BÁO CÁO THẢO LUẬN-CÁC SỰ KIỆN PHÁT SINH SAU NGÀY KHÓA SỔ KẾ TOÁN LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH ẢNH HƯỞNG ĐẾN BÁO CÁO TÀI CHÍNH NĂM TRƯỚC

Các sự kiện phát sinh sau ngày khóa sổ kế toán lập báo cáo tài chính ảnh hưởng đến báo cáo tài chính năm trước.. Sự kiện phát sinh từ sau ngày khóa sổ kế toán lập BCTC đến ngày ký báo cá

A Các sự kiện phát sinh sau ngày khóa sổ kế toán lập báo cáo tài chính ảnh hưởng đến báo cáo tài chính năm trước

B, Xử lý tình huống

Ngày phát hành BCTC

Ngày ký BCKT

sổ sách và BCTC

Sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm

Xây dựng và thực hiện

thủ tục kiểm toán

Thu thập bằng chứng

Các sự kiện có ảnh hưởng đến BCTC

yêu cầu đơn vị điều chỉnh hoặc thuyết minh trong BCTC.

Sự kiện phát sinh từ sau ngày khóa sổ kế toán lập BCTC đến ngày ký báo cáo kiểm toán

I

Sự kiện phát sinh từ sau ngày khóa sổ kế toán lập BCTC đến ngày ký báo cáo kiểm toán

Xem xét báo cáo tài chính kỳ gần nhất của đơn vị và

kế hoạch tài chính cũng như các báo cáo quản lý khác

của Giám đốc

3

gần ngày ký BCKT nhất

Xem xét lại các thủ tục do đơn vị quy định áp dụng

1

Xem xét hệ thống kiểm soát nội bộ của

đơn vị được kiểm toán

Đảm bảo tất cả các nghiệp vụ phát sinh đều đươc phản ánh đầy đủ vào hệ thống kế toán của đơn vị

I

Xem xét báo cáo tài chính kỳ gần nhất của đơn vị và

kế hoạch tài chính cũng như các báo cáo quản lý khác

Xem xét các biên bản Đại hội cổ đông họp HĐQT,

họp Ban kiểm soát, họp Ban GĐ sau ngày

khoá sổ kế toán lập BCTC

2

Xem xét các biên bản Đại hội cổ đông họp HĐQT, họp Ban kiểm soát, họp Ban GĐ sau ngày KSKT lập BCTC

2

là cơ sở để KTV xem xét các

đánh giá ban đầu của Ban Giám đốc

đơn vị được kiểm toán

• KTV thảo luận với BGĐ đơn vị được kiểm toán về cơ sở áp dụng giả định hoạt động liên tục khi lập BCTC

• biểu hiện của khả năng hoạt động không liên tục

Soát xét các kế hoạch của BGĐ đơn vị được kiểm toán về các hoạt động trong tương lai dựa trên đánh giá của họ về khả năng hoạt động liên tục của đơn vị

Thu thập đầy đủ các bằng chứng kiểm toán thích hợp hoặc loại trừ sự tồn tại của yếu tố không chắc chắn trọng yếu thông qua việc thực hiện các thủ tục kiểm toán cần thiết

Yêu cầu Ban giám đốc đơn vị được kiểm toán xác nhận bằng văn bản liên quan đến các kế hoạch hành động trong tương lai của họ

Xem xét các biên bản Đại hội cổ đông họp HĐQT, họp Ban kiểm soát, họp Ban GĐ sau ngày KSKT lập BCTC

