Tính thích hợp Appropriate Tính thích hợp Appropriate Tính đầy đủ Sufficiency Tính đầy đủ Sufficiency Theo Chuẩn mực Kiểm toán số 500: “Bằng chứng kiểm toán là tất cả các thông t
Trang 1Tiểu luận:
Tìm hiểu về kỹ thuật
kiểm tra vật chất.
Tiểu luận:
Tìm hiểu về kỹ thuật
kiểm tra vật chất.
Nhóm Nắng Cầu Vồng
Email: thaoluanktcb.nhom10@gmail.com
Lớp Kiểm Toán căn bản – Chiều thứ 2– Ca 3 – Hội trường C6.
Giảng viên: Trần Phương Thùy.
Nhóm Nắng Cầu Vồng
Email: thaoluanktcb.nhom10@gmail.com
Lớp Kiểm Toán căn bản – Chiều thứ 2– Ca 3 – Hội trường C6.
Giảng viên: Trần Phương Thùy.
Trang 2Danh sách nhóm Nắng Cầu Vồng Danh sách nhóm Nắng Cầu Vồng
1 Đỗ Hương Quỳnh – TTQTB – K11
2 Lê Thị Diệu Hương –TTQTB – K11
3 Đinh Thị Hồng –TTQTB – K11
4 Vi Thùy Linh – TTQTB - K11
5 Trần Thị Vinh – NHA – K11
1 Đỗ Hương Quỳnh – TTQTB – K11
2 Lê Thị Diệu Hương –TTQTB – K11
3 Đinh Thị Hồng –TTQTB – K11
4 Vi Thùy Linh – TTQTB - K11
5 Trần Thị Vinh – NHA – K11
Trang 3Cung cấp bằng chứng cho KTV đảm bảo mục tiêu nào?
Cung cấp bằng chứng cho KTV đảm bảo mục tiêu nào?
Nếu KTV không thể
tiến hành kiểm tra vật
chất tại thời điểm kết
thúc năm tài chính,
KTV có thủ tục nào
thay thế không?
Nếu KTV không thể
tiến hành kiểm tra vật
chất tại thời điểm kết
thúc năm tài chính,
KTV có thủ tục nào
thay thế không?
Kỹ thuật kiểm tra vật chất là gì?
Kỹ thuật kiểm tra vật chất là gì?
Trang 41 Kỹ thuật kiểm tra vật chất là gì?
1 Kỹ thuật kiểm tra vật chất là gì?
Tính thích hợp (Appropriate)
Tính thích hợp (Appropriate)
Tính đầy đủ (Sufficiency)
Tính đầy đủ (Sufficiency)
Theo Chuẩn mực
Kiểm toán số 500:
“Bằng chứng kiểm
toán là tất cả các
thông tin, tài liệu
liên quan đến cuộc
kiểm toán được các
kiểm toán viên thu
thập để làm cơ sở
cho ý kiến, nhận xét
của mình trên báo
cáo kiểm toán”
Theo Chuẩn mực
Kiểm toán số 500:
“Bằng chứng kiểm
toán là tất cả các
thông tin, tài liệu
liên quan đến cuộc
kiểm toán được các
kiểm toán viên thu
thập để làm cơ sở
cho ý kiến, nhận xét
của mình trên báo
cáo kiểm toán”
Trang 51 Kỹ thuật kiểm tra vật chất là gì?
1 Kỹ thuật kiểm tra vật chất là gì?
Điều tra Xác nhận
Tính toán
Quy trình phân tích
Quy trình phân tích
Quan sát
Kiểm tra vật chất
Kiểm tra tài liệu
Kiểm tra
Theo Chuẩn mực Kiểm toán
số 500: “Bằng chứng kiểm
toán là tất cả các thông tin,
tài liệu liên quan đến cuộc
kiểm toán được các kiểm
toán viên thu thập để làm cơ
sở cho ý kiến, nhận xét của
mình trên báo cáo kiểm
toán”
Theo Chuẩn mực Kiểm toán
số 500: “Bằng chứng kiểm
toán là tất cả các thông tin,
tài liệu liên quan đến cuộc
kiểm toán được các kiểm
toán viên thu thập để làm cơ
sở cho ý kiến, nhận xét của
mình trên báo cáo kiểm
toán”
Trang 61 Kỹ thuật kiểm tra vật chất là gì?
