Công ty là Giám đốc, chịu trách nhiệm quản lý và điều hànhCông ty Giúp việc cho Giám đốc có một Phó Giám đốc Cả Giám đốc và PhóGiám đốc đều do Uỷ ban Nhân dân TP Hà nội trực tiếp uỷ nhiệm, bãi nhiệm

* Các phòng ban thuộc Công ty:

Phòng Tổ chức Hành chính:

Quản lý vấn đề nhân sự của Công ty, theo dõi thực hiện nội quy củacán bộ, công nhân viên trong Công ty

4

Phòng Kế toán Tài vụ:

- Tham mưu cho Ban Giám đốc đề xuất về các chính sách tài chính,ngân hàng và kế toán, vốn và nguồn vốn nhằm hỗ trợ kinh doanh có hiệu quảhơn

- Tham mưu cho Ban Giám đốc lên kế hoạch về tài chính vốn và nguồnvốn, kết quả doanh thu từng quý và năm hoạt động sản xuất kinh doanh củaCông ty

- Thực hiện và chấp hành tốt các quy định, Nghị định, văn bản của BộTài chính, Ngân hàng Trung ương và của Thành phố về các chế độ kế toán tàichính và ngân hàng

- Thực hiện và chấp hành tốt về chế độ kế toán, nộp các loại thuế hiệnhành đúng kỳ hạn, đúng theo biểu thuế của Nhà nước quy định, góp phần làmtròn nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà nước

Phòng dự án

- Tham mưu cho Ban Giám đốc, đề xuất với Nhà nước những dự ánmới nhằm tạo điều kiện cho Công ty kinh doanh hiệu quả hơn Tham mưu choBan Giám đốc lên kế hoạch, kết quả doanh thu và lợi nhuận từng quý và nămhoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty

- Thực hiện và chấp hành tốt các quy định, nghị định, văn bản của Bộ Thương mại, Tổng cục Hải quan, Tổng cục thuế và các nghành của Thành phố về chế độ chính sách trong kinh doanh

- Thực hiện và chấp hành tốt chế độ về báo cáo, nộp các loại thuế hiện hành đúng kỳ hạn, đúng biểu mẫu quy định

Phòng kinh doanh

- Chịu trách nhiệm kinh doanh dịch vụ đối ngoại của công ty trong kĩnhvực thương mại, khách hàng là các đại lí chuyên về sản phẩm của công ty,ngoài ra khách nước ngoài được đặc biệt quan tâm là các văn phòng đại diệntrong nước và nước ngoài ở Việt Nam

4 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và bộ sổ kế toán tại Công ty TNHH Thương Mại và Dịch vụ đầu tư Thế Giới Phẳng:

4.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Thương Mại và Dịch vụ đầu tư Thế Giới Phẳng:

Kế toán là công cụ quan trọng để điều hành, quản lý các hoạt động, tínhtoán kinh tế và kiểm tra việc bảo vệ, sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn nhằmđảm bảo quyền chủ động trong sản xuất kinh doanh và chủ động tài chính củaCông ty

Phòng kế toán tài vụ của Công ty có chức năng và nhiệm vụ như thammưu cho Ban Giám đốc lên kế hoạch về tài chính vốn và nguồn vốn, kết quảdoanh thu từng quý và năm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, đồngthời thực hiện và chấp hành tốt về chế độ kế toán, thực hiện các báo cáo theoquy định của Trung ương và thành phố, của các ngành về các hoạt động tàichính của Công ty

Để đảm bảo thực hiện chức năng và nhiệm vụ của mình, phòng kế toántài vụ của Công ty có 06 nhân viên và mỗi nhân viên chịu trách nhiệm về mộtphần việc của mình, gồm:

- Một Kế toán trưởng kiêm Trưởng phòng

- Một kế toán tiền lương kiêm TSCĐ, vật tư, hàng hoá

- Một kế toán thanh toán kiêm giao dịch Ngân hàng

- Một kế toán tổng hợp chi phí và tính giá thành

- Kế toán vốn bằng tiền và thanh toán công nợ

- Thủ quỹ

6

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty

*Kế toán trưởng (Trưởng phòng):

