luận văn kế toán HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG CÔNG NGHIỆP

Để tồn tại và phát triển được, ngoài nhiệm vụ sản xuất được nhiều sảnphẩm đạt chất lượng cao, doanh nghiệp còn phải đặc biệt chú trọng đến công tácquản lý các yếu tố đầu vào của quá trìn

VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

-o0o -CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH

Hà Nội - 2013

MỤC LỤC

MỤC LỤC 2

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT 4

DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ 5

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG I 3

ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG CÔNG NGHIỆP 3

1.1 ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG CÔNG NGHIỆP 3

1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu sử dụng tại công ty 3

1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần xây dựng công nghiệp 5

1.1.3 Tính giá nguyên vật liệu tại công ty 7

1.2 CÔNG TÁC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY 8

1.2.1 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu chung tại Công ty cổ phần xây dựng công nghiệp 8

1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận liên quan đến kế toán nguyên vật liệu 12

1.2.3 Xây dựng định mức tiêu dùng của công ty 13

1.3 THỰC TẾ VẬN DỤNG CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 15

1.3.1 Hệ thống chứng từ sử dụng 15

1.3.2 Trình tự luân chuyển chứng từ diễn ra ở công ty 18

CHƯƠNG II 20

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG CÔNG NGHIỆP 20

2.1 KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY 20

2.1.1 Thủ tục chứng từ nhập – xuất kho nguyên vật liệu 21

2.1.2 Hạch toán nguyên vật liệu tại kho 22

2.1.3 Hạch toán nguyên vật liệu tại phòng kế toán 23

2.2 KẾ TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY 26

2.2.1 Kế toán thu mua nhập kho nguyên vật liệu 28

2.2.2 Kế toán xuất dùng nguyên vật liệu 36

CHƯƠNG 3 45

KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG CÔNG NGHIỆP 45

3.1 Đánh giá chung về công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty 45

3.1.1 Ưu điểm 45

3.1.2 Tồn tại: 46

3.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần xây dựng công nghiệp 47

3.3 Các giải pháp hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần xây dựng công nghiệp 48

KẾT LUẬN 51

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 52

NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP 53

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN 54

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN 55

SXKD Sản xuất kinh doanh

DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ

MỤC LỤC 2

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT 4

DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ 5

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG I 3

ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG CÔNG NGHIỆP 3

1.1 ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG CÔNG NGHIỆP 3

1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu sử dụng tại công ty 3

1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần xây dựng công nghiệp 5

1.1.3 Tính giá nguyên vật liệu tại công ty 7

1.2 CÔNG TÁC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY 8

1.2.1 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu chung tại Công ty cổ phần xây dựng công nghiệp 8

1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận liên quan đến kế toán nguyên vật liệu 12

1.2.3 Xây dựng định mức tiêu dùng của công ty 13

1.3 THỰC TẾ VẬN DỤNG CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 15

1.3.1 Hệ thống chứng từ sử dụng 15

1.3.2 Trình tự luân chuyển chứng từ diễn ra ở công ty 18

CHƯƠNG II 20

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG CÔNG NGHIỆP 20

2.1 KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY 20

2.1.1 Thủ tục chứng từ nhập – xuất kho nguyên vật liệu 21

2.1.2 Hạch toán nguyên vật liệu tại kho 22

2.1.3 Hạch toán nguyên vật liệu tại phòng kế toán 23

2.2 KẾ TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY 26

2.2.1 Kế toán thu mua nhập kho nguyên vật liệu 28

2.2.2 Kế toán xuất dùng nguyên vật liệu 36

CHƯƠNG 3 45

KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG CÔNG NGHIỆP 45

3.1 Đánh giá chung về công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty 45

3.1.1 Ưu điểm 45

3.1.2 Tồn tại: 46

3.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần xây dựng công nghiệp 47

3.3 Các giải pháp hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần xây dựng công nghiệp 48

KẾT LUẬN 51

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 52

NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP 53

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN 54

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN 55

LỜI MỞ ĐẦU

Cơ chế thị trường và quy luật khắt khe của nó buộc các doanh nghiệp sảnxuất kinh doanh muốn tồn tại và phát triển phải không ngừng đổi mới và hoànthiện công tác kế toán Trong đó việc xác định các yếu tố đầu vào hợp lý sao chokết quả đầu ra cao nhất với giá cả và chất lượng sản phẩm có sức hút đối vớingười tiêu dùng là vấn đề quan tâm hàng đầu của các nhà quản lý

Để tồn tại và phát triển được, ngoài nhiệm vụ sản xuất được nhiều sảnphẩm đạt chất lượng cao, doanh nghiệp còn phải đặc biệt chú trọng đến công tácquản lý các yếu tố đầu vào của quá trình sản xuất đó là nguyên vật liệu Đây làmột trong ba yếu tố chiếm tỷ trọng lớn quyết định đến giá thành sản phẩm trongdoanh nghiệp sản xuất kinh doanh Vì vậy việc quản lý chặt chẽ vật liệu trongquá trình thu mua, dự trữ bảo quản và sử dụng có ý nghĩa lớn trong việc tiếtkiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tiết kiệm vốn

Công ty cổ phần xây dựng công nghiệp đã và đang vận hành công tác kếtoán trong quản lý một cách khoa học Công ty đã chú trọng nâng cao hiệu quả

tổ chức công tác kế toán, không ngừng nâng cao trình độ cán bộ và trang thiết bịhiện đại trong công tác quản lý doanh nghiệp Bởi thế công ty đã thu đượcnhững kết quả trong công tác kế toán, trong đó có kế toán nguyên vật liệu giữmột vai trò quan trọng trong quản lý

Nhận thức được tầm quan trọng của kế toán nguyên vật liệu trong công ty,đồng thời được sự giúp đỡ tận tình của cô giáo Đặng Thị Loan và các anh chịphòng kế toán công ty, em đã mạnh dạn đi sâu nghiên cứu chuyên đề: “ Hoànthiện kế toán nguyên vật liệu” tại Công ty cổ phần xây dựng công nghiệp làmchuyên đề tốt nghiệp

Kết cấu của chuyên đề ngoài phần mở đầu và kết luận, còn bao gồm 3chương chính:

Chương I: Đặc điểm và tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần xây

dựng công nghiệp.