1 Kỹ thuật kiểm tra vật chất là gì?
Là việc Kiểm toán viên trực tiếp kiểm tra hay tham gia kiểm kê tài sản thực tế của doanh nghiệp, bao gồm: Tài sản cố định, Hàng tồn kho, Tiền mặt tại quỹ …
Kiểm tra vật chất
Theo chuẩn mực kiểm toán quốc tế
501 quy định: “ Nếu chuyên gia kiểm toán không có mặt tại thời điểm kiểm kê thực tế vì một lý do đột xuất, chuyên gia kiểm toán phải thực hiện kiệm kê hoặc tham dự vào một buổi kiểm kê khác…”
Theo chuẩn mực kiểm toán quốc tế
501 quy định: “ Nếu chuyên gia kiểm toán không có mặt tại thời điểm kiểm kê thực tế vì một lý do đột xuất, chuyên gia kiểm toán phải thực hiện kiệm kê hoặc tham dự vào một buổi kiểm kê khác…”
Độ tin cậy của BCKT tùy thuộc:
- Nội dung, nguồn gốc của các bằng chứng
- Hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ đối với quy trình xử
lý tài liệu
- Kỹ năng và hiểu biết của KTV thực hiện kiểm kê
Độ tin cậy của BCKT tùy thuộc:
- Nội dung, nguồn gốc của các bằng chứng
- Hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ đối với quy trình xử
lý tài liệu
- Kỹ năng và hiểu biết của KTV thực hiện kiểm kê
Mức độ áp dụng:
-TS dễ xảy ra mất mất hoặc thiếu
-Còn đối với những loại
TS khác thì tuỳ thuộc vào tầm quan trong, mức độ trọng yếu của từng loại
Mức độ áp dụng:
-TS dễ xảy ra mất mất hoặc thiếu
-Còn đối với những loại
TS khác thì tuỳ thuộc vào tầm quan trong, mức độ trọng yếu của từng loại
Trang 72 Cung cấp bằng chứng cho KTV đảm bảo mục tiêu nào?
Kiểm tra vật chất đảm bảo
yêu cầu về tính hiện hữu,
phát sinh và tính đầy đủ.
Bằng chứng kiểm toán phải đáp ứng được những yêu cầu cơ bản là :
Có giá trị :
Tính đầy đủ
Tính hiện hữu
Trang 83 Ưu nhược điểm của kiểm tra vật chất.
Trang 94 Quy trình kiểm tra vật chất.
+ Mục tiêu, quy mô, thời hạn kiểm kê => Lực lượng,
cơ cấu nhân viên, thiết bị đo lường, khả năng cần đến
các chuyên gia.
+ Xem xét hệ thống thông tin và các thủ tục kiểm soát.
+ Địa điểm lưu giữ kho và tầm quan trọng của từng địa
điểm
+ Rủi ro tiềm tàng liên quan tới việc kiểm kê.
+ Xem xét các hoạt động kiểm soát và các biện pháp
do BGĐ đưa ra nhằm giảm thiểu rủi ro
+ Mục tiêu, quy mô, thời hạn kiểm kê => Lực lượng,
cơ cấu nhân viên, thiết bị đo lường, khả năng cần đến
các chuyên gia.
+ Xem xét hệ thống thông tin và các thủ tục kiểm soát.
+ Địa điểm lưu giữ kho và tầm quan trọng của từng địa
điểm
+ Rủi ro tiềm tàng liên quan tới việc kiểm kê.
+ Xem xét các hoạt động kiểm soát và các biện pháp
do BGĐ đưa ra nhằm giảm thiểu rủi ro
+ Ghi chép theo từng mã cân hoặc lô hàng Phiếu kiểm kê là chứng từ kế toán.
+ Đối chiếu các khoản mục trên hồ sơ kiểm kê kho với danh mục thực tế kiểm kê kho Lập một bản sao hồ sơ kiểm kê kho để so sánh sau này.
+ Ghi chép những biến động trong suốt quá trình kiểm kê.
+ Tìm hiểu nguyên nhân gây ra chênh lệch đáng kể giữa sổ kho và thực tê kiểm tra và những thủ tục điều chỉnh của khách hàng.
+ Xem xét tính chính xác của doanh mục cuối cùng của các tài khoản.
+ Ghi chép theo từng mã cân hoặc lô hàng Phiếu kiểm kê là chứng từ kế toán.
+ Đối chiếu các khoản mục trên hồ sơ kiểm kê kho với danh mục thực tế kiểm kê kho Lập một bản sao hồ sơ kiểm kê kho để so sánh sau này.
