luận văn kế toán PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CƠ BẢN CỦA CÔNG TY XÂY DỰNG ĐỨC MINH

Giá trị ghi sổ của tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lạiđược xem xét lại vào ngày kết thúc năm tài chính và sẽ được ghi giảm đếnmức đảm bảo chắc chắn có đủ lợi nhuận tính thuế cho

MỤC LỤC

LỜI NÓI Đ

Một đất nước muốn phát triển tốt thì điều kiện cần là một chế độ chínhtrị ổn định , điều kiện đủ là một nền kinh tế phát triển Xác định được tầmquan trọng của kinh tế đối với sự hưng thịnh và tồn tại của mỗi quốc gia nềnkinh tế Việt Nam đang nỗ lực phát triển , đưa đất nước đi lên theo con đườngcông nhiệp hóa hiện đại hóa sánh vai với các quốc gia khác

Trong quá trình đổi mới nước ta xây dựng nền kinh tế thị trường theođịnh hướng xã hội chủ nghĩa Nền kinh tế thị trường với sự tự do cạnh tranhbình đẳng giữa các thành phần kinh tế tạo ra nhiều thuận lợi cũng như tháchthức đối với các doanh nghiệp Cuốn vào vũng xoáy cạnh tranh này mỗidoanh nghiệp phải tự đổi mới hoàn thiện quy trình sản xuất kinh doanh tổchức quản lý để thích ứng và tìm được chỗ đứng trên thị trường

Trong những năm qua, với sự đổi mới sâu sắc của cơ chế quản lý kinh

tế, hệ thống kế toán Việt Nam với tư cách là công cụ quản lý Kinh tế - Tàichính đó không ngừng được hoàn thiện và phát triển , giúp phần tích cực vàoviệc quản lý tài chính của nhà nước nói chung và quản lý doanh nghiệp nóiriêng Mặt khác khi nước ta đã ra nhập WTO với việc xóa bỏ hàng rào thuếquan , đây là xu thế tất yếu, là cơ hội nhưng cũng là thách thức rất lớn đốivới tất cả các doanh nghiệp trong nước

Tuy nhiên, cùng trong những biến đổi chung của nền kinh tế, bên cạnhviệc được học hỏi và tiếp nhận những thành tựu kinh tế trên thế giới thìnhững năm gần đây Việt Nam cũng bị ảnh hưởng nhiều từ cơn bão khủnghoảng kinh tế Nền kinh tế thế giới đang gặp phải những khó khăn và thách

thức lớn , các doanh nghiệp Việt Nam cũng đang phải đối mặt với rất nhiềukhó khăn trong tình hình chung như hiện nay

Kế toán là một công cụ quan trọng trong hệ thống quản lý kinh tế , bất

kỳ một doanh nghiệp nào khi đi vào hoạt động đều phải có một bộ máy kếtoán Hoạt động của bộ máy kế toán hiệu quả hay không đều mang lại nhữngtác động đối với sự phát triển của doanh nghiệp Với chức năng quản lý tàichính kế toán đã góp phần thúc đẩy sự phát triển của cá doanh nghiệp, đồngthời với các chuẩn mực, chế độ kế toán giúp công cụ này thực hiện việc tuânthủ pháp luật của nhà nước

CHƯƠNG 1 TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY XÂY DỰNG ĐỨC MINH

1.1

Lịch sử hình thành và phát triển công ty.

1.1.1- Tên công ty : Công ty xây dựng Đức Minh

Công ty xây dựng Đức Minh là một công ty thuộc ngành xây dựng ,công ty xây dựng các công trình nông nghiệp , công nghiệp , dân dụng Công

ty hạch toán độc lập và có đầy đủ tư cách pháp nhân , có con dấu riêng , có tàikhoản tiền gửi tại Ngân Hàng Nông Nghiệp và Phát Triển Nông Thôn

Công ty có đủ tư cách pháp nhân đứng ra ký kết các hợp đồng muabán vật tư , cung cấp sản phẩm lao vụ

