báo cáo thực tập Đặc điểm tổ chức kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc

CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ÂU LẠC1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc 1.1.1 Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc Vào tháng 8 năm 2006, nhận t

LỜI MỞ ĐẦU

Dịch vụ kiểm toán ở Việt Nam mới ra đời từ năm 1991 với sự thành lập củahai công ty kiểm toán trực thuộc bộ tài chính Do vậy sự phát triển của kiểm toánViệt Nam còn khá non trẻ so với hàng trăm năm lịch sử kiểm toán trên thế giới.Cùng với sự phát triển của kinh tế thị trường, kiểm toán Việt nam đã có những bướctiến đáng kể về quy mô và chất lượng Hiện nay đã có 150 công ty kiểm toán ra đờitrong đó có 15 công ty kiểm toán là thành viên của các công ty kiểm toán lớn trênthế giới Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc mới được thành lập từ năm 2006 chotới nay mới được gần 5 tuổi hoạt động nhưng Công ty đang dần khẳng định vị thếcủa mình thông qua số lượng khách hàng và doanh thu cung cấp dịch vụ ngày càngtăng

Trong quá trình thực tập tại Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc em đã tìmhiểu được đặc điểm kiểm toán cũng như việc thực hiện một cuộc kiểm toán báo cáotài chính diễn ra như thế nào Điều này không chỉ giúp em có thêm kinh nghiệmtrong thực tiễn mà còn củng cố thêm phần lý thuyết đã được học ở trường

Dưới sự hướng dẫn của thầy giáo, TS.Phan Trung Kiên, báo cáo thực tậptổng hợp của em gồm ba chương:

Chương 1: Tổng quan về Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc

Chương 2: Đặc điểm tổ chức kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán Âu LạcChương 3: Nhận xét và các giải pháp hoàn thiện hoạt động của Công tyTNHH Kiểm toán Âu Lạc

Do thời gian có hạn và phạm vi của báo cáo tổng hợp là đưa ra những đánhgiá sơ bộ để tham khảo và là cơ sở để phát triển thành một đề tài thực tập Chính vìthế em rất mong nhận được sự đóng góp TS Phan Trung Kiên và các anh chị trongCông ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc để giúp em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp

Em xin chân thành cảm ơn!

CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ÂU LẠC

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc

1.1.1 Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc

Vào tháng 8 năm 2006, nhận thấy nhu cầu dịch vụ kế toán, kiểm toán và tưvấn tài chính kế toán tăng nhanh do đòi hỏi tất yếu của kinh tế thị trường về côngkhai tính minh bạch tài chính doanh nghiệp, đặc biệt là thị trường kế toán – kiểmtoán – tư vấn tài chính đang có sự phát triển nhanh do nhu cầu của thị trường, dohành lang pháp lý đã được cải thiện, do chuyển đổi của các Công ty Kiểm toánthuộc sở hữu nhà nước sang tư nhân Đứng trước tình hình này, một số KTV đãtừng làm việc tại các công ty kiểm toán lớn có tâm huyết với nghề nghiệp, có nănglực trình độ, kinh nghiệm và cả am hiểu về phương thức quản lý đã họp và thốngnhất thành lập Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc theo luật pháp của Việt Nam

Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc được thành lập và hoạt động theo các quyđịnh của Luật Doanh nghiệp, và các Nghị định của Chính phủ về kiểm toán độc lập,Công ty được Sở Kế hoạch và Đầu tư Hà Nội cấp đăng ký kinh doanh số

0102028127 ngày 18 tháng 09 năm 2006 với số vốn là 500.000.000 đồng

aulac@viettel.com Website:

Mặc dù mới thành lập nhưng trong hoạt động và trưởng thành Công Ty TNHHKiểm toán Âu Lạc đã phát triển không ngừng bởi những đóng góp của đội ngũ nhânviên có trình độ, giàu nhiệt huyết, liên tục được đào tạo chuyên môn và kỹ năngphục vụ khách hàng Cùng với đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp, Âu Lạc đã vàđang cung cấp dịch vụ cho rất nhiều khách hàng tại Việt Nam thông qua các vănphòng làm việc Sự xuất hiện của Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc phần nào đápứng được sự thiếu hụt nhân lực kiểm toán trong nền kinh tế đất nước, phục vụ nhucầu của các doanh nghiệp

Hiện nay, Âu Lạc có khoảng hơn 50 nhân viên được đào tạo đại học và sau đạihọc chuyên ngành Kiểm toán, Kế toán, Tài chính _ Ngân hàng ở trong nước và nướcngoài Trong đó có 10 nhân viên đã được cấp chứng chỉ KTV hành nghề cấp Nhà nước

và 28 trợ lý kiểm toán, 2 nhân viên phòng kế toán và 2 nhân viên phòng hành chính.Tất cả các nhân viên của Âu Lạc đều có trình độ đại học và sau đại học Công ty ÂuLạc đặc biệt chú trọng bồi dưỡng đội ngũ nhân viên của mình thông qua các khóa đàotạo ngắn hạn và dài hạn về các lĩnh vực chuyên môn, nghiệp vụ và cả kỹ năng quản lý

1.1.2 Những thành tựu của Âu Lạc

Âu Lạc đang ngày càng mở rộng hoạt động của mình với sự phát triển khôngngừng trên toàn thế giới.Hòa nhập với xu thế toàn cầu hóa, vượt qua những khókhăn và thử thách đối với nền kinh tế toàn cầu, Âu Lạc đã chứng minh khả năng của

mình, tạo dựng niềm tin đối với khách hàng Với phương châm phát triển bền vững

của Âu Lạc là “Tăng cường hợp tác quốc tế trong mọi lĩnh vực Công ty được kháchhàng biết tới bởi chất lượng dịch vụ cung cấp và phong cách phục vụ chuyên nghiệpcủa nhân viên