- Giúp Giám đốc Công ty chỉ đạo, tổ chức thực hiện công tác kế toánthống kê của Công ty, tổ chức điều hành chung bộ máy kế toán, phân côngcông việc cụ thể cho từng phần hành kế toán

- Tổ chức thực hiện và kiểm tra thực hiện các chế độ, thể lệ kế toán, cácchính sách, chế độ kinh tế tài chính trong Công ty cũng như chế độ chứng từ

kế toán, hệ thống tài khoản kế toán, chế độ sổ kế toán, chính sách thuế, chế độtrích lập và sử dụng các khoản dự phòng cũng như chế dộ trích lập và sử dụngcác quỹ của Công ty

- Có nhiệm vụ lập báo cáo tài chính theo yêu cầu quản lý và theo quyđịnh của Trung ương và Thành phố cũng như của các ngành chức năng

* Kế toán tiền lương kiêm kế toán vật tư, hàng hoá, tài sản cố định:

- Về tiền lương, BHXH, BHYT: Tổ chức hạch toán, cung cấp thông tin

về tình hình sử dụng lao động tại Công ty, về chi phí tiền lương và các khoảntrích nộp BHYT, BHXH Cuối kỳ có nhiệm vụ làm báo cáo thực hiện quỹlương và các khoản nộp bảo hiểm trích theo lương

- Về tài sản cố định: Xác định giá trị của tài sản, tham gia kiểm kê tàisản và theo dõi vào sổ sách tình hình tài sản phát sinh trong Công ty trongtháng, quý và năm, đồng thời lập các báo cáo kế toán nội bộ về tăng giảm tàisản cố định

Phòng kế toán

Thủ quỹ

Kế toán vốn bằng tiền và thanh toán công nợ

Kế toán thanh toán kiêm giao dịch ngân hàng

Kế toán tiền lương

Kế toán

tổng hợp

- Về vật tư, hàng hoá: Chịu trách nhiệm theo dõi tình hình hiện có vàbiến động từng loại vật tư, hàng hoá Đồng thời chấp hành đầy đủ quy định vềthủ tục nhập, xuất, bảo quản vật tư, hàng hoá Cuối tháng lập bảng kê tổnghợp xuất, nhập, tồn vật tư, hàng hoá.

* Kế toán thanh toán kiêm giao dịch ngân hàng:

Chịu trách nhiệm về mở tài khoản, ghi séc, uỷ nhiệm chi, thanh toántiền ngân hàng , hướng dẫn thủ tục thanh toán, kiểm tra chứng từ, kiểm traviệc mở sổ, ghi sổ xuất nhập vật tư hàng hoá của Công ty Cuối kỳ lập báocáo thu, chi, tồn quỹ tiền mặt và đối chiếu với ngân hàng, lập báo cáo kiểm kêquỹ

* Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành:

Thu thập, lập và kiểm tra chứng từ kế toán, tham gia giúp lãnh đạo xétduyệt chi phí cho các hoạt động kinh doanh của Công ty

* Kế toán vốn bằng tiền và thanh toán công nợ:

Theo dõi tình hình công nợ, tạm ứng của khách hàng, các thủ tục kêkhai nộp thuế, tổ chức đối chiếu công nợ, thu hồi các khoản nợ của kháchhàng, cân đối nhu cầu vốn, tránh tình trạng thiếu vốn trong kinh doanh

* Thủ quỹ:

Chịu trách nhiệm quản lý và nhập xuất quỹ tiền mặt, có nhiệm vụ thuchi tiền mặt khi có sự chỉ đạo của cấp trên Hàng ngày phải kiểm kê số tiềnmặt thực tế, đối chiếu với số liệu trong sổ sách

4.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán và luân chuyển chứng

từ tại Công ty TNHH Thương Mại và Dịch vụ đầu tư Thế Giới Phẳng:

Một trong những đặc trưng của hạch toán kế toán là ghi nhận thông tinphải có căn cứ chứng từ Chứng từ kế toán là bằng chứng xác minh nội dungnghiệp vụ kinh tế, tài chính đã phát sinh Phương pháp chứng từ kế toán làmột công việc chủ yếu của tổ chức công tác kế toán ở các đơn vị

Công ty TNHH Thương Mại và Dịch vụ đầu tư Thế Giới Phẳng đã sửdụng các loại chứng từ kế toán theo quy định hiện hành như các loại phiếu

8

nhập kho, phiếu xuất kho, thẻ kho, phiếu thu, phiếu chi, hoá đơn xuất nhậpkhẩu và hoá đơn bán hàng Cách ghi chép và luân chuyển chứng từ hợp lý,thuận lợi cho việc ghi sổ kế toán, tổng hợp số liệu, đồng thời đáp ứng đượcyêu cầu của công tác quản lý.

