luận văn kế toán Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty TNHH Trang trí nội thất Bùi Gia

Do đócông tác quản lý và hạch toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ được coi lànhiệm vụ quan trọng của mỗi doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp sảnxuất.Tổ chức hạch toán nguyên v

Phần 1 Đặc điểm và tổ chức quản lý NVL, CCDC tại công ty

1.1 Đặc điểm NVL, CCDC tại công ty TNHH Trang trí nội thất

1.2 Đặc điểm luân chuyển NVL, CCDC tại công ty TNHH

1.3 Tổ chức quản lý NVL, CCDC của công ty TNHH Trang

Phần 2 Thực trạng công tác kế toán NVL, CCDC tại công ty

2.1 Kế toán chi tiết NVL, CCDC tại công ty TNHH Trang trí

2.2 Kế toán tổng hợp NVL, CCDC tại công ty TNHH Trang

Phần 3 Hoàn thiện công tác kế toán NVL, CCDC tại công ty

3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán NVL, CCDC tại

công ty TNHH Trang trí nội thất Bùi Gia 513.2 Các giải pháp hoàn thiện kế toán NVL, CCDC tại công ty

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT

NVL Nguyên vật liệu

CCDC Công cụ dụng cụ

01 Bảng 1-1 Màn hình giao diện Danh mục vật tư

02 Bảng 1-2 Hóa đơn GTGT

03 Màn hình giao diện Phiếu nhập kho

04 Bảng 1-4 Phiếu xuất kho

05 Bảng 2-1 Màn hình giao diện Phiếu nhập kho (NVL)

06 Bảng 2-2 Màn hình giao diện Phiếu xuất kho (NVL)

07 Bảng 2-3 Màn hình giao diện thẻ kho (NVL)

08

Bảng 2-4

Màn hình giao diện sổ chi tiết Vật liệu, dụng cụ(NVL)

09 Bảng 2-5 Màn hình giao diện Báo cáo Nhập xuất tồn (NVL)

10 Bảng 2-6 Màn hình giao diện thẻ kho (CCDC)

11 Bảng 2-7 Màn hình giao diện sổ chi tiết Vật liệu, dụng cụ(CCDC)

12 Bảng 2-8 Màn hình giao diện Báo cáo Nhập xuất tồn

(CCDC)

13 Bảng 2-9 Màn hình nhập dữ liệu vào máy

14 Bảng 2-10 Màn hình giao diện sổ Nhật ký chung

15 Bảng 2-11 Màn hình giao diện sổ cái TK152

16 Bảng 2-12 Màn hình giao diện sổ cái TK153

DANH MỤC SƠ ĐỒ

01 Sơ đồ 1-1 Quy trình luân chuyển NVL, CCDC

02 Sơ đồ 2-1 Quy trình luân chuyển chứng từ trong kế toán chi

tiết

03 Sơ đồ 2-2 Trình tự ghi sổ kế toán nguyên vật liệu, công cụ

dụng cụ theo hình thức sổ Nhật ký chung

LỜI MỞ ĐẦU

Hai năm trở lại đây nền kinh tế thế giới có nhiều bất ổn, kinh tế ViệtNam cũng từ đó mà bị ảnh hưởng rất lớn Lạm phát, tỷ giá và các chính sáchthắt chặt của nhà nước đã làm không ít doanh nghiệp điêu đứng và hậu quả là

có nhiều doanh nghiệp đã lâm vào tình trạng phá sản Trong điều kiện đó mỗidoanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển phải có những phương án sản xuất và

nhiều doanh nghiệp áp dụng nhất Trong phần chi phí tiêt kiệm được thì chiphí nguyên liệu, vật liệu và công cụ dụng cụ chiếm một tỷ trọng lớn Do đócông tác quản lý và hạch toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ được coi lànhiệm vụ quan trọng của mỗi doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp sảnxuất.