Chương II: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần xây dựng

và anh chị trong phòng kế toán-tài chính để chuyên đề này được hoàn thiệnhơn

CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI

CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG CÔNG NGHIỆP 1.1 ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG CÔNG NGHIỆP

1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu sử dụng tại công ty

Nguyên vật liệu là một yếu tố không thể thiếu được của quá trình sản xuấtkinh doanh ở các doanh nghiệp nói chung, với Công ty cổ phần xây dựng côngnghiệp nói riêng Giá trị nguyên vật liệu thường chiếm một tỷ trọng lớn trongtổng chi phí sản xuất - kinh doanh, vì vậy, quản lý tốt khâu thu mua, dự trữ và

sử dụng vật liệu là điều kiện cần thiết để đảm bảo chất lượng công trình, tiếtkiệm, tiết kiệm chi phí…

Nguyên vật liệu là những đối tượng lao động mà khi tham gia vào quátrình sản xuất kinh doanh sẽ bị biến dạng hoặc tiêu hao hoàn toàn để cấu thànhnên thực thể của sản phẩm

Hiện nay hoạt động chủ yếu ở công ty là hoàn thành các công trình docông ty nhận thầu Do vậy, công ty sử dụng một lượng lớn nguyên vật liệu liênquan đến ngành xây dựng như: đá, xi măng, sắt, thép, cát… Vì dùng số lượnglớn nên công ty có thể phân loại chi tiết để dể dàng trong việc quản lý và hạchtoán

Mỗi doanh nghiệp có một đặc thù riêng về nguyên vật liệu Tại các doanhnghiệp xây lắp, vật liệu thường có đặc điểm là cồng kềnh, khối lượng lớn, vậtliệu có nhiều loại khác nhau, rất phong phú, đa dạng Để tránh nhầm lẫn trongcông tác quản lý và hạch toán nguyên vật liệu, trước hết công ty đã xây dựngđược hệ thống danh điểm và đánh số danh điểm cho nguyên vật liệu Dưới đây

là danh mục nguyên vật liệu của công ty

Bảng 1.1: Bảng danh mục nguyên vật liệu của Công ty cổ phần xây dựng

1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần xây dựng công nghiệp.

Để tiến hành thi công xây dựng nhiều công trình khác nhau đáp ứng nhucầu thị trường, công ty phải sử dụng một khối lượng nguyên vật liệu rất lớn baogồm nhiều thứ, nhiều loại khác nhau, mỗi loại nguyên vật liệu có vai trò, tínhnăng lý hoá riêng Muốn quản lý tốt và hạch toán chính xác nguyên vật liệu thìphải tiến hành phân loại vật liệu nguyên vật liệu một cách khoa học, hợp lý.Phân loại nguyên vật liệu là việc sắp xếp nguyên vật liệu theo từng loại, từngnhóm căn cứ vào tiêu thức nhất định nào đó để thuận tiện cho việc quản lý và

hạch toán.

*Căn cứ vào nội dung kinh tế vai trò của vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh và yêu cầu quản lý của doanh nghiệp mà vật liệu được chia thành những loại sau:

- Nguyên vật liệu chính: Là đối tượng lao động chủ yếu cấu thành nênthực thể sản phẩm trong quá trình gia công chế biến sẽ cấu thành hình thái vật

chất của sản phẩm Đối với Công ty cổ phần xây dựng công nghiệp thì nguyên

vật liệu chính chủ yếu là sắt thép, xi măng, cát, thiết bị vật liệu phục vụ cho việcxây lắp

- Vật liệu phụ: Là những loai vật liệu mang tính chất phụ trợ trong quátrình sản xuất kinh doanh, vật liệu phụ này có thể kết hợp với vật liệu chính đểlàm tăng thêm tác dụng của sản phẩm phục vụ lao động của người sảnxuất( sơn ,que hàn, ) để duy trì hoạt động bình thường của phương tiên hoạtđộng

- Nhiên liệu: Bao gồm xăng, dầu Diezen, dầu phụ… dùng để cung cấp chođội xe cơ giới vận chuyển chuyên chở nguyên vật liệu hoặc chở cán bộ lãnh đạocủa Công ty hay các phòng ban đi liên hệ công tác

- Phụ tùng thay thế, sửa chữa: Là những chi tiết, bộ phận máy móng thiết

bị , phương tiên vận tải

* Ngoài cách phân loại nguyên vật liệu như trên còn có thể phân loại căn

cứ vào một số tiêu thức khác như:

- Căn cứ vào nguyên vật liệu nhập trong nước, nhập nước ngoài.

- Căn cứ vào vào mục đích cũng như nội dung qui định phản ánh các chiphí vật liệu trên các tài khoản kế toán vật liệu của doanh nghiệp được chia thànhnguyên vật liệu trực tiếp dùng cho thi công công trình, nguyên vật liệu dùng chonhu cầu như quản lý phân xưởng, bán hàng, quản lý doanh nghiệp

Để phục vụ cho nhu cầu quản lý và hạch toán nguyên vật liệu Công ty đãphân loại một cách khoa học

1.1.3 Tính giá nguyên vật liệu tại công ty

- Tính giá nguyên vật liệu nhập kho:

Hiện nay công ty đang áp dụng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấutrừ nên tính giá NVL nhập kho được xác định như sau:

+

Các chi phí Liênquan thu mua,vận chuyển, bốc

dỡ (chưa thuếGTGT)

+

Thuếnhậpkhẩu(nếucó)

+

CáckhoảnChiếtkhấugiảm giá(nếu có)

Ví dụ: theo hóa đơn ngày 05/02/2013 Cty mua 10 tấn xi-măng Hải Vân về

nhập kho với đơn giá 960.000 đồng/tấn, thuế VAT 10%, chi phí vận chuyển măng về nhập kho là 100.000 đồng Vậy giá thực tế nhập kho 10 tấn xi-măngHải Vân này được tính như sau:

Giá thực tế

10 tấn xi-măng = 10 x 960.000 + 100.000 = 9.700.000 đồng

nhập kho

- Tính giá nguyên vật liệu xuất kho:

Công ty cổ phần xây dựng công nghiệp tính giá nguyên vật kiệu xuất khotheo phương pháp nhập trước xuất trước:

Ví dụ : từ sổ chi tiết xi măng ( Kho công ty ) tháng 03 năm 2013 ta có tàiliệu như sau:

+ Tồn kho 01/03 là 4000 Kg , đơn giá 772đ/Kg số tiền là 3.008.800đ+ Nhập kho 08/03 36.000 Kg , đơn giá 775.5đ/Kg , số tiền là 27.918.000đ+ Nhập kho 10/03 là 40.000Kg , đơn giá 776đ/Kg số tền là 31.020.000đ+ Xuất kho ngày 15/3 là 35.000Kg

+ Xuất kho ngày 24/3 là 38.000Kg

Ta có:

Trị giá vốn thực tế của vật liệu xuất kho ngày 15/3 là:

= (4.000 x 772 ) + (31.000 x 775,5) = 27.128.500đ

Còn : 5.000 x 775,5 = 3.875.000

Trị giá vốn thực tế của vật liệu xuất kho ngày 24/3 là:

= (5.000 x 775.5) + (33.000 x 776) = 29.483.000đ

Tồn : 7.000 x 776 = 5.432.000

1.2 CÔNG TÁC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY

1.2.1 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu chung tại Công ty cổ phần xây dựng

công nghiệp.

Như ta đã biết, trong công tác xây dựng nguyên vật liệu bị tiêu hao toàn

bộ không giữ nguyên được hình thái vật chất ban đầu, giá trị của nó chuyển mộtlần toàn bộ vào giá trị sản phẩm mới tạo ra Do đó, tăng cường quản lý công tác

kế toán nguyên vật liệu đảm bảo việc sử dụng tiết kiệm và hiệu quả nhằm hạthấp chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, tăng thu nhập cho công ty có ýnghĩa rất quan trọng Việc quản lý vật liệu phải bao gồm các mặt như: số lượngcung cấp, chất lượng chủng loại và giá trị Tổ chức quản lý nguyên vật liệu tốt

sẽ giúp ngăn ngừa và hạn chế mất mát, hư hỏng, lãng phí trong tất cả các khâucủa quá trình

Nhận thấy tầm quan trọng của nguyên vật liệu đối với quá trình xây dựng

và kinh doanh nên Công ty rất chú trọng đến công tác bảo quản và cất trữnguyên vật liệu Tại kho của Công ty luôn có đầy đủ các trang thiết bị phục vụcông tác quản lý và bảo vệ nguyên vật liệu và các thủ tục xuất - nhập cũng đượcquản lý chặt chẽ và liên hoàn

Do điều kiện thi công các công trình ở xa nên Công ty thường thuê cáckho bãi tại những nơi Công ty xây dựng và tại đó nhưng Công ty cũng tiến hành

cử người trông coi và quản lý chúng, có bảo vệ thường trực canh dữ, trông coi,

có người chịu trách nhiệm nhập xuất nguyên vật liệu

Tại đây mọi thủ tục tiến hành nhập và xuất kho cũng được thực hiện đầy

đủ như tại kho của Công ty, thủ kho tại đây cũng thực hiện ghi thẻ kho, sổ số dư,bảng tổng hợp nhập xuất tồn và hàng tuần sẽ được chuển lên phòng vật tư tạicông ty Kế toán và các phòng có liên quan theo dõi nguyên vật liệu chi tiết

thông qua phòng vật tư

Khâu quản lý nguyên vật liệu của công ty cổ phần xây dựng công nghiệpbao gồm các khâu:

* Khâu bảo đảm nguyên vật liệu cho thi công.

- Về mặt kịp thời:

Điều kiện quan trọng để đảm bảo tiến độ thi công công trình hoàn thànhtốt và nhịp nhàng là phải bảo đảm cho nó những loại vật tư cần thiết một cáchkịp thời trong cả một thời gian dài (năm hay quý) Công ty luôn đảm bảo nguyênvật liệu cho các công trình, không để xảy ra tình trạng thiếu nguyên vật liệu làmcho việc thi công bị gián đoạn

- Về mặt đồng bộ

Để đảm bảo nguyên vật liệu cho thi công, công ty đã thực hiện tương đốitốt yêu cầu cung cấp đồng bộ Tính đồng bộ không phải là sự bằng nhau về sốlượng mà đó chính là quan hệ tỷ lệ do định mức tiêu hao nguyên vật liệu cho 1đơn vị sản phẩm quyết định Trong quá trình thực hiện kế hoạch nếu có loạinguyên vật liệu nào đó không đảm bảo yêu cầu thì các nguyên vật liệu kháchoặc là không thể sử dụng được hoặc là sử dụng một phần tương xứng với tỷ lệloại nguyên vật liệu nhập không đảm bảo yêu cầu với tỷ lệ thấp nhất Tình hìnhthực hiện kế hoạch nguyên vật liệu về mặt đồng bộ

Bảng 1.2: Bảng kế hoạch nguyên vật liệu Công ty cổ phần xây dựng công

nghiệp.

Tên nguyên vật

liệu

Đơnvịtính

Kếhoạchnhập

Thựcnhập

Hoànhthành kếhoạch

đồng bộ Đây là thành tích chủ quan của công ty, góp phần giải quyết tình trạng

ứ đọng nguyên vật liệu ở công ty tạo vốn cho xây dựng

* Khâu quản lý thu mua:

Căn cứ vào kế hoạch của tháng quý và trên cơ sở nhu cầu vật tư được xétduyệt, phòng kế hoạch dự toán tìm kiếm nguồn cung cấp thích hợp, đám bảonguyên vật liệu đúng chất lượng đủ về số lượng, hợp lý về giá cả

Từ đó sẽ tránh được vật liệu bị hư hỏng hay mất mát gây gián đoạn cho quátrình sản xuất kinh doanh

Sau khi được ban kiểm nghiệm kiểm tra chất lượng, người đi nhận hàngphải mang hoá đơn của bên bán vật liệu lên phòng kế hoạch dự toán hoá đơn đãghi rõ các chỉ tiêu: chủng loại, quy cách vật liệu, khối lượng vật liệu, đơn giá vậtliệu, thành tiền, hình thức thanh toán…

