báo cáo thực tập Hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại công ty TNHH TM DVDL Nghĩa Hằng

Kế toán tổng hợp tăng, giảm tài sản cố định hữu hình của Công ty TNHH TM & DVDL Nghĩa Hằng..... Cùng với sự hướg dẫn của c ơ giáo TS Phạm Thị Thủy và các cán bộ nhân viên phòng kế toán

MỤC LỤCDanh mục các từ viết tắt

DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ

Lời mở đầu 65 CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ

ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY TNHH TM & DVDL NGHĨA HẰNG 67

1.1 Đặc điểm tài sản cố định hữu hình tại công ty TNHH TM &

DVDL Nghĩa Hằng 671.2 Hiện trạng TSC§ của Công ty TNHH TM & DVDL Nghĩa Hằng

681.3 Tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình trong Công ty TNHH

TM & DVDL Nghĩa Hằng 7

CHƯƠNG : THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU

HÌNH TẠI CÔNG TY TNHH TM & DVDL NGHĨA H 8

2.1 Kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình tại Công ty TNHH

TM & DVDL Nghĩa H 8

2.1.1 Thủ tục, chứng từ 2.1.2 Quy trình ghi sổ 8

2.2 Kế toán tổng hợp tài sản cố định hữu hình của Công ty

TNHH TM & DVDL NghĩaHằ 8

2.2.1 Kế toán tổng hợp tăng, giảm tài sản cố định hữu hình của Công

ty TNHH TM & DVDL Nghĩa Hằng

3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình

tại Công ty và phương hướng hoà ện

58

3.1.1- ểm

58

3.1.2- Như ểm 61

Về công tác kế toán nó ng 61

3.1.3 Phương hướng t

64

Sự cần thiết phải hoàn thiện hạch toán và quản lý tài sả đị

64

3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại

Công ty TNHH TM & DVDL a

[2] Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số

15/2006/QĐ - BTC ngày 20/3/2006 của Bộ tài chính NXB Tài chín 2

Số thứ tự

Nguyễn Thị Thảo Lớp KT - K41

tắt DAH M ỤCB NG I Ể

L

tế của Nhà nước Với xu thế ngày càng phát triển và hoàn thiện của nền kinh

tế thị trường ở nước ta thì các quan niệm về TSC§HH và cách hạch toán trướcđây không còn phù hợp nữa cần phải bổ sung, sửa đổi, cải tiến kịp thời đểphục vụ yêu cầu hạch toán TSC§HH trong doanh nghi

hiện nay

Qua quá trình học tập và thực tập, tìm hiểu thực tế tại Công ty TNHH TM & DVD Nghĩa Hằng , em thấy việc hạch toán TSC§HH còn có những vấn đề

Nguyễn Thị Thảo Lớp KT - K41

chưa hợp lý cần phải hoàn thiện bộ máy kế toán của Công ty Cùng với sự

hướg dẫn của c ơ giáo TS Phạm Thị Thủy và các cán bộ nhân viên phòng kế

toán em đã chọn đề tài: " HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU

HÌ NH TẠI CÔNG TY TNHH TM & VDL Nghĩa Hằng ” cho bài lun

ăn của mình

Ngoài phần mở đầu và phần kết luận, kết cấu của chuyên đề bao gồm n

- ng phần sau:

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU

HÌ NH TẠI CÔNG TY TNHH TM &

- DL Nghĩa Hằng CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI

CÔNG TY TNHH TM

- DVDL Nghĩa Hằng CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮ U HÌNH TẠI

vݪt của mình hơn

Em xin

Nguyễn Thị Thảo Lớp KT - K41

ảm ơn!

CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU

HÌNH TẠI CÔNG TY TNHH TM 1.1 DVDL NGHĨA HẰNG

Đặc điểm tài sản cố định hữu hình tại công ty TNHH TM

DVDL Nghĩa Hằng

Là một công ty hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh lữ hành nênTSC§HH trong công ty phần lớn là các phương tiện vận tải chủ yếu vẫn trongtình trạng hoạt động tốt, bên cạnh đó có một số phương tiện đã cũ, khả năngvận chuyển kém Bên cạnh các phương tiện vận tải trong công ty còn baogồm: nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc thiết bị và

ác TSC§HH khác

Để xác định giá trị ghi sổ cho TSC§HH, công ty tiến hành đánh giáTSC§HH ngay khi đưa vào sử dụng Tuỳ từng loại TSC§HH mà công ty cócách thức đá

giá khác nhau

Việc quản lý và hạch toán TSC§HH luôn dựa trên hệ thống chứng từgốc đầy đủ và tính hợp pháp của nghiệp vụ kinh tế phát sinh TSC§HH củacông ty được hạch toán chi tiết tại bộ phận sử dụng và hạch toán chi tiết tại