Tổ chức hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tốt sẽ giúp tiết kiệmchi phí, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh, tránh lãng phí những chi phíkhông cần thiết Đồng thời sẽ cung cấp thông tin kịp thời, chính xác cho cácnhà quản lý và những phần hành kế toán khác trong doanh nghiệp để từ đó cóthể đưa ra các phương án sản xuất kinh doanh có hiệu quả Nội dung thực hiệncông tác hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ là vấn đề có tính chấtchiến lược đòi hỏi mỗi doanh nghiệp phải thực hiện trong quá trình sản xuấtkinh doanh của mình

Công ty TNHH Trang trí nội thất Bùi Gia là công ty mạnh trong lĩnhvực sản xuất sản phẩm phục vụ nhu cầu trang trí nội thất Chính vì vậy việchạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trong công ty rất được coi trọng và

là một bộ phận không thể thiếu trong toàn bộ công tác quản lý của công ty.Qua nghiên cứu lý luận và thực tế tìm hiểu được, qua thời gian thực tập tạiCông ty TNHH Trang trí nội thất Bùi Gia, em đã nhận thấy tầm quan trọng củacông tác hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trong toàn bộ công tác kếtoán cũng như đối với sự phát triển của doanh nghiệp Với mục đích hoànthiện hơn nữa kiến thức của mình và hiểu rõ thực tế trên cơ sở lý thuyết nghiêncứu em quyết định chọn đề tài: “ Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu và công

cụ dụng cụ tại công ty TNHH Trang trí nội thất Bùi Gia” cho chuyên đề củamình Để thể hiện rõ về mặt lý luận và minh họa thực tế trên cơ sở đó đưa ramột số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác hạch toán nguyên vật liệu và cơng

cụ dụng cụ trong doanh nghiệp Chuyên đề của em ngoài lời mở đầu và kếtluận có kết cấu ba phần như sau:

Phần 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ở Công ty TNHH Trang trí nội thất Bùi Gia

Phần 2: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ở Công ty TNHH Trang trí nội thất Bùi Gia

Phần 3: Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ở Công ty TNHH Trang trí nội thất Bùi Gia

Trong quá trình thực tập và hoàn thành chuyên đề mặc dù đã rất cố gắng

và được sự hướng dẫn tận tình của cô giáo - ThS Đàm Thị Kim Oanh, sự giúp

đỡ của các các cán bộ kế toán tại Công ty TNHH Trang trí nội thất Bùi Gia,song với thời gian tiếp xúc thực tế không nhiều, trình độ còn hạn chế, chuyên

đề không tránh khỏi những sai sót nhất định Em kính mong được sự góp ý,chỉ bảo của các thầy cô để chuyên đề của em được hoàn thiện hơn và có ýnghĩa thực tế hơn

PHẦN 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH TRANG TRÍ NỘI THẤT BÙI GIA 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trong sản xuất kinh doanh

Nguyên vật liệu

Nguyên vật liệu là đối tượng lao động thể hiện dưới dạng vật hóa như:

gỗ trong doanh nghiệp sản xuất đồ gỗ nội thất, cát sỏi trong doanh nghiệp xâylắp, rau quả trong doanh nghiệp chế biến thực phẩm … do doanh nghiệp muangoài hoặc tự chế biến dùng cho mục đích sản xuất kinh doanh của doanhnghiệp

Đặc điểm : Chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh nhất định

- Về mặt hình thái: Nguyên vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuấtkinh doanh có thể bị tiêu hao toàn bộ như: xăng, dầu, khí đốt … hoặc chỉ thayđổi hình thái vật chất ban đầu như: mía để sản xuất đường … hoặc vẫn giữnguyên trạng thái vật chất ban đầu như: gỗ, vải … để cấu thành thực thể sảnphẩm

- Về mặt giá trị: Khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh thì giátrị của vật liệu sẽ được chuyển toàn bộ vào chi phí sản xuất kinh doanh trongkỳ

Phân loại nguyên vật liệu tại Công ty Bùi Gia:

Nguyên vật liệu trong DN rất đa dạng phong phú, để quản lý được nómột cách có hiệu quả nhất thì phải tiến hành phân loại chúng theo những tiêuthức nhất định

