Kế toán nguyên vật liệu tại công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất và dịch vụ tổng hợp Tân Bình Minh

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆUTẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ DVTH TÂN BÌNH MINH 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu tại công ty TNHH SX & DVTH Tân Bình Minh 1.1.1 Đặc điểm

LỜI MỞ ĐẦU

Quá trình đổi mới cơ chế quản lý từ kế hoạch hoá tập trung sang cơ chế thịtrường có sự quản lý của Nhà nước bằng pháp luật trong những năm qua đã tạo chocác doanh nghiệp có nhiều cơ hội để khẳng định mình, đồng thời các doanh nghiệpcũng đang phải đứng trước những thách thức lớn lao đối với quá trình tồn tại vàphát triển

Để có thể phát triển được, bắt nhịp với xu thế chung trên thị trường, cácdoanh nghiệp phải luôn quan tâm tới tất cả các khâu trong quá trình sản xuất, từ khi

bỏ vốn ra cho tới khi thu hồi vốn về nhằm đảm bảo hoạt động sản xuất luôn manglại lợi nhuận sau khi đã thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với Nhà nước và bù đắp cáckhoản chi phí phải bỏ ra Bên cạnh mục tiêu thu lợi nhuận, các doanh nghiệp còn cốgắng để đạt tới một mục tiêu nữa là không ngừng tái sản xuất mở rộng và cạnh tranhđược với các doanh nghiệp khác trong cùng lĩnh vực

Muốn đạt được các mục tiêu đề ra, các doanh nghiệp phải áp dụng một cáchtổng hợp các biện pháp quản lý thật hữu hiệu nhằm đem lại hiệu quả là hạ giá thànhsản phẩm mà không làm ảnh hưởng đến chất lượng sản phẩm Điều này có thể thựchiện được khi doanh nghiệp tổ chức tốt công tác kế toán nguyên vật liệu trong quátrình luân chuyển nhằm tiết kiệm đến mức tối đa nguyên vật liệu, tránh mọi sự lãngphí không cần thiết Thực tế tiết kiệm nguyên vật liệu chính là biện pháp tốt nhất để

hạ giá thành sản phẩm

Công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất và dịch vụ tổng hợp Tân Bình Minh làmột công ty sử dụng rất nhiều nguyên vật liệu phục vụ cho quá trình sản xuất, kinhdoanh Trong những năm qua, công tác kế toán nguyên vật liệu ở công ty còn gặpmột số khó khăn, việc quản lý nguyên vật liệu làm ảnh hưởng lớn đến kết quả củaquá trình sản xuất kinh doanh Nhận thức được ý nghĩa quan trọng của vấn đề trên,

em đã chọn đề tài “Kế toán nguyên vật liệu tại công ty trách nhiệm hữu hạn sảnxuất và dịch vụ tổng hợp Tân Bình Minh” làm đề tài nghiên cứu chuyên đề tốtnghiệp của mình

Ngoài phần lời mở đầu, kết luận và tài liệu tham khảo, nội dung của chuyên đềtốt nghiệp gồm 3 chương:

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Kế Quốc Dân

- Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại Công ty TNHH

SX & DVTH Tân Bình Minh

- Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH SX & DVTH Tân Bình Minh

- Chương 3: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH SX & DVTH Tân Bình Minh

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU

TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ DVTH TÂN BÌNH MINH 1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu tại công ty TNHH SX & DVTH Tân Bình Minh

1.1.1 Đặc điểm NVL tại Công ty TNHH sản xuất và dịch vụ tổng hợp Tân Bình

Minh

Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất của công ty là Công ty chuyên sản xuất đồmay mặc sẵn phục vụ trong nước, chủng loại sản phẩm rất phong phú và đa dạng,nhiều mẫu mã và kích cỡ nên Công ty phải sử dụng nhiều loại vật liệu khác nhaunhư các loại vải và các phụ kiện khác như các loại chỉ, khuy, khoá, cúc, móc, bănggai, chun, mex, nhiên liệu các loại như điện xăng dầu máy để sản xuất các loại sảnphẩm có quy cách mẫu mã khác nhau

Hiện nay, các loại vật liệu dùng cho công nghệ may của Công ty đều có sẵntrên thị trường, giá cả ít biến động Đây cũng là một điều kiện thuận lợi để công ty

đỡ phải dự trữ nhiều nguyên vật liệu ở trong kho

Công ty có đặc điểm là tìm thị trường tiêu thụ trước (khách hàng) rồi mớitiến hành khai thác nguyên vật liệu để tiến hành sản xuất Làm như thế để đảm bảocung cấp đầy đủ vật liệu cho sản xuất, vừa tránh tình trạng mua nhiều làm ứ đọngtrong kho, gây thiệt hại đến giá trị sản phẩm khi sản xuất ra và tránh được tình trạngthiếu vật liệu gây gián đoạn cho quá trình sản xuất, đồng thời gây ứ đọng vốn lưuđộng làm cho sản xuất kinh doanh kém hiệu quả

