kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty cổ phần phát triển công nghệ eposi

KHOA KINH TẾ & QUẢN LÝ***** BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TOÁN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ EPOSI GIÁO VI

KHOA KINH TẾ & QUẢN LÝ

*****

BÁO CÁO CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP

NGÀNH: KẾ TOÁN

KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH

KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN

PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ EPOSI

GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN : CN Hoàng Thị Mai Lan

HÀ NỘI - 2014

MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU

CHƯƠNG I: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP 1

1.1 Khái quát về công ty cổ phần phát triển công nghệ Eposi 1

1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty cổ phần phát triển công nghệ Eposi 1

1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ kinh doanh của công ty 3

1.1.2.1 Chức năng 3

1.2.2.2 Nhiệm vụ 3

1.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty 4

1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh 7

1.2.1 Quy trình kinh doanh của công ty 7

1.2.2 Thông tin về khách hàng, nhà cung cấp và các đối tượng khác 7

1.2.3 Phương thức bán hàng và phương thức thanh toán của doanh nghiệp 9

1.2.3.1 Phương thức bán hàng 9

1.2.3.2 Phương thức thanh toán 9

1.3 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty 10

1.3.1 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán 10

1.3.2 Chính sách kế toán doanh nghiệp áp dụng 12

1.3.3 Hệ thống kế toán 12

1.3.3.1 Chứng từ sử dụng 12

1.3.3.2 Tài khoản sử dụng 13

1.3.3.3 Sổ kế toán sử dụng 14

1.3.3.4 Báo cáo sử dụng 16

1.3.4 Kiểm soát nội bộ đối với công tác kế toán 17

CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ EPOSI 20

2.1 Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp ảnh hưởng đến công tác kế toán và xác định kết quả kinh doanh 20

2.2 Kế toán bán hàng tại công ty cổ phần phát triển công nghệ Eposi 20

2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng 20

2.2.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng 30

2.2.2.1 Đối với trường hợp hàng bán bị trả lại 30

2.2.2.2 Đối với trường hợp chiết khấu thương mại 36

2.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán 40

2.3 Kế toán xác định kết quả bán hàng tại công ty cổ phần phát triển công nghệ Eposi 46

2.3.1 Kế toán Chi phí bán hàng và Chi phí quản lý doanh nghiệp 46

2.3.1.1 Kế toán Chi phí bán hàng 46

2.3.1.2 Kế toán Chi phí quản lý doanh nghiệp 55

2.3.2 Kế toán xác định kết quả bán hàng 60

CHƯƠNG III: ĐÁNH GIÁ, KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ EPOSI 65

3.1 Nhận xét và đánh giá chung công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty cổ phần phát triển công nghệ eposi 65

3.1.1 Ưu điểm 65

3.1.2 Nhược điểm cần khắc phục 67

3.2 Một số kiến nghị góp phần hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty cổ phần phát triển công nghệ eposi 68

KẾT LUẬN

TÀI LIỆU THAM KHẢO

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT

HĐQT Hội đồng quản trị

TNHH Trách nhiệm hữu hạnCP Cổ phầnTMCP Thương mại cổ phầnXD Xây dựng

HĐ GTGT Hóa đơn giá trị gia tăngKPCĐ Kinh phí công đoànBHXH Bảo hiểm xã hộiBHYT Bảo hiểm y tế

BHTN Bảo hiểm thất nghiệpTSCĐ Tài sản cố địnhNKC Nhật ký chungTK Tài khoảnDT Doanh thuPXK Phiếu xuất khoPNK Phiếu nhập khoPKT Phiếu kế toánSD Sử dụngBH Bán hàngVP Văn phòngQLDN Quản lý doanh nghiệp

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Hình 1.1: Sơ đồ mô hình bộ máy quản lý 4

Hình 1.2: Sơ đồ mô hình bộ máy kế toán 10

Hình 1.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung 14

DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Kết quả kinh doanh thiết bị điện trong hai năm 2011 và 2012 3

Bảng 1.2: Thông tin một số nhà cung cấp 8

Bảng 1.3: Danh mục chứng từ sử dụng 13

Bảng 1.4: Danh mục sổ kế toán sử dụng 16

Biểu số 2.1: Hóa đơn giá trị gia tăng ngày 10/10/2013 23

Biểu số 2.2: Phiếu thu ngày 10/10/2013 24

Biểu số 2.3: Hóa đơn giá trị gia tăng ngày 23/10/2013 25

Biểu số 2.4: Sổ chi tiết Doanh thu bán hàng Máng đèn siêu mỏng SMFSN120 (1 bóng x0,6m) tháng 10/2013 26

Biểu số 2.5: Bảng tổng hợp chi tiết bán hàng tháng 10/2013 27

Biểu số 2.6: Trích sổ nhật ký chung tháng 10/2013 28

Biểu số 2.7: Sổ cái Doanh thu bán hàng tháng 10/2013 29

Biểu số 2.8: Hóa đơn GTGT hàng bán bị trả lại ngày 11/10/2013 31

Biểu số 2.9: Phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại ngày 11/10/2013 32

Biểu số 2.10: Sổ chi tiết Hàng bán bị trả lại Chấn lưu điện tử ADLux 14W BLA-14 tháng 10/2013 33

Biểu số 2.11: Phiếu kế toán 01 33

Biểu số 2.12: Trích sổ nhật ký chung tháng 10/2013 34

Biểu số 2.13: Sổ cái Hàng bán bị trả lại tháng 10/2013 35

Biểu số 2.14: Sổ chi tiết Chiết khấu thương mại Máng đèn siêu mỏng SMFSN120 (1 bóng x0,6m) tháng 10/2013 37

Biểu số 2.15: Trích sổ nhật ký chung tháng 10/2013 38

Biểu số 2.16: Sổ cái Chiết khấu thương mại tháng 10/2013 39

Biểu số 2.17: Phiếu xuất kho ngày 10/10/2013 41

Biểu số 2.18: Phiếu xuất kho ngày 23/10/2013 42

Biểu số 2.19: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán Máng đèn siêu mỏng SMFSN120 (1 bóng x0,6m) tháng 10/2013 43

Biểu số 2.20: Trích sổ nhật ký chung tháng 10/2013 44

Biểu số 2.21: Sổ cái giá vốn hàng bán tháng 10/2013 45

Biểu số 2.22: Hóa đơn giá trị gia tăng ngày 25/10/2013 47

Biểu số 2.23: Phiếu chi ngày 25/10/2013 48

Biểu số 2.24: Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương tháng 10 năm 2013 49

Biểu số 2.25: Bảng thanh toán tiền lương tháng 10/2013 50

Biểu số 2.26: Bảng trích nộp KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN tháng 10/2013 51