Căn cứ vào yêu cầu quản lý, nguyên vật liệu bao gồm:

Nguyên liệu, vật liệu chính: Đặc điểm chủ yếu của nguyên liệu, vật liệu

chính là khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh sẽ cấu nên thực thể sảnphẩm, toàn bộ giá trị của chúng sẽ được chuyển vào giá trị sản phẩm mới

Vật liệu phụ: Là các loại vật liệu được sử dụng trong sản xuất để tăng

chất lượng sản phẩm, hoàn chỉnh sản phẩm hoặc phục vụ cho công tác quản lý

sản xuất, bao gói sản phẩm … Các loại vật liệu này không cấu nên thực thểsản phẩm

Nhiên liệu: Là những thứ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trong quá

trình sản xuất kinh doanh phục vụ cho công nghệ sản xuất, phương tiện vậntải, công tác quản lý … Nhiên liệu có thể tồn tại ở thể lỏng, rắn hay khí

Phụ tùng thay thế: Là những vật tư dựng để thay thế sửa chữa máy móc,

thiết bị, phương tiện vận tải, công cụ, dụng cụ …

Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: Là những vật tư được sử dụng cho

công việc xây dựng cơ bản Đối với thiết bị xây dựng cơ bản bao gồm thiết bịcần lắp và thiết bị không cần lắp, công cụ, khí cụ và vật kết cấu dựng để lắpđặt cho công trình xây dựng cơ bản

Vật liệu khác: Là các loại vật liệu không được xếp vào các loại vật liệu

trên Các loại vật liệu này do quá trình sản xuất loại như các loại phế liệu, vậtliệu thu hồi do thanh lý tài sản cố định

Căn cứ vào nguồn gốc, nguyên liệu, vật liệu được chia thành:

Nguyên liệu, vật liệu mua ngoài;

Nguyên liệu, vật liệu tự chế biến gia công ;

Căn cứ vào mục đích và nơi sử dụng, nguyên liệu, vật liệu được chia thành:

Nguyên liệu, vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất kinh doanh;

Nguyên liệu, vật liệu dùng cho công tác quản lý;

Nguyên liệu, vật liệu dùng cho mục đích khác

- Nguyên vật liệu chính: là những nguyên vật liệu khi tham gia vào quátrình sản xuất sẽ cấu thành nên thực thể sản phẩm, toàn bộ giá trị của nguyênvật liệu sẽ được chuyển vào giá trị sản phẩm mới Nguyên vật liệu chính bao

- Phụ kiện đi kèm: như là bản lề, tay cầm, ổ khóa … sẽ tham gia cấu tạonên thực thể sản phẩm và chúng được ứng xử như các loại nguyên vật liệu phụ

- Vật liệu phụ: là các loại xăng pha sơn, chất phụ gia, giấy ráp …

- Nhiên liệu: Là xăng dầu phục vụ cho phương tiện vận tải của nhà máy

và văn phòng, xăng dầu phục vụ chạy máy sản xuất …

- Phụ tùng thay thế: là những vật tư dựng để thay thế sửa chữa máy mócthiết bị, phương tiện vận tải, công cụ, dụng cụ

- Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: Là những vật tư được sử dụng chocông tác xây dựng cơ bản như: cát, đá, xi măng, …

- Vật liệu khác: Các loại phế liệu, vật liệu thu hồi do thanh lý TSCĐ

Công cụ, dụng cụ

Công cụ, dụng cụ là những tư liệu lao động không đủ tiêu chuẩn củaTSCĐ về giá trị và thời gian sử dụng Tuy nhiên, theo quy định hiện hành,những tư liệu lao động sau đây không phân biệt giá trị và thời gian sử dụngđược hạch toán là công cụ, dụng cụ:

- Các đà giáo, ván khuôn, công cụ, dụng cụ, gá lắp chuyên dùng chocông tác xây lắp

- Các loại bao bì gián kèm theo hàng hóa có tính giá riêng và có trừ dầngiá trị trong quá trình dự trữ, bảo quản

