Phân tích tình hình tài chính Công ty Xây Dựng Công Trình Giao thông 319.2 Chi Nhánh Tổng Công ty TNHH 319

đầu tư t×nh h×nh ph¸t triển và hiệu quả hoạt động, gióp c¸cnhà hoạch định chÝnh s¸ch đưa ra biện ph¸p quản lý hữu hiệu.Hiệu quả sản xuất kinh doanh nãi chung và hiệu quả sửdụng vốn nãi r

LỜI MỞ ĐẦU

X©y dựng cơ bản là ngành tạo ra cơ sở vật chất kỹ thuậtquan trọng cho nền kinh tế quốc d©n, cũng là ngành mũi nhọntrong chiến lược x©y dựng và ph¸t triển đất nước Thành c«ngcủa ngành x©y dựng cơ bản trong những năm qua là điều kiệnthóc đẩy c«ng nghiệp ho¸ - hiện đại ho¸ đất nước

Để đầu tư x©y dựng cơ bản đạt được hiệu quả cao doanhnghiệp phải cã biện ph¸p thÝch hợp quản lý nguồn vốn, khắcphục t×nh trạng l·ng phÝ, thất tho¸t trong sản xuất Qu¸ tr×nhx©y dựng cơ bản bao gồm nhiều kh©u (thiết kế, lập dự ¸n, thic«ng, nghiệm thu ), địa bàn thi c«ng lu«n thay đổi, thời gianthi công kÐo dài nªn c«ng t¸c quản lý tài chÝnh thường phứctạp, cã nhiều điểm kh¸c biệt so với c¸c ngành kinh doanh kh¸c

Từ khi nền kinh tế nước ta chuyển sang cơ chế thị trường,nhất là khi Luật Doanh nghiệp được sửa đổi, trong khi c¸cdoanh nghiệp nhà nước phải thực sự chịu tr¸ch nhiệm về hoạtđộng kinh doanh của mÝnh, cụ thể là phải tự hạch to¸n lỗ l·ith× c¸c doanh nghiệp tư nh©n cũng trở nªn năng động hơn, tựchủ hơn trong sản xuất kinh doanh Ph©ân tÝch tài chÝnhnhằm mục đÝch cung cấp th«ng tin về thực trạng t×nh h×nhkinh doanh của doanh nghiệp, khả năng thanh to¸n, hiệu quả

sử dụng vốn trở thành công cụ hết sức quan trọng trong quản

lý kinh tế Ph©n tÝch tài chÝnh cung cấp cho nhà quản lý c¸inh×n tổng qu¸t về thực trạng của doanh nghiệp hiện tại, dựb¸o c¸c vấn đề tài chÝnh trong tương lai, cung cấp cho c¸c nhà

đầu tư t×nh h×nh ph¸t triển và hiệu quả hoạt động, gióp c¸cnhà hoạch định chÝnh s¸ch đưa ra biện ph¸p quản lý hữu hiệu.Hiệu quả sản xuất kinh doanh nãi chung và hiệu quả sửdụng vốn nãi riÕng là nội dung quan trọng trong ph©n tÝchhoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Trong điều kiện nềnkinh tế mở, muốn khẳng định được vị trÝ của m×nh trªn thịtrường, muốn chiến thắng được c¸c đối thủ cạnh tranh phần lớnphụ thuộc vào hiệu quả sản xuất kinh doanh Hiệu quả đã sẽđược đ¸nh gi¸ qua ph©n tÝch tài chÝnh C¸c chỉ tiªu ph©ntÝch sẽ cho biết bức tranh về hoạt động của doanh nghiệp giópt×m ra hướng đi đóng đắn, cã c¸c chiến lược và quyết định kịpthời nhằm đạt được hiệu quả kinh doanh cao nhất.

Trong báo c¸o nghiệp vụ với đề tài “Ph©n tÝch t×nh

h×nh tài chÝnh C«ng ty X©y Dựng C«ng Tr×nh Giao

th«ng 319.2- Chi Nh¸nh Tổng C«ng ty TNHH 319 “ t«i

muốn đề cập tới một số vấn đề mang tÝnh lý thuyết, từ đã nªu

ra một số giải ph¸p nhằm cải thiện t×nh h×nh tài chÝnh củaC«ng ty X©y Dựng C«ng Tr×nh giao th«ng 319.2- Chi Nh¸nhTổng C«ng ty TNHH 319 Do thiếu kinh nghiệm thực tế và hiểubiết về đề tài cßn mang nặng tÝnh lý thuyết nªn b¸o c¸o kh«ngtr¸nh khỏi những thiếu sãt T«i mong nhận được ý kiến đónggãp của c¸c thầy c« và c¸c bạn để b¸o c¸o được hoàn thiện hơn.Qua đ©y tôi xin gửi lời cảm ơn C«ng ty X©y Dựng C«ngTr×nh giao th«ng 319.2- Chi Nh¸nh Tổng C«ng ty TNHH 319đ· tạo điều kiện thuận lợi cho t«i trong thời gian thực tập tại

C«ng ty Em xin chân thành cảm ơn cô NGUYỄN THANH NGA

đã gióp đỡ em hoàn thành b¸o c¸o thực tập nghiệp vụ này

CHƯƠNG I MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÍ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH

TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP

1 HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP

Hoạt động tài chÝnh là một trong những nội dung cơ bảncủa hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp nhằm giải quyếtmối quan hệ kinh tế ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh kinh doanhđược biểu hiện dưới h×nh th¸i tiền tệ để thực hiện c¸c mục tiªucủa doanh nghiệp là tối đa ho¸ lợi nhuận Nãi c¸ch kh¸c, hoạtđộng tài chÝnh là những quan hệ tiền tệ gắn trực tiếp với việc tổchức, huy động ph©n phối, sử dụng và quản lý vốn trong qu¸tr×nh kinh doanh

Hoạt động tài chÝnh ở doanh nghiệp phải hướng tới c¸c mụctiªu sau:

- Hoạt động tài chÝnh phải giải quyết tốt c¸c mối quan hệ kinh

tế thể hiện qua việc thanh to¸n với c¸c đơn vị cã liªn quannhư ng©n hàng, c¸c đơn vị kinh tế kh¸c Mối quan hệ nàyđược cụ thể ho¸ bằng c¸c chỉ tiªu đ¸nh gi¸ về mặt lượng, mặtchất và thời gian

- Hoạt động tài chÝnh phải đảm bảo nguyªn tắc hiệu quả.Nguyªn tắc này đßi hỏi phải tối đa ho¸ việc sử dụng c¸cnguốn vốn, nhưng vẫn đảm bảo qu¸ tr×nh sản xuất kinhdoanh được hoạt động b×nh thường và mang lại hiệu quả

- Hoạt động tài chÝnh được thực hiện trªn cơ sở t«n trọng ph¸pluật, chấp hành và tu©n thủ c¸c chế độ về tài chÝnh tÝndụng, nghĩa vụ với Nhà nước, kỷ luật với c¸c đơn vị, tổ chứckinh tế cã liªn quan.

2 PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP

2.1 Ý nghĩa và mục đÝch của ph©n tÝch t×nh h×nh tài chÝnh.