ộ phận kế toán

Do hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh lữ hành, phương tiện vận tảihoạt động thường xuyên nên có những biến động lúc tăng, lúc giảm TSC§HH

Qua đó bộ phận sử dụng thường xuyên hạch toán chi tiết TSC§HH Tuỳ theonhu cầu của từng bộ phận sử dụng mà có những TSC§HH cụ

ể để hạch toán

Là một công ty cổ phần khi tiếp cận với nền kinh tế thị trường trong

điều kiện hết sức thuận lợi Mặc dù vậy Công ty TNHH TM & DVDL Nghĩa

Hằng vẫn coi hạch toán TSC§ là một trong những mục tiêu quan trọng và cầnthiết Do bởi TnhSC§ được coi xem là “xương sống” và “bộ

” của công ty

Ngày nay khi xã hội càng phát triển đến đỉnh cao của trí tuệ, tay nghề vàtrình độ con người vượt bậc tiến lên Vì vậy mà sản phẩm của loài người ngàynay là những máy móc hiện đại Xác địnhđược điều đó, Cô ng ty THTM&DVDL Ngh ĩ a H ằ ng đã có một cách nhìn nhận thực tế, năng động,sáng to trong quá tr

Tại Công ty TNHH TM DVDL Nghĩa Hằng , căn cứ vào tình hình thực

tế của mình, để tạo điều kiện thuận lợi chông tác quản l ý TSCĐ, đơn vị thực hiện phân loại TSCĐ theo ba (

 tiêu thức sau:

Phân loại theo hìn

thái biểu hiện

Cách phân loại này cho biết theo hình thái biểu hiện đơn vị có những loạiTSCĐ nào và tỷ trọng của từng loại trong tổng số TSCĐ Bảng 5 cho thấy

trong cơ cấu TSCĐ của Công ty TNHH TM DVDL Nghĩa Hằng , TSCĐ

hữu hình chiếm tỷ trọng rất lớn (99.03%) còn TSCĐ vô hình chỉ chiếm tỷ

6

trọng rất nhỏ (0.97%) Trong TSCĐ hữu hình, TSCĐ là phương tiện vận tảichiếm tỷ trọng lớn nhất, điều này là do đặc thù kinh doanh các dịch vụ viễn

ông của đơn vị.

Bảng 5: Phâ lại TSCĐ của C ôn g ty TNHH TM & DVDL Nghĩa Hằng theo

hìn tái biểu hin

TSCĐ của Công ty TNHH TM & DVDL Nghĩa Hằng được hình thành từ

nhiều nguồn khác nhau, trong đó chiếm tỷ trọng lớn nhất là TSCĐ thuộcnguồn vốn chủ sở hữu (72.51%) Điều này cho thấy mức độ độc lập kinhdonh của đơn vị là cao Bảng 6 cho thấy tỷ trọng của TSCĐ hình thành từnguồn vốn tự bổ sung (thuộc vốn chủ sở hữu) trong tổng TSCĐ còn thấp, chỉ

7

chiếm 11.14% Ngoài ra đơn vị cũng cần quan tâm nhiều hơn đến việc tậndụng tối đa những nguồn hì

thành tài sản khác.

Bảng 6: Phân loại TSCĐ của Công ty TNHH TM & DVDL Nghĩa Hằng

heo nguồn ìh

7 cũng cho thấy tỷ trọng TSCĐ chưa sử dụng chiếm trọng lệ rất nhỏ trongtổng TSCĐ (0.75%), điều này chứng tỏ đơn vị rất chú trọng đến việc xâydựng kế hoạch sử dụng TSCĐ hàng năm, TSCĐ được dự trữ ở mức hợp lýnhất tr

 guyên giá và giá trị

Giá mua (chưa thuế)

Các khoản thuế không hoàn lại

Chi phí vận chuyển bốc

dỡ, lắp đặt

Các khoản giảm trừ

Giá trị sản phẩm thu được do chạy thử

Nguyên

-n lại.

Nguyễn Thị Thảo Lớp KT - K41

Nguyên giá TSCĐ mua ngoà: S lệu minh họa: Ngày 08/11/201 1 C ôn

g ty TNHH TM & DVDL Nghĩa Hằng mua một máy Photocopy SHARPAR-651, hãng sản xuất là Nhật Bản của Công ty TNHH Hoa Hồng, từ nguồnvốn tự bổ sng của đơn vị Hoá đơn GTGT số: 00 08612 ngày 08/11/2011 vớigiá mua chưa thuế GTGT là: 46.196.000 đồng, chi phí vận chuyển chưa cóthuế GTGT là: 500,000 đồng, kế toán đơn vị xác định nguyên giá TSCĐ là:46.19

Các chi phí có liên quan trực tiếp và lệ phí trước bạ (nếu

có)