Căn cứ vào hoá đơn của đơn vị bán, phòng kế hoạch dự toán xem xét tínhhợp lý của hoá đơn, nếu nội dung ghi trong hoá đơn phù hợp với hợp đồng đã

ký, đúng chủng loại, đủ số lượng, chất lượng đảm bảo… thì đồng ý nhập kho sốvật liệu đó đồng thời nhập thành 2 liên phiếu nhập kho

Người lập phiếu nhập kho phải đánh số hiệu phiếu nhập và vào thẻ khorồi giao cả 2 liên cho người nhận hàng Người nhận hàng mang hoá đơn kiêmphiếu xuất kho và 2 liên phiếu nhập kho tới để nhận hàng Thủ kho tiến hànhkiểm nhận số lượng và chất lượng ghi vào cột thu nhập rồi ký nhận cả 2 liên

phiếu nhập kho, sau đó vào thể kho Cuối ngày thủ kho phải chuyển cho kế toánvật liệu một phiếu liên nhập còn một liên phiếu phải nhập (kèm theo hoá đơnkiêm phiếu xuất kho) chuyển cho kế toán công nợ để theo dõi thanh toán Đồngthời kế toán vật liệu phải đối chiếu theo dõi kế toán công nợ để phát hiện nhữngtrường hợp thủ kho còn thiếu phiếu nhập kho chưa vào thẻ kho hoặc nhân viêntiếp liệu chưa mang chứng từ hoá đơn đến thanh toán nợ

Hàng tháng nhân viên giữ kho mang chứng từ của mình lên phòng kế toán– tài chính công ty để đối chiếu số liệu giữa phiếu nhập kho và thẻ kho, đồngthời kế toán rút sổ số dư cuối tháng và ký xác nhận vào thẻ kho

*Khâu bảo quản:

Công ty bảo quản nguyên vật liệu tương đối tốt, bảo đảm chất lượngnguyên vật liệu đúng đủ Do có hệ thống kho bãi được xây dựng khoa học vàhợp lý nên nguyên vật liệu không bị hư hỏng và mất mát, thiếu hụt

* Khâu dự trữ nguyên vật liệu:

Xuất phát từ đặc điểm nguyên vật liệu chỉ tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh, nguyên vật liệu luôn biến động thường xuyên nên việc dự trữnguyên vật liệu ở công ty rất được coi trọng

Vì Công ty cổ phần xây dựng công nghiệp là công ty chuyên thi công cáccông trình mà chủ yếu là các công trình cầu, đường có giá trị lớn và trên nhiềuđịa bàn khác nhau Nên khi các công trình được khởi công thì khối lượngnguyên vật liệu được chuyển thẳng đến chân công trình trong các bãi tạm, tuynhiên để tránh sự biến động của nguyên vật liệu nên việc dự trữ nguyên vật liệucủa công ty là rất cần thiết Những vật liệu chính trong quá trình thi công tuykhá phổ biến trên thị trường song công ty vẫn dự trữ một khối lượng lớn để cungứng kịp thời cho các công trình

*Khâu thủ tục xuất kho:

Ở Công ty cổ phần xây dựng công nghiệp, vật liệu xuất kho chủ yếu làdùng cho các công trình xây dựng Nguyên vật liệu của công ty gồm nhiềuchủng loại, việc xuất dùng diễn ra thường xuyên trong ngày cho các đội thi

công Việc xuất vật liệu được căn cứ vào nhu cầu và định mức tiêu hao nguyênvật liệu trên cơ sở các hợp đồng đã được ký kết

Hàng ngày phòng kế hoạch viết phiếu sản xuất cho từng đội xây dựng côngtrình Dựa trên cơ sở tính toán kỹ thuật các đội xây dựng sẽ có yêu cầu xuất loại vật

tư nào, số lượng bao nhiêu Khi đó phòng kế hoạch sẽ viết phiếu đồng thời cử ngườixuống các đội thi công để thông báo về lệnh thi công Các đội sẽ cử người đại diện(đội trưởng ) xuống kho để nhận nguyên vật liệu.Sau khi đối chiếu khối lượngnguyên vật liệu trên phiếu xuất kho tại cột số lượng yêu cầu đối với khối lượngnguyên vật liệu thực tế có trong kho, thủ kho sẽ ghi vào phiếu xuất kho ở cột sốlượng thực xuất và ký xác nhận Sau đó thủ kho tiến hành xuất kho nguyên vật liệu

1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận liên quan đến kế toán nguyên

vật liệu.

Trong điều kiện cạnh tranh gay gắt của nền kinh tế thị trường , để điềuhành và chỉ đạo sản xuất kinh doanh, nhà lãnh đạo phải thường xuyên nắm bắtđược các thông tin về thi trường, giá cả sự biến động của các yếu tố đầu vào vàđầu ra một cách chính xác đầy đủ và kịp thời Những số liệu của kế toán có thểgiúp cho lãnh đạo đưa ra những chỉ đạo đúng đắn trong chỉ đạo và sản xuất kinhdoanh Hơn nữa hạch toán kế toán nói chung và hạch oán nguyên vật liệu nóiriêng trong công ty nếu thực hiện đầy đủ, chính xác và khoa học sẽ giúp chocông tác hạch toán tính giá thành sản phẩm được chính xác từ đầu, ngược lại sẽảnh hưởng đến giá tri công trình được xây dựng

- Đánh giá, phân tích những thành tích và yếu kém trong khâu mua, xuất

sử dụng nguyên vật liệu để rút kinh nghiệm cho những kỳ sau

Tổ chức chứng từ tài khoản, sổ kế toán phù hợp với phương pháp kế toánhàng tồn kho của công ty để ghi chép phản ánh tập hợp số liệu về tình hình hiện

có và sự biến động của nguyên vật liệu nhằm cung cấp cho việc tập hợp chi phí

và tính giá thành sản phẩm

* Tại Kho

- Phản ánh chính xác, trung thực sự biến động nguyên vật liệu trong kỳhạch toán và vật liệu tồn kho và cung cấp số liệu chính xác để tổng hợp chi phísản xuất, xác định giá thành sản phẩm