Biểu số 2.27: Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 10/2013 52

Biểu số 2.28: Trích sổ nhật ký chung tháng 10/2013 53

Biểu số 2.29: Sổ cái chi phí bán hàng tháng 10/2013 54

Biểu số 2.30: Hóa đơn giá trị gia tăng ngày 27/10/2013 56

Biểu số 2.31: Phiếu chi ngày 27/10/2013 57

Biểu số 2.32: Trích sổ nhật ký chung tháng 10/2013 58

Biểu số 2.33: Sổ cái chi phí quản lý doanh nghiệp tháng 10/2013 59

Biểu số 2.34: Phiếu kế toán 02 61

Biểu số 2.35: Phiếu kế toán 03 61

Biểu số 2.36: Trích sổ nhật ký chung tháng 10/2013 62

Biểu số 2.37: Sổ cái TK 911 tháng 10/2013 63

Biểu số 2.38: Báo cáo kết quả kinh doanh tháng 10/2013 64

Biểu số 3.1: Mẫu sổ nhật ký bán hàng 70

LỜI MỞ ĐẦU

Trong thời kỳ đổi mới các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh ở Việt Nam đãvà đang có bước phát triển mạnh mẽ cả về hình thức, quy mô và hoạt động sản xuấtkinh doanh Cho đến nay cùng với chính sách mở cửa, các doanh nghiệp tiến hànhsản xuất kinh doanh đã góp phần quan trọng trong việc thiết lập nền kinh tế thịtrường và đẩy nền kinh tế thị trường trở nên ổn định và phát triển Để thực hiệnhạch toán trong cơ chế mới đòi hỏi các doanh nghiệp phải tự lấy thu bù chi, tự lấythu nhập của mình để bù đắp những chi phí bỏ ra và có lãi Để thực hiện các yêucầu đó, các đơn vị phải quan tâm tới tất cả các khâu trong quá trình sản xuất kinhdoanh từ khi bỏ vốn cho đến khi thu được vốn về, phải đảm bảo thu nhập cho đơnvị, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với ngân sách nhà nước và thực hiện tổng hoànhững biện pháp quan trọng hàng đầu không thế thiếu được là thực hiện quản lýkinh tế trong mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp Hạch toánlà một trong những công cụ quan trọng nhất có hiệu quả nhất để phản ánh kháchquan và giám sát có hiệu quả quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanhnghiệp Cùng với sự phát triển kinh tế và sự đổi mới sâu sắc của cơ chế kinh tế đòihỏi hệ thống kế toán phải không ngừng được hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu củaquản lý

Với doanh nghiệp thương mại đóng vai trò là mạch máu trong nền kinh tếquốc dân, có quá trình kinh doanh theo một chu kỳ nhất định là: mua - dự trữ - bán,trong đó khâu bán hàng là khâu cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh và dựtrữ cho kỳ tới, mới có thu nhập để bù đắp chi phí kinh doanh và tích luỹ để tiếp tụccho quá trình kinh doanh Do đó việc quản lý quá trình bán hàng có ý nghĩa rất lớnđối với doanh nghiệp thương mại

Nhận thức được tầm quan trọng của công tác bán hàng và xác định kết quảbán hàng là phần hành chủ yếu trong các doanh nghiệp thương mại và với chứcnăng là công cụ chủ yếu để nâng cao hiệu quả tiêu thụ thì càng phải được củng cốvà hoàn thiện nhằm phục vụ đắc lực cho quá trình kinh doanh của doanh nghiệp.Cho nên qua quá trình thực tập tại Công ty cổ phần phát triển công nghệ Eposi cùng

với lý luận kế toán mà em đã học, em đã lựa chọn đề tài:"Kế toán bán hàng và xác

định kết quả bán hàng tại Công ty cổ phần phát triển công nghệ Eposi" cho chuyên

đề báo cáo thực tập tốt nghiệp của mình

Nội dung chuyên đề ngoài lời mở đầu và kết luận gồm 3 chương:

Chương I: Giới thiệu khái quát chung về doanh nghiệp

Chương II: Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tạiCông ty cổ phần phát triển công nghệ Eposi

Chương III: Đánh giá, kiến nghị về công tác kế toán bán hàng và xác địnhkết quả bán hàng tại công ty cổ phần phát triển công nghệ Eposi

CHƯƠNG I: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP

1.1. Khái quát về công ty cổ phần phát triển công nghệ Eposi

1.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty cổ phần phát triển công nghệ

Eposi

- Tên doanh nghiệp: Ngày 31/03/2011, Sở kế hoạch đầu tư Tp Hà Nội ra quyếtđịnh số 255/QĐ-SKHDT về việc thay đổi tên Công ty cổ phần xây dựng và thươngmại Mạnh Dũng thành Công ty cổ phần phát triển công nghệ Eposi

Tên tiếng Việt : Công ty cổ phần phát triển công nghệ Eposi

- Trụ sở chính của doanh nghiệp đặt tại Hà Nội, có địa chỉ là: Số 672 QuangTrung, Phường La Khê, Quận Hà Đông, Hà Nội

- Loại hình doanh nghiệp: Công ty cổ phần

- Giấy phép đăng ký kinh doanh: Số 0102058295 – đăng ký ngày: 18/10/2002

- Mã số thuế: 0102058295

- Quy mô của doanh nghiệp ( tổng số vốn và lao động của doanh nghiệp):+ Tổng số vốn: 55.392.000.000 VNĐ Trong đó:

Vốn vay: 25.770.000.000 VNĐ

Vốn CSH: 29.622.000.000 VNĐ

+ Vốn điều lệ của công ty là 35.000.000.000 VNĐ

+ Tổng số lao động của công ty (bao gồm cả các chi nhánh): 255 người

- Công ty có 2 chi nhánh:

+ Chi nhánh miền trung tại Đà Nẵng: Số 15 Bế Văn Đàn – Phường ChínhGián – Quận Thanh Khê – TP.Đà Nẵng

+ Chi nhánh miền nam tại TP.Hồ Chí Minh: Số 17 đường số 2 Cư Xá ĐôThành – Quận 3 – TP.Hồ Chí Minh

Trải qua hơn 10 năm hình thành và phát triển, Ban lãnh đạo và tập thể cán bộcông nhân viên đã đưa Eposi có những bước phát triển vượt trội

Năm 2002, Công ty được thành lập với tên gọi ban đầu là Công ty Cổ phầnXây dựng và Thương mại Mạnh Dũng Công ty hoạt động chính trong lĩnh vực kinh

doanh thiết bị ngành điện dân dụng, dịch vụ nhà hàng khách sạn, và đầu tư kinhdoanh bất động sản.

Ngày đầu thành lập công ty đã xúc tiến thương mại, mở rộng thị trường và đãtrở thành 1 trong những doanh nghiệp mạnh về lĩnh vực kinh doanh thiết bị ngànhđiện dân dụng, cung cấp cho thị trường cả nước

Liên tiếp năm 2004và 2005: Với nguồn vốn sẵn có, công ty đã mở rộng kinhdoanh thành lập chuỗi nhà hàng Ngự Bình với cơ sở 1 tại quận Cầu giấy và cơ sở 2tại Quận Hà Đông Với sức chứa trên 500 thực khách trên 1 cơ sở và đã được thànhphố Hà Nội trao Cúp vàng doanh nghiệp vì sức khỏe cộng đồng

Năm 2007: Các cổ đông trong HĐQT đã góp vốn, thành lập đơn vị thànhviên là công ty Cổ phần Tư vấn thiết kế & Đầu tư xây dựng Havinco hoạt độngtrong lĩnh vực đầu tư kinh doanh bất động sản Hiện nay, công ty đang triển khaicác dự án tòa nhà thương mại và khu đô thị tại quận cầu Giấy và huyện Quốc Oaithành phố Hà Nội

Năm 2011: Công ty Cổ phần Xây dựng và Thương mại Mạnh Dũng chínhthức được đổi tên thành Công ty Cổ phần Phát triển Công nghệ Eposi, đánh dấu mộtbước ngoặt trên chặng đường phát triển của doanh nghiệp Giai đoạn này, thực hiệnchủ trương của Chính phủ quy định về bắt buộc phương tiện vận tải phải lắp thiết bịgiám sát hành trình Eposi đã nhanh chóng tiếp tục mở rộng sang đầu tư, nghiêncứu, chế tạo và đã thành công cung cấp ra thị trường cả nước thiết bị giám sát hànhtrình mang nhãn hiệu Eposi hợp chuẩn theo quy định của nhà nước và đã được thịtrường tiếp nhận tiêu thụ với số lượng lớn

Tiếp tục phát huy thế mạnh sẵn có cùng với những tư duy đột phá và quyếttâm mạnh mẽ, Eposi đã định hướng phát triển hệ thống hoạt động với các công tycon, công ty thành viên hoạt động trong lĩnh vực bất động sản, dịch vụ, điện dândụng – điện công nghiệp, công nghệ ứng dụng

Trở thành Tập đoàn đa ngành, Eposi quyết tâm mang lại những đóng góptích cực cho sự phát triển của nền kinh tế và lợi ích đích thực cho xã hội Cán bộnhân viên, ban lãnh đạo Eposi luôn tâm đắc phương châm “Kết nối sáng tạo đểthành công” nhằm tổng hợp sức mạnh của sự liên kết, hợp tác và tính biến hóa củasự sáng tạo để đem lại thịnh vượng bền vững cho mỗi thành viên và cho toàn xã hội

Sau đây là bảng tổng hợp một số chỉ tiêu phản ánh kết quả hoạt động kinhdoanh thiết bị ngành điện dân dụng của Công ty (chi nhánh miền bắc) trong năm

2011, 2012:

Bảng 1.1: Kết quả kinh doanh thiết bị điện trong hai năm 2011 và 2012

bình quân (%)

1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ kinh doanh của công ty

1.1.2.1 Chức năng

Công ty Cổ phần Phát triển Công nghệ Eposi là tập đoàn kinh tế đa ngành.