XDCB theo phương thức giao thầu:Siệu minh họa: Trong năm 2011 C

ụ ng ty TNHH TM & DVDL Nghĩa Hằng xây dựn mới các khu nhà ở chonhân viên Ngày 05/11/2011 công việc hoàn thành Căn cứ vào biên bảnnghiệm thu kỹ thuật tổng thể công trình, hạng mục công trình đã được duyệt,quyết toán công trình DCB hoàn thành theo Quyết định s ố 1177/QĐ-KTTKCngày 27/12/2011 của Giám đốc C ụ ng ty TNHH TM & DVDL NghĩaHằng với giá trị là 135.008.151 đồng Do không có các chi phí liên quan trựctiếp và lệ phí trước bạ nên đơn vị đã ghi sổ theo ngu

n giá TSCĐ là 135.008.151 đồng.

1.3 Tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình trong

ng ty TNHH TM & DVDL Nghĩa Hằng

Cơ cấu

ổ chức quản lý TSCĐ tại công

- Các phó giám đốc giúp việc

+ Phó giám đốc là người iúp giám đốc, chịu trách nhiệm t rước giám đốc,

trước Nhà nước về nhiệm vụ của mình được phân công Phó giám đốc có

nhiệm vụ thay mặt giám đốc khi giám đốc đi vắng hoặc được giám đốc uỷ

quyền để giải quyết và điều hành công tác nội chính, có trách nhiệm thường

xuyên bàn bạc với giám đốc về công tác tổ chức, tài chính, sản xuất kinh

doanh, tạo điều kiện cho giám đốc nắm bắt và điều chỉnh kế hoạch Triển khai

các công việc đã thống nhất xuống các bộ phận thuộc khối mình phụ trách kịp

thời và thông tin nhanh những thuận lợi, khó khăn trong việc điều hành để

cùng giám đốc rút kinh nghiệm v

đề ra phương hướng chỉ đạo mới

+ Lập kế hoạch tài chính hàng năm trên cơ sở kế hoạch sản xuất kinh doanh

phụ và dịch vụ Phối hợp với phòng kế hoạch để điều chỉnh kế hoạch phù hợp

với xu thế của thị

rường và các chế độ chính sách

+ Quản lý chắc các loại vốn, hạch toán thu chi tài chính theo đúng chế độ Nhà

nước, phân tích hoạt động kinh tế trong việc quản lý và thực hiện giá thành

sản phẩm Phát hiện kịp thời những trường hợp tham «, lãng phí, giám sát

quản lý toàn bộ tài sản của công ty Thực hiện việc chi trả lương cho cán bộ

công nhân viên và chế độ

ảo hiểm xã hội đúng chính sách

+ Tham gia cho giám đốc chủ động sử dụng nguồn vốn để phát triển sản xuất

kinh doanh Đồng thời kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất kinh

doanh chính, phụ và dịch vụ, ngăn chặn việ

10

lãi giả, lỗ thật, nợ nần dây dưa.

+ Mở sổ sách theo dõi tài chính, tài sản vật tư, lập hồ sơ, chứng từ ghi chép vàhạch toán các tài khoản kế toán Chấp hành nghiêm chỉnh nghĩa vụ thu nộpngân sách, lưu trữ tài liệu, chứng từ theo

guyên tắc, quy định của Nhà nước

+ Thanh toán gọn việc thu chi kịp thời Quản lý chặt chẽ chế độ thu quỹ tiềnmặt Thực hiện chế độ báo cáo phản ánh số liệu trung thực, chính xác nhằmphục vụ giá

tự an toàn xã hội trong công ty và khu vực Quản lý lao động, tiền lương, địnhmức sản phẩm, an toàn lao động và BHXH t

o chế độ chính sách của

hà nước

* Phòng kế toán tài vụ

- Chức năng: Phản ánh và giám đốc tất cả các hoạt động kinh tế trong toàn

công ty Phòng kế toán tài chính là một phòng giữ vị trí quan trọng trong việcđiều hành quản lý kinh tế, thông tin kinh tế trong mọi lĩnh vực kinh doanh ,

vận tải, xuất nhập khẩu và các dịch vụ khác Phục vụ trực tiếp cho lãnh đạo

11

ng ty điều hành chỉ đạo sản xuất.

