báo cáo thực tập: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí tại Trung tâm kinh doanh xe máy – Công ty xuất nhập khẩu và dịch vụ tổng hợp Nghệ An

Đặc điểm doanh thu của Trung tâm kinh doanh xe máy Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu đượctrong kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông t

LỜI MỞ ĐẦU

Nền kinh tế Việt Nam hiện nay là một nền kinh tế hàng hoá nhiều thànhphần, vận hành theo cơ chế thị trường, có sự quản lý và điều tiết vĩ mô củaNhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa Các chính sách của Nhà nước

đã, đang thúc đẩy và tiếp tục tạo điều kiện cho các doanh nghiệp phát triển

Trong nền kinh tế đó, các loại hình kinh tế luôn cạnh tranh gay gắt vớinhau Các doanh nghiệp muốn tự khẳng định mình, muốn đứng vững trongnền kinh tế thì phải tìm cách đa dạng hoá và nâng cao chất lượng sản phẩmđưa sản phẩm đến tay người tiêu dùng một cách nhanh nhất, đáp ứng kịp thờinhu cầu tiêu dùng ngày càng cao của người tiêu dùng, đảm bảo cho quá trìnhtái sản xuất liên tục và mở rộng Như thế đòi hỏi các doanh nghiệp phải hoạchtoán kinh doanh một cách tự chủ, độc lập Mỗi doanh nghiệp đều phải cóchiến lược kinh tế cụ thể, có chính sách đúng đắn và quản lý chặt chẽ hoạtđộng sản xuất kinh doanh của mình

Hiện nay hoạt động kinh doanh thương mại ở nước ta đã và đang được

mở rộng, phát triển mạnh mẽ góp phần tích cực vào hoạt động sản trong nước

cả về số lượng lẫn chất lượng hàng hoá, mở rộng mối quan hệ buôn bán trongnước và cả trên thị trường thế giới

Đối với những doanh nghiệp hoạt động kinh doanh thương mại, hoạtđộng cơ bản của là lưu chuyển hàng hoá, trong đó tiêu thụ là giai đoạn cuốicùng trong hoạt động kinh doanh Tiêu thụ là khâu quan trọng có tính chấtsống còn của doanh nghiệp, kết quả tiêu thụ khẳng định vị thế của doanhnghiệp trên thương trường đồng thời thể hiện trình độ tổ chức, năng lực quản

lý và chiến lược kinh doanh đúng đắn của doanh nghiệp Và mục đích cuốicùng của các doanh nghiệp này đó là phải có được lợi nhuận, tức là thu nhập

Lợi nhuận không chỉ đảm bảo cho doanh nghiệp tồn tại mà còn là đòn bẩyquan trọng, đồng thời là chỉ tiêu cơ bản để đánh giá hiệu quả sản xuất kinhdoanh Vì vậy các doanh nghiệp phải không ngừng cố gắng phát huy các thếmạnh của mình, nâng cao chất lượng sản phẩm, hàng hoá; nâng cao năng suấtlao động và hiệu quả kinh doanh

Công tác kế toán doanh thu và chi phí là một bộ phận không thể thiếutrong các doanh nghiệp kinh doanh thương mại Nó phản ánh, theo dõi quatrình luân chuyển và tiêu thụ hàng hoá Từ đó giúp ban lãnh đạo doanh nghiệp

có có được những thông tin chính xác để đưa ra những quyết định đúng đắntạo lợi thế trong cạnh tranh

Xuất phát từ lý do trên, trong thời gian thực tập tại Trung tâm kinhdoanh xe máy - chi nhánh trực thuộc Công ty xuất nhập khẩu và dịch vụ tổnghợp Nghệ An, với những kiến thức đã học được, em đi sâu nghiên cứu đềtài:"Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh tại Trungtâm kinh doanh xe máy - Công ty Xuất nhập khẩu và dịch vụ tổng hợp NghệAn” làm chuyên đề thực tập chuyên ngành

Nội dung chuyên đề thực tập chuyên ngành gồm 3 chương:

Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý doanh thu, chi phí của Trung tâm kinh doanh xe máy – Công ty xuất nhập khẩu và dịch vụ tổng hợp Nghệ An

Chương 2: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí tại Trung tâm kinh doanh xe máy – Công ty xuất nhập khẩu và dịch vụ tổng hợp Nghệ An

Chương 3: Hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Trung tâm xe máy – Công ty Xuất nhập khẩu và dịch

vụ tổng hợp Nghệ An

CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA TRUNG TÂM KINH DOANH XE MÁY – CÔNG TY XUẤT

NHẬP KHẨU VÀ DỊCH VỤ TỔNG HỢP NGHỆ AN

1.1 ĐẶC ĐIỂM DOANH THU, CHI PHÍ CỦA TRUNG TÂM KINHDOANH XE MÁY – CÔNG TY XUẤT NHẬP KHẨU VÀ DỊCH VỤTỔNG HỢP NGHỆ AN

1.1.1 Khái quát các hoạt động kinh doanh của Trung tâm kinh doanh xe máy

1.1.1.1 Chức năng, nhiệm vụ và ngành nghề kinh doanh của Trung tâm kinh doanh xe máy

Về hoạt động kinh doanh của Trung tâm, được sự uỷ quyền của Công

ty XNK & DVTH Nghệ An dưới hình thức khoán, Trung tâm được chủ động

tự hạch toán và tự kinh doanh Hàng tháng nộp thuế về Công ty theo kế hoạch

đề ra đầu năm Đồng thời phải trích nộp đầy đủ BHXH, BHYT, KPCĐ tínhtrên lương hàng tháng của cán bộ công nhân viên Ngoài các khoản nộp trênTrung tâm còn phải nộp nghĩa lý quản lý phí, nộp các khoản thuế Sau khi trừchi phí đầu vào, nộp các khoản thuế (thuế GTGT, thuế thu nhập doangnghiệp) và trích lập quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi phần còn lại là lãi ròng,Trung tâm được giữ lại bổ sung vào vốn kinh doanh

- Kinh doanh phục vụ (giới thiệu, bán buôn bán lẻ xe máy, phụ tùng xemáy và các sản phẩm của Công ty HONDA và SUZUKI sản xuất) Thực hiệnphương thức bảo hành theo hãng HONDA và SUZUKI quy định Bảo trì xemáy các loại: lắp ráp, sửa chữa, thay thế phụ tùng, tân trang, bảo dưỡng

cũng như hãng HONDA và SUZUKI Nâng cao uy tín với khách hàng trongmọi điều kiện kinh doanh dịch vụ, phục vụ bảo toàn và phát triển vốn, tàisản, đảm bảo việc làm và thu nhập cho cán bộ công nhân viên Trung tâm Thựchiện tốt các nghĩa vụ đối với cấp trên và Nhà nước.

