Chương 3 Kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán (Môn Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp)

á quý

Ti n m t

Ti n g i ngân hàng, kho b c

Ti n ang chuy n toán v n b ng ti n

- Tài kho n 007 “Ngo i t các lo i”: ph n ánh

tình hình thu, chi, t n theo nguyên t a các

lo i ngo i t n v

toán ti n m t

Tài kho n k toán

6

Tài kho n 111-Ti n m t

khi ki m kê;

• Giá tr ngo i t gi m khi ánh giá l i ngo i t (Tr ng h p t giá gi m)

152,153,155,211Mua v t t , hàng hoá, TSC … (12)

(N u có)

3113

311 (3118)Thi u qu phát hi n khi ki m

Thanh toán các kho n n

ph i tr (14)

312Chi t m ng (15)

431Chi các qu b ng ti n m t (16)

241,631,661,662…

Chi các ho t ng241,631,635,

643,661,662

Ví d

i Tr ng Trung h c X ( n v nghi p công l p) có tài li u k

toán nh sau: ( n v tính: 1.000 ng)

I S tài kho n 111(1111) ngày 01/03/N: 1.000 (Qu ngân sách)

II Các ch ng t toán phát sinh trong tháng 03/N:

1/ Phi u thu s 30 ngày 01/03/N: Rút d toán chi ho ng, g m các

kho n:

- Chi thanh toán cho cá nhân: 55.000

- Chi nghi p v chuyên môn: 12.000

- Chi mua s m, s a ch a: 20.000

- Chi khác: 6.000

2/ Phi u thu s 31 ngày 02/03/N: Thu h c phí 2.000

3/ Phi u chi s 40 ngày 05/03/N: Chi l ng và ph p cho cán b

viên ch c 55.000

10

4/ Phi u chi s 41 ngày 06/03/N: T ng công tác phí

cho anh A 1.000

5/ Phi u thu s 32 ngày 08/03/N: Thu h c phí 4.000

6/ Phi u chi s 42 ngày 10/03/N: N p h c phí vào kho

toán ti n g i Ngân hàng, Kho b c

• Theo dõi riêng t ng lo i ti n g i

nh k ki m tra, i chi u s li u v i NH-KB

• Ch p hành nghiêm ch nh ch qu n lý, l u thông

ti n t

• Tr ng h p g i vàng b c, kim khí quý, á quý ph i

theo dõi s hi n có và tình hình bi ng giá tr

a nó

12

- Giá tr ngo i t gi m khiánh giá l i ngo i tSDCK: Các kho n ti n

152,153,155,211Mua v t t ,hàng hoá, TSC …

Thanh toán các kho n n

ph i tr (10)

341

p kinh phí cho c p d i(11)

431Chi các qu b ng ti n gi

(12)

241,631,661,662…

241,631,635,

643,661,662

Ví d :

n v nghi p có thu Y ( n v m b o m t ph n kinh

phí ho ng) có tài li u k toán sau ( VT: 1.000 ):

Các ch ng t toán phát sinh trong tháng 4/N:

Gi y báo Có s 100 ngày 10/4/N c a ngân hàng ABC: G i ti n

t thu c ho ng d ch v vào ngân hàng 30.000

Gi y báo Có s 101 ngày 11/4/N c a kho b c t nh M: Nh n

ngu n kinh phí theo t hàng c a nhà n c 500.000

Gi y báo N 151 ngày 14/4/N c a kho b c t nh M: Rút ti n

i thu c ngu n kinh phí theo t hàng c a nhà n c nh p

- Nh c gi y báo N

ti ã chuy n tr cho

n v , t ch c khác ho cthanh toán n i b

Ví d :

i m n v nghi p công l p t cân i thu, chi có phát sinh các

nghi p v kinh t sau ( VT: 1.000 )