Đối với vật liệu chính là vải nhiều khi là do khách hàng cung cấp hoặc Công

ty phải tự tìm mua tuỳ theo yêu cầu của đối tác đặt hàng Việc lựa chọn số lượng vàchất lượng nguyên vật liệu được căn cứ vào định mức tiêu hao và tiêu chuẩn kỹthuật cho phép do bộ phận kỹ thuật lập cho mỗi đơn đặt hàng Việc tăng năng xuấtlao động nâng cao chất lượng sản phẩm cần chú trọng đến việc cung ứng vật liệuđầu vào Việc cung ứng nguyên vật liệu đầu vào đòi hỏi phải đúng tiến độ, chủngloại, đúng khối lượng và chất lượng đảm bảo cho sản phẩm đầu ra tới tay người tiêudùng vẫn còn nguyên giá trị như thiết kế

Do đặc thù của nguyên vật liệu dễ bị ẩm mốc, ố, bục mủn nên đòi hỏi Công

ty phải có kho hàng đủ tiêu chuẩn quy định để việc bảo quản vật tư đúng yêu cầu kỹthuật để không gây ảnh hưởng trực tiếp tới chất lượng sản phẩm

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Kế Quốc Dân 1.1.2 Phân loại nguyên vật liệu tại Công ty TNHH sản xuất và dịch vụ tổng hợp Tân Bình Minh

Trong Công ty, vật liệu bao gồm nhiều thứ, nhiều loại khác nhau về công dụng, tínhnăng lý hoá, phẩm cấp chất lượng Mặt khác, nguyên vật liệu lại thường xuyên biếnđộng, do đó để quản lý và hạch toán được nguyên vật liệu cần thiết phải tiến hànhphân loại vật liệu Trên cơ sở kết quả phân loại, tuỳ thuộc vào công dụng, tính năng,vai trò, tác dụng của từng thứ, từng loại vật liệu mà có biện pháp quản lý hạch toáncho phù hợp

Căn cứ vào yêu cầu quản lý, căn cứ vào nội dung kinh tế và công dụng củatừng thứ vật liệu trong sản xuất kinh doanh, vật liệu tại Công ty chia thành các loạisau:

- Nguyên vật liệu chính: như vải nhung hoa, vải dạ, vải dệt kim, vải sẹc, vảivoan ren, vải thô gai, số lượng các loại vải nhiều, mỗi loại có màu sắc kích cỡ khácnhau

-Vật liệu phụ: Gồm chỉ, khóa, ken, mex, vải lót, cúc các loại

-Phụ tùng thay thế: Gồm các loại phụ tùng chi tiết để thay thế sửa chữa máymóc, thiết bị sản xuất, phương tiện vận tải như: Dây cudoa máy khâu, kim máykhâu, dầu tra máy, săm lốp ôtô

- Phế liệu: là các loại vật liệu loại ra trong quá trình sản xuất ra sản phẩm nhưcác loại vải vụn

Như vậy việc phân loại nguyên vật liệu ở Công ty nói chung là phù hợp vớiđặc điểm và vai trò và tác dụng của mỗi thứ trong sản xuất kinh doanh, giúp chonhà quản lý được dễ dàng hơn Dựa trên cơ sở phân loại này giúp Công ty theo dõiđược số lượng từng loại vật liệu chính, vật liệu phụ, phụ tùng thay thế, từ đó đề raphương thức quản lý phù hợp

1.1.3 Đánh giá Nguyên vật liệu tại Công ty TNHH sản xuất và dịch vụ tổng hợp Tân Bình Minh

Tại Công ty, kế toán sử dụng giá thực tế của vật liệu để hạch toán chi tiết hàng ngàytình hình Nhập - Xuất - Tồn kho vật liệu

a Giá thực tế của nguyên vật liệu nhập kho:

Giá thực tế mua ngoài nhập kho là phải đánh giá giá mua trên hoá đơn và chiphí vận chuyển bốc dỡ (không bao gồm cả thuế GTGT) theo phương pháp tính thuếVAT khấu trừ.