Xem xét báo cáo tài chính kỳ gần nhất của đơn vị và

kế hoạch tài chính cũng như các báo cáo quản lý khác

Xem xét báo cáo tài chính kỳ gần nhất của đơn vị và kế

hoạch tài chính cũng như các báo cáo quản lý khác của

Giám đốc

3

so sánh với BCTC cần kiểm toán

để thấy được sự biến động của các

chỉ tiêu trên BCTC

Các BCTC có lập đúng theo các

phương pháp mà doanh nghiệp đang

áp dụng hay không

Kết luận của Toà án sau ngày kết thúc kỳ kế toán

năm, xác nhận doanh nghiệp có những nghĩa vụ

hiện tại vào ngày kết thúc kỳ kế toán năm, đòi hỏi

doanh nghiệp điều chỉnh khoản dự phòng đã được

ghi nhận từ trước; ghi nhận những khoản dự

phòng mới hoặc ghi nhận những khoản nợ phải

thu, nợ phải trả mới

Bán hay dự kiến bán tài sản

Những cổ phiếu hay trái phiếu mới phát hành

Thoả thuận sáp nhập hay giải thể đã được ký kết hay

Tổng công ty

Công ty kiểm toán B

C.Ty kiểm toán A

Công ty con

KTV c.ty A phải xem xét các thủ tục mà kiểm toán viên của công ty kiểm toán B đã áp dụng liên quan đến những sự kiện xảy ra sau ngày khoá sổ

kế toán lập báo cáo tài chính

và xem có cần phải thông báo cho công ty kiểm toán B về ngày dự kiến ký báo cáo kiểm toán của mình không

và trình bày thích hợp trong báo cáo tài chính đã được kiểm toán hay không

Ngày phát hành BCTC

Ngày ký BCKT

sổ sách và BCTC

Sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm

Sự kiện phát sinh từ sau ngày ký BCKT

đến ngày công bố BCTC

II

Kiểm toán viên không bắt buộc phải

áp dụng các thủ tục hoặc phải xem xét những vấn đề có liên quan đến báo cáo tài chính sau ngày ký báo

cáo kiểm toán

Trường hợp KTV biết được có sự kiện có khả năng ảnh

hưởng trọng yếu đến BCTC, thì KTV phải cân nhắc xem có

nên sửa lại BCTC và báo cáo kiểm toán hay không và phải thảo luận vấn đề này với Giám đốc của đơn vị được kiểm

toán để có những biện pháp phù hợp trong từng trường hợp

cụ thể

kiểm toán viên sẽ thực hiện những thủ tục cần thiết, phù hợp với tình hình thực tế và

sẽ cung cấp cho đơn vị được kiểm toán một báo cáo kiểm toán mới dựa trên báo

cáo tài chính đã được sửa đổi

Đơn vị được

kiểm toán đồng

ý sửa BCTC

Yêu cầu đơn vị được kiểm

toán không công bô BCTC cho bên thứ 3

BCKT chưa được gửi đến đơn vị được kiểm toán

Lập lại BCKT với ý kiến chấp nhận từng phần hoặc

không chấp nhận

Ngày phát hành BCTC

Ngày ký BCKT

sổ sách và BCTC

Sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm

KTV không bắt buộc phải xem xét, kiểm tra bất cứ

số liệu hay sự kiện nào

có liên quan đến BCTC

đã được kiểm toán

Sự kiện phát sinh từ sau ngày công bố BCTC

I

kiểm toán viên sẽ thực hiện những thủ tục cần thiết, phù hợp với tình hình thực tế và sẽ cung cấp cho đơn vị được kiểm toán một báo cáo kiểm toán mới dựa trên báo cáo tài chính đã

được sửa đổi

kiểm toán không

sửa BCTC KTV và công ty kiểm toán thông báo cho Giám

đốc đơn vị được kiểm toán biết về những biện pháp mà kiểm toán viên sẽ áp dụng để ngăn chặn việc các bên thứ ba sử dụng báo cáo

kiểm toán

Các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc

kỳ kế toán năm cần điều chỉnh

Kết luận của Toà án sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm, xác nhận doanh nghiệp có những nghĩa vụ hiện tại vào ngày kết thúc kỳ kế toán năm, đòi hỏi doanh nghiệp điều chỉnh khoản dự phòng đã được ghi nhận từ trước; ghi nhận những khoản dự phòng mới hoặc ghi nhận những khoản nợ phải thu,