Những hợp đồng kiểm toán liên tiếp được ký kết qua các năm đã đem lại choCông ty nguồn thu nhập lớn, thể hiện qua các con số về doanh thu, lợi nhuận tănglên đáng kể:

Bảng 1.1.1: Một số chỉ tiêu qua ba năm tại Công ty Âu Lạc

Năm Doanh thu Tổng chi phí LNTT Thuế TNDN LNST

2008 4.879.548.900 4.826.788.900 52.760.000 13.190.000 39.570.000

2009 8.568.900.100 8.501.200.100 67.700.000 16.925.000 50.775.000

(Trích từ Tài liệu kế toán của Công ty)

Thông qua các chỉ tiêu nêu trên ta nhận thấy quá trình hoạt động kinh doanhdịch vụ của Công ty đã có những biến chuyển theo chiều hướng đi lên nhanh chóng.Doanh thu qua các năm tăng lên đáng kể chứng tỏ Công ty đã xác định được chomình chiến lược phát triển tương đối toàn diện Khách hàng trong nước khôngnhững đã chấp nhận vai trò của Công ty như một Công ty kiểm toán mà còn là mộtnhà tư vấn tài chính, tư vấn thuế đảm bảo các yêu cầu khắt khe nhất Lợi nhuận tănglên chứng tỏ Công ty đã có được chỗ đứng ổn định trên thị trường

Cùng với việc tăng vốn mở rộng quy mô, khách hàng của Công ty cũngkhông ngừng tăng về số lượng Khách hàng của Công ty bao gồm các doanh nghiệp,các tổ chức kinh tế xã hội và các nhà đầu tư cá nhân hoạt động trong nhiều lĩnh vựccủa nền kinh tế quốc dân Công ty đang xem xét khả năng mở thêm các văn phòngtại một số tỉnh thành phố lớn của Việt Nam trong tương lai và coi đây là một phầntrong quá trình lập kế hoạch chiến lược của Công ty

Sau đây là những chỉ tiêu phấn đấu của Công ty trong thời gian tới:

B ng 1.1.2 M t s ch tiêu ph n ảng 1.1.2 Một số chỉ tiêu phÂn đầu của Công ty năm 2010 ột số chỉ tiêu phÂn đầu của Công ty năm 2010 ố chỉ tiêu phÂn đầu của Công ty năm 2010 ỉ tiêu phÂn đầu của Công ty năm 2010 Ân đầu của Công ty năm 2010 đầu của Công ty năm 2010 u c a Công ty n m 2010 ủa Công ty năm 2010 ăm 2010

(Trích từ trang Web Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc)

Để có được điều đó Công ty đang nỗ lực đẩy nhanh tiến độ thực hiện kiểmtoán nhằm đảm bảo đúng tiến độ và chất lượng các hợp đồng đã ký kết Tiến hànhtiếp cận khách hàng, tìm kiếm và ký thêm các hợp đồng mới Tiến hành đào tạo đội

ngũ cán bộ công nhân viên của Công ty để có đội ngũ cán bộ lãnh đạo trẻ, năngđộng sáng tạo, đội ngũ công nhân kỹ thuật lành nghề có kinh nghiệm, có khả năngthực hiện được các công việc phức tạp.

Việc liên kết với các công ty kiểm toán khác chưa được ban lãnh đạo đề cậpđến Trong giai đoạn đầu mới phát triển này Công ty đang dồn hết sức để xây dựnghình ảnh cho mình: Chất lượng và Uy tín

1.2 Đặc điểm hoạt động của Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc

1.2.1 Các hoạt động dịch vụ của Công ty

Công ty Âu lạc cung cấp cho khách hàng các dịch vụ chuyên ngành tàichính, kế toán và kiểm toán cụ thể như sau:

 Hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ kiểm toán: Dịch vụ kiểm toán là dịch

vụ chính của Công ty Công ty đã hoàn thiện và phát triển phạm vi về chất lượngđáp ứng yêu cầu ngày càng cao của khách hàng và có tiến trình hội nhập Quốc tế.Hoạt động kiểm toán của Công ty luôn tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam

và các chuẩn mực kiểm toán Quốc tế được thừa nhận ở Việt Nam Phương pháp tiếpcận của Công ty được thiết lập nhằm thu thập, đánh giá và đưa ra các mục đích sửdụng của khách hàng sao cho có hiệu quả nhất Ngoài ra, Công ty còn đưa ra những

đề xuất và tư vấn cho khách hàng thông qua thư quản lý và ý kiến đi cùng báo cáokiểm toán Thư quản lý của Công ty nhằm đề xuất những ý kiến chuyên môn để cảithiện hệ thống kế toán, hệ thống kiểm soát nội bộ, những vấn đề rủi ro mà kháchhàng đang phải đối phó mà trước đó chưa được đề cập và thông tin cho các nhàquản lý

 Hoạt động của Công ty trong lĩnh vực dịch vụ kế toán Cùng với quá trìnhhội nhập và phát triển của nền kinh tế cũng như đổi mới trong các hoạt động tàichính kế toán của Nhà nước, Âu Lạc luôn hướng tới nâng cao chất lượng các dịch

vụ kế toán của mình

Là một tổ chức chuyên ngành, Âu Lạc có đội ngũ chuyên gia kế toán cónhiều năm kinh nghiệm và có hiểu biết sâu rộng về kế toán Việt Nam cũng như cácthông lệ về kế toán quốc tế Các dịch vụ kế toán của Công ty sẽ giúp khách hàngquản lý và kinh doanh có hiệu quả cao