- Nhiệm vụ: Tổ chức sắp xếp hợp lý, khoa học tập trung các bộ phận kế hoạchthống kê trong phòng để hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ được

ao về công tác kế toán tài chính

+ Giúp đỡ giám đốc đnhề ra kế hoạch sản xuất kinh doanh ( số lượng khách,doanh

u, lao động, tiền lương, thuế )

+ Ghi chép phản ánh số liệu hiện có về tình hình vận động toàn bộ tàisản của công ty Giám sát việc sử dụng, bảo quản tài sản của công ty, đặc biệt

là các phương tiện vậ

tải, máy móc thiết bị, nhà xưởng

+ Thống kê hàng tháng, quý, định kỳ cho ban lãnh đạo nắm tình hìn

để đề ra phương hướng phát triển

+ Lập kế hoạch vốn, sử dụng vốn, biện pháp tạo nguồn vốn phục vụquá trình sản xuất kinh doanh, dùng cơ chế tài chính của doanh nghiệp tácđộng lại quá trình sản xuất - kinh doanh, giúp ban giám đốc đề ra chủ trương

biện pháp để có lượng khách đông

+ Theo dõi tình hình thị trường, thu thập thông tin, báo cáo và đề xuất

ịp thời với lãnh đạo của công ty

+ Thực hiện chế độ báo cáo định kỳ, kịp thời phản ánh những thay đổi

để lã

đạo có biện pháp xử lý kịp thời

+ Phản ánh chính xác tổng hợp số vốn hiện có và các nguồn hìnhthành, xác định hiệu quả sử dụng đồng vốn đưa vào sản xuất kinh doanh,

quyết toán bóc tách các nguồn thu và tổng hợp chi phí của tất cả các lĩnh vựckinh doanh tính toán hiệu quả kinh t

hiệu quả đem lại cho toàn công ty

+ Phát hiện và ngăn chặn kịp thời những hành vi vi phạm pháp luật, tham «,lãng phí làm thất thoát tài s

, nó có những nhiệm vụ chủ yếu sau:

+ Lập kế hoạch và triển khai các công việc liên quan đến việc thực hiệncác chương trình du lịch như đăng ký chỗ trong khách sạn, visa, vận chuyển

ký kết các hợp đồng tất cả các dịch vụ phát sinh trong cả nước từ dịch vụ lớnnhất đến dịch vụ nhỏ nhất, đảm bảo cá

yêu cầu về thời gian và chất lượng

+ Thiết lập và duy trì mối quan hệ mật thiết với các cơ quan hữu quan(Ngoại giao, nội vụ, hải quan) Ký hợp đồng với các nhà cung cấp hàng hoá

và dịch vụ du lịch (khách sạn, hàng không, đường sắt ) Lựa chọn các nhàcung cấp có nhữn

ản phẩm đảm bảo uy tín chất lượng

+ Xác nhận hoặcNam đặt chỗ cho các đoàn khách đến Việt trong thờigian cụ thể theo những chương trình cụ thể Xác nhận ngày hướng dẫn viênphải đi đón khách và thực hiện chương trình du lịch Luôn theo dõi cácchương trình du lịch xem trong quá trình thực hiện có phát sinh vấn đề gì phảigiải quyết ngay hay không Kiểm tra xem các dịch vụ đặt trước có đảm bảođúng chất lượng, yêu cầu trong chương trình hay không Nhanh chóng xử lýcác trường hợp bất thường xảy ra trong quá trình thực hiện các chương trình

du lịch Phối hợp với bộ phận kế toán thực hiện các hoạt động thanh toán vớicác công ty g

13

nâng cao hiệu quả sử dụng lao động.

Các hướng dẫn viên có trách nhiệm tổ chức, đón tiếp phục vụ khách theođúng yêu cầu có trong chương trình du lịch Họ là những người tiếp xúc trựctiếp với khách và đóng góp đáng kể vào việc hạ thấp hay nâng cao chấ

lượng sản phẩm lữ hành của công ty

Bộ phận hướng d

có những nhiệm vụ chủ yếu sau đây:

+ Căn cứ vào kế hoạch khách, tổ chức điều động, bố trí hướng dẫn v

n theo từng yêu cầu của đoàn khách

+ Xây dựng, duy trì và phát triển đội ngũ hướng dẫn viên và cộng tác viênchuyên nghiệp Tiến hành các hoạt động học tập, bồi dưỡng để đội ngũ hướngdẫn viên có trình độ chuyên môn, nghiệp vụ cao, phẩm chất nghỊ nhiÖp tốt,đáp ứn

ề nhu cầu hướng dẫn của công ty

+ Phối hợp chặt chẽ các bộ phận trong công ty để tiến hành công việc mộtcách có hiệu quả nhất Hướng dẫn viên phải thực hiện đầy đủ chức năng, nhiệ

vụ theo đúng quy định của công ty

+ Là đại diện trực tiếp của công ty trong quá trình tiếp xúc với khách du lịch

và các bạn hàng, các nhà cung cấp Tiến hành các hoạt động quảng cá

tiếp thị thông qua hướng dẫn viên

+ Tổ chức mạng lưới cộng tác viên có năng lực và trình độ để đáp ứng nhu

cầu đi du lịch ngày càng ph

g phú và đa dạng của khách du

ịch

* Phòng thị trường Marketing

14

Có

ững chức năng nhiệm vụ chủ yếu sau:

- Tổ chức và tiến hành các hoạt động nghiên cứu thị trường du lịch trongnước và quốc tế, tiến hành các hoạt động tuyên truyền quảng cáo, thu hút cá

nguồn khách du lịch đến với công ty

- Phối hợp với phòng điều hành, tiến hành xây dựng các chương trình du lịch

từ nội dung đến mức giá, phù hợp với nhu cầu của khách, chủ động trong việcđưa ra n

ng ý đồ mới về sản phẩm của công ty

- Ký kết hợp đồng với các hãng, các công ty du lịch nước ngoài, các tổ chức

và cá nhân trong và ngoài nước để khai thác các nguồn khách quốc tế vàoViệt Nam, khách nước ngoài

ại Việt Nam và khách du lịch Việt Nam

- Duy trì các mối quan hệ của công ty với các nguồn khách, đề xuất và xâydựng phương án mở các chi nhánh, đại diện

a công ty ở trong nước và trên thế giới

- Đảm bảo hoạt động thông tin giữa công ty với các nguồn khách Thông báocho các bộ phận có liên quản tong công ty về kế hoạch các đoàn khách, nộidung hợp đồng cần thiết cho việc phục vụ khách Phối hợp với các bộ phận cóliên quan theo dõi việc thanh toán

quá trình thực hiện hợp đồng phục vụ khách

- Phòng “Thị trường” phải thực sự trở thành chiếc cầu nối giữa doanh nghiệpvới thị trường Trong điều kiện nhất định, phòng Thị trường có trách nhiệmthực hiện việc nghiên cứu và phát triển, là bộ phận chủ yếu trong việc xây

và mua của công ty Cùng với hướng dẫn viên đưa đón và tiễn khách Phòngvận chuyển của công ty chỉ đáp ứng được 40% km vận chuyển, vì vậy vàomùa cao điểm công ty phải ký kết h

đồng với đơn vị ngoài để thuê vận chuyển

Do đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh và những cơ sở, điều kiện tổ chứccông tác kế toán mà Công ty TNHH TM & DVDL Nghĩa Hằng tổ chức bộmáy công tác kế toán theo hình thức tập trung và áp dụng phương thức kêkhai thường xuyên Với hình thức này toàn bộ công việc kế toán trong công tyđều được tiến hành xử lý tạ phòng kế toán của công ty Từ thu nhập và kiể mtra chứng từ, ghi sổ kế toán, lập các báo cáo tài chính, các bộ phận ở trongdoanh nghiệp, các phòng ban chỉ lập chứng từ phát sinh gửi về phòng kế toáncủa công ty Do đó đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất đối với công tácchuyên môn, kiểm tra, xử lý các thông tin kế toán được kịp thời, chặt chẽ,thuận tiện cho việc phân công lao động

chuyên môn hoá, nâng ao năng suất lao động

ở Công ty TNHH TM & D VDL Nghĩa Hằng ngoài kế toán trưởng còn có 4nhân viên kế toán (có trình độ chuyên môn từ trung cấp trở lên) Do vậy mọingười đều đảm nhiệm phần việc nặng nề, đòi hỏi p

có sự cố gắng và tinh thần trách nhiệm cao

Bộ máy kế toán trong Công ty TNHH TM & DVDL Nghĩa Hằng tổ chứctheo hình thức tập tr

g được chia thành các bộ phận theo sơ đ

vµ thanh toán công nợ

- Kế toán trưởng: Là người tổ chức và c

đạo toàn diện công tác kế toán của công ty

+ Nhiệm vụ của kế toán trưởng: Tổ chức bộ máy kế toán gọn nhẹ, khoa học,hợp lý phù hợp với quy mô phát triển của công ty

theo yêu cầu đổi mới cơ chế quản lý kinh tế

+ Phân công lao động kế toán hợp lý, hướng dẫn toàn bộ công việc kế toántrong phòng kế toán, đảm bảo cho từng bộ phận kế toán, từng nhân viên kếtoán phát huy được khả năng chuyên môn, tạo sự kết hợp chặt chẽ giữa các bộphận kế toán có liên quan, góp phần thực hiện tốt chức năng và nhiệm vụ của

kế toán cung cấp thông tin chính xác, kịp thời để phục vụ cho việc chỉ

o hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

+ Tổ chức kiểm kê định kỳ tài sản, vật tư tiền vốn, xác

ịnh giá trị tài sản theo mặt bằng thị trường

+ Chịu trách nhiệm lập và nộp đúng hạn báo cáo quyết toán thống kêvới chất lượng cao Tổ chức bảo quản giữ tài liệu chứng từ, giữ