- Phải tổ chức đánh giá, phân loại nguyên vật liệu phù hợp với các nguyêntắc, yêu cầu quản lý thống nhất của nhà nước và công ty nhằm phục vụ cho côngtác lãnh đạo và quản lý tình hình nhập nguyên vật liệu, bảo quản nguyên vật liệunhằm hạ giá thành sản phẩm

- Giám sát và kiểm tra chế độ bảo quản, dự trữ, sử dụng nguyên vật liệunhằm ngăn ngừa và xử lý nguyên vật liệu thừa, thiếu, ứ đọng, kém phẩm chấttính toán chính xác giá trị vật liệu đưa vào sử dụng

* Ban Giám đốc:

- Đánh giá, phân tích những thành tích và yếu kém trong khâu mua, xuất

sử dụng nguyên vật liệu để rút kinh nghiệm cho những kỳ sau

- Tạo điều kiện thuận lợi cho các nhân viên kiểm toán hoàn thành côngviệc khi có các đợt kiểm toán

1.2.3 Xây dựng định mức tiêu dùng của công ty

Việc xây dựng định mức tiêu dùng nguyên vật liệu trong công ty chínhxác và đưa mức đó vào áp dụng trong sản xuất là biện pháp quan trọng nhất đểthực hiện tiết kiệm nguyên vật liệu và có cơ sở để quản lý chặt chẽ việc sử dụngnguyên vật liệu Mức tiêu dùng nguyên vật liệu còn là căn cứ để tiến hành kếhoạch hóa cung ứng và sử dụng nguyên vật liệu tạo điều kiện cho hach toánkinh tế và thúc đẩy phong trào thi đua và thực hiện tiết kiệm trong công ty

Phương pháp định mức tiêu dùng nguyên vật liệu có ý nghĩa quyết địnhđến chất lượng các mức đã được xác định Hiện nay có rất nhiều phương pháp

định mức tiêu dùng nguyên vật liệu nhưng đa số các doanh nghiệp xây dựngViệt Nam sử dụng 3 phương pháp sau:

+ Phương pháp định mức theo thống kê kinh nghiệm

+ Phương pháp thực nghiệm

+ Phương pháp phân tích

Dựa vào đặc điểm kinh tế kỹ thuật và các điều kiện về sản xuất kinhdoanh của công ty Công ty đã lựa chọn phương pháp phân tích để định mức tiêudùng nguyên vật liệu cho công ty Khi thực hiện phương pháp này công ty phảibiết kết hợp việc tính toán về kỹ thuật với việc phân tích các nhân tố ảnh hưởngtới việc tiêu hao nguyên vật liệu của công ty Vì vậy khi thực hiện phương phápnày công ty đã tiến hành theo 2 bước:

Bước 1: Công ty tiến hành thu thập và nghiên cứu các tài liệu về địnhmức, đặc biệt là về thiết kế sản phẩm, đặc tính của nguyên vật liệu, chất lượngmáy móc thiết bị…

Bước 2: Phân tích từng thành phần trong cơ cấu định mức, tính hệ số sửdụng và đề ra biện pháp phấn đấu giảm mức trong kỳ kế hoạch

Nhìn chung công ty đã áp dụng phương pháp này tương đối tốt Phươngpháp này mang lại cho công ty được sự chính xác và đưa ra được một mức tiêudùng hợp lý nhất Khi áp dụng phương pháp này thì định mức tiêu dùng trongcông ty luôn nằm trong trạng được cải tiến Ngoài ra khi áp dụng phương phápnày công ty cũng gặp phải một ít khó khăn đó là khi áp dụng phương pháp này

nó đòi hỏi một lượng thông tin tương đối lớn toàn diện và chính xác mà đặcđiểm của công ty là các công trình xây dựng ở xa và khác nhau nên khi tổng hợpthông tin tương đối khó khăn và gặp nhiều trở ngại Nhưng với đội ngũ xử lýthông tin có trình độ và năng lực cao thì công ty vẫn thực hiện được công tácxây dựng đinh mức tiêu dùng hợp lý nhất

1.3 THỰC TẾ VẬN DỤNG CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY

1.3.1 Hệ thống chứng từ sử dụng.

 Chứng từ phản ánh tăng nguyên vật liệu

Tại Công ty cổ phần xây dựng công nghiệp, nguyên vật liệu được phảnánh tăng trong nhiều trường hợp, có thể tăng do mua ngoài, do gia công chế biếnhay phát hiện thừa trong kiểm kê và cả những phế liệu thu hồi Với mỗi trườnghợp công ty sử dụng các chứng từ khác nhau để ghi chép vào sổ sách kế toán.Nhưng nhìn chung để phản ánh tăng nguyên vật liệu, kế toán của công ty sửdụng các chứng từ sau:

- Hoá đơn GTGT hoặc Hóa đơn bán hàng thông thường

- Biên bản kiểm nghiệm vật tư

- Phiếu nhập kho

- Biên bản nhập kê vật tư , hàng hoá tồn kho

- Giấy thông báo thuế (sử dụng khi Công ty nhập khẩu nguyên vật liệu)

Để thanh toán cho các nguồn mua nguyên vật liệu công ty có thể trả bằngtiền mặt, tiền gửi ngân hàng, bằng tiền tạm ứng hoặc trả chậm hay đối trừ công

nợ Vì thế các chứng từ thường sử dụng trong thanh toán của công ty là :

- Phiếu chi

- Giấy thanh toán tạm ứng

* Hóa đơn GTGT (mẫu số 01GTKT-3LL) hoặc Hóa đơn bán hàng thông thường (mẫu số 02GTKT-3LL )

Sau khi hoạch định được nhu cầu vật tư cho thi công, đối chiếu với thực tếnguyên vật liệu tại kho, nếu có nhu cầu cần phải mua thêm một loại nguyên vậtliệu nào đó, phòng Kế hoạch dự toán sẽ xác định số lượng, chủng loại, quy cáchphẩm chất và giao cho cán bộ vật tư đi ký kết hợp đồng với nhà cung cấphoặc thu mua trên thị trường Khi nhận được “ hoá đơn GTGT ” của bên cungcấp, Phòng Kế hoạch dự toán sẽ đối chiếu với “ Hợp đồng ” để tiến hành kiểmnghiệm nguyên vật liệu nhập kho

* Biên bản kiểm nghiệm vật tư (mẫu số 03-VT)

