Chương 2 Kế toán nguồn hình thành và chi các loại kinh phí (Môn Kế Toán Hành Chính Sự Nghiệp)

kinh phí ã hình thành TSC... Các chi phí qu n lý chung phát sinh trong k.

Trang 1

CH NG 2

TOÁN NGU N HÌNH THÀNH

VÀ CHI CÁC LO I KINH PHÍ

1

C TIÊU

Hi u c n i dung, nguyên t c và quy trình

toán chi phí qu n lý.

toán ngu n kinh phí u t xây d ng c b n

toán ngu n kinh phí theo n t hàng

toán ngu n kinh phí d án

toán ngu n kinh phí ho t ng

2

Ngu n hình thành và n i dung chi kinh phí

Nguyên t c k toán

toán chi ti t

toán t ng h p

3

Trang 2

TOÁN NGU N KINH PHÍ HO T NG

Ngu n kinh phí ho ng là ngu n kinh phí c

dùng th c hi n nhi m v chính tr , duy trì b máy

ho ng theo ch c n ng c a c quan, n v , t ch c

NGU N HÌNH THÀNH

4

NGU N HÌNH THÀNH

NSNN c p hàng n m

Các kho n thu h i phí và óng góp c a các h i viên

sung các kho n thu phí, l phí, thu s nghi p và

các kho n thu khác t i d n v HCSN theo quy nh

sung t ch nh l ch thu l n h n chi

Ti p nh n vi n tr

Các kho n c bi u t ng, tài tr

5

Chi ho t ng th ng xuyên theo ch c n ng,

nhi m v

Chi ho t ng th ng xuyên ph c v cho

công tác thu phí và l phí

Chi không th ng xuyên

6

Trang 3

Chi ti t theo t ng ngu n hình thành

ng úng m ích, n i dung, tiêu chu n, nh

c, trong ph m vi d toán

chi ti t theo dõi ngu n t ch và ch a t ch

quan qu n lý c p trên: ph n ánh s KP c c p

a b n thân n v và s KP mà n v p d i

nh c khi BCQT c p d c duy t

NGUYÊN T C H CH TOÁN TK 461

7

Cu i k , ph i làm th c quy t toán, s KP s ng

ch a h c x lý theo quy nh

Cu i ngày 31/12, k t chuy n t TK4612 sang TK

4611

8

toán chi ti t theo t ng ngu n

ch toán th ng nh t v i d toán, các kho n chi

th c hi úng quy nh và quy ch chi tiêu n i b

ch toán các kho n chi thu c kinh phí hàng n m

Cu i ngày 31/12, k t chuy n t TK6612 sang TK

6611

9

Trang 4

-S theo dõi d toán (S41-H)

- S theo dõi ngu n KP (S42-H)

- S ng h p ngu n KP (S43-H)

- S chi ti t chi ho ng (S61-H)

- S chi ti t các tài kho n (S33-H)

nh chi ti n

Gi y rút d toán NS

Gi ngh thanh toán t ng

Gi y n p tr KP

Các ch ng t khác

TOÁN CHI TI T

10

- S kinh phí ã nh n c a Ngân sách Nhà n c

- S kinh phí nh c do vi n

tr , tài tr

- Các kho n thu khác theo qui

nh c a ch tài chính.

- S kinh phí ã nh n c a c p trên;

- S kinh phí b sung t t qu

ho ng s n xu t, kinh doanh

và các kho n thu theo qui nh

a ch tài chính.

TK 461

- S kinh phí c c p tr c cho n m sau (n u có).

- Ngu n kinh phí ho t ng hi n còn

ho c ã chi nh ng ch a c quy t toán

- S kinh phí n p l i Ngân sách

Nhà n c ho c n p l i cho c p

trên

- K t chuy n s chi ho t ng (S

chi th ng xuyên và s chi không

th ng xuyên) ã c phê duy t

quy t toán v i ngu n kinh phí

ho t ng;

- Các kho n c phép ghi gi m

ngu n kinh phí.