* Các chứng từ kế toán được sử dụng tại Công ty TNHH Thương Mại và Dịch vụ đầu tư Thế Giới Phẳng như sau:

- Biên bản kiểm kê tài sản cố định

- Biên bản đánh giá lạI tài sản cố định

- Biên bản thanh lý tài sản cố định

- Biên bản bàn giao tài sản cố định

- Hoá đơn VAT

- Bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định

c) Các chứng từ về lao động tiền lương gồm:

- Bảng thanh toán tiền lương: là căn cứ để thanh toán tiền lương và phụcấp cho người lao động và đồng thời là căn cứ để thống kê tiền lương và laođộng trong Công ty

- Bảng theo dõi chấm công: Theo dõi thời gian làm việc, nghỉ việc,nghỉ BHXH, BHYT, làm căn cứ để tính lương và đóng BHXH, BHYT theoquy định hiện hành của Nhà nước cho cabs bộ công nhân viên

d) Các chứng từ về bán hàng gồm:

- Hoá đơn bán hàng, hoá đơn GTGT

- Phiếu nhập kho: Là căn cứ để thủ kho nhập vật tư, hàng hóa, và là căn

cứ để kế toán ghi sổ chi tiết, sổ tổng hợp tài khoản 152, 153, 155, 156

- Phiếu xuất kho: là căn cứ để thủ kho xuất kho vật tư, hàng hoá, ghithẻ kho và là căn cứ để kế toán ghi sổ chi tiết, sổ tổng hợp tài khoản 152, 153,

155, 156

* Quy trình kế toán trong Công ty được tổ chức theo các bước sau:

- Kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ kế toán: kiểm tra, xác minh chứng

từ xem có trung thực, có hợp lệ, có đúng chế độ thể lệ kế toán hay không để dùng làm chứng từ kế toán

- Cập nhật chứng từ: các kế toán viên có nhiệm vụ ghi chép nội dung thuộc phần công việc mình được giao như số vật tư, hàng hoá nhập, xuất, tồn,

số tiền thu, chi, các khoản phải trả cán bộ công nhân viên, các khoản BHYT, BHXH trích nộp theo lương, tổng hợp số liệu và định khoản kế toán

- Luân chuyển chứng từ: Các chứng từ sẽ được luân chuyển về các bộ phận được quy định tuỳ theo tính chất và nội dung của từng loại để các bộ phận đó vào sổ kế toán chi tiết và sổ tổng hợp đồng thời vào máy, nhằm đáp ứng yêu cầu về các thông tin kịp thời, đầy đủ và chính xác

- Lưu trữ chứng từ: Bộ phận kế toán tài vụ chịu trách nhiệm về quản lý

và bảo quản hồ sơ tài liệu phòng mình và các chứng từ kế toán một cách khoahọc, có hệ thống và đầy đủ theo đúng quy định, dễ tìm khi cần sử dụng

10

4.3 H th ng T i kho n k toán Công ty s d ng:ệ thống Tài khoản kế toán Công ty sử dụng: ống Tài khoản kế toán Công ty sử dụng: ài khoản kế toán Công ty sử dụng: ản kế toán Công ty sử dụng: ế toán Công ty sử dụng: ử dụng: ụng:

TÊN TÀI KHOẢN

LOẠI 1: TÀI SẢN LƯU ĐỘNG LOẠI 3: NỢ PHẢI TRẢ

Tiền đang chuyển

Tiền Việt nam

Ngoại tệ

3331 33311 33312 3333 3334 3338

Thuế GTGT phải nộp Thuế GTGT đầu ra Thuế GTGT hàng N khẩu Thuế XNK

Thuế thu nhập DN Các thuế khác

133

1331

1332

Thuế GTGT được khấu trừ

Thuế GTGT được khấu trừ của

Phải trả phải nộp khác

TS thừa chờ xử lý Kinh phí công đoàn BHXH

BHYT Phải trả khác

156

1561

1562

Hàng hoá

Giá mua hàng hoá

Chi phí thu mua hàng hoá

2115 Thiết bị, dụng cụ quản lý 421 Lợi nhuận chưa phân phối

511 Doanh thu

521 Chiết khấu bán hàng

711 Thu nhập hoạt động tài

811 Chi phí hoạt động tài chính 001 Tài sản thuê ngoài

821 Chi phí bất thường 007 Ngoại tệ các loại

911 Xác định kquả kinh doanh 009 Nguồn vốn khấu hao cơ bản 4.4 Tổ chức Hệ thống sổ kế toán tại Công ty:

Để phù hợp quy mô cũng như điều kiện thực tế, Công ty TNHH Thương Mại và Dịch vụ đầu tư Thế Giới Phẳng áp dụng hình thức hạch toán Chứng từ ghi sổ và các loại sổ của hình thức này gồm có: sổ đăng ký chứng từghi sổ, Sổ cái và các sổ chi tiết tài khoản

* Hệ thống sổ kế toán được áp dụng tại Công ty:

Ghi hàng ngàyGhi cuối kìĐối chiếu, so sánh

4.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán tại Công ty:

Công ty TNHH Thương Mại và Dịch vụ đầu tư Thế Giới Phẳng sửdụng hệ thống báo cáo kế toán theo đúng chế độ và quy định của Nhà nước vàthực hiện tốt các báo cáo về các hoạt động tài chính của Công ty

* Hệ thống báo cáo tài chính của Công ty TNHH Thương Mại và Dịch

vụ đầu tư Thế Giới Phẳng gồm:

- Báo cáo quyết toán (theo quý, năm)

- Bảng cân đối kế toán (theo quý, năm)

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (theo quý, năm)

- Bảng cân đối tài khoản (theo quý, năm)

- Tờ khai chi tiết doanh thu, chi phí, thu nhập (theo năm)

- Quyết toán thuế thu nhập Doanh nghiệp (theo năm)

- Quyết toán thuế GTGT (theo năm)

- Thuyết minh báo cáo tài chính (cuối năm)

* Các báo cáo tài chính trên được gửi vào cuối mỗi quý của niên độ kếtoán và được gửi tới các cơ quan sau:

- Cơ quan cấp chủ quản (Sở Thương Mại)

- Chi cục Tài chính Doanh nghiệp

- Cục Thống kê

- Cục thuế

Ngoài ra Công ty còn sử dụng một số loại báo cáo nội bộ như: Báo cáocác khoản phải thu, phải trả, tình hình công nợ, tình hình xuất nhập khẩu cácsản phẩm, hàng hoá, phân tích kết quả về tài chính và các hoạt động kinhdoanh trong xuất nhập khẩu các mặt hàng của Công ty Các báo cáo này sẽđược gửi tới Ban Giám đốc Công ty

5 Khái quát tình hình sản xuất kinh doanh của đơn vị thực tập trong thời gian gần đây.

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty:

14

Sơ đồ 02: Khái quát tình hình kinh doanh của Công ty TNHH Thương Mại và

Dịch vụ đầu tư Thế Giới Phẳng

n v tính: ngĐơn vị tính: Đồng ị tính: Đồng Đồng

Nhận xét: Với số liệu trên ta thấy các chỉ tiêu hằng năm tăng so với

năm trước đó, về tổng vốn kinh doanh, hoặc tổng chi phí sản xuất kinh doanh,

số lao động của công ty cũng được tăng do nhu cầu kinh doanh và phát triểncủa công ty, năm 2012 tình hình kinh tế đang trong thời kỳ khủng hoảng vàđồng nghĩa với việc các công trình xây dựng cũng bị ảnh hưởng do đó lợinhuận từ hoạt động kinh doanh bị giảm, còn các năm trước đó binfh quântăng Thu nhập bình quân của nhân viên trong công ty tăng lên vì công ty cóchính sách lương ổn định và có xu hướng tăng đó quy định, nên tiền lươngcủa người lao động tăng lên tùy chức vụ, kinh nghiệm và công việc Do đóthúc đẩy sự phát triển của công ty

