Hoàn thiện công tác kế toán và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty cổ phần xây dựng và vật tư thiết bị 7

Em hoàn thành chuyên đề thực tập của mình với mục đích: Thứ nhất, hoàn thiện và nâng cao kiến thức kế toán của mình; Thứ hai, trên cơ sở lý thuyết và thực tếnhằm mô tả thực trạng vấn đề

LỜI MỞ ĐẦU

Xây dựng cơ bản là ngành sản xuất vật chất độc lập, mang tính chất công

nghiệp, giữ vai trò quan trọng trong nền kinh tế quốc dân Tuy nhiên, để tồn tại

và vững vàng phát triển trong sự cạnh tranh gay gắt của nền kinh tế thị trường

thì doanh nghiệp, đơn vị kinh doanh cần phải quan tâm đến việc giảm thiểu chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm nhưng vẫn phải đảm bảo nâng cao chất

lượng sản phẩm, đảm bảo thu hồi mọi chi phí bỏ ra và có lợi nhuận Mặt khác, các công trình xây lắp do các đơn vị xây lắp đấu thầu thi công, do đó yêu cầu đặt

ra là phải hạch toán chính xác, đảm bảo tính đúng, tính đủ mọi chi phí tính vào giá thành sản phẩm Việc thực hiện tốt công tác tập hợp chi phí và tính giá thànhsản phẩm xây lắp sẽ giúp cho việc xác định kết quả kinh doanh của doanh

nghiệp được tiến hành đúng đắn và chính xác Từ đó giúp các nhà quản lý doanhnghiệp nhìn nhận thật sâu sắc, thấu đáo thực trạng hoạt động sản xuất, kinh

doanh của đơn vị mình; Qua đó, nhà quản lý có thể đưa ra các biện pháp, chính sách, chiến lược phù hợp để doanh nghiệp ngày càng phát triển vững mạnh Nhưvậy, ở các doanh nghiệp xây lắp, việc phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời các khoản chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm là một đòi hỏi hết sức quan trọng,

nó quyết định đến sự tồn tại và phát triển của một doanh nghiệp trong nền kinh

tế thị trường Do vậy, kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành luôn có một vai trò vô cùng to lớn

Nhận thức được vai trò quan trọng dĩ, em đã đi tìm hiểu thực tế tại Công ty

cổ phần xây dựng và vật tư thiết bị 7 và quyết định chọn đề tài “ Hoàn thiệncông tác kế toán và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty cổ phần xâydựng và vật tư thiết bị 7” Giảng đường Đại Học Thành Đô đã cung cấp cho emvốn kiến thức rất phong phú và bổ ích, là hành trang đầu tiên để cho em bướcvào cuộc sống Tuy nhiên, nếu những kiến thức chúng ta có được chỉ là qua lời

ngỡ, lúng túng và thiếu sót Chính vì thế, thực tập là một yêu cầu thiết yếu đốivới những sinh viên sắp tốt nghiệp ra trường như chúng em Qua thực tập, chúng

em sẽ được trải nghiệm thực tế, có cái nhìn trực quan giữa lí thuyết và thực tế

Em hoàn thành chuyên đề thực tập của mình với mục đích: Thứ nhất, hoàn thiện

và nâng cao kiến thức kế toán của mình; Thứ hai, trên cơ sở lý thuyết và thực tếnhằm mô tả thực trạng vấn đề kế toán tổng hợp chi phí sản xuất và tính giáthành sản phẩm xây lắp tại Công ty Cổ phần Xây dựng và Vật tư thiết bị 7, xemxét những tiến bộ và hạn chế từ dĩ đưa ra một số ý kiến đóng góp để công tyngày càng hoàn thiện về công tác tổ chức hạch toán kế toán

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp của em gồm 3 phần sau:

Chương 1: Tổng quát về Công ty Cổ phần Xây dựng và Vật tư thiết bị 7

Chương 2: Thực trạng tổ chức công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Cổ phần Xây dựng và Vật tư thiết bị 7.

Chương 3: Nhận xét, đánh giá về công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty cổ phần xây dựng và vật tư thiết

bị 7.

Mặc dù trong quá trình nghiên cứu lý luận và thực tế để hoàn thành chuyên

đề em đã nhận được sự giúp đỡ tận tâm, nhiệt tình của các thầy cô giáo trong bộmôn kế toán, đặc biệt cô giáo hướng dẫn Lê Thị Mai Hương và các cơ chútrong Phòng Tài chính – Kế toán và các phòng ban chức năng khác của Công ty

cổ phần xây dựng và vật tư thiết bị 7, nhưng do nhận thức có hạn, thời gian thựctập ngắn nên chuyên đề không tránh khỏi những thiếu sót, em rất mong nhậnđược sự góp ý, bổ sung của các thầy cô để chuyên đề của em được hoàn thiệnhơn

Em xin chân thành cảm ơn !

Hà Nội, tháng 5 năm 2010

CHƯƠNG 1 TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG

VÀ VẬT TƯ THIẾT BỊ 7

1.1 Lịch sử hình thành phát triển của Công ty Cổ phần Xây dựng và Vật tư Thiết bị 7:

1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển:

Tân Công ty: Công ty Cổ phần Xây Dựng Và Vật Tư Thiết Bị 7

Tên giao dịch quốc tế: Meterial – Equipment Supply

and Construction 7 Joint Stock Company

Tên viết tắt: MESCO 7

Địa chỉ: Số 3B - Phố Thể Giao - Phường Lê Đại Hành

Q Hai Bà Trưng – Hà Nội

Điện thoại: 043.5161242 – 043.5161243

Fax: 043.5161242

Email: vattuxaydung7@hn.vnn.vn

 Chủ tịch hội đồng quản trị công ty: Ông Thái Anh Dũng

 Tổng giám đốc hiện tại : Ông Nguyễn Đăng Khoa

Vốn điều lệ : 6.000.000.000 đồng

Loại hình doanh nghiệp: Công ty cổ phần

 Công ty Vật tư thiết bị và xây dựng là doanh nghiệp Nhà Nước

thuộc bộ Thuỷ Lợi (cũ) nay là Bộ Nông Nghiệp và Phát triển Nông Thôn, được thành lập theo quyết định số 921 TC/QĐ ngày 09/11/1974 của Bộ trưởng Bộ

Thuỷ Lợi Với hơn 30 năm xây dựng và phát triển theo xu hướng phát triển kinh

tế xã hội và chủ trương đường lối của Đảng và Nhà nước, công ty đã có nhiều

tên gọi khác nhau phù hợp với từng giai đoạn lịch sử cụ thể:

Căn cứ Nghị Định 88- CP ngày 06/03/1979 của Hội đồng chính phủ qui định

về tổ chức và hoạt động của Bộ thuỷ lợi Căn cứ vào qui chế và thành lập và giảithể doanh nghiệp Nhà Nước ban hành kèm theo Nghị Định 388 – HĐBT ngày

21/11/1991 và Nghị định 156 – HĐBT ngày 07/05/1992 của Hội Đồng Bộ

Trưởng Căn cứ ý kiến của thủ tướng chính phủ đồng ý cho phép thành lập lại

doanh nghiệp nhà nước thông báo số: 24-TB ngày 06/02/1993 của văn phòng

chính phủ và theo đề nghị của Vụ Trưởng vụ tổ chức cán bộ, lao động Ngày

15/03/1993 Bộ trưởng Bộ Thuỷ Lợi ra quyết định thành lập doanh nghiệp nhà

nước: Công ty vật tư thiết bị thuỷ lợi I thuộc liên hiệp các xí nghiệp xây dựng

thuỷ lợi I Bộ Thuỷ Lợi

Ngày 21/09/1996, căn cứ Nghị định 73 – CP ngày 01/11/1995 của chính phủ

về chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, tổ chức bộ máy của Bộ Nông Nghiệp và

phát triển nông thôn (Bộ Thuỷ Lợi cũ) Căn cứ luật doanh nghiệp nhà nước công

bố theo lệnh số 39 L/CTN ngày 30/04/1995 của Chủ tịch nước và Nghị định số

50 – CP ngày 28/08/1996 của Chính phủ về thành lập, tổ chức lại, giải thể, phá sản doanh nghiệp nhà nước và xét đề nghị của Hội đồng quản trị Tổng Công ty xây dựng Thuỷ Lợi I Bộ trưởng Bộ Nông Nghiệp và Phát Triển Nông Thôn đã

ra quyết định đổi tên doanh nghiệp nhà nước: “Công ty Vật tư thiết bị và xây

dựng” thành “ Công ty Vật Tư thiết bị và xây Dựng” trực thuộc Tổng công ty

Xây dựng thuỷ lợi I

Ngày 02/04/1997, công ty Vật tư thiết bị và Xây dựng từ một thành viên

hoạch toán độc lập trở thành hoạch toán phụ thuộc Công ty có quyền tự chủ

kinh doanh theo phân cấp của Tổng công ty và chịu sự rằng buộc về nghĩa vụ vàquyền lợi đối với tổng công ty

Thực hiện chủ trương đổi mới doanh nghiệp của Chính Phủ, ngày

07/03/2000 Bộ trưởng Bộ Nông Nghiệp và Phát triển nông thôn đã ký quyết

định số 22/2000/QĐ/BNN – TCCB về việc “ Chuyển công ty vật tư thiết bị và xây dựng thành công ty cổ phần xây dựng và vật tư thiết bị 7”

Công ty Cổ phần Xây dựng và Vật tư thiết bị 7 với tiền thân Công ty Cổ

phần Xây Dựng và Vật tư Thiết bị là doanh nghiệp thuộc bộ Nông nghiệp và

Phát triển nông thôn, được thành lập ngày 9/11/1974 để chủ động trong hoạt

động sản xuất kinh doanh Công ty cổ phần Xây dựng và Vật tư Thiết bị ký

quyết định số 05/QĐ-HĐQT về việc “ Thành lập hệ thống các Công ty con

thuộc Công ty Cổ phần Xây dựng và Vật tư thiết bị “ Và được sở kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số:

0103010670 Công ty Cổ phần Xây dựng và Vật tư thiết bị 7 hoạt động trên cơ

sở Công ty Cổ phần Xây Dựng và Vật tư thiết bị và các công ty con có thể huy động, bổ trợ nhau về vốn, thiết bị, nhân lực và kinh nghiệm

1.1.2 Chức năng của Công ty:

Công ty Cổ Phần Xây Dựng Và Vật Tư Thiết Bị 7 có chức năng chủ yếu

sau:

 Kinh Doanh vật tư, thiết bị phục vụ thuỷ lợi và các ngành khác, hàng tiêu dùng, phương tiện vận tải

 Tư vấn mua sắm và tổ chức đấu thầu quốc tế vật tư thiết bị, xuất nhập

khẩu vật tư, thiết bị cho nhàng

 Xây dựng các công trình thuỷ lợi (đập, cống, trạm bơm, trạm thuỷ điện,

kè đê sông, đê biển…), các công trình giao thông đường cầu cống, công trình dân dụng

 Lắp đặt thiết bị trạm bơm, trạm thuỷ điện, lắp ráp xe hai bánh gắn máy

dạng IKD (tham gia chế tạo một phần phụ tùng)

 Đào tạo huấn luyện công nhân, chuyên gia, phục vụ công tác lao động đi làm việc có thời hạn ở nước ngoài

1.1.3 Ngành nghề kinh doanh:

Kế thừa truyền thống và kinh nghiệm của Công ty Cổ phần Xây dựng và Vật

tư thiết bị, với hơn 30 năm xây dựng và phát triển, đến nay Công ty đã có nhữngbước trưởng thành vượt bậc trong lĩnh vực xây dựng và kinh doanh thương mại,

công trình giao thông, công trình dân dụng, công trình cấp thoát nước, công

trình kỹ thuật hạ tầng công nghiệp… Ngoài ra Công ty chuyên cung cấp Vật tư thiết bị, lắp đặt các thiết bị phục vụ sản xuất các công trình thuỷ lợi và tư vấn

mua sắm quốc tế cho toàn ngành Trong những năm vừa qua Công ty chúng tôi

đã thi công công trình trọng điểm đạt chất lượng cao được Bộ và Tỉnh cấp bằng khen

Nguồn cung cấp các loại nguyên vật liệu và nhiên liệu của công ty:

 Công ty xi măng Bỉm Sơn

 Công ty đầu tư xây dựng và sản xuất vật liệu Cầu Đuống

 Công ty sản xuất tấm lợp AUSTNAM

 Công ty cổ phàn đầu tư bê tông Thịnh Liệt

 Công ty cổ phần sản xuất và thương mại Thăng Long

 Tổng công ty xăng dầu Petrolimex

1.1.4 Thị trường kinh doanh:

Các công trình mà Công ty đã và đang thi công, xây dựng như công trìnhXây dựng hạ tầng kỹ thuật xung quanh Hồ Tây, xây dựng nhà câu lác bộ sângôn đầm Vân trì, dự án đầu tư phát triển khu du lịch Bình Tiên tỉnh Ninh Thuận,

hệ thống cấp thoát nước thành phố Huế Chính vì vậy, việc tìm đầu ra cho cácsản phẩm của công ty cũng chính là việc tìm kiếm những nhà đầu tư đáng tincậy đồng ý giao thầu dự án, công trình của họ cho công ty Kể từ ngày thành lậpcho đến nay, Công ty Cổ phần Xây dựng và Vật tư thiết bị 7 đã gây dựng đượcmối quan hệ tốt đẹp và lâu dài với nhiều nhà đầu tư có uy tín Một số chủ Đầu tư