11

- Các kho n c phép ghi gi m chi và nh ng kho n ã chi không c duy t y

- K t chuy n s chi ho t

ng v i ngu n kinh phí khi báo cáo quy t toán

c duy t y

TK 661

Các kho n chi ho t ng ch a

c quy t toán ho c quy t

toán ch a c duy t y

- Chi ho t ng th c t

phát sinh n v ;

12

Trang 5

- Rút d toán chi ho t

ng ra s d ng

- S n p khôi ph c d toán (ghi -)

TK 008

toán chi ho t ng

còn l i ch a rút

- D toán chi ho t ng

c giao

trong n m (t ng ghi

ng +, gi m ghi âm -)

13

331

211

T

111,112,152,153

T ghi Có TK 008

14

461 (chi ti t) 336 111,152,153,331,661

5111

5211

111,152,153,211,331,661 5212

15

Trang 6

421 341

111,112

4611

661

16

Ví d

1 Nh n quy t nh giao d toán kinh phí ho t ng th ng xuyên: 1.440.000

2 Rút d toán kinh phí ho t ng v qu ti n m t: 320.000

3 Rút d toán kinh phí ho t ng tr ti n mua v t t nh p kho: 16.000

4 Rút d toán kinh phí ho t ng mua d ng c dùng tr c ti p cho v n phòng:

144.000

5 Rút d toán kinh phí ho t ng c p cho n v c p d i: 192.000

6 Nh n kh i l ng s a ch a l n khu nhà v n phòng do nhà th u bàn giao s d ng

cho chuyên môn s nghi p: 12.800

7 Rút d toán kinh phí ho t ng thanh toán ti n cho nhà th u s a ch a l n 12.800

8 T ng s ti n l ng ph i tr viên ch c: 160.000

9 Trích và tr vào l ng 24% BHXH; 4,5% BHYT; 2%BHTN và 2% KPC

10 Rút d toán kinh phí ho t ng mua TSC HH ã bàn giao cho s d ng theo giá

mua: 288.000, chi phí v n chuy n b ng ti n m t: 3.600

11 Xu t kho v t li u cho ho t ng th ng xuyên: 16.000

12 Chi d ch v n n c cho ho t ng là: 120.400, trong ó chi b ng d toán kinh

phí ho t d ng: 87.200, còn l i chi b ng ti n m t: 33.200

13 Duy t chi cho c p d i theo s kinh phí c p phat n m tài chính

14 Cu i n m, k t chuy n ngu n và chi ho t ng ch duy t quy t toán 17

661 (chi ti t) 152,153

DCLB: N TK 005

312,331

334,332

111,112,336

461

211

466

18

Trang 7

TOÁN CHI HO T NG

661 (chi ti t)

2413

643

335,3113

334,431

334, 431

111,112

3118

6611

461

TK 004

19

Ví d 1

Tài li u t i n v s nghi p có thu X trong n m tài chính N có

tình hình kinh phí ho t ng và chi tiêu kinh phí nh sau ( vt:

1.000 ):

I S d ngày 1/12/N:

- 461: 1.053.000 (46121SN: 270.000; 46121 NS: 783.000)

- 661 1.053.000 (66121SN: 270.000; 66121 NS: 783.000)