Đối với nguyên vật liệu nhập khẩu thì giá thực tế nhập kho bằng giá tiền phảitrả cho bên bán cộng thuế nhập khẩu cộng lệ phí thanh toán cộng chi phí vậnchuyển mà chi phí đó được theo dõi riêng và được tính hết vào sổ nguyên vật liệuxuất dùng trong tháng

b.Giá thực tế của nguyên vật liệu xuất kho:

Tại Công ty, đối với nguyên vật liệu xuất dùng Công ty sử dụng phương pháp tính giá bình quân theo công thức:

Trong đó: Giá đơn vị bình quân tính theo giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ

Chúng ta có thể hiểu rõ hơn qua ví dụ dưới đây:

Ví dụ: Tài liệu về vải dệt kim trong tháng 10/2012 tại Công ty

( Xem sổ chi tiết vật liệu vải dệt kim bảng 2.3)

= 26440

Giá trị vải dệt kim xuất dùng:

Ngày 21/10: 1.350*26.440 = 35.694.000 đ

Ngày 27/10: 2.740 *26.440 = 75.445.600 đ

Tổng giá trị xuất dùng trong kỳ: 111.139.600 đ

1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu tại công ty TNHH sản xuất và dịch

+ Chi phí thu

Thuế nhậpkhẩu (nếucó)

_

Các khoảngiảm trừ(nếu có )

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Kế Quốc Dân

Công ty có chủng loại sản phẩm phong phú phục vụ nhu cầu sản xuất và hợpđồng nhưng việc dự trữ nguyên vật liệu tại công ty không nhiều Lý do chính củakết quả này là do công ty muốn tránh tình trạng ứ đọng vốn, giúp cho việc sử dụngvốn linh hoạt hơn Sở dĩ công ty không dự trữ nhiều nguyên vật liệu mà không loảnh hưởng đến quá trình sản xuất là do :

- Nguồn vật liệu ổn định : Công ty có một số nhà cung cấp ổn định và thườngxuyên Là những bạn hàng quen thuộc nên nguồn hàng ổn định, giá cả hợp lý, đảmbảo chất lượng Tuy nhiên, những nguyên vật liệu mua tại các công ty này đều lànhững nguồn nguyên vật liệu chủ yếu, không đa dạng nên không thể tránh khỏi việckhông cung cấp đầy đủ các loại nguyên vật liệu đạt yêu cầu

- Nguồn nguyên vật liệu không ổn định : Do nhược điểm của các nguồn nguyênliệu trên, công ty có những khắc phục bằng cách tìm các nguồn hàng không thườngxuyên Đối với những lô hàng lớn thì công ty tổ chức ký kết các hợp đồng kinh tế muanguyên liệu với các nhà máy, công ty hoặc tổ chức thương mại nhập nguyên liệu từnước ngoài Còn các lô hàng nhỏ không đòi hỏi chất lượng và số lượng nguyên liệunhiều mà lại có sẵn thì trước khi tiến hành sản xuất, công ty sẽ mua ngoài thị trường tựdo

1.2.2 Quá trình thu mua nguyên vật liệu đến nhập kho

Sau khi căn cứ theo định mức nguyên liệu cho từng sản phẩm , số lượng sảnphẩm, tình hình dự trữ nguyên liệu thực tế tại công ty, Phòng kế hoạch tiến hành kýkết các hợp đồng kinh tế hoặc giao cho bộ phận tiếp liệu của công ty đi mua theo kếhoạch đề ra

Bên cung cấp căn cứ theo hợp đồng tiến hành xuất nguyên liệu giao cho bênthu mua của công ty

Nguyên liệu được vận chuyển đến kho của công ty, trướ khi nhập kho NVLđược ban kiểm nghiệm ( bao gồm cán bộ kỹ thuật) xác định phẩm chất chủng loại,quy cách , số lượng nguyên vật liệu và lập biên bản kiểm nghiệm

Sau khi ban kiểm nghiệm kiểm tra, nguyên liệu sẽ được nhập kho dưới sựgiám sát của thủ kho Đối với những nguyên liệu không đáp ứng yêu cầu đã thỏathuận thì tiến hành biên bản kèm theo, không được nhập kho và chờ xử lý của bangiám đốc

1.2.3 Quá trình dự trữ, bảo quản

Do đặc trưng ngành nghề là may mặc nên vải là nguyên vật liệu đóng vai trò

quan trọng tham gia chính tạo nên sản phẩm nên phải được bảo quản cẩn thận

- Đối với những các loại vải làm từ thiên nhiên : như vải sợi, vải bông, vải tơtằm được khai thác tự nhiên Chính vì lẽ đó mà những sản phẩm này rất dễ mục

do vi khuẩn, nấm mốc xâm hại, kém chịu nhiệt và nhất là khí hậu nhiệt đới của ViệtNam nóng ẩm rất khó bảo quản Công ty tiến hành nghiên cứu và bảo quản bằngcách : xây nhà xưởng tại những nơi thoáng mát, có hệ thống quạt gió tránh ẩm mốc,nhiệt độ trong kho luôn là 50-70 độ và thường xuyên kiểm tra diệt ngay các tổ mốimới phát triển

- Đối với các loại vải sợi hóa học : do tính chất được dệt bằng sợi hóa học, cácvải từ sợ nhân tạo viscose, sợi tổng hợp PA ít khi bị sinh vật và nấm mốc phá hủy,

có thể chịu được môi trường nhiệt độ khí hậu nước ta nên không cần hệ thống tạonhiệt độ giữ vải như vải tạo từ thiên nhiên mà chỉ cần kho chứa thoáng khí

