Chứng từ,Sổ kế toán báo cáo tài chính tổ chức công tác kế toán

CHỨNG TỪ - SỔ KẾ TOÁNBÁO CÁO TÀI CHÍNH TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN GV: Lê Thị Minh Châu KẾ TOÁN TÀI CHÍNH – HP 3 2 MỤC TIÊU Người học có thể: Hiểu về các yếu tố trong một hệ thống kế to

Trang 1

CHỨNG TỪ - SỔ KẾ TOÁN

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN

GV: Lê Thị Minh Châu

KẾ TOÁN TÀI CHÍNH – HP 3

2

MỤC TIÊU

Người học có thể:

Hiểu về các yếu tố trong một hệ thống kế toán thực: chứng từ, sổ kế toán, báo cáo kế toán;

Có kỹ năng thực hiện các bước công việc trong một quy trình kế toán cơ bản: lập chứng từ; mở sổ, ghi sổ kế toán; lập các BCTC, BC thuế;

Hình dung về hệ thống kế toán và tổ chức công tác kế toán trong doanh nghiệp để có thể sẵn sàng làm việc và tổ chức công việc trong trong môi trường đó;

Biết khai thác các kênh thông tin để cập nhật kiến thức đáp ứng yêu cầu công việc GV: Le Thi Minh Chau

3

NỘI DUNG

Chương 1: Chứng từ kế toán

Chương 2: Sổ kế toán và các hình thức kế

toán

Chương 3: Báo cáo thuế (Chuyển sang

môn Kế toán và lập báo cáo thuế)

Chương 4: Hệ thống báo cáo tài chính

Chương 5: Tổ chức công tác kế toán trong

doanh nghiệp

Tài liệu học tập

Bài giảng của GV, các bài tập

Các văn bản pháp quy về các nội dung liên quan

Các mẫu chứng từ, sổ, báo cáo… để thực hành

Các web site chuyên ngành:

Bộ tài chính (mof.gov.vn)

Tổng cục thuế (gdt.gov.vn)

Hội Kế toán

Web kế toán

GV: Le Thi Minh Chau

Trang 2

Chương 1 CHỨNG TỪ KẾ TOÁN

Quy trình kế toán

Chứng từ kế toán:

Ý nghĩa, vai trò của chứng từ kế toán

Phân loại chứng từ kế toán

Tìm hiểu quy định pháp lý về chứng từ kế toán

Thực hành chứng từ kế toán:

Lập một số chứng từ KT thông dụng

Kiểm tra chứng từ

Phân loại chứng từ

Lưu trữ chứng từ GV: Le Thi Minh Chau

HOẠT ĐỘNG

HỆ THỐNG KẾ TOÁN

Đo lường:

Thu thập dữ liệu

Xử lý:

Phân loại, Sắp xếp, Lưu trữ…

Cung cấp thông tin:

Báo cáo kế toán

Hệ thống thông tin kế toán

Dữ liệu

Yêu cầu

TT

TT đã xử lý Các quyết định kinh tế

6 GV: Le Thi Minh Chau

7

Báo cáo

Chứng từ

Sổ Sách

Nghiệp vụ

kinh tế

°Quá trình thu thập và xử lý thông tin

°Quá trình tập hợp và lưu trữ dữ liệu

°Quá trình kiểm soát nghiệp vụ

CHỨNG TỪ KẾ TOÁN

Ý nghĩa của chứng từ kế toán

Tìm hiểu quy định pháp lý về chứng từ KT

Thực hành chứng từ KT:

Lập một số chứng từ KT thông dụng

Phân loại chứng từ

Lưu trữ chứng từ

Trang 3

Ýù nghĩa của chứng từ kế toán

Ý nghĩa pháp lý

Ý nghĩa về mặt quản lý

Ý nghĩa về mặt kế toán

Phiếu chi

1

N

2 N

CHỨNG TỪ

Chứng từ gốc

Chứng từ tổng hợp

Chứng từ mệnh lệnh

Chứng từ chấp hành

Bắt buộc

Hướng dẫn

Chứng từ gốc

Phân loại theo nội dung nghiệp vụ:

Chứng từ về lao động tiền lương

Chứng từ về hàng tồn kho

Chứng từ về bán hàng

Chứng từ về tiền tệ

Chứng từ về TSCĐ

Chứng từ gốc

Chứng từ bắt buộc

Chứng từ hướng dẫn

Chứng từ bằng giấy

Chứng từ điện tử

Trang 4

Các yếu tố cơ bản của chứng từ gốc

Tên gọi và số hiệu của chứng từ kế toán

Ngày, tháng, năm lập chứng từ kế toán

Tên, địa chỉ, mã số thuế (nếu có) của đơn vị hoặc cá

nhân lập chứng từ

Tên, địa chỉ, mã số thuế (nếu có) của đơn vị hoặc cá

nhân nhận chứng từ

Nội dung của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh

Số lượng, đơn giá và số tiền của nghiệp vụ kinh tế, tài

chính ghi bằng số; tổng số tiền ghi bằng chữ.

Chữ ký, họ và tên của người lập, người duyệt chứng

từ và những người có liên quan đến chứng từ kế toán

=> Giải thích ý nghĩa của từng yếu tố!!

Trong mỗi loại nghiệp vụ dưới đây, loại chứng từ nào được sử dụng? Nội dung cần thể hiện trong từng chứng từ?

- Nhân viên thu mua tạm ứng tiền mặt

- Nhân viên thu mua thanh toán tạm ứng

- Xuất kho vật liệu dùng cho sản xuất

- Bán thành phẩm phân xưởng 1 chuyển sang chế biến ở phân xưởng 2

- Bán sản phẩm, hàng hóa

- Rút tiền từ tài khoản tiền gởi NH

Thí dụ 1

15

Quy trình lưu chuyển chứng từ xuất kho vật liệu

tại Công ty G như sau:

Khi có nhu cầu sử dụng vật tư, Phân xưởng lập

một liên Phiếu xin lĩnh vật tư gửi cho phòng

Kế hoạch Căn cứ vào kế hoạch sản xuất và

định mức vật tư, Phòng kế hoạch lập Phiếu

xuất vật tư làm 2 liên, Trưởng phòng phê

duyệt và giao 1 liên cho Phân xưởng đi lĩnh

hàng, 1 liên cho Phòng Kế toán để ghi chép

Sau khi phát hàng, thủ kho ghi Thẻ kho và lưu

Phiếu xuất theo ngày xuất Phòng Kế toán

sau khi ghi sổ sẽ lưu Phiếu xuất theo số thứ

tự

Thí dụ 3

Chứng từ tổng hợp

Công dụng:

Tổng hợp số liệu từ các chứng từ gốc

Lập ra định khoản kế toán để ghi sổ kế toán

Ý nghĩa: là căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán

Một số loại chứng từ tổng hợp:

Chứng từ ghi sổ

Bảng tổng hợp chứng từ gốc

Trang 5

Các yếu tố cơ bản của chứng từ

tổng hợp

- Số và ngày lập chứng từ tổng hợp;

- Nội dung tóm tắt nghiệp vụ;

- Định khoản kế toán;

- Số tiền phải ghi vào các tài khoản đối

ứng;

- Số lượng (hoặc liệt kê) chứng từ gốc

đính kèm;