Ph©n tÝch t×nh h×nh tài chÝnh doanh nghiệp hay cụ thểho¸ là qu¸ tr×nh ph©n tÝch b¸o c¸o tài chÝnh doanh nghiệp

là qu¸ tr×nh kiểm tra đối chiếu, so s¸nh c¸c số liệu, tài liệu vàt×nh h×nh tài chÝnh hiện hành và trong qu¸ khứ nhằm mụcđÝch đ¸nh gi¸ tiềm năng, hiệu quả kinh doanh cũng như rủi rotrong tương lai B¸o c¸o tài chÝnh là những b¸o c¸o tổng hợpnhất là về t×nh h×nh tài sản, vốn và c«ng nợ cũng như t×nhh×nh tài chÝnh, kết quả kinh doanh trong kỳ của doanhnghiệp Do đã, việc thường xuyªn tiến hành ph©n t¸ch t×nhh×nh tài chÝnh sẽ cung cấp th«ng tin cho người sử dụng từc¸c gãc độ kh¸c nhau, vừa đ¸nh gi¸ toàn diện, vừa tổng hợpkhái qu¸t, lại vừa xem xÐt một c¸ch chi tiết hoạt động tàichÝnh của doanh nghiệp để nhận biết ph¸n đo¸n và đưa raquyết định tài chÝnh, quyết định đầu tư và quyết định tài trợphï hợp Ph©n tÝch t×nh h×nh tài chÝnh th«ng qua c¸c b¸oc¸o tài chÝnh của doanh nghiệp là mối quan t©m của nhiềunhãm người Nhà quản lý, c¸c nhà đầu tư, c¸c cổ đông, c¸c chủ

nợ, c¸c kh¸ch hàng, c¸c nhà cho vay tÝn dụng, c¸c cơ quan

chÝnh phủ và người lao động Mỗi một nhãm người này cãnhu cầu th«ng tin kh¸c nhau.

- Đối với c¸c chủ doanh nghiệp và c¸c nhà quản trị doanhnghiệp mối quan t©m hàng đầu của họ là t×m kiếm lợinhuận và khả năng trả nợ Một doanh nghiệp bị lỗ liªn tục, sẽ

bị cạn kiệt nguồn lực và buộc phải đãng cửa Mặt kh¸c nếudoanh nghiệp kh«ng cã khả năng thanh to¸n cũng buộc phảiđóng cửa

- Đối với c¸c chủ ng©n hàng và các nhà cho vay tín dụngmối quan t©m hàng đầu của họ chủ yếu là khả năng trả nợcủa doanh nghiệp V× vậy họ đặc biệt quan t©m đến lượngtiền và c¸c tài khoản cã thể chuyển nhanh thành tiền, từ đã

so s¸nh với nợ ngắn hạn để biết được khả năng thanh to¸n tứcthời của doanh nghiệp Bªn cạnh đã, c¸c chủ ng©n hàng vàc¸c nhà vay tÝn dụng cũng rất quan t©m tới số lượng vốnchủ sở hữu, bởi vi số vốn này là khoản bảo hiểm cho họtrong trường hợp doanh nghiệp bị rủi ro

- Đối với c¸c nhà cung ứng vật tư hàng ho¸, dịch vụ chodoanh nghiệp họ phải quyết định xem cã cho phÐp kh¸chhàng sắp tới được mua chịu hàng hay kh«ng, họ cần phảibiết được khả năng thanh to¸n của doanh nghiệp hiện tại, vàtrong thời gian sắp tới

- Đối với c¸c nhà đầu tư, mối quan t©m của họ là thời gianhoàn vốn, mức sinh lêi, và sự rủi ro V× vậy họ cần c¸cthông tin về điều kiện tài chÝnh, t×nh h×nh hoạt động, hiệuquả kinh doanh và tiềm năng tăng trưởng của c¸c doanh

nghiệp Ngoài ra, c¸c cơ quan tài chÝnh, thống kª, thuế, cơquan chủ quản, c¸c nhà ph©n tÝch tài chÝnh hoạch địnhchÝnh s¸ch những người lao động cũng quan t©m tớith«ng tin tài chÝnh của doanh nghiệp.

Như vậy, cã thể nãi mục tiªu tối cao và quan trọng nhất củaph©n tÝch t×nh h×nh tài chÝnh là gióp ra quyết định lựachọn phương ¸n kinh doanh tối cao và đ¸nh gi¸ chÝnh x¸c thựctrạng, tiềm năng của doanh nghiệp

2.2 Tài liệu dïng làm căn cứ để ph©n tÝch t×nh h×nh tài chÝnh doanh nghiệp

Ph©n tÝch t×nh h×nh tài chÝnh sử dụng mọi nguồn th«ngtin cã khả năng làm râ mục tiªu của dự đo¸n tài chÝnh trong

đã chủ yếu th«ng tin từ c¸c b¸o c¸o tài chÝnh

- Bảng c©n đối kế to¸n:

Bảng c©n đối kế to¸n là b¸o c¸o tài chÝnh tổng hợp, phản

¸nh tổng qu¸t toàn bộ gi¸ trị tài sản hiện cã và nguồn h×nhthành tài sản đã của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định,theo 2 c¸ch ph©n loại là kết cấu vốn kinh doanh và nguồnh×nh thành vốn kinh doanh

Số liệu trªn bảng C©n đối kế to¸n cho biết toàn bộ gi¸ trị tàisản hiện cã của doanh nghiệp tại thời điểm b¸o c¸o theo cơ cấutài sản, và nguồn h×nh thành tài sản đã Căn cứ vào bảngc©n đối kế to¸n cã thể nhận xÐt đ¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nhtài chÝnh doanh nghiệp

Bảng c©n đối kế to¸n thường cã kết cấu hai phần:

 Phần tài sản: Phản ¸nh toàn bộ gi¸ trị tài sản hiện cã củadoanh nghiệp tại thời điểm b¸o c¸o theo cơ cấu tài sản vàh×nh thức tồn tại trong qu¸ tr×nh hoạt động kinh doanhcủa doanh nghiệp: Tài sản được chia thành hai phần: tài sảnlưu động và đầu tư ngắn hạn, tài sản cố định và đầu tư dàihạn.

 Phần nguồn vốn: Phản ¸nh nguồn h×nh thành tài sản hiện

cã của doanh nghiệp tại thời điểm b¸o c¸o C¸c chỉ tiªunguồn vốn thể hiện tr¸ch nhiệm ph¸p lý của doanh nghiệpđối với tài sản đang quản lý và sử dụng tại doanh nghiệp.Nguồn vốn được chia thành: Nợ phải trả và nguồn vốn chủ sởhữu

Mỗi phần của Bảng c©n đối kế to¸n đều được phản ¸nh theo

ba cột: M· số, số đầu năm, số cuối kỳ (quý, năm)

Nội dung trong Bảng c©n đối kế to¸n phải thoả m·n phươngtr×nh cơ bản:

Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn

Ngoài hai phần tài sản và nguồn vốn, cấu tạo Bảng c©n đối

kế to¸n cßn cã phần tài sản ngoài bảng

 Phần tài sản ngoài bảng: Phản ¸nh những tài sản kh«ngthuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp nhưng doanh nghiệpđang quản lý hoặc sử dụng và một số chỉ tiªu bổ sung kh«ngthể phản ¸nh trong Bảng c©n đối kế to¸n

Cơ sở số liệu để lập Bảng c©n đối kế to¸n là c¸c số kế to¸ntổng hợp và chi tiết c¸c tài khoản loại: 0,1 , 2, 3, 4 và Bảngc©n đối kế to¸n kỳ trước

- B¸o c¸o kết quả hoạt động kinh doanh là b¸o c¸o tài chÝnhtổng hợp, phản ¸nh tổng qu¸t t×nh h×nh và hiệu quả kinhdoanh trong một kỳ kế to¸n của doanh nghiệp, chi tiết theohoạt động kinh doanh chÝnh và c¸c hoạt động kh¸c, t×nhh×nh thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước về thuế và c¸c khoảnphải nộp b¸o c¸o kết quả hoạt động kinh doanh gồm 3 phần:

 Phần I: Lêi – lỗ: phản ¸nh t×nh h×nh kết quả hoạt độngkinh doanh của doanh nghiệp bao gồm hoạt động kinhdoanh và c¸c hoạt động kh¸c Tất cả c¸c chỉ tiªu trong phầnnày đều tr×nh bày số liệu của kỳ trước, tổng số ph¸t sinhtrong kỳ b¸o c¸o

 Phần II: T×nh h×nh thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước:Phản ¸nh t×nh h×nh thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước vàthuế và c¸c khoản phải nộp kh¸c Tất cả c¸c chỉ tiªu trongphần này đều được tr×nh bày: số cßn phải nộp kỳ trướcchuyển sang, số cßn phải nộp ph¸t sinh trong kỳ b¸o c¸o, số

đã nộp trong kỳ b¸o c¸o, số cßn phải nộp đến cuối kỳ b¸oc¸o

 Phần III: Thuế gi¸ trị gia tăng (GTGT) được khấu trừ, đượcmiễn giảm, được hoàn lại: phản ¸nh số thuế GTGT được khấutrừ; đã khấu trừ và cßn được khấu trừ cuối kỳ; số thuế GTGTđược hoàn lại, đã hoàn lại và cßn hoàn lại cuối kỳ, số thuếGTGT được miễn giảm, đã miễn giảm và cßn được miễn giảmcuối kỳ

Cơ sở số liệu để lập b¸o c¸o kết quả hoạt động kinh doanh là

số kế to¸n trong kỳ c¸c tài khoản từ loại 5 đến loại 9, tài khoản

333 và b¸o c¸o kết quả hoạt động kinh doanh kỳ trước

- B¸o c¸o lưu chuyển tiền tệ: Mẫu số B03-DN

B¸o c¸o lưu chuyển tiền tệ là b¸o c¸o tài chÝnh phản ¸nhc¸c khoản thu và chi tiền trong kỳ của doanh nghiệp theo c¸choạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chÝnh:Dựa vào b¸o c¸o lưu chuyển tiền tệ ta cã thể đ¸nh gi¸ được khảnăng tạo ra tiền, sự biến động tài sản thuần, khả năng thanhto¸n, và dự đo¸n được luồng tiền trong kỳ tiếp theo của doanhnghiệp

B¸o c¸o lưu chuyển tiền tệ gồm 3 phần:

 Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh: phản ¸nh toàn

bộ dßng tiền thu vào và chi ra liªn quan trực tiếp đến hoạtđộng kinh doanh của doanh nghiệp như thu tiền mặt từdoanh thu b¸n hàng, c¸c khoản thu bất thường bằng tiềnmặt kh¸c, chi tiền mặt trả cho người b¸n hoặc người cungcấp, chi trả lương nộp thuế, chi trả l·i tiền vay

 Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu tư: phản ¸nh toàn bộdßng tiền thu vào và chi ra liªn quan trực tiếp đến hoạt độngđầu tư của doanh nghiệp C¸c khoản thu tiền mặt như b¸n tàisản, b¸n chứng kho¸n đầu tư, thu nợ c¸c C«ng ty kh¸c, thulại về phần đầu tư C¸c khoản chi tiền mặt như mua tài sảnmua chứng kho¸n đầu tư của doanh nghiệp kh¸c

 Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động tài chÝnh: Phản ¸nh toàn bộdßng tiền thu, chi liªn quan trực tiếp đến hoạt động tài

ch×nh của doanh nghiệp bao gồm c¸c nghiệp vụ làm tăng,giảm vốn kinh doanh của doanh nghiệp như chủ doanhnghiệp gãp vốn, vay vốn dài hạn, ngắn hạn, nhận vốn liªndoanh, ph¸t hành tr¸i phiếu

 Cã hai phương ph¸p lập b¸o c¸o lưu chuyển tiền tệ là phươngph¸p trực tiếp và phương ph¸p gi¸n tiếp Mỗi b¸o c¸o lậptheo phương ph¸p kh¸c nhau th× tu©n theo nguyªn tắc cơ

sở số liệu và c¸ch lập c¸c chỉ tiªu kh¸c nhau

- Thuyết minh b¸o c¸o tài chÝnh: Mẫu số B09 – DN

Thuyết minh b¸o c¸o tài chÝnh là một bộ phận hợp thành

hệ thống b¸o c¸o tài chÝnh của doanh nghiệp, được lập để giảithÝch bổ sung th«ng tin về t×nh h×nh hoạt động của doanhnghiệp trong kỳ b¸o c¸o mà c¸c b¸o c¸o tài chÝnh kh«ng thểtr×nh bày râ ràng và chi tiết được

Thuyết minh b¸o c¸o tài chÝnh tr×nh bày kh¸i qu¸t địađiểm hoạt động sản xuất kinh doanh, nội dung một số chế độ kếto¸n được doanh nghiệp lựa chọn để ¸p dụng, t×nh h×nh và lý

do biến động của một số đối tượng sản xuất và nguồn vốn quantrọng, ph©n tÝch một số chỉ tiªu tài sản chủ yếu và c¸c kiếnnghị của doanh nghiệp Cơ sở số liệu lập thuyết minh b¸o c¸otài chÝnh là c¸c số kế to¸n kỳ b¸o c¸o, bảng c©n đối kế to¸n kỳb¸o c¸o thuyết minh b¸o c¸o tài chÝnh kỳ trước, năm trước

2.3 Phương ph¸p ph©n tÝch t×nh h×nh tài chÝnh.

C¸c c«ng cụ chủ yếu để ph©n tÝch t×nh h×nh tài chÝnhdoanh nghiệp

- Trªn bảng c©n đối kế to¸n với tổng tài sản, tổng nguồn vốn

để đ¸nh gi¸ từng khoản mục so với quy m« chung

- Ph©n tÝch theo chiều ngang: Phản ¸nh sự biến động kh¸ccủa từng chỉ tiªu làm nổi bật c¸c xu thế và tạo nªn mối quan

hệ của c¸c chỉ tiªu phản ¸nh trªn cïng một dßng của b¸oc¸o So s¸nh

- Phương ph¸p so s¸nh:

So s¸nh là phương ph¸p được sử dụng phổ biến nhất trongph©n tÝch để đ¸nh gi¸ kết quả, x¸c định vị tr× và xu hướngbiến động của c¸c chỉ tiªu ph©n tÝch V× vậy, để tiến hành sos¸nh phải giải quyết những vấn đề cơ bản như x¸c định số gốc để

so s¸nh, x¸c định điều kiện so s¸nh và x¸c định mục tiªu sos¸nh

 Chỉ tiªu kinh tế phải cïng đơn vị đo lường

 Cïng quy m« hoạt động với điều kiện kinh doanh tương tựnhau

Tiªu chuẩn so s¸nh: là c¸c chỉ tiªu được chọn làm căn cứ sos¸nh (kỳ gốc)

C¸c phương ph¸p so s¸nh thường sử dụng

 So s¸nh tương đối: phản ¸nh kết cấu mối quan hệ tốc độ ph¸ttriển và mức độ phổ biến của c¸c chỉ tiªu kinh tế

 So s¸nh tuyệt đối: Cho biết khối lượng, quy m« doanh nghiệpđạt được từ c¸c chỉ tiªu kinh tế giữa kỳ ph©n tÝch và kỳ gốc.