1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại công ty TNHH sản xuất và dịch vụ tổng hợp Tân Bình Minh

Quản lý vật liệu là yếu tố khách quan của mọi nền sản xuất xã hội Tuynhiên do trình độ sản xuất khác nhau nên phạm vi và mức độ quản lý cũng khácnhau, Công tác quản lý vật liệu là nhiệm vụ của tất cả mọi người nhằm giảm bớt sựhao phí nhưng hiệu quả mang lại là cao nhất

Công tác hạch toán vật liệu ảnh hưởng đến việc tính giá thành nên muốn tínhđược chính xác giá thành thì việc tính chi phí nguyên vật liệu phải chính xác Xuấtphát từ vai trò, đặc điểm của vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh đòi hỏiphải quản lý chặt chẽ vật liệu từ khâu thu mua đến khâu dự trữ, bảo quản và sửdụng

Trong khâu thu mua vật liệu phải được quản lý về khối lượng, quy cách, chủngloại, giá cả, chi phí thu mua, thực hiện thu mua theo đúng tốc độ với thời gian sảnxuất Bộ phận kế toán tài chính cần phải hạch toán đúng, sử dụng các chứng từ, hoáđơn rõ ràng đồng thời phải dự toán được sự biến động trên thị trường Việc tổ chứctốt kho tàng, bến bãi, thực hiện đúng chế độ bảo quản vật liệu, tránh hư hỏng, mấtmát Trong khâu dự trữ, đòi hỏi doanh nghiệp xác định được mức dự trữ tối đa, tối

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Kế Quốc Dân

thiểu để đảm bảo cho quá trình sản xuất được hoạt động bình thường, không bị giánđoạn

Sử dụng phải hợp lý, tiết kiệm trên cơ sở các định mức tiêu hao và dự toán chi phí

có ý nghĩa quan trọng trong việc hạ thấp chi phí sản xuất, hạ giá thành để tăng lợinhuận, tăng tích luỹ cho doanh nghiệp Do vậy, cần phải tổ chức tốt việc ghi chép,phản ánh tình hình xuất dùng và sử dụng vật liệu cũng như khoán chi phí vật liệucho đơn vị sử dụng

Nhìn chung, quản lý vật liệu từ khâu mua, bảo quản, dự trữ, sử dụng vật liệu làmột trong những nội dung quan trọng của công tác quản lý doanh nghiệp, nó luônđược các nhà quản lý doanh nghiệp quan tâm Để đáp ứng được các yêu cầu quản

lý, xuất phát từ đặc điểm, yêu cầu quản lý vật liệu, xuất phát từ chức năng của kếtoán vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất cần thực hiện tốt các nhiệm vụ sau:

- Thực hiện đánh giá, phân loại vật liệu phù hợp với nguyên tắc, yêu cầu quản

lý thống nhất của nhà nước và yêu cầu quản trị của doanh nghiệp

- Tổ chức chứng từ, tài khoản kế toán, sổ kế toán phù hợp với phương pháphạch toán hàng tồn kho áp dụng trong doanh nghiệp để ghi chép, phân loại, tổnghợp số tình hình hiện có và sự biến động tăng giảm của vật liệu trong quá trình hoạtđộng sản xuất kinh doanh Cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp chi phí sản xuất vàtính giá thành sản phẩm

- Tham gia vào phân tích, đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch mua, thanhtoán với người bán, người cung cấp, tình hình sử dụng vật liệu trong quá trình sảnxuất

Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm trong Công ty là một quá trình khépkín, liên tục và được thực hiện trọn vẹn trong đơn vị Sản phẩm tạo ra được hìnhthành từ nguyên liệu chính là vải nên quy trình công nghệ cũng có những đặc điểmriêng của ngành may mặc

Sơ đồ 1.1: Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm

Theo quy trình sản xuất sản phẩm của Công ty (xem sơ đồ 1.1), các phòngtrong công ty có liên quan đến công tác thu mua, xây dựng định mức , sử dụngnguyên vật liệu:

- Phòng Sản xuất: Làm chức năng tham mưu về kỹ thuất sản xuất, nghiên cứu kỹthuật nâng cấp hoặc chuyển đổi sản phẩm cho phù hợp với cơ cấu thị trường và nhucầu người tiêu dùng

Phòng sản xuất gồm 3 bộ phận:

+Kỹ thuật công nghệ: có kỹ năng thiết kế mẫu mã sản phẩm, lập các địnhmức kỹ thuật và tiêu chuẩn kiểm tra sản phẩm, lập quy trình công nghệ cho sảnphẩm

+Kế hoạch sản xuất: Xây dựng các kế hoạch sản xuất Lập, dự trù về vật tư,thiết bị lao động và phân bổ kế hoạch cho các đơn vị sản xuất