1.1.1- Trụ sở công ty : Công ty có trụ sở đặt tại Tranh Ngoài – Thúc

Kháng – Bình Giang – Hải Dương

+ Số điện thoại của công ty : 03203777914

+ Mã số thuế của công ty : 0800387885 , mã số thuế được cấp ngày17/10/2007

+ Công ty được cấp chứng nhận đầu tư ngày 16/10/2007

+ Vốn điều lệ ban đầu của Công ty là 3.000.000.000 VNĐ và đến năm

2010 là 5.000.000.000 VNĐ

1.2.Đặc điểm chung của công ty

* chức năng và nhiệm vụ của công ty

+ Công ty đang sử dụng hệ thống tài khoản thống nhất do bộ tàichính quy định

+ Niên độ kế toán của công ty bắt đầu từ ngày 01/01/N và kết thúc vàongày 31/12/N

+ Đơn vị tiền tệ : VNĐ

+ Phương pháp tính thuế GTGT : Theo phương pháp khấu trừ

+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho : Theo phương pháp kê khaithường xuyên.

+ Phương pháp kế toán chi tiết NLVL , CCDC theo phương phápthersong song

+ Đánh giá NLVL , CCDC thực tế xuất kho theo phương pháp bìnhquân cả kỳ dự trữ

* hình thức sổ kế toán công ty đang áp dụng

Công ty đang áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ

◘ Đặc trưng cơ bản của hình thức Chứng từ ghi sổ : Căn cứ trực tiếp đểghi sổ kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ ” Việc ghi sổ kế toán tổng hợpbao gồm :

+ Ghi theo trình tự thời gian trên Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

+ Ghi theo nội dung kinh tế trên Sổ Cái

Các loại sổ kế toán chủ yếu

- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

- Sổ cái

- Các sổ , thẻ kế toán chi tiết

◘ Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợpchứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra , được làm căn cứ để ghi sổ , kếtoán lập chứng từ ghi sổ Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng

ký Chứng từ ghi sổ , sau đó được dựng để ghi vào sổ Cái Các chứng từ kếtoán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dựng để ghi vào Sổ , Thẻ

kế toán chi tiết có liên quan

Cuối tháng , phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế ,

tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ , tính ra Tổng

số phát sinh Nợ , Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên SổCái Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh

◘ Sau khi đối chiếu khớp đúng , số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng Tổng hợp chi tiết được dựng để lập Báo Cáo Tài Chính

Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ chung của hình thức chứng từ ghi sổ:

Ghi chú :

Chứng từ kế toán

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

Sổ và thẻ

kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiếtCHỨNG TỪ GHI SỔ

Ghi cuối tháng

Đối chiếu

* Nghĩa vụ nộp thuế nhà nuớc

Thuế thu nhập doanh nghiệp: Công ty có nghĩa vụ nộp thuế thu

nhập doanh nghiệp với thuế suất 28% trên thu nhập chịu thuế (từ đầu năm

2009 đến nay là 25%) Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ bao gồm

thuế thu nhập hiện hành và thuế thu nhập hoãn lại Thuế thu nhập hiện hành làkhoản thuế được tính dựa trên thu nhập chịu thuế trong kỳ với thuế suất ápdụng tại ngày cuối kỳ Thu nhập chịu thuế chênh lệch so với lợi nhuận kế toán

là do điều chỉnh các khoản chênh lệch tạm thời giữa thuế và kế toán cũng nhưđiều chỉnh các khoản thu nhập và chi phí không phải chịu thuế hay khôngđược khấu trừ

Thuế thu nhập hoãn lại là khoản thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ phải nộphoặc sẽ được hoàn lại do chênh lệch tạm thời giữa giá trị ghi sổ của tài sản và

nợ phải trả cho mục đích Báo cáo tài chính và các giá trị dùng cho mục đíchthuế Thuế thu nhập hoãn lại phải trả được ghi nhận cho tất cả các khoảnchênh lệch tạm thời chịu thuế Tài sản thuế thu nhập hoãn lại chỉ được ghinhận khi chắc chắn trong tương lai sẽ có lợi nhuận tính thuế để sử dụngnhững chênh lệch tạm thời được khấu trừ này

Giá trị ghi sổ của tài sản thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lạiđược xem xét lại vào ngày kết thúc năm tài chính và sẽ được ghi giảm đếnmức đảm bảo chắc chắn có đủ lợi nhuận tính thuế cho phép lợi ích của mộtphần hoặc toàn bộ tài sản thuế thu nhập hoãn lại được sử dụng

* Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán tại công ty

Doanh nghiệp Đức Minh sử dụng hệ thống báo cáo kế toán theo đúngchế độ và quy định của Nhà nước và thực hiện tốt các báo cáo về các hoạt