- Dụng cụ, đồ nghề bằng thủy tinh, sành xứ

- Phương tiện quản lý, đồ dùng văn phòng

- Quần áo, giày dép chuyên dùng để làm việc

Đặc điểm: Công cụ, dụng cụ mang đầy đủ tính chất, đặc điểm như

TSCĐ hữu hình: Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh của doanhnghiệp nhưng giá trị của chúng được phân bổ 1 lần hoặc 2 lần vào chi phí sảnxuất kinh doanh của doanh nghiệp

Công cụ, dụng cụ có giá trị nhỏ, chóng hao mòn và hư hỏng đòi hỏi phảithay thế và bổ sung thường xuyên

Công cụ, dụng cụ có nhiều tiêu thức phân loại Mỗi tiêu chuẩn phân loại

có tác dụng riêng trong quản lý:

Căn cứ vào phương pháp phân bổ, công cụ, dụng cụ được chia thành:

Loại phân bổ 1 lần ( 100% giá trị ): các loại máy cắt giá trị nhỏ…

Loại phân bổ nhiều lần: máy bắn keo, máy phun sơn…

Loại phân bổ 1 lần là những công cụ, dụng cụ có giá trị nhỏ và thời gian

sử dụng ngắn

Loại phân bổ từ 2 lần trở lên là những công cụ, dụng cụ có giá trị lớn,thời gian sử dụng dài hơn và những công cụ, dụng cụ chuyên dùng

Căn cứ vào nội dung công cụ, dụng cụ được chia thành:

Lán trại tạm thời, đà giáo, cốp pha dựng trong xây dựng cơ bản, dụng

cụ gá lắp chuyên dùng cho sản xuất, vận chuyển hàng hóa

Căn cứ vào mục đích sử dụng, công cụ, dụng cụ được chia thành:

Công cụ, dụng cụ dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh;

Công cụ, dụng cụ dùng cho mục đích quản lý;

Cơng cụ, dụng cụ dùng cho mục đích cho thuê

Công ty bảo quản nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ trong 2 kho Mộtkho chứa sơn, và một kho là các loại nguyên vật liệu trong công ty nhằm giữcho vật liệu không bị hao hụt thuận lợi cho quá trình sản xuất Để phục vụ choyêu cầu của công tác hạch toán và quản lý nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ công ty

đã phân loại một cách khoa học và hợp lý nhưng công ty chưa có sổ danh điểm nguyênvật liệu

Tổ chức khai báo mã hóa ban đầu

Danh mục khách hàng

Danh mục NVL-CCDC:

Bảng 1-1: Màn hình giao diện danh mục vật tư

1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ở Công ty TNHH Trang trí nội thất Bùi Gia

Công tác hạch toán NVL, CCDC ảnh hưởng đến việc tính giá thành nênmuốn tính được chính xác giỏ thành thì việc tính chi phí NVL, CCDC phảichính xác Xuất phát từ vai trò, đặc điểm của NVL, CCDC trong quá trình sảnxuất kinh doanh đòi hỏi phải quản lý chặt chẽ ngay từ khâu thu mua đến khâu

dự trũ, bảo quản và sử dụng

1.2.1 Thủ tục nhập kho

Trường hợp nhập kho vật liệu, công cụ, dụng cụ do mua ngoài.

Nguyên vật liệu - công cụ, dụng cụ phải được quản lý về khối lượng, quycách, chủng loại, giá cả, chi phí thu mua, thực hiện thu mua theo đúng tiến độthi công, kế hoạch sản xuất