 Hoạt động trong lĩnh vực tư vấn thuế: Thuế là một lĩnh vực quan trọngtrong mọi ngành nghề kinh doanh đòi hỏi các chủ thể kinh doanh phải hiểu biết rõ

về thuế, các nghĩa vụ và quyền lợi được hưởng từ thuế cũng như mối quan hệ giữathuế và kế toán Dịch vụ tư vấn thuế của Công ty đã mang lại hiệu quả cao chokhách hàng Giúp cho khách hàng hiểu rõ được các sắc thuế, cách hạch toán thuếđúng đắn, hiểu rõ về bản chất của thuế qua đó hoạt động ổn định và phát triển bềnvững hơn

 Hoạt động trong lĩnh vực tư vấn tài chính và quản trị kinh doanh: Cácdịch vụ này giúp cho khách hàng cải tiến hệ thống kiểm soát nội bộ, nâng cao hiệuquả kinh doanh và chất lượng sản phẩm dịch vụ, giảm chi phí hoạt động Các dịch

vụ này rất đa dạng sẽ được đề cập ở phần giới thiệu về các dịch vụ của Công ty ởsau

 Hoạt động trong lĩnh vực đào tạo và hỗ trợ tuyển dụng:

- Dịch vụ đào tạo: Đào tạo nhân viên là chiến lược quan trọng nhằm nângcao kỹ năng và chuyên môn cho nguồn lực của doanh nghiệp Công ty sử dụng mộtđội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm trong lĩnh vực giảng dạy để xây dựng cácchương trình đào tạo và tiến hành huấn luyện một cách có hiệu quả nhất Cácchương trình đào tạo này mang lại cho khách hàng những kiến thức, kinh nghiệm vàthông tin hữu ích về kế toán, kiểm toán, thuế, quản trị kinh doanh, các chế độ, quyđịnh của Việt Nam hay thông lệ quốc tế được vận dụng cho từng doanh nghiệp cụthể trong từng lĩnh vực cụ thể

- Dịch vụ hỗ trợ tuyển dụng: Dịch vụ này hỗ trợ cho khách hàng tìm kiếm

và tuyển dụng các ứng viên có năng lực và thích hợp tùy theo yêu cầu của côngviệc, trình độ kiến thức hay kinh nghiệm cần thiết Công ty sẽ lựa chọn phương pháphợp lý

Trong đó:

Dịch vụ Kiểm toán bao gồm :

 Kiểm toán BCTC;

 Kiểm toán hoạt động; tuân thủ; nội bộ;

 Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư, dự án hoàn thành ;

 Kiểm tra thông tin tài chính trên cơ sở các thủ tục thoả thuận trước;

Dịch vụ Kế toán bao gồm :

 Hướng dẫn áp dụng chế độ kế toán - tài chính;

 Xây dựng các mô hình tổ chức bộ máy - tổ chức công tác kế toán;

 Mở, ghi sổ kế toán và lập các BCTC; Hướng dẫn sắp xếp chứng từ kếtoán;

Dịch vụ Tư vấn Tài chính bao gồm :

 Phân tích tài chính phục vụ cho các nhà nhà đầu tư;

 Tư vấn xây dựng cẩm nang quản lý tài chính; quyết toán tài chính vàquyết toán vốn đầu tư; lập báo cáo quyết toán vốn đầu tư xây dựng cơ bản hoànthành;

 Tư vấn về định giá tài sản; về cổ phần hoá, sáp nhập và giải thể doanhnghiệp;

Dịch vụ Tư vấn Thuế bao gồm:

 Hướng dẫn kê khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuếthu nhập cá nhân, thuế nhà thầu và các loại thuế khác;

 Thực hiện công tác kê khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanhnghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế nhà thầu và các loại thuế khác;

 Cung cấp hướng dẫn các qui định về Luật Thuế Việt Nam;

 Các loại dịch vụ tư vấn khác liên quan đến thuế

Dịch vụ Đào tạo & Hỗ trợ tuyển dụng bao gồm :

 Tổ chức các khó học bồi dưỡng nghiệp vụ kế toán, kiểm toán nội bộ,quản trị doanh nghiệp, ứng dụng tin học trong công tác kế toán;

 Hỗ trợ tuyển dụng nhân viên chuyên ngành tài chính kế toán và kiểmtoán

Tư vấn ứng dụng Công nghệ thông tin bao gồm :

 Tư vấn giải pháp xây dựng hệ thống thông tin tài chính kế toán phục vụquản lý và điều hành; Hỗ trợ các lập trình viên trong việc hiểu biết về tài chính, kếtoán và kiểm toán;

 Đào tạo và hướng dẫn sử dụng các ứng dụng công nghệ thông tin trong

công tác tài chính kế toán và kiểm toán.

