luận văn kế toán Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Doanh nghiệp tư nhân Anh Quyền

Với mục đích vận dụng lý luận về hạch toán kế toán vào nhu cầu thựctiễn của Doanh Nghiệp Tư Nhân Anh Quyền, từ đó phân tích những điểm còntồn tại, đóng góp một số ý kiến nhằm hoàn thiện

Trang 1

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường, đặc biệt trong giai đoạn cạnh tranh quyết

liệt như hiện nay việc nâng cao chất lượng, hạ giá thành sản phẩm là mục tiêuhàng đầu của bất kỳ doanh nghiệp sản xuất nào Khi xã hội ngày càng pháttriển, mức sống của mọi người được nâng cao kéo theo nhu cầu khách quancủa con người được nâng lên Tất cả đều mong muốn được sử dụng các loạihàng hóa có chất lượng tốt, mẫu mã đẹp nhưng giá cả phải hợp lý Chính vìthế các doanh nghiệp đã không ngừng cải tiến mẫu mã sản phẩm, nâng caoquy trình công nghệ sản xuất cũng như chất lượng sản phẩm nhưng cầngiảm thiểu tối đa chi phí sản xuất để trực tiếp hạ giá bán sản phẩm tạo sứccạnh tranh cho sản phẩm trên thị trường

Yếu tố nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng chi phí rất lớn trong tổngchi phí sản xuất: trên 60% do vậy những biến động về chi phí nguyên vật liệu

có ảnh hưởng rất lớn đến giá thành sản phẩm, đến kết quả hoạt động sản xuấtkinh doanh của doanh nghiệp

Để đáp ứng được yêu cầu cho sản xuất kinh doanh bất cứ doanh nghiệpsản xuất nào cũng cần phải có một lượng nguyên vật liệu dự trữ Lượngnguyên liệu tồn kho bao nhiêu là hợp lý? Bảo quản chúng như thế nào? Làmthế nào để phân phối số nguyên vật liệu ấy một cách có hiệu quả nhất cho các

bộ phận sản xuất? Tất cả những vấn đề đó đã đặt ra cho công tác quản lý mộtyêu cầu rất cấp thiết là phải tổ chức hạch toán kế toán nguyên vật liệu

Với mục đích vận dụng lý luận về hạch toán kế toán vào nhu cầu thựctiễn của Doanh Nghiệp Tư Nhân Anh Quyền, từ đó phân tích những điểm còntồn tại, đóng góp một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán nói chung

và phần kế toán nguyên vật liệu nói riêng của đơn vị Sau thời gian nghiêncứu, học hỏi, thực tập tại Doanh nghiệp tư nhân Anh Quyền với các nhân viênphòng kế toán dày dặn kinh nghiệm, cùng sự hướng dẫn của thầy giáo

Trang 2

Nguyễn Quốc Trung, em xin trình bày chuyên đề: “Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Doanh nghiệp tư nhân Anh Quyền”

Chuyên đề này bao gồm 3 chương:

Chương 1: Đặc điểm nguyên vật liệu và tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại Doanh nghiệp tư nhân Anh Quyền

Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Doanh nghiệp tư nhân Anh Quyền

Chương 3: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Doanh nghiệp tư nhân Anh Quyền

Do thời gian nghiên cứu có hạn, lượng kiến thức tích luỹ được chưanhiều nhất là bước đầu mới tiếp cận với thực tế nên chuyên đề chắc chắn cónhiều hạn chế, thiếu sót Em mong được sự chỉ dẫn của thầy Nguyễn QuốcTrung để có cái nhìn đầy đủ hơn và hoàn thiện hơn nữa đề tài nghiên cứu này

Em xin chân thành cảm ơn!