đã và đang hợp tác với công ty là : Ban quản lý TW dự án thuỷ lợi 23 Hàng Tre

– Hà Nội, Tổng công ty cơ điện Nông Nghiệp và Phát Triển Nông Thôn, Mccarffery - Việt Nam, Ban quản lý dự án Xây dựng Nông nghiệp và Phát triểnNông thôn Nam Định, Ban quản lý PMU – thành phố Hồ Chí Minh, Ban quản lý

dự án hạ tầng cơ sở nông thôn dựa vào cộng đồng - Bộ kế hoạch đầu tư… Nhờ

đó mà doanh thu của Công ty ngày càng tăng lên, tỷ suất lợi nhuận ngày càngcao

Thị trường của Công ty ngày càng được mở rộng, ngoài những thị trườngtruyền thống như Hà Nội, Thành phố Hồ Chí Minh, Hòa Bình, Bắc Giang, ĐiệnBiên, Nam định thì hiện nay Công ty Cổ phần Xây dựng và Vật tư thiết bị 7 còn

có xu hướng nhận thầu thêm các công trình ở những thị trường lân cận và cảnhững tỉnh xa đang có nhu cầu về công trình như Nghệ An, Quảng Ninh, ĐàNẵng…

1.1.5 Kết quả hoạt động kinh doanh một số năm gần đây của công ty:

Ra đời và hoạt động được chưa lâu nhưng cái tên Công ty Cổ phần Xây dựng

và Vật tư thiết bị 7 đã trở nên khá phổ biến trong lĩnh vực xây dựng, thi côngcông trình Mặc dù còn không ít những khó khăn nhưng với sự cố gắng và nhiệthuyết của toàn thể các cán bộ quản lý cũng như đội ngũ công nhân viên, công ty

đã đạt được mục tiêu ban đầu về sự phát triển bền vững của doanh nghiệp Qúatrình hoạt động chưa phải là dài và gặp phải không ít khó khăn, thử thách nhưngcông ty đã có được những thành tựu đáng mừng.Gía trị sản xuất – kinh doanhcủa đơn vị tăng trưởng vững chắc, sản xuất – kinh doanh có hiệu quả, Hoạtđộng tài chính lành mạnh đảm bảo đúng luật, tuân thủ các quy định tài chínhhiện hành của Nhà Nước Dưới đây là bảng báo cáo tổng hợp về tình hình sảnxuất – kinh doanh của doanh nghiệp qua các năm hoạt động:

Bảng 1.1 Bảng kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của ty cổ phần Xây

dựng và Vật tư Thiết bị 7 từ năm 2007 đến 2009

STT Chỉ tiêu Đơn vịtính Năm 2007 Năm 2008 Năm 2009

1.2 Đặc điểm kinh doanh và tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ

phần Xây dựng và Vật tư thiết bị 7:

1.2.1 Đặc điểm quy trình công nghệ xây lắp:

Do tính chất đa dạng, phức tạp và mang tính đơn chiếc của sản phẩm xây lắpnên quy trình công nghệ thi công trong xây lắp cũng phụ thuộc vào tính chất kếtcấu của từng công trình Mỗi một loại công trình có quy trình công nghệ riêngbiệt về kiểu dáng, quy mô, kết cấu, tính đa dạng, về yêu cầu sử dụng Dự vậynhưng nói chung, các công trình xây dựng cơ bản đều tuân theo công nghệchung là:

- Phần kết cấu:

+ Thi công từ đơn giản đến phức tạp

+ Từ dưới lên trên (Ưu tiên phần phía sâu)

+ Từ trong ra ngoài

+ Phối hợp hài hòa, nhịp nhàng giữa bộ phận xây lát và bộ phận lắp đặt cácthiết bị chôn sẵn, các thiết bị cơ khí…

- Phần hoàn thiện:

+ Từ trên xuống dưới

+ Từ trong ra ngoài

+ Bồi đắp cấu trúc, hoàn trả mặt bằng – sân đường tường rào

+ Sơ đồ quy trình tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty CP xây dựng vàvật tư thiết bị 7 được thể hiện tóm tắt ở trang bên:

1.2.2 Tổ chức bộ máy sản xuất kinh doanh của Công ty cổ phần xây dựng

và vật tư thiết bị 7:

1.2.2.1 Tổ chức sản xuất:

Nhiệm vụ chính của Công ty trong thời gian này là nhận thầu các công trìnhxây dựng và tổ chức thi công hợp lý Thực hiện thi công công trình phải theođiều lệ quản lý đầu tư và xây dựng do Nhà nước ban hành Thực hiện đầy đủnghĩa vụ với Nhà nước, phát triển và mở rộng quy mô kinh doanh Đồng thờikhông ngừng mở rộng thị trường trong nước góp phần thúc đẩy nền kinh tế pháttriển Bên cạnh đó phải đảm bảo cho tất cả các cán bộ công nhân viên trongCông ty có việc làm, thu nhập ổn định Thực hiện tốt các mặt như văn hoá thểthao, không ngừng quan tâm đến đời sống của người lao động

Quá trình sản xuất của Công ty là quá trình thi công, sử dụng các yếu tố vậtliệu, nhân công, máy thi công và các yếu tố chi phí khác để tạo nên các hạngmục công trình

Cũng như các doanh nghiệp xây lắp khác, sản phẩm của Công ty là sản phẩmxây lắp có quy mô vừa và lớn, mang tính chất đơn chiếc, thời gian sản xuất kéodài, chủng loại yếu tố đầu vào đa dạng đòi hỏi có nguồn vốn đầu tư lớn Vì vậyviệc tổ chức quản lý và hạch toán nhất thiết phải theo sát dự toán bên A giao: dựtoán thiết kế, dự toán thi công, trong quá trình sản xuất phải luôn so sánh giữachi phí thực tế với dự toán hoặc giá thoả thuận với chủ đầu tư, điều này làm tăngkhối lượng công tác hạch toán của Công ty lên rất nhiều

Các công trình xây dựng của Công ty tiến hành trên nhiều địa điểm khácnhau vì vậy các lực lượng thi công như máy móc, thiết bị, người lao động đềuphải di chuyển theo địa điểm thi công Đặc điểm này làm cho công tác quản lý,

sử dụng, hạch toán tài sản và vật tư phức tạp do ảnh hưởng của điều kiện tựnhiên, thời tiết và dễ mất mát hư hỏng, điều kiện lao động và đời sống của ngườilao động rất khó khăn