Được sử dụng vốn vay trong kế hoạch của Công ty từ 500 triệu đến 3 tỷđồng bằng các hình thức vay Ngân hàng và huy động vốn từ các thành phầnCBCNV toàn doanh nghiệp

Phát huy những kết quả đã đạt được trong những năm vừa qua, đếntháng 8/2005 Trung tâm đã mở rộng thị trường kinh doanh, đó là mở thêmcửa hàng bán xe tại thị trấn Thanh Chương, mục đích tăng doanh số, lợinhuận kinh doanh, bố trí lao động hợp lý Mặt khác nhằm phát huy thươnghiệu của HONDA và SUZUKI Đơn vị đã rất chú trọng tới công tác hỗ trợthúc đẩy tiêu thụ mặt hàng xe máy, thông qua hình thức quảng bá, các hìnhthức khuyến mãi, hậu mãi, chăm sóc khách hàng

* Các hoạt động kinh doanh:

- Bán và bảo hành các loại xe máy

- Cung cấp các loại phụ tùng chính hiệu HONDA và SUZUKI

- Dịch vụ sửa chữa, thay thế phụ tùng xe máy các loại

- Dịch vụ sửa chữa các loại xe gắn máy

1.1.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, quy trình công nghệ tổ chức bán hàng của Trung tâm kinh doanh xe máy.

Thuyết minh dây chuyền bán hàng:

Sơ đồ 1.1: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC DÂY CHUYỀN BÁN HÀNG

- Nhà cung cấp: Lập kế hoạch giao hàng từng tháng cho Trung

tâm

- - Phòng kế hoạch kinh doanh: Nhận kế hoạch của hãng HONDA,

khai thác hàng ngoài từ các khách hàng để lập kế hoạch giao nhận hàng

- - Phòng kế toán: Lập uỷ nhiệm chi chuyển tiền cho nhà cung cấp

- - Vận chuyển: Vận chuyển hàng từ nơi cung cấp về nhập kho hàng hoá

Trung tâm

- - Bộ phận cung ứng: Nhận hàng từ kho, bán lẻ cho người tiêu

dùng

- - Khách hàng: Là những người tiêu dùng trực tiếp và những đơn

vị bán buôn hàng hoá cho Trung tâm

- Đặc điểm công nghệ bán hàng:

Kế hoạch nhà

cung cấp

Phòng kế hoạch kinh doanh

Chuyển tiền cho nhà cung cấp Vận chuyển

Khách hàng Các bộ phận cung

ứng

Hàng nhập kho

ngoài của phòng trưng bày thoáng mát Bên trong phòng trưng bày đủ độrộng không khí thoải mái để giới thiệu sản phẩm, có sẵn các tập giới thiệu củatừng loại sản phẩm.

- - Nhân viên bán hàng: Lịch sự và thân thiện, hiểu biết những

kiến thức cơ bản về sản phẩm Giải thích về chế độ bảo hành, bảo trì và thờigian thực hiện Giải thích về dịch vụ hậu mãi, trình bày minh hoạ các đặcđiểm của từng sản phẩm Giải thích chi tiết cách sử dụng, cách điều khiển vàhướng dẫn lái xe an toàn cho khách hàng Khi khách hàng đồng ý mua xe,nhân viên bán hàng phải lau chùi xe sạch sẽ và đánh bóng xe và làm các thủtục cần thiết để giao cho khách hàng

- - Nhân viên dịch vụ sửa chữa: Tiếp xúc sau khi giao hàng để

hướng dẫn cách sử dụng xe một cách hiệu quả (đối với khách mua xe) Đốivới những khách hàng vào sửa chữa thay thế phụ tùng, nhân viên dịch vụ đóntiếp và nghe giải thích của họ về những trục trặc của chiếc xe đang sử dụng đểtiến hành sửa chữa cho khách hàng Sau khi sửa chữa xong, thợ sửa chữa chạythử xe và giao lại cho khách hàng

- Tổ chức bán hàng và kết cấu bán hàng của Trung tâm:

- - Tổ chức bán hàng: Trực tiếp là đại lý chính thức của hãng

HONDA và SUZUKI nên hàng hoá bán ra thường xuyên, liên tục

- - Kết cấu bán hàng:

- + Bộ phận bán hàng chính tại Trung tâm:

- Bán buôn, bán lẻ xe máy HONDA, SUZUKI Doanh thu chủ yếucủa Trung tâm là phụ thuộc vào bộ phận này (72%)

- + Bộ phận bán phụ tùng và dịch vụ sửa chữa bảo hành:

- Có nhiệm vụ bán buôn, bán lẻ các loại phụ tùng Phục vụ sửa

chữa, bảo hành cho các loại xe bán ra tại cửa hàng cùng với các loại xe trên thị trường Doanh thu của bộ phận này chiếm 19% của tổng doanh thu Trung tâm.

1.1.2 Đặc điểm doanh thu của Trung tâm kinh doanh xe máy

Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu đượctrong kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thườngcủa doanh nghiệp, cân đối với giá vốn và các loại chi phí khác phát sinh trongquá trình hoạt động sản xuất kinh doanh để tạo ra lợi nhuận cho Trung tâm xemáy nói riêng và Công ty xuất nhập khẩu và dịch vụ tổng hợp Nghệ An nóiriêng Sau đây, trong chuyên đề này, em xin được thu hẹp không gian nghiêncứu là Doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của Trung tâm xemáy nói riêng

Tại Trung tâm xe máy – Công ty xuất nhập khẩu và dịch vụ tổng hợpNghệ An phát sinh và tổ chức theo dõi các loại doanh thu sau:

Doanh thu từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ

Trung tâm kinh doanh xe máy có hoạt động chính là bán xe máy vàcung cấp các phụ tùng chính hãng của Honda và Suzuki đồng thời cung cấpcác dịch vụ bảo hành, bảo dưỡng và sửa chữa các loại xe gắn máy Do đó,doanh thu tạo ra cho Trung tâm chủ yếu là từ doanh thu bán hàng và cung cấpdịch vụ trong đó, doanh thu bán hàng chiếm đến 95%

Trung tâm có một chi nhánh bán buôn kiêm bán lẻ xe máy và phụ tùngchính hãng tại số 47 Quang trung – Thành phố Vinh – Nghệ An và 6 chinhánh tại 6 Huyện tỉnh Nghệ An như: Chi nhánh Huyện Diễn Châu, chinhánh Huyện Thanh Chương, chi nhánh Huyện Nghi Lộc,… Các chi nhánhchỉ bán hàng và chuyển toàn bộ hóa đơn, chứng từ lên phòng Kế toán của

Đối với các nghiệp vụ tạo doanh thu bán buôn bán cho các cơ sở kinhdoanh xe máy nhỏ lẻ, doanh thu được ghi nhận khi hàng chuyển cho kháchhàng và khách hàng đồng ý thanh toán đơn hàng đó.

Đối với các nghiệp vụ tạo doanh thu thông qua kênh bán lẻ, Doanh thuđược ghi nhận ngay khi khách hàng đồng ý mua và đồng ý thanh toán khôngquan tâm việc khách hàng đã thanh toán tiền hàng chưa bởi tại Trung tâm cóhai hình thức bán lẻ: bán trả tiền ngay và bán trả góp Trong trường hợpkhách hàng mua trả góp, doanh thu được ghi nhận ngay thời điểm phát hànhhóa đơn GTGT bán hàng cho khách hàng, song tiền hàng thì khách hàng cóthể trả theo kỳ và trả từng phần tùy vào điều kiện thanh toán ghi trên hợpđòng mua bán trả góp của Trung tâm với khách hàng

Doanh thu cung cấp dịchvụ được ghi nhận ngay khi Trung tâm hoàn tấtquá trình cung cấp dịch vụ cho khách hàng và khách hàng đồng ý thanh toánphí sử dụng dịch vụ của Trung tâm

Tóm lại, doanh thu bán hàng của Trung tâm được ghi nhận khi đãchuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩmcủa khách hàng, Trung tâm không còn quyền quản lý hàng, doanh thu đượcxác định tương đối chắc chắn và chắc chắn mang lại lợi ích kinh tế cho Trungtâm

Doanh hoạt động tài chính

Do có bề dày lịch sử về hoạt động kinh doanh, hoạt động giao thươngđộng lớn và rộng Hoạt động kinh doanh đa dạng về hình thức thanh toán Bởivậy, doanh thu hoạt động tài chính của Công ty cũng phát sinh đa dạng từ cácnguồn sau:

- Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh từ việc đánh giá tăng tỷ giáhối đoái vào cuối kỳ

- Doanh thu tài chính kết chuyển cuối kỳ từ hoạt động bán hàng trảgóp

- Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh khi được người bán chohưởng chiết khấu thanh toán

- Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh từ lãi tiền gửi ngân hàng

Thu nhập khác

Ngoài các khoản doanh thu thì tại Trung tâm còn có các khoản thunhập khác không phải là doanh thu từ các hoạt động kinh doanh chính củaTrung tâm Đây là các khoản thu nhập được tạo ra từ các hoạt động khácngoài hoạt động kinh doanh thông thường phát sinh tại Trung tâm bao gồm:

- Thu từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ

- Giá trị còn lại hoặc giá bán hoặc giá trị hợp lý của tài sản cố địnhbán để thuê lại hoặc theo phương thức thuê tài chính hoặc thuê hoạt động

- Tiền thu được do khách hàng, đơn vị khác vi phạm hợp đồngkinh tế

- Thu từ các khoản nợ phải trả không xác định được chủ

- Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các cá nhân

tổ chức tặng Trung tâm

- Các khoản thu nhập kinh doanh của năm trước bị bỏ sót hayquên ghi sổ kế toán nay phát hiện ra

1.1.3 Đặc điểm chi phí của Trung tâm kinh doanh xe máy

Chi phí là một phần không thể thiếu để duy trì mọi hoạt động củaTrung tâm Trung tâm hạch toán kế toán theo quyết định sơ 15/QĐ-BTC ngày20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính và hạch toán, theo dõi riêng rẽ và đầy

đủ các loại chi phí phát sinh tại Trung tâm Bao gồm:

Giá vốn hàng bán

Là một Trung tâm kinh doanh thương mại thuần túy, do đó giỏ vốnhàng bán của Trung tâm được chiếm tỷ ttrọng rất lớn trong tổng chi phí củaTrung tâm Giá vốn hàng bán của Trung tâm là giá thực tế mua vào của cáchàng hóa bán ra hay là nói cách khác là giá xuất kho của các hàng hóa bán ra

Nó bao gồm giá mua thực tế của hàng hóa và các chi phí liên quan khách như:chi phí thuế không được khấu trừ, chi phí thu mua, vận chuyển và chi phí khobãi liên quan để có thể sở hữu hàng hóa đó

Khi hàng hóa đã tiêu thụ và được phép xác định doanh thu thì đồngthời giá trị hàng xuất kho cũng được phản ánh theo giá vốn hàng bán để xácđịnh kết quả

Chi phí tài chính

Vốn tài chính luôn là một vấn đề rất quan trọng đối với bất cứ đơn vịkinh doanh nào Có những Công ty mặc dù báo cáo lợi nhuận thuần rất cao vàvới tỷ suất lợi nhuận cũng rất lớn song vẫn phải tuyên bố phá sản bởi không

có tiền để hoạt động Hay nói cách khác là không có khả năng tài chính thực

tế để chi trả cho các hoạt động

Hiểu được điều đó, thêm vào đó đối chiếu với thực trạng kinh doanhcủa Công ty, mặt hàng xe máy có giá trị cao, số nợ phải thu là rất lớn, tươngứng với việc vốn đọng cao Trung tâm kinh doanh xe máy để có thể đảm bảo

tốt nguồn tài chính của mình cũng phải có những phương thức khác nhau đểduy trì năng lực tài chính của mình như: vay lãi, cho khách hàng hưởng chiếtkhấu thanh toán để nhằm tăng khả năng thu hồi nợ hay thời gian quay vòngcủa nợ phải thu giảm xuống Do đó phát sinh những khoản chi phí tài chínhtương ứng như: chi phí lãi phải trả cho các khoản vay nợ, chi phí tài chính docho khách hàng hưởng chiết khấu thanh toán.