- Các tài kho n khác có s d h p lý

II Các nghi p v tháng 12/N

1 Rút d toán kinh phí ho t ng chuy n sang TKTGKB:

1.350.000

2 B sung KP ho t ng t ngu n thu SN ã có ch ng t ghi thu,

ghi chi: 6.075.000

3 Nh n c p phát kinh phí ho t ng b ng l nh chi ti n là: 33.750

20

4 T p h p chi ho t ng th ng xuyên

- L ng cho viên ch c: 675.000

- L ng cho lao ng h p ng: 202.500

- Các kho n ph i n p theo l ng: 148.500

- Ph c p khác cho lao ng tính vào chi s nghi p: 4.455.000

- H c b ng ph i tr cho SV theo quy t nh là: 1.890.000 trong ó chi

ngu n NS: 270.000,

- Chi n n c b ng TGKB 27.000, chi n p n tho i b ng ti n m t

20.250 tính vào ngu n s nghi p

- Xu t d ng c lâu b n cho ho t ng th ng xuyên 10.800 tính vào

ngu n s nghi p

- Mua máy vi tính v n phòng cho ho t ng th ng xuyên: 63.450

ch a tr ti n, ã bàn giao s d ng TSC tính vào ngu n ngân sách

5 Cu i niên , k t chuy n ngu n và chi ho t ng ch duy t quy t

toán

Ví d 1

21

Trang 8

Ví d 2

1/ Báo cáo s chênh l ch thu chi th ng xuyên n v xác

nh là 50.000.000

2/ S thu nh p t ng thêm ph i tr cho CB-VC là 20.000.000

3/ Trích qu phát tri n s nghi p 10.000.000; qu khen

th ng: 5.000.000; qu phúc l i: 5.000.000 t ng thu- ti t

ki m chi

4/ Chuy n kho n t TGKB thanh toán qua th ATM thu nh p

ng thêm 20.000.000 NH ã xác nh n

5/ Cu i n m, quy t toán duy t s th c t chênh l ch thu chi là

60.000.000

6/ Xu t qu ti n m t chi phúc l i 5.000.000 K t chuy n chi

phúc l i vào qu phúc l i

22

TOÁN TI T KI M CHI VÀ CHÊNH L CH

ti t ki m chi

thu c ngu n NS

p chi th ng

xuyên

=

toán chi th ng xuyên NS c p h ng

m (k sung)

-Th c chi kinh phí th ng xuyên thu c

NS c p

Chênh l ch thu

chi thu c phí, l

phí và ngu n

khác

=

ng s phí, l phí

và ngu n khác th c

thu

-ng s th c chi phí, l phí

và ngu n khác

23

Nh n thông tri duy t quy t toán

24

Trang 9

thu, chi dành chi tr thu nh p t ng thêm c a n m

25

cách tr vào kinh phí ti t ki m n m ti p theo c a

quan

26

Nguyên t c h ch toán

27

Trang 10

toán chi ti t

• B ng thanh toán

TNTT (C02b-HD)

• Báo cáo s ti t ki m

chi và chênh l ch thu

chi TX

• …

toán chi ti t

• S chi ti t các tài kho n (S33-H)

28

-Khi trích qu ho c chi

tr thu nh p t ng thêm

theo quy nh c a ch tài chính (t m trích trong

m và sau khi quy t toán c duy t theo quy

nh c a ch tài chính)

TK 004

chênh l ch thu l n h n chi c a ho t

ng TX ch a s d ng còn l i cu i k

- S chênh l ch thu l n h n chi c a ho t

ng th ng xuyên do t ng thu, ti t ki m

chi n v m xác nh trong n m (hàng

tháng ho c quý theo quy nh c a ch

tài chính);

ng th ng xuyên theo quy t toán c

p có th m quy n phê duy t cao h n s

n v t m xác nh trong n m;

ng th ng xuyên theo quy t toán c

p có th m quy n phê duy t th p h n s

n v t m xác nh trong n m (ghi âm).

29

h ch toán

1.Trong n m, c n

vào s ng thu,

ti t ki m chi các

lo i kinh phí

2.Trong n m, khi

n v m trích và

chi tr thu nh p

ng thêm t CL

Thu>chi

TK 004” CL thu, chi ho ng th ng xuyên”.

TK 661

Có TK 431

Có TK 334

ng th i: Có TK 004

30

Trang 11

3.Khi báo cáo quy t toán c n v c c p có th m

quy n phê duy t

CL Thu>chi cao h n s n v ã xác

nh trong n m

004 (Ph n CL t ng so v i s

m xác nh trong n m)

n v c trích l p qu và tr

thu nh p t ng thêm( ph n CL

ng so v i s m trích).

TK 661 – Chi ho ng (

Có TK 431 – Các qu

Có TK 334 – Ph i tr CC,VC

ng th i Có 004

CL thu>chi nh n s n v m xác nh trong n m

004 (ghi âm _Ph n

CL gi m so v i s n v

ã t m xác nh trong m)

h ch toán

31

Ví d 2

1/ Báo cáo s chênh l ch thu chi th ng xuyên n v xác

nh là 50.000.000

2/ S thu nh p t ng thêm ph i tr cho CB-VC là 20.000.000

3/ Trích qu phát tri n s nghi p 10.000.000; qu khen

th ng: 5.000.000; qu phúc l i: 5.000.000 t ng thu- ti t

ki m chi

4/ Chuy n kho n t TGKB thanh toán qua th ATM thu nh p

ng thêm 20.000.000 NH ã xác nh n

5/ Cu i n m, quy t toán duy t s th c t chênh l ch thu chi là

60.000.000

6/ Xu t qu ti n m t chi phúc l i 5.000.000 K t chuy n chi

phúc l i vào qu phúc l i

32

TOÁN NGU N KINH PHÍ D ÁN

giao cho t ng ngành

dung sau ây:

- Chi qu n lý d án

- Chi th c hi n d án

33

Trang 12

TOÁN NGU N KINH PHÍ D ÁN

Nguyên t c k toán

toán chi ti t

toán t ng h p:

TK 009 ; TK 462; TK 662

i dung và k t c u các TK t ng t ngu n kinh phí

34

Ví d

i n v s nghi p X có d án A &B th c hi n trong 2 n m

Trong k có tình hình nh sau:

1/ Nh n d toán chi d án do c p trên giao 500.000.000 Trong

ó:

- D án A: 300.000.000

- D án B: 200.000.000

2/ Rút d toán chi d án mua d ng c s d ng cho b ph n qu n

lý d án A: 10.000.000 ; d án B: 20.000.000

3/ Rút d toán chi d án thanh toán l ng và ph c p qua th

ATM cho CB-VC th c hi n d án A 80.000.000 ; d án B:

100.000.000 n v ã nh n ch ng t xác nh n c a ngân hàng

4/ Rút d toán chi d án nh p qu ti n m t : 60.000.000 Trong

ó d án A 30.000.000 ; d án B: 30.000.000

35

5/ Chi ti n m t khoán công tác phí CB-VC th c hi n d án A:

20.000.000 ; d án B: 10.000.000

6/ Rút d toán chi d án mua TSC HH, giá trên hóa n:

60.000.000 ; Chi phí v n chuy n tr b ng ti n m t 1.000.000

TSC s d ng cho d án A

7/ Rút d toán chi d án tr ti n thuê nhà làm tr s th c hi n

án B: 5.000.000

8/ Thuê ngoài chuyên gia th c hi n d án A: 30.000.000 ; kh u

tr thu thu nh p cá nhân 3.000.000

9/ Rút d toán chi d án thanh toán l ng cho chuyên gia thuê

ngoài qua th ATM và n p thu thu nh p cá nhân n v ã có

xác nh n c a NH

10/ Tr c p BHXH ph i tr cho CB-VC d án B: 8.000.000

Yêu c u: nh kho n các nghi p v kinh t phát sinh

Ví d

36

Trang 13

TOÁN NGU N KINH PHÍ THEO N T HÀNG

37

theo M c l c NSNN và theo t ng ngu n kinh phí

ph i làm th c quy t toán tình hình ti p nh n và

38

c l c ngân sách

cáo tài chính

39

Trang 14

toán chi ti t

Gi y n p tr kinh phí

Gi y rút d toán ngân sách

kiêm l nh ti n m t

Các ch ng t khác

có liên quan

theo dõi d toán (m u S41 toán (m u S41 H) H) S theo dõi theo dõi ngu n kinh phí(m u S42 phí(m u S42 H) H) S t ng h p t ng h p ngu n kinh phí (m u S43 (m u S43 H) H) S chi ti t chi chi ti t chi

ho t ng (S61

ho t ng (S61 H) H)

40

toán t ng h p

Ti p nh n ngu n kinh phí

theo n t hàng

TK 465

Ngu n kinh phí theo n t

hàng c a NN hi n còn ch a

c quy t toán

-Kh i l ng hoàn thành n

t hàng c nghi m thu

thanh toán

- t chuy n KP theo H

ã c p trong k cho các n v

p d i (C p trên ghi)

- S kinh phí theo n t

hàng không s d ng h t p

i do không hoàn thành kh i

ng

41

toán t ng h p

t chuy n chi phí th c

c a kh i l ng, công

vi c hoàn thành theo

511 khi c nghi m thu thanh toán

TK 635

Chi phí th c t c a kh i

ng s n ph m, công

vi c hoàn thành theo

t chuy n

Chi phí th c t phát sinh

th c hi n kh i l ng

n ph m, công vi c

42

Trang 15

TOÁN NGU N KINH PHÍ THEO H C A NN

465 (chi ti t) 111,112,152,153

241,331,635

211

T

111,112,152,153

341

111,112

5112

336

43

635 (chi ti t) 152,153

312,331

334,332

111,112,336

465

111,112

5112 DCLB: N TK 005

44

Ví d

Cho tài li u t i môt n v hành chính s nghi p có thu nh

sau ( vt: 1.000 , các tài kho n khác có s p lý)