 So s¸nh b×nh qu©n: Cho biết khả năng biến động của một

bộ phận, chỉ tiªu hoặc nhãm chỉ tiªu

- Phương ph¸p chi tiết ho¸ chỉ tiªu ph©n tÝch:

Để ph©n tÝch một c¸ch s©u sắc c¸c đối tượng nghiªn cứu,kh«ng thể chỉ dựa vào c¸c chỉ tiªu tổng hợp, mà cần phải đ¸nhgi¸ theo c¸c chỉ tiªu cấu thành của chỉ tiªu ph©n tÝch Th«ngthường trong ph©n tÝch việc chi tiết chỉ tiªu ph©n tÝch đượctiến hành theo c¸c hướng sau

Chi tiết theo bộ phận cấu thành chỉ tiªu

Một kết quả kinh doanh biểu hiện trªn c¸c chỉ tiªu theo c¸c

bộ phận cïng với sự biểu hiện về lượng của bộ phận đã sẽ giópÝch rất nhiều trong việc đ¸nh giá chÝnh x¸c kết quả

 Chi tiết theo thời gian chi tiết theo thời gian gióp cho việcđ¸nh gi¸ kết quả sản xuất kinh doanh được chÝnh x¸c, tãmđược c¸c giải ph¸p cã hiệu quả cho c«ng việc sản xuất kinhdoanh, tuỳ theo đặc tÝnh của qu¸ trinh kinh doanh, tuỳtheo nội dung kinh tế của c¸c chỉ tiªu ph©n tÝch, tuỳ mụcđÝch ph©n tÝch kh¸c nhau cã thể lựa chọn khoảng thờigian cßn chi tiết kh¸c nhau và chỉ tiªu chi tiết kh¸c nhau

 Chi tiết theo địa điểm: Chi tiết chỉ tiªu ph©n tÝch theo địađiểm là x¸c định c¸c chỉ tiªu ph©n tÝch theo c¸c địa điểmthực hiện c¸c chỉ tiªu đã

2.4 Nội dung phân tích tình hình tài chính

Nội dung phân tích tài chính doanh nghiệp tuỳ thuộcvào dữ kiện mà ban giám đốc đòi hỏi và thông tin ngườiphân tích muốn có Tuy nhiên, phân tích tài chính doanhnghiệp bao gồm những nội dung sau:

2.4.1 Đánh giá khái quát tình hình tài chính.

- Đánh giá khái quát tình hình tài chính sẽ cung cấp một

cách tổng quátt nhất tình hình tài chính trong kỳ kinhdoanh của doanh nghiệp là khả quan hay không Điều đócho phép chủ doanh nghiệp thấy rõ thực chất của quátrình phát triển hay chiều hướng suy thoái của doanhnghiệp Qua đó có những giải pháp hữu hiệu để quản lý

- Đánh giá khái quát tình hình tài chính trước hết căn cứ

vào số liệu đó phản ánh trên bảng cân đối kế toán rồi sosánh tổng tài sản và tổng nguồn vốn giữa cuối kỳ và đầu năm

để thấy được quy mô vốn mà đơn vị sử dụng trong kỳ cũngnhư khả năng huy động vốn từ các nguồn khác nhau củadoanh nghiệp Tuy nhiên, nếu chỉ dựa vào sự tăng hay giảmcủa tổng tài sản hay nguồn vốn thì chưa đủ thấy rõ tìnhhình tài chính của doanh nghiệp được, vì vậy cần phảiphân tích mối quan hệ giữa các khoản mục trong bảngcân đối kế toán

2.4.2 Phân tích mối quan hệ giữa các khoản mục trong bảng cân đối kế toán.

Để hiểu được một cách đầy đủ thực trạng tài chính cũng nhưtình hình sử dụng tài chính của doanh nghiệp và tình

h×nh biến động của c¸c khoản mục, trong bảng c©n đối kếto¸n theo quan điểm lu©n chuyển vốn, tài sản của doanhnghiệp bao gồm tài sản lưu động và tài sản cố định, chóng đượch×nh thành chủ yếu từ nguồn vốn chủ sở hữu; tức là:

B Nguồn vốn = A Tài sản (I + II +IV + V (2,3) +VII)

+ B Tài sản (I + II + III )(1)

C©n đối (1) chỉ mang tÝnh lý thuyết nghĩa là nguồn vốnchủ sở hữu, doanh nghiệp tự trang trải c¸c loại tài sản cho c¸choạt động chủ yếu mà kh«ng phải đi vay hoặc chiếm dụng.Trong thực tế, thường xảy ra một trong hai trường hợp

Vế tr¸i > vế phải: Trường hợp này doanh nghiệp thừa nguồnvốn kh«ng sử dụng hết nªn sẽ bị chiếm dông từ bªn ngoài

Trong qu¸ tr×nh hoạt động kinh doanh, khi nguồn vốn chủ

sở hữu kh«ng đ¸p ứng được nhu cầu th× doanh nghiệp đượcphÐp đi vay để bæ sung vốn kinh doanh Loại trừ c¸c khoảnvay qu¸ hạn th× c¸c khoản vay ngắn hạn, dài hạn chưa đến hạnđều được coi là ngu«n vốn hợp ph¸p Do vậy, về mặt lý thuyếtlại cã quan hệ c©n đối

B Nguồn vốn + A Nguồn vốn (I (1) + II) + A Tài sản (I + II+ IV + V(2,3) + VI) + B Tài sản (I + II + III) (2)C©n đối (2) hầu như kh«ng xảy ra trªn thực tế thường xảy

ra một trong hai trường hợp

Vế tr¸i > Vế phải: Số thừa sẽ bị chiếm dụng

Vế tr¸i < Vế phải: do thiếu nguồn bï đắp nªn doanh nghiệpbuộc phải đi chiếm dụng vốn

Mặt kh¸c, do tÝnh chất c©n bằng của bảng c©n đối kế to¸nTổng tài sản = tổng nguồn vốn nªn c©n đối (2 ) cã thể đượcviết thành

[ A I (1), II + B] nguồn vốn [A I II IV V(2,3) VI + B I II IIItài sản = [A III V (1,4,5)] Tài sản [A I (2, 3 8) III]

nghiệp vụ c©n đối này cho thấy số vốn mà doanh nghiệp bịchiếm dụng (hoặc bị chiếm dụng) bằng số chªnh lệch giữa sốtài sản phải thu và công nợ phải trả

Việc ph©n tÝch , đ¸nh gÝa t×nh h×nh tài chÝnh th«ngqua ph©n tÝch mối quan hệ giữa c¸c khoản mục trong bảngc©n đối kế to¸n sẽ là kh«ng đầy đủ Do đã chủ doanh nghiệp, kếto¸n trưởng và c¸c đối tượng quan t©m đến t×nh h×nh doanhnghiệp phải xem xÐt kết cấu vốn và nguồn vốn đối chiếu vớiyªu cầu kinh doanh

2.4.3 Ph©n tÝch cơ cấu tài sản và cơ cấu vốn

Trong nền kinh tế thị trường, thế mạnh trong cạnh tranh sẽphụ thuộc vào tiềm lực về vốn và quy m« tài sản Song việcph©n bổ tài sản như thế nào (tỷ trọng của loại tài sản so vớitổng số tài sản ra sao, cơ cấu hợp lý kh«ng mới là điều kiện tiªnquyết cã nghĩa là chỉ với số vốn nhiều kh«ng th«i sẽ kh«ng đủ

mà phải đảm bảo sử dụng nã như thế nào để n©ng cao hiệuquả Muốn vậy, chóng ta phải xem xÐtt kết cầu tài sản (vốn)của doanh nghiệp cã hợp lý hay kh«ng

- Ph©n tÝch cơ cấu tài sản.