Công ty thực hiện khoán gọn cho các xí nghiệp, các đội sản xuất Các xínghiệp, đội sản xuất trong Công ty có mô hình tổ chức sản xuất như sau:

- Giám đốc các xí nghiệp và đội trưởng các đội xây dựng có trách nhiệm tổchức thi công các công trình, phân công công việc cho nhân viên của mình, chịutrách nhiệm trước giám đốc Công ty, thực hiện các điều khoản hợp đồng đã ký

- Nhân viên kỹ thuật: Là các kỹ sư có trình độ, thiết kế các công trình, kiểmtra giám sát về kỹ thuật thi công, đảm bảo an toàn và đúng tiến độ thi công

- Nhân viên kế toán xí nghiệp, đội sản xuất: Theo dõi các khoản chi phí phátsinh tại các đội sản xuất và các xí nghiệp và tập hợp các chứng từ liên quan tớiquá trình sản xuất kinh doanh của đội gửi lên phòng Kế toán của Công ty

- Các tổ thi công tiến hành thi công các công trình và báo cáo lên giám đốc xínghiệp, đội trưởng các đội về tiến độ thi công và hoàn thành trách nhiệm đượcgiao, quản lý các nhân viên của mình thi công theo đúng thiết kế

Với các đặc điểm về tổ chức sản xuất kinh doanh như vậy, các đội xây dựngtiến hành thi công các công trình theo đúng quy trình tổ chức sản xuất kinhdoanh Công ty đã đặt ra: Hình thức sản xuất kinh doanh mà Công ty đang thựchiện gồm cả đấu thầu và chỉ định thầu Sau khi hợp đồng kinh tế được ký kết vớichủ đầu tư (bên A), Công ty giao cho bộ phận kỹ thuật lập kế hoạch và dự toánthiết kế, thi công trình và hạng mục công trình đó Sau đó Công ty tiến hànhgiao khoán cho các đội xây dựng, các đội xậy dựng tổ chức các vấn đề về nhâncông, nguyên vật liệu cho công tác thi công công trình:

- Về vật tư: Công ty chủ yếu giao cho phòng kỹ thuật vật tư và các xí nghiệp,đội tự mua ngoài theo yêu cầu thi công

- Về máy thi công: Đôi khi phải thuê ngoài

- Về nhân công: Chủ yếu là lao động phổ thông và công nhân kỹ thuật docông ty thuê ngoài theo hợp đồng

Về chất lượng công trình: Đội trưởng và giám đốc xí nghiệp là người đạidiện cho đội, xí nghiệp phải chịu trách nhiệm trước giám đốc về chất lượng côngtrình và an toàn lao động các đội, xí nghiệp tiến hành tổ chức thi công các côngtrình, hạng mục công trình đảm bảo đúng tiến độ, chất lượng như hợp đồng kinh

tế đã ký kết với chủ đầu tư Khi công trình hoàn thành thì giá dự toán, giá trúngthầu là cơ sở để nghiệm thu, xác định giá quyết toán và đối chiếu giá thanh toán,thanh lý hợp đồng với bên A

1.2.2.2 Kết cấu sản xuất:

Để thực hiện tiến độ thi công đảm bảo chất lượng, thời gian, tổ chức thi côngtại hiện trường phải được phối hợp nhịp nhàng dưới sự điều hành của ban chỉhuy công trường hoặc chủ nhiệm thi công công trình Trong thực tế qua sản xuấtkinh doanh xây dựng các công trình cho thấy, Công ty bố trí dây chuyền sảnxuất phù hợp với tình hình thực tế, do đó hầu hết công trình đều hoàn thànhđúng tiến độ kế hoạch Phần nghiệm thu thanh toán cơ bản đáp ứng yêu cầu kinh

- Các bộ phận sản xuất trực tiếp - xây lắp, cung ứng vật tư, thi công cơ giới…cũng tạo ra sự phối hợp chặt chẽ trên từng công việc, các bước thi công, các bộphận, hạng mục công trình…góp phần quyết định đến kết quả hoàn thành côngtrình đúng tiến độ

- Nếu công trình lớn thì phải hợp đồng thêm lao động, phương tiện ngoài xãhội cũng đảm bảo đúng luật pháp về lao động, về hợp đồng kinh tế, nhờ đó banchỉ huy chủ động trong công tác thi công

- Ngoài yếu tố quyết định về chất lượng, kỹ, mỹ thuật, thời gian thi côngphần an toàn lao động Công ty cũng xem đây là một yêu cầu quan trọng

1.3 Đặc điểm hoạt động quản lý của Công ty Cổ phần Xây dựng và Vật tư thiết bị 7:

Căn cứ chức năng nhiệm vụ của công ty và đặc điểm ngành xây dựng vàcác loại hình doanh nghiệp, Công ty cổ phần xây dựng và Vật tư thiết bị 7 tổchức bộ máy quản lý theo mô hình trực tuyến Bộ máy tinh gọn, linh hoạt, có

chỉ huy toàn bộ, bộ máy quản lý và các bộ phận khác cũng như hoàn toàn chịutrách nhiệm trước Hội đồng quản trị và các cổ đông.

Chức năng nhiệm vụ:

- Đại hội đồng cổ đông: Được tổ chức thường niên hàng năm, đề ra quy chếhoạt động của Công ty, cũng như phương hướng phát triển chiến lược của Công ty

- Hội đồng quản trị: Có trách nhiệm giám sát hoạt động của công ty thôngqua giám đốc, đảm bảo Công ty hoạt động theo mục tiêu mà các cổ đông thốngnhất tại các đại hội cổ đông hàng năm, trong một số trường hợp là người cóquyết định cuối cùng nhằm giải quyết công việc trong Công ty

- Ban kiểm soát: Hỗ trợ cho hội đồng quản trị trong công tác quản lý, đồngthời giám sát công việc của hội đồng quản trị

- Tổng Giám đốc: Là người điều hành SXKD của toàn Công ty Do HĐQT

cử ra, đề cao trách nhiệm cá nhân, tăng cường kỷ luật hành chính, giữ vai tròchủ đạo và chịu trách nhiệm trước HĐQT cũng như đại diện cho quyền lợi củatoàn thể cán bộ công nhân viên trong Công ty

- Phó Tổng giám đốc kinh doanh: Phụ trách về hoạt động kinh doanh củaCông ty, quản lý phòng hành chính và phòng Kế toán tài chính

- Phó Tổng giám đốc kỹ thuật: Phụ trách về mặt kỹ thuật, quản lý cácphòng kỹ thuật nghiệp vụ và vật tư

- Phòng tổ chức lao động - hành chính: Giúp giám đốc trong việc sắp xếp

bộ máy của toàn Công ty

- Phòng kỹ thuật nghiệp vụ: Chuyên trách về kỹ thuật của Công ty

- Phòng tài chính Kế toán: Tham mưu giúp giám đốc quản lý điều hành cácmặt hoạt động kinh doanh thông qua việc quản lý tài chính

- Phòng kỹ thuật vật tư: Nghiên cứu lập kế hoạch về vật tư cho việc thicông từng công trình, giám sát việc thi công về tiến độ cũng như chất lượngcông trình.