Trang 3

CHƯƠNG 1:

ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN VẬT LIỆU VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN

VẬT LIỆU TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN ANH QUYỀN

1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu tại Doanh nghiệp tư nhân Anh Quyền

Doanh nghiệp tư nhân Anh Quyền là DN chuyên sản xuất kinh doanhmặt hàng giấy dầu dân dụng phục vụ cho các công trình xây dựng cơ sở vậtchất hạ tầng cho nên cần số lượng nguyên vật liệu tương đối lớn để sản xuất

ra nhiều sản phẩm cung cấp cho thị trường

Nguyên vật liệu được sử dụng tại DNTN Anh Quyền cũng mangnhững đặc điểm chung của các loại NVL có đặc điểm là chỉ tham gia vào mộtchu kì SX - KD nhất định và toàn bộ giá trị NVL được chuyển hết một lầnvào SX - KD trong kỳ Cho nên NVL của DN được chia thành các nhóm vàcác loại khác nhau để dễ dàng trong khâu thu mua và quản lý đảm bảo choquá trình SX - KD được tiến hành thuận lợi nhanh chóng, thực hiện tiết kiệmchi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, nâng cao chất lượng sản phẩm cũng

là cơ sở để đạt hiệu quả sản xuất kinh doanh tốt nhất

Trên thực tế, để sản xuất ra bất kì một sản phẩm nào thì doanh nghiệpcũng phải cần đến NVL tức là phải có đầu vào hợp lí Nhưng chất lượng sảnphẩm sản xuất ra còn phụ thuộc vào chất lượng của NVL làm ra nó DNTNAnh Quyền chỉ sản xuất một loại sản phẩm mà đòi hỏi định lượng chính xác

về các yếu tố đầu vào nên các nguyên vật liệu đầu vào của DN gồm các loạiđược chia thành các nhóm như sau:

+ Vật liệu chính: Giấy Kráp, giấy bọc, bột đá, nhựa đường

+ Vật liệu phụ: Củi, mực in, bột độn, gang.

+ Nhiên liệu: Dầu, mỡ bò, than.

DNTN Anh Quyền đã xây dựng danh mục nguyên vật liệu sử dụng chosản xuất sản phẩm:

Trang 4

1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu của Doanh nghiệp tư nhân Anh Quyền

Đối với NVL tăng của DNTN Anh Quyền thường tăng do nhu cầu sảnxuất sản phẩm tăng lên Khi có những đơn hàng mới với số lượng lớn bộ phận

Trang 5

kinh doanh sẽ báo cho thủ kho để chuẩn bị lượng NVL cần thiết Khi lượngNVL dự trữ trong kho dưới định mức thì thủ kho sẽ báo cho bộ phận quản lýkịp thời thu mua NVL đảm bảo duy trì sản xuất liên tục.

Còn đối với NVL giảm của DNTN Anh Quyền chủ yếu giảm khi cónhu cầu xuất NVL phục vụ sản xuất, bộ phận sản xuất yêu cầu thủ kho xuấtNVL, khi đó thủ kho sẽ làm các thủ tục xuất kho NVL đảm bảo kịp thời sảnxuất sản phẩm

Để cung cấp đầy đủ, kịp thời và chính xác thông tin cho công tác quản

lý NVL trong DN, kế toán vật tư và thủ kho phải có sự liên kết chật chẽ vàphải thực hiện được các nhiệm vụ chủ yếu sau:

- Ghi chép, tính toán, phản ánh chính xác, trung thực, kịp thời sốlượng, chất lượng và giá thành thực tế của NVL nhập kho

- Tập hợp và phản ánh đầy đủ chính xác kịp thời số lượng và giá trịNVL xuất kho, kiểm tra tình hình chấp hành các định mức tiêu hao NVL

- Phân bổ hợp lý giá trị NVL sử dụng vào các đối tượng tập hợp chi phísản xuất kinh doanh

- Tính toán và phản ánh chính xác số lượng và giá trị NVL tồn kho,phát hiện kịp thời NVL thiếu, thừa, ứ đọng, kém phẩm chất để DN có biệnpháp xử lý kịp thời, hạn chế đến mức tối đa thiệt hại có thể xảy ra

Như vậy quá trình luân chuyển NVL từ khâu thu mua tới kho dự trữ vàđưa vào sản xuất tại DNTN Anh Quyền được thực hiện một cách nhịp nhàng

có hiệu quả nhất đảm bảo tiến độ sản xuất và sản phẩm làm ra đáp ứng đầy đủnhu cầu cung như kịp thời đến với khách hàng