Để tiến hành ph©n tÝch cơ cấu tài sản ta lập bảng cơ cấutài sản (bảng số 01).Ngoài việc so s¸nh tổng tài sản cuối kỳ so

với đầu năm vẫn cßn phải xem xÐt tỷ trọng loại tài sản chiếmtrong tổng số tài sản và xu hướng biến động của việc ph©n bổtài sản Điều này được đ¸nh gi¸ trªn tÝnh chất kinh doanh vàt×nh h×nh biến động của từng bộ phận Tuỳ theo loại h×nhkinh doanh để xem xÐt tỷ trọng từng loại tài sản chiếm trongtổng số là cao hay thấp.

Khi đ¸nh gi¸ sự ph©n bổ TSCĐ và ĐTDH trong tổng tàisản cần kết hợp với tỷ suất đầu tư để ph©n tÝch chÝnh x¸c

Khi ph©n tÝch cơ cấu tài sản, cần xem xÐt sự biến độngcủa từng khoản mục cụ thể, xem xÐt tỷ trọng của mỗi loại làcao hay thấp trong tổng số tài sản Qua đã, đ¸nh gi¸ tÝnh hợp

lý của sự biến đổi để từ đã cã giải ph¸p cụ thể Cã thể lập bảngtương tự như ph©n tÝch cơ cấu tài sản Bảng 02

Ngoài việc xem xÐt đ¸nh gi¸ t×nh h×nh ph©n bổ vốn cầnph©n tÝch cơ cấu nguồn vốn để đ¸nh gi¸ khả năng tự tài trợ về

mặt tài chÝnh cũng như mức độ tự chủ, chủ động trong kinhdoanh và những khã khăn mà doanh nghiệp phải đương đầu.

- Ph©n tÝch cơ cấu nguồn vốn

Để tiến hành ph©n tÝch cơ cấu nguồn vốn ta lập bảng:Ph©n tÝch cơ cấu nguồn vốn: (Bảng số 03)

Đối với nguồn h×nh thành tài sản cần xem xÐt tỷ trọngcủa từng loại chiếm trong tổng số cũng như xu hướng biếnđộng của chóng Nếu nguồn vốn chủ sở hữu chiếm tỷ trọngcao trong tổng số th× doanh nghiệp cã đủ khả năng tự đảmbảo về mặt tài chÝnh và mức độ độc lập của doanh nghiệpđối với chủ nợ là cao Ngược lại, nếu céng nợ phải trả chiếmchủ yếu trong tổng số th× khả năng tự đảm bảo về mặt tàichÝnh của doanh nghiệp sẽ thấp Điều này dễ thầy rằngth«ng qua chỉ tiªu tỷ suất tài trợ

Tỷ suất tài trợ =

Tổng nguồn vốn chủ sở

Tổng nguồn vốnChỉ tiªu này càng cao càng thể hiện khả năng độc lập cao

về mặt tài chÝnh hay mức độ tự tài trợ của doanh nghiệp càngtốt bởi vì hầu hết tài sản mà doanh nghiệp hiện cã đều được đầu

kinh doanh tỷ suất này càng nhỏ càng tốt Nã thể hiện khảnăng tự chủ về vốn của doanh nghiệp.

Sau khi đ¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh tài chÝnh th«ngqua c¸c phần phải ph©n tÝch, chóng ta cần đưa ra một vàinhận xÐt chung về t×nh h×nh tài chÝnh của doanh nghiệp để

cã cơ sở cho những ph©n tÝch tiếp theo

2.4.4 Ph©n tÝch t×nh h×nh c«ng nợ và khả năng thanh to¸n.

T×nh h×nh c«ng nợ và khả năng thanh to¸n phản ¸nh rânÐt chất lượng c«ng t¸c tài chÝnh của doanh nghiệp Nếu hoạtđộng tài chÝnh tốt th× sẽ Ýt c«ng nợ, khả năng thanh to¸ncao, Ýt bị chiếm dụng vốn Ngược lại nếu hoạt động tài chÝnhkÐm thif sẽ dẫn đến t×nh trạng chiếm dụng vốn lẫn nhau, c¸ckhoản c«ng nợ phải thu sẽ d©y dưa, kÐo dài, đơn vị mất tÝnhchủ động trong kinh doanh và kh«ng cßn khả năng thanh to¸n

nợ đến hạn dẫn đến ph¸ sản

Căn cứ vào bảng c©n đối kế to¸n lập bảng ph©n tÝcht×nh h×nh thanh to¸n, khi ph©n tÝch cần phải đưa ta tÝnhhợp lý của những khoản chiếm dụng và những khoản đichiếm dụng để cã kế hoạch thu hồi nợ và thanh to¸n đónglóc, kịp thời, để xem xét c¸c khoản nợ phải thu biến động cãảnh hưởng đến t×nh h×nh tài chÝnh của doanh nghiệp haykh«ng, cần tÝnh ra và so s¸nh c¸c chỉ tiªu sau:

Nếu tỷ lệ này lớn hơn 100% th× số vốn đơn vị đi chiếmdụng đơn vị kh¸c nhiều hơn số chiếm dụng.

Số vßng quay c¸c

khoản phải thu = B×nh qu©n c¸c khoản phải thuDoanh thu thuầnChỉ tiªu này cho biết mức độ hợp lý của số dư c¸c khoảnphải thu và hiệu quả của việc đi thu hồi c«ng nợ Nếu c¸ckhoản phải thu được thu hồi nhanh th× số vßng lu©n chuyểnc¸c khoản phải thu sẽ cao và doanh nghiệp Ýt bị chiếm dụngvốn Tuy nhiªn, số vßng lu©n chuyển c¸c khoản phải thu nếuqu¸ cao sẽ kh«ng tốt v× cã thể ảnh hưởng đến khối lượnghàng tiªu dïng do phương thức thanh to¸n qu¸ chặt chẽ

Kỳ thu tiền b×nh

qu©n =

Thời gian kỳ ph©n tÝch (360ngày)

Số vßng quay của c¸c khoảnphải thu

Chỉ tiªu này cho thấy để thu được c¸c khoản phải thucần một thời gian là bao nhiªu Nếu số ngày càng lớn hơnthời gian quy định cho kh¸ch th× việc thu hồi c¸c khoản phảithu là chậm và ngược lại Số ngày quy định b¸n chịu chokh¸ch lớn hơn thời gian này th× sẽ cã dấu hiệu chứng tỏ việcthu hồi c«ng nợ đạt trước kế hoạch và thời gian để cã cơ sởđ¸nh gi¸ t×nh h×nh tài chÝnh của doanh nghiệp trước mắt

và triển vọng thanh to¸n của doanh nghiệp Để ph©n tÝch

ta lập bảng ph©n tÝch nhu cầu và khả năng thanh to¸n

Hệ số khả năng thanhto¸n (HK) =

Khả năng thanhto¸n

Nhu cầu thanhto¸n

Hệ số này cã thể tÝnh cho cả thời kỳ hoặc cho từng giaiđoạn Nã là cơ sở để đ¸nh gi¸ khả năng thanh to¸n và t×nh

h×nh tài chÝnh của doanh nghiệp là ổn định hoặc khả quan.Nếu HK <1 th× chứng tỏ doanh nghiệp kh«ng cã khả năngthanh to¸n và t×nh hÝnh tài chÝnh của doanh nghiệp gặp khãkhăn, doanh nghiệp càng mất dần khả năng thanh to¸n HK dầnđến 0 th× doanh nghiệp cã nguy cơ ph¸ sản, mất khả năngthanh to¸n.