- Họ tên, chữ ký của kế toán trưởng và

người lập chứng từ tổng hợp

CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 01

Ngày 31 tháng 05 năm 200x

Thí dụ 2

Trích yếu TK đối ứng Số tiền Ghi

chú Nợ Có

CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 02

Ngày 31 tháng 05 năm 200x

Thí dụ 2

Trích yếu TK đối ứng Số tiền Ghi

chú Nợ Có

20

Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán

Xây dựng danh mục chứng từ kế toán sử dụng

Quản lý, thiết kế, và sử dụng biểu mẫu chứng từ

Hướng dẫn các bộ phận liên quan thực hiện đúng chế độ chứng từ kế toán

Lập và tổ chức thực hiện quy trình lưu chuyển chứng từ

Tổ chức xử lý chứng từ ở phòng kế toán

Tổ chức bảo quản và lưu trữ chứng từ

Trang 6

Chứng từ kế toán - yêu cầu

chung-Biểu mẫu chứng từ

Tuân thủ quy định Nhà nước

Đánh số trước liên tục

Bảo quản biểu mẫu

Lập và lưu chuyển chứng từ

Ghi chép đầy đủ nội dung

Lưu chuyển hợp lý

Đính kèm chứng từ gốc

Đánh dấu chứng từ để tránh sử dụng lại

Kiểm tra trước khi ghi chép chứng từ

Lưu trữ và bảo quản chứng từ

Căn cứ pháp lý

Luật kế toán

Nghị định 129

Chế độ chứng từ KT: QĐ15/2006/QĐ-BTC

Luật thuế GTGT và các thông tư hướng dẫn

Luật Thuế TNDN và các thông tư hướng dẫn

Nghị định 51/2010/CP-NĐ

Thông tư 153/2010/TT-BTCGV: Le Thi Minh Chau

Chế độ chứng từ kế toán

Nội dung và mẫu chứng từ kế tốn

Hệ thống biễu mẫu chứng từ kế tốn

Lập chứng từ kế tốn

Ký chứng từ kế tốn

Trình tự luân chuyển và kiểm tra chứng từ kế

tốn

Dịch chứng từ kế tốn ra tiếng Việt

Sử dụng,quản lý,in và phát hành biễu mẫu

chứng từ kế tốn

Danh mục chứng từ kế tốn.GV: Le Thi Minh Chau 23

Quy định về hóa đơn GTGT

Nghị định 51/2010;

Thông tư 153/2010:

Chương I: Hướng dẫn chung

Chương II: Tạo và phát hành hóa đơn

Chương III: Sử dụng hóa đơn

Chương IV: Quyền và nghĩa vụ của các tổ chức, cá nhân trong quản lý, sử dụng hóa đơn

Chương V: Xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn

Chương VI: Kiểm tra, thanh tra về hóa đơn, giải quyết khiếu nại, vố cáo vi phạm về hóa đơn

Chương VII: Tổ chức thực hiện

Trang 7

Thực hành lập chứng từ KT

Biểu mẫu

Cách lập:

Phiếu thu: căn cứ lập, chữ ký các bên liên quan

Phiếu chi: căn cứ lập, sự phê duyệt, chữ ký các

bên liên quan

Sec: các quy định về việc sử dụng sec

Phiếu nhập kho

Phiếu xuất kho

Hóa đơn GTGT

Bài tập

Hợp đồng mua bán đã được thực hiện

Các mẫu chứng từ

Yêu cầu:

Lập các chứng từ ghi nhận việc thực hiện HĐ:

Ở bên bán

Ở bên mua

27

Kiểm tra trước, trong và sau khi thực hiện NV

Phân biệt:

Hóa đơn chứng từ hợp pháp / không hợp pháp

Hóa đơn chứng từ hợp lệ / không hợp lệ

Hóa đơn thật / hóa đơn giả

Chứng từ có giá trị ghi sổ / không có gtrị ghi sổ

Bộ ctừ: Với 1 nghiệp vụ hoàn chỉnh, phân biệt:

Chứng từ mệnh lệnh: làm cơ sở cho các ctừ khác, chưa có giá trị ghi sổ

Ctừ thực hiện (chấp hành): ghi nhận giao dịch đã được thực hiện, là căn cứ để ghi sổ

Một bộ chứng từ có thể phải được ghi sổ bằng nhiều bút toán khác nhau, liên quan đến nhiều sổ KT khác nhau

Ví dụ:

Bộ chứng từ xuất khẩu

Bộ chứng từ XDCB để hình thành TSCĐ

Trang 8

Một số trường hợp và cách xử lý

Có thể xảy ra những trường hợp sai sót

nào?

KT xử lý như thế nào trong từng trường

hợp?

Phân loại chứng từ: đã học

CHỨNG TỪ

Chứng từ gốc

Chứng từ ghi sổ

Chứng từ mệnh lệnh

Chứng từ chấp hành

Bắt buộc

Hướng dẫn

Theo tính pháp lý Theo công dụng và trình tự xử lý

31

Trong thực tế:

KT Phân loại CT như thế nào?