Với những dịch vụ chủ lực mũi nhọn, có đội ngũ cán bộ quản lý và KTVhành nghề nhiều kinh nghiệm chuyên môn cùng với cơ sở vật chất hiện đại Công ty

Âu Lạc đã chiếm một vị thế khá quan trọng trong việc cung cấp dịch vụ chất lượngcao đặc biệt là dịch vụ kiểm toán cho khách hàng

1.2.1 Thị trường khách hàng của Công ty

Khách hàng của Âu Lạc bao gồm các doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế xãhội và các nhà đầu tư cá nhân hoạt động trong nhiều lĩnh vực của nền kinh tế QuốcDân như:

- Đầu tư tài chính

- Kinh doanh thương mại

- Sản xuất công nghiệp

- Công ty cổ phần và đầu tư bất động sản Hà Nội

- Công ty TNHH Thương mại Trần Hồng Quân

- Công ty Cổ phần Đầu tư và SXCN

- Công ty TNHH Hùng Vương Huế

- Công ty Cổ phần TOJI Việt Nam

Uy tín và danh tiếng lâu năm của Công ty đã khiến cho các khách hàng tìmđến Công ty khi mong muốn được phục vụ bởi những dịch vụ chuyên nghiệp, cóchất lượng cao Cong ty luôn chú trọng phát triển mạng lưới khách hàng tiềm năngbên cạnh việc củng cố lượng khách hàng truyền thống Công ty luôn chú trọng thựchiện dịch vụ một cách tốt nhất theo yêu cầu của khách hàng nhằm nâng cao uy tíncủa Công ty và niềm tin của khách hàng.Do đó mà mạng lưới khách hàng của Công

ty không ngừng mở rộng về số lượng và chất lượng.

1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý của Công ty

1.3.1 Hệ thống tổ chức phòng ban của Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc

Sơ đồ 1.3.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy

Tổ chức bộ máy của Cơng ty theo mô hình trực tiếp tham mưu, đứng đầu làban giám đốc với nhiệm vụ quản lý vĩ mô, tiếp theo là các phòng chức năng thựchiện chức năng của mình Nhờ mô hình quản lý hợp lý, năng động và hiệu quả, ÂuLạc có cơ sở tốt để thực hiện hoạt động kinh doanh

1.3.2 Chức năng của các phòng ban và tổ chức nhân sự tại công ty

 Ban giám đốc

Chịu trách nhiệm cuối cùng đối với hoạt động của Công ty là Ban Giám Đốc

cú nhiệm vụ hoạch định chính sách và dẫn dắt các vấn đề về tổ chức Ban giám đốc

là bộ phận chịu trách nhiệm cuối cùng về các vấn đề liên quan đến nhân lực, hànhchính, khách hàng và các lĩnh vực nghiệp vụ như: lập kế hoạch, lập ngân sách, pháttriển kinh doanh, nhân lực, đào tạo, và quản lý văn phòng…

Thành viên ban giám đốc gồm có giám đốc và các phó giám đốc, mỗi người

Bộ phận

Kế toán

Trưởng phòng

Phòng

Trưởng phòng

Phòng tưvấn

Trưởng phòng

Phòng tưvấn

đều có trách nhiệm đối với một công việc kiểm toán được phân công cho họ Người

đó có trách nhiệm đối với nội dung báo cáo kiểm toán và thay mặt Công ty xác nhậnvào báo cáo đó Do đó, sẽ phải chịu trách nhiệm đảm bảo chắc chắn rằng các tiêuchuẩn chuyên môn của Công ty được tuân thủ trong suốt quá trình thực hiện côngviệc

Phó giám đốc chịu trách nhiệm hoàn toàn và trực tiếp điều hành hoạt độngtại văn phòng Hà Nội, thực hiện các kế hoạch theo chiến lược phát triển chung củaCông ty Phó giám đốc chịu trách nhiệm về tất cả các hoạt động tại văn phòng, cótrách nhiệm báo cáo cho Giám đốc

Trưởng phòng: Mỗi một phòng kiểm toán thuộc văn phòng Hà Nội sẽ có mộtngười Trưởng phòng Người trưởng phòng đóng vai trị quan trọng trong nhiều lĩnhvực hoạt động của Công ty đặc biệt là về các vấn đề liên quan tới nhân sự, phối hợphoạt động và đảm nhiệm các công việc hành chính Họ giữ vai trò lãnh đạo trongBan lãnh đạo Phòng và có chức năng như là một cầu nối giữa Ban Giám đốc, Banlãnh đạo phòng và các nhóm nhân viên

Chức năng của các Trưởng phòng được coi là hết sức quan trọng đối với hoạtđộng của Công ty trong việc tạo ra một cơ cấu hành chính và một môi trường làmviệc đầy tính chuyên môn để có thể đóng góp vào việc phát triển một cách tối đanguồn lực làm công việc kiểm toán và hiệu quả hoạt của Công ty

Các phó phòng có trách nhiệm giúp đỡ trưởng phòng các công tác chuyênmôn

Các nhân viên có nghĩa vụ thực hiện công việc mà trưởng phòng giao mộtcách có kết quả và phải chấp hành nghiêm chỉnh các quy định của Công ty

Có thể thấy rõ hơn về tổ chức phân công phân nhiệm của một công ty chuyêncung cấp các dịch vụ chuyên nghiệp qua tháp sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.3.2 Tháp sơ đồ phân công phân nhiệm của Âu Lạc

- Phòng Kiểm toán Báo cáo tài chính

Phòng Kiểm toán Báo cáo tài chính thực hiện các hợp đồng kiểm toán báocáo tài chính Đây là bộ phận cung cấp dịch vụ chủ yếu của công ty, chia thành baphòng nghiệp vụ là Phòng Nghiệp vụ 1, Phòng Nghiệp vụ 2, Phòng Nghiệp vụ 3.Trong đó, Phòng 1 thường thực hiện các hợp đồng kiểm toán thuộc lĩnh vực điệnlực, bưu điện Phòng 2 cung cấp dịch vụ cho các khách hàng có vốn đầu tư nướcngoài Phòng 3 cung cấp dịch vụ kiểm toán cho các Tổng công ty nhà nước