2.4.5 Ph©n tÝch t×nh h×nh huy động và hiệu quả sử dụng vốn

- Ph©n tÝch t×nh h×nh huy động và hiệu quả sử dụng vốn cố định.

Vốn cố định là biểu hiện bằng tiền của những tài sản cố địnhtham gia c¸c qu¸ tr×nh sản xuất kinh doanh của doanhnghiệp Vốn cố định tham gia c¸c chu kỳ kinh doanh gi¸ trị bịhao mßn và chuyển dịch dần vào từng phần gi¸ trị sản phẩm,chuyển ho¸ thành vốn lưu động Nguồn vốn cố định của doanhnghiệp cã thể do ng©n s¸ch Nhà nước cấp do vốn gãp hoặc dodoanh nghiệp tự bổ sung

Bªn cạnh việc xem xÐt t×nh h×nh huy động và sự biến đổicủa vốn cố định trong kỳ, cần ph©n tÝch hiệu quả sử dụng vốn

cố định v× nã gắn liền với sự tồn tại và ph¸t triển l©u dài củadoanh nghiệp Th«ng qua đã chóng ta cã thể đ¸nh gi¸ đượct×nh h×nh trang bị cơ sở vật chất, tr×nh độ sử dụng nh©n tài,vật lực trong qu¸ tr×nh sản xuất kinh doanh, đồng thời sẽ phản

¸nh được chất lượng tổ chức kinh doanh của doanh nghiệp Đểđ¸nh gi¸ hiệu quả sử dụng vốn cố định của doanh nghiệp người

ta thường sử dụng hệ thống c¸c chỉ tiªu sau:

Hệ số đảm nhiệm

=

Vốn cố định b×nhqu©n

Doanh thu thuần Chỉ tiªu này cho biết để cã một đồng doanh thu thuần cần

Chỉ tiªu này cho biết một đồng vốn cố định đem lại mấy đồnglợi nhuận thuần

Suất hao phÝ tài sản cố

định =

Nguyªn gi¸ b×nh qu©n TSCĐDoanh thu thuần (hay lợi nhuậnthuần)

Chỉ tiªu này cho biết để cã một đồng doanh thu thuần hoặclợi nhuận thuần cần bao nhiªu đồng nguyªn gi¸ TSCĐ

Bªn cạnh vốn cố định, vốn lưu động cũng là một yếu tố kh«ngthể thiếu trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanhnghiệp nào vì× nã gióp cho hoạt động kinh doanh trong kỳcủa doanh nghiệp được tiến hành b×nh thường Do đã, việc

ph©n tÝch t×nh h×nh và hiệu quả sử dụng vốn lưu động cũng

là quan trọng trong ph©n tÝch t×nh h×nh tài chÝnh doanhnghiệp

- Ph©n tÝch t×nh h×nh huy động và hiệu quả sử dụng vốn lưu động

Vốn lưu đồng là h×nh th¸i gi¸ trị của tài sản thuộc quyền sởhữu của doanh nghiệp mà thời gian sử dụng , thu hồi, lu©nchuyển (ngắn) thường dưới một năm hay một chu kỳ kinhdoanh như vốn bằng tiền, đầu tư ngắn hạn, c¸c khoản phải thuhàng tồn kho

Khi ph©n tÝch t×nh h×nh huy động vốn lưu động cần xemxÐt sự biến động và đ¸nh gi¸ hợp lý về tỷ trọng của nã chiếmtrong tổng nguồn vốn kinh doanh để cã được phương ph¸p kinhdoanh hợp lý, nhằm tiết kiệm, kh«ng g©y l·ng phÝ

Để đ¸nh gi¸ t×nh h×nh sử dụng vốn người ta sử dụng hệ thống c¸c chỉ tiªu sau:

Chỉ tiªu này cho biết một đồng vốn lưu động đem lại mấyđồng doanh thu thuần

Sức sinh lời của vốn lưu động

=

Lợi nhuận thuầnVốn lưu động b×nhqu©n

Chỉ tiªu này phản ¸nh một đồng vốn lưu động làm ra mấyđồng lợi nhuận.

Khi ph©n tÝch, cần tÝnh ra c¸c chỉ tiªu rồi so s¸nh giữa kỳph©n tÝch với kỳ trước, nếu c¸c chỉ tiªu này tăng lªn th×chứng tỏ hiệu quả sử dụng tăng lªn và ngược lại

- Ph©n tÝch tèc độ lu©n chuyển vốn lưu động.

Trong qu¸ tr×nh sản xuất kinh doanh, vốn lưu động vậnđộng kh«ng ngừng, thường xuyªn qua c¸c giai đoạn của qu¸tr×nh sản xuất Đẩy nhanh tốc độ lu©n chuyển của vốn lưuđộng sẽ gãp phần n©ng cao hiệu quả sử dụng vốn Để x¸cđịnh tốc độ lu©n chuyển của vốn lưu động, người ta thường

sử dụng c¸c chỉ tiªu sau:

Số vßng quay của vốn lưu

động =

Doanh thuthuần

Vốn lưu động Chỉ tiªu này cho biết vốn lưu động được mấy vßng trong

kỳ Nếu số vßng quay tăng chứng tỏ hiệu sử dụng vốn tăng

Thời gian của kỳ ph©n tÝch

Số vòng quay của vốn lưu độngtrong kỳ

Chỉ tiªu này thể hiện số ngày cần thiết cho vốn lưu độngquay được một vßng Thời gian của một vßng lu©n chuyểncàng nhỏ chứng tỏ tốc độ lu©n chuyển càng lớn

Hệ số đảm nhiệm vốn lưu

động =

Thời gian của kỳ ph©n tÝch

Số vßng quay của vốn lưu động

trong kỳChỉ tiªu này cho biết cã một đồng vốn lu©n chuyển th× cầnmấy đồng vốn lưu động (bảng số 06)

Hệ số này càng nhỏ chứng tỏ hiệu quả sử dụng vốn càngcao, số vốn tiết kiệm được càng nhiều

Ngoài ra để đ¸nh gi¸ chÝnh x¸c hơn về hiệu quả sử dụnglưu động , ta dựa vào chỉ tiªu:

Hệ số vßng quay hàng tồn

kho =

Gi¸ vốn hàng b¸nHàng tồn kho b×nh

qu©n Chỉ tiªu này phản ¸nh thời gian hàng ho¸ nằm trong khotrước khi được b¸n ra Nã thể hiện số lần hàng tồn kho b×nhqu©n được b¸n ra trong kỳ, hÖ số này càng cao thể hiện t×nhh×nh b¸n ra càng tốt và ngược lại Ngoài ra, hệ số này cßn thểhiện tốc độ lu©n chuyến vốn hàng ho¸ của doanh nghiệp Nếutốc độ nhanh th× cïng một mức doanh thu như vậy, doanhnghiệp đầu tư cho hàng tồn kho thấp hơn hoặc cïng số vốn nhưvậy doanh thu của doanh nghiệp sẽ đạt mức cao hơn

2.4.6 Ph©n tÝch t×nh h×nh lợi nhuận

Để đ¸nh gi¸ chung t×nh h×nh lợi nhuận để biết được lợinhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh ở kỳ b¸o c¸o so với kỳgốc, biến động sản xuất kinh doanh và mức đ¸ng kể vào kết quảchung của từng hoạt động (hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạtđộng tài chÝnh, hoạt động bất thường) cần đ¸nh gi¸ chungt×nh h×nh lợi nhuận của C«ng ty, ta thực hiện việc đ¸nh gi¸bằng phương ph¸p so s¸nh, so s¸nh tổng lợi nhuận cũng như lợinhuận cïng từng hoạt động ở kỳ ph©n tÝch với kỳ gốc

- Tổng lợi nhuận bao gồm:

L·i (lỗ) từ hoạt động sản xuất kinh doanh: chÝnh là l·i (lỗ) vềtiªu thụ sản phẩm, hàng ho¸ , lao vụ, dịch vụ, trong kỳ Bộphận l·i (lỗ) này mang tÝnh chất quyết định tổng lợi nhuận củaC«ng ty

L·i (lỗ) từ hoạt động tài chÝnh: hoạt động tài chÝnh của lànhững hoạt động liªn quan đến việc đầu tư tài chÝnh và c¸choạt động cã liªn quan đến vốn.