1.3 Đặc điểm tính giá nguyên vật liệu của Doanh nghiệp tư nhân Anh Quyền

Đối với doanh nghiệp tư nhân Anh Quyền tính giá NVL là một côngtác quan trọng trong việc tổ chức hạch toán NVL Tính giá NVL là dùng tiền

Trang 6

để biểu hiện giá trị của NVL và việc tính giá NVL phải tuân thủ chuẩn mực

kế toán số 02 - Hàng tồn kho Theo chuẩn mực này NVL luân chuyển trong

DN phải được tính theo giá thực tế

Giá thực tế của NVL là loại giá được hình thành trên cơ sở các chứng

từ hợp lệ chứng minh các khoản chi phí hợp pháp của DN để tạo ra sản phẩm

* Tính giá NVL nhập kho tại DNTN Anh Quyền

Tại doanh nghiệp NVL được nhập từ nhiều nguồn khác nhau và chủyếu là do mua ngoài mà giá thực tế của chúng trong được xác định như sau:

- NVL của công ty chủ yếu nhập kho từ hoạt động mua ngoài nên giánhập kho NVL được tính bằng công thức:

Trong đó:

là giá không bao gồm thuế GTGT

Chi phí thu mua bao gồm: chi phí vận chuyển, bốc dỡ NVL, hao hụtđịnh mức NVL …

Một số trường hợp giảm giá hàng bán như: chiết khấu thương mại,giảm giá hàng bán với số lượng NVL mua lớn…

- Đối với NVL vay mượn tạm thời của đơn vị khác thì giá thực tế nhậpkho được tính theo giá thị trường của NVL đó

- Phế liệu thu hồi được đánh giá theo quy ước với giá thị trường có thểbán hoặc sử dụng được

* Tính giá NVL xuất kho tại DNTN Anh Quyền

Theo chuẩn mực kế toán số 02 - Hàng tồn kho, nguyên vật liệu để sử

-mua NVL

Giá mua NVL ghi trên hóa đơn

Giảm giá hàng bán (nếu có)Giá thực tế

NVL nhập kho

Trang 7

hàng tồn kho Nguyên vật liệu ở Doanh Nghiệp Tư Nhân Anh Quyền đượcxuất dùng theo giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ.

Theo phương pháp này, giá trị thực tế của nguyên vật liệu được tính theogiá trung bình quân của nguyên vật liệu tồn đầu kỳ và giá trị nguyên vật liệuđược nhập trong kỳ Giá trị trung bình được DN tính theo từng tháng

Giá thực tế NVL XK = Giá bình quân 1 v NVL * Lđvị NVL * Lượng NVL XK ị NVL * Lượng NVL XK ượng NVL XKng NVL XK

từ đó tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Việc tổ chức quản lý nguyên vật liệutại DNTN Anh Quyền được thể hiện qua các khâu sau:

- Khâu thu mua NVL: tại DN bộ phận kế toán vật tư có trách nhiệmgiao dịch khai thác nguồn thu mua NVL Khi có nhu cầu về mua NVL bộphận này sẽ liên hệ ký kết hợp đồng mua NVL và thực hiện các thủ tục chúng

từ có liên quan

- Khâu dự trữ bảo quản NVL: Thủ kho có trách nhiệm trực tiệp trongviệc quản lý và bảo quản NVL Để quá trình SX - KD liên tục và sử dụng vốntiết kiệm doanh nghiệp Anh Quyền đã quan tâm chú ý, xác định mức dự trữ

Trang 8

tối đa, tối thiểu cho từng loại NVL đảm bảo không thiếu hụt và tránh ứ đọng.