Tuỳ theo từng hợp đồng cung cấp mà nguyên vật liệu mua về có thể đượcgiao nhận tại kho công ty hoặc tại nơi cung cấp Vật liệu mua về do phòng Kỹthuật kiểm tra mọi tiêu chuẩn về quy cách, chất lượng, chủng loại trước khinhập kho công ty sẽ lập Biên bản kiểm nghiệm vật tư bao gồm 1 trưởng ban làđại diện phòng Kế hoạch dự toán và 2 uỷ viên là đại diện phòng Kỹ thuật và thủkho Phương pháp để kiểm nghiệm vật tư chủ yếu của công ty là bằng phươngpháp cảm quan Nếu nguyên vật liệu bảo đảm yêu cầu, cán bộ kiểm tra lập

“Biên bản kiểm nghiệp vật tư ” và báo cho phòng Kế hoạch dự toán để lập “Phiếu nhập kho”.Còn nếu trong quá trình kiểm nghiệm vật liệu không đúng quycách, phẩm chất như trong Hợp đồng, công ty sẽ tiến hành trả lại người bán;Nếu có hao hụt trong định mức thì tính vào giá nhập kho, ngoài định mức thìquy trách nhiệm bồi thường

* Phiếu nhập kho (mẫu số 01-VT)

Phiếu nhập kho là phiếu dùng xác nhận số lượng nguyên vật liệu, sảnphẩm hàng hoá nhập kho làm căn cứ ghi thẻ kho, thanh toán tiền hàng, xác địnhtrách nhiệm với người có liên quan và ghi sổ kế toán Phiếu nhập kho thôngthường được lập làm 4 liên, có đầy đủ chữ ký của 4 người giao vật tư, thủ kho

và thủ trưởng đơn vị Sau khi ký xác nhận, 1 liên giao cho thủ kho để vào “ Thẻkho”, 1 liên giao cho kế toán thanh toán cùng với“ Hoá đơn GTGT ” để theodõi thanh toán và 1 liên lưu gốc tại Phòng Kế hoạch dự toán, nhưng nếu trườnghợp công ty tự tiến hành chuyên chở hàng hoá về kho để yêu cầu thanh toán chiphí chuyên chở Với những nguyên vật liệu thừa do thay đổi kế hoạch sản xuất,chủng loại sản phẩm, phòng Kế hoạch dự toán tiến hành nhập vào kho trungchuyển Lúc này “ Phiếu nhập kho” chỉ nhập làm 2 liên : kế toán nguyên vật liệugiữ 1 liên để vào sổ kế toán và thủ kho giữ 1 liên để ghi vào thẻ kho Lúc này

“Phiếu nhập kho” được lập trên cơ sở số lượng nguyên vật liệu thực tế đem nhậpkho và giá trị của nguyên vật liệu đó xuất kho trước khi có sự thay đổi kế hoạchsản xuất, chủng loại sản phẩm

* Giấy thông báo thuế

Với nguyên vật liệu công ty nhập khẩu từ nước ngoài còn phải có thêm

“Giấy thông báo thuế” kèm theo bản sao “Tờ khai hàng hoá xuất khẩu, nhậpkhẩu” để kế toán thanh toán tính số thuế nhập khẩu và số thuế GTGT phải nộpcho số nguyên vật liệu nhập khẩu Các chứng từ này khi giao cho kế toán phảikèm gửi kèm “Phiếu nhập kho” và “ Biên bản kiểm nghiệm vật tư ”

* Biên bản kiểm kê vật tư , hàng hoá tồn kho

Do đặc điểm nguyên vật liệu của công ty có số lượng nhiều, đa dạng, rất

dễ xảy ra mất mát, thừa, thiếu nên định kỳ ( tại thời điểm cuối tháng 6 và cuốinăm), công ty thực hiện việc kiểm kê nguyên vật liệu một lần do Ban kiểm kêtài sản của công ty tiến hành Mọi kết quả kiểm kê đều được ghi vào Biên bảnkiểm kê” Biên bản này được lập cho từng kho và cho toàn bộ công ty theo từngdanh điểm nguyên vật liệu Trong đó ghi rõ mã vật tư, tên vật tư, đơn vị tính, sốlượng tồn kho trên sổ sách, số lượng tồn kho thực tế, chênh lệch, số lượng kémphẩm chất, thành tiền của mỗi nguyên vật liệu Sau khi kiểm kê, kế toán nguyênvật liệu tập hợp kết quả và nhập số liệu vào máy tính Máy vi tính dựa vào sốliệu trên sổ sách tính ra số lượng thừa, thiếu thành tiền của nguyên vật liệu và in

ra “Biên bản kiểm kê” Căn cứ vào “Biên bản kiểm kê”, hợp đồng kiểm kê củacông ty sẽ đưa ra biện pháp xử lý tuỳ thuộc vào số lượng hao hụt Kế toánnguyên vật liệu dựa vào quyết định trên để ghi sổ

* Phiếu chi , Giấy thanh toán tạm ứng

Đây là các chứng từ công ty sử dụng để thanh toán mua nguyên vật liệu

và các chi phí khác nhưng chủ yếu là thanh toán cho các cá nhân thu muanguyên vật liệu

 Chứng từ phản ánh giảm nguyên vật liệu

Nguyên vật liệu của công ty chủ yếu là xuất dùng phục vụ nhu cầu xâydựng công trình giao thông Ngoài ra còn có thể xuất bán hoặc cho vay vì vậy

kế toán nguyên vật liệu của công ty sử dụng các chứng từ sau:

- Phiếu xuất kho

- Phiếu xuất vật tư theo hạn mức kế hoạch

- Báo cáo sử dụng vật tư

- Hoá đơn GTGT (Trong trường hợp công ty xuất bán cho đơn vị khác)

* Phiếu xuất vật tư theo hạn mức kế hoạch (mẫu số 04-VT)