Ngoài bốn phòng ban còn có các xí nghiệp và các đội thi công xây dựng, làcác đơn vị sản xuất trực thuộc công ty, theo chế độ hạch toán nội bộ, thực hiệnchế độ khoán của Công ty

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ

SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI

CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ VẬT TƯ THIẾT BỊ 7

2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán:

Bộ máy kế toán là một bộ phận không thể thiếu đối với một đơn vị Việc tổchức thực hiện các nhiệm vụ kế toán, thống kê và công tác tài chính trong Công

ty do bộ máy kế toán đảm nhận, vì thế, việc tổ chức xây dựng bộ máy kế toánsao cho phù hợp với đặc điểm, quy mô và lĩnh vực hoạt động của Công ty đểhoạt động có hiệu quả là điều kiện quan trọng nhằm cung cấp thông tin kịp thời,chính xác, đầy dủ cho các đối tượng sử dụng thông tin Đồng thời có thể pháthuy nâng cao trình độ nghiệp vụ của các bộ phận kế toán trong Công ty

2.1.1 Hình thức tổ chức công tác kế toán:

Công ty Cổ phần Xây dựng và Vật tư thiết bị 7 tổ chức công tác kế toán theohình thức tập trung Theo cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của hình thức này, cácchứng từ, bảng chứng từ tổng hợp ở các đơn vị trực thuộc được tập hợp về công

ty để ghi sổ tổng hợp và báo cáo tài chính toàn công ty

Tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung này giúp công ty thống nhấtchặt chẽ trong việc chỉ đạo công tác kế toán của kế toán trưởng và của lãnh đạocông ty giúp cho doanh nghiệp chỉ đạo, kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanhđược kịp thời, thuận lợi trong việc chuyên môn hóa cán bộ, giảm nhẹ biên chếtạo điều kiện cho việc ứng dụng, trang bị các phương tiện kỹ thuật tính toán hiệnđại có hiệu quả…

Theo quy định, công ty thực hiện chế độ tài khoản, báo cáo tài chính theoquyết định 15/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006; hệ thống sổ sách theo quyếtđịnh 1184/QĐ-BTC áp dụng cho doanh nghiệp xây lắp Công ty tính thuế GTGTtheo phương pháp khấu trừ, kiểm kê hàng tồn kho theo phương pháp kê khaithường xuyên

Quyền hạn của từng bộ phận kế toán:

* Kế Toán các đơn vị phụ thuộc:

Các đơn vị phụ thuộc như: Nhà máy, công trường, đội sản xuất, tùy theo tínhchất và quy mô theo từng thời kỳ mà bộ phận kế toán có thể 1 người hoặc 2, 3người

Bộ phận kế toán này được coi như là phòng kế toán công ty thu nhỏ, đủ tất cảcác phần việc ở kế toán cơ sở như: Ngân hàng, thanh toán, tiền mặt, tiền lương,tài sản cố định, vật tư v.v Và các đơn vị cơ sở chỉ tổng hợp chi phí sản xuấtđến các tài khoản loại 6 như: 621, 622, 623, 627 và báo cáo về công ty

Hàng ngày, căn cứ vào nhu cầu và tình hình sản xuất mà tiến hành các côngviệc thường xuyên như: Xuất vật tư, chi tiền mặt để mua sắm, lập bảng thanhtoán lương và BHXH… Khi vật tư mua về, tiến hành lập biên bản kiểm nghiệmvật tư cùng bộ phận kỹ thuật, thủ kho làm phiếu nhập vật tư và gửi về công tycùng hóa đơn VAT ngay sau khi nhập vật tư để công ty làm thủ tục thanh toánvới người cung cấp

Cuối tháng lập bảng tập hợp chứng từ về: Xuất nhập vật tư và công cụ dụng

cụ, thu chi tiền mặt tiền gửi, phân bổ khấu hao cho các hạng mục sử dụng, thanhtoán lương và các khoản phải trả phải nộp khác, tập hợp chi phí: phân bổ chocác đối tượng sử dụng, lập chứng từ ghi sổ; cuối quý chỉ lập sổ chi tiết một số tàikhoản như 141, 334,338,331,136,133 cùng bảng cân đối số phát sinh tại đơn vịgửi về phòng kế toán công ty làm thủ tục đối chiếu với kế toán thanh toán nội bộ(báo cáo không hoàn chỉnh) Tất cả mọi chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳđều được tập hợp vào tài khoản 136… Cuối năm tiến hành kiểm kê xác định vật

tư tồn kho và giá trị khối lượng dở dang chưa được nghiệm thu thanh toán gửikèm về công ty cùng báo cáo tài chính

* Đối với phòng kế toán công ty:

1/ Kế toán trưởng (trưởng phòng): 1 người

Có nhiệm vụ phụ trách phòng, phân công các phần hành nghiệp vụ; Lập kếhoạch tài chính phục vụ sản xuất, duyệt các khoản chi; Tham mưu giúp ban lãnhđạo công ty về công tác tài chính, đôn đốc kiểm tra chuyên môn nghiệp vụ đốivới các kế toán đơn vị cơ sở; Lập phiếu giá và đôn đốc các xí nghiệp, đội xâydựng lập phiếu giá thanh toán khối lượng xây dựng cơ bản hoàn thành với cácchủ đầu tư; Kiểm tra và ký duyệt báo cáo tài chính cuối niên độ.

