Chương 4 Kế toán vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa (Môn Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp)

TOÁN V T LI U - D NG C ;

N PH M - HÀNG HÓA

1

c tiêu

toán chi phí tr tr c

toán s n ph m - hàng hóa

toán v t li u - d ng c

2

toán v t li u - d ng c

t li u là th t t n thi t

ng cho ho ng c a

n v Khi s ng giá tr t li u chuy n hoá h t 1 l n vào chi phí và ch ng cho 1 k

3

toán v t li u - d ng c

Nguyên li u: là lo i v t t dùng cho ho ng s n

xu t, nó c u thành nên th c th a s n ph m

t li u:

- t li u dùng cho công tác qu n lý và v n phòng

- t li u dùng cho ho ng chuyên môn nghi p v

- Biên lai n ch

- Nhiên li u

- Ph tùng thay th

- …

4

Công c - d ng c : Là nh ng

li u lao ng không có các tiêu chu n v giá tr và

th i gian s ng quy nh i

i tài s n c nh

toán v t li u - d ng c

5

ng c : Tùy thu c vào t ng l nh v c mà phân lo i

nh trong l nh v c giáo d c là CC - DC trang b

phòng thí nghi m, phòng h c… ho c trong l nh v c y

là kim k p, panh, xi-lanh, ng tai nghe…

ng c lâu b n: Là nh ng CC - DC có giá tr ng

i l n và có th i gian s ng trên m t n m mà

không coi là TSC ; nh ng tài s n có nguyên giá trên

10 tri ng tr lên nh ng d ng, d nh các

dùng th y tinh, b ng sành s …tr trang thi t b thí

nghi m, nghiên c u khoa h c

toán v t li u - d ng c

6

Nguyên t c k toán

Ch p hành các quy nh v qu n lý nh p, xu t

kho

Ph i ki m nghi m s ng, ch t l ng

Ch ch toán vào TK 152, 153 giá tr nguyên li u

-t li u, công c , d ng c -th c -t nh p, xu -t qua kho

Ph i th c hi n ng th i kho & phòng k toán

nh k , k toán ph i th c hi n i chi u v i th kho

ánh giá nguyên li u - v t li u, công c - d ng c

7

Giá th c t nh p kho

Mua ngoài

Giá

th c t =

Giá mua

th c t ghi

trên hoá

n

+

Các kho n thu không hoàn l i (Thu nh p

kh u, thu tiêu th c

bi t, thu GTGT không

c hoàn l i)

d ng cho ho t ng HCSN, D án, th c hi n n

t hàng c a nhà n c, ho t ng u t XDCB

8

Giá th c t nh p kho

Các chi phí có liên quan (chi phí v n

chuy n, b c x p…) c ghi tr c ti p

vào các tài kho n chi phí có liên quan

n vi c s d ng nguyên li u - v t li u,

công c , d ng c

9

Giá th c t nh p kho

KHÁC BI T

10

Giá th c t nh p kho

u mua nguyên li u - v t li u, công c , d ng c dùng cho ho t

ng s n xu t - cung ng d ch v

ch u thu GTGT tính theo ph ng pháp kh u tr thì giá mua nguyên

li u - v t li u, công c , d ng c là giá mua không có thu GTGT

11

Giá th c t nh p kho

u mua v t li u - d ng c dùng cho ho t ng s n xu t - cung ng

ch v ch u thu GTGT tính theo

ph ng pháp tr c ti p ho c không

thu c di n ch u thu GTGT thì giá

mua nguyên li u - v t li u, công c ,

ng c là giá mua có thu GTGT (Giá thanh toán)

12

Giá th c t nh p kho

u nguyên li u - v t li u, công c , d ng c mua vào

dùng chung cho c ho ng s n xu t - cung ng

ch v thu c di n ch u thu GTGT & ho ng

HCSN, d án, th c hi t hàng c trang tr i

ngu n kinh phí

nguyên t c, n v ph i h ch toán riêng thu

GTGT u vào c kh u tr & không c kh u tr ,

u không h ch toán riêng c thì s thu GTGT u

vào c h ch toán vào TK 3113

13

Giá th c t nh p kho

Cu i k , k toán ph i tính, xác nh s thu GTGT u

vào c kh u tr & không c kh u tr theo ch

quy nh S thu GTGT u vào không c kh u tr

c h ch toán vào chi HCSN, chi d án, chi th c hi n

t hàng c a nhà n c

14

Giá th c t nh p kho

ch

Giá th c

= Toàn b chi phí s n xu t, ch

bi n nguyên li u v t li u ó

Thu h i :

Giá th c

= Giá do H i ng nh giá tài

n xác nh

15

Giá th c t xu t kho

Bình quân gia quy n

Nh p tr c xu t tr c

Nh p sau, xu t tr c

ích danh

16

toán chi ti t

-Phi u nh p kho (m u C20-HD)

- Phi u xu t kho (m u C21-HD)

- B ng kê mua hàng (m u C24-HD)

Phi u giao nh n NL-VL

- CC-DC (m u 26-HD)

- S chi ti t NL-

VL-CC-DC-SP-HH (S22-H)

- S kho (ho c

th kho) (S21-H)

- B ng t ng h p chi ti t NL-VL-CC-DC-SP-HH (S23-H)

17

toán chi ti t

-Biên b n ki m nghi m v t t ,

-công c , SP, hàng hóa (C23-HD)

-Biên b n ki m kê v t t , công c ,

- n ph m, hàng hóa (m u C25-HD)

- Gi y báo h ng, m t công c ,

ng c (m u C22-HD)

- S chi ti t NL-

VL-CC-DC-SP-HH (S22-H)

- S kho (ho c

th kho) (S21-H)

- B ng t ng h p chi ti t NL-VL-CC-DC-SP-HH (S23-H)

18

TK 152 “Nguyên li u,V t li u”

- Tr giá th c t nguyên

li u-v t li u nh p kho

(do mua ngoài, c p trên

p, t ch ….)