mật các số liệu thuộc quy định của Nhà nước

- Kế toán tiền lương và BHXH: Có nhiệm vụ chủ yếu là tổ chức kiểm tra,tổng hợp, lập báo cáo tài chính của công ty, giúp kế toán trưởng tổ chức bảoquản lưu trữ hồ sơ tài liệu kế toán Tổ chức kế toán tổng hợp và chi tiết cácnội dung hạch toán còn lại như: nguồn vốn kinh doanh, các quỹ doanh nghiệp.Mặt khác kế toán tổng hợp c

kiêm luôn nhiệm vụ kế toán tiền lương và BHXH

- Kế toán TSC§ và thanh toán: Có nhiệm vụ chủ yếu là phản ánh số hiện có,tình hình tăng giảm, tình hình sử dụng xe « tô và các TSC§ khác của công ty,tính khấu hao, theo dõi sửa chữa, thanh lý, nhượng bán xe « tô và các TSC§khác và nhiệ

17

vụ thanh toán công nợ, thanh toán với Nhà nước.

- Kế toán vốn bằng tiền và thanh toán công nợ: Theo dõi và hạch toán kế toánvốn bằng tiền, tài sản cố định, tài sản lưu động, nguồn vốn và các quỹ xínghiệp, theo dõi chi phí và các khoản công nợ nội bộ, thanh

án với ngân sách Nhà nước và phân p

i lợi nhuận

- Thủ quỹ: Có nhiệm vụ chủ yếu sau:

+ Bảo quản tiền mặt, thu tiền và thanh toán

i trả cho các đối tượng theo chứng từ được duyệt

+ Hàng tháng vào sổ quỹ, lên các báo cáo quỹ, kiểm kê số tiền thực tế trongkét phải khớp với số dư trên báo cáo quỹ Thủ quỹ phải có trách nhiệm bồithường khi để xảy ra thất thoát tiền mặt do chủ quan gây ra và phải nghiêmchỉnh tuân

hủ các quy định của nhà nước về quản lý tiền mặt

+ Hàng tháng tổ chức đi thu tiền ở các tổ chức hay cá nhân còn thiếu

18

rút tiền

ặt ở tài khoản ngân hàngvề nhập quỹ.

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI S ẢN CỐ ĐỊ

HÌNH TẠI

CÔNG TY TNHH TM & DVDL NGHĨA HẰNG

2.1 Kế toán chi tiết tài sản cố đ

h hữu hình tại Công ty TN

TM & DVDL Nghĩa Hằng

2.1.1 Thủ tục, chứng từ- Khi có nhu cầu sử dụng TSC§, phụ trách của bộ

p hận cần sử dụng TSC§ lập giấy đề nghị được cấp TSC§ chuyển lên phòngKinh tế kỹ thuật để phân tích tình hình công ty, tình hình thị trường và đưa raphương án đầu tư TSC§ một cách hợp lý Giám

ốc công ty là người đưa ra quyết định tăng TSC§

- Trong trường hợp tăng TSC§ do mua sắm: Việc mua sắm được thựchiện qua hoá đơn GTGT và các chứng từ chi phí khác trước khi đưa vào sửdụng, Công ty thực hiện bàn giao TSC§ cho các đơn vị sử dụng thông quathực hiện bàn giao TSC§ ( lập thành 2 liên giống nhau Liên 1 giao cho PhòngTài ch

h kế toán, Liên 2 giao cho Phòng Vật tư xe máy)

Trong trường hợp TSC§ tăng do Xây dựng cơ bản hoàn thành bàn giao:Khi công trình xây dựng cơ bản hoàn thành, Công ty thực hiện nghiệm thucông trình Các chi phí phát sinh trong quá trình xây dựng cơ bản được tập

hợp vào Bảng tổng hợp chi phí, các chi phí phát sinh trong quá trình XDCBđược tập hợp vào Bảng tổng hợp chi phí sau đó Công ty lập biên bản bàn giaoTSC§ Sau khi TSC§ được bàn giao công ty thực h

thanh lý hợp đồng giao khoán công trình XDCB

Các TSC§ sử dụng tại công

y được quản lý theo từng bộ hồ sơ TSC§ gồm 3 bộ

- Hồ sơ kỹ thuật: Bao gồm các tài liệu kỹ thuật liên quan đến TSC§ đượclập, lưu t

và quản lý tại phòng Vật tư xe máy của công ty

- Hồ sơ kế toán: Bao gồm các chứng từ liên quan đến TSC§ được lập,lưu trữ và quản l

tại phòng Kế toán ài

Căn cứ vào biên bản giao nhận TSC§

h sơ TSC§ kế toán TSC§ tiến hành ghi thẻ

SCĐ tại Công ty TNHH TM & DVDL Nghĩa Hằng

Trong quá trình hoạt động của đơn vị, khi có một bộ phận phát sinhnhu cầu về sử dụng TSCĐ, bộ phận đó sẽ làm tờ trình gửi lên Giám đốc đơn