PHẦN II:THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ĐẦU TƯ THẾ GIỚI PHẲNG

1 Một số vấn đề chung về quản lý và kế toán tiền lương, các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Thương Mại và Dịch vụ đầu tư Thế Giới Phẳng

1.1 Phương pháp quản lý lao động và tiền lương tại Công ty TNHH Thương Mại và Dịch vụ đầu tư Thế Giới Phẳng:

Để cho quá trình tái sản xuất xã hội nói chung và quá trình sản xuất kinhdoanh ở các doanh nghiệp nói riêng được diễn ra thường xuyên liên tục thì mộtvấn đề thiết yếu là phải tái sản xuất sức lao động Người lao động phải có vậtphẩm tiêu dùng để tái sản xuất sức lao động, vì vậy khi họ tham gia lao độngsản xuất kinh doanh ở các doanh nghiệp thì đòi hỏi các doanh nghiệp phải trảthù lao lao động cho họ

Chi phí về lao động là một trong các yếu tố chi phí cơ bản cấu thành lêngiá thành sản xuất sản phẩm của doanh nghiệp Việc sử dụng hợp lý lao độngcũng chính là tiết kiệm về chi phí lao động sống dẫn đến hạ giá thành sản xuấtsản phẩm tạo điều kiện tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp, nâng cao đời sống vậtchất, tinh thần cho công nhân viên, cho người lao động

* Quản lý lao động và tiền lương là một nội dung quan trọng trongcông tác quản lý sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Hiện nay Công ty TNHH Thương Mại và Dịch vụ đầu tư Thế GiớiPhẳng đang quản lý lao động theo hai loại, bao gồm:

+ Lao động trong biên chế: gồm Giám đốc, Phó Giám đốc và Kế toántrưởng

+ Lao động dài hạn: gồm tất cả các công nhân viên còn lại trong côngty

* Về công tác quản lý tiền lương, Công ty quản lý theo hai loại:

16

- Quỹ tiền lương chính: là tiền lương trả cho người lao động trong thờigian làm nhiệm vụ chính đã quy định cho họ bao gồm tiền lương cấp bậc vàcác khoản phụ cấp thường xuyên.

- Quỹ tiền lương phụ: là tiền lương trả cho người lao động trong nhữngthời gian không làm nhiệm vụ chính nhưng vẫn được hưởng theo chế độ quyđịnh như tiền lương trong thời gian nghỉ phép, thời gian đi làm nghĩa vụ xãhội, hội họp, học tập

1.2 Hình thức trả lương tại Công ty TNHH Thương Mại và Dịch vụ đầu

tư Thế Giới Phẳng

Việc tính và trả chi phí lao động có thể thực hiện theo nhiều hìnhthức khác nhau, tuỳ theo đặc điểm hoạt động kinh doanh, tính chất công việc

và trình độ quản lý của doanh nghiệp

Hiện nay Công ty áp dụng một hình thức trả lương chính, đó làtrả lương theo thời gian mà cụ thể là hình thức trả tiền lương tháng

Việc xác định tiền lương phải trả cho người lao động căn cứ vào hệ sốmức lương cấp bậc, chức vụ và phụ cấp trách nhiệm (nếu có)

Ngoài ra, tuỳ theo tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty, nếuCông ty đạt được mức doanh thu theo chỉ tiêu, kế hoạch đề ra thì các cán bộ,công nhân viên trong Công ty sẽ được hưởng thêm một hệ số lương của Công

ty, có thể là 1,5 hoặc 2.0 tuỳ theo mức lợi nhuận đạt được

Thời gian để tính lương, tính thưởng, phụ cấp, trợ cấp và cáckhoản khác phải trả cho người lao động là theo tháng