Việc xác nhận sau ngày kết thúc kỳ kế toán năm về giá gốc của tài sản

đã mua hoặc số tiền thu được từ việc bán tài sản trong kỳ kế toán năm

Sự kiện không cần chỉnh sửa nhưng cần

trình bày trên bảng thuyết minh BCTC

Việc hợp nhất kinh doanh theo quy định của Chuẩn mực kế toán "Hợp nhất kinh doanh" hoặc việc thanh lý công ty con của tập đoàn;

Việc công bố kế hoạch ngừng hoạt động, việc thanh lý tài sản hoặc thanh toán các khoản nợ liên quan đến ngừng hoạt động; hoặc việc tham gia vào một hợp đồng ràng buộc để bán tài sản hoặc thanh toán các khoản nợ;

Mua sắm hoặc thanh lý tài sản có giá trị lớn;

Nhà xưởng sản xuất bị phá hủy vì hỏa hoạn, bão lụt;

Thực hiện tái cơ cấu chủ yếu;

Các giao dịch chủ yếu và tiềm năng của cổ phiếu thường;

Thay đổi bất thường, quan trọng về giá bán tài sản hoặc tỷ giá hối đoái

Thay đổi về thuế có ảnh hưởng quan trọng đến tài sản, nợ thuế hiện hành hoặc thuế hoãn lại;

Tham gia những cam kết, thỏa thuận quan trọng hoặc những khoản nợ tiềm tàng;

Xuất hiện những vụ kiện tụng lớn./

Các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ

kế toán năm không cần điều chỉnh

Việc giảm giá trị thị trường của các khoản đầu tư vốn góp liên doanh,

các khoản đầu tư vào công ty liên kết trong khoảng thời

gian từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm đến ngày phát hành báo cáo tài chính

Sự giảm giá trị thị trường của các khoản đầu tư thường

không liên quan đến giá trị các khoản đầu tư vào ngày kết thúc kỳ kế toán năm Doanh nghiệp không phải điều chỉnh

số liệu đã được ghi nhận trong Bảng cân đối kế toán đối với các khoản đầu tư, tuy nhiên có thể bổ sung giải trình ở bản thuyết minh báo cáo tài chính

B Xử lý tình huống

5/1/N+1 doanh nghiệp có 10.000 cổ phiếu

trên thị trường, giá trị thị trường là 35.000đ/cổ phiếu Biết ngày 31/12/N doanh nghiệp đã lập dự phòng của lượng cổ phiếu nói trên là 5.000đ/cổ phiếu biết giá gốc là 30.000đ/cổ phiếu Sự kiện ngày 5/1/N+1 có

ảnh hưởng như tới BCTC lâp 31/12/N

không? Tại sao?

B Xử lý tình huống

5/1/N+1 31/12/N

Doanh nghiệp có khả năng đã cố tình trích lập

dự phòng sai

Giá trị thuần có thể thực hiện được >25.000 khoản mục dự phòng của doanh nghiệp bị ghi nhận quá cao và tổng tài sản bị ghi nhận quá thấp  chi phí bị ghi nhận quá cao, trong khi doanh thu không đổi lợi nhuận trước thuế giảm  thuế TNDN giảm

B Xử lý tình huống

Thủ tục mà KTV cần tiến hành

Nếu phát hiện thấy giá thực tế tại 31/12/N không phải là 25.000đ/cp thì KTV cần xem xét mức độ sai lệch giữa giá trị đúng

và giá trị ước tính của doanh nghiệp

 Giá tại ngày 31/12/N > 25.000đ:

B Xử lý tình huống

 Nếu đơn vị được kiểm toán không sửa lại số liệu trên BCTC hoặc không trình bày trong thuyết minh BCTC theo yêu cầu của KTV thì KTV cần xem xét mức độ sai phạm đơn lẻ của chỉ tiêu

dự phòng hoặc mức sai phạm tổng hợp của các chỉ tiêu liên quan,

từ đó đưa ra quyết định kí BCKT chấp nhận từng phần, không chấp nhận hoặc không đưa ra ý kiến

Thủ tục mà KTV cần tiến hành

Nhóm 9

Đỗ Thị Dịu

Nguyễn Thị Dịu Trần Thị Thu Hương Vương Thị Thu Huế