+Quản lý tài sản thiết bị: Thống kê tài sản cố định, lập kế hoạch di chuyển,tịch thu tài sản cố định, sửa chữa thiết bị điện, lập các dự án đầu tư tài sản cố định

- Phòng Kỹ thuật KCS: Quản lý công tác kỹ thuật như cắt mẫu trước khi đưavào dây chuyền sản xuất, nghiên cứu đổi mới máy móc theo yêu cầu của công nghệđáp ứng sự phát triển sản xuất kinh doanh của Công ty, kiểm tra tiêu chuẩn chấtlượng sản phẩm tại các khâu của quá trình sản xuất

Phân xưởng đóng góiPhân xưởng cắt

Kho thành phẩm

Phân xưởng vắt sổ

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Kế Quốc Dân

- Phòng Vật tư: Là nơi bảo quản, cung ứng vật tư và thành phẩm Mọi nguyênvật liệu phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh đều được quản lý chặt chẽ

- Phòng Tài chính – Kế toán: Thực hiện chức năng giám đốc về mặt tài chính,

có chức năng quản lý về tài sản, nguồn vốn, quản lý thu chi tổng hợp và hệ thốnghoá các số liệu hạch toán Qua đó giúp giám đốc nắm được tình hình bán hàng,doanh thu bán hàng, tham mưu giúp giám đốc thực hiện các nhiệm vụ kế toán thống

kê tài chính

Nguyên vật liệu sau khi xuất kho được đưa sang phân xưởng cắt để tạo ra cácchi tiết sản phẩm Các chi tiết sản phẩm này vì không có đặc tính sử dụng nênkhông trao đổi được trên thị trường nên chúng tiếp tục được đưa xuống các phân

xưởng tiếp theo gồm: phân xưởng vắt sổ, phân xưởng may, phân xưởng là, phân

xưởng đóng gói… để hoàn thiện sản phẩm (quần áo, hàng mẫu…) Các sản phẩmnày trước khi nhập kho đều được các bộ phận kỹ thuật của công ty kiểm tra chấtlượng và đóng gói để hoàn thiện với một quy trình công nghệ khép kín Công tyhoàn toàn có thể tiết kiệm được chi phí, góp phần giảm giá thành sản phẩm và tăngthu nhập cho công ty

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG

TY TNHH SẢN XUẤT VÀ DVTH TÂN BÌNH MINH.

2.1 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty.

Việc hạch toán chi tiết vật liệu tại công ty được tiến hành đồng thời tại bộphận kế toán và bộ phận kho nhằm mục đích theo dõi chặt chẽ tình hình N – X – Tkho của từng loại vật liệu Phương pháp hạch toán chi tiết được sử dụng là phươngpháp ghi thẻ song song Tức là ở kho chỉ theo dõi về mặt số lượng còn ở bộ phận kếtoán theo dõi cả về số lượng và cả về mặt giá trị của vật tư

Nhiệm vụ cụ thể của thủ kho và kế toán vật tư như sau:

Tại phòng kế toán: Kế toán vật liệu sử dụng sổ kế toán chi tiết để ghi chép tình

hình N - X - T kho vật tư theo chỉ số lượng và đơn giá đối với vật tư N - X - T kho

Hàng ngày kế toán vật tư nhận chứng từ sau đó phân loại, sắp xếp để tiếnhành ghi sổ Tại đây sổ kho được đánh thành quyển phù hợp với từng nhóm, loạivật liệu như: vải Cotton, vải xoa, vải dệt kim, chỉ, cúc, thước gỗ Trong sổ kho cóđánh số cho từng trang sổ, mỗi trang một thứ vật liệu một số riêng (nếu vật liệu nàonhập xuất nhiều thì để nhiều trang), ở đầu sổ kho có mục lục số, tên vật tư để việctìm kiếm được nhanh chóng và trong năm chỉ mở một lần Sổ này ghi chép hoàntoàn trùng lặp với sổ kho của thủ kho

Và sổ chi tiết vật tư cũng được đóng thành quyển phù hợp với từng nhóm vậtliệu Mỗi nhóm lại được mở cho từng vật tư riêng biệt Căn cứ vào phiếu nhập kho,phiếu xuất kho, hoá đơn bán hàng, kế toán ghi sổ chi tiết như sau: (xem bảng 2.1)

Từ các sổ chi tiết được lập cho các loại vật liệu vải sản xuất tại Công ty như : sổ chitiết loại vải dệt kim, vải nhung hoa, vải gai thô, mex vải… thì kế toán sẽ lập bảngtổng hợp nhập- xuất- tồn vật tư để theo dõi tổng hợp tình hình vật tư trong các khovật tư ( xem bảng 2.2