- Phòng kiểm toán đầu tư xây dựng cơ bản: Phòng Kiểm toán đầu tư xây

dựng cơ bản thực hiện cácdịch vụ kiểm toán quyết toán vốn đầu tư, quyết toán vốnxây dựng cơ bản hoàn thành Đây là một phòng nghiệp vụ chuyên biệt, đội ngũ

Giám đốcPhó giám đốcTrưởng phòng kiểm toánPhó phòng kiểm toánGiám sát viênTrưởng nhóm kiểm toánTrợ lý kiểm toán cấp I (Làm việc từ 2 năm đến 3 năm)

Trợ lý kiểm toán cấp II (Làm việc từ 1 năm đến 2 năm)Trợ lý kiểm toán cấp III (Làm việc dưới 1 năm)

nhân viên của phòng có kiến thức về xây dựng cơ bản, các công trình…

Khách hàng chủ yếu của Phòng Kiểm toán đầu tư xây dựng cơ bản là: TổngCông ty thủy sản Hạ Long, tổng Công ty thương mại Hà Nội, tổng Công ty Đườngsông Miền Bắc, Ban quản lý dự án đường Hồ Chí Minh, Ban quản lý dự án BiểnĐông, Ban quản lý dự án 85, Bưu điện Nghệ An…

- Phòng đào tạo: Phòng Đào tạo thực hiện dịch vụ đào tạo không chỉ cho các

nhân viên của công ty mà còn cung cấp dịch vụ này cho các khách hàng Các lĩnhvực đào tạo chủ yếu là đào tạo kế toán viên công chứng Anh Quốc (ACCA), đào tạo

kế toán, kiểm toán, quản trị doanh nghiệp và thuế cho các doanh nghiệp và kháchhàng, tổ chức các cuộc hội thảo về nghiệp vụ kiểm toán…

Một số khách hàng chủ yếu của dịch vụ đào tạo là: Công ty liên doanhAusnam, Công ty Comvik International Vietnam AB, Công ty TNHH đồ uống đóngchai Crown, Công ty TNHH Deaha, Công ty TNHH Diethelm,

- Phòng tư vấn tài chính: Phòng Tư vấn tài chính, thuế thực hiện các dịch vụ

về tư vấn thuế theo kỳ, tư vấn tuân thủ các quy định về thuế, tư vấn đầu tư, định giátài sản, xác định giá trị doanh nghiệp, tư vấn cổ phần hoá, chia tách doanh nghiệp,

tư vấn lập phương án vay vốn ngân hàng và huy động vốn…

Một số khách hàng tiêu biểu: Ban quản lý dự án Nhà máy Xi măng HảiPhòng mới, Dự án cấp nước và vệ sinh môi trường Trà Vinh, Dự án cấp nước và vệsinh môi trường Bắc Giang, Dự án Đúng mới Toa xe Đường sắt…

CHƯƠNG 2 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH

KIỂM TOÁN ÂU LẠC

2.1 Đặc điểm tổ chức đoàn kiểm toán

Các KTV làm việc tại hai phòng nghiệp vụ bao gồm có 8 người ở phòngkiểm toán xây dựng cơ bản và 25 người ở phòng kiểm toán và tư vấn tài chính Tùytheo quy mô của cuộc kiểm toán mà đoàn kiểm toán được tổ chức theo các cáchkhác nhau thích hợp

Có thể được chia thành ba nhóm kiểm toán: Tập trung vào những khách hàng

có quy mô lớn Hoặc có thể được chia thành sáu nhóm Trưởng phòng kiểm toán sẽxem xét thành viên trong mỗi nhóm để có sự linh hoạt đối với từng hợp đồng kiểmtoán cụ thể Trong mỗi nhóm sẽ có một KTV chính phụ trách là trưởng nhóm kiểmtoán và thường có hai trợ lý kiểm toán hoặc với nhóm lớn có thể có ba hoặc bốn trợ

lý kiểm toán

Việc tổ chức đoàn kiểm toán được phân chia như sau:

 Ở Công ty đoàn kiểm toán bao gồm: Các cấp lãnh đạo, Trưởng nhómkiểm toán, và các trợ lý kiểm toán được phân chia thành ba cấp là trợ lý cấp một, trợ

ít, quy mô nhỏ nên việc tổ chức đoàn kiểm toán luôn được làm theo hướng giảm bớtquy mô của đoàn kiểm toán để có thể thu hẹp bớt các cấp kiểm soát, đảm bảo chotừng cấp kiểm soát, đặc biệt là đơn vị kiểm toán và trưởng đoàn kiểm toán có đủđiều kiện thực hiện có hiệu quả nhiệm vụ kiểm soát chất lượng kiểm toán.

2.2 Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán

Trong tổ chức công tác kiểm toán, việc phân công công việc là của trưởngnhóm kiểm toán Đối với các cuộc kiểm toán quy mô thông thường thì trợ lý cấp 1

sẽ thực hiện kiểm toán các phần hành về tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tài sản cốđịnh, khấu hao… Trợ lý cấp 2 soát xét các tài khoản doanh thu, chi phí và các tàikhoản về thuế phải nộp, thuế được khấu trừ… Trợ lý cấp 3 kiểm toán các phần hànhphải thu, phải trả, hàng tồn kho… Tùy theo số lượng các khoản mục trên BCTC củaCông ty khách hàng và mối liên quan giữa các khoản mục mà có sự phân công côngviệc hợp lý cho từng người

Đối với các dự án lớn thì các phần hành quan trọng sẽ trực tiếp do trưởngnhóm thực hiện và phân công công việc đối với các phần hành còn lại cho các trợ lýkiểm toán

Sơ đồ 2.2.1: Quy trình kiểm toán của Công ty.