Trong doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, hoạt động tàichÝnh giữ vai trß kh¸ quan trọng, cã chức năng huy động quản

lý ph©n phối, sử dụng và điều tiết vốn

- L·i (lỗ) từ hoạt động bất thường, hoạt động bất thường là hoạtđộng nằm ngoài dự kiến của doanh nghiệp và là kết quảchung của những hoạt động này tuy cã ảnh hưởng đến kếtquả chung nhưng th«ng thường kh«ng đ¸ng kể

- Lợi nhuận là nguồn vốn quan trọng để t¸i sản xuất më rộngdoanh nghiệp, tạo lập c¸c quỹ, n©ng cao đời sống c¸n bộc«ng nh©n viªn Do đã ph©n tÝch t×nh h×nh lợi nhuậncủa từng bộ phận và toàn doanh nghiệp, ph©n tÝch nguyªnnh©n và x¸c định mức độ ảnh hưởng của nã đến t×nh h×nhbiến động của doanh nghiệp kh«ng ngừng n©ng cao lợinhuận

- Căn cứ vào b¸o c¸o kết quả hoạt động kinh doanh ta lậpbảng ph©n tÝch t×nh h×nh lợi nhuận

2.4.7 Ph©n tÝch t×nh h×nh bảo toàn và ph¸t triển vốn

Ngoài c¸c chỉ tiªu ph©n tÝch t×nh h×nh tài chÝnh củadoanh nghiệp như trªn, khi ph©n tÝch cần lưu ý đến t×nhh×nh bảo toàn và ph¸t triển vốn của doanh nghiệp, Bởi v× nã

là vấn đề cốt lâi của bất kỳ một doanh nghiệp nào khi tiến hànhsản xuất kinh doanh Muốn tiến hành sản xuất kinh doanh th×cần phải cã vốn, nhưng muốn qu¸ tr×nh sản xuất kinh doanh

đem lại hiệu quả th× cần phải bảo toàn và ph¸t triển vốn MụcđÝch của việc bảo toàn vốn và ph¸t triển nhằm đảm bảo vốn củadoanh nghiệp được bảo toàn và ph¸t triển, đồng thời doanhnghiệp cã quyền tự chủ với số vốn của m×nh.

Bảo toàn vốn là quy được gi¸ trị sức mua của vốn, giữ đượckhả năng chuyển đổi so với c¸c loại tiền kh¸c tại thời điểm nhấtđịnh

Ph¸t triển vốn của doanh nghiệp được bổ sung thªm cïng vớiviệc tăng nhịp độ sản xuất và hiệu quả kinh doanh

Việc ph©n tÝch khả năng bảo toàn và ph¸t triển vốn củadoanh nghiệp, được tiến hành bằng c¸ch so s¸nh vốn phải bảotoàn và số vốn phải bảo toàn và số vốn đã thực hiện tại từngthời điểm Nếu số vốn đã bảo toàn cao hơn sẽ tạo điều kiện chodoanh nghiệp cã vốn để dïng vào sản xuất tr×nh độ, năng lựcquản lý của đội ngũ c¸n bộ quản lý cßn yếu kÐm

Trªn đ©y là toàn bộ cơ sở lý luận về ph©n tÝch t×nh h×nhtài chÝnh doanh nghiệp được ¸p dụng cho toàn bộ c¸c doanhnghiệp nãi chung khi tiến hành ph©n tÝch hoạt động sản xuấtkinh doanh của m×nh Tuy nhiªn tuỳ thuộc vào đặc điểm vàyªu cầu sản xuất kinh doanh cũng như th«ng tin mà người sửdụng muốn cã dựa vào thực tế hoạt động của doanh nghiệp mỗidoanh nghiệp mà người ph©n tÝch cã thể cã những chỉ tiªuph©n tÝch kh¸c nhau

CHƯƠNG II PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CÔNG TY TY XÂY DỰNG

CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG 319.2-CHI NHÁNH

tư cho c¸c hoạt động x©y lắp d©n dụng và c«ng nghiệp ở quym« lớn hơn, đồng thời chuẩn bị cho việc gia nhập thị trườngchứng kho¸n nếu cã thể

C«ng ty x©y dựng c«ng tr×nh giao th«ng 319.2 kh«ngngừng vươn lªn, từ chỗ chỉ là những đơn vị làm ăn thành mộtC«ng ty làm ăn cã uy tÝn với kh¸ch hàng, cã đà tăng trưởngb×nh qu©n tốt

1.2 Một số đặc điểm về C«ng ty

C«ng Ty X©y Dựng C«ng Tr×nh Giao Th«ng 319.2 doanhnghiệp hoạt động trong lĩnh vực x©y dựng, do vậy về cơ bản,điều kiện tổ chức hoạt động sản xuất cũng như sản phẩm củac«ng ty cã sự kh¸c biệt rất lớn so với c¸c ngành sản xuất vật

chất kh¸c Sự kh¸c biệt này qui định đặc điểm tổ chức sản xuấtkinh doanh của c«ng ty.

12.1 Tổ chức mặt bằng thi c«ng, c¸c yếu tố sản xuất

Mặt bằng thi c«ng của c«ng ty thường được bªn chủ đầu tưgiao cho Tuy nhiªn để qu¸ tr×nh sản xuất diễn ra thuận lợic«ng ty phải giải phßng mặt bằng và x¸c định mức độ thuận lợi,khã khăn trong qu¸ tr×nh tập kết và vận chuyển vật liệu để cãbiện ph¸p tổ chức cho phï hợp.Tổ chức c¸c yếu tố sản xuất:

- Về nguồn nh©n lực: Sau khi ký kết hợp đồng giao nhận thầu,c«ng ty giao nhiệm vụ thi c«ng c«ng tr×nh cho c¸c xÝnghiệp, c¸c đội trực thuộc Gi¸m đốc xÝ nghiệp hoặc độitrưởng c¸c đội trực thuộc chịu tr¸ch nhiệm điều động nh©nc«ng để tiến hành sản xuất Lực lượng lao động của c«ng tybao gồm cả c«ng nh©n trong biªn chế và lao động thuªngoài