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Kế Quốc Dân

Bảng 2.1

Đơn vị: Công ty TNHH SX & DVTH Tân Bình Minh

Địa chỉ:Số 2,tổ 2- Thượng Thanh – Long Biên – Hà Nội (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Mẫu số: S07 – DNN

Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA

Tháng 10/2012 Tài khoản: 152 Tên kho: Kho NVL chính

Tên, quy cách nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ (sản phẩm, hàng hóa): Vải dệt kim

Đơn vị tính: đồngChứng từ

Ng.V.Tiến-Px cắtCty may KhatocoNg.V.Tiến- Px cắtCông ty TNHH DATAS

26.420

26.60026.44026.51026.44026.600

2.3501.120

1.500

62.510.00029.691.200

380 1.880

26.420.000

88.930.00053.236.00082.927.20010.481.60050.381.600

Bảng 2.2

Đơn vị: Công ty TNHH SX & DVTH Tân Bình Minh

Địa chỉ:Số 2, Tổ 2- Thượng Thanh - Long Biên - Hà Nội ( Mẫu số: S08 – DNNBan hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC

Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN VẬT LIỆU, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA

Tài khoản 152Tháng 10 năm 2012

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

- Tại kho: Thủ kho và các nhân viên phục vụ trong kho phải bảo quản toàn vẹn số lượng, chất lượng vật tư, nắm vững ở bất kỳ thời

điểm nào trong kho về số lượng, chất lượng, chủng loại, của từng thứ, từng loại vật liệu để sẵn sàng cấp phát kịp thời cho phânxưởng

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Kế Quốc Dân

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất, phát sinh, thủ kho tiến hành phân loại, sắp xếp từng thứ, loại vật liệu để ghivào thẻ kho theo chi tiết số lượng.Vào cuối ngày thủ kho tính số tồn kho của từng vật liệu để ghi vào thẻ kho

Bảng 2.3

Đơn vị: Công ty TNHH SX & DVTH Tân Bình Minh

Địa chỉ:Số 2, Tổ 2-Thượng Thanh – Long Biên – Hà Nội Mẫu số: S09 – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC

Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

THẺ KHO

Ngày lập thẻ: 01/10/2012

Tờ số: 18Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư: Vải dệt kim

- Sổ này có trang, đánh từ trang 01 đến trang

- Ngày mở sổ: 01/10/2012 Ngày tháng năm

Thủ kho

(Ký, họ tên, đóng dấu)

2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Công ty.

Tài khoản kế toán Công ty sử dụng: ở Công ty kế toán nguyên vật liệu sử dụng một số tài khoản sau:

Tài khoản 152: nguyên liệu vật liệu

Công ty mở các tài khoản chi tiết cấp 2 như: TK 1521, TK 1522, TK 1523 Các nghiệp vụ nhập vật tư Công ty sử dụng các tài khoản: TK 111, TK 112, TK

331, TK 621…

Các nghiệp vụ xuất vật tư Công ty sử dụng các tài khoản sau: TK 621,TK 627, TK

632, TK 641, TK 642, TK 154…

2.2.1 Kế toán các nghiệp vụ nhập nguyên vật liệu:

Cùng với việc hạch toán chi tiết vật liệu hàng ngày thì kế toán tổng hợp nguyên vậtliệu là công việc không thể thiếu được trong công tác hạch toán vật tư

Do vật liệu Công ty hầu hết là mua ngoài nhập kho nên quan hệ thanh toánvới người bán của Công ty chủ yếu là với người cung cấp nguyên vật liệu Vật tưmua về đối với những lô hàng mua lẻ, giá trị nhỏ có thể thanh toán ngay bằng tiềnmặt hoặc chuyển khoản Còn đối với những lô hàng lớn được kế toán ghi vào tàikhoản theo dõi “Phải trả người bán”

Phương pháp ghi sổ của các doanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khaithường xuyên Các tài khoản chủ yếu được dùng để hạch toán nguyên vật liệu là:

Nợ TK 152: Trị giá vật liệu mua vào

Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 111 112: Tổng giá thanh toán

 Số chứng từ gốc kèm theo: Hóa đơn GTGT mua vải dệt kim

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao khách hàng

Mẫu số: 01 GTKT3/001

Ký hiệu: MD/11P

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Kế Quốc Dân

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ DỊCH VỤ TỔNG HỢP TÂN BÌNH MINH

Địa chỉ: Thượng Thanh – Long Biên - Hà Nội

Thành tiền

Cộng tiền hàng: 62.510.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 6.251.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 68.761.000

Số tiền viết bằng chữ: Sáu mươi tám triệu bảy trăm sáu mươi mốt nghìn đồng Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

( Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, đóng dấu,ghi rõ họ tên)

Đơn vi: Công ty TNHH SX & DVTH Tân

Bình Minh

Bộ phận: Sản xuất

Mẫu số: 01 – VT

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 05 tháng 10 năm 2012

Có:

- Họ và tên người giao: Vũ Lê Duy

- Theo:.Biên bản kiểm nghiệm số 04 ngày 05 tháng 10 năm 2011 của Công ty TNHH SX & DVTH Tân Bình Minh

Nhập tại kho: Vải dệt kim Địa điểm: Công ty TNHH SX & DVTH Tân Bình Minh

Đơnvịtính

Số lượng

Đơn giá Thành tiền

Theochứng từ Thựcnhập

ỦY NHIỆM CHI

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Kế Quốc Dân

CHUYỂN KHOẢN, CHUYỂN TIỀN ĐIỆN TỬ

Tại Kho bạc Nhà nước (NH): Ngân hàng công thương

Đơn vị nhận tiền: Công ty TNHH Đức Mạnh

Mã ĐVQHNS: 2300223804

Địa chỉ: Khu công nghiệp Tân Hồng – Hoàn Sơn, thị xã Từ Sơn, tỉnh Bắc Ninh

Tài khoản: 118427429

Tại Kho bạc Nhà nước (NH): Ngân hàng ACB- CN Bắc Ninh

Nội dung thanh toán, chuyển tiền: Thanh toán tiền mua vải dệt kim công ty

Kế toán Kế toán trưởng Giám đốc

NGÂN HÀNG A GHI SỔ NGÀY

Kế toán Kế toán trưởng Giám đốc

KBNN B, NGÂN HÀNG B GHI SỔ NGÀY

Kế toán Kế toán trưởng Giám đốc

- Mua nguyên vật liệu trong tháng chưa thanh toán với người bán trong

trường hợp được khấu trừ thuế, kế toán ghi:

Nợ TK 152: trị giá vật liệu mua ngoài

Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 331: Tổng giá thanh toán

- Trường hợp lô hàng có các cây vải không đúng tiêu chuẩn chất lượng hoặckhông đúng kích cỡ màu sắc như đã đăng ký trên hợp đồng mua bán thì công tyxuất trả lại người bán

Nợ TK 331: Tổng giá thanh toán vật liệu xuất trả lại

Có TK 152: Trị giá vật liệu xuất trả

Có TK 133: Thuế GTGT của vật liệu xuất trả

Với các nghiệp vụ nhập kho vật liệu liên quan đến tiền mặt, trước hết kếtoán viết phiếu chi tiền mặt rồi chuyển đến kế toán trưởng và giám đốc duyệt chi.Sau khi thanh toán xong, kế toán nhận lại phiếu chi định khoản vào sổ Nhật ký chitiền

Do Công ty mua vật liệu người bán có quan hệ thường xuyên là lâu dài nênrất tín nhiệm trong việc hạch toán Vì thế kế toán tổng hợp nhập vật tư được gắnchặt với kế toán thanh toán với người bán Với hình thức Nhật ký chung để hạchtoán tổng hợp nhập kho nguyên vật liệu, kế toán Công ty sử dụng sổ: Nhật ký muahàng (xem bảng 2.4)

Bảng 2.4

Đơn vị: Công ty TNHH SX & DVTH Tân Bình Mẫu số: S03a3 – DN

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Kế Quốc Dân

Minh

Địa chỉ: Thượng Thanh – Long Biên – Hà Nội

Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ NHẬT KÝ MUA HÀNG

Tháng 10/2011Ngày,

Số

hiệ

u

Ngàytháng

13/10

14/1018/10

23/10

25/1028/10

30/10

Mua vải gai thô Cty T.Lợi Mua khoá- chợ Đ.Xuân

Mua vải TNHH Mạnh ĐứcMua vải nhung hoa Cty T.LợiMua vải lót Cty Việt Trì

Nhập vải Coton lạnh Cty T.BìnhNhập Vải voan

từ Cty KhatocoNhập vải dệt kim từ KhatocoNhập vải dệt kim Cty DATASMua cúc kiốt 12 chợ Hàng Da

42.000.0001.120.50062.510.00091.574.000

14.604.70056.231.110

133133

1.460.4705.623.111

16.065.17061.854.221

Vào cuối tháng tổng cộng số liệu phát sinh trên sổ “Nhật ký mua hàng” và vào sổ

“Nhật ký chung”

2.2.2 Kế toán các nghiệp vụ xuất kho nguyên vật liệu:

Tại Công ty, vật liệu xuất kho chủ yếu dùng cho sản xuất may đo quần áo,nhưng cũng có một ít dùng cho chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí sản xuấtchung Nguyên vật liệu xuất kho được xác định theo phương pháp giá thực tế đíchdanh Theo phương pháp này sản phẩm, vật tư, hàng hoá xuất kho thuộc lô hàngnhập nào thì lấy đơn giá nhập kho của lô hàng đó để tính Đây là phương án tốtnhất, nó tuân thủ nguyên tắc phù hợp của kế toán; chi phí thực tế phù hợp với doanhthu thực tế Giá trị của hàng xuất kho đem bán phù hợp với doanh thu mà nó tạo ra.Hơn nữa, giá trị hàng tồn kho được phản ánh đúng theo giá trị thực tế của nó