động tài chính của công ty

+ hệ thống báo cáo tài chính của công ty

- Báo cáo quyết toán

- Bảng cân đối kế toán

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

- Bảng cân đối tài khoản

- Tờ khai chi tiết doanh thu , chi phí , thu nhập

- Quyết toán thuế GTGT

- Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp

- Thuyết minh báo cáo tài chính

* Một số chỉ tiêu doanh nghiệp đạt được trong những năm gần đây :

Bảng 1.1 : Bảng kết quả hoạt động kinh doanh qua các năm (đơn vị tính :nghìn đồng)

hướng để phù hợp với yêu cầu phát triển của nền kinh tế nói chung

và của ngành xây dựng nói riêng

Cho đến nay bộ máy tổ chức của công ty xây dựng Đức Minh

được xây dựng và có kết cấu như sau :

Sơ đồ 1.2 : Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty xây dựng Đức Minh

•Ban lãnh đạo : Giám đốc phụ trách điều hành mọi hoạt động của công

ty , ngoài ra còn có các phó giám đốc chịu sự chỉ đạo trực tiếp từ giám đốc

để hỗ trợ cùng giám đốc

•Phòng kinh tế - kỹ thuật : Có nhiệm vụ tính toán và lập dự toán , thanhtoán , quyết toán các hạng ,mục công trình xây dựng , kiểm tra tiến độ thicông và chất lượng công trình

•Phòng Tài vụ : Nhiệm vụ là cấp phát và giám đốc chặt chẽ các mặt chitiêu hạch toán kết quả sản xuất kinh doanh của toàn bộ công ty Ban giám

Giám Đốc

Phòng Tổ Chức Hành Chính

Phó Giám Đốc Xây dựng

Ban XD I

Giám Đốc

Phòng Tổ Chức Hành Chính

Phó Giám Đốc Xây dựng

đốc kết hợp với phòng tài vụ phụ trách việc ký kết hợp đồng kinh tế xâydựng

•Phòng tổng hợp : ( tổ chức và hành chính ) : Nhiệm vụ chăm lo đờisống của cán bộ của cán bộ công nhân viên trong toàn công ty Ngoài cácphòng ban trên còn có các ban xây dựng I,II, III, IV trực thuộc công ty hạchtoán báo cáo sổ

•Mỗi Ban xây dựng có một đội trưởng là kỹ sư xây dựng phụ trách điềuhành chung ,một kế toán phụ trách toàn bộ phần hạch toán cho chi phí sảnxuất của Ban , theo dõi phần tiền đã ứng của công ty về Ban , thu thập đầy đủ

và chính xác các chứng từ gốc phát sinh từng công trình trong ban ,cuốitháng tập hợp chi phí sản xuất gửi về công ty Mỗi ban có một thủ kho kiêmthủ quỹ quản lý trực tiếp toàn bộ tài sản , vật tư thiết bị máy móc và thiết bịvật tư khác hiện có trong công trình Mỗi ban có từ 1 đến 3 kỹ thuật phụtrách toàn bộ khối lượng các hạng mục công trình Kiểm tra thiết kế thicông , thiết kế kỹ thuật , xử lý kỹ thuật ,…., phân công công nhân làm việc ,nghiệm thu khối lượng công việc làm được hàng ngày Với cách thức tổchức công việc như vậy phù hợp với đặc điểm ngành xây dựng cơ bản Do

đó mà hàng năm công ty đã hoàn thành khối lượng xây dựng tương đối lớnvới chất lượng tốt , đảm bảo đầy đủ yêu cầu mà khách hàng đã đề ra Cùng với sự hoàn thiện bộ máy tổ chức quản lý tong công ty thì bộ máy

kế toán cũng được hoàn thiện , tổ chức toàn diện , đáp ứng cho yêu cầu quản

lý nhằm đảm bảo phục vụ tốt cho công tác hoạch toán được tốt

Sơ đồ 1.3 : Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty :

Kế toán trưởng

Kế toán các ban xây dựng

Kế toán theo dõi cơng trình, giá thành

Thủ kho

Kế toán thanh toán

Thủ

quỹ

Kế toán lương

Kế toán NVL, CCDC ,TSCĐ

Kế toán vốn bằng tiền

CHƯƠNG 2 PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CƠ BẢN CỦA CÔNG TY XÂY

