Phân tích thực trạng và đề xuất một số giải pháp tổ chức hạch toán các nghiệp vụ kế toán cơ bản tại công ty TNHH Khanh Linh B

Trong những năm gần đây, cùng với các nước trên khắp các châu lục, Việt Nam đó và đang ngày càng tích cực tham gia vào tiến trỡnh hội nhập vào kinh tế khu vực và thế giới. Điều đó mở ra nhiều cơ hội cho các doanh nghiệp nước ta nhưng cũng nảy sinh không ít khó khăn và thách thức. Trong bối cảnh đó, Xuất nhập khẩu là một lĩnh vực hoạt động đóng vai trũ mũi nhọn thỳc đẩy nền kinh tế trong nước hội nhập với nền kinh tế thế giới.

LỜI MỞ ĐẦU

Trong những năm gần đây, cùng với các nước trên khắp các châu lục,Việt Nam đó và đang ngày càng tích cực tham gia vào tiến trỡnh hội nhập vàokinh tế khu vực và thế giới Điều đó mở ra nhiều cơ hội cho các doanh nghiệpnước ta nhưng cũng nảy sinh không ít khó khăn và thách thức Trong bối cảnh

đó, Xuất nhập khẩu là một lĩnh vực hoạt động đóng vai trũ mũi nhọn thỳc đẩynền kinh tế trong nước hội nhập với nền kinh tế thế giới

Cũng như bất kỳ một doanh nghiệp kinh doanh trong lĩnh vực nào, khitiến hành sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp xuất nhập khẩu cũng quan tâmtới việc làm và làm thế nào để đạt được kết quả kinh doanh cao nhất hay nóicách khác là làm thế nào để ngày càng gia tăng doanh thu và lợi nhuận Qua

đó, doanh nghiệp tự khẳng định mỡnh và tỡm chỗ đứng trong môi trườngcạnh tranh Để đạt được điều đó, hay vỡ sự tồn tại của chớnh mỡnh, cỏcdoanh nghiệp phải quan tõm tới vấn đề gia tăng lợi nhuận, coi đó là mục tiêucủa quá trỡnh sản xuất kinh doanh

Hàng năm, doanh thu xuất nhập khẩu có chiều hướng tăng nhanh gópphần quan trọng vào việc tăng thu nhập quốc dân Công ty TNHH Khanh

pg 1

Linh B là một doanh nghiệp hoạt động với doanh thu rất lớn, phục vụ mộtphần lớn nhu cầu thiết yếu của người dân

Xuất phỏt từ vai trũ của Cụng ty trong nền kinh tế quốc dân, em đóchọn Cụng ty TNHH Khanh Linh B để thực tập với mong muốn tỡm hiểu sõuhơn về quá trỡnh kinh doanh và phương pháp hạch toán hàng hoá xuất nhậpkhẩu

Trong quỏ trỡnh thực tập và viết bỏo cỏo, em đó được sự giúp đỡ nhiệttỡnh của các anh chị trong công ty, đặc biệt là các anh chị tại phũng kế toỏn

Vỡ thời gian viết Bỏo cỏo và trỡnh độ cũn hạn chế nờn bài viết khụng trỏnhkhỏi những thiếu sút Em rất mong được sự đóng góp ý kiến quý bỏu của thầycụ!

pg 2

PHẦN 1 TỔNG QUAN CHUNG VỀ CễNG TY TNHH KHANH LINH B 1.1 SỰ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN.

1.1.1 Công ty TNHH Khanh Linh B được thành lập vào ngày 26/02/2000.Theo Q Đ số 2415/QĐ - UB Do Sở kế hoạch đầu tư Thành Phố Hà Nội ký

Số đăng ký kinh doanh: 0102004825

Tờn giao dịch: Khanh Linh B CO.,LTD

Khanh Linh B nhập khẩu hàng hoỏ từ Angola về tại cảng Hải Phũng.Đây là một đầu mối giao thông quan trọng, tạo điều kiện thuận lợi cho việcnhập khẩu theo đường biển Với rất nhiều những thuận lợi như trên, công ty

đó khụng ngừng phỏt triển và thoả món ngày càng cao những nhu cầu thiếtyếu của người dân

Cụng ty TNHH Khanh Linh B hoạt động với loại hỡnh kinh doanh làxuất nhập khẩu hàng hoỏ Từ khi thành lập tới nay công ty đó khụng ngừng

pg 3

vươn lên, tự khẳng định vai trũ của mỡnh Năm 2000 Khanh Linh B đượcthành lập với số vốn ban đầu là 10 tỉ Từ năm 2000 tới năm 2008, công tychuyên xuất khẩu các loại hàng hoá như: quần áo, nồi nhôm, tấm lợpProximăng…Với doanh thu và lợi nhuận rất cao (lợi nhuần năm 2000 khoảng7.899.077.000, năm 2001: 10.096.640.000, năm 2008: 26 142 912)

Tháng 1/2009 đó đánh dấu một mốc lịch sử quan trọng của Khanh Linh

B Để mở rộng địa bàn cũng như lĩnh vực hoạt động, công ty đó mở rộng sangnhập khẩu hàng hoỏ Mặt hàng mà cụng ty nhập khẩu là gỗ (gỗ teah, gỗ lim,phay, sến…), …tăng lợi nhuận mục tiêu của công ty năm 2009 lên50.000.000.000

1.1.2 Đặc điểm tổ chức kinh doanh của cụng ty Khanh Linh B.