Chi phí bán hàng

Cũng như các doanh nghiệp thương mại khác, Chi phí bán hàng là mộttrong những loại chi phí quan trọng và chiếm tỷ trọng khá lớn so với các loạichi phí khác Tại trung tâm kinh doanh xe máy cũng vậy, là một đơn vị kinhdoanh thương mại, việc tiêu thụ được hàng hóa để tạo ra doanh thu phụ thuộcrất nhiều vào đội ngũ bán hàng, phương thức bán hàng, cách thức tiếp cận vớikhách hàng của Trung tâm Do vậy, đây là một bộ phận quan trọng thứ yếutạo nên doanh thu, tạo lợi nhuận, tạo sự phát triển của Trung tâm Trung tâm

đã rất trú trọng đến đầu tư cho các hoạt động bán hàng, có chế độ lươngthưởng, phúc lợi tốt cho đội ngũ nhân viên bán hàng,… Toàn bộ các chi phíđược hạch toán vào chi phí bán hàng bao gồm:

- Chi phí nhân viên bán hàng

- Chi phí bao bì, gói

- Chi phí khấu hao tài sản liên quan đến hoạt động bán hàng

- Chi phí cho quảng cáo, quảng bá sản phẩm đến khách hàng

- Và các chi phí khác phục vụ cho bộ phận bán hàng

Chi phí quản lý doanh nghiệp

Tương tự như chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp cũng rất

chi để duy trì bộ máy quản lý của toàn Trung tâm: chi phí cho ban giám đốc,nhân viên Trung tâm ngoài bộ phận bán hàng, chi phí khấu hao TSCĐ dựngcho bộ phận quản lý doanh nghiệp, chi phí dịch vụ mua ngoài dùng cho bộphận quản lý doanh nghiệp,…

Chi phí khác

Là loại chi phí phát sinh không thường xuyên và ít phát sinh Chi phí này chỉphát sinh tại Trung tâm khi có các nghiệp vụ thanh lý TSCĐ chưa khấu haohết (GTCL>0) hay chi phí phát sinh do thanh lý TSCĐ đã khấu hao hết, cáckhoản thuế truy thu, các khoản chi phí ghi thiếu từ các kỳ trước được pháthiện trong kỳ và các chi phí khác

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Chi phí thuế thu nhập tại Trung tâm thường kỳ đều phát sinh do Trungtâm trong nhiều năm đều làm ăn có lãi Vào cuối kỳ khi kết chuyển tất cả cáckhoản chi phí và doanh thu để xác định kết quả kinh doanh Sau khi tính ra lợinhuận trước thuế, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp được tính toán và hạchtoán phát sinh đầy đủ và kịp thời

1.2 TỔ CHỨC QUẢN LÝ DOANH THU, CHI PHÍ CỦA TRUNGTÂM KINH DOANH XE MÁY - CÔNG TY XUẤT NHẬP KHẨU VÀDỊCH VỤ TỔNG HỢP NGHỆ AN

Tại Trung tâm kinh doanh xe máy, việc quản lý Doanh thu, chi phíđược giao trực tiếp cho các bộ phận, các cá nhân liên quan

Phòng kinh doanh:

Có thể nói rằng, trách nhiệm của phòng kinh doanh là tạo ra nguồnsống cho cả Trung tâm Cú trách nhiệm trực tiếp về doanh thu do Ban giámđốc đặt ra ở đầu mỗi kỳ và giao khoán doanh thu cho phòng kinh doanh

Phòng kinh doanh phải có trách nhiệm tìm kiếm khách hàng, tiếp cận kháchhàng, xây dựng và thực hiện các chương trình quảng bá sản phẩm, tiếp cậnvới khách hàng để tiêu thụ hàng hóa tạo doanh thu cho Trung tâm Trưởngphòng kinh doanh là người trực tiếp chịu trách nhiệm trước Giám đốc trungtâm về doanh thu đạt được trong kỳ Trực tiếp thay mặt giám đốc ký kết hợpđồng kinh doanh mua bán với khách hàng.

Phòng kinh doanh ngoài việc tạo sự kiện tạo doanh thu còn có tráchnhiệm tham mưu cho Ban giám đốc các chiến lược tạo doanh thu trong tươnglai Song song với việc tạo doanh thu thì việc kiểm soát chi phí liên quan đếnhoạt động mua, bán hàng hóa của phòng kinh doanh cũng do phòng kinhdoanh đảm nhận kiểm soát Chi phí phát sinh phải là phù hợp và tương xứngvới mức doanh thu tạo ra được

Phòng kế toán – tài chính

Nếu như việc tạo ra doanh thu, kiểm soát chi phí bán hàng thuộc vềtrách nhiệm của phòng kinh doanh, thì việc ghi nhận doanh thu, chi phí vàkiểm soát doanh thu, chi phí của toàn Trung tâm trên sổ sách lại thuộc vềtrách nhiệm của phòng kế toán

Việc ghi nhận doanh thu và chi phí của Trung tâm tại phòng kế toánphải tuân thủ theo nguyên tắc phù hợp và thận trọng

Nguyên tắc phù hợp được hiểu:

Thứ nhất: khi ghi nhận một khoản bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ thìdoanh nghiệp đồng thời phải ghi nhận doanh thu bán hàng và giá vốn hàngbán

Thứ hai: doanh thu bán hàng và giá vốn của lô hàng bán phải được ghinhận trong cùng một kỳ kế toán nếu các điều kiện ghi nhận doanh thu đượcthoả mãn.