2/ Kế toán tổng hợp (Phó phòng): 1 người

Có nhiệm vụ phụ trách khi trưởng phòng đi vắng; Lập các kế hoạch tín dụngngắn hạn; Vay vốn sản xuất kinh doanh hàng tháng, hàng quý, tập hợp toàn bộcác chứng từ ghi sổ mà kế toán viên các đơn vị trực thuộc và văn phòng công ty

đã hạch toán và lên sổ đăng ký chứng từ để vào sổ cái tổng hợp và lập báo cáotài chính hàng quý, hàng năm trình trưởng phòng kí duyệt; Tập hợp và xử lý cácchứng từ liên quan đến thanh toán với người mua

3/ Kế toán ngân hàng, thuế, vật tư, thanh toán với người bán: 1 người

Căn cứ vào nhu cầu chỉ tiêu mà kế toán trưởng và giám đốc điều hành đãduyệt chi cấp phát vào tài khoản tiền gửi; Thanh toán các khoản liên quan đếnmua vật tư, công cụ dụng cụ, chi phí mua ngoài khác cho các đối tượng cungcấp trên cơ sở hóa đơn hợp lệ; Lập kế hoạch chi tiền mặt và phát hành séc rúttiền mặt về quỹ cơ quan để phục vụ cho các khoản chi theo yêu cầu Nếu dựngtiền vay thì lập kèm theo khế ước vay nợ cùng séc rút tiền mặt gửi ngân hàngchuyên quản mà cơ quan đang hoạt động

Làm thủ tục nhập vật tư phụ tùng và xuất thẳng cho các đơn vị sử dụng khinhận được hợp đồng mua bán, hóa đơn hợp lệ và biên bản kiểm kê vật tư có thểnhập kho, công cụ dụng cụ phục vụ hoạt động xây lắp Cuối tháng lập bảng tổnghợp chứng từ nhập, xuất, tồn vật tư

Dựa vào bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa mua vào và bán ra tập hợp ởcác đơn vị lập tờ khai thuế GTGT và lập báo cáo thuế cho cơ quan thuế của tỉnh

có công trình đang thi công vào ngày măng 5 đến măng 10 hàng tháng

4/ Kế toán thanh toán tiền mặt, tạm ứng, tiền lương: 1 người

Trên cơ sở các chứng từ hợp lệ như: lệnh chi, lệnh thu, giấy đề nghị tạm ứng,hóa đơn thanh toán đối với các khoản dịch vụ và chi phí khác, bản thanh toántiền lương, bản thanh toán BHXH, ốm đau thai sản, tai nạn lao động… Lậpphiếu chi, phiếu thu để kế toán trưởng và giám đốc ký sau đó chuyển sang chothủ quỹ thu hoặc chi tiền.

Cuối tháng đối chiếu với thủ quỹ về thu chi tiền mặt và lập bảng tập hợpchứng từ thu chi theo các đối tượng (cần phân bổ sử dụng) lập chứng từ ghi sổ

và chuyển sang cho kế toán tổng hợp

5/ Kế toán thanh quyết toán nội bộ và tài sản cố định (TSCĐ): 1 người

Hàng tháng hàng quý, trên cơ sở quyết định điều động thiết bị và nhật trìnhtheo dõi sử dụng thiết bị, xe, máy thi công và kế hoạch đăng ký khấu hao với cơquan quản lý doanh nghiệp địa phương tiến hành lập bảng tính kế hoạch và phân

bổ kế hoạch thiết bị, xe, máy thi công cũng như công cụ dụng cụ cho các đốitượng sử dụng; Vào sỏ theo dõi khấu hao, lập chứng từ ghi sổ chuyển sang cho

kế toán tổng hợp; Đồng thời lập giấp báo nợ gửi cho các đơn vị phụ thuộc vềtình hình sử dụng thiết bị, xe, máy thi công trong tháng, quý

Căn cứ vào chứng từ ghi sổ kết hợp với giấy báo nợ và sổ cái tổng hợp, kếtoán về thanh quyết toán nội bộ của công ty tiến hành lập bảng đối chiếu số phátsinh công nợ nội bộ Nếu đúng khớp thì chuyển sang cho kế toán tổng hợp Nếusai sót, thừa thiếu thì ghi chú để điều chỉnh vào quý sau, hoặc yêu cầu kế toánđơn vị phụ thuộc lập lại báo cáo

Khi công trình, hạng mục công trình mà đơn vị phụ thuộc thi công hoặc nhậnkhoán gọn sắp kết thúc hoàn thiện bàn giao đưa vào sử dụng trên cơ sở phát sinhcấp cho đơn vị hàng kỳ, lập bảng tổng hợp kinh phí tính toán một số chỉ tiêuphải thu của đơn vị chuyển sang cho phòng kỹ thuật kinh doanh thanh lý hợpđồng nhận khoán

6/ Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp và thủ quỹ: 1 người

Căn cứ vào các phiếu thu, phiếu chi đó được ký duyệt của kế toán thanh toántiền mặt, thủ quỹ tiến hành kiểm tra tiếp nhận tiền mặt nhập quỹ hoặc chi tiềnmặt sau đó tiến hành lập sổ quỹ tiền mặt.

Cuối tháng tiến hành đối chiếu với kế toán các bộ phận có liên quan như: kế toán tiền mặt, kế toán thanh toán…

Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp tiến hành theo dõi, tập hợp và phản ánhchi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh theo từng khoản mục và từng đối tượng

sử dụng, lập sổ chi tiết, chứng từ ghi sổ của tài khoản 642

2.1.3 Quan hệ của phòng kế toán trong bộ máy quản lý doanh nghiệp:

Phòng kế toán có vai trò quan trọng trong bộ máy quản lý doanh nghiệp nó cung cấp các thông tin kịp thời và đầy đủ, chính xác về tình hình tài chính của

doanh nghiệp và các chỉ tiêu kinh tế mà các bộ phận trong bộ máy quản lý

doanh nghiệp cần sử dụng Đó là cơ sở để các bộ phận khác, tùy vào giá trị cụ

thể của từng nhóm thông tin bộ phận kế toán cung cấp, đưa ra các quyết định

liên quan đến hoạt động của bộ phận này

Đối với đại hội đồng cổ đông, hội đồng quản trị, ban kiểm soát và ban giám đốc điều hành phòng kế toán là nơi cung cấp các thong tin tổng quát và chính

xác nhất về doanh nghiệp giúp họ đua ra được các quyết định quản trị hợp lý

nhằm quản lý và đề ra các phương án quản trị giúp doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả hơn

Đối với phòng tổ chức hành chính, phòng kế toán cung cấp thong tin giúp họ

có phương án quản lý nhân sự, tổ chức quỹ lương, xác định mức tiền lương giúp

tổ chức quản lý sản xuất được tốt hơn…

Đối với phòng kỹ thuật kinh doanh, phòng kế toán cung cấp thông tin giúp

họ tính toán, xác định các chỉ tiêu kỹ thuật nhằm lập kế hoạch sản xuất kinh

doanh, đưa ra các phương án kinh doanh đem lại kết quả cao trong hoạt động

sản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp

Cùng với các bộ phận liên quan, phòng kế toán có mối quan hệ qua lại tác

động lẫn nhau và cùng các bộ phận quản lý doanh nghiệp tạo thành một hệ

thống chắc chắn giúp doanh nghiệp tồn tại và phát triển

2.2 Hình thức tổ chức sổ kế toán vận dụng tại công ty:

Hình thức tổ chức sổ kế toán vận dụng từ trước tới nay tại Công ty Cổ phần Xây dựng và Vật tư thiết bị 7 là hình thức chứng từ ghi sổ