• Ngày 01/05/N: Nh n Gi y báo N a Ngân hàng v kho ã thanh

I DUNG CÁC KHO N THANH TOÁN

cá nhân bên ngoài v quan h mua bán

Các kho n ph i tr

Các kho n n p theo ng Các kho n ph i n p nhà n c

22

i dung các kho n ph i thu

- Các kho n ph i thu khách hàng v ti n bán s n ph m, hàng

hóa, cung c p lao v , d ch v , nh ng bán …

- Các kho n cho vay, cho m n v t t , ti n v n có tính ch t

m th i

- S thu GTGT u vào c kh u tr i v n v SXKD

hàng hóa,d ch v thu i t ng ch u thu , tính và n p

thu theo ph ng pháp kh u tr ; các d án vi n tr không

hoàn l c hoàn thu GTGT

- Giá tr tài s n thi u ch lý ho c x lý b t b i th ng

nh ng ch a thu c

- Các kho n chi ho ng, chi d án, chi theo t hàng,

chi u t XDCB nh ng quy t toán không c duy t ph i

- K toán chi ti t cho t ng i t ng ph i thu, t ng kho n

ph i thu và t ng l n thanh toán

- Không h ch toán vào TK 311 các nghi p v bán hàng

hóa, s n ph m, cung c p lao v , d ch v thu ti n ngay;

các kho n t ng công nhân viên , các kho n ph i thu

- K t chuy n giá tr tài s n thi u vào các tài kho n liên

quan theo quy t nh x lý.

ti n gi m giá, hàng b tr l i

ch a thu GTGT (PP kh u tr )

ti n gi m giá, hàng b tr l i (PP tr c ti p0

3a) T m thu tr c c a KH

5) Thanh toán bù tr 4) Thu n các kho n ph i thu

6) S ph i thu không òi c

u c tính vào CP SXKD

3311 511

Thu GTGT u vào không c kh u tr

giao cho ng i nh n t ng gi i quy t công vi c c

hi n d án tín d ng cho vay v n quay vòng

oCh ch toán ph n n c, còn ti n lãi cho vay h ch

toán vào TK 511(5118)

o chi ti theo dõi

oCho vay theo úng m c tiêu c a d án

n thành quá h n

7) Thu h i

n vay

c quá n

313(3)

8) Chuy n n quá h n c phép khoanh

42

TOÁN CÁC KHO N N PH I TR

i dung

oCác kho n n ph i tr cho ng i bán, ng i cung c p

nguyên li u, v t li u, công c , d ng c , hàng hóa, d ch

2) Mua ch u NL,VL,…

Dùng SXKD (PP kh u tr )

3) Chi các ho t ng

ch a tr ti n Thu GTGT kh u tr

toán n vay ph i tr

111,112

3312

111;112 3311

2412

211

441 4314

1 Ngày 1/7 Nh ng bán 1 máy chuyên dùng cho V Y,

nguyên gia 120.000 ã hao mòn 60.000 ng i mua ch a

Ví d 3:

5 Ngày 15/7 Ng i nh n th u s a ch a l n nha kho b nh vi n

ã hoàn thành, bàn giao úng thu c tính ti n mà b nh vi n ph i

tr là 100.000 Công trình a vào s ng cho ho ng

th ng xuyên

6 Ngày 25/7 Rút TGKB thanh toán cho ng i nh n th u 100.000

7 Ngày 5/8 Theo biên b n ki m kê TSC t máy chuyên dùng

ng cho vi u tr t ch a rõ nguyên nhân Nguyên giá

50.000 ã kh u hao 20.000, TSC hình thành t qu phát tri n s

nghi p

8 Ngày 12/8 Tình hình m t TSC nghi p v 7, n v quy t

nh b t bu c b i th ng 50% b ng cách tr vào l ng trong 3

tháng, 50% giá tr còn l i cho phép xóa bo thu b i th ng theo

quy nh ph i n p vào ngân sách

52

Ví d 3:

9 Ngày 20/8 Nh p qu ti n m t sô ti n v n m n:

15.000

10 Ngày 29/8 Kho n n khó òi c n v n 5.000 V

quy nh xóa n ng cách tính vào qu phát tri n s

nghi p

11 Ngày 11/9 Nh c gi y báo Có vê ti n nh ng bán

TSC là 80.000 Sô ti n này c phép ghi t ng ngu n

kinh phí ho ng s nghi p

12 Ngày 12/9 Nh p kho hóa ch t do ng i bán giao, ã

ki m nh n giá th c tê nh p kho là 50.000

chi ti t theo dõi t ng kho n thu

Nh ng kho n thu n p b ng ngo i t thì ph i quy i ra

ng Vi t Nam và theo t giá quy nh ghi s

toán

54

Ch ng t s d ng: Gi y n p ti n vào NSNN; B ng kê

các kho n thu phí, l phí; Hóa n GTGT;

k toán chi ti t:

+ S theo dõi thu GTGT (m u S53-H)

+ S chi ti t thu GTGT c hoàn l i (m u S54-H)

241,631;661;662

3331

33312

toán Thu giá tr gia t ng ph i n p

3113

3331111;112

421

421

60

-Ti n l ng, ti n công

- Thu nh p t ng thêm

- Các kho n ph i tr khác nh ti n tr a, ph p, ti n

th ng, ng ph c, ti n làm thêm gi …, sau khi ã tr

các kho n nh BHXH, BHTN, BHYT và các kho n t m

ng ch a s ng h t, thu thu nh p cá nhân ph i kh u tr

- Các ch ng t thanh toán qua tài

kho n cá nhân thì không c n c t “Ký

nh n”

66

- Hàng tháng, l p “Danh sách chi ti n l ng và các

kho n thu nh p khác qua tài kho n cá nhân” (M u

C13-HD) yêu c u Kho b c, Ngân hàng chuy n ti n vào tài

kho n cá nhân c a t ng cán b , công ch c, viên ch c và

ng i lao ng khác trong n v

67

- Hàng tháng, ph i công khai B ng thanh toán ti n l ng,

ng thanh toán thu nh p t ng thêm, B ng thanh toán

ti n th ng, B ng thanh toán ti n làm thêm gi n các

phòng, ban, b ph n và t ng công ch c, viên ch c và

+ B ng thanh toán thu nh p t ng thêm (m u C02b- HD)

+ B ng thanh toán ti n th ng (m u C04- HD)

+ B ng thanh toán ti n làm thêm gi (m u C07- HD)

+ Danh sách chi ti n l ng và các kho n thu nh p khác

qua tài kho n cá nhân (m u C13- HD)

+ B ng thanh toán ph c p (m u C05-HD)

Ch ng t s d ng

70

chi ti t các tài kho n (m u S33-H)

TOÁN PH I TR CÔNG CH C, VIÊN CH C

5/ Ngày 27/6 Chi qu ti n m t tr l ng viên ch c và

lao ng h p ng và mua th BHYT cho viên ch c

6/ Ngày 27/6 Tính các kho n khác ph i tr cho viên ch c

7/ Ngày 28/6 Tính s chi h c b ng sinh viên 850.000 c

ghi chi ho t ng th ng xuyên

oBHXH: 26% trong ó 18% trích vào chi phí các ho t

78

4a) Rút d toán n p BHYT

5a) Rút d toán n p BHYT

4b)Gi m d toán

1) Trích 3% BHYT tính vào XDCB

Ho c tính vào chi th c

hi n H

Ho c tính vào chi phí H

Ho c tính vào chi d án

3323 111,112

82

3324 111,112

oThanh toán ti n tr p TBXH do ngành lao ng TBXH

chuy n sang nh chi tr

o i t ng khác

84

toán chi ti t

ng thanh toán

c b ng

chi ti t các tài kho n (m u S

TOÁN T M NG C A KHO B C

oCh ch toán TK 336 trong tr ng h p d toán chi ngân

sách ch c c quan có th m quy n giao d toán

oKhi nh c d toán chi ngân sách giao, n v làm

th c thanh toán t ng v i c quan kho b c

o theo dõi s ng kinh phí c a kho b c, n v ph i

chi ti t là “ S theo dõi t ng kinh phí c a kho

a kho c(m u S72-H)