DN đã sử dụng kho dự trữ NVL ngay tại cơ sở của DN đủ tiêu chuẩn kỹthuật, bố trí nhân viên thủ kho có đủ phẩm chất nghề nghiệp quản lý tốt đảmbảo dự trữ bảo quản NVL một cách tốt nhất, góp phần hạ thấp chi phí tồnkho, làm tăng vòng quay của vốn, đó cũng là cơ sở để xây dựng kế hoạch thumua NVL

- Khâu sử dụng NVL: bộ phận sản xuất phụ trách sử dụng NVL mộtcách hiệu quả đồng thời cũng quản lý chặt chẽ sao cho sử dụng tiết kiệm trên

cơ sở xác định các định mức dự toán về sử dụng NVL Dựa vào định mứcNVL tiêu hao bộ phận sản xuất sẽ chịu trách nhiệm trong toàn bộ qua trìnhsản xuất ra sản phẩm

DN có các chế độ thưởng phạt nghiêm khắc đối với những người sửdụng và quản lý NVL, quy trách nhiệm cụ thể đối với từng cá nhân vi phạm,trừ trực tiếp vào lương nếu có vi phạm làm mất mát hoặc hư hỏng NVL Nếu

cá nhân có sáng kiến về việc quản lý và sử dụng NVL một cách triệt để hiệuquả cao sẽ được khen thưởng kịp thời

Ngoài ra kế toán vật tư cũng chịu trách nhiệm phân tích đánh giá tìnhhình sử dụng nguyên vật liệu để đưa ra biện pháp tiết kiệm nâng cao chấtlượng quản lý và sử dụng nguyên vật liệu

CHƯƠNG 2:

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI DOANH

NGHIỆP TƯ NHÂN ANH QUYỀN 2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Doanh nghiệp TN Anh Quyền

Trang 9

Tại DNTN Anh Quyền kế toán chi tiết nguyên vật liệu sử dụng cácmẫu chừng từ:

- Hóa đơn GTGT

- Biên bản kiểm nghiệm - Mẫu số 03 - VT

- Phiếu nhập kho - Mẫu số 01 - VT

- Phiếu xuất kho - Mẫu số 02 - VT

- Hợp đồng mua bán

Khi DN có nhu cầu thu mua NVL, kế toán vật tư liên hệ giao dịch đểmua NVL theo hợp đồng mua bán Khi NVL về nhập kho người giao hàng đềnghị nhập hàng thông qua hóa đơn GTGT; sau đó ban kiểm nghiệm sẽ kiểmtra và lập biên bản kiểm nghiệm; sau khi có kết quả kiểm nghiệm bộ phận kếtoán lập phiếu nhập kho, trước khi nhập kho kế toán trưởng ký phiếu nhậpkho sau đó thủ kho kiểm nhận hàng và nhập kho Kế toán vật tư chịu tráchnhiệm ghi sổ và bảo quản chứng từ

Khi bộ phận sản xuất có nhu cầu sử dụng NVL cho sản xuất sản phẩm

bộ phận cung ứng sẽ lập phiếu xuất kho ghi số lương xuất kho; thủ kho xuấtNVL; cuối tháng kế toán vật tư tính ra đơn giá NVL xuất kho ghi vào phiếuxuất kho cột đơn giá tính thành tiền sau đó ghi sổ và lưu trữ chứng từ

Khi NVL xuất dùng cho sản xuất không hết sẽ được nhập lại kho theođúng giá thực tế của NVL

2.1.1.1 Thủ tục chứng từ nhập kho NVL

Tài liệu: Mua về nhập kho theo hợp đồng số 11 ngày 02/03/2012 (HĐ số 11)

hoá đơn

Số lượng thựcnhập

Đơn giá chưathuế 10%

Trang 10

DN đã thanh toán cho Công ty TNHH Hoàng Đông bằng tiền mặt: phiếu chi(PC) số 01.

Theo hợp đồng mua bán NVL và hóa đơn GTGT do người giao hàngcủa công ty TNHH Hoàng Đông giao ban kiểm nghiệm của DN sẽ kiểmnghiệm vật tư lập biên bản kiểm nghiệm; dựa vào biên bản kiểm nghiệm vàhóa đơn GTGT kế toán vật tư lập phiếu nhập kho theo mẫu 01 - VT, kế toántrưởng ký phiếu nhập kho sau đó thủ kho sẽ tiến hành nhập kho NVL

Phiếu nhập kho được ghi thành 3 liên, liên 1 lưu tại quyển, liên 2 giaongười giao hàng, liên 3 thủ kho ghi thẻ kho sau đó chuyển về cho kế toán để

bộ phận kế toán lưu trữ và bảo quản chứng từ

Biểu số 2: HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: (Giao khách hàng) Mẫu số 01 - GTKT - 3LL