Khanh Linh B là một Công ty chuyên kinh doanh hàng hoá như gỗ, tấmlợp proximăng,quần áo, nồi nhôm…

cố gắng tỡm kiếm thờm cỏc thị trường mới bên cạnh các thị trường truyền

pg 4

thống của Công ty Công ty luôn phải cố gắng tỡm kiếm cỏc nhu cầu mới củakhỏch hàng để có thể cung cấp có hiệu quả nhất cho họ Đến nay Công ty đóxõy dựng cho mỡnh một vị trớ tương đối vững chắc trên thị trường.

1.2 CƠ CẤU BỘ MÁY QUẢN Lí CỦA CÔNG TY.

1.2.1 Sơ đồ khối về cơ cấu bộ máy quản lý và mối quan hệ giữa cỏc bộ phận.

1.2.1.1 Sơ đồ khối về cơ cấu bộ máy quản lý của cụng ty

pg 5

1.2.1.2 Mối quan hệ giữa cỏc bộ phận.

Cỏc bộ phận, phũng ban trong toàn cụng ty cú chức năng, quyền hạn và

nhiệm vụ bỡnh đẳng Nhưng lại có sự gắn bó tương tác, hỗ trợ nhau giữa cỏc

phũng ban tạo ra những mắt xớch khăng khít trong một thể thống nhất Nhỡn

chung cỏc bộ phận, phũng ban của cụng ty TNHH Khanh Linh B là rất phự

hợp với quy mụ, đặc điểm của công ty Từng phũng ban, bộ phận đó phỏt huy

tốt khả năng của mỡnh, hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao, giúp ban giám

đốc điều hành tốt hoạt động của cụng ty

pg 6

PHể GIÁM ĐỐC

BỘ PHẬN XNK PHềNG TÀI CHÍNH KT

Tài vụ

BỘ PHẬN BÁN HÀNG

BỘ PHẬN

MUA HÀNG

GIÁM ĐỐC

Tổ chức nhõn sự

Hành chớnh

LĐT L/KT

1.2.1.3 Chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ của từng bộ phận:

*Giám đốc:

Là cấp quản lý cao nhất, là người chịu trách nhiệm toàn bộ công ty, cóquyền quản lý và hoạch định công việc cho công ty Giám đốc chính là ngườiđại diện cho công ty trước phỏp luật

*Phó giám đốc:

Giúp giám đốc thực hiện chức năng quản lý, điều hành các lĩnh vựccủa công ty mà giám đốc giao cho Phó giám đốc là người đưa ra các giảipháp, kế hoạch giúp giám đốc quản lý, kiểm tra, điều hành công ty hoạt độngmột cách hiệu quả

- Cỏc phũng ban chức năng trong cụng ty được tổ chức theo yêu cầuquản lý hoạt động kinh doanh, chịu sự chỉ đạo trực tiếp và giúp việc cho bangiám đốc, đảm bảo cho hoạt động kinh doanh thông suốt

*Phũng tài chớnh kế toỏn:

Phũng tổ chức hành chớnh chịu trỏch nhiệm về cụng tỏc tổ chức, quản

lý cỏn bộ và chăm lo đời sống tinh thần của cán bộ, nhân viên toàn Công ty.theo dừi sự hỡnh thành cỏc nguồn tài sản và tài sản của Cụng ty Nhiệm vụcủa phũng là thực hiện cỏc nghiệp vụ thanh toỏn kinh tế, thống kê tài chính,cung cấp thông tin kinh tế cho Công ty lập và thực hiện các kế hoạch tài chính

và báo cáo tài chính, cung cấp tài chính kịp thời và có hiệu quả cho mọi hoạt

pg 7

động kinh doanh của Cụng ty, tham mưu cho Giám đốc về các chế độ tàichính, thể lệ kế toán của Nhà nước.