Trình tự ghi sổ:

Hàng ngày căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế

toán cùng loại đã được kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán của đơn vịlập Chứng từ ghi sổ tại đơn vị mình

Kế toán tại các đơn vị trực thuộc sau khi lập chứng từ ghi sổ không tiến hành ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ chỉ có bộ phận kế toán của công ty làm công việc này (Đối với công tác tập hợp chi phí và tính giá thành chỉ công ty mới lập chứng từ ghi sổ) Thời gian gửi chứng từ của các đơn vị trực thuộc về công ty là mỗi tháng mỗi tháng một lần Kế toán của công ty căn cứ vào chứng từ tập hợp của các đơn vị trực thuộc lập ra chứng từ ghi sổ và ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ được dựng để ghi vào sổ cái, thẻ kế toán chi tiết có liên quan

Cuối tháng, phải khóa sổ để tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phátsinh Nợ, Có và số dư của từng tài khoản trên Sổ cái Căn cứ vào Sổ cái lập Bảngcân đối số phát sinh

Sau khi đối chiếu đúng khớp số liệu ghi trên Sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết thì được dung để lập Báo cáo tài chính

Quan hệ đối chiếu kiểm tra phải đảm bảo:

+ Tổng số phát sinh bên Nợ, bên Có của tất cả các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và phải bằng tổng số phát sinh trên Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

+ Tổng số dư Nợ và tổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi tiết

Theo hình thức chứng từ ghi sổ các loại sổ kế toán gồm:

+ Các sổ, thẻ kế toán chi tiết

+ Chứng từ ghi sổ.

+ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

+ Sổ cái

Tình hình sử dụng máy tính trong kế toán ở công ty:

Hiện nay công ty đang đưa vào áp dụng phần mềm kế toán Fast Accounting

2006 Phiên bản được sửa đổi và cập nhật các mẫu báo cáo theo quyết định mới nhất của Bộ tài chính liên quan đến chế độ kế toán dành cho doanh nghiệp –

quyết định số 15/2005/QĐ-BTC Ưu điểm cho việc sử dụng máy tính trong côngtác hạch toán kế toán là nhanh chóng và độ chính xác cao, giảm nhẹ được công việc cho kế toán viên và kế toán trưởng đồng thời thuận lợi cho việc quản lý,

tăng cường khả năng kiểm soát nội bộ

2.3 Chế độ chính sách kế toán tại Công ty cổ phần xây dựng và vật tư thiết

bị 7:

Hiện nay công ty đang áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 15/ 2006/ QĐ- BTC ban hành ngày 20/ 03/ 2006; hệ thống sổ sách theo quyết định

1184/QĐ-BTC áp dụng cho doanh nghiệp xây lắp

- Niên độ kế toán được bắt đầu từ 01/ 01/ và kết thúc vào 31/12 hàng năm

- Kỳ hạch toán là hàng tháng

- Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam Đồng

- Thuế giá trị gia tăng tính theo phương pháp khấu trừ

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường

xuyên

- Phương pháp kế toán hàng xuất kho theo phương pháp nhập trước – xuất trước

- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng

- Phương pháp tính giá thành theo phương pháp giản đơn

2.3.1 Chế độ chứng từ kế toán tại công ty:

Công ty đã đăng ký sử dụng hệ thống chứng từ theo quy định của Bộ tài

chính về việc đăng ký và sử dụng hóa đơn, chứng từ trong doanh nghiệp Ngoài

ra, công ty còn tự lập một số chứng từ sử dụng nội bộ như Giấy điều động, bảng thang toán tạm ứng, giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH, biên bản đánh giá

và kiểm kê tài sản cố định…

Quy trình luân chuyển chứng từ:

* Các đơn vị phụ thuộc hoặc từng bộ phận (phòng ban) điều hành trực tiếp

của công ty lập chứng theo đúng quy định của Nhà nước và phản ánh các nghiệp

vụ kinh tế vào chứng từ

* Công tác kiểm tra, hoàn thiện chứng từ được thực hiện thường xuyên ngay

từ khâu lập và cả các khâu sau đó

* Sau khi được sử dụng cho công tác chỉ đạo các nghiệp vụ ở từng bộ phận, chứng từ được chuyển về phòng Tài vụ để ghi sổ

* Cuối cùng chứng từ kế toán đã sử dụng được lưu trữ, (sắp xếp, phân loại, bảo quản, cất giữ) tại phòng Tài vụ

2.3.2 Hệ thống tài khoản kế toán tại công ty:

Loại TK Tài khoản sử dụng Tài khoản không sửdụngLoại 1 TK 111, 112, 133, 136, 141, 142, 152,

153, 154, Loại 2 TK 214

2.3.3 Báo cáo kế toán tại công ty:

Báo cáo tài chính của Cụng ty được lập theo quyết định số 15/QĐ_BTC banhành ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính, gồm:

- Bảng cân đối kế toán Mẫu số B 01- DN

- Báo cáo kết quả kinh doanh Mẫu số B 02- DN

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B 03- DN

- Thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B 09- DN

Trong đó 3 loại đầu được lập và gửi đi vào mỗi cuối tháng, quý RiêngThuyết minh báo cáo tài chính được lập và gửi vào mỗi cuối năm tài chính

Bên cạnh đó, để phục vụ cho công tác quản lý, điều hành, lập kế hoạch và raquyết định kinh doanh, kế toán công ty còn lập một số báo cáo quản trị dung nội

bộ như:

- Báo cáo tồn quỹ tiền mặt; Báo cáo số dư tiền gửi ngân hàng

- Báo cáo tổng hợp kiểm kê công nợ

- Báo cáo kiểm kê tài sản cố định, vật tư, công cụ dụng cụ, xe, máy côngtrình

- Báo cáo tình hình tăng giảm tài sản cố định

- Báo cáo tình hình khấu hao tài sản cố định

- Báo cáo tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước

- Báo cáo tình hình sử dụng quỹ lương

- …

2.4 Thực trạng công tác kế toán và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty cổ phần xây dựng và vật tư thiết bị 7:

2.4.1 Tập hợp chi phí sản xuất:

2.4.1.1 Đặc điểm và phân loại chi phí sản xuất:

Để việc tập hợp chi phí công trình được tiến hành dễ dàng nhưng vẫn phản

phân loại chi phí công trình theo khoản mục chi phí Như vậy, chi phí của côngtrình được chia thành: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trựctiếp, chi phí sử dụng máy thi công, chi phí sản xuất chung.