Vốn bằng tiền của công ty bao gồm : tiền mặt và tiền gửi ngân hàng Đểquản lý tốt vốn bằng tiền của Công ty thì kế toán phải chấp hành nghiêmchỉnh các quy định về chế độ quản lý lưu thông tiền tệ hiện hành của nhànước , kế toán phải phản ánh kịp thời và đầy đủ chính xác số tiền tại quỹ vàtình hình biến động

2.1.1 Kế toán quỹ tiền mặt

Tên tài khoản sử dụng : Tài khoản 111 – tiền mặt

Chứng từ sử dụng bao gồm : phiếu thu , phiếu chi có kèm theo chứng từgốc , giấy đề nghị tạm ứng , giấy thanh toán tạm ứng , biên lai thu tiền , bảnkiểm kê quỹ …… quy trình luân chuyển chứng từ như sau :

Bước 1 Bước 2 Bước 3 Bước 4

Thủ quỹ

Kế toán vốn bằng tiền

Vào sổ

kế toán

và bảo quản lưu

Bước 1: Dựa trên lệnh thu và lệnh chi (đã được người có thẩm quyền duyệt) kế toán lập phiếu thu, phiếu chi trên phiếu thu và phiếu chi phải có chữ

ký của người lập phiếu và người phê duyệt

Bước 2: Kế toán tiền mặt chuyển PT, PC đến thủ quỹ để chi tiền Trước khi chi tiền thủ quỹ kiểm tra các thông tin về tính trung thực trên PT, PC Sau

đó thủ quỹ tiến hành ghi sổ quỹ kiêm báo cáo các quỹ và nộp báo cáo quỹ kèm chứng từ gốc cho kế toán tiền mặt

Bước 3: Kế toán tiền mặt căn cứ vào PT, PC để ghi sổ kế toán

Bước 4: Kế toán bảo quản và lưu trữ các chứng từ gốc

Tổ chức hạch toán vốn bằng tiền : Sổ kế toán: Sổ Nhật ký thu tiền: ghi

nợ TK 111, 112 và ghi Có các TK có liên quan

Các thủ tục và nguyên tắc liên quan đến việc thu , chi tiền mặt kế toán

sử dụng tài khoản chứng từ sau :

* phiếu thu tiền

* phiếu chi tiền và các chứng từ cần thiết khác để ghi sổ kế toán như :

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán quỹ tiền mặt

Ví dụ: trích 1 mẫu phiếu chi của Công ty Đức Minh

Đơn vị : CÔng ty xây dựng Đức Minh Mẫu số 02 - TT

Địa chỉ : Bình Giang – Hải Dương (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Phiếu chi Quyển số : 05

Ngày 28 tháng 05 năm 2012

Số :15

Nợ : TK 641

Có : TK 111

Họ và tên người nhận tiền : Phạm văn Hải

Địa chỉ : Phòng kinh doanh Công ty Đức Minh

Lý do chi : Chi tiếp khách

Số tiền : 5.000.000 ( viết bằng chữ ): Năm triệu đồng chẵn

2.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng

Tài khoản sử dụng : TK 112 Tiền gửi ngân hàng

Công ty có giao dịch với ngân hàng Nông Nghiệp và Phát Triển Nông Thôn

- Giấy báo số dư tài khoản

Ví dụ về mẫu giấy báo Có của công ty Đức Minh

Ngân hàng Nông Nghiệp Giấy Báo Có

và Phát Triển Nông Thôn ngày 12/10/2012 SBT: 987 chi nhánh Hải Dương

Kính gửi : Công ty Đức Minh

Hôm nay , chúng tôi xin báo đã ghi có TK quý công ty số : 1900- 0018

số tiền sau :

Ngân hàng Nông Nghiệp và Phát Triển Nông Thôn Chi nhánh Hải Dương

Séc chuyển khoản số AS – 00122 của công

ty trả tiền mua xi măng của công ty xi

măng Hải Dương

500.000.000 đồng

Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ kế toán

Ghi chú :

Ghi cuối tháng

Đối chiếu

2.2 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

Chi phí tiền lương là một bộ phận chi phí sản xuất , cấu thành nên giáthành sản phẩm , dịch vụ do doanh nghiệp sản xuất