Ngày 02 tháng 03 năm 2012 AA/2012B

004582

Đơn vị bán hàng: Công Ty TNHH Hoàng Đông

Địa chỉ: Số 42 - Mạc Thị Bưởi - TP Nam Định

Số Tài khoản: 060035502525451

Trang 11

Điện thoại: 0350.837921 MST:

Họ tên người mua hàng: Đặng Văn Quyền

Tên đơn vị: Doanh Nghiệp Tư Nhân Anh Quyền

Địa chỉ: Xóm Ngoài Dương Lai - Vụ Bản - Nam Định

Đ ơ n

g i á

Thà nh tiền

7.600

7.600.000

4.00

18.080.000

Trang 12

0 0 Cộng tiền hàng: 25.680.000 Thuế GTGT10%: 2.568.000

Tổng cộng tiền thanh toán: 28.248.000

Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi tám triệu hai trăm bốn mươi tám nghìn

đồng chẵn.

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên ) (Ký,đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Trước khi nhập kho đơn vị tiến hành kiểm nhận số lượng, chất lượngnguyên vật liệu theo hoá đơn GTGT của bên bán và lập biên bản kiểmnghiệm nguyên vật liệu số 10 với nội dung sau:

BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM NGUYÊN VẬT LIỆU

Ngày 02 tháng 03 năm 2012

Số: 10

Hôm nay, ngày 02 tháng 03 năm 2012, căn cứ vào hoá đơn kiêm phiếu xuất

kho của Doanh Nghiệp Tư Nhân Anh Quyền, ban kiểm nghiệm gồm:

Ông: Nguyễn Đức Tuấn - Trưởng Ban

Ông: Nguyễn Văn Trung - Cán bộ nghiệp vụ - Uỷ Viên

Bà: Nguyễn Thị Linh - Kế toán kho - Uỷ Viên

Bà: Trần Thị Nhung - Uỷ Viên

Đã kiểm nhận:

STT Tên nguyên liệu ĐV Số Lượng Chênh Ghi

Trang 13

Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trưởng Ban

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

Trước khi nhập kho NVL để đảm bảo tính pháp lý cho quá trình nhậpkho thì kế toán phải căn cứ vào các chứng từ gốc như: Hoá đơn GTGT, phiếuNhập kho, phiếu Xuất kho, hợp đồng kinh tế Căn cứ vào hoá đơn GTGT vàbiên bản giao nhận vật tư, kế toán vật tư viết phiếu nhập kho như sau:

Họ và tên người giao hàng: Nguyễn Thị Viên

Theo HĐ số 004582 ngày 02 tháng 03 năm 2012 của DN

Nhập tại kho: Nguyên li uệu

STT

Tên nhãn hiệu quy cách phẩm chất vật tư

Mã Số

ĐV T

Số Lượng

Đơn giá Thành tiền

Chứng từ

Thực nhập

Trang 14

Phụ trách cung tiêu Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Tài liệu: Ngày 05/03/2012 theo HĐ số 12 Doanh nghiệp mua của Công ty

Thành Phát như sau:

theo hoá đơn

Đơn giá chưa thuế10%(đồng)

Doanh nghiệp đã thanh toán tiền hàng cho Công ty Thành Phát bằng chuyểnkhoản

Theo hợp đồng mua bán NVL và hóa đơn GTGT do người giao hàngcủa công ty Thành Phát giao, ban kiểm nghiệm của DN sẽ kiểm nghiệm vật tưlập biên bản kiểm nghiệm theo mẫu 03 - VT; sau đó theo biên bản kiểmnghiệm và hóa đơn GTGT kế toán vật tư lập phiếu nhập kho theo mẫu 01 -

VT, kế toán trưởng ký phiếu nhập kho; sau đó thủ kho sẽ tiến hành nhập khoNVL

Phiếu nhập kho được ghi thành 3 liên, liên 1 lưu tại quyển, liên 2 giaongười giao hàng, liên 3 thủ kho ghi thẻ kho sau đó chuyển về cho kế toán