Quy trình cuộc kiểm toán Quy trình chung của cuộc kiểm toán mà Âu Lạcthực hiện bao gồm các bước sau:

cùng quan trọng Vì vậy, Công ty đều gửi thư mời kiểm toán đến tất cả các kháchhàng Thư mời kiểm toán được soạn thảo bởi bộ phận hành chính của Công ty dựa trênnhững dự đoán về nhu cầu được kiểm toán của khách hàng Thư mời kiểm toán cungcấp cho khách hàng các thông tin về loại hình dịch vụ mà Âu Lạc có khả năng cungcấp cũng như quyền lợi mà khách hàng được hưởng từ các dịch vụ của Âu Lạc.

Bước 2: Ký hợp đồng cung cấp dịch vụ.

Qua thư mời kiểm toán, Ban Giám Đốc Âu Lạc sẽ tiến hành trao đổi với BanGiám Đốc Công ty khách hàng về những thông tin cần thiết liên quan đến cuộckiểm toán sau này như: ngành nghề kinh doanh, lĩnh vực hoạt động… để tiến hànhxem xét khả năng chấp nhận kiểm toán và sau khi thống nhất được mức giá phí thìhai bên tiến hành ký kết hợp đồng kiểm toán

Bước 3: Lập kế hoạch kiểm toán

 Tìm hiểu hoạt động kinh doanh của khách hàng

Sau khi ký kết hợp đồng Việc tìm hiểu hoạt động kinh doanh của kháchhàng được xem xét qua các điểm về các thông tin chung khái quát như:

- Ngành nghề kinh doanh, hoạt động chính của khách hàng

- Cơ cấu tổ chức của Công ty khách hàng

- Chế độ kế toán áp dụng, niên độ kế toán (ngày bắt đầu và kết thúc niênđộ), đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán, hình thức sổ kế toán

- Thu thập các thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng, kiểm tra giấyphép thành lập, điều lệ Công ty, các BCTC, biên bản họp hội đồng quản trị…

- Thực hiện thủ tục phân tích sơ bộ để thấy được những biến động bấtthường để có kế hoạch tìm ra nguyên nhân của những biến động bất thường đó

- Đánh giá trọng yếu và rủi ro trong quá trình kiểm toán

- Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm soát

Trên cơ sở các thông tin, tài liệu đã thu thập được, đoàn kiểm toán tiến hànhlập kế hoạch kiểm toán chi tiết cho từng khoản mục, công việc cụ thể và bố trí nhân

sự cho cuộc kiểm toán và xây dựng kế hoạch, chương trình kiểm toán

 Dự kiến về nhân sự và thời gian thực hiện

Việc bố trí về nhân sự và thời gian thực hiện của cuộc kiểm toán là rất quan

trọng, đảm bảo cho cuộc kiểm toán đạt chất lượng và hiệu quả cao nhất với chi phíhợp lý nhất có thể chấp nhận Điều này được Ban lãnh đạo Âu Lạc cân nhắc trướcmỗi cuộc kiểm toán.

Khi lựa chọn nhóm kiểm toán Âu Lạc thường chú ý lựa chọn những KTV cókiến thức và kinh nghiệm về ngành nghề kinh doanh của khách hàng Về phía Banlãnh đạo của Công ty ông Phan Minh Hạnh - Phó Giám đốc là người trực tiếp chỉđạo, giám sát và kiểm tra chất lượng toàn cuộc kiểm toán Trưởng nhóm kiểm toán

có nhiệm vụ tổng hợp kết quả của các phần hành kiểm toán trên cơ sở đó đưa ra ýkiến của Công ty về toàn cuộc kiểm toán Đồng thời trưởng nhóm kiểm toán phảichịu trách nhiệm trước Ban Giám đốc Công ty khách hàng về kết quả và chất lượngcủa cuộc kiểm toán

 Thiết kế chương trình kiểm toán

Kế hoạch chi tiết này sẽ được áp dụng phù hợp với chương trình kiểm toántiên tiến nhất đang được áp dụng trong Công ty nhằm đảm bảo cho việc thực hiệnkiểm toán đạt được nhiều hiệu quả nhất

Chương trình kiểm toán được thiết kế đối với từng khoản mục trên BCTC

Bước 4 Thực kiện kiểm toán

Với chương trình kiểm toán đã được lập một cách khoa học và thích hợp chotừng khách hàng, trong giai đoạn thực hiện kiểm toán, KTV sẽ tiến hành các côngviệc kiểm toán theo các kế hoạch chi tiết đã lập ra

Rà soát đánh giá thực hiện các thử nghiệm về hệ thống kiểm soát nội bộ:KTV sẽ phân tích môi trường kiểm soát chung, xem xét hệ thống kế toán và thủ tụckiểm soát hiện có tại đơn vị khách hàng Việc phân tích này giúp KTV có nhữngđánh giá ban đầu về mức độ tin cậy của hệ thống kiểm soát nội bộ

 Thực hiện các thủ tục phân tích và đối chiếu số liệu tổng hợp Các thủ tụcnày giúp KTV xác định nội dung, phạm vi của các thủ tục kiểm toán khác cần thựchiện Thủ tục này bổ sung cho thủ tục kiểm tra chi tiết, kiểm tra tính thích hợp củacác số liệu và kiểm tra toàn bộ BCTC trong khâu soát xét cuối cùng của KTV

 Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ phát sinh và kiểm tra chitiết số dư: Việc kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ phát sinh được thực hiện trên cơ sở

áp dụng phương pháp chọn mẫu của KTV Việc kiểm tra chi tiết số dư sẽ được thựchiện với tất cả các khoản mục có số dư trên bảng cân đối kế toán

Bước5 Kết thúc cuộc kiểm toán

 Soát xét giấy tờ làm việc của KTV, hồ sơ kiểm toán trước khi rời khỏivăn phòng khách hàng

 Tổng hợp các công việc đã thực hiện

 Tổng hợp các sai sót để đề nghị điều chỉnh

 Xem xét các sự kiện sau ngày lập BCTC

 Phát hành báo cáo kiểm toán và thư quản lý

2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán

Theo VSA 230, hồ sơ kiểm toán là các tài liệu do kiểm toán viên lập thuthập, phân loại, sử dụng, và lưu trữ trong một cuộc kiểm toán Hồ sơ kiểm toán baogồm các thông tin cần thiết liên quan đến cuộc kiểm toán đủ làm cơ sở cho việchình thành ý kiến của KTV và chứng minh rằng cuộc kiểm toán đã được thực hiệntheo đúng chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (hoặc chuẩn mực kiểm toán quốc tế đượcchấp nhận)

Trong mỗi cuộc kiểm toán, KTV thu thập bằng chứng kiểm toán và cho vào

hồ sơ kiểm toán Sau khi báo cáo kiểm toán của cuộc kiểm toán được phát hành,Trưởng nhóm kiểm toán có trách nhiệm lập hồ sơ kiểm toán chi tiết của nhóm kiểmtoán; Trưởng Đoàn kiểm toán có trách nhiệm lập hồ sơ kiểm toán chung, tập hợpđầy đủ hồ sơ kiểm toán chi tiết của các nhóm kiểm toán, lập danh mục hồ sơ kiểmtoán của cuộc kiểm toán Khi kết thúc kiểm toán lãnh đạo cấp cao hơn sẽ duyệt hồ

sơ Thời hạn lưu trữ hồ sơ kiểm toán theo quy định của Công ty tối thiểu là haimươi năm

Việc tổ chức hồ sơ kiểm toán tại Âu Lạc bao gồm hồ sơ kiểm toán chung và

hồ sơ kiểm toán năm Nếu khách hàng là khách hàng thường xuyên và là kháchhàng lớn thì các tài liệu liên quan đến cuộc kiểm toán được tổ chức thành hệ thồngfile riêng gồm hai file là hồ sơ kiểm toán chung và hồ sơ kiểm toán năm Nếu kháchhàng nhỏ lẻ, không thường xuyên thì hồ sơ kiểm toán chỉ có một file hồ sơ kiểmtoán năm

Trong hồ sơ bao gồm các loại giấy tờ và các bằng chứng cần thiết cần thiếtcho cuộc kiểm toán tuân theo quy trình, trình tự và quy định Hồ sơ kiểm toán baogồm các phần, mỗi phần được đánh số, ký hiệu cụ thể để tiện cho việc theo dõi vàquản lý hồ sơ như: A là thông tin chung về khách hàng, B là các tài liệu về phápluật… Nội dung lưu trữ các tài liệu bên trong hồ sơ cụ thể như sau:

Hồ sơ kiểm toán chung gồm có các nội dung chính sau đây:

A Thông tin chung về khách hàng

- Thông tin cơ bản về khách hàng

- Sơ đồ tổ chức chung

- Ban lãnh đạo

- Quá trình phát triển

- Các đối tác thường xuyên

- Các khoản đầu tư ra bên ngoài

B Các tài liệu về pháp luật

- Giấy phép thành lập, đăng ký kinh doanh

- Hợp đồng liên doanh

- Biên bản họp đại hội đồng, hội đồng quản trị, ban lãnh đạo

- Theo dõi, thay đổi ngành nghề kinh doanh

- Theo dõi vốn kinh doanh và thay đổi vốn kinh doanh

C Các tài liệu về thuế

- Quyết toán thuế hàng năm

- Biên bản kiểm tra thuế

- Các văn bản liên quan đến các yếu tố và đặc điểm riêng của Doanhnghiệp trong tính thuế

D Các tài liệu về nhân sự

- Các quy trình quản lý và sử dụng quỹ lương

- Tóm tắt các quy định trong điều lệ, biên bản đại hội công nhân viên chức,hội đồng quản trị liên quan đến nhân sự

- Biên bản các cuộc kiểm tra về nhân sự trong doanh nghiệp

E Các tài liệu về kế toán

- Chế độ, chính sách kế toán mà doanh nghiệp áp dụng

- Báo cáo kiểm toán, BCTC năm

- Thư quản lý của các năm

- Tổng hợp kết quả kiểm toán các năm

- Bản nhận xét sau kiểm toán mỗi năm

- Những vấn đề cần lưu ý cho cuộc kiểm toán năm sau

Hồ sơ kiểm toán năm bao gồm các chỉ mục sau:

A Báo cáo kiểm toán, thư quản lý

B Tổng kết công việc kiểm toán của niên độ

- Danh mục tài liệu lưu

- Báo cáo tài chính và bảng cân đối số phát sinh

- Tổng hợp các phát hiện của KTV trong quá trình kiểm toán, kết quả kiểmtoán

- Soát xét báo cáo trước khi phát hành

C Kết luận kiểm toán ban đầu sau khi đã hoàn thành các thử nghiệm kiểmtoán để đưa ra các vấn đề cần phải điều chỉnh