Tuy nhiên bài báo cáo của em chỉ phân tích về chức năng kinh doanh và phân phốithiết bị điện dân dụng của công ty Các mặt hàng thiết bị điện công ty kinh doanhgồm: ổ cắm, công tắc điện, bóng đèn dây tóc, bòng đèn LED, bóng tuýp, máng đèn,bộ ngắt điện an toàn (Aptomat), dây và cáp điện… đáp ứng nhu cầu của thị trường.Tất cả hoạt động của công ty đều dựa trên nền tảng tri thức, sáng tạo và trải nghiệmvới sức mạnh tổng hợp bằng tính tuân thủ quản trị công ty, cùng với hệ thống quảnlý hiện đại

1.1.2.2 Nhiệm vụ

- Tổ chức tốt công tác phân phối, tiêu thụ hàng hóa;

- Tổ chức tốt công tác bảo quản sản phẩm, hàng hoá, đảm bảo lưu thông sảnphẩm thường xuyên, liên tục và ổn định trên thị trường;

- Quản lý khai thác và sử dụng có hiệu quả nguồn vốn, đảm bảo đầu tư mởrộng sản xuất, kinh doanh;

- Thực hiện nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước, tuân thủ chính sách quản lýkinh tế của Nhà nước Đăng ký kinh doanh và kinh doanh đúng nghành hàng đăng

ký, chịu trách nhiệm trước nhà nước về kết quả hoạt động kinh doanh của mình vàchịu trách nhiệm trước khách hàng, trước pháp luật về sản phẩm hàng hóa do công

ty sản xuất, kinh doanh;

- Quản lý và chỉ đạo các chi nhánh, đơn vị trực thuộc thực hiện đúng cơ chế tổ chức vàhoạt động của công ty;

- Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với người lao động theo đúng quy định của bộluật lao động

1.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Mối quan hệ giữa các vị trí, phòng ban trong bộ máy quản lý của công tyđược khái quát qua sơ đồ sau:

Hình 1.1: Sơ đồ mô hình bộ máy quản lý

 Chức năng, nhiệm vụ của từng vị trí, phòng ban:

- Đại hội đồng cổ đông: là cơ quan quyết định cao nhất của Công ty, gồm tất cả các

cổ đông có quyền biểu quyết, họp ít nhất mỗi năm một lần Đại hội đồng cổ đôngquyết định những vấn đề được Luật pháp và Điều lệ Công ty quy định Đại hội đồngcổ đông thông qua các báo cáo tài chính hàng năm của Công ty và tài chính chonăm tiếp theo, bầu miễn nhiệm, bãi nhiệm thành viên Hội đồng quản trị, thành viênBan Kiểm soát của Công ty

- Hội đồng quản trị: do Đại hội đồng cổ đông bầu ra, là cơ quan quản lý cao nhất

của Công ty, có toàn quyền nhân danh Công ty để quyết định mọi vấn đề liên quanđến quyền lợi của Công ty, trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổđông Hội đồng quản trị giữ vai trò định hướng chiến lược kế hoạch hoạt động sảnxuất kinh doanh hàng năm, chỉ đạo và giám sát hoạt động của Công ty thông quaBan điều hành Công ty

- Ban kiểm soát: do Đại hội đồng cổ đông bầu ra, có nhiệm vụ kiểm tra hoạt động

tài chính của Công ty, giám sát việc tuân thủ chấp hành chế độ hạch toán, kế toán,quy trình, quy chế nội bộ của Công ty, thẩm định Báo cáo tài chính hàng năm, báocáo Đại hội đồng cổ đông về tính chính xác, trung thực, hợp pháp của Báo cáo tàichính của Công ty

- Tổng giám đốc: có nhiệm vụ tổ chức thực hiện các quyết định từ phía trên tập

đoàn và các quyết định liên quan đến hoạt động hàng ngày của công ty; tổ chứcthực hiện các kế hoạch và phương án kinh doanh và ban hành các quy chế nội bộcông ty; bên cạnh đó còn là người đại diện pháp nhân của công ty có quyền quyếtđịnh khác như bổ nhiệm, bãi nhiệm nhân viên, là người đứng đầu chịu trách nhiệmđiều hành toàn bộ hoạt động kinh doanh của công ty

- Phó tổng giám đốc phụ trách kinh doanh : chịu trách nhiệm trước Tổng giám

đốc về hoạt động kinh doanh của công ty và các chi nhánh Có nhiệm vụ lập kếhoạch kinh doanh và chỉ đạo điều hành trực tiếp phòng kinh doanh và các chi nhánhtheo ủy quyền của Tổng giám đốc Báo cáo kịp thời kết quả, tình hình hoạt độngkinh doanh cho Tổng giám đốc

- Phó tổng giám đốc phát triển công nghệ: là người trực tiếp điều hành phòng kỹ

thuật và nhóm nghiên cứu về việc nghiên cứu phát triển công nghệ và kỹ thuật, chịutrách nhiệm trước Tổng giám đốc về mặt kỹ thuật sản xuất của các nhà máy sảnxuất, và các hoạt động phát triển công nghệ

- Phó tổng giám đốc tài chính tổng hợp: Chịu trách nhiệm trước Tổng Giám đốc

về các hoạt động tài chính, quản trị nội bộ Chỉ đạo điều hành trực tiếp Phòng Tàichính-Kế toán thực hiện quyết toán quý, 6 tháng, năm đúng tiến độ giúp cho Tổnggiám đốc công ty nắm chắc nguồn vốn, doanh thu của toàn Công ty Chỉ đạo Phòng

Hành chính-Nhân sự thực hiện công tác quản lý hành chính và nguồn nhân lực củacông ty.

- Phòng kinh doanh: Tham mưu, tư vấn cho Ban lãnh đạo công ty về định hướng

chiến lược phát triển kinh doanh và các kế hoạch kinh doanh dài hạn và ngắn hạncủa công ty Nghiên cứu thị trường, tìm kiếm các phương án, cơ hội kinh doanhtheo hướng mới, mở rộng thị trường bán hàng của công ty, tổ chức công tác điềutra, tổng hợp và phân tích thông tin thị trường, giá cả, khách hàng phục vụ nhiệm vụkinh doanh của công ty Lập kế hoạch kinh doanh, triển khai các hình thứcmarketing, giới thiệu đẩy mạnh việc bán hàng và mạng lưới tiêu thụ hàng hóa

- Phòng kỹ thuật: Tổ chức hướng dẫn, kiểm tra việc quản lý chất lượng sản phẩm,

hàng hóa, đảm bảo chỉ tiêu chất lượng sản phẩm của công ty sản xuất ra để tiêu thụ

ra thị trường Xây dựng, triển khai và giám sát việc thực hiện các định mức kỹ thuậtở tất cả các khâu của quá trình sản xuất kinh doanh

- Nhóm phát triển công nghệ: Có nhiệm vụ nghiên cứu công nghệ, tìm những

hướng đi mới, công nghệ mới mà thị trường có nhu cầu, để tạo nên những sản phẩmcông nghệ phát triển vượt trội

- Phòng tài chính: Chịu trách nhiệm toàn bộ thu chi tài chính của Công ty, đảm bảo