- Về nguồn nguyªn vật liệu: Nguyªn vật liệu là yếu tố cơ bảncủa qu¸ tr×nh x©y lắp, tạo nªn thực thể c«ng tr×nh Trongc¸c doanh nghiệp x©y dựng nãi chung và C«ng Ty X©yDựng C«ng Tr×nh Giao Th«ng 319.2 riªng, yếu tố nguyªnvật liệu bao gồm nhiều chủng loại phức tạp với khối lượnglớn Do vậy tổ chức cung ứng kịp thời và quản lý chặt chẽc¸c yếu tố này ã ý nghĩa kinh tế quan trọng đối với hiệu quảsản xuất Nhu cầu về vật liệu là cấp b¸ch, do vậy, một yªucầu đặt ra là phải dự trữ đầy đủ và phải cung ứng kịp thờinguyªn vật liệu cho sản xuất, tr¸nh thiệt hại do ngừng sảnxuất g©y ra

- Về việc huy động m¸y thi c«ng: Trªn cơ sở biện ph¸p thic«ng đã được nªu ra trong luận chứng kinh tế kỹ thuật, chủnhiệm c«ng tr×nh x¸c định chủng loại và số lượng m¸y thic«ng cần thiết Khi nhu cầu sử dụng m¸y thi c«ng ph¸t sinh,chủ nhiệm c«ng tr×nh cã thể thuª ngoài hoặc điều động m¸ythi c«ng tại đội m¸y thi c«ng c«ng ty.

1.2.2 Đặc điểm bộ m¸y quản lý

chính

Gi¸m đốc c«ng ty: Là người tổ chức điều hành bộ m¸y

quản lý và chịu tr¸ch nhiệm chÝnh trước Hội đồng quản trị vềtoàn bộ những nhiệm vụ, quyền hạn đối với hoạt động sản xuất-kinh doanh trong c«ng ty V× vậy, Gi¸m đốc cã c¸c quyền vànhiệm vụ sau đ©y:

- Quyết định về tất cả c¸c vấn đề liªn quan đến hoạt động hàngngày của c«ng ty

- Tổ chức thực hiện c¸c quyết định của Hội đồng quản trị

- Kiến nghị phương ¸n bố trÝ cơ cấu tổ chức và quy chế quản

lý nội bộ c«ng ty

- Bổ nhiệm, miễn nhiÖm, c¸ch chức c¸c chức danh quản lýtrong c«ng ty trừ c¸c chức danh do Hội đồng quản trị bổnhiệm, miễn nhiªm, c¸ch chức

- C¸c quyền và nhiệm vụ kh¸c theo quy định của ph¸p luật,Điều lệ c«ng ty và quyết định của Hội đồng quản trị

C¸c Phã gi¸m đốc: Là những người gióp gi¸m đốc điều

hành c«ng ty theo sự ph©n c«ng và uỷ quyền của gi¸m đốc,chịu tr¸ch nhiệm trước gi¸m đốc về nhiệm vụ được giao

Phßng kế hoạch-kỹ thuật: Cã chức năng tham mưu cho

Gi¸m đốc x©y dựng chiến lược ph¸t triển, kế hoạch dài hạn vàhàng năm của c«ng ty Bộ phận lập kế hoạch sẽ tiến hành thuthập c¸c th«ng tin cần thiết để tổ chức và lập kế hoạch về tiến độthi c«ng, về việc điều động vật tư, thiết bị cho c¸c c«ng tr×nhx©y dựng để đảm bảo tiến độ thi c«ng đã…

Bªn cạnh đã, bộ phận phụ tr¸ch kỹ thuật cã nhiệm vụ x¸cđịnh hiệu năng kỹ thuật của c¸c phương tiện m¸y mãc thiết bị

và x©y dựng phương ¸n ưu việt nhất để tận dụng tối đa c«ngsuất của c¸c m¸y mãc, thiết bị đã Đồng thời c¸c chuyªn viªn

kỹ thuật cßn đảm nhiệm c«ng việc t×m c¸c giải ph¸p kỹ thuậtmới nhằm giải quyết c¸c vấn đề tồn tại và x¸c định c¸c loại c«ngnghệ nào hiện nay là cã thể khai th¸c trªn thị trường

Phßng kế to¸n-tài vụ: Gióp Gi¸m đốc c«ng ty chỉ đạo và

tổ chức thực hiện c«ng t¸c kế to¸n để từ đã x¸c định hiệu quảcủa một thời kỳ kinh doanh và t×nh h×nh tài chÝnh của c«ng

ty Nh×n chung th× nhiệm vụ của phßng kế to¸n- tài vụ cã thểquy về 3 nội dung lớn:

- Kế to¸n thống kª: Ghi chÐp lại toàn bộ c¸c hoạt động cã liªnquan đến qu¸ tr×nh sản xuất kinh doanh dưới dạng gi¸ trị

- Hạch to¸n chi phÝ sản xuất, chi trả tiền lương, tiền thưởng,phụ cấp…cho người lao động

- Quản lý kế to¸n và đ¸nh gi¸ tài chÝnh để qua đã x¸c địnhđược hoạt động sản xuất kinh doanh của c«ng ty cã hiệu quảhay kh«ng

Phßng tổ chức-hành chÝnh: Tham mưu cho Gi¸m đốc về

việc x©y dựng và tổ chức c¸c quy chế, c¸c điều lệ và c¸c hành

vi ứng xử trong c«ng ty Thực hiện c«ng t¸c quản lý, chỉ dẫn,đ«n đốc, kiểm tra đối với tập thể người lao động theo đóng chế

độ, chÝnh s¸ch đã đề ra đồng thời thực hiện việc thanh tra, bảo

vệ, tối ưu ho¸ nguồn nh©n lực và tạo m«i trường làm việc vănminh, ổn định trong c«ng ty

1.2.3 T×nh h×nh sản xuất kinh doanh của C«ng ty trong thời điểm hiện tại

Trong thời điểm hiện nay, C«ng ty đang hợp t¸c céng một

số đơn vị kh¸c trong việc thi c«ng một số cng tr×nh quantrọng ở một số địa phương trong cả nước Về t×nh h×nh huyđộng, quản lý và sử dụng vốn kinh doanh của C«ng ty:

Do đặc thï của ngành x©y dựng là thường phải ứng trướcmột lượng vốn tương đối lớn để phục vụ cho thi c«ng c«ngtr×nh nªn yªu cầu huy động được vốn một c¸ch hợp lý, đồngthời tận dụng và ph¸t huy tối đa hiệu quả sử dụng vốn lu«n đượcđặt lªn hàng đầu trong C«ng ty Hiện nay, C«ng ty đang huyđộng vốn từ c¸c nguồn sau đ©y:

- Vốn chủ sở hữu: do c¸c cổ đ«ng đãng gãp bao gồm nhàxưởng, m¸y mãc, thiết bị, tiền vốn

- Vốn được bổ sung từ nguồn lợi nhuận để lại

- Vốn vay, chủ yếu là vay ng©n hàng

Với mỗi loại vốn, C«ng ty cã c¸ch quản lý và sử dụng kh¸cnhau cho phï hợp và đóng với mục đÝch sử dụng

Nguồn vốn chủ sở hữu được quản lý chặt chẽ để đầu tư mởrộng sản xuất theo chiến lược ph¸t triển chung, nguồn vốn nàylu«n được bảo toàn và ph¸t triển

Nguồn vốn tự bổ sung được dïng để đầu tư tài sản cố định đổimới c«ng nghệ, ph¸t triển sản xuất

Nguồn vốn vay ng©n hàng được quản lý chặt chẽ và gi¸ms¸t để đầu tư tài sản cã hiệu quả kinh tế cao, hoặc bổ sung chovốn lưu động đ¸p ứng nhu cầu kinh doanh và đảm bảo hiệu quảkinh tế