Nguyên vật liệu – công cụ, dụng cụ do bộ phận mua của phòng kinh doanhmua theo kế hoạch cung cấp vật liệu – công cụ, dụng cụ đã được ký duyệt Ởđầu giai đoạn này, bản kế hoạch thu mua NVL, CCDC phải được lập chi tiết(chủng loại, số lượng, đơn giá, thành tiền, hình thức thanh toán, nhà cung cấp)trình lên Phó giám đốc sản xuất xem xét, phê duyệt Khi kế hoạch đã được phêduyệt sẽ được chuyển lại cán bộ thu mua phòng kinh doanh tiếp liệu quản lý thumua Khi hàng về, cán bộ thu mua sẽ mang hóa đơn tới phòng kế toán, căn cứvào hoá đơn của đơn vị bán hàng, kế toán xem xét tính hợp lý của hoá đơn, nếunội dung của hoá đơn phù hợp với bản kế hoạch, hợp đồng đó ký (trường hợpgiá trị mua lớn, có lập hợp đồng mua bán), đúng chủng loại, đủ số lượng vàchất lượng đảm bảo thì đồng ý nhập kho vật liệu đú

Ví dụ: ngày 10/1/2012 anh Bùi Trung Hưng mua máy cắt Makitex MT

230 của công ty TNHH CÔNG NGHIỆP TRUNG THÀNH số lượng 1 chiếc,đơn giá 3.800.000 VNĐ, thuế suất thuế GTGT 10% (Hóa đơn GTGT số0000251)

Bảng 1-2: HÓA ĐƠN (GTGT)

Ngày 10/01/2012

Đơn vị bán: Công ty TNHH công nghiệp Trung Thành

Địa chỉ : Phường Thới An, Quận 12, TP HCM

Họ tên người mua: Bùi Trung Hưng

Địa chỉ: Công ty TNHH trang trí nơi thất Bùi Gia

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị

tính

Sốlượng

Cộng tiền thanh toán 4.180.000

Số tiền viết bằng chữ: Bốn triệu một trăm tám mươi nghìn đồng chẵn

Người mua Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên)

Theo chế độ kế toán quy định, tất cả các loại vật liệu – công cụ, dụng cụ

về đến công ty đều phải tiến hành kiểm nhận và làm thủ tục nhập kho

Trước khi nhập kho, thủ kho sẽ tiến hành kiểm nhận vật tư, nếu đã đúng,

đủ và đảm bảo các loại vật tư sẽ ký xác nhận vào hóa đơn GTGT là đã nhậnhàng rồi từ hóa đơn GTGT thủ kho sẽ nhập các thông tin và số liệu vào phầnmua hàng trên phần mềm kế toán, phần mềm sẽ tự động làm phiếu nhập kho,

kế toán chỉ thao tác in để in ra phiếu nhập kho và xin đầy đủ chữ ký theo quy

định, mỗi khi nhập thêm mới phiếu nhập kho sẽ tự động nhảy số hiệu Phiếunhập kho sẽ gồm 3 liên, trong đó:

- Một liên giao cho thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho, sau đó giao cho kếtoán vật tư lưu giữ

- Một liên giao cho kế toán vật tư giữ để vào sổ chi tiết vật tư

- Một liên giao cho kế toán thanh toán để theo dõi thanh toán với nhà cungcấp

Sau khi vào thẻ kho thủ kho phải chuyển liên đó cho kế toán công nợ đểtheo dõi thanh toán Đồng thời kế toán vật liệu phải đối chiếu theo dõi kế toáncông nợ để phát hiện những trường hợp còn thiếu phiếu nhập kho hoặc chưavào thẻ kho

Tại công ty Bùi Gia kế toán nguyên vật liệu – công cụ, dụng cụ và kếtoán công nợ cùng là một người, điều này sẽ tiện cho việc theo dõi hơn và đỡrườm rà trong khâu thủ tục

Bảng 1-3: Màn hình giao diện Phiếu nhập kho

Trường hợp xuất nguyên vật liệu sản xuất không hết nhập lại kho

Thủ kho sẽ tiến hành kiểm nhận và lập phiếu nhập kho bằng tay, thủ khophải ghi số hiệu của phiếu nhập kho Trường hợp này phiếu nhập kho chỉ gồm

2 liên, một liên thủ kho giữ để vào thẻ kho, một liên sẽ giao cho kế toán vật tư

để vào sổ chi tiết vật tư

1.2.2 Thủ tục xuất kho

Vật liệu chủ yếu được xuất cho sản xuất sản phẩm tại phân xưởng trongcông ty Đôi khi công ty có quá nhiều hợp đồng mà không kịp tiến độ thì sẽxuất kho để thuê ngoài gia công chế biến

Xuất kho sử dụng cho sản xuất thành phẩm.