+ Tổ chức nhân sự: Tổ chức thực hiện các chỉ đạo của ban giám đốc vềvấn đề quản lý nhân sự, tổ chức lưu trữ và giám sát hồ sơ cán bộ công nhânviên, tham mưu cho giám đốc về việc đào tạo và xét tuyển công nhân viên

+ Hành chớnh: Quản lý công việc về văn thư và tiếp khách tạp vụ.+ LĐTL/KT: Quản lý, báo cáo tỡnh hỡnh tuyển dụng và sử dụng laođộng, năng suất lao động, mức lao động

+ Tài vụ: Thực hiện các vấn đề liờn quan đến tài chính Quản lý vàthực hiện việc tổ chức cụng tỏc tài vụ trong toàn công ty Tham mưu chogiám đốc về vốn và nguồn vốn, đảm bảo nguyên tắc thu chi tính quỹ lương,thưởng và các khoản khác

*Bộ phận mua hàng:

- Dựa vào thụng tin của khỏch hàng, phũng mua hàng chuẩn bị kế hoạch muahàng

- Trưởng phũng thu mua ký duyệt đơn đặt hàng do nhân viên thu mua chuẩn

bị trên cơ sở “Kế hoạch đặt hàng”

- Chịu trỏch nhiệm mua hàng, kiểm tra hàng hoá được mua về

- Cung cấp cho phũng kế toỏn những giấy tờ liên quan đến hàng mua (báogiá, hoá đơn, hợp đồng…) trước khi hàng về cụng ty hoặc khi giao hàng

pg 8

- Nhõn viờn mua hàng chịu trỏch nhiệm giỏm sỏt tỡnh trạng cỏc đơn đặthàng.

*Bộ phận bỏn hàng:

- Chịu trỏch nhiệm bỏn những hàng đó nhập khẩu, kiểm tra hàng hoá bán rađúng với hợp đồng, biên bản

- Cung cấp cho phũng kế toỏn những giấy tờ cú liờn quan đến hàng bỏn

- Thường xuyên kiểm tra thẻ kho (sổ kho) do thủ kho lập để biết số lượnghàng tồn trong kho để điều chỉnh lượng hàng bỏn ra

*Bộ phận xuất nhập khẩu:

Phũng Xuất nhập khẩu chịu trỏch nhiệm thiết lập, duy trỡ và thực hiệncỏc đầu mối XNK, thực hiện các hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu kinh doanhcủa Cụng ty và cỏc nghiệp vụ cú liờn quan, tiến hành nhập khẩu uỷ thỏc, tạmnhập tỏi xuất

- Lựa chọn nhà cung cấp dịch vụ giao nhận vận tải cho hàng hoỏ từ cảng hoặcnhà cung cấp tới nhà mỏy

- Chuẩn bị kế hoạch nhập hàng hoá tại cảng và lập tờ khai hải quan theo hoáđơn của nhà cung cấp và đơn hàng đó được phũng mua hàng xỏc nhận

- Giao cho thủ kho hàng nhập khẩu nguyên đai, nguyên kiện, kèm theo cácchứng từ liờn quan đến hàng giao

1.3 TỔ CHỨC SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA ĐƠN VỊ.

pg 9

1.3.1 Sơ đồ quá trỡnh mua và bỏn sản phẩm của cụng ty:

Sơ đồ: Qúa trỡnh nhập khẩu và bỏn hàng

1.3.2 Giải thích sơ đồ:

(1): Hàng hoá được mua về từ nguồn hàng trong nước và được nhậpvào kho hàng hoỏ

(2): Xuất khẩu hàng hoá sang nước ngoài

Hàng hoá nhập khẩu từ Angola được xử lý theo 3 cỏch:

(3): Nhập về kho của đại lý bán hàng

KÍ GỬI

BÁN TRỰC TIẾP

GIAO ĐẠI Lí

NGƯỜI TIấU DÙNG

(6)

(7) (3)

Sơ đồ: Quá trỡnh xuất khẩu.

(4): Bán thẳng đại lý ký gửi.

(5): Bỏn trực tiếp khụng qua kho

(6): Hàng xuất từ kho hàng bán để giao đại lý

(7): Hàng xuất từ kho hàng bán để bán lẻ trực tiếp cho người tiêu dùng

1.4 Tỡnh hỡnh sản xuất 3 năm gần đây của công ty TNHH Khanh Linh B.

pg 11

 Bảng kết quả hoạt động kinh doanh năm 2007, 2008

so vớinăm2006(%)

Số tuyệt đối

Tăngtrưởng

so vớinăm

Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo sơ đồ sau:

Sơ đồ: Tổ chức bộ mỏy kế toỏn của Cụng ty TNHH Khanh Linh B

Các bộ phận của bộ máy kế toán của công ty có mối quan hệ khăngkhít, gắn bú với nhau

*Quyền hạn, nhiệm vụ của từng bộ phận kế toỏn:

- Kế toán trưởng:

pg 15

Kế toỏn trưởng

Kế toỏn thanh toỏn

Kế toỏn tổng hợp

Kế toỏn

Kế toỏn thuế &

ngõn hàng

Kế toỏn chi phớ

Là người điều hành toàn bộ công tác kế toán của Công ty và là ngườichị trách nhiệm cuối cùng trước ban Giám đốc và Nhà nước về mặt quản lýtài chớnh đồng thời thực hiện đầy đủ chức năng quản lý tài chính kế toán của