D Những vấn đề chưa rõ cần được giải quyết

E Kết luận kiểm toán cuối cùng sau khi Ban Giám Đốc hay kế toán trưởngCông ty khách hàng đã điều chỉnh hay không điều chỉnh

F Các vấn đề cần lưu ý cho cuộc kiểm toán năm sau

G Các bản giải trình của doanh nghiệp

H Kế hoạch kiểm toán

I Các biên bản họp với khách hàng, thư từ trao đổi với luật sư và chuyên gia

J Các tài liệu khác

2.4 Kiểm soát chất lượng kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán Âu Lạc

Là một Công ty kiểm toán độc lập, hoạt động trong lĩnh vực cung cấp dịch

vụ kiểm toán, kế toán và tư vấn thuế nên việc kiểm soát chất lượng kiểm toán được

Âu Lạc đặt lên hàng đầu Âu Lạc luôn xác định các nhiệm vụ chiến lược của mìnhtrong mọi hoạt động dịch vụ của mình là:

- Cam kết cung cấp cho khách hàng các dịch vụ chất lượng cao theo phongcách chuyên nghiệp;

- Luôn luôn tôn trọng và tuân thủ các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp tronghoạt động chuyên môn, tạo ra môi trường làm việc chuyên nghiệp và sángtạo;

- Phát triển nguồn nhân lực có chuyên môn và năng lực giỏi để phục vụ kháchhàng trong tiến trình phát triển và hội nhập toàn cầu;

- Tạo sự khác biệt trong các dịch vụ bằng đem thêm các giá trị gia tăng và xâydựng quan hệ ấn tượng với khách hàng, hỗ trợ khách hàng gặt hái thành côngtrong mọi môi trường kinh doanh

Âu Lạc luôn đảm bảo chất lượng trong mọi hoạt động dịch vụ và luôn tuânthủ phương châm hoạt động của mình, đó là:độc lập, trung thực, khách quan và bảomật, tuân thủ các quy định của nhà nước Việt Nam cũng như các chuẩn mực nghềnghiệp

Để đạt được mục tiêu kiểm soát chất lượng, Công ty áp dụng chính sách:tuân thủ nguyên tắc và đạo đức nghề nghiệp, kỹ năng và năng lực chuyên môn

Công ty kiểm toán phải thường xuyên kiểm tra tính hiệu quả của các chínhsách và thủ tục kiểm soát chất lượng hoạt động của công ty

Các thủ tục kiểm soát ở Công ty bao gồm:

Phân công cho một người hoặc một nhóm người chịu trách nhiệm hướng dẫn

và giải quyết vấn đề về tính độc lập, chính trực, khách quan và tính bí mật

Phổ biến các chính sách và thủ tục liên quan đến tính độc lập, chính trực

khách quan, năng lực chuyên môn, tính thận trọng, bí mật, tư cách nghề nghiệp vàcác chuẩn mực chuyên môn khác cho tất cả các cán bộ trong Công ty.

Theo dõi kiểm tra việc thực hiện những chính sách và thủ tục liên quan đếnviệc tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp

Định kỳ xem xét mối quan hệ giữa Công ty với khách hàng về các vấn đề cóthể làm ảnh hưởng đến tính độc lập của Công ty

Công ty xây dựng quy trình kiểm soát chất lượng được thực hiện trong tất cảcác giai đoạn kiểm toán

Hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán của Âu Lạc được thể hiện quaphiếu soát xét hồ sơ và báo cáo kiểm toán Đối với tất cả hồ sơ và báo cáo kiểmtoán trước khi phát hành đều phải trải qua sự kiểm soát và phê duyệt của 3 cấp vớicác nội dung sau:

Việc kiểm toán tại Âu Lạc được chia thành ba cấp độ soát xét Trong đó:

 Cấp lãnh đạo, các KTV cấp cao nhất đưa ra ý kiến chỉ đạo phân côngcông việc cho các nhân viên trong Công ty, ký báo cáo kiểm toán và soát xét cácnội dung sau: Tính tuân thủ về trình tự và nội dung trình bày của phương pháp tiếpcận kiểm toán từng phần hành; Tính chính xác của số liệu trình bày trên báo cáo;Tính logic về nội dung báo cáo, diễn đạt và lỗi kỹ thuật; Trình bày báo cáo kiểmtoán, thư quản lý

 Trưởng nhóm là người lập báo cáo kiểm toán và soát xét các nội dungsau: Tính tuân thủ của cách trình bày hồ sơ và trình bày hồ sơ, giấy tờ làm việc;Chương trình kiểm toán các tài khoản; Cơ sở của việc kiểm tra chọn mẫu các bằngchứng kiểm toán; Cơ sở và tính chính xác của số liệu trình bày trên báo cáo kiểmtoán; Tính tuân thủ về trình tự và nội dung trình bày báo cáo kiểm toán; Diễn đạt

và lỗi kỹ thuật; Tính hợp lý và đầy đủ của những vấn đề ghi nhận trong báo cáokiểm toán và thư quản lý; Ngày giao hồ sơ soát xét

 Kiểm toán viên thực hiện là người chịu trách nhiệm với báo cáo kiểmtoán

Phiếu soát xét sau khi thực hiện xong được lập thành hai bản: 1 bản lưu vào

hồ sơ, 1 bản lưu ở bộ phận kiểm toán