Căn cứ vào số lượng vật tư yêu cầu theo tính toán định mức sử dụng củaphòng kế hoạch sản xuất, thủ kho làm phiếu xuất kho tay và xin đầy đủ chữ kýtheo quy định Phiếu xuất kho gồm 3 liên một liên thủ kho giữ để vào thẻ kho,một liên giao cho kế toán vật tư để vào sổ chi tiết vật tư, và một liên sẽ giaocho bộ phận sản xuất nhận vật tư để sản xuất sản phẩm Sau khi vào thẻ kho thủkho phải giao liên đó cho kế toán vật tư giữ

Ví dụ: Yêu cầu xuất NVL để sản xuất nội thất cho công trình MIPEC như sau:

- Ván dăm (oscal) 16 ly chống ẩm (V313-AC khổ 1220x2440x16): 3 tấm

Phiếu xuất kho được trích dẫn như sau:

Bảng 1-4: Phiếu xuất kho

Công ty TNHH Trang trí nội thất Bùi Gia Mẫu số: 02-VT

Số 24 Lê Trọng Tấn, Khương Mai, Thanh Xuân, Hà Nội Số: M12 – 360

PHIẾU XUẤT KHO

cầu

Thực xuất

Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tân) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Xuất kho thuê ngoài gia công, chế biến

Căn cứ vào hợp đồng ký kết giữa công ty và bên nhận gia công, thủ kholàm phiếu xuất kho tay, xin đầy đủ chữ ký của các bên theo quy định Phiếuxuất kho gồm 3 liên như trên, một liên thủ kho giữ, một liên do kế toán vật tưgiữ, và một liên giao cho bên nhận gia công giữ.

1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu và công cụ dụng Công ty TNHH Trang trí nội thất Bùi Gia.

Chi phí về NVL luôn chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm vì vậyNVL không chỉ quyết định đến mặt số lượng sản phẩm mà còn ảnh hưởng rấtlớn đến chất lượng sản phẩm NVL phải đảm bảo được chất lượng sản phẩmsản xuất mới đạt yêu cầu, phục vụ đắc lực hơn cho nhu cầu tiêu dùng của xãhội Hơn nữa, giá thành sản phẩm là vấn đề quan tâm hàng đầu của các doanhnghiệp Nền kinh tế thị trường chỉ cho phép các doanh nghiệp thực sự làm ăn cólói được tồn tại và phát triển Để đạt được điều đú thì nhất thiết các doanhnghiệp phải quan tâm đến giá thành và hạ giá thành sản phẩm Như đó nói ởtrên, chi phí NVL chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm do đú phấn đấu

hạ giá thành sản phẩm cũng có nghĩa là phải giảm chi phí NVL một cách hợp

lý Sản phẩm của doanh nghiệp có đươc thị trường chấp nhận hay không, khôngnhững ở vấn đề giá cả mà còn ở nhiều vấn đề khác trong đú có vấn đề chấtlượng sản phẩm Vậy quản lý NVL có ý nghĩa sống còn đối với các doanhnghiệp

Mặt khác, xét về mặt hiện vật và giá trị thì NVL là một trong những yếu

tố không thể thiếu của bất kỳ quá trình tái sản xuất kinh doanh nào Dưới hìnhthái hiện vật, nó là một bộ phận quan trọng của tài sản lưu động, còn dưới hìnhthái giá trị nó biểu hiện thành vốn lưu động trong doanh nghiệp Để nâng caohiệu quả sử dụng vốn cần phải tăng tốc độ luân chuyển vốn lưu động và điều đúkhông tách rời việc dự trữ, sử dụng NVL một cách tiết kiệm, hợp lý

Như vậy, NVL có vai trò đặc biệt quan trọng trong quá trình sản xuấtkinh doanh, vừa là điều kiện đầu tiên để tiến hành sản xuất kinh doanh, vừa làyếu tố chủ yếu trong chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm, ảnh hưởng lớn đếnchất lượng sản phẩm và còn là một bộ phận của vốn lưu động Do đú, tất cả cácdoanh nghiệp sản xuất đều phải quan tâm đến quản lý và sử dụng NVL.