Kế toán trưởng Bên cạnh Kế toán trưởng cũn cú cỏc kế toỏn viờn và kế toỏntổng hợp chịu trỏch nhiệm ghi chép, phản ánh đầy đủ các nghiệp vụ kế toánphát sinh vào các sổ sách kế toán có liên quan để trợ giúp cho kế toán trưởnghoàn thành nhiệm vụ của phũng tài chớnh kế toỏn

- Kế toán Tài sản cố định:

Là người lập thẻ TSCĐ, vào sổ chi tiết tăng, giảm TSCĐ của Cụng ty,vào sổ cỏi của cỏc tài khoản 211, 212, 213, 214 Hàng thỏng, quý kế toỏnTSCĐ tiến hành tính và trích khấu hao TCSĐ của Công ty

- Kế toỏn thanh toỏn:

Thực hiện thanh toỏn cỏc cụng nợ phải thu, phải trả của Cụng ty vớikhỏch hàng, nhà cung cấp; giao nhận hàng hoá xuất nhập khẩu; ghi chép cácnghiệp vụ kinh tế phát sinh trong ngày vào các sổ chi tiết, sổ cái và lập cácbáo cáo tổng kết, bảng cân đối số phát sinh… lên Công ty

- Kế toỏn thuế và ngõn hàng:

Hàng thỏng tổng hợp Bảng kờ thuế GTGT, thuế xuất nhập khẩu để lậpbảng kê với cơ quan thuế; lập báo cáo chi tiết tỡnh hỡnh thực hiện nghĩa vụ

pg 16

đối với ngân sách Nhà nước: Kiểm tra chứng từ thu, chi với chứng từ củangõn hàng mà Cụng ty giao dịch.

- Kế toỏn chi phớ:

Tập hợp và ghi chép đầy đủ các chi phí phát sinh trong kỳ kế toán củaCông ty, nhờ đó có thể xác định kết quả kinh doanh của Công ty một cáchchính xác và hợp lý

pg 17

tỡnh hỡnh tài chớnh của Cụng ty lờn kế toán trưởng duyệt để làm căn cứ lậpBáo cáo tài chính cuối kỳ.

Túm lại Phũng Kế toỏn tài chớnh của Cụng ty TNHH Khanh Linh B lànơi theo dừi, xử lý cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh, phõn tớch tỡnh hỡnh tàichớnh, sự biến động về tài sản và nghiệp vu của Công ty, để từ đó xác địnhkết quả kinh doanh của từng thời kỳ và là nơi đưa ra các quyết định về tàichính quan trọng để trỡnh lờn Ban Giỏm đốc của Công ty

2.1.3 Tổ chức hạch toỏn kế toỏn tại doanh nghiệp:

2.1.3.1 chứng từ sử dụng:

Do số lượng nghiệp vụ phát sinh của Khanh Linh B rất lớn và đa dạng,

vỡ vậy cỏc loại chứng từ kế toỏn được tổ chức tại Công ty rất đa dạng vàphong phú, bao gồm cả hệ thống chứng từ kế toán thống nhất bắt buộc và hệthống chứng từ kế toán hướng dẫn

Các chứng từ được lập tại cụng ty theo đúng chế độ và được ghi chépđầy đủ, kịp thời, đúng với sự thực nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh, đảmbảo tính hợp pháp, hợp lý và hợp lệ của chứng từ làm căn cứ ghi sổ kế toán vàthông tin quản lý Bờn cạnh hệ thống chứng từ bắt buộc theo chế độ, Công tycũn sử dụng nhiều chứng từ hướng dẫn góp phần nâng cao hiệu quả của côngtác kế toán tại công ty Các chứng từ sau khi được ghi sổ và luân chuyển sẽđược lưu trữ và bảo quản theo quy định hiện hành

pg 18

Hệ thống chứng từ cụng ty sử dụng cú thể chia thành cỏc nhúm cú liờnquan sau:

- Chứng từ liên quan đến tiền:

+ Uỷ nhiệm chi

+ Uỷ nhiệm thu

+ Giấy nộp tiền

+ Phiếu chuyển khoản

+ Sổ kế toỏn chi tiết của ngõn hàng cú liờn quan

+ Giấy đề nghị vay vốn ngân hàng

+ Yờu cầu mở L/C chi phớ khụng huỷ ngang

- Chứng từ về hàng tồn kho:

+ Hoá đơn GTGT khi mua hàng

+ Cỏc chứng từ thanh toỏn tiền mua hàng

+ Biờn bản kiờm nhận hàng hoỏ

pg 19

+ Phiếu nhập kho

+ Biờn bản kiểm kờ hàng tồn kho

+ Hoá đơn GTGT (khi bán hàng hoá)