Nguyên tắc thận trọng có thể hiểu là

- Thứ nhất nếu một khoản chưa chắc chắn thu được lợi ích kinh tếthì doanh thu không được ghi nhận nhưng một khoản lợi ích kinh tế có khảnăng bị tổn thất thì chi phí đã được ghi nhận

- Thứ hai tài sản không được ghi nhận lớn hơn lợi ích kinh tế mà

có thể thu hồi từ việc sử dụng tài sản đó

Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chínhđược quản lý theo nội dung kinh tế các khoản chi phí đã phát sinh và theo dõichặt chẽ được từng khoản chi phí thông qua các tài khoản chi tiết Các khoảnchi công tác phí, tiền điện thoại cho nhân viên, tiền lương trả làm thêm giờ…đều được phòng kế toán đưa ra định mức nhằm quản lý chặt chẽ những khoảnchi phí phát sinh này tại Trung tâm thông qua qui chế chi tiêu nội bộ củaTrung tâm Hầu hết các khoản chi phí của Trung tâm đều có hố đơn giá trị giatăng hoặc các chứng từ khác như bảng thanh toán tiền lương…

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp được theo dõi thường xuyên vàtính đầy đủ vào cuối kỳ và tuân thủ theo thông tư 130/2008/TT-BTC (Hướngdẫn thi hành một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số14/2008/QH12 và hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11 tháng 12 năm 2008 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp) giúp công ty thựchiện tốt nghĩa vụ về thuế đối với nhà nước và đó cũng là cách kiểm soát chiphí hiệu quả của Trung tâm

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ TẠI TRUNG TÂM KINH DOANH XE MÁY - CÔNG TY XUẤT NHẬP KHẨU VÀ

2.1.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng

và cung cấp dịch vụ tại Trung tâm kinh doanh xe máy

Trung tâm xe máy thực hiện bán hàng thông qua hai kênh là kênh bánbuôn và bán lẻ trực tiếp tại cửa hàng Kênh bán lẻ trực tiếp tại cửa hàng cóhình thức bán lẻ thu tiền ngay và bán lẻ trả góp

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:

Doanh thu bỏn buôn cho các đại lý

Hình thức bán buôn qua đại lý được thực hiện thông qua hợp đồng kinh

tế và theo đơn đặt hàng Khi hàng hoá xuất khỏi kho Trung tâm và chuyển tớikhách hàng thì số hàng này được coi là đã bán và được ghi nhận doanh thu

Có hai trường hợp xảy ra trong quá trình bán hàng đó là khách hàng chấpnhận thanh toán, trả tiền luôn và thanh toán sau Đối tượng khách hàng bánbuôn của Trung tâm thường xuyên là: Cơ sở kinh doanh xe máy Vĩnh Tường– Anh Sơn, Cơ sở kinh doanh xe máy Lan Hùng – Thành phố Hà Tĩnh,…

Đối với trường hợp bán hàng thu tiền ngay trình tự luân chuyển chứng

từ theo sơ đồ 2.1 trang 17.

Đối với trường hợp bán hàng ghi nợ (thu tiền sau) thì trình tự luân

chuyển chứng từ theo sơ đồ 2.2 trang 18.

Doanh thu bán lẻ trực tiếp cho khách hàng

Bán hàng cho khách hàng lẻ thường nhanh gọn hơn và thủ tục thanhtoán nhanh Thường khách hàng trả tiền ngay, khi khách hàng có nhu cầu vàquyết định mua, sẵn sàng thanh toán tiền hàng, Kế toán bán hàng lập hóa đơnGTGT giao cho khách hàng liên 2 và làm thủ tục thanh toán cho khách hàng

Quy trình luân chuyển chứng từ được luân chuyển theo sơ đồ 2.1 trang 17.

Tuy nhiên có đối tượng khách hàng mua theo chương trương trình bánhàng trả góp của Công ty thì nhân viên bán hàng phải lập hợp đồng mua bántrả góp với khách hàng, sau khi có ký duyệt đầy đủ của trưởng phòng kinhdoanh và Giám đốc, giao cho phòng kế toán lập hóa đơn GTGT, thủ tục thanhtoán phần tiền trả ngay cho khách hàng Trong trường hợp này, chứng từ vàthủ tục kế toán được kết hợp cả hai sơ đồ luân chuyển cho trường hợp thu tiền

ngay và trường hợp ghi nợ theo sơ đồ 2.1 trang 17 và sơ đồ 2.2 trang 18.

Doanh thu cung cấp dịch vụ:

Trường hợp này khách hàng trung tâm chỉ cung cấp dịch vụ cho kháchhàng và phải thanh toán tiền luôn Khi khách hàng có nhu cầu và quyết định

sử dụng dịch vụ, tùy theo nhu cầu, kế toán phát hành hóa đơn GTGT, kháchhàng nộp tiền và sử dụng hóa đơn đến phòng kỹ thuật để được cung cấp dịch

vụ Quy trình luân chuyển chứng từ theo sơ đồ 2.1 trang 17.

Song, dù là hình thức bán hàng qua đại lý hay bán cho khách hàng lẻ,bán hàng thu tiền ngay hay bán hàng thu tiền sau, thu tiền một lần hay nhiềulần thì doanh thu cũng được ghi nhận toàn bộ ngay khi chuyển quyền sở hữucho khách hàng hay sau khi phát hành hóa đơn GTGT cho khách hàng

Công ty hiện sử dụng Mẫu hóa đơn GTGT Mẫu số 01GTKT3/001 doChi cục thuế phát hành ban hành kèm theo thông tư số 153/2010/TT-BTC này

28 tháng 9 năm 2010 của Bộ tài chính

Sơ đồ 2.1: Trình tự luân chuyển chứng từ bán hàng và cung cấp dịch

vụ thu tiền ngay

Căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã ký và đề nghị xuất hàng của phòng kếtoán lập hoá đơn GTGT gồm 3 liên:

- Liên 1: Lưu tại phòng kế toán

- Liên 2: Giao cho khách hàng

- Liên 3: dựng để luân chuyển nội bộ

Đây là trường hợp bán hàng thu tiền ngay nên kế toán lập phiếu thu

Thủ quỹ Phiếu thu Vào sổ

hàng Sau khi khách hàng thanh toán tiền, lập phiếu xuất kho giao cho Thủkho, thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho và hoá đơn GTGT giao hàng chokhách hàng theo đúng số lượng chủng loại trên hoá đơn.