Ví dụ: Ví dụ anh Lại Việt Cường, phòng Hành chính Công ty có hệ sốlương là 3,94; phụ cấp trách nhiệm là 0,2 Ngoài ra, do hoạt động kinh doanhnăm 2007 đạt lợi nhuận cao, hoàn thành vượt mức chỉ tiêu đề ra nên toàn bộcác cán bộ công nhân viên trong Công ty được hưởng thêm một hệ số lươngcủa Công ty là 2 Vậy mức lương tháng 3/2007 của anh Cường sẽ là:

(3,94 + 0,2 + 2) x 450.000 = 2.682.000 (đồng/tháng)

Ngoài chế độ tiền lương, Công ty còn tiến hành xây dựng chế dộ

tiền thưởng cho các cá nhân, tập thể có thành tích trong hoạt động kinh doanhnhằm khuyến khích người lao động có nhiều đóng góp hơn cho sự phát triểncủa Công ty.

I.3. Xác định đơn giá tiền lương tại Công ty:

Việc thực hiện hình thức trả lương thích hợp cho người lao động, kếthợp chặt chẽ giữa lợi ích chung của xã hội với lợi ích của doanh nghiệp vàngười lao động sẽ có tác dụng là đòn bẩy kinh tế, khuyến khích người laođộng chấp hành tốt kỷ luật lao động, có trách nhiệm với công việc, khôngngừng học hỏi, sáng tạo, nâng cao trình độ về kiến thức cũng như kỹ năngcông việc

Bên cạnh chế độ tiền lương, tiền thưởng, cán bộ, công nhân viên trongCông ty còn được hưởng các khoản trợ cấp thuộc Quỹ Bảo hiểm xã hội, Bảohiểm Y tế trong các trường hợp ốm đau, thai sản theo đúng chế độ hiện hànhcủa nhà nước

Theo hình thức tính lương trên, hàng tháng kế toán tiền lương của Công

ty sẽ tiến hành tính lương phải trả cho người lao động, đồng thời tính các

khoản trích theo lương như Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế Bảng thanh toán

tiền lương sẽ được kế toán tiền lương (người lập bảng lương) ký, ghi rõ họ tênrồi chuyển cho Kế toán trưởng kiểm tra, ký xác nhận, sau đó Giám đốc Công

ty ký duyệt Công ty sẽ tiến hành trả lương cho nhân viên làm hai kỳ:

- Kỳ I: Tạm ứng lương (Vào các ngày mồng 5 hàng tháng)

- Kỳ II: Cuối tháng căn cứ vào bảng quyết toán lương và các khoảntrích theo lương trừ đi số tạm ứng đầu tháng và thanh toán số còn lại chongười lao động

Bảng Tạm ứng lương Kỳ I và Bảng thanh toán lương Kỳ II sẽ được lưutại Phòng kế toán Mỗi lần lĩnh lương, nhân viên Công ty phải trực tiếp ký vàocột “Ký nhận” Nếu có người nhận thay thì phải ghi “KT” (ký thay) và ký tên

Bên cạnh đó, để thuận tiện cho việc theo dõi số ngày công làm việcthực tế, ngày nghỉ việc, ngừng việc, nghỉ BHXH, nghỉ họp, nghỉ phép để làm

18

căn cứ thanh toán cho người lao động các khoản phụ cấp, tiền thưởng, các chế

độ BHXH như ốm đau, thai sản, BHXH trả thay lương Công ty có sử dụngBảng Chấm công theo quy định hiện hành của Nhà nước

Mỗi phòng ban trong Công ty phải lập bảng chấm công hàng tháng chocác nhân viên trong phòng mình Hàng ngày, người được phân công côngviệc chấm công phải căn cứ theo tình hình thực tế của phòng mình để chấmcông cho từng người, ghi vào ngày tương ứng trong các cột từ 1 đến 31 theo

ký hiệu quy định trong chứng từ như sau:

- Lương thời gian +

Kế toán tiền lương sẽ căn cứ vào các ký hiệu chấm công của từngngười và tính ra số ngày công theo từng loại tương ứng của từng cán bộ côngnhân viên trong Công ty

Cụ thể bảng chấm công phòng Hành chính của Công ty tháng 1năm

2012 như sau:

1.4 Chế độ thanh toán BHXH trả thay lương tại Công ty TNHH Thương Mại và Dịch vụ đầu tư Thế Giới Phẳng:

Công ty thực hiện theo đúng chế độ hiện hành của Nhà nước như trongtrường hợp nghỉ việc vì ốm đau, thai sản, tai nạn rủi ro có xác nhận của cán

bộ Y tế Thời gian nghỉ hưởng BHXH sẽ được căn cứ như sau:

* Nếu làm việc trong điều kiện bình thường mà có thời gian đóngBHXH:

Dưới 15 năm sẽ được nghỉ 30 ngày/năm

Từ 15 năm đến 30 năm được nghỉ 40 ngày/năm

Trên 30 năm được nghỉ 50 ngày/năm

* Nếu làm việc trong môi trường độc hại, nặng nhọc, nơi có phụ cấpkhu vực hệ số 0,7 thì được nghỉ thêm 10 ngày so với mức hưởng ở điều kiệnlàm việc bình thường

* Nếu bị bệnh dài ngày với các bệnh đặc biệt được Bộ Y tế ban hànhthì thời gian nghỉ hưởng BHXH không quá 180 ngày/năm không phân biệtthời gian đóng BHXH

* Tỷ lệ hưởng BHXH trong trường hợp này được hưởng 75% lương cơ bản

*V i công th c tính lới công thức tính lương BHXH trả thay lương như sau: ức tính lương BHXH trả thay lương như sau: ươn vị tính: Đồngng BHXH tr thay lản kế toán Công ty sử dụng: ươn vị tính: Đồngng nh sau:ư

Mức lương

BHXH trả thay

lương

= Mức lương cơ bản

26 ngày

x

Số ngày nghỉ hưởng BHXH

x

Tỷ lệ hưởng BHXH

* Chứng từ kế toán BHXH trả thay lương Công ty sử dụng gồm:

Phiếu nghỉ hưởng BHXH và bảng thanh toán BHXH

1.4.1 Phiếu nghỉ hưởng BHXH

- Trong thời gian lao động, người lao động bị ốm được Cơ quan Y tế chophép nghỉ, người được nghỉ phải báo cho Công ty và nộp giấy nghỉ cho ngườiphụ trách chấm công Số ngày nghỉ thực tế của người lao động căn cứ theobảng chấm công hàng tháng

- Cuối tháng phiếu nghỉ hưởng BHXH kèm theo bảng chấm công kế

20

toán của đơn vị chuyển về phòng kế toán Công ty để tính BHXH Tuỳ thuộcvào số người phải thanh toán trợ cấp BHXH trả thay lương trong tháng củatừng đơn vị mà kế toán có thể lập bảng thanh toán BHXH cho từng phòng,ban, bộ phận hay toàn công ty Cơ sở để lập bảng thanh toán BHXH là phiếunghỉ hưởng BHXH, khi lập phải phân bổ chi tiết theo từng trường hợp: nghỉbản thân ốm, con ốm, tai nạn lao động, tai nạn rủi ro, thai sản Trong mỗikhoản phải phân ra số ngày và số tiền trợ cấp BHXH trả thay lương.

- Cuối tháng kế toán tính tổng hợp số ngày nghỉ và số tiền trợ cấp chotừng người và cho toàn Công ty, bảng này phải được nhân viên phụ trách vềchế độ BHXH của Công ty xác nhận và chuyển cho kế toán trưởng duyệt chi.Bảng này được lập thành 2 liên: 1 liên gửi cho Cơ quan quản lý Quỹ BHXHcấp trên để thanh toán số thực chi, 1 liên lưu tại phòng kế toán cùng cácchứng từ khác có liên quan

2 Thực tế công tác kế toán tiền lương tại Công ty TNHH Thương Mại và Dịch vụ đầu tư Thế Giới Phẳng:

Có bảng lương tháng 3/2012 của Công ty TNHH Thương Mại và Dịch

vụ đầu tư Thế Giới Phẳng như sau:

Công ty TNHH Thương Mại và Dịch vụ đầu tư

Thế Giới Phẳng

206 Đê La Thành_ Đống Đa_Hà Nội

BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG TỔ KẾ TOÁN

Tiền ăn ca: 1.000

22