2.4.1.2 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất:

Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất trong doanh nghiệp ở đây là từng côngtrình, hạng mục công trình

Công ty Cổ phần Xây dựng và Vật tư thiết bị 7 là công ty xây dựng hàngnăm tiếp nhận nhiều công trình với các quy mô khác nhau Trong phạm vi của

đề tài nghiên cứu và quy mô của công trình em xin được đi sâu nghiên cứu mộtcông trình đó là công trình hồ chứa nước Đồng Đò II ở tình Quảng Ninh vớimức đầu tư nhỏ hơn 5 tỷ đồng Việt Nam Công trình này mang đầy đủ nội dungcủa công tác kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm xây lắp đangđược thực hiện tại Công ty Cổ phần Xây dựng và Vật tư thiết bị 7 Công trìnhĐồng Đò II được tiến hành thi công từ ngày 01/01/2006 và hoàn thành vàotháng 12/2006

2.4.1.3 Kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm toàn bộ giá trị nguyên vật liệuchính, nguyên vật liệu phụ được sủ dụng trực tiếp cho việc xây dựng công trìnhbao gồm:

- Gỗ các loại: Đà, ván, hộp, giáo, cây chống

- Đinh các loại: 5cm, 7cm, 10cm, đinh đỉa, đinh thuyền

- Vật liệu phụ khác: nhựa đường, bao tải, phụ gia chống thấm.

- …

Các loại vật liệu chính cơ bản này đều do các doanh nghiệp, công ty kinhdoanh vật liệu xây dựng cung cấp hoặc Công ty cung ứng đến tận công trình.Thông thường, Công ty ủy nhiệm cho các Xí nghiệp, đội xây dựng tự cân đối vàmua vật liệu cho đơn vị mình theo khu vực xây dựng công trình… Những loạivật liệu này thường mua chịu, nhập hàng trước trả tiền sau Theo quy địnhchung, Công ty sẽ trả cho người bán theo hóa đơn mà nhà cung cấp phát hành,trên cơ sở phiếu nhập kho và biên bản kiểm nghiệm vật tư trước khi nhập khocủa các xia nghiệp, công trường gửi về công ty

Việc sử dụng vật tư là do các xia nghiệp công trường tự sử dụng hàng ngàytrên cơ sở khối lượng công việc cần phải làm

Căn cứ vào bản vẽ kỹ thuật, tiến đọ thi công của công trình Cán bộ kỹ thuậtlập dự trù vật liệu theo tiến độ thi công của công trình

Kế toán vật tư đơn vị căn cứ vào yêu cầu đã được duyệt tiến hành lập phiếuxuất kho các loại vật tư theo yêu cầu phiếu được viết 3 liên 1 liên lưu cuống 2liên giao cho người lấy hàng chuyển cho thủ kho

Căn cứ phiếu xuất kho đã được duyệt thủ kho tiến hành xuất các loại vật tưcho công nhân lấy vật tư đi làm

Công ty thống nhất từ trên xuống dưới các xí nghiệp, công trường trong toàncông ty là sử dụng phương pháp kế toàn hàng tồn kho theo phương pháp kê khaithường xuyên và tính giá xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước Đốivới những vật liệu không thể xuất kho được xuất thẳng cho các công trình thì giágiá xuất kho được sử dụng là giá thực tế đích danh

Cuối tháng căn cứ vào phiếu xuất, phiếu nhập kho kế toán xí nghiệp 12 – đơn

vị tiếp nhận công trình Đồng Đò tiến hành đối chiếu với thủ kho và nhận một

niên xuất kho về làm cơ sở để lập bảng tổng hợp chứng từ, hạch toán chi phínguyên vật liệu trực tiếp trong tháng và lên chứng từ ghi sổ.

Cuối quý căn cứ vào chứng từ đã tập hợp trong tháng, kế toán xí nghiệp 12lập bảng báo cáo tình hình sử dụng vật tư trong quý gửi về phòng kế toán công

ty kèm chứng từ ghi sổ đã lập Kế toán tổng hợp ở công ty ghi vào chứng từ ghi

sổ tổng hợp toàn công ty về chi phí nguyên vật liệu trực tiếp đã được sử dụng

Công trình hồ chứa nước Đồng Đò II được tiến hành ghi sổ sách kế toán nhưsau:

Khi tiến hành thi công các công trình, quản lý các đội trực tiếp xây dựng căn

cứ vào tình hình sử dụng vật tư thực tế báo cáo lên cho kế toán công trình Đồng

Đò II để lập phiếu xuất kho Đối với những nguyên vật liệu không thể nhập khonhư cát, đá xây dựng thì sau khi mua được xuất thẳng trực tiếp cho công trình và

kế toán ghi nhận vào chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Giá xuất kho là giá muaghi trên hóa đơn mua hàng Đối với các nguyên vật liệu có thể nhập kho thì kếtoán sau khi nhận được phiếu xuất kho của thủ kho thì tiến hành tính giá xuấtkho theo phương pháp nhập trước xuất trước căn cứ vào sổ chi tiết vật liệu được

mở chi tiết cho từng đối tượng Theo phương pháp này số lượng nào được nhậptrước thì sẽ xuất trước, khi xuất hết số lượng nhập trước thì xuất đến số lượngnhập sau

Sau đây là cách tính giá trị xuất kho của xi măng PC30 được xuất kho sửdụng cho công trình Đồng Đò II

Nội dung các nghiệp vụ nhập xuất được thể hiện qua biểu sau:

Bảng 2.3 Các nghiệp vụ nhập xuất xi măng PC30

Đơn giá được kế toán xí nghiệp tính toán và ghi vào phiếu xuất kho như sau:

Viết bằng chữ: Ba mươi lăm triệu, hai trăm bảy mươi chín nghìn, tám trăm bốn

mươi tám đồng chẵn.

Căn cứ vào các phiếu xuất kho phát sinh trong tháng 12, kế toán xí nghiệp 12 lập bảng kê chứng từ xuất vật tư như sau:

Căn cứ vào bảng kê chứng từ xuất vật tư các tháng 10, 11, 12 kế toán xí nghiệp 12lập phiếu kế toán để kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trong quý IV của công trìnhĐồng Đò II như sau:

Từ bảng kê chứng từ xuất vật tư tháng 12 và phiếu kế toán của kế toán xí nghiệp 12,

kế toán của công ty lên sổ chi tiết TK 621 cho toàn công ty như sau:

Từ bảng kê chứng từ xuất vật tư thỏng 10,11,12 kế toán cụng ty lập cỏc chứng từ ghi sổ như sau:

Từ chứng từ ghi sổ số 307, 338, 352, 383 kế toán công ty ghi vào sổ đăng ký chứng từghi sổ của công ty (Bảng 2.39 trang 74)