Sơ đồ 2.2: Trình tự luân chuyển chứng từ bán hàng và cung cấp chưa

thu tiền

Trường hợp chưa thu được tiền thì trình tự kế toán bán hàng tương tựnhư bán hàng thu tiền ngay chỉ có điểm khác biệt là kế toán bán hàng khôngchuyển Hoá đơn GTGT cho thủ quỹ mà hạch toán ngay vào sổ chi tiết theodõi công nợ Khách hàng thanh toán thông qua ngân hàng thì công ty gửi hoáđơn giá trị gia tăng cho khách sau khi nhận được giấy báo Cú của ngân hàng

Trung tâm kinh doanh xe máy thực hiện bán hàng là hoạt động bán lẻhàng hoá là chủ yếu là theo phương thức bán hàng thu tiền trực tiếp Vì đặcđiểm hoạt động kinh doanh của Trung tâm chủ yếu là bán lẻ các loại xe máy vàcác loại phụ tùng xe máy chính hiệu Honda và Suzuki Do đó, sau đâu em xin

Thẻ kho Xuất hàng

Hợp đồng kinh tế

(Đề nghị xuất hàng)

Hóa đơn GTGT

Liên 1 Liên 2 Liên 3

Vào sổ

được lấy ví dụ đi vào chi tiết việc bán hàng cho khách hàng lẻ để minh họa quytrình

Bán hàng cho khách hàng lẻ tại trung tâm:

Khi khách hàng đến xem hàng và có quyết định mua, ví dụ chị Lê ThịThi quyết định mua xe máy Wave RSX Nhân viên bán hàng sẽ hướng dẫn

chị Thi điền vào giấy thông tin khách hàng

Khối: 10 Phường/Xã: TT Quỳ Hợp

Quận/Huyện: Huyện Quỳ Hợp Tỉnh: Nghệ An

Điện thoại: 0913384653 Nghề nghiệp: Giáo viên

Loại xe: Wave RSX Màu xe: Đen, đỏ

Số khung: 032673 Số máy: 5036812

Yêu cầu khách hàng ghi địa chỉ đầy đủ cụ thể

Sau khi khách hàng đã ghi đầy đủ thông tin lên giấy thông tin kháchhàng, nhân viên bán hàng lập số bảo hành xe máy Lúc này, thợ lắp ráp đưa

xe máy sang xưởng lắp ráp Kế toán xuất hoá đơn Giá trị gia tăng (Mẫu số01GTKT3/001) và lập phiếu thu Khách hàng nộp tiền vào thủ quỹ và hoànthành thủ tục giao nhận xe máy

Dưới đây là hóa đơn GTGT lập cho nghiệp vụ bán hàng cho kháchhàng Lê Thị Thi hóa đơn số 0023742

Bảng 2.2:

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 1: LưuNgày 08 tháng 12 năm 2011

Mẫu số: 01GTKT3/001

Ký hiệu: 01AL/11P Số: 0023742

Đơn vị bán hàng: Trung tâm kinh doanh xe máy – Công ty XNK &DVTH Nghệ An

Địa chỉ: Địa chỉ: Số 47 - Quang Trung - TP Vinh - Nghệ An

Số Tài khoản:

Điện thoại: (038) 38330837 Mã số thuế: 0101076982-003

Họ tên người mua hàng: Lê Thị Thi

Địa chỉ: Địa chỉ: Khối 10 – TT Quỳ Hợp – Huyện Quỳ Hợp - Nghệ An

ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN

Xe máy WAVE RSX Chiếc 01 15.909.091 15.909.091

Thuế suất GTGT 10 % tiền thuế GTGT: 1.590.909 đồng

Tổng cộng tiền thanh toán: 17.500.000 đồng

Số tiền bằng chữ: (Mười bảy triệu năm trăm ngàn đồng )

Bảng 2.3:

CÔNG TY XNK & DVTH NGHỆ AN

TT kinh doanh xe máy

Số 47- Quang Trung - TP Vinh - Nghệ An

Địa chỉ: Khối 10 – TT Quỳ Hợp - Huyện Quỳ Hợp - Nghệ An

Về khoản: nộp tiền mua xe máy WAVE RSX

2.1.1.2 Chứng từ và thủ tục kế toán ghi nhận các khoản giảm trừ doanh thu tại Trung tâm kinh doanh xe máy

 Chiết khấu thương mại: do đặc điểm kinh doanh của Trung tâm

là kinh doanh xe máy, tài sản có giá trị sử dụng lâu dài nên Trung không ápdụng hình thức chiết khấu thương mại cho khách hàng

 Hàng bán bị trả lại do các nguyên nhân như vi phạm cam kết, viphạm hợp đồng kinh tế, hàng bị kém phẩm chất…TK 531 chỉ phản ánh giá trịcủa số hàng đã bán bị trả lại ( tính theo đúng đơn giá bán ghi trên hoá đơn)

- Phiếu đề nghị nhập hàng trả lại

- Phiếu nhập kho

- Hoá đơn giá trị gia tăng hàng trả lại

Khi có đề nghị nhập hàng trả lại của nhân viên kinh doanh, thủ kho tiếnhành kiểm tra số lượng hàng trả về, số lượng hàng nhập lại thực tế căn cứ trên

số lượng mà thủ kho chấp nhận, ghi vào phiếu nhập kho Kế toán căn cứ trênHoá đơn giá trị gia tăng hàng bán bị trả lại và phiếu nhập kho của thủ kho tiếnhành ghi sổ kế toán.TK 531 và thực hiện bút toán kết chuyển ghi giảm doanhthu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Cuối kỳ, kế toán kết tổng hợp số hàng bán bị trả lại trên sổ chi tiết

 Đối với khoản giảm giá hàng bán tương tự như chiết khấuthương mại Đặc điểm sản phẩm là có giá trị cao và thời gian sử dụng dài, yêucầu kỹ thuật cao Do vậy sản phẩm bán ra luôn phải đúng quy cách, phẩmchất đảm bảo an toàn cho người điều khiển Bởi vậy, Trung tâm không cónghiệp vụ hạch toán giá hàng bán

Tuy nhiên trong tháng 12/2011 không có phát sinh nghiệp vụ giảmdoanh thu nên em sẽ không minh họa trong kế toán chi tiết và tổng hợp

2.1.1.3 Chứng từ và thủ tục kế toán ghi nhận các khoản doanh thu hoạt động tài chính tại Trung tâm kinh doanh xe máy

Doanh thu hoạt động tài chính tại Trung tâm tháng 12 năm 2011 phátsinh bao gồm: Lãi tiền gửi NH, và chiết khấu thanh toán được Người bán chohưởng Khi nhận được giấy báo Có của ngân hỏng báo về tiền lãi được hưởng