Hàng tháng, căn cứ vào sản lượng định mức và định mức tiêu hao nguyênvật liệu, phòng Kế hoạch dự toán lập“ phiếu xuất vật tư hạn mức theo kế hoạch”.Phiếu này được lập làm 2 liên cho một hoặc nhiều loại vật tư: 1 liên giao cho thủkho giữ, 1 liên giao cho đơn vị sử dụng vật liệu Khi lĩnh nguyên vật liệu, đơn vị sửdụng phải mang phiếu này xuống kho để làm căn cứ xuất kho Thủ kho có nhiệm

vụ ghi vào sổ “ Nhật ký kho” số lượng thực tế nguyên vật liệu xuất kho hàng ngày.Cuối tháng, căn cứ vào số liệu Phân xưởng thực tế để ghi vào sổ kho cho công ty

và ghi vào cột “ Số lượng thực xuất” trên “ Phiếu xuất vật tư hạn mức theo kếhoạch” Vì vậy“ Phiếu xuất vật tư hạn mức theo kế hoạch” không dùng làm căn

cứ ghi sổ kế toán nguyên vật liệu

* Báo cáo sử dụng vật tư

Hàng tháng, thống kê Phân xưởng căn cứ vào tình hình thực tế nguyên vậtliệu sử dụng cho từng loại sản phẩm để lên“ Báo cáo sử dụng vật tư” cho phânxưởng.Khi đó kế toán nguyên vật liệu dùng số liệu trên báo cáo này để ghi sổ kếtoán liên quan

*Phiếu xuất kho (mẫu số 02-VT)

Phiếu xuất kho do các bộ phận xin lĩnh hoặc do phòng cung ứng lập

1.3.2 Trình tự luân chuyển chứng từ diễn ra ở công ty

 Đối với nhập kho vật liệu

+ Người giao hàng đề nghị giao hàng nhập kho

+ Ban kiểm nhận lập biên bản nhận cho nhập kho vật tư Ban kiểm nhậnbao gồm thủ kho, kế toán vật tư, cán bộ phụ trách bộ phận, người đề nghị giaohàng

+ Kế toán vật tư hoặc phụ trách bộ phận sẽ tiến hành lập Phiếu nhập khotheo hóa đơn mua hàng, phiếu giao nhận vật tư với ban kiểm nhận

+ Người lập phiếu, người giao hàng và phụ trách bộ phận ký vào Phiếu

nhập kho.

+ Chuyển Phiếu nhập kho cho thủ kho tiến hành việc kiểm nhận, nhậphàng, ghi sổ và ký Phiếu nhập kho

+ Chuyển Phiếu nhập kho cho kế toán vật tư để ghi sổ kế toán

+ Kế toán vật tư tổ chức bảo quản và lưu trữ phiếu nhập

 Đối với vật liệu xuất kho

+ Người có nhu cầu về vật tư, lập giấy xin xuất hoặc lệnh xuất đối với vật tư.+ Chuyển cho Giám đốc duyệt lệnh xuất

+ Kế toán vật tư căn cứ vào đề nghị xuất hoặc lệnh xuất tiến hành lậpPhiếu xuất kho

+ Chuyển Phiếu xuất kho cho Thủ kho tiến hành xuất vật tư, sau đó kí vàoPhiếu xuất kho rồi giao chứng từ lại cho Kế toán vật tư

+ Khi nhận Phiếu xuất kho, Kế toán vật tư chuyển cho Kế toán trưởng kýduyệt chứng từ rồi ghi sổ kế toán

+ Trình phiếu xuất kho cho Giám đốc ký duyệt chứng từ, thường là trình

ký theo định kỳ, vì chứng từ đã được duyệt xuất ngay từ đầu nên Giám đốc chỉkiểm tra lại và ký duyệt

+ Kế toán vật tư sẽ tiến hành bảo quản và lưu giữ chứng từ

1.3.3 Hệ thống tài khoản kế toán:

Hệ thống tài khoản kế toán tại công ty là những tài khoản cấp 1 được banhành theo chế độ kế toán hiện hành Các tài khoản cấp 2, cấp 3 được quy địnhphù hợp với sự quản lý, điều hành sao cho phù hợp với hình thức kinh doanhcủa công ty

tổng hợp phản ánh nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh là hệ thống sổ theo hìnhthức Nhật ký chung.

1.3.5 Hệ thống báo cáo kế toán:

Hệ thống báo cáo kế toán được công ty cổ phần XD Công nghiệp hoànchỉnh nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý tài chính của công ty Hệ thống báo cáo tàichính bao gồm: Báo cáo tài chính và báo cáo quản trị và hệ thống báo cáo kiểmkê

CHƯƠNG II THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ

PHẦN XÂY DỰNG CÔNG NGHIỆP 2.1 KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY

Để đảm bảo tốt công tác quản lý nguyên vật liệu thì phải theo dõi phản ánhchặt chẽ tình hình nhập - xuất - tồn kho nguyên vật liệu theo từng chỉ tiêu hiệnvật và chỉ tiêu giá trị theo từng thứ, từng nhóm, từng loại ở từng nơi bảo quản.việc hạch toán chi tiết nguyên vật liệu để đáp ứng được yêu cầu này, thủ tho và

kế toán hàng tồn kho có chung trách nhiệm trong việc quản lý vật tư hàng hoágiữa thủ kho và kế toán có mối quan hệ, phối hợp trong việc sử dụng các chứng

từ, nhập, xuất kho để hạch toán chi tiết vật tư hàng hoá theo phương pháp phùhợp Bằng việc tổ chức kế toán chi tiết vật liệu Công ty CP xây dựng côngnghiệp sẽ đáp ứng được nhu cầu này Hạch toán chi tiết vật liệu là việc hạchtoán kết hợp giữa kho và phòng kế toán nhằm mục đích theo dõi chặt chẽ tìnhhình nhập, xuất, tồn kho cho từng thứ, từng loại vật liệu cả về số lượng, chấtlượng, chủng loại và giá trị

Công ty sử dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết nguyênvật liệu Theo đó việc hạch toán chi tiết nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệuđược theo dõi cả ở phòng kế toán và ở kho