vị Sau khi cú quyết định của Giám đốc, các bộ phận được giao sẽ tiếnhànhtiến hành mua và đưa tài sản vào sử dụng Nếu TSCĐ được sử dụng cho khốivăn phòng (quản lý) thì việc mua sắm sẽ được giao cho phòng hành chínhquản trị, phòng này có nhiệm vụ lấy giấy báo giá, chọn nhà cung cấp rồi tiếnhành ký kết hợp đồng kinh tế Nếu TSCĐ được sử dụng cho SXKD thì việcmua sắm sẽ giao cho phòng kế hoạch, phòng này thực hiện việc lập kế hoạchmua, ký kết hợp đồng Sa

Giám đốcđơn vị

Phòng Kế hoạch

Phòng Hành chính quản trị

đó đơn vị sẽ tiến hành th

tục giao nhận TSCĐ

- Thủ tục giao nhận TSCĐ:

Khi có TSCĐ tăng thêm, ơn vị phải thành lập “ Hội đồng giao nhận TSCĐ”

Thành phần bắt buộc trong hội đồng này bao gồm: Giám đốc đơn vị, kế toántrưởng, một chuyên gia kỹ thuật am hiểu về loại TSCĐ được giao nhận (có

thể ở ngoài đơn vị), đại diện bên giao và các thành viên khác do đơn vị quyết

định Hội đồng này có hệm vụ nghiệm thu và lập “Biên bản giao nhận TSCĐ

” Biên bản giao nhận có thể được lập riêng cho từng loại, đối tượng TSCĐhoặc lập chung với những TSCĐ cùng loại, giao cùng một lúc, do cùng mộtđơn vị chuyển giao Sau đó, Hội đồng giao nhận TSCĐ phải sao cho mỗi

i tượng liên quan một bản để lưu vào hồ sơ iêng

Hồ sơ TSCĐ bao gồm: Biên bản giao nhận TSCĐ , quyết định của cấp cóthẩm quyền, các bản sao tài liệu kỹ thuật, hoá đơn, giấy vận chuyển, bốc dỡ…

Kế toán giữ hồ sơ TSCĐ làm căn cứ

chức hạch toán tổng hợp và h

h toán chi tiết TSCĐ

- Kế toán chi tiếi tăng TSCĐ:

Theo quy định, căn cứ vào hồ sơ TSCĐ, kế toán mở thẻ TSCĐ để hạchtoán chi tiết TSCĐ theo mẫu thống nhất Thẻ TSCĐ sau

i lập xong phải được đăng ký vào Sổ chi tiết TSCĐ

Sổ chi tiết TSCĐ phải được mở để theo dõi toàn bộ TSCĐ của đơn vị

và TSCĐ tại các đơn vị trực thuộc Đồng thời từ Thẻ TSCĐ, kế toán vàoBảng kê tăn

(giảm) TSCĐ, làm cơ sở đối chiếu với hạch toán tổng hợp

Do đơn vị có sử dụng phần mềm kế toán máy nên kế toán chỉ cần địnhkhoản và nhập dữ liệu vào máy, máy tính sẽ tự động ghi vào các sổ kế toán cóli

21

uan Khi cần kế toán có thể in ra để đóng sổ hoặc lugiữ.

2.2 Kế toán tổng hợp tài

ản cố định hữu hình của C ụ ng ty TNHH T & DVDL Nghĩa Hằng

2.2.1 Kế toán tổng hợp tăng, giảm tà

TK 241: Xây dựng cơ bản dở dang

TK 411: Nguồn vốn kinhnh doanh

§ Việc quản lý và hạch toán luôn dựa trên hệ thống chứng từ gốc.

Dưới đây là cách tổ chức hạch toán trên chứg từ một số n

iệp vụ tăng, giảm TSC§

i Công ty TNHH TM & DVDL N ghĩa Hằng

* Trường hợp tăng TSC§

Xuất phát từ nhu cầu của các bộ phận trong công ty, căn cứ vào kế hoạch đầu

tư, triển khai áp dụng các tiến bộ khoa học kỹ thuật đòi hỏi đổi mới công nghệtiên tiến vào sản xuất kinh doanh Công ty đã lên kế hoạch mua sắm TSC§cho mỗi năm Khi kế hoạch được duyệt, công ty ký hợp đồng mua sắm TSC§với người cung cấp sau đó căn cứ vào hợp đồng (kèm theo giấy báo của bênbán) kế toán làm thủ tục cho người đi mua Trong quá trình mua bán, giá mua

và mọi chi phí phát sinh đều được theo dõi, khi hợp đồng mua bán hoànthành, hai bên sẽ thanh lý hợp đồng và quyết toán thanh toán tiền, đồng thờilàm thủ tục kế toán tăng TSC§ k

án căn cứ vào các chứng từ có liên quan để hạch toán tăng TSC§.