Mục đích:

Phân loại CT phục vụ ghi sổ:

Ghi sổ theo trình tự thời gian

Ghi sổ theo hệ thống:

Phân loại phục vụ việc đối chiếu kiểm tra

Phân loại phục vụ lưu trữ và kiểm tra, tra cứu

Có những cách phân loại, sắp xếp nào???

Trong thực tế:

Phân loại CT phục vụ ghi sổ và lưu trữ

Phân loại CT phục vụ ghi sổ:

Phân loại theo nội dung

Sắp xếp theo trình tự thời gian

Phân loại, sắp xếp CT phục vụ lưu trữ và kiểm tra, tra cứu:

Trang 9

Bảo quản, lưu trữ chứng từ

Bảo quản chứng từ chưa sử dụng:

Mua, in chứng từ? Thủ tục?

Quản lý ctừ chưa sử dụng thế nào?

Giao và kiểm soát việc sử dụng chứng từ của các bộ

phận, cá nhân liên quan?

Bảo quản chứng từ đã qua sử dụng:

Điều 44, 41 Luật Kế toán

Một số lưu ý:

Bản chính

Thời gian lưu trữ

Trường hợp ctừ, tài liệu KT bị mất, bị hủy hoại

Chương 2

SỔ KẾ TOÁN

Sổ kế toán, các loại sổ kế toán

Hình thức kế toán:

Hình thức kế toán Nhật ký chung

Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái

Hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ

Hình thức kế toán Nhật ký – Chứng từ

Hình thức kế toán trên máy vi tính

35

QUY TRÌNH XỬ LÝ THÔNG TIN KT

Báo cáo

Định khoản

Tài khoản

NVKT phát

sinh được

ghi nhận

trong ctừ

Báo cáo

Chứng từ

Sổ Sách

Nghiệp vụ kinh tế

Sổ kế toán: thực hiện quá trình xử lý và lưu trữ

dữ liệu

Trang 10

Sổ kế toán - Căn cứ pháp lý

Luật kế toán

Nghị định 129

Chế độ sổ kế toán: QĐ15/2006/QĐ-BTC

Các loại sổ kế toán

Theo phương pháp ghi chép vào sổ:

Sổ ghi theo trình tự thời gian

Sổ ghi theo hệ thống

Sổ liên hợp

Theo mức độ phản ảnh các đối tượng kế toán:

Sổ tổng hợp

Sổ chi tiết

Sổ kết hợp kế toán tổng hợp và chi tiết

Theo cách tổ chức sổ:

Sổ đóng thành quyển

Sổ tờ rời

Sổ điện tử

Hình thức kế toán

thống sổ kế toán:

Số lượng sổ

Kết cấu sổ

Mối quan hệ giữa các loại sổ trong việc ghi

chép, tổng hợp các số liệu từ chứng từ gốc

để cung cấp các chỉ tiêu lập báo cáo kế

toán

40

Các hình thức kế toán

Hình thức kế toán NHẬT KÝ – SỔ CÁI

Hình thức kế toán NHẬT KÝ CHUNG

Hình thức kế toán CHỨNG TỪ GHI SỔ

Hình thức kế toán NHẬT KÝ CHỨNG TỪ

Hình thức kế toán TRÊN MÁY VI TÍNH

=> Khác nhau: SỔ KT SỬ DỤNG

TRÌNH TỰ GHI CHÉP

Trang 11

Căn cứ để lựa chọn hình thức kế toán

thích hợp

toán

Hình thức kế toán NHẬT KÝ - SỔ CÁI

Sổ kế toán sử dụng:

Sổ tổng hợp: Nhật ký – sổ cái

Sổ chi tiết: Các sổ (thẻ) chi tiết

Điều kiện vận dụng:

Quy mô nhỏ

Có ít nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Sử dụng ít tài khoản

Thí dụ Hình thức KT NHẬT KÝ - SỔ CÁI:

trình tự ghi chép

CHỨNG TỪ GỐC

SỔ QUỸ BẢNG TỔNG HỢP

CHỨNG TỪ GỐC SỔ CHI TIẾT NHẬT KÝ – SỔ CÁI

BÁO CÁO KẾ TOÁN

Bảng tổng hợp chi tiết

Trang 12

Hình thức KT CHỨNG TỪ GHI SỔ

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Sổ cái

Hình thức KT Chứng từ ghi sổ

Đặc điểm:

Mọi NVKT phát sinh được định khoản trên các chứng từ ghi sổ

Ghi chép thủ công, còn trùng lắp, không kịp thời

Điều kiện vận dụng: DN có nhiều NVKT phát sinh, sử dụng nhiều tài khoản

Thí dụ

gởi ngân hàng” là 28.000.000đ Trong tháng 5/200x, có các nghiệp vụ

kinh tế phát sinh liên quan đến thu chi tiền mặt như sau:

10.000.000đ

giấy báo NH)

15.000.000đ

báo NH)

Giả sử kế toán lập chứng từ ghi sổ một lần vào cuối tháng

Lập Chứng từ ghi sổ số 01 cho các nghiệp vụ thu tiền mặt;

Ghi Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Ghi sổ cái TK111 “Tiền mặt”

Thí dụ

Trang 13

CHỨNG TỪ GỐC

BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN BÁO CÁO KẾ TOÁN

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT

CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ đăng ký

CTGS

SỔ CÁI

Hình thức KT NHẬT KÝ CHUNG

- Nhật ký chung

- Các Nhật ký chuyên dùng (Nhật ký đặc biệt)

- Sổ cái

Bài tập

Thí dụ Hình thức KT NHẬT KÝ CHUNG

Kết cấu sổ và ghi chép đơn giản, thuận lợi cho việc ứng dụng tin học

Ghi chép trùng lắp

Trình tự xử lý nghiệp vụ nhanh

nhất là trong điều kịên ứng dụng tin học

Trang 14

Hình thức kế toán NHẬT KÝ CHUNG

CHỨNG TỪ GỐC

CHUNG

SỔ CÁI

BẢNG CÂN ĐỐI TÀI KHOẢN

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT

Sổ trong các hình thức KT

Hình thức KT Ctừ Đ.khoản T/khoản Đối chiếu Báo cáo

NK - SC C.từ NK - SC NK -SC NK-SC Báo cáo

Sổ c.tiết BảngTHCT

Chứng từ ghi sổ C.từ Chứng từ ghi sổ

Sổ cái BảngCĐTK

Báo cáo Sổ c.tiết BảngTHCT

Nhật ký chung C.từ

NK chung Sổ cái BảngCĐTK

Báo cáo

NK ĐB Sổ c.tiết BảngTHCT

NK - CT Không còn thông dụng

55

Hình thức kế toán trên máy vi tính

Làm kế tốn bằng máy vi tính: lựa chọn

Tự xây dựng hình thức kế tốn trên máy vi tính

cho phù hợp

SỔ KẾ TỐN

- Sổ tổng hợp

- Sổ chi tiết

CHỨNG TỪ KẾ TỐN

BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG

TỪ KẾ TỐN CÙNG LOẠI - Báo cáo tài chính

- Báo cáo kế tốn quản trị

PHẦN MỀM KẾ TỐN

MÁY VI TÍNH

Ghi chú:

Nhập số liệu hàng ngày

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra

TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN TRÊN MÁY VI TÍNH

Trang 15

Thực hành sổ kế toán

hình thức Nhật Ký Chung

- Tài liệu được cung cấp:

- Số liệu KT cuối kỳ trước: Bảng cân đối tài khoản, Bảng tính

khấu hao, Bảng phân bổ chi phí trả trước, Bảng tổng hợp nhập –

xuất – tồn, Bảng tổng hợp chi tiết TK 131, TK 331

- Chứng từ KT của kỳ thực hành: Hóa đơn mua vào, hóa đơn bán

ra, Bảng lương, số liệu Tiền gởi ngân hàng…

Yêu cầu:

- Mở các sổ KT cần thiết theo hình thức KT Nhật Ký Chung;

- Thực hiện quá trình ghi sổ, khóa sổ và hoàn thành kỳ kế toán;

- Kết xuất ra các số liệu kế toán cuối kỳ (gồm các bảng như đã

được cung cấp cuối kỳ trước

Định dạng
Số trang	15
Dung lượng	1,01 MB