1 Nh n kinh phí Nhà n c t hàng b ng l nh chi ti n 150.000

2 T p h p chi phí th c hi n n t hàng th c t phát sinh:

- Giá tr v t li u xu t kho s d ng cho n t hàng 65.000

- Giá tr v t li u mua ngoài ch a tr dùng tr c ti p cho n t

hàng 25.000

- Các kho n ph i tr công nhân viên 20.000

- Trích BHXH, BHYT, KPC và BHTN theo t quy nh

- Thanh toán t m ng cho nhân viên th c hi n n t hàng

4.000

- Chi phí khác phát sinh b ng ti n m t 3.200, b ng chuy n

kho n 4.000

45

Trang 16

3 Mua m t TSC a vào s d ng th c hi n n t hàng

theo nguyên giá 15.000 Ti n mua ch a thanh toán

4 Hoàn thành n t hàng c nghi m thu theo giá thanh

toán 150.000

5 K t chuy n chi phí th c t th c hi n n t hàng xác

nh chênh l ch thu chi

6 Trích l p qu c quan t chênh l ch thu l n h n chi theo

n t hàng c a Nhà n c trong ó qu khen th ng 5.000,

qu phúc l i 1.000, thu nh p t ng thêm: 3.200

Yêu c u: nh kho n các nghi p v trên

Ví d

46

XDCB

TSC , xây d ng các công trình c Nhà n c phê

duy t

Công tác u t XDCB ph i tôn tr ng và ch p hành

các qui nh c a Lu t xây d ng và các th u t

xây d ng c n

ng công trình, t ng h ng m c công trình, theo n i

dung kinh phí u t XDCB và ph i theo dõi s kinh

hoàn thành bàn giao a vào s ng

47

Toàn b các kho n ti n, hàng vi n tr không hoàn

i ch a có ch ng t ghi thu, ghi chi NS thì không

thu, ghi chi NS

kinh phí ã hình thành TSC

48

Trang 17

toán chi ti t

nh chi ti n

Gi y rút d toán

ngân sách

Ch ng t có liên quan

chi ti t các tài kho n (S33

(S33 H) H)

49

toán chi ti t

nh chi ti n

Gi y rút d toán

ngân sách

chi ti t các tài kho n (S33

(S33 H) H)

50

TOÁN CHI PHÍ QU N LÝ CHUNG

ng khác mà khi phát sinh chi phí không th xác

phí;

51

Trang 18

ng n i dung chi phí theo yêu c u qu n lý c a

n v ;

Cu i k , k toán ti n hành tính toán, k t chuy n và

phân b chi phí qu n lý chung vào các tài kho n

p h p chi phí (TK 631, TK 635, TK 661…) có

liên quan theo tiêu th c phù h p;

i t ng ch u chi phí

52

toán chi ti t

ng phân b

chi phí qu n lý chung

chi phí

qu n lý chung (m u S

(m u S73 73 H) H)

53

TK 642

Các kho n ghi gi m chi phí qu n lý chung;

t chuy n và phân b chi phí qu n lý chung vào bên N các TK có liên quan 631, 635,

661, 662, 241

Các chi phí qu n lý

chung phát sinh

trong k

Không có s d cu i k

54

Trang 19

642 152,153

111,112

334,332

331

631,661,662,…

DCLB: N TK 005

55

Ví d

n v nghi p có thu, trong k có các nghi p v sau ây:

1/ T p h p chi phí qu n lý chung:

- Ti n l ng ph i tr cho CB-VC: 100 tri u

- Trích 18% BHXH; 3% BHYT; 2% KPC ; 1% BHTN

- Xu t kho v t li u 5 tri u; d ng c lâu b n 10 tri u

- Chi phí d ch v mua ngoài tr ng ti n m t 22 tri u

- Chi phí khác b ng TGKB bao g m c thu VAT: 11 tri u

2/ Kh u tr thu thu nh p cá nhân: 5 tri u và 8%BHXH;1,5%BHYT;

1%BHTN

3/ Rút ti n g i kho b c chuy n kho n qua NH thanh toán l ng

qua th ATM theo s th c tr , NH ã xác nh n.

4/ Cu i k , k t chuy n chi phí qu n lý chung phân b 50% vào chi s

nghi p; 30% vào chi d án; 20% vào chi theo t hàng

Yêu c u: nh kho n

56

Định dạng
Số trang	19
Dung lượng	630,16 KB