Nhiệm vụ của kế toán tiền lương là :

Giấy báo nợ , giấy báo có , uỷ nhiệm chi , ủy nhiệm thu

Sổ cái TK 112Chứng từ ghi sổ

Bảng tổng hợp chi tiết tiền gửi ngân hàng

Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng

Sổ đăng ký

chứng từ ghi sổ

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

- Tổ chức ghi chép , phản ánh chính xác kịp thời , đầy đủ chất lượng ,sốlượng , thời gian và kết quả lao động Tính đúng và thanh toán kịp thời đầy

đủ tiền lương và các khoản liên quan khác cho người lao động trong doanhnghiệp Kiểm tra tình hình huy động và sử dụng lao động , việc chấp hànhchính sách chế độ về lao động , tiền lương , tình hình sử dụng quỹ tiềnlương

- Hướng dẫn và kiểm tra các bộ phận trong doanh nghiệp thực hiệnđầy đủ đúng chế độ ghi chép ban đầu về lao động , tiền lương Mở sổ thẻ

kế toán và hạch toán lao động , tiền lương đúng chế độ , đúng phươngpháp

- Tính toán , phân bổ chính xác , đúng đối tượng chi phí tiền lương ,cáckhoản trích theo lương vào chi phí SXKD của các bộ phận , đơn vị sử dụnglao động

- Lập báo cáo kế toán và phân tích tình hình sử dụng lao động , quỹ tiềnlương , đề xuất biện pháp khai thác có hiệu quả tiềm năng lao động trongdoanh nghiệp , ngăn chặn các hành vi vi phạm chính sách chế độ về laođộng tiền lương

2.2.1 Các hình thức tiền lương

Việc tính trả lương cho người lao động trong công ty Đức Minh đượcthực hiện theo cả 2 hình thức trả lương : Trả lương theo thời gian và trả lươngtheo sản phẩm

- Hình thức trả lương theo thời gian : Áp dụng cho bộ phận lao độnggián tiếp như khối văn phòng , bảo vệ

* Hàng tháng căn cứ vào bảng chấm công của các phòng ban bộ phận

để kế toán tính lương cho từng cá nhân và từng bộ phận

* Bảng chấm công ( theo mẫu số 01a – LĐTL) ban hành theo quyết định

của Bộ Tài chính , bảng chấm công làm thêm giờ ( mẫu số 01b – LĐTL) ,bảng thanh toán lương áp dụng (theo mẫu 02- LĐTL), bảng thanh toán tiềnthưởng ( mẫu số 03-LĐTL), bảng thanh toán tiền làm thêm giờ ( mẫu số 06 –LĐTL)

- Lương sản phẩm áp dụng cho các bộ phận lao động trực tiếp sản xuất

ra sản phẩm , bảng định mức đơn giá lương sản phẩm và các bảng chấm côngtừng bộ phận sản xuất để tính lương phải trả cho từng người và từng bộphận

2.2.2 hạch toán tiền lương.

- Hạch toán thời gian lao động : Để theo dõi thời gian lao động chocông ty , phòng tổ chức hành chính chịu trách nhiệm theo dõi hướng dẫnđôn đốc từng bộ phận , lập bảng chấm công cho từng tổ xây dựng , từng banxây dựng , bảng chấm công chi tiết cho từng người , từng ngày Cuối tháng

bộ phận tổ chức hành chính căn cứ vào các bảng chấm công đó tổng hợp vàgửi kế toán tiền lương để tính và thanh toán tiền lương cho công nhân viên

- Hạch toán kết quả lao động : Ngoài việc theo dõi các bảng chấm công

để làm căn cứ tính lương thì sau khi hạch toán kết quả lao động trong doanhnghiệp cần thiết phải sử dụng các chứng từ sau để làm cơ sở hạch toán kết quảlao động :

+ Bảng chấm công ( mẫu số 01a-LĐTL ) do các phòng ban cung cấp chitiết số lương cho từng người lao động trong tháng

+ Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành mẫu số LĐTL , dựng xác nhận số sản phẩm hoàn thành của người lao động để làm

05-cơ sở lập bảng thanh toán tiền lương sản phẩm

+ Hợp đồng giao khoán ( mẫu 08 – LĐTL ) được sử dụng để ký kết giữangười nhận khoán và người giao khoán về khối lượng công việc , thời gian