- Tr giá nguyên li u, v t

li u th a phát hi n khi

ki m kê

- Tr giá th c t c a nguyên li u-v t li u

xu t kho.

- Tr giá th c t c a nguyên li u - v t li u

thi u phát hi n khi ki m

kê

SDCK : Tr giá th c t

a nguyên li u - v t li u

hi n còn trong kho

19

TK 005“DC lâu b n ang s d ng”

Giá tr d ng c lâu

n ng do xu t ra

d ng

Giá tr d ng c lâu

n gi m do báo h ng,

t và các nguyên nhân khác

SDCK: Giá tr d ng c

lâu b n hi n ang s

ng i n v

20

H CH TOÁN

152

111,112,331

3113

461,462,465,441

Có TK008,009

5212

461,

462

3318

661,662,635,…

111,112,331, 661,662,635,…

3118

341

5118

3371

21

H CH TOÁN

152

111,112,331

3113 33312

3337

22

toán biên lai n ch c p

66121

111,112,331,461…

152

312

3371

23

531

111,112,…

152

312

3331

toán n ch bán

631

111, 112, 311

4212 3334

431,461

24

H CH TOÁN CÔNG C , D NG C

NG T H CH TOÁN NGUYÊN V T LI U

25

Ví d 15:

1.020

- Thu su t thu GTGT chung là 10%

26

Ví d 15:

- VLA : 80kg

- VLB : 250 cái

- D ng c : 180 cái

- Giá ch a có thu : 10.000

- Thu su t thu GTGT 10%

Ví d 15:

ch x lý S l ng theo biên b n là 10kg

6/ Nhân viên mua hàng c a n v n p l i hoa h ng

mua d ng c b ng ti n m t là 700

t li u không úng quy cách, ph m ch t Ng i cung

kho

8/ B ph n s d ng báo h ng d ng c lâu b n có giá

th c t xu t kho là 1.500

28

Ví d 15:

9/ Th kho báo h ng d ng c có giá tr cao trong kho do

th i ti t S l ng 5 cái

10/ Nh n vi n tr không hoàn l i s d ng cho ho t ng

phi d án n v ã l p gi y xác nh n hàng vi n tr và

- VL C : S l ng : 200 thùng, n giá : 1.000

- D ng c có giá tr cao S l ng : 300 cái, n giá :

1.000

29

toán s n ph m - hàng hóa

c m c a SP-HH

Nguyên t c h ch toán

toán chi ti t

toán t ng h p:

30

h ch toán

155 (chi ti t)

631,661,662

111,112,331 GM, CP…

3113

111,112,331,

3113 33312

3337

531

661,631,241,662

3118

121,221 531

121,221 631

31

Ví d 18:

1/ B sung kinh phí ho t ng t phí và l phí: 10.000

2/ Nh n kinh phí ho t ng b ng L nh chi ti n: 30.000

3/ Nh n kinh phí vi n tr b ng ti n m t: 5.000 ã có

ch ng t ghi thu ghi chi NS

4/ Rút TGNH - kho b c nh p qu ti n m t: 10.000

5/ Rút TGNH - kho b c chuy n kho n mua 1 máy moteur

d ng cho ho t ng, giá mua ghi trên hóa n: 17.000,

gi y báo N

6/ Mua d ng c lâu b n b ng TGNH - kho b c ã nh p

kho, giá mua: 3.000

7/ Xu t kho v t li u: 2.000, d ng c lâu b n: 3.000 dùng

Ví d 18:

8/ Ki m kê phát hi n v t li u thi u ch a rõ nguyên nhân: 100

nh p kho

10/ Xu t kho v t li u ã h ng c phép tính vào chi phí

11/ Xu t qu ti n m t n p cho ngân sách: 1.000

12/ c phép trích l p qu c quan t ngu n thu phí, l phí :

10.000

13/ S thu phí, l phí ph i n p lên cho c p trên là : 3.000

ã nh n gi y báo N

15/ Xu t qu chi phúc l i cho công ch c : 5.000

33

Ví d 18:

-kho b c : 1.000

17/ Xu t kho v t li u cho m n, giá th c t xu t kho: 300

18/ Thuê xe v n chuy n b ng ti n m t : 200

TGNH - kho b c : 16.000, chi phí v n chuy n b ng ti n m t

34

toán chi phí tr tr c

nh ng không th tính toàn b vào chi phí s n xu t, kinh

35

i dung

36

i dung

m

m

37

Nguyên t c k toán

- Ph m vi s ng: TK 643 ch

ng cho n v có ho ng s n

xu t, kinh doanh và các n v

nghi p có phát sinh các kho n chi phí

tr tr c c n ph i phân b n vào chi

phí s n xu t, kinh doanh ho c chi

ho ng, chi theo t hàng c a

Nhà n c

38

Nguyên t c k toán

còn l i ch a phân b vào chi phí

p lý

39

toán chi ti t

chi phí tr tr c”

theo dõi chi phí

tr tr c (S71-H)

40

TK 643 “Chi phí tr tr c”

SD K:

Các kho n chi phí tr

tr c th c t phát sinh

Các kho n chi phí tr

tr c ã tính vào chi ho t

ng s nghi p, chi theo

t hàng c a Nhà

c & chi phí s n xu t, cung ng, d ch v SDCK:

Các kho n chi phí tr tr c

ch a phân b cu i k

41

h ch toán

643

111,112,

2413,331

3113

153

T ghi N TK005

631 661 635

42