Trang 15

Biểu số 5: HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Địa chỉ: Xóm Ngoài Dương Lai - Vụ Bản - Nam Định

Đ ơ n

g i

Th àn h tiề n

Trang 16

Tổng cộng tiền thanh toán 34.760.000

Số tiền viết bằng chữ: Ba mươi tư triệu bảy trăm sáu mươi nghìn đồng

chẵn

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi họ tên)

Số: 11

ã ki m nh n:

Đã kiểm nhận: ểm nhận: ận:

STT Tên Nguyên Liệu ĐVT Số Lượng Chênh Ghi

Trang 17

(Nguồn: phòng tài chính - kế toán)Căn cứ vào biên bản kiểm nghiệm và hóa đơn GTGT bộ phận kế toán

vật tư lập phiếu nhập kho nội dung sau:

Đơn vị: DNTN Anh

Quyền

Bộ phận: sản xuất

Mẫu số: 01- VTBan hành theo QĐ số15/2006/QĐ-BTCNgày 20/03/2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính

Họ và tên người giao hàng: Nguyễn Thị Hằng

Theo HĐ số 012236 ngày 05 tháng 03 năm 2012 của DN

Nhập tại kho: Nguyên vật li uệu

Thực nhập

Trang 18

Tài liệu: ngày 10/03/2012 theo HĐ số 15 mua nhiên liệu của cửa hàng xăng dầu Hà Nam Ninh với số lượng như sau:

hoá đơn

Đơn giá chưathuế 10%

DN đã thanh toán cho nhà cung cấp bằng tiền mặt

Theo hợp đồng mua bán NVL và hóa đơn GTGT do người giao hàngcủa cửa hàng xăng dầu Hà Nam Ninh giao, ban kiểm nghiệm của DN sẽ kiểmnghiệm vật tư lập biên bản kiểm nghiệm theo mẫu 03 - VT; sau đó theo biênbản kiểm nghiệm và hóa đơn GTGT kế toán vật tư lập phiếu nhập kho theomẫu 01 - VT, kế toán trưởng ký phiếu nhập kho; sau đó thủ kho sẽ tiến hànhnhập kho NVL

Phiếu nhập kho được ghi thành 3 liên, liên 1 lưu tại quyển, liên 2 giaongười giao hàng, liên 3 thủ kho ghi thẻ kho sau đó chuyển về cho kế toán

Trang 19

Biểu số 8: HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

010455

Đơn vị bán hàng: Cửa hàng xăng dầu Hà Nam Ninh

Địa chỉ: Số 05 - Trường Chinh - TP Nam Định

Số Tài khoản: 010024856321192

Điện thoại: 0350.3577681 MST:

Họ tên người mua hàng:

Đặng Văn Quyền

Địa chỉ: Xóm Ngoài Dương Lai – Vụ Bản – Nam Định

Đ ơ n

Th àn h

Trang 20

Tổng cộng tiền thanh toán: 6.787.000

Số tiền viết bằng chữ: Sáu triệu bảy trăm tám bảy nghìn đồng chẵn.

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên ) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Trước khi nhập kho đơn vị tiến hành kiểm nhận số lượng, chất lượngnguyên vật liệu theo hoá đơn GTGT của bên bán và lập biên bản kiểm nhận

số 12 với nội dung sau:

Số: 12

Trang 21

Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trưởng Ban

Căn cứ vào biên bản kiểm nghiệm NVL và hóa đơn GTGT bộ phận kếtoán vật tư lập phiếu nhập kho với nội dung sau:

Họ và tên người giao hàng: Hoàng Thị Hà

Nhập tại kho: Nguyên vật li uệu

STT Tên nhãn

hiệu quy

Mã Số

ĐV T

Số Lượng Đơn

giá

Thành tiền Chứn Thực

Trang 22

2.1.1.2 Thủ tục chứng từ xuất kho nguyên vật liệu

Tại phòng kế toán khi nhận phiếu nhập kho, hoá đơn giá trị gia tăng

Kế toán vật tư căn cứ vào phiếu nhập kho ghi vào sổ chi tiết vật liệu.