Công cụ, dụng cụ cũng có một vị trí quan trọng trong việc tạo ra sảnphẩm Nó là những tư liệu không thể thiếu được trong quá trình sản xuất

Nhận định đúng đắn trên đó giúp cho công ty Bùi Gia có những địnhhướng và giải pháp trong tổ chức quản lý NVL, CCDC từ các khâu thu muatới theo dõi số liệu, chất lượng, mục đích sử dụng … sao cho đạt được hiệuquả kinh tế cao nhất

Bộ phận kế toán trong công ty Bùi Gia đã quản lý một cách khoa học vàhợp lý xuất phát từ đặc điểm của nguyên vật liệu – công cụ, dụng cụ, từ yêucầu quản lý nguyên vật liệu – công cụ, dụng cụ, từ chức năng của kế toánnguyên vật liệu – công cụ, dụng cụ trong các doanh nghiệp sản xuất như sau:

- Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu về tình hình thu mua, vậnchuyển, bảo quản, tình hình nhập xuất tồn nguyên vật liệu – công cụ, dụng cụ.Tính giá thành thực tế vật liệu đã thu mua và nhập kho, kiểm tra tình hình thựchiện kế hoạch thu mua vật tư về các mặt: số lượng, chủng loại, giá cả, thời hạnnhằm đảm bảo cung cấp kịp thời đầy đủ, đúng chủng loại cho quá trình sảnxuất

- Áp dụng đúng đắn các phương pháp về kỹ thuật hạch toán vật tư,hướng dẫn các bộ phận thực hiện đầy đủ các chế độ kế toán, kiểm tra hạchtoán ban đầu về vật tư (lập chứng từ, luân chuyển chứng từ) mở chế độ đúngphương pháp quy định nhằm đảm bảo sử dụng thống nhất trong phương pháp

kế toán, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác lãnh đạo, chỉ đạo công tác kế toán

- Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ và sử dụng vật tưphát hiện, ngăn ngừa và đề xuất những biện pháp sử lý vật tư thừa, thiếu, ứđọng hoặc mất phẩm chất Tính toán xác định chính xác số lượng và giá trị vật

tư thực tế đưa vào sử dụng và đã tiêu hao trong quá trình sản xuất kinh doanh

Trên đây là những nhiệm vụ của công tác kế toán NVL-CCDC Để thựchiện được đầy đủ các nhiệm vụ đú, công ty Bùi Gia cũng đã đầu tư, xây dựngđược hệ thống kho tàng, trang thiết bị cần thiết cho quá trình bảo quản :

+ Cú đầy đủ hệ thống kho tàng bảo quản NVL-CCDC, phương tiện bảoquản, cân đo, đong đếm cần thiết

+ Lưu giữ chứng từ đầy đủ, hợp pháp theo quy định của pháp lệnh kếtoán thống kê

+ Có nhân viên bảo vệ trong việc bảo quản NVL-CCDC và thủ kho cónhiệm vụ hạch toán ban đầu ở kho

+ NVL-CCDC trong kho sắp xếp khoa học, thuận lợi cho việc nhập, xuất

Việc tổ chức quản lý NVL, CCDC được thực hiện theo từng khâu từkhâu cung ứng đầu vào đến khâu sử dụng và bảo quản lưu trữ Các công việcđược thực hiện trình tự theo sơ đồ sau:

Sơ đồ: 1-1: Quy trình luân chuyển NVL, CCDC

PHẦN 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG

Lập kế

Xuất dùng Tồn kho

Bảo quản

2.1 Kế toán chi tiết NVL, CCDC ở Công ty TNHH Trang trí nội thất Bùi Gia

Chứng từ kế toán sử dụng:

Phiếu nhập kho vật liệu – công cụ, dụng cụ

Phiếu xuất kho vật liệu – công cụ, dụng cụ

Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho

Sổ (thẻ) kế toán chi tiết vật liệu, công cụ, dụng cụ

Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn vật liệu – công cụ, dụng cụ

Trình tự luân chuyển chứng từ theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 2-1: Quy trình luân chuyển chứng từ trong kế toán chi tiết

Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho

Sổ chi tiết vật tư

Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn

Trình tự kế toán chi tiết (phương pháp thẻ song song):

(1) Hàng ngày căn cứ vào chứng từ nhập - xuất kho vật liệu, CCDC hợp pháp,hợp lệ, thủ kho tiến hành nhập, xuất kho và ghi sổ số lượng thực nhập, thựcxuất vào chứng từ sau đú ghi vào thẻ kho và tính số tồn sau mỗi lần nhập xuất.(2) Nhận chứng từ Nhập - Xuất - Tồn theo định kỳ, kế toán kiểm tra và hoànchỉnh chứng từ: ghi đơn giá, thành tiền, phân loại chứng từ rồi ghi vào sổ kếtoán chi tiết NVL, CCDC

(3) Cuối tháng kế toán và thủ kho đối chiếu số liệu giữa thẻ kho với sổ kế toánchi tiết NVL, CCDC

(4) Căn cứ vào số liệu tổng hợp từ các sổ kế toán chi tiết để lập bảng tổng hợpNhập - xuất – tồn

Sau khi nhận các chứng từ nhập kho, xuất kho, thủ kho kiểm tra tính hợppháp của chứng từ rồi ghi chép số thực nhập, thực xuất vào chứng từ, trên cơ sở

số liệu trên chứng từ tiến hành ghi thẻ kho Thẻ kho chỉ theo dõi việc nhập xuấttồn về mặt số lượng Thẻ kho được mở riêng cho từng loại, định kỳ đem đốichiếu với sổ chi tiết về mặt số lượng

- Tại kho: Thủ kho dựng thẻ kho để theo dõi tình hình biến động của

từng thứ nguyên vật liệu – công cụ, dụng cụ về mặt hiện vật, nhằm xác địnhcăn cứ cho việc tồn kho dự trữ nguyên vật liệu – công cụ, dụng cụ, đồng thờinhằm xác định được trách nhiệm vật chất của thủ kho

Mỗi thẻ kho dùng để theo dõi nguyên vật liệu – công cụ, dụng cụ Thẻkho có trong phần mềm kế toán bao gồm các chỉ tiêu: Tên, nhãn hiệu, quycách, đơn vị tính, mã vật tư …

Hàng ngày khi nhận được các chứng từ nhập xuất thủ kho sẽ tiến hànhkiểm tra tính hợp pháp, hợp lý của các chứng từ ,sau đó sẽ nhập các thông tin

nhập vào sẽ là căn cứ để vào thẻ kho Phần mềm sẽ tự tính ra số lượng tồn kho

để nhập vào cột “ tồn” của thẻ kho Các phiếu nhập, xuất sau khi vào thẻ sẽđược chuyển giao cho kế toán để làm căn cứ ghi sổ

Ví dụ minh họa theo trình tự ghi sổ kế toán chi tiết và kế toán tổng hợp nhập xuất NVL, CCDC quý I/2012 theo hình thức nhật ký chung:

Ngày 12/1/2012 anh Bùi Trung Hưng nhập mua nẹp các loại từ Công ty TNHH gỗ trang trí Đại Thiên, HĐ GTGT, VAT 10% (trong đó nhập mua nẹp sồi Mỹ trắng 2.1cm là 30 cuộn); …

Ngày 04/2/2012 công ty xuất dùng cho Tổ dán cạnh 5 cuộn nẹp sồi Mỹ trắng 2.1cm; …

Bảng 2-1: Màn hình giao diện Phiếu nhập kho (NVL)

Bảng 2-3: Màn hình giao diện Thẻ kho (NVL)

Bảng 2-4: Màn hình giao diện Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ (NVL)