đầy đủ chi phí cho các hoạt động lương, thưởng, mua máy móc… và lập phiếu thuchi cho tất cả những chi phí phát sinh Lập báo cáo kế toán hàng tháng, hàng quý,hàng năm để trình Ban Giám đốc Phối hợp với phòng hành chính – nhân sự thựchiện trả lương, thưởng cho cán bộ công nhân viên theo đúng chế độ, đúng thời hạn.Theo dõi quá trình chuyển tiền thanh toán của khách hàng qua hệ thống ngân hàng,chịu trách nhiệm quyết toán công nợ với khách hàng Mở sổ sách, lưu trữ các chứngtừ có liên quan đến việc giao nhận…

- Phòng hành chính-nhân sự: Lập bảng báo cáo hàng tháng về tình hình biến động

nhân sự Chịu trách nhiệm theo dõi, quản lý nhân sự, tổ chức tuyển dụng, bố trí laođộng đảm bảo nhân lực cho hoạt động kinh doanh sản xuất, sa thải nhân viên và đàotạo nhân viên mới Chịu trách nhiệm soạn thảo và lưu trữ các loại giấy tờ, hồ sơ,văn bản, hợp đồng của Công ty và những thông tin có liên quan đến Công ty Tổchức, triển khai, thực hiện nội quy lao động của Công ty, theo dõi quản lý lao động,đề xuất khen thưởng Thực hiện các quy định nhằm đảm bảo quyền lợi và nghĩa vụ

đối với người lao động như lương, thưởng, trợ cấp, phúc lợi,… Phối hợp với phòngkế toán thực hiện về công tác thanh toán tiền lương, tiền thưởng và các mặt chế độ,chính sách cho người lao động, và đóng bảo hiểm xã hội thành phố theo đúng quyđịnh của Nhà nước và của Công ty.

1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh

1.2.1. Quy trình kinh doanh của công ty

Công ty cổ phần phát triển công nghệ Eposi kinh doanh trong lĩnh vực thươngmại Do đó, hoạt động kinh doanh cơ bản của công ty là lưu chuyển hàng hoá, màhàng hóa công ty kinh doanh chủ yếu là các mặt hàng thiết bị điện dân dụng Lưuchuyển hàng hoá là sự tổng hợp các hoạt động gồm các quá trình mua bán, trao đổivà dự trữ hàng hoá

Quy trình kinh doanh của công ty chia làm 2 quá trình chính: quá trình mua hàngvà quá trình bán hàng

- Quá trình mua hàng: công ty trực tiếp nhập hàng từ các nhà cung cấp Đâylà giai đoạn đầu tiên của quá trình lưu chuyển hàng hoá, là quan hệ trao đổi giữangười mua và người bán về giá trị hàng hoá thông qua quan hệ thanh toán tiền hàng,là quá trình vốn được chuyển hoá từ hình thái tiền tệ sang hình thái hàng hoá -doanh nghiệp nắm quyền sở hữu về hàng hoá, mất quyền sở hữu vê tiền hoặc cótrách nhiệm thanh toán tiền cho nhà cung cấp

- Quá trình bán hàng: công ty tổ chức bán buôn, bán lẻ các mặt hàng thuộclĩnh vực hoạt động kinh doanh của công ty để phục vụ nhu cầu của người tiêu dùngcá nhân, các đơn vị sản xuất, kinh doanh khác Đây là khâu cuối cùng trong quátrình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Thực hiện nghiệp vụ này, vốn củacông ty được chuyển từ hình thái hiện vật là hàng hoá sang hình thái tiền tệ

1.2.2 Thông tin về khách hàng, nhà cung cấp và các đối tượng khác

 Nhà cung cấp:

Công ty lựa chọn nhiều nhà cung cấp chứ không chỉ nhập hàng từ một nhà cungcấp, bởi vậy mà công ty có quyền lựa chọn rộng rãi, có sự cạnh tranh giữa các nhàcung cấp về các mặt hàng như: giá cả, chất lượng hàng hóa Công ty có thể trảchậm, và như vậy sẽ an toàn trong kinh doanh

Một số nhà cung cấp mà công ty lựa chọn để nhập các mặt hàng thiết bị điện dândụng được trình bày trong bảng dưới đây:

Bảng 1.2: Thông tin một số nhà cung cấp

Tên nhà cung cấp Mã số thuế Địa chỉ Lĩnh vực kinh doanh

Công Ty Cổ Phần

Số 06, Ngách 17, Ngõ 46, Đ Kim Đồng, P Giáp Bát,

Q Hoàng Mai, Hà

Nội

Chuyên sản xuất và kinhdoanh thiết bị điện tại Việt Nam

Công Ty Cổ Phần

Thiết Bị Điện Tam

Kim

0100379783

Ô B02, Lô D13, P

Dịch Vọng, Q CầuGiấy, Hà Nội

Chuyên sản xuất và kinhdoanh các sản phẩm, thiết bị ngành điện với các thương hiệu đã đượckhẳng định

H Gia Lâm, Hà

Nội

Chuyên sản xuất và kinh doanh các mặt hàng thiết bị điện dân dụng, linh kiện điện tử, linh kiện aptomat…

 Khách hàng:

Khách hàng chủ yếu của công ty là các doanh nghiệp, tổ chức về lĩnh vựcxây dựng, xây lắp, hoặc các cửa hàng kinh doanh thiết bị điện có nhu cầu vềmặt hàng thiết bị điện dân dụng như:

- Công ty TNHH xây dựng Hồng Hà

- Công ty TNHH Thành Phát

- Công ty Cổ phần xây dựng Hướng Dương

- Cửa hàng điện dân dụng Đăng Minh

- Cửa hàng thiết bị điện dân dụng Tín Dương…

Ngoài ra còn có khách hàng là người tiêu dùng cá nhân đến mua lẻ thiết bị điện.

1.2.3 Phương thức bán hàng và phương thức thanh toán của doanh nghiệp

1.2.3.1 Phương thức bán hàng

Công ty bán hàng theo 2 phương thức là: bán buôn qua kho và bán lẻ hànghóa Trong đó, công ty sử dụng phương thức bán buôn qua kho là chủ yếu, bởikhách hàng của công ty đa số là những doanh nghiệp, tổ chức kinh tế

- Bán buôn qua kho: Là phương thức bán hàng cho các đơn vị, tổ chức kinhtế khác nhằm mục đích tiếp tục chuyển bán hoặc tiêu dùng cho sản xuất Đặc trưngcủa bán buôn là bán với số lượng lớn, nhưng hàng hóa được bán buôn vẫn nằmtrong lĩnh vực lưu thông Theo hình thức này, căn cứ vào hợp đồng đã ký kết, bênmua cử cán bộ đến nhận hàng tại kho của doanh nghiệp, công ty xuất hàng trực tiếptừ kho giao cho nhân viên bán hàng Nhân viên bán hàng cầm hoá đơn GTGT vàphiếu xuất kho do phòng kế toán lập đến kho để nhận đủ hàng và mang hàng giaocho người mua Hàng hoá được coi là tiêu thụ khi người mua đã nhận và ký xácnhận trên hoá đơn kiêm phiếu xuất kho Việc thanh toán tiền hàng có thể bằng tiềnmặt hoặc tiền gửi

- Bán lẻ: Là hình thức bán hàng trực tiếp cho người tiêu dùng hoặc các tổchức kinh tế Hình thức bán lẻ được áp dụng tại kho của công ty, khách hàng đếntrực tiếp kho của công ty để mua hàng Công ty thực hiện bán lẻ theo phương thứcthu tiền trực tiếp Khi phát sinh nghiệp vụ bán lẻ hàng hoá thì kế toán lập hoá đơnGTGT, sau đó giao cho nhân viên bán hàng 2 liên Sau khi đã giao hàng và thu tiềnxong, nhân viên bán hàng có trách nhiệm nộp tiền hàng cho phòng kế toán kèm hoáđơn GTGT (liên 3- liên xanh)

1.2.3.2 Phương thức thanh toán

Hiện nay, công ty cổ phần phát triển công nghệ Eposi áp dụng 2 phương thứcthanh toán chủ yếu là:

- Phương thức thanh toán ngay: Theo phương thức này, hàng hoá của công tysau khi giao cho khách hàng phải được thanh toán ngay bằng tiền mặt hoặc chuyểnkhoản, séc…

- Phương thức thanh toán chậm trả: Đây là hình thức mua hàng trả tiền sau.Theo hình thức này, khi công ty xuất hàng thì số hàng đó được coi là tiêu thụ và kế

toán tiến hành ghi nhận doanh thu và theo dõi trên sổ chi tiết công nợ, công ty sẽđược khách trả tiền hàng sau một khoảng thời gian sau khi đã giao và chuyển quyềnsở hữu cho khách hàng (tối đa 45-60 ngày).