+ Phiếu xuất kho kiờm vận chuyển nội bộ

- Chứng từ sử dụng hạch toán tiền lương, tiền thưởng:

+ Bảng chấm cụng

+ Phiếu bỏo làm thờm giờ

+ Bảng phân bổ tiền lương

+ Phiếu xỏc nhận sản phẩm hoặc cụng việc hoàn thành

+ Bảng theo dừi cụng tỏc của cỏc phũng kinh doanh

+ Bảng thanh toán tiền lương

+ Bảng thanh toán tiền thưởng

+ Bảng thanh toỏn BHXH

+ Giấy tạm ứng

- Chứng từ về tài sản cố định

+ Biên bản đấu thầu, chọn thầu, chỉ định thầu

+ Hợp đồng kinh tế ký kết với người đấu thầu

+ Biờn bản nghiệm thu về kỹ thuật

+ Hợp đồng mua hàng

+ Biên bản giao nhận TSCĐ

pg 20

+ Quyết định nhượng bán, thanh lý, trả lại TSCĐ được cấp có thẩm quyềnquyết định

+ Biên bản đấu thầu (đấu giá) nếu nhượng bán, thanh lý

+ Biên bản đánh giá lại TSCĐ

+ Hợp đồng kinh tế với người mua kèm theo biên bản giao nhận TSCĐ hoặcbiên bản thanh lý TSCĐ

+ Hoá đơn GTGT

+ Phiếu thu hoặc giấy báo Có của ngân hàng khi nhượng bán

+ Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

- Chứng từ sử dụng hạch toỏn nghiệp vụ mua hàng

+ Hoá đơn thương mại

+ Giấy đề nghị nộp thuế nhập khẩu

+ Hoá đơn thuế GTGT hàng nhập khẩu

+ Tờ khai hàng hoỏ nhập khẩu

+ Giấy chứng nhận bảo hiểm

+ Hoá đơn thương mại, giấy báo Có, giấy báo Nợ

+ Phiếu nhập kho, giấy thụng bỏo thu thuế, phụ thu…

- Chứng từ sử dụng hạch toỏn nghiệp vụ bỏn hàng:

+ Hoá đơn GTGT

+ Phiếu xuất kho kiờm phiếu vận chuyển nội bộ

+ Hoá đơn cước phí vận chuyển

+ Hợp đồng kinh tế với khách hàng

+ Cỏc chứng từ phản ỏnh tỡnh hỡnh thanh toỏn

+ Phiếu thu, phiếu chi

+ Giấy bỏo nợ, giấy bỏo cú của Ngõn hàng

Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ chung của công ty được khái quát như sau :

pg 22

Lập chứng từ đặc trưng cho cỏc phần hành

Giỏm đốc, kế toỏn

trưởng

Tập hợp kiểm tra, phõn loại cỏc chứng từ

Sơ đồ: Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ chung tại Cụng ty

TNHH Khanh Linh B

2.1.3.2 Chớnh sỏch kế toỏn ỏp dụng tại Cụng ty:

Căn cứ vào đặc điểm tổ chức kinh doanh, vào yờu cầu quản lý, trỡnh

độ nghiệp vụ của các nhân viên kế toỏn và cỏc trang thiết bị phũng kế toán;đồng thời trên cơ sở nhận biết nội dung, đặc điểm, trỡnh tự và phương phápghi chép của mỗi hỡnh thức sổ kế toỏn, Cụng ty TNHH Khanh Linh B đó ỏpdụng hỡnh thức sổ kế toỏn Chứng từ ghi sổ Đây là hỡnh thức kế toỏn được

pg 23

xây dựng trên cơ sở kết hợp chặt chẽ giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết,đảm bảo các mặt kinh tế được tiến hành song song, việc kiểm tra, sử dụng sốliệu nhanh chóng, dễ dàng.

- Niên độ kế toán: Niên độ kế toán của Công ty là một năm dương lịch,bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12 hàng năm

- Đơn vị tiền tệ: Việt Nam Đồng (VNĐ) là đơn vị tiền được sử dụngthống nhất trong hạch toán kế toán của Công ty Công ty sử dụng các loạingoại tệ mạnh như sau:

+ USD: Đô la Mỹ

+ EURO: Đồng tiền chung Chõu Âu

+ JPY: Đồng yờn Nhật

+ AUD: Đụ la Australia

- Nguyên tắc quy đổi ngoại tệ và xử lý chờnh lệch tỷ giỏ:

Nghiệp vụ phỏt sinh ngoại tệ rất phổ biến với Cụng ty TNHH KhanhLinh B Khi hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ, kế toán Công ty

sử dụng tỷ giá để quy đổi ngoại tệ, đó là tỷ giá giao dịch bỡnh quõn liờn ngõnhàng do Ngõn hàng Nhà nước Việt Nam công bố Các khoản nợ phải thu, nợphải trả của Công ty được ghi sổ theo tỷ giá giao dịch thực tế khi nghiệp vụphát sinh Và tỷ giá ngoại tệ ghi sổ thanh toán cũng chính là tỷ giá giao dịchthực tế khi các khoản nợ đó phát sinh

pg 24

- Phương pháp kế toán TSCĐ:

Nguyên giá TSCĐ được xác định theo đúng nguyên giá thực tế và khấuhao TSCĐ được xác định theo phương pháp khấu hao bỡnh quõn theo thờigian

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho là đánh giá theo giá thực tế Phương phápxác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ là theo phương pháp đích danh Phươngpháp hạch toán hàng tồn kho được áp dụng là kê khai thường xuyên

- Phương pháp tính thuế GTGT: phương pháp khấu trừ

- Chiết khấu thanh toỏn:

Chiết khấu thanh toán là một yếu tố phổ biến trong hoạt động mua bánkhi người bán muốn khuyến khích người mua thực hiện trả tiền ngay thỡ nờnthực hiện chiết khấu thanh toỏn

Tuy vậy, công ty TNHH Khanh Linh B trong hoạt động thanh toán, kếtoán cụng ty rất ớt ỏp dụng chiết khấu thanh toỏn Dự vậy nhưng hiệu quả củaviệc thu hồi nợ và thanh toán tại công ty diễn ra khá tốt trong thời gian gầnđây

Bảng cõn đối số phỏt

ty Căn cứ để ghi sổ kế toán chi tiết là chứng từ gốc Các chứng từ này cũng làcăn cứ để lập chứng từ ghi sổ và ghi sổ kế toán tổng hợp.

Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán lập chứng từ ghi sổ Căn

cứ váo chứng từ ghi sổ để ghi sổ Cái Các chứng từ gốc sau khi làm căn cứ

pg 26

lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi sổ, thẻ kế toán chi tiết Cuối tháng, kếtoán khoá sổ, tính ra tổng số phát sinh Nợ, phát sinh Có và số dư từng tàikhoản trên sổ Cái Căn cứ vào sổ Cái lập Bảng cân đối phát sinh.

*) Kế toỏn trờn mỏy vi tớnh của cụng ty TNHH Khanh Linh B:

Công ty có sử dụng phần mềm kế toán đặt viết riêng bởi công ty ThăngLong software JSC có tên là “OWL - Kế toán doanh nghiệp” Với hỡnh thức

kế toỏn đăng ký là Chứng từ ghi sổ, về cơ bản Công ty vẫn in theo quy định,một số sổ được thiết kế cho riêng Công ty để phù hợp với đặc điểm kinhdoanh Quy trỡnh kế toỏn được thực hiện theo trỡnh tự: hàng ngày kế toỏncăn cứ vào các chứng từ gốc để tiến hành nhập dữ liệu và định khoản trên cácchứng từ thuộc các phân hệ chứng từ gồm: các chứng từ ngân hàng, phiếuxuất kho, phiếu nhập kho, hoá đơn bán hàng, hoá đơn mua hàng, phiếu thu,phiếu chi… Khi số liệu được nhập vào các chứng từ trên máy, phần mềmđược lập chương trỡnh để tự động chuyển các số liệu vào các sổ chi tiết và sổcái các tài khoản có liên quan Cuối tháng kế toán in ra các sổ theo quy địnhsau:

Ghi chỳ:

Ghi hàng ngày:

Ghi hàng thỏng:

Sơ đồ : Quy trỡnh kế toỏn trờn mỏy vi tớnh tại Cụng ty Khanh Linh B

2.1.3.4 Hệ thống tài khoản kế toỏn

pg 28

Hệ thống tài khoản mà Khanh Linh B sử dụng theo quyết định số15/2006/QĐ - BTC Nhỡn chung hệ thống tài khoản của Cụng ty đều tuântheo chế độ kế toán đó ban hành, và chi tiết tới cỏc tài khoản cấp 2, cấp 3 đểphù hợp với đặc điểm sản xuất, kinh doanh, yêu cầu quản lý của Cụng ty vàphự hợp với nội dung, kết cấu và phương pháp hạch toán của tài khoản tổnghợp tương ứng

Tiền mặtTiền gửi ngõn hàngTiền gửi Việt Nam đồngTiền VNĐ gửi tại ngõn hàng Nhật ViệtTiền VNĐ gửi tại ngân hàng Công thươngTiền gửi ngoại tệ

Tiền USD gửi tại ngân hàng Đầu tưTiền USD gửi tại ngõn hàng Ngoại thươngPhải thu của khỏch hàng