Số liệu minh họa:Tường hợp mua thêm 01 tủ nguồn D48V lắp đặt củaphòng Kỹ thuật C ụ ng ty TNHH TM & DVDL Nghĩa Hằng Tài sản được đu

tư bằng nguồn vốn tái đầu tư - Quỹ đầu tư phát triển Căn cứ th ực trạngmạng lưới cuối năm 2011 và nhucầu phát triển cho những tháng đầu năm 201

22

23

Tờ trìh

V/v: Mua thêm 01 tủ nguồn

ính gửi : G iám đốc côn g ty TNHH TM & DDL Nghĩa Hằng

Căn cứ thực trạng kinh doanh cuối năm 201 1 và nhu cầu phát tin của công tycho những tháng đầu năm 2011, Lãnh đạo C ụ ng ty TNHH TM & DVDLNghĩa Hằng chủ chương tiếp tục đầu tư xây dựng thêm

t số tài sản mới để tăng hiệu ủa kinh doanh của công ty

Do hiện nay, các thiết bị của dự án đầu tư năm 2009-2011 cha có, để đảm bảokịp thời lắp đặt thiết bị cho các phòng , Phòng Kỹ thuật xin đề nghị lãnh đạocho mua thêm 01 ộ ngu

DC 48V để lắp đặt cho phòng trực tổng đài của cơ ng ty

Vậy kính mong giám đốc xem xét,

ho chủ chương, để chúng Trưởng phòng Kỹ thuật

i thực hi ện đảm bảo sản xuất

P

giám

Nghĩa Hằng Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt

- đặt mở r

cho các tổng đài trực điện thoại của cô

y Căn ứ…;

ét đề nghị của ông trưởng phòng Kỹ thuật

Quyết Đ ịnh:

Điều 1: Đầu tư kinh phí mua thêm 01 tủ n

1 ồn lắp đặt mở rộng cho các tổng đài với nội dug

Loạihợp

Dự kiến thờigian thực

(VNĐ) nhà thầu đồng hiện1

Quý IV/ 2011

Thời gian thực hiện: Quý IV năm 2011

Kế hoạch đấu thầu

Điều 3: Phòng kế hoạch, phòng kỹ thuật phối hợp các phòng ban chức năngtiến hành các bước tiếp theo, tuân theo đúng quy định của n

ành, của nhà nước, sớm đưa thiết bị vào khai thách sử dụng.

Điều 4: Các ông (bà) Phó giám đốc, trưởng phòng kế hoạch, phòng kỹ thuật,phòng Kế toán -TCTK, các chuyên viên chức năng căn cứ quyết

Đỗ Tiến Nghĩa

Một đại diện thuộc phòng kĩ thuật của đơn vị đi tìm hiểu và quyết định chọnnhà cung cấp 01 tủ nguồn là Công ty cổ phần thiết bị và dịch vụ điện tử viễnthông Sau khi xem xét kỹ mọi vấn đề về kĩ thuật, Công ty TNHH TM &DVDL Nghĩa Hằng đã quyế định mua 01 tủ nguồn

Phụ lục 3 Hợp đồng kinh tế CỘNG H

XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NM

Độc lập –

ự do – Hạnh phúc

-

Hôm n y,gy 17 tháng 11 năm 2010, chúng

IẾT BỊ : Số 16 lô 1À DỊCH VỤ ĐIỆN VIỄN THÔNG (BÊN BÁN)

Địa chỉ 4A, Tr

g Yên, Cầu Giấy, Hà Nội Điện thoại :

43 8 : Ngân hàng TMCP Sài Gòn 3540

Tài khoản : 070-431100-200-009270 Tại

Thường tín - Hà Nội

Mã số tuế : 0101360231 Đại diện

Ông Hoàng Quốc H uy Chức vụ : Giám đốc

Hai bên thoả thuận ký kết hợp đồng

nh tế này với cá

điều kiện, điều khoản như sau:

ĐIỀU 1: HÀNG HOÁ

Bên B bán cho bên A tủ nguồn DC 48V lắp đặt c

TT Tên thiết bị Ký mã hiệu Xuất xứ lượng Số Đơn giá (VNĐ) Thành tiền (VNĐ)

SAFT/

Singapore 01 bộ 17.600.000 17.600.0002

SAFT/

Pháp 01 bộ 64.000.000 64.000.0003

Hệ thống chuyển

đổi nguồn điện

30A (rectifier)

MS 1600 SAFT/Pháp chiếc03 14.400.000 43.200.000

4 Ắc quy 120 Ah VT12120 Hàn QuốcUnikor/ 02 tổ 5.600.000 11.200.000