Chuyên đề 3 Kiểm toán Tiền (Môn kiểm Toán 2)

MỤC TIÊU Giúp người học hệ thống hóa và vận dụng kiến thức về kế toán, kiểm soát nội bộ và kiểm toán vào thực tế đối với khoản mục tiền  Thực hiện và trình bày hồ sơ kiểm toán phần hàn

KIỂM TOÁN TIỀN

MỤC TIÊU

 Giúp người học hệ thống hóa và vận dụng kiến

thức về kế toán, kiểm soát nội bộ và kiểm toán vào thực tế đối với khoản mục tiền

 Thực hiện và trình bày hồ sơ kiểm toán phần

hành Tiền

NỘI DUNG

 Nội dung và đặc điểm

 Yêu cầu lập và trình bày trên BCTC

 Kiểm soát nội bộ

 Mục tiêu kiểm toán

 Tài liệu cần thiết

 Quy trình kiểm toán

NỘI DUNG CỦA KHOẢN MỤC TIỀN

Tiền là Tài sản quan trọng đối với 1 đơn vị.

- Tiền mặt

- Tiền gửi ngân hàng

- Tiền đang chuyển

4

ĐẶC ĐIỂM CỦA KHOẢN MỤC TIỀN

 Có mối quan hệ mật thiết với nhiều chu

trình nghiệp vụ chủ yếu => ảnh hưởng

đến nhiều khoản mục doanh thu, chi phí

và công nợ v.v

 Số lượng nghiệp vụ thường nhiều và lớn

=> sai phạm dễ xảy ra và khó phát hiện

 Tiền là tài sản rất nhạy cảm => gian lận,

biển thủ thường cao hơn tài sản khác

=> R ủi ro tiềm tàng các khoản mục này

thường được đánh giá là cao.

Yêu cầu lập và trình bày trên BCTC

Ghi nhận tiền Đánh giá tiền Trình bày và công bố

Kiểm soát nội bộ

Rủi ro khi thu tiền:

 Ghi nhận các khoản thu tiền không có thật

 Không ghi nhận các khoản thu tiền

 Ghi chép sai niên độ, sai số tiền, sai đối tượng

 Xóa sổ nợ phải thu để chiếm dụng tiền thu được

 Trì hoãn ghi nhận các khoản thu tiền

Kiểm soát nội bộ

Rủi ro khi chi tiền:

 Ghi chép sai niên độ, sai số tiền, sai đối tượng

 Ghi chép thiếu sót hay trùng lắp các nghiệp vụ chi tiền

 Chi trả các khoản chi phí không có thực

 Chi không đúng mục đích hay nhu cầu

 Chi không kịp thời

8

Kiểm soát nội bộ

Rủi ro đối với số dư tiền:

 Thực tế sai lệch với sổ sách và báo cáo

 Bị mất cắp, chiếm dụng, tham ô

 Quá ít hay quá nhiều so với nhu cầu

Kiểm soát nội bộ

Thủ tục kiểm soát:

 Đảm bảo nhân viên có năng lực và trung thực

 Phân chia trách nhiệm đầy đủ

 Tập trung đầu mối thu

 Ghi chép kịp thời và đầy đủ số thu

 Chi qua ngân hàng hạn chế chi tiền mặt

 Cuối tháng thực hiện đối chiếu giữa số liệu trên

sổ sách và thực tế

MỤC TIÊU KIỂM TOÁN

 Hiện hữu và quyền

 Đầy đủ

 Ghi chép chính xác

 Đánh giá

 Trình bày và công bố

Rủi ro và sai sót thường gặp

Tiền mặt

 Kiểm kê: không kiểm kê quỹ thường xuyên, không lập Biên bản kiểm kê hoặc không có thành phần độc lập tham gia kiểm kê, Biên bản kiểm kê mang tính hình thức, chênh lệch không xử lý kịp thời, …

 Phiếu thu, chi không lập đủ số liên, không đầy đủ nội dung và chữ ký của các đối tượng liên quan, …

 Hạch toán không đầy đủ, không kịp thời các khoản thu, chi

Tiền mặt (tt)

 Hạch toán khi thực tế chưa nhập, xuất quỹ

 Có những nghiệp vụ thu, chi với số tiền lớn, vượt quá định mức trong Quy chế tài chính hoặc không có quy định cụ thể về các khoản thu, chi tiền mặt

 Có nhiều nghiệp vụ phát sinh trước và sau ngày khóa sổ

 Có nhiều quỹ tiền mặt nhưng thiếu kiểm soát

Rủi ro và sai sót thường gặp

 Không đối chiếu thường xuyên giữa Sổ kế toán và Sổ phụ ngân hàng

 Không lập Phiếu hạch toán đối với các khoản thu, chi TGNH; không đính kèm các chứng từ liên quan với Phiếu hạch toán

 Hạch toán không đầy đủ, không kịp thời các khoản thu, chi TGNH

 Có nhiều TK tiền gửi ở nhiều ngân hàng khác nhau, nhiều TK không được sử dụng nhưng không tất toán trong năm

Rủi ro và sai sót thường gặp

 Không phân loại phù hợp đối với các khoản tiền gửi

có kỳ hạn

 Đối với các khoản thu, chi bằng ngoại tệ: không theo dõi nguyên tệ; sử dụng tỷ giá không đúng Không đánh giá CLTG chưa thực hiện đối với số dư cuối năm

 Hạch toán lãi tiền gửi không đầy đủ

Rủi ro và sai sót thường gặp

Tài liệu cần thiết

• Bảng cân đối kế toán

• Bảng cân đối số phát sinh

• Sổ cái tài khoản 111, 112, 113

• Sổ chi tiết tài khoản 111, 112, 113

• Biên bản kiểm kê tiền mặt

• Phiếu chứng kiến kiểm kê

• Thư xác nhận của các ngân hàng

• Các sổ phụ ngân hàng

• Các chứng từ kế toán khác có liên quan

16

Quy trình kiểm tốn

Tìm hiểu KSNB

Đánh giá sơ bộ RRKS

Thiết kế và thực hiện thử nghiệm kiểm soát

Thủ tục phân tích Đánh giá lại RRKS

Nghiên cứu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ

Thử nghiệm

cơ bản

Hiểu biết

về môi trường

Kinh doanh

Hồ sơ kiểm toán

• D110 Bảng số liệu tổng hợp – Leadsheet (C)

• D120 Giấy tờ làm việc phục vụ cho thuyết minh BCTC

• D130 Chương trình kiểm toán (C)

• D140-99 Giấy tờ làm việc chi tiết

18