1.3 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty

1.3.1 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán

Xuất phát từ đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh và tổ chức bộ máy quảnlý ở trên phù hợp với điều kiện và trình độ quản lý Công ty CP phát triển côngnghệ Eposi áp dụng hình thức tổ chức tập trung cho bộ máy kế toán, hầu hết mọicông việc kế toán được thực hiện ở phòng kế toán, từ khâu kiểm tra chứng từ, ghi sổđến khâu tổng hợp, lập báo cáo kế toán, từ kế toán chi tiết đến kế toán tổng hợp

Ở phòng kế toán mọi nhân viên kế toán đều đặt dưới sự chỉ đạo trực tiếp củakế toán trưởng Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức bố trí 5 nhân viên có trìnhđộ đại học, nắm vững nghiệp vụ chuyên môn, bộ máy được thể hiện qua sơ đồ sau:

Hình 1.2: Sơ đồ mô hình bộ máy kế toán

 Chức năng, nhiệm vụ của từng vị trí:

- Kế toán trưởng: Là người giúp phó tổng giám đốc tài chính quản lý về mặt tài

chính của công ty Chịu trách nhiệm quản lý và điều hành chung mọi hoạt động,công việc của phòng kế toán tài chính, có nhiệm vụ tổ chức công tác kế toán và bộmáy kế toán phù hợp với tổ chức kinh doanh của doanh nghiệp, giám sát và kýduyệt các chứng từ kinh tế phát sinh, các quyết toán hàng tháng, hàng quý, hàngnăm, và chịu trách nhiệm trước phó tổng giám đốc tài chính về các số liệu liênquan Nắm bắt và phân tích tình hình tài chính của công ty về vốn và nguồn vốn, vềhiệu quả kinh doanh để kịp thời tham mưu cho lãnh đạo công ty trong các quyếtđịnh quản lý tài chính một cách chính xác

Kế toán trưởng

Kế toán

tổng hợp

Kế toánvốn bằngtiền

Thủ

quỹ

Kế toántiềnlương

Kế toán bán hàngcông nợ

- Kế toán tổng hợp: Tập hợp các số liệu từ kế toán chi tiết tiến hành hạch toán tổng

hợp Kiểm tra, tổng hợp báo cáo của các chi nhánh, bảo đảm tính chính xác, kịpthời phục vụ cho công tác phân tích tình hình hoạt động kinh doanh toàn Công ty.Kiểm tra việc chấp hành các qui định ghi chép sổ sách, chứng từ quản lý tiền hàng.Lập, in các báo cáo tổng hợp, báo cáo chi tiết các tài khoản, bảng cân đối tài khoản.Hướng dẫn nghiệp vụ cho các phần hành kế toán của công ty trong công tác xử lýsố liệu, hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh để thực hiện tốt phần hành kế toánđược phân công Cung cấp các số liệu kế toán, thống kê cho Kế toán trưởng và BanGiám Đốc khi được yêu cầu Thực hiện công tác lưu trữ số liệu, sổ sách, báo cáoliên quan đến phần hành phụ trách đảm bảo an toàn, bảo mật

- Kế toán vốn bằng tiền: Có nhiệm vụ lập các chứng từ kế toán vốn bằng tiền như

phiếu thu, phiếu chi, ủy nhiệm chi, séc tiền mặt, séc chuyển khoản… Ghi sổ kế toánchi tiết tiền mặt, tiền gửi ngân hàng để đối chiếu với sổ tổng hợp Kịp thời phát hiệncác khoản chi không đúng chế độ, sai nguyên tắc Thực hiện các công việc giaodịch với ngân hàng Thực hiện các công việc do kế toán trưởng giao nhiệm vụ

- Thủ quỹ: Có nhiệm vụ quản lý tiền mặt của công ty, căn cứ vào các chứng từ

được duyệt hợp lý, hợp lệ, hợp pháp để tiến hành thu chi tiền mặt, giao dịch ngânhàng Theo dõi, ghi chép sổ quỹ, lập báo cáo quỹ thường xuyên để phản ánh kịpthời, đầy đủ, chính xác tình hình tăng, giảm và số tiền còn tồn tại quỹ Cung cấpthông tin kịp thời, chính xác cho kế toán trưởng để làm cơ sở cho việc kiểm soát,điều chỉnh vốn bằng tiền, từ đó ra những quyết định thích hợp cho hoạt động kinhdoanh và quản lý tài chính của công ty

- Kế toán bán hàng và theo dõi công nợ: Có trách nhiệm ghi chép phản ánh doanh

thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu Ghi chép kế toán tổng hợp và chitiết bán hàng Căn cứ vào các chứng từ hợp lệ theo dõi tình hình bán hàng và biếnđộng tăng giảm hàng hóa hàng ngày Chịu trách nhiệm theo dõi các khoản nợ củacông ty, hàng tháng đối chiếu công nợ, lập bảng kê và nộp cho kế toán trưởng.Cung cấp đầy đủ, kịp thời, chính xác các thông tin cần thiết về tình hình bán hàngphục vụ cho việc chỉ đạo, điều hành hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

- Kế toán tiền lương: theo dõi, phản ánh tình hình về lương, phụ cấp và các khoản

trích theo lương của cán bộ công nhân viên như BHYT, BHXH, BHTN, KPCĐ.Theo dõi quỹ lương, thưởng Lập các báo cáo kế toán

1.3.2 Chính sách kế toán doanh nghiệp áp dụng

- Chế độ kế toán áp dụng tại công ty là theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày20/03/2006 của Bộ tài chính;

- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 dương lịch hàngnăm;

- Đồng tiền sử dụng: Việt Nam đồng (VNĐ) và phương pháp chuyển đổi ngoại tệtheo tỷ giá tại thời điểm phát sinh;

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường xuyên;

- Phương pháp tính giá xuất hàng bán tại công ty: phương pháp Nhập trước xuấttrước;

- Phương pháp khấu hao TSCĐ: phương pháp đường thẳng;

- Phương pháp tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ;

- Phương pháp hạch toán chi tiết hàng tồn kho: phương pháp thẻ song song;

- Hình thức ghi sổ kế toán: Nhật ký chung

1.3.3 Hệ thống kế toán

1.3.3.1 Chứng từ sử dụng:

Chứng từ công ty sử dụng là bộ chứng từ theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC

do Bộ tài chính ban hành và một số chứng từ do công ty lập để phục vụ yêu cầuquản lý doanh nghiệp Dưới đây là danh mục một số chứng từ được sử dụng:

Bảng 1.3: Danh mục chứng từ sử dụng

TÍNH CHẤT Bắt

buộc

Hướng dẫn

I /Hàng tồn kho

II/ Tiền

III/ Tiền lương

3 Bảng phân bổ tiền lương và các

V/ Tài sản cố định

VI/ Chứng từ khác

2 Bảng kê thu mua hàng hoá mua

1.3.3.2 Tài khoản sử dụng:

Hệ thống tài khoản kế toán của công ty áp dụng thống nhất với hệ thống tàikhoản kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC của Bộ tàichính, và được chi tiết theo yêu cầu quản lý của công ty:

- TK 112 : Tiền gửi ngân hàng, được chi tiết theo ngân hàng:

+ TK 1121: Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam+ TK 1122: Ngân hàng TMCP Á Châu…

- TK 131: Phải thu của khách hàng và TK 331: Phải trả người bán: được chitiết theo từng đối tượng khách hàng và nhà cung cấp

- TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ; - TK 3331: Thuế GTGT phải nộp;

- TK 156: Hàng hóa; - TK 511: Doanh thu bán hàng;

- TK 521: Chiết khấu thương mại ; - TK 531: Hàng bán bị trả lại;

- TK 632: Giá vốn hàng bán;

- TK 641: Chi phí bán hàng;

- TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp;

- TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối;

- TK 911: Xác định kết quả kinh doanh…

1.3.3.3 Sổ kế toán sử dụng:

Công ty cổ phần phát triển công nghệ Eposi ghi sổ kế toán theo hình thứcNhật ký chung Trình tự ghi sổ được khái quát qua sơ đồ sau:

Hình 1.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung

Sổ, thẻ kế

toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

Chứng từ kế toán

Sổ nhật ký chung

Sổ cái

Báo cáo tài chínhBảng cân đối số phát sinh

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángĐối chiếu, kiểm tra

 Trình tự ghi sổ:

(1) Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ ban đầu (phiếu xuất kho, hoá đơn GTGT,phiếu thu ) đã được kiểm tra để làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phátsinh vào sổ NKC

(2) Sau đó căn cứ trên số liệu đã ghi trên sổ NKC để ghi vào sổ cái theo các tàikhoản liên quan đến nghiệp vụ bán hàng như TK511, TK632, TK131, TK156,…(3) Đồng thời với việc nghi sổ NKC, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ,thẻ kế toán chi tiết liên quan (sổ chi tiết bán hàng, sổ chi tiết thanh toán, sổ chi tiếthàng hoá, thẻ kho…)

(4) Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, tính tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Cóvà số dư của từng tài khoản đơn vị sử dụng trên sổ Cái, sổ chi tiết

(5) Căn cứ vào sổ Cái lập bảng cân đối số phát sinh Sau khi đối chiếu số liệu giữasổ Cái TK 511 với bảng tổng hợp chi tiết doanh thu, sổ cái TK 131 bảng tổng hợpchi tiết thanh toán với người mua, sổ cái TK 156 với bảng tổng hợp chi tiết hànghoá, sổ cái TK 632 với bảng tổng hợp chi tiết TK632, sổ cái TK111 với sổ quỹ tiềnmặt,… (các bảng tổng hợp chi tiết được lập từ các sổ như: Sổ chi tiết bán hàng, sổchi tiết thanh toán, sổ chi tiết hàng hoá, sổ quỹ,…) Các sổ cái được dùng để lập báocáo tài chính

 Sổ kế toán:

Công ty sử dụng các mẫu sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung được banhành theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC và các thông tư hướng dẫn sửa đổi bổ sungchế độ kế toán doanh nghiệp của Bộ tài chính, dưới đây là một số danh mục sổ kếtoán:

Bảng 1.4: Danh mục sổ kế toán sử dụng

Trong đó, sổ chi tiết hàng hóa và thẻ kho, sổ chi tiết các tài khoản 511, 521, 531,

632 được mở chi tiết cho từng loại hàng hóa; sổ chi tiết các tài khoản 131, 331,112được mở chi tiết theo từng đối tượng Công ty không mở sổ chi tiết cho tài khoản

641, 642, 911, mà hàng ngày căn cứ vào chứng từ phát sinh kế toán phản ánh vào sổnhật ký chung, cuối tháng căn cứ vào sổ nhật ký chung để ghi sổ cái TK 641, 642,911

1.3.3.4 Báo cáo sử dụng

Hiện nay, công ty sử dụng hệ thống báo cáo tài chính năm được ban hànhtheo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC như sau:

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: Mẫu số B 02 - DN

- Bản thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B 09 - DNCác báo cáo này thường được lập và gửi cho cơ quan quản lý nhà nước vàocuối năm tài chính (31/12)

1.3.4 Kiểm soát nội bộ đối với công tác kế toán

2 Sổ Cái (dùng cho hình thức Nhật ký chung) S03b-DN

Nhằm mục đích tăng cường chất lượng và hiệu quả của công tác quản lý nóichung và quản lý hoạt động tài chính - kế toán nói riêng trong doanh nghiệp, kiểmsoát nội bộ được xác định như là một công cụ hết sức cần thiết và có môt ý nghĩahết sức quan trọng.

Thông qua kiểm soát nội bộ sẽ giúp cho các nhà quản trị có được những căncứ có tính xác thực và có đủ độ tin cậy để xem xét, đánh giá các hoạt động trong nộibộ, tính đúng đúng đắn của các quyết định cũng như tình hình chấp hành và thựchiện các quyết định đã được ban hành với các bộ phận và cá nhân thừa hành

Tại công ty cổ phần phát triển công nghệ Eposi, bộ phận thực hiện kiểm soát

nội bộ là Ban kiểm soát do Đại hội đồng cổ đông bầu ra, có nhiệm vụ kiểm tra hoạt

động tài chính của Công ty, giám sát việc tuân thủ chấp hành chế độ hạch toán, kếtoán, quy trình, quy chế nội bộ của Công ty, thẩm định Báo cáo tài chính hàng năm,báo cáo Đại hội đồng cổ đông về tính chính xác, trung thực, hợp pháp của Báo cáotài chính của Công ty

Quy trình kiểm soát nội bộ đối với công tác kế toán tại công ty như sau:

- Xây dựng quy trình kiểm soát kế toán - tài chính nội bộ;

- Kiểm soát hạch toán kế toán của công ty và các chi nhánh, công ty thànhviên bao gồm: Kiểm soát thu, chi, mua, bán, hợp đồng kinh tế,….dựa trênđịnh mức đã xây dựng;

- Kiểm soát việc thực hiện các quy trình quản lý tài chính kế toán Một số cơ chế kiểm soát có thể áp dụng như: phê duyệt; sử dụng mục tiêu; bất kiêm nhiệm; bảo vệ tài sản; đối chiếu; báo cáo bất thường; kiểm tra & theo dõi; định dạng trước;

- Cập nhật và áp dụng các chế độ, nguyên tắc, luật thuế;

- Kiểm soát các hoạt động kế toán liên quan đến thuế;

- Lập báo cáo định kỳ hoặc đột xuất về tình trạng kiểm soát kế toán;

- Phối hợp với Bộ phận Kế hoạch kinh doanh và Kế hoạch tài chính giám sátviệc thực hiện kế hoạch kinh doanh về mặt thu, chi… Phát hiện những thiếusót, sai phạm trong quá trình thực hiện và đề xuất ý kiến với Ban giám đốcđể đưa ra những phương pháp chấn chỉnh kịp thời góp phần phòng ngừa rủi

ro cũng như đảm bảo tính hợp pháp trong hoạt động kinh doanh;

- Lập báo cáo kiểm soát trình bày các kết quả, những mặt cần khắc phục và đềxuất ý kiến; kiểm tra giám sát việc thực hiện khắc phục;

- Phối hợp với Bộ phận Kế hoạch Kinh doanh và Kế hoạch tài chính giải quyếtcác công việc liên quan khác

Hệ thống kiểm soát nội bộ đối với công tác kế toán tại công ty cổ phần pháttriển công nghệ Eposi được tổ chức khá chu đáo, có quy chế hợp lý và hoạt độnghiệu quả Sau đây là một số những điểm tốt công ty đã đạt được:

 Môi trường kiểm soát:

- Doanh nghiệp đã ban hành dưới dạng văn bản các quy tắc, chuẩn mực phòngngừa ban lãnh đạo và các nhân viên xung đột quyền lợi với doanh nghiệp;Ban hành các quy định xử phạt thích hợp khi các quy tắc chuẩn mực này bị

- Không đặt ra những chuẩn mực, tiêu chí thiếu thực tế hoặc những danh sách

ưu tiên, ưu đãi, lương, thưởng bất hợp lý tạo cơ hội cho các hành vi vô kỷluật, gian dối