2.1.1 Thủ tục chứng từ nhập – xuất kho nguyên vật liệu

- Thủ tục nhập kho

Khi vật liệu mua về đến Công ty, kế toán vật liệu cùng phòng kế hoạch vàđơn vị liên quan cùng tiến hành kiểm nghiệm Căn cứ vào hoá đơn của phòng kếtoán và kế hoạch xem xét kiểm tra hợp lý, hợp lệ và vật liệu mua về qua kiểmnghiệm đảm bảo đúng số lượng, chủng loại chất lượng thì vật tư được nhập kho.Người nhập hoặc ban kiểm nghiệm ghi số lượng thực nhập vào phiếu cùngngười giao hàng ký tên vào cả ba liên biên bản Trong vòng 10 ngày kể từ khivật liệu được chuyển vào kho tiếp liệu và thủ kho phối hợp cùng với phòng banchức năng kiểm tra lại chất lượng sản phẩm, lập biên bản kiểm nghiệm thu vàghi chép đầy đủ vào thẻ kho Phiếu nhập vật tư được viết vào 3 liên bằng giấy than

do phòng vật tư lập Phiếu nhập kho sau đó có đầy đủ các chữ ký thì thủ kho phảigửi 1 liên kèm theo biên bản thừa thiếu (nếu có) về phòng vật tư, thủ kho gửi 1 liênghi vào thẻ kho số thực nhập sau đó chuyển lên cho kế toán vật liệu Một liên cóchứng từ gốc (hoá đơn bán hàng) gửi về phòng kế toán để làm căn cứ thanh toáncho người bán hàng

Thủ tục nhập kho được thể hiện dưới sơ đồ sau:

- Thủ tục xuất kho:

Phòng kế hoạch căn cứ vào kế hoạch sản xuất từng tháng, quý để lên kếhoạch cung ứng vật tư Thủ kho sau khi nhận được lệnh xuất vật tư từ phòng kếhoạch sẽ tiến hành viết phiếu xuất kho theo hạn mức, mỗi phiếu được lập thành

3 liên

- Liên 1: Lưu lại cuống

- Liên 2: Thủ kho sử dụng để hạch toán chi tiết, cuối tháng chuyển cho kếtoán vật liệu

- Liên 3: Giao cho người nhận vật tư chuyển về bộ phận sử dụng

Thủ kho xem xét phiếu xuất kho theo yêu cầu rồi cho người lấy vật tư vàonhận vật liệu để mang vào phân xưởng sử dụng

Mục đích chủ yếu của việc xuất kho NVL ở công ty là phục vụ cho việcsản xuất ở phân xưởng, do đó thủ tục xuât kho được tiến hành theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 2.2: Thủ tục xuất kho

2.1.2 Hạch toán nguyên vật liệu tại kho

Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép, phản ánh tình hình nhập, xuất, tồncủa từng thứ vật liệu theo chỉ tiêu số lượng Số liệu của lấy từ các chứng từnhập, xuất hàng ngày Mỗi chứng từ được ghi trên một dòng và được thủ khosắp xếp theo từng loại để tiện cho việc sử dụng thẻ kho trong công tác kiểm tra,đối chiếu số liệu và phục vụ cho yêu cầu quản lý

Hàng ngày, khi nhận các chứng từ kế toán về nhập, xuất, tồn kho vật liệu,thủ kho kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý của chứng từ rồi tiến hành ghi số lượngthực nhập, thực xuất vào các thẻ kho Sau khi sử dụng các chứng từ để ghi vàothẻ kho, thủ kho sắp xếp lại chứng từ, chuyển chứng từ đó cho phòng kế toán

Viết giấy đề nghị gửi cho phòng vật tư xin cấp NVL

Phòng vật tư xem xét rồi chuyển cho thủ kho xuất NVL với định mức phù hợp

Thủ kho viết phiếu xuất kho

và chuyển lên phòng kế toán

để hạch toán

Khi có kế hoạch sản xuất phụ

trách kỹ thuật lập kế hoạch về

yêu cầu NVL

2.1.3 Hạch toán nguyên vật liệu tại phòng kế toán

Hàng tuần, thủ kho lập phiếu giao nhận chứng từ nhập, xuất và chuyểncác chứng từ nhập, xuất cho kế toán nguyên vật liệu, thủ kho và kế toán nguyênvật liệu cùng ký vào phiếu giao nhận này Khi nhận được các chứng từ nhập,xuất thủ kho kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý của chứng từ đó đối chiếu với sốliệu thực nhập, thực xuất rồi tiến hành ký xác nhận và thẻ kho Mỗi thẻ khođược mở một tờ sổ hoặc một số tờ sổ tuỳ theo khối lượng ghi chép các nghiệp

vụ trên thẻ kho Cuối kỳ, kế toán nguyên vật liệu đối chiếu số liệu trên sổ kếtoán chi tiết nguyên vật liệu với thẻ kho, từ đó lấy số liệu lập Bảng tổng hợpnhập, xuất, tồn kho

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ kế toán vật liệu ở công ty :

Phương pháp lập báo cáo nhập, xuất , tồn kho vật liệu như sau:

Tồn đầu kỳ: Căn cứ vào số liệu tồn cuối kỳ của tháng trước

Nhập trong kỳ: Căn cứ vào phiếu nhập kho trong tháng của từng thứ vật liệu.Xuất trong kỳ: Căn cứ vào phiếu xuất kho trong tháng

Tồn cuối kỳ = Tồn đầu kỳ + Nhập trong kỳ - Xuất trong kỳ

Cùng với việc kế toán chi tiết nguyên vật liệu hàng ngày, thì việc tổ chức kếtoán tổng hợp nhập, xuất, nguyên liệu - vật liệu là rất quan trọng không thểthiếu, kế toán sử dụng các tài khoản thích hợp để phản ánh kiểm tra, giám sát sự

Chứng từ vật tư

Phiếu nhập

Phiếu xuất

Phiếu điều chuyển

Sổ chi tiết vật tư

Thẻ kho

Tổng hợp N-X-T

In phiếu nhập, phiếu xuất, bảng kê

Sổ chi tiếtnguyên vật liệu

biến động của nguyên liệu - vật liệu dạng tổng quát Hàng ngày, căn cứ vào cácchứng từ vật tư, kế toán ghi vào Sổ nhật ký chung.

Biểu 2.1: Thẻ kho nguyên vật liệu xi măng Hoàng Thạch

Đơn vị: Công ty cổ phần XDCN Mẫu số 06: VT

THẺ KHO

Ngày lập 30/04/2013

Tờ số 1Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: xi măng Hoàng Thạch

Đơn vị tính: kgstt Chứng từ