2/ Chuy n t TKTGKB thu c kinh phí d án sang TK

100.000

3/ Nh c ch ng t xác nh n c a ngân hàng v ti n

ã thanh toán qua th ATM cho CB-CC S ti n: 100.000

4/ T ng kinh phí d án thanh toán ti n Gía thanh

toán trên hóa n 5.000

Ví d 5

92

5/ Nh n d toán chi d án c giao S ti n: 200.000

6/ L p ch ng t thanh toán t ng kinh phí d toán g i

quan KBNN S thanh toán t ng c duy t là

Ch ng cho nh ng n v c NSNN c p kinh

phí ho ng mua v t li u, công c , d ng c còn t n

kho; giá tr kh i l ng xây d ng c n, s a ch a l n

n cu i n m ch a hoàn thành nh ng c quy t

toán vào ngu n kinh phí trong n m báo cáo và c

chuy n sang n m sau ti p t c theo dõi qu n lý ho c

Ph i m s chi ti t theo dõi t ng lo i

m sau, khi s d ng không quy t toán vào kinh

96

làm th t c quy t toán công trình hoàn thành chuy n n m sau.

4) CP thanh lý , nh ng bán TSC

98

337(3372)

1) GT KL SCL hoàn thành n ngày 31/12 liên quan n KPH NSNN ã c p n m BC

661

661(6612) 2413

tr c

Ghi ng ngu n

KP ã hình (2b) thành TSC

10 0

1/ Biên b n ki m kê v t li u- d ng c ngày 15/12/N:

- T n kho v t li u theo giá ghi s là 30.000; d ng c :

10.000 V t t này mua t ngu n kinh phí ho ng do

NS c p

- T n kho v t li u theo giá ghi s là 30.000; d ng c :

10.000 V t t này mua t ngu n kinh phí s nghi p

thu c phí, l phí i cho n v ng

2/ B ng xác nh n kh i l ng s a ch a l n hoàn thành

thu c ngu n kinh phí ho ng do NS c p là: 50.000

Bi t r ng s c c p phát và thanh toán cho nhà th u là

50.000

Ví d 6

10 1

3/ Sang n m sau, kh i l ng s a ch a l n TSC hoàn

thành c duy t là 60.000

4/ Xu t kho v t li u quy t toán n m tr c s ng theo

giá th c t là 10.000

5/ Thanh lý s ng c quy t toán n m tr c do b

ng Gía th c t : 10.000 Giá bán 8.000 ch a thu ti n

Yêu c u: nh kho n các nghi p v lý ngân sách

cu i n m

Ví d 6

10 2

TOÁN KINH PHÍ C P CHO C P D I

o TK này ch n v toán c p 1 và c p 2, n v p

i khi nh n kinh phí không h ch toán vào TK này

o n v ph i m toán ch toán chi ti t theo t ng

n v p d i có nh n kinh phí theo t ng ngu n kinh phí

ã c p;

o Tài kho n này có th chi ti t theo t ng lo i kinh phí ã

p nh : Kinh phí ho ng; Kinh phí ch ng trình, d án;

Kinh phí u t XDCB

o Không h ch toán vào TK 341 các quan h thanh toán gi a

n v p trên và n v p d i không thu c n i dung c p

phát kinh phí

10 3

toán chi ti t

Gi y rút d toán

Quy t nh giao d toán,

t ng h p quy t toán ngân sách và ngu n khác

a n v (S04/CT-H)

10 4

toán t ng h p

TK 341 kinh phí ã c p, ã

TOÁN THANH TOÁN N I B

oThanh toán n i b là quan h thanh toán gi n v

i v i nhau ngoài quan h p kinh phí

oKhông ph n ánh các nghi p v kinh t liên quan t i

vi c c p kinh phí

o toán h ch toán chi ti t cho t ng n v có quan h

thanh toán trong ó ph i theo dõi chi ti t t ng kho n

ph i thu, ph i tr ã thu, ã tr

10 7

10 8

- S ph i tr các kho n thanh toán vãng lai khác.

11 0

7) Khi thu c các kho n ã chi h c p d i, khi thu h

ng NL,CC

8) Khi n v c p trên quy t nh phân ph i qu cho c p d i

P TRÊN

111,112 342

152,153

431

1) Khi chi h , chuy n tr s

thu h cho c p trên

2) Khi chi tr h cho c p trên,

6b) Khi n p ti n cho c p trên

4)Khi thu c các kho n ã chi h Thu h c p trên b ng ti n Khi nh n ti n c p trên c p

5)Khi thu c các kho n ã chi tr h c p trên, khi thu h b ng NL,CC