 Đánh giá rủi ro:

- Ban lãnh đạo đã quan tâm và khuyến khích nhân viên quan tâm phát hiện,đánh giá và phân tích định lượng tác hại của các rủi ro hiện hữu và tiềm ẩn;

- Doanh nghiệp đã đề ra mục tiêu tổng thể cũng như chi tiết để mọi nhân viêncó thể lấy đó làm cơ sở tham chiếu khi triển khai công việc

 Hoạt động kiểm soát:

- Doanh nghiệp đã đề ra các định mức xác định về tài chính và các chỉ số cănbản đánh giá hiệu quả hoạt động cũng như những chỉ số quản lý khi lập kếhoạch và kiểm soát để điều chỉnh hoạt động kinh doanh phù hợp với mụctiêu đề ra;

- Đảm bảo quyền hạn, trách nhiệm và nghĩa vụ trong ba lĩnh vực: Cấp phép vàphê duyệt các vấn đề tài chính, Kế toán và Thủ kho được phân định độc lập

rõ ràng; Ban hành văn bản quy định rõ ràng những ai có quyền hoặc được uỷquyên phê duyệt toàn bộ hay một loại vấn đề tài chính nào đó;

- Có biện pháp ngăn ngừa các lãnh đạo cao cấp của công ty sử dụng kinh phívà tài sản của doanh nghiệp vào các mục đích riêng

 Hệ thống thông tin và truyền thông:

- Doanh nghiệp thường xuyên cập nhật các thông tin quan trọng cho ban lãnhđạo và những người có thẩm quyền;

- Hệ thống truyền thông của doanh nghiệp đảm bảo cho nhân viên ở mọi cấpđộ đều có thể hiểu và nắm rõ các nội quy, chuẩn mực của tổ chức, đảm bảothông tin được cung cấp kịp thời, chính xác đến các cấp có thẩm quyền theoquy định;

- Có lắp đặt hệ thống bảo vệ số liệu phòng ngừa sự truy cập, tiếp cận củanhững người không có thẩm quyền

 Hệ thống giám sát và thẩm định:

- Doanh nghiệp đã yêu cầu các cấp quản lý trung gian báo cáo ngay với lãnhđạo về mọi trường hợp gian lận, nghi ngờ gian lận, về các vi phạm nội quy,quy định của doanh nghiệp cũng như quy định của luật pháp hiện hành cókhả năng làm giảm uy tín doanh nghiệp và gây thiệt hại về kinh tế

CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ

EPOSI

2.1 Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp ảnh hưởng đến công tác kế toán

và xác định kết quả kinh doanh

Công ty cổ phần phát triển công nghệ Eposi là một doanh nghiệp kinh doanhtrong lĩnh vực thương mại, chuyên cung cấp các mặt hàng thiết bị điện dân dụng

Do đó hoạt động kinh tế cơ bản của doanh nghiệp là lưu chuyển hàng hóa, đó là sựtổng hợp các hoạt động thuộc quá trình mua và bán, trao đổi và dự trữ hàng hóa Cóthể nói chức năng của doanh nghiệp là tổ chức và thực hiện việc mua bán và traođổi hàng hóa nhằm phục vụ sản xuất cho đời sống nhân dân Qua hoạt động kinhdoanh, doanh nghiệp vừa thực hiện giá trị của hàng hóa, vừa có tác dụng tiếp tụcquá trình sản xuất trong khâu lưu thông Quá trình kinh doanh của doanh nghiệpgồm hai khâu là mua và bán hàng hóa Và tiêu thụ hàng hóa là một khâu tất yếutrong quá trình lưu thông hàng hóa Đẩy nhanh tốc độ tiêu thụ, tăng khối lượnghàng tiêu thụ nhằm đáp ứng yêu cầu thị trường là chức năng cơ bản của doanhnghiệp Để khẳng định được doanh nghiệp làm ăn như thế nào thì chỉ dựa vào tiêuthụ hàng hóa là chưa đủ, mà chỉ tiêu đánh giá cuối cùng là kết quả kinh doanh.Nhưng thông qua tiêu thụ thì mới xác định được kết quả kinh doanh và thị trườnghàng hóa là cơ sở để xác định kết quả

Với những đặc điểm và chức năng của doanh nghiệp như trên sẽ có ảnhhưởng đến công tác kế toán nói chung và công tác hạch toán bán hàng và xác địnhkết quả kinh doanh nói riêng

2.2 Kế toán bán hàng tại công ty cổ phần phát triển công nghệ Eposi

2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng

 Tài khoản sử dụng:

Khi phát sinh nghiệp vụ tiêu thụ và đã xác định được doanh thu thì để phảnánh doanh thu tiêu thụ hàng hóa kế toán sử dụng TK 511: Doanh thu bán hàng

Bên cạnh đó để hạch toán doanh thu bán hàng kế toán còn sử dụng các tàikhoản liên quan khác: TK 111, TK112, TK 131, TK 3331

 Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, các chứng từ kế toán: Phiếu thu, sec

thanh toán, sec chuyển khoản, ủy nhiệm chi, giấy báo có, hợp đồng bánhàng…

 Sổ kế toán: Sổ chi tiết TK 511 chi tiết theo từng mặt hàng; Bảng tổng hợp

chi tiết bán hàng; Sổ cái TK 511

 Điều kiện ghi nhận doanh thu:

Doanh thu bán hàng của Công ty được ghi nhận khi hoàn thiện việc giaohàng và được khách hàng thanh toán và chấp nhận thanh toán Hiện nay, công tytính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ do vậy doanh thu bán hàng là giá bánchưa có thuế GTGT

 Quy trình luân chuyển chứng từ và ghi sổ:

Khi khách hàng có nhu cầu về hàng hóa của công ty thì giao dịch với công tyqua các đơn đặt hàng, hoặc liên lạc thông qua tổng đài của công ty, căn cứ vào cácđơn đặt hàng, các nhân viên phòng kinh doanh sẽ lập hợp đồng Khách hàng sẽ trựctiếp đến kho của công ty thực hiện mua hàng

Khi nhận được đề nghị xuất hàng hoặc hợp đồng bán hàng của phòng kinhdoanh, kế toán bán hàng công nợ lập hoá đơn GTGT gồm 3 liên: liên 1 lưu tạiphòng kế toán để căn cứ ghi sổ; liên 2 giao cho khách hàng; liên 3 dùng để hạchtoán nội bộ Đồng thời, kế toán lập phiếu xuất kho thành 2 liên: liên 1- lưu, liên 2-giao cho thủ kho Căn cứ vào hóa đơn GTGT và phiếu xuất kho được chuyển đến,thủ kho tiến hành xuất kho, đồng thời ghi thẻ kho

+ Trong trường hợp khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt, căn cứ vàohóa đơn GTGT kế toán vốn bằng tiền lập phiếu thu đưa khách hàng thanh toán chothủ quỹ và vào sổ chi tiết quỹ tiền mặt; hoặc khách hàng thanh toán ngay bằngchuyển khoản, séc… thì kế toán vốn bằng tiền sẽ phản ánh vào sổ tiền gửi ngânhàng

+ Trong trường hợp khách hàng chưa thanh toán kế toán bán hàng và theodõi công nợ phản ánh vào sổ chi tiết theo dõi công nợ cho từng đối tượng kháchhàng

Kỳ hạch toán của công ty là hàng tháng, và hàng ngày khi có nghiệp vụ kinhtế phát sinh, từ chứng từ hóa đơn gốc kế toán bán hàng tiến hành định khoản đồngthời phản ánh nghiệp vụ vào sổ chi tiết tài khoản doanh thu theo từng mặt hàng vàsổ nhật ký chung Đến cuối tháng dựa vào sổ nhật ký chung để ghi sổ cái, và dựa

vào các sổ chi tiết tài khoản doanh thu để lập bảng tổng hợp chi tiết bán hàng Mỗisổ chi tiết tài khoản doanh thu sẽ ghi một dòng trên bảng tổng hợp chi tiết bán hàng.Cuối cùng, kế toán sẽ đối chiếu bảng tổng hợp chi tiết bán hàng với sổ cái doanh thuđể phát hiện sai sót và điều chỉnh kịp thời.