đã được Ngân hàng nhập gốc, kế toán xử lý chứng từ, nhập vào máy và lưuchứng từ

Để minh họa cho nghiệp vụ ghi nhận doanh thu tài chính trong tháng12/2011 Em đưa ví dụ về giấy báo Có của ngân hàng TMCP Kỹ thương – chiNhánh Tỉnh Nghệ An (Techcombank) thông báo về lãi tiền gửi tháng 12/2011

là 1,042,400

Bảng 2.4: Giấy báo có của NH

NGÂN HÀNG TMCP KỸ THƯƠNG VIỆT NAM

Chi nhánh ngân hàng TMCP kỹ thương Nghệ An

GIẤY BÁO CÓ

Ngày 31 tháng 12 năm 2011Kính gửi: Trung tâm kinh doanh xe máy – Công ty XNK & DVTH Nghệ AnHôm nay, chúng tôi xin thông báo đã ghi CÓ tài khoản của quý khách:

Số tài khoản ghi có: 1402 1034795010

Số tiền bằng số: 1.052.400 đ

Số tiền bằng chữ: Một triệu không trăm năm mươi hai ngàn bốn trăm đồng.

Nội dung: Lãi suất từ tài khoản tiền gửi tại Chi nhánh Ngân hàng TMCP Kỹthương Nghệ An

Giao dịch viên

(Ký, họ tên)

Kiểm soát viên

(Ký, họ tên)

2.1.1.4 Chứng từ và thủ tục kế toán ghi nhận các khoản thu nhập khác tại Trung tâm kinh doanh xe máy

Thu nhập khác của Trung tâm kinh doanh xe máy chủ yếu là từ cáckhoản nhượng bán, thanh lý TSCĐ, CCDC đã phân bổ hết giá trị hoặc bị hưhỏng Chứng từ sử dụng là Hóa đơn GTGT, Phiếu thu, Biên bản thanh lýTSCĐ Khi bán thanh lý tài sản, dựa trên biên bản thanh lý và thỏa thuận vớingười mua về giá Kế toán lập Hóa đơn GTGT cho tài sản thanh lý như lậphóa GTGT cho nghiệp vụ bán hàng bình thường Quy trình luân chuyển

chứng từ tương tự như hoạt động bán hàng thu tiền luôn sơ đồ 2.1 trang 17.

Trong tháng 12/2011, Trung tâm có phát sinh nghiệp vụ Bán thanh lý 1

ô tô chở hàng với nguyên giá là 1,000,000,000 VND đã khấu hao hết850,000,000 và bán với giá thanh toán là: 275,000,000 VND Kế toán lập hóa

đơn cho hoạt động bán thanh lý nhượng bán này theo Bảng số 2.5 trang 25.

Số tiền bán thanh lý khách hàng sẽ trả vào đầu quý sau Do vậy, quy trình

luân chuyển chứng từ được luân chuyển theo Sơ đồ 2.2 trang 18.

Bảng số 2.5: Hóa đơn GTGT thanh lý tài sản

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 1: LưuNgày 22 tháng 12 năm 2011

Mẫu số: 01GTKT3/001

Ký hiệu: 01AL/11P Số: 0023824

Đơn vị bán hàng: Trung tâm kinh doanh xe máy – Công ty XNK &DVTH Nghệ An

Địa chỉ: Địa chỉ: Số 47 - Quang Trung - TP Vinh - Nghệ An

Số Tài khoản:

Điện thoại: (038) 38330837 Mã số thuế: 0101076982-003

Họ tên người mua hàng: Hồng Thanh Lâm

Đơn vị mua hàng: Công ty TNHH Đức Lâm

Địa chỉ: Địa chỉ: 231 Nguyễn Du – Phường Trung Đô – Thành phố Vinh - Nghệ An

Ô tô chở hàng Huyndai Chiếc 01 250,000,000 250,000,000

Thuế suất GTGT 10 % tiền thuế GTGT: 25,000,000 VND

Tổng cộng tiền thanh toán: 275,000,000 VND

Số tiền bằng chữ: (Hai trăm bảy mươi lăm triệu đồng chẵn )

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu và thu nhập khác tại Trung tâm kinh doanh xe máy

2.1.2.1 Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Căn cứ các hóa đơn GTGT và phiếu thu, kế toán nhập số liệu vào máy.Phần mềm máy vi tính sẽ tự động cập nhật số liệu vào sổ chi tiết bán hàng đểtheo dõi doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ và cho ra các Sổ chi tiếttheo quy trình sau

Dưới đây em trích các sổ chi tiết mô phỏng nghiệp vụ bán hàng phátsinh trong hóa đơn số 0023742 bán hàng ngày 08/12/2011

Chú thích: ở cột “diễn giải” trên bảng 2.6 trang 27 và bảng 2.7 trang 28

6 chữ số đầu là số khung, 7 chữ số cuối là số máy của xe

Ví dụ: khi chị Lê Thị Thi mua hàng, kế toán lập hóa đơn GTGT và ghichi tiết số khung: 032673, số máy: 5036812 của xe Wave RSX vào hóa đơn Sau đó, căn cứ vào hóa đơn, kế toán kế toán nhập số khung, số máy của xevào phần mềm máy tính

Phần mềm máy tính sẽ tự động cập nhật vào in ra báo cáo bán hàng chitiết theo mặt hàng và vào sổ nhật ký bán hàng tổng hợp từ các hoá đơn bánhàng:

Cuối kỳ tập hợp từ các sổ chi tiết lên bảng tổng hợp chi tiết doanh thu

bảng số 2.10

Bảng số 2.6: bảng kê hóa đơn theo nhóm mặt hàng

Công ty XNK& DVTH Nghệ An

Trung tâm kinh doanh xe máy

BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN THEO NHÓM MẶT HÀNG

Tên hàng hóa: WRSX - Xe Wave RSX tăm

Bảng số 2.7: Sổ chi tiết bán hàng

Công ty XNK& DVTH Nghệ An

Trung tâm kinh doanh xe máy

Số 47 Quang Trung TP Vinh

Doanh thu Các khoản tính trừ

Bảng 2.7: Bảng tổng hợp chi tiết hàng bán

CÔNG TY XNK & DVTH NGHỆ AN

Trung tâm kinh doanh xe máy

Số 47 - Quang Trung - TP Vinh - Nghệ An

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT HÀNG BÁN

Từ ngày:01/12/2011 đến ngày 31/12/2011

….