+ Ghi chép những biến động trong suốt quá trình kiểm kê.
+ Tìm hiểu nguyên nhân gây ra chênh lệch đáng kể giữa sổ kho và thực tê kiểm tra và những thủ tục điều chỉnh của khách hàng.
+ Xem xét tính chính xác của doanh mục cuối cùng của các tài khoản.
Biên bản kiểm kê:
- Các chênh lệch, các nguyên nhân
và xử lý cụ thể
- Chữ ký của những người tham gia cuộc kiểm kê
- Đính kèm phiếu kiểm kê và bản
kê chênh lệch về kết quả kiểm kê
Biên bản kiểm kê:
- Các chênh lệch, các nguyên nhân
và xử lý cụ thể
- Chữ ký của những người tham gia cuộc kiểm kê
- Đính kèm phiếu kiểm kê và bản
kê chênh lệch về kết quả kiểm kê
Chuẩn
Trang 104 Quy trình kiểm tra vật chất.
• Ngoài ra kiểm tra vật chất đối với vật tư cần đi kèm với các
chứng từ khác để chứng minh quyền sở hữu và giá trị tài sản đó.
• Đối với hàng hoá được lưu giữ cho đơn vị thứ ba thì thông
thường lấy xác nhận của bên thứ ba về số lượng, chất lượng hàng tồn kho do khách hàng giữ hộ cho đơn vị thứ ba và cân nhắc.
– Bên thứ ba không có tính độc lập với khách hàng kiểm toán.
– Bên thứ ba cử người của họ tham gia vào qua trình kiểm kê Nếu bên thứ ba nhờ kiểm toán viên khác thì có thể thông qua kiểm toán viên này để đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của bên thứ ba đối với kiểm kê kho và lưu trữ hàng hoá.
Trang 115 Các nghiệp vụ kiểm tra vật chất
K I Ê
M
K I Ê
M
K
I
Ê
M
Trang 12Chứng kiến kiểm kê quỹ tiền mặt và đối chiếu với số dư của sổ quỹ và sổ chi tiết tại ngày khoá sổ
Phiếu kiểm kê tiền mặt
5 Các nghiệp vụ kiểm tra vật chất
Kiểm kê tiền mặt
• Nên kiểm kê tất cả các quỹ trong cùng một thời gian, với sự hiện diện của thủ quỹ; và thời điểm tốt nhất là ngày cuối niên độ.
• Đảm bảo toàn bộ các quỹ của DN đều được kiểm kê, kể
cả các quỹ không được trình bày trên Bảng cân đối kế toán của đơn vị, ví dụ như quỹ công đoàn
• Phải kiểm kê cả các tài sản có giá trị như tiền khác, đó
là ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý v.v…
• Trường hợp chứng kiến kiểm kê tiền mặt trước hoặc sau ngày khóa sổ, tiến hành chọn mẫu kiểm tra phiếu thu/ chi đối với các nghiệp vụ phát sinh sau hoặc trước thời điểm kiểm kê
• Khi kết thúc, thủ quỹ sẽ ký vào biên bản kiểm kê để xác định số dư
• Nên kiểm kê tất cả các quỹ trong cùng một thời gian, với sự hiện diện của thủ quỹ; và thời điểm tốt nhất là ngày cuối niên độ.