Khi xuất dùng vật liệu cho sản xuất, kế toán ghi:

Nợ TK 621: Xuất trực tiếp chế tạo sản phẩm

Có TK 152: giá thực tế vật liệu xuất dùng

Ví dụ: Căn cứ vào phiếu xuất kho 174 ngày 21/10, xuất vải dệt kim để phục vụ sảnxuất

Đơn vị: Công ty TNHH SX & DVTH Mẫu số: 02 – VT

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Kế Quốc Dân

Tân Bình Minh

Bộ phận: Sản xuất

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày.21 tháng.10 năm.2012

Số: 174

Nợ: 621

Có: 152

- Họ và tên người nhận: Nguyễn Việt Tiến

- Theo: Giấy đề nghị xuất kho số.34 ngày 21 tháng 10 năm 2011 của phân xưởng cắt

Xuất tại kho (ngăn lô): Vải dệt kim địa điểm:Cty TNHH SX & DVTH Tân Bình Minh

Đơnvịtính

(Ký, họ tên)

Giám đốc

(Ký, họ tên)

Khi xuất vật liệu cho quản lý doanh nghiệp, chi phí sản xuất chung, kế toán ghi:

Nợ TK 627: Xuất dùng chung cho phân xưởng, bộ phận sản xuất

Nợ TK 642: Xuất cho nhu cầu quản lý doanh nghiệp

Có TK152: Giá thực tế vật liệu xuất dùng

Ngoài các nghiệp vụ xuất dùng cho sản xuất kinh doanh, ở Công ty còn phátsinh nghiệp vụ xuất bán phế liệu.

Tiền bán phế liệu thường được khách hàng trả lại ngay bằng tiền mặt Số tiềntổng cộng bán phế liệu trong tháng, kế toán không hạch toán vào sổ mà được sửdụng chi các chi phí khác như: Tiền mua chổi quét vệ sinh hàng ngày và một sốviệc khác

Căn cứ “Bảng kê nhập nguyên vật liệu” hàng tháng, cuối tháng tính theo giáthực tế xuất kho Kế toán tiến hành lập bảng phân bổ nguyên vật liệu

Mục đích của việc lập bảng phân bổ số 2 là để phản ánh giá trị thực tế củanguyên vật liệu xuất dùng trong tháng theo các đối tượng sử dụng và chi tiết chotừng đối tượng sử dụng

Cột dọc phản ánh các loại nguyên vật liệu xuất dùng trong tháng theo giá thực tế.Các dòng ngang phản ánh các đối tượng sử dụng vật liệu

Bảng phân bổ nguyên vật liệu được lập tại Công ty như sau:

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Kế Quốc Dân

BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU VÀ CÔNG CỤ DỤNG CỤ

3 TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

Tại Công ty, theo các quy tắc kế toán hiện hành thì hàng ngày tất cả các nghiệp vụ phát sinh ở Công ty đều được ghi vào sổ

Nhật ký chung Để thấy được sự chi tiết, ta có thể xem sổ Nhật ký chung trong tháng 10/2011 sau đây:

Bảng 2.6 SỔ NHẬT KÝ CHUNG

Đơn vị: Công ty TNHH SX & DVTH Tân Bình Minh

Địa chỉ: Thượng Thanh – Long Biên – Hà Nội Mẫu số: S03a – DNN

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

STTdòng

Sốhiệu TKđốiứng

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Kế Quốc Dân

Hàng ngày, dựa vào các số liệu đã ghi trên Nhật ký Chung và các sổ kế toán chi tiết, kế toán tại Công ty ghi các nghiệp

vụ vào sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Chúng ta có thể xem Sổ Cái TK 152, TK 133, TK 111 của Công ty trong

tháng 10/2012 để biết rõ hơn về việc ghi chép sổ kế toán tại Công ty

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trường ĐH Kinh Kế Quốc Dân

Bảng 2.7 SỔ CÁI

Đơn vị: Công ty TNHH SX & DVTH Tân Bình Minh

Địa chỉ: Thượng Thanh – Long Biên – Hà Nội

Mẫu số: S03b – DNN

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

Sốhiệutàikhoảnđốiứng

Số tiền

Số hiệu

Sốchứng

từ

Trangsố

STTdòng

Phát sinh trong tháng

SỔ CÁI Tháng 10/2011

Tên tài khoản: Nguyên vật liệu

Số hiệu: TK 152

8 13/10/2012 PXK 98 Xuất chỉ cho Px May 627 12.632.400

Người ghi sổ Kế toàn trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Bảng 2.8 SỔ CÁI