Cái Cái Cái Cái Cái

24 35 12 8 16

353.040.000 969.404.555 234.209.976 103.961.808 185.600.000

……….

381.818.180 1.040.454.545 248.727.273 111.272.727 199.272.720

……….

38.818.180 104.045.455 24.872.727 11.127.273 19.927.272

……

420.000.000 1.144.500.000 348.218.181 200.290.911 318.836.352

2.1.2.2 Kế toán chi tiết doanh thu hoạt động tài chính

Tương tự như kế toán chi tiết doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.Căn cứ phiếu báo có của Ngân hàng gửi gửi ngày 31/12/2011 đã minh họa

trong bảng 2.4 trang 23, kế toán nhập số liệu vào máy Phần mềm máy vi tính

sẽ tự động cập nhật số liệu vào tiền gửi ngân hàng và Sổ chi tiết doanh thuhoạt động tài chính và cho ra Sổ chi tiết doanh thu hoạt động tài chính Cuôi

kỳ máy tự động cập nhật các sổ kế toán chi tiết doanh thu để lên bảng tổng

hợp chi tiết doanh thu bảng số 2.10.

Bảng 2.8: Sổ chi tiết doanh thu hoạt động tài chính

Công ty XNK& DVTH Nghệ An

Trung tâm kinh doanh xe máy

Số 47 Quang Trung TP Vinh

Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Người ghi sổ

(Ký, họ tên

Kế toán trưởng

(Ký, họ tên)

2.1.2.3 Kế toán chi tiết thu nhập khác

Trong tháng 12/2011, Trung tâm chỉ phát sinh một nghiệp vụ tạo Thunhập khác là hoạt động thanh lý xe ô tô chở hang Huyndai theo hóa đơn

GTGT số 0023824 ngày 22 tháng 12 năm 2011 minh họa trong bảng số 2.5

trang 25 Kế toán nhập số liệu vào máy Phần mềm máy vi tính sẽ tự động cậpnhật số liệu thu nhập khác, phải thu khách hàng và tự động lên Sổ chi tiết Thunhập khác Cuôi kỳ máy tự động cập nhật các sổ kế toán chi tiết Thu nhập

khác để lên bảng tổng hợp chi tiết doanh thu bảng số 2.10.

Bảng số 2.9: Sổ chi tiết Thu nhập khác

Công ty XNK& DVTH Nghệ An

Trung tâm kinh doanh xe máy

Số 47 Quang Trung TP Vinh

Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Người ghi sổ

(Ký, họ tên

Kế toán trưởng

(Ký, họ tên)

Cuối kỳ, tổng hợp tất cả số tổng cộng Số phát sinh trên các sổ chi tiết,riêng đối với doanh thu bán hàng và cung câp dịch vụ thì được tập hợp ởdòng tổng cộng trên bảng tổng hợp chi tiết hang bán Cho ra lên Bảng tổnghợp chi tiết doanh thu và thu nhập khác

Bảng số 2.10: bảng tổng hợp chi tiết doanh thu và thu nhập khác

Công ty XNK& DVTH Nghệ An

Trung tâm kinh doanh xe máy

Số 47 - Quang Trung - TP Vinh - Nghệ

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT DOANH THU VÀ THU NHẬP KHÁC

Từ 01/12/2011 đến 31/12/2011

2.1.3.Kế toán tổng hợp về doanh thu tại Trung tâm kinh doanh xe máy

Trên cơ sở các chứng từ gốc trên đây, kế toán chọn phân hệ kế toántổng hợp, chọn kế toán theo hình thức nhật ký chung, chọn sổ Nhật ký chung

để nhập dữ liệu vào sổ nhật ký chung Máy tính chạy, cho ra sản phẩm là SổNhật ký chung, Sổ Cái các tài khoản doanh thu và tài khoản liên quan Tuynhiên, trong chuyên đề này, em chỉ minh họa các sổ Cái các tài khoản doanhthu và thu nhập khác

Biểu số 2.11: Sổ nhật ký chung

Công ty XNK& DVTH Nghệ An

Trung tâm kinh doanh xe máy

Số 47 Quang Trung TP Vinh

17,500,000

15,090,091 1,590,909

1,000,000,000 22/12 0023824 22/12 Bán xe huyndai

thanh lý 131711

333 1

275,000,000

250,000,000 25,000,000

31/12 GTTTLV 31/12 Lãi vay T12

VAT Trả lãi bằng TM

635 133 111

12,300,000 615,000

12,915,000

31/12 BFBTL

& BHXH 31/12

Lương & CKTTL cho NVBH

Lương & CKTTL cho NV QLDN -các khoản trích theo lương

Phải trả NLĐ

641 642 338 334

Techcombank 112515 1,052,400 1,052,400 31/12 31/12 K/c DT bán hàng

& CCDVxđ kqkd

511 911

5,981,636,299

5.981.636.299 31/12 31/12 K/c DTHĐTC &

CCDVxđ kqkd

515 911

1,052,400

1,052,400 31/12 31/12 K/c DT khác &

CCDVxđ kqkd

711 911

250,000,000

250,000,000 31/12 31/12 K/c GVHB xđ

kqkd

911 632

5,359,052,138

5,359,052,138 31/12 31/12 K/c CFTC xđ

kqkd

911 635

12,300,000

12,300,000 31/12 31/12 K/c CFBH xđ

kqkd 911641 115,400,000 115,400,000

kqkd 911641 125,320,000 125,320,000 31/12 31/12 K/c CF khác xđ

150,000,000

150,000,000 31/12 31/12 K/c CF thuế

Bảng số 2.12: Sổ Cái TK 511

Công ty XNK& DVTH Nghệ An

Trung tâm kinh doanh xe mỏy

Số 47 - Quang Trung - TP Vinh - Nghệ An

Mẫu số: S03b-DN

Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC

SỔ CÁI Tên TK: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Bảng số 2.13: Sổ Cái TK 515

Công ty XNK& DVTH Nghệ An

Trung tâm kinh doanh xe máy

Số 47 - Quang Trung - TP Vinh - Nghệ An

Mẫu số: S03b-DN

Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC

SỔ CÁI Tên TK: Doanh thu hoạt động tài chính