Thuế GTGT đầu vào được khấu trừPhải thu khỏc

Cầm cố, ký cược, ký quỹ ngắn hạn

pg 29

Hao mũn TSCĐ hữu hỡnhHao mũn TSCĐ đi thuê tài chínhHao mũn TSCĐ vụ hỡnh

Phải trả người bỏnThuế và cỏc khoản phải nộp cho Nhà nướcThuế GTGT phải nộp

Thuế GTGT hàng nhập khẩuThuế thu nhập doanh nghiệpPhớ, lệ phớ và cỏc khoản phải nộp khỏcPhải trả người lao động

Phải trả cụng nhõn viờnPhải trả người lao động khỏc

pg 30

Doanh thu cung cấp dịch vụDoanh thu hoạt động tài chớnhChiết khấu bỏn hàng

Chiết khấu hàng hoỏGiỏ vốn hàng bỏnChi phớ hoạt động tài chớnhChi phớ bỏn hàng

Chi phớ quản lý doanh nghiệpThu nhập khỏc

Chi phớ khỏcXác định kết quả kinh doanh

pg 31

Bảng: Trớch hệ thống tài khoản kế toỏn sử dụng tại cụng ty

TNHH Khanh Linh B

2.1.3.5 Hệ thống bỏo cỏo kế toỏn

Báo cáo kế toán của Công ty được lập hàng tháng, quý và năm Các báo

cáo mà Công ty sử dụng theo mẫu của quyết định số 15/2006/QĐ – BTCgồm:

- Bảng cân đối kế toán

- Bảng bỏo cỏo kết quả kinh doanh

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

- Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh

Các báo cáo hàng tháng nộp lên Giám đốc xem xét Báo cáo tài chínhlập vào ngày 31/12 hàng năm, riêng báo cáo kết quả kinh doanh được Công tylập theo kỳ kế toán là hàng tháng, quý, năm Các bỏo cỏo này cũn được Công

ty gửi đến các cơ quan như:

Cơ quan chủ quản là Bộ Văn hoá, Chi cục thuế, Cục thống kê Hà Nội,các ngân hàng Công ty có tài khoản tiền gửi…Ngoài các báo cáo tài chínhtrên, công ty cũn thường xuyên lập các báo cáo quản trị như: Báo cỏo nguồnvốn của doanh nghiệp, bỏo cỏo chi tiết tỡnh hỡnh kinh doanh của cụng ty…

pg 32

2.2 Cỏc phần hành hạch toỏn tại cụng ty TNHH Khanh Linh B

Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty có một ưu điểm nội bật, đó là sựphân công lao động theo mảng nghiệp vụ cho mỗi bộ phận kế toán Kế toánthanh toán được phân công theo dừi hàng hoỏ xuất nhập khẩu gồm 2 người,1

kế toán ngân hàng kiêm tính các khoản phải nộp cho Nhà nước, một kế toánTSCĐ, một kế toán máy vi tính tổng hợp và một thủ quỹ Việc phân công nhưvậy giúp cho công tác kế toán được chuyên môn hoá, mỗi người có điều kiện

đi sâu vào nâng cao nghiệp vụ của mỡnh và phỏt huy được thế mạnh của từngngười làm công tác kế toán đạt hiệu quả cao

2.2.1 Kế toỏn quản trị:

Kế toỏn quản trị là một mụn khoa học thu thập, xử lý và cung cấpthụng tin một cách cụ thể, phục vụ cho việc lập kế hoạch, tổ chức thực hiện,kiểm tra đánh giá tỡnh hỡnh thực hiện kế hoạch cỏc hoạt động

Công ty TNHH Khanh Linh B đó cú bộ phận kế toỏn quản trị nờn việckiểm soỏt và tiết kiệm chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bán hang đó diễn

ra ngày càng tốt hơn

Chi phớ quản lý doanh nghiệp:

pg 33

Hàng tháng căn cứ vào chi phí thực tế phát sinh tại các phũng: kế toỏn,phũng kinh doanh, kho vận…kế toỏn tổng hợp tiến hành phõn bổ cho cỏcphũng XNK và đơn vị kinh doanh trong toàn Công ty.

* Tài khoản sử dụng:

Tài khoản sử dụng là TK 642, tài khoản này được mở các tiểu khoản đểtheo dừi việc tập hợp chi phớ theo cỏc bộ phận kinh doanh và cỏc loại hỡnhkinh doanh theo trỡnh tự sau:

Tài khoản tập hp chi phớ quản lý doanh nghiệp -> Bộ phận kinh doanh -> Loại hỡnh kinh doanh

642: Chi phớ quản lý doanh nghiệp

6421: Chi phớ nhõn viờn quản lý

6421.01: Lương, BHXH Kế toán6422: Chi phí sách báo, điện nước

6423: Chi phí điện thoại fax

6424: Chi phớ khấu hao TSCĐ

6426: Trớch lập dự phũng nợ khú đũi

6429: Chi phớ cụng lệnh, tiếp khỏch, hội nghị

Các tài khoản cấp 4 trên đều được chi tiết thành các tiểu khoản cấp 6 ,đuôi là (.01) là chi phí phũng kế toỏn, đuôi (.02) là chi phí phũng kinh doanh,đuôi (.03) là chi phớ phũng hành chớnh, đuôi (.040 là chi phí phũng XNK,

pg 34

đuôi (.05) là chi phí phũng kỹ thuật, đuôi (.06) là chi phí phũng kho vận, đuôi(.07) là chi phí chung khác.