• Đảm bảo toàn bộ các quỹ của DN đều được kiểm kê, kể
cả các quỹ không được trình bày trên Bảng cân đối kế toán của đơn vị, ví dụ như quỹ công đoàn
• Phải kiểm kê cả các tài sản có giá trị như tiền khác, đó
là ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý v.v…
• Trường hợp chứng kiến kiểm kê tiền mặt trước hoặc sau ngày khóa sổ, tiến hành chọn mẫu kiểm tra phiếu thu/ chi đối với các nghiệp vụ phát sinh sau hoặc trước thời điểm kiểm kê
• Khi kết thúc, thủ quỹ sẽ ký vào biên bản kiểm kê để xác định số dư
Lưu ý
Trang 131 Kiểm tra các hướng dẫn về kiểm kê hàng tồn kho
• Soát xét lại tính hợp lý của kế hoạch kiểm kê để đề nghị đơn vị sửa đổi (nếu cần thiết)
• Xem về thời điểm kiểm kê, đặc biệt là khi đơn vị sử dụng phương pháp kiểm kê định kỳ
• Xem xét lại phương pháp kiểm kê đối với những loại hàng hóa đặc biệt
• Phát hành và quản lý các biểu mẫu kiểm kê đã được đánh số thứ tự để đảm bảo kết quả kiểm kê không bị thay đổi
• Thu thập danh sách hoặc tìm hiểu về các nhân viên kiểm kê
5 Các nghiệp vụ kiểm tra vật chất
Kiểm kê hàng tồn kho
Trang 145 Các nghiệp vụ kiểm tra vật chất
Kiểm kê hàng tồn kho – Chứng kiến kiểm kê
Thực hiện kiểm kê
chọn mẫu hàng tồn
kho
Thực hiện kiểm kê
chọn mẫu hàng tồn
kho
Thu thập các thông tin về khóa sổ
Thu thập các thông tin về khóa sổ
Thu thập và kiểm tra thẻ kho, bảng đếm
Thu thập và kiểm tra thẻ kho, bảng đếm
Hoàn tất (ghi chép, so
sánh)
Hoàn tất (ghi chép, so
sánh)
Xác nhận hay chứng kiến kiểm kê đối với hàng tồn kho được gửi
ở kho của đơn vị khác
Xác nhận hay chứng kiến kiểm kê đối với hàng tồn kho được gửi
ở kho của đơn vị khác
Nhận định hàng tồn kho hư hỏng, lỗi thời
Nhận định hàng tồn kho hư hỏng, lỗi thời
Trang 155 Các nghiệp vụ kiểm tra vật chất
Kiểm kê hàng tồn kho
Một số lưu ý!
• Phiếu kiểm kê hàng tồn kho
• Quan sát xem có hiện tượng chuyển dịch hàng tồn kho từ nơi này sang nơi khác hay không?
• Điều tra về hàng ký gửi, hoặc hàng của khách còn gửi trong phạm vi kho bãi công ty
• Đánh giá sự chính xác của kiểm kê
• So sánh kết quả kiểm kê vật chất đối với sổ chi tiết, điều tra nguyên nhân của các sai lệch trọng yếu.
• Khảo sát về tính lạc hậu của hàng tồn kho
• Đánh giá về tính hợp lý của tỷ lệ phần trăm hoàn thành ghi trên thẻ kho của sản phẩm đang chế tạo.
• Theo dõi số thứ tự của báo cáo nhận hàng lần cuối cùng trong năm
• Vào lúc gần hoàn tất cuộc kiểm kê, phải theo dõi tất
cả các sai lệch để đảm bảo là chúng đã được giải quyết thỏa đáng.
Trang 17Kiểm tra chi tiết:
- Tham gia kiểm kê thực tế TSCĐ cuối kỳ, đảm bảo rằng việc kiểm kê được thực hiện phù hợp với các thủ tục và chênh lệch giữa số thực tế và kế toán được xử lý thích hợp
- Trong trường hợp không tham gia kiểm kê cuối kỳ, thực hiện quan sát tài sản tại ngày kiểm toán, lập bản kiểm tra và đối chiếu ngược để xác định TSCĐ thực tế của DN tại ngày lập bảng CĐKT
- Lấy xác nhận của bên thứ ba giữ TSCĐ (nếu có) hoặc trực tiếp quan sát (nếu trọng yếu)
Kiểm kê tài sản cố định
5 Các nghiệp vụ kiểm tra vật chất
Trang 186 Nếu KTV không thể tiến hành kiểm tra vật chất tại thời điểm kết thúc năm tài chính, KTV có thủ tục nào thay thế không?
6 Nếu KTV không thể tiến hành kiểm tra vật chất tại thời điểm kết thúc năm tài chính, KTV có thủ tục nào thay thế không?
KTV thảo ra thư giải trình
Khi đó, nếu khách hàng đồng ý thì kí xác nhận vào thư giải trình và KTVsẽ tiến hành thủ tục thay thế
Trường hợp khách hàng không đồng ý, thì KTV có thể đưa ra ý kiến ngoại trừ vì không đưa ra được bằng chứng
Thủ tục thay thế:
Xin các bản đánh giá của DN (có cam kết, bản gốc)
Bên Kiểm toán chỉ định một bên thứ 3 kiểm tra hộ mình
Tiến hành kiểm kê vào một ngày khác sau thời điểm kiểm
kê chính thức là ngày kết thúc năm tài chính
Trang 19THANKS FOR WATCHING! THANKS FOR WATCHING!
Trang 20Trả lời câu hỏi.
QUESTION? QUESTION?