DN tính giá NVL xuất kho theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữtính cho các loại nguyên vật liệu cụ thể như sau: Theo phương pháp này, giátrị thực tế của nguyên vật liệu được tính theo giá trung bình quân của nguyênvật liệu tồn đầu kỳ và giá trị nguyên vật liệu được nhập trong kỳ Giá trị trungbình được DN tính theo từng tháng và được tính vào cuối tháng để ghi vào cộtđơn giá NVL xuất kho trong phiếu xuất kho

Giá thực tế NVL XK = Giá bình quân 1 v NVL * Lđvị NVL * Lượng NVL XK ị NVL * Lượng NVL XK ượng NVL XKng NVL XK

Trang 24

Giá NVL xuất kho = =3.190 VNĐ/Kg

Tài liệu: Ngày 08/03/2012 theo phiếu xuất kho(PXK) số 01 Doanh Nghiệp

xuất nguyên vật liệu để sản xuất :

Phiếu xuất kho được lập 3 liên, liên 1 lưu tại quyển, liên 2 giao bộ phậnnhận NVL và liên 3 làm căn cứ để ghi thẻ kho và vào sổ chi tiết NVL

Trang 25

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 08 tháng 03 năm 2012

Số: 01

Nợ TK: 621

Có TK: 152

Họ và tên người nhận hàng: Trần Thị Nhung

Địa chỉ : Thủ kho - DNTN Anh Quyền

Lý do xuất kho : Xuất để sản xuất sản phẩm

Xu t t i kho : Nguyên li uất tại kho : Nguyên liệu ại kho : Nguyên liệu ệu

Chứng từ

Thực xuất

Trang 26

Cộng 21.058.80

0

Tổng số tiền (viết bằng chữ): Hai mươi mốt triệu không trăm năm mươi tám

nghìn tám trăm đồng chẵn.

Xuất, ngày 08 tháng 03 năm 2012

(Nguồn: phòng tài chính - kế toán)

Tài liệu: ngày 12/03/2012 xuất kho dùng cho sản xuất dầu và mỡ bò với số

lượng như sau

Số: 02

Nợ TK: 627

Có TK: 152

Xu t t i kho : Nguyên v t li uất tại kho : Nguyên liệu ại kho : Nguyên liệu ận: ệu

Thành tiền

Chứng từ

Thực xuất

Trang 27

01 Dầu Lít 50 50 19.600 980.000

Tổng số tiền (viết bằng chữ): Một triệu ba trăm bốn mươi nghìn đồng chẵn.

Tài liệu: ngày 25/03/2012 xuất kho nguyên vật liệu dùng cho sản xuất sản

phẩm với số liệu như sau:

Phiếu xuất kho được lập 3 liên, liên 1 lưu tại quyển, liên 2 giao bộ phậnnhận NVL và liên 3 làm căn cứ để ghi thẻ kho và vào sổ chi tiết NVL

Trang 28

Số: 03

Nợ TK: 621

Có TK: 152

Xu t t i kho : Nguyên li uất tại kho : Nguyên liệu ại kho : Nguyên liệu ệu

Chứng từ

Thực xuất

Trang 29

Tổng số tiền (viết bằng chữ): Hai mươi hai triệu sáu trăm tám mươi hai

nghìn không trăm tám mươi đồng chẵn.

(Nguồn: phòng tài chính - kế toán)

2.1.2 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại DNTN Anh Quyền

Do đặc điểm về NVL của doanh nghiệp là có nhiều loại khác nhau,thường xuyên phải dự trữ trong kho một lượng vừa đủ theo định mức tínhtoán của phòng kế hạch nên NVL được theo dõi, quản lý rất chặt chẽ, vì vậy

DN áp dụng hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song:

Nguyên tắc hạch toán: Thủ kho ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn trênthẻ kho về mặt số lượng, ở phòng kế toán sử dụng sổ kế toán để ghi chép tìnhhình nhập - xuất - tồn của từng loại vật liệu cả về mặt số lượng và giá trị

Sơ đồ 01: Kế toán chi tiết NVL theo phương pháp ghi thẻ song song

Định dạng
Số trang	59
Dung lượng	707,5 KB