* Chứng từ sử dụng:

- Bảng thanh toán tiền lương và phụ cấp, bảng phân bổ tiền lương và BHXH

- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

- Hoá đơn bán hàng, hoá đơn GTGT khi mua dịch vụ như: điện, nước, điệnthoại, dịch vụ internet (theo sơ đ ồ)

Sơ đồ: Trỡnh tự ghi sổ phần hành kế toỏn chi phớ kinh doanh

toỏn

2.2.2.1 Hạch toán kế toán tài sản cố định (TSCĐ) tại cụng ty TNHH Khanh Linh B.

a Khái niệm, đặc điểm và nhiệm vụ của tài sản cố định.

- Khái niệm: TSCĐ là những tư liệu lao động có giá trị lớn, thời gian

2 Nguyên giá tài sản phải được xác định một cách tin cậy.

3 Có thời gian sử dụng từ 1 năm trở lờn.

4 Có giá trị từ 10 000 000 (Mười triệu đồng) trở lên.

Trong công ty TNHH Khanh Linh B, TSCĐ chủ yếu là nhà cửa vật kiến trúc, máy móc thiết bị, phương tiện vận tải Nó có vai trũ rất quan trọng: tham mưu vào nhiều chu trỡnh hoạt động kinh doanh và giữ nguyờn hỡnh thỏi vật chất ban đầu cho đến khi hỏng Giá trị hao mũn của TSCĐ được chuyển dịch từng phần vào chi phí hoạt động kinh doanh của công ty Việc hạch toỏn và quản lý TSCĐ của công ty theo đúng chế độ ban hành.

pg 36

b Phân loại và đánh giá TSCĐ tại công ty.

TSCĐ tại công ty bao gồm TSCĐ hữu hỡnh và TSCĐ vô hỡnh

Việc đánh giá TSCĐ được công ty áp dụng theo quyết định 206/2003

QĐ – BTC về ban hành chế độ quản lý, sử dụng và trớch khấu hao TSCĐ.Đánh giá TSCĐ là việc xác định giá trị ghi sổ của TSCĐ,việc ghi sổ phải đảmbảo phản ánh được cả ba chỉ tiêu về giá trị của TSCĐ là: Nguyên giá TSCĐ,giá trị cũn lại của TSCĐ, giá trị hao mũn luỹ kế TSCĐ

c Hạch toán chi tiết và tổng hợp kế toán TSCĐ tại công ty

- Chứng từ sử dụng:

* Chứng từ hạch toán tăng TSCĐ:

- Biên bản đấu thầu, chọn thầu, chỉ định thầu

- Hợp đồng kinh tế ký kết với người đấu thầu

- Biờn bản nghiệm thu về kỹ thuật

- Biên bản đấu thầu (đấu giá) nếu nhượng bán, thanh lý

- Biên bản đánh giá lại TSCĐ

pg 37

- Hợp đồng kinh tế với người mua kèm theo biên bản giao nhận TSCĐhoặc biên bản thanh lý TSCĐ

Việc tớnh khấu hao có thể tiến hành theo nhiều phương pháp khácnhau Công ty áp dụng hỡnh thức tớnh khấu hao theo đường thẳng, cách tínhnhư sau:

Mức khấu haophải trớch bỡnhquõn năm

=

Nguyên giáTSCĐ

Trỡnh tự hạch toỏn cỏc nghiệp vụ chủ yếu:

Hàng tháng (định kỳ) căn cứ vào bảng phân bổ và tính khấu hao, kếtoỏn tớnh vào chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp

Nợ TK 641: Chi phớ bỏn hàng

Nợ TK 642: Chi phớ quản lý doanh nghiệp

pg 39

Cú TK 214: Hao mũn TSCĐ Trong tháng 10 năm 2007, tỡnh hỡnh phõn bổ khấu hao TSCĐ được

thể hiện ở bảng tính và phân bổ khấu hao như sau: (trang sau)

Công ty TNHH Khanh Linh B

196/1/3 Quan Hoa - Cầu Giấy -Hà Nội

BẢNG PHÂN BỔ VÀ TÍNH KHẤU HAO TSCĐ

Tháng 10 năm2007

TT Chỉ tiêu

Tỷ lệkhấuhao(%)thờigianSD

Nguyêngiá TSCĐ

Mứckhấu hao

giải mó SDSL

12%

pg 40