Ví dụ 1 : Ngày 10/10/2013 phát sinh nghiệp vụ bán cho Công ty TNHH xây dựng

Hồng Hà: 200 chiếc Máng đèn siêu mỏng SMFSN120 (1 bóng x0,6m) với đơn giá75.000đ và 100 chiếc Chấn lưu điện tử ADLux 14W BLA-14 đơn giá 29.500đ.Thuế GTGT 10% Tổng trị giá thanh toán 19.745.000đ Khách hàng thanh toánngay bằng tiền mặt

Ví dụ 2 : Ngày 23/10/2013, công ty bán hàng cho Công ty Cổ phần xây dựng

Hướng Dương: 1000 Máng đèn siêu mỏng SMFSN120 (1 bóng x1,2m) đơn giá102.000 và 800 Máng đèn siêu mỏng SMFSN120 (1 bóng x0,6m) đơn giá 75.000.Thuế GTGT 10% Tổng trị giá thanh toán 178.200.000đ Khách hàng chưa thanhtoán

Kế toán bán hàng căn cứ theo hợp đồng bán hàng do phòng kinh doanhchuyển đến để lập hóa đơn GTGT:

Biểu số 2.1: Hóa đơn giá trị gia tăng ngày 10/10/2013

HÓA ĐƠN GTGT

Liên 3 (hạch toán nội bộ)

Ngày 10 tháng 10 năm 2013

Mẫu số: 01 GTKT – 3LL Ký hiệu: ST/11P

Số: 0000351

Đơn vị bán hàng: Công ty CP phát triển công nghệ Eposi

Địa chỉ: Số 672 Quang Trung – Hà Đông - Hà Nội

Số tài khoản: 10237699124

Điện thoại: 0433554776

Họ, tên người mua hàng : Phạm Thị Hiền

Đơn vị mua hàng : Công ty TNHH Xây dựng Hồng Hà

Địa chỉ: Ngõ 8 Hoàng Mai - Hà Nội

Số tài khoản: 122985736445

Hình thức thanh toán: TM

n g

Đ ơ n g i á

Th ành tiền

75.000

15

000.000

29.500

2.950

Thuế suất GTGT : 10% Tiền thuế GTGT: 1.795.000

Tổng cộng tiền thanh toán: 19.745.000

Số tiền viết bằng chữ: Mười chín triệu bảy trăm bốn mươi lăm nghìn đồng.

Người mua hàng Người bán hàng Giám đốc

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)

(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)

Kế toán vốn bằng tiền lập Phiếu thu cho nghiệp vụ ngày 10 tháng 10 năm 2013:

Biểu số 2.2: Phiếu thu ngày 10/10/2013

Đơn vị: Công ty CP phát triển công nghệ Eposi Mẫu số: 01-TT

Địa chỉ: Số 672 Quang Trung - Quận Hà Đông - Hà Nội. (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006)

Quyển số: 06

PHIẾU THU Số: 189

Ngày 10 tháng 10 năm 2013 Nợ: 111

Có: 511/3331

Họ và tên người nộp tiền : Phạm Thị Hiền

Địa chỉ : Ngõ 8 Hoàng Mai - Hà Nội

Lý do nộp : Thanh toán tiền mua hàng theo hóa đơn số 0000351

Số tiền : 19.745.000 đồng.

Bằng chữ: Mười chín triệu bảy trăm bốn mươi lăm nghìn đồng.

Kèm theo : 01 Chứng từ gốc : Hóa đơn GTGT

Đã nhận đủ số tiền(viết bằng chữ): Mười chín triệu bảy trăm bốn mươi lăm nghìn đồng.

Ngày 10 tháng 10 năm 2013

(Ký, đóng dấu,

(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)

Nghiệp vụ ngày 23 tháng 10 năm 2013 khách hàng chưa thanh toán, do đó kếtoán bán hàng và theo dõi công nợ sẽ phản ánh nghiệp vụ vào sổ chi tiết theo dõi công nợ, đối tượng là Công ty CP xây dựng Hướng Dương

Biểu số 2.3: Hóa đơn giá trị gia tăng ngày 23/10/2013

HÓA ĐƠN GTGT

Liên 3 (hạch toán nội bộ)

Ngày 23 tháng 10 năm 2013

Đơn vị bán hàng: Công ty CP phát triển công nghệ Eposi

Địa chỉ: Số 672 Quang Trung – Hà Đông - Hà Nội

Số tài khoản: 10237699124

Điện thoại: 0433554776

Họ, tên người mua hàng : Trần Đức Nam

Đơn vị mua hàng : Công ty CP xây dựng Hướng Dương

Địa chỉ: 504 Trường Chinh – Thanh Xuân – Hà Nội

Số tài khoản: 237566490290

Hình thức thanh toán: CK

n g

Đ ơ n g i á

Thà

nh tiền

1 0 2 0 0 0

Số: 0000368

Tổng cộng tiền thanh toán: 174.636.000

Số tiền viết bằng chữ: Một trăm bảy mươi tư triệu sáu trăm ba sáu nghìn đồng chẵn.

Người mua hàng Người bán hàng Giám đốc

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)

(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)

Căn cứ vào hóa đơn GTGT, kế toán bán hàng tiến hành phản ánh nghiệp vụvào sổ chi tiết doanh thu của từng mặt hàng

Biểu số 2.4: Sổ chi tiết Doanh thu bán hàng Máng đèn siêu mỏng SMFSN120 (1 bóng x0,6m) tháng 10/2013

Đơn vị: Công ty CP phát triển công nghệ Eposi Mẫu số S35-DN

Địa chỉ: Số 672 Quang Trung - Hà Đông - Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

Sổ chi tiết doanh thu bán hàng

Tên hàng hóa: “Máng đèn siêu mỏng SMFSN120 (1 bóng x0,6m)”

Từ ngày 01/10/2013 đến ngày 31/10/2013 Đơn vị tính: VNĐ

Doanh thu

Số lượng (chiếc)

Thành tiền

Cuối tháng, căn cứ vào các sổ chi tiết doanh thu của từng mặt hàng, kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết bán hàng để đối chiếu với sổ cái.

Biểu số 2.5: Bảng tổng hợp chi tiết bán hàng tháng 10/2013

Đơn vị: Công ty CP phát triển công nghệ Eposi

Địa chỉ: Số 672 Quang Trung - Hà Đông - Hà Nội

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT BÁN HÀNG

Từ ngày 01/10/2013 đến 31/10/2013

Đơn vị tính: VNĐ

STT

Mã

hàng

hóa

Các khoản giảm trừ doanh

Hàng bán bị trả lại

Chiết khấu thương mại

Ngày 31 tháng 10 năm 2013

Từ hóa đơn GTGT, kế toán bán hàng ghi nghiệp vụ bán hàng vào sổ nhật ký chung, đến cuối tháng căn cứ vào sổ nhật ký chung để ghi sổ cái doanh thu bán hàng.

Biểu số 2.6: Trích sổ nhật ký chung tháng 10/2013

Địa chỉ: Số 672 Quang Trung - Hà Đông - Hà Nội

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ NHẬT KÍ CHUNGTháng 10 năm 2013

Đơn vị tính: VNĐ

Cái

STT dòng

Số hiệu

10/10 HĐ351 10/10 Bán hàng cho công tyXD Hồng Hà 111 19.745.000

23/10 HĐ368 23/10 Bán hàng cho công tyXD Hướng Dương 131 178.200.000

Ngày 31 tháng 10 năm 2013

Biểu số 2.7: Sổ cái Doanh thu bán hàng tháng 10/2013

Công ty CP phát triển công nghệ Eposi Mẫu số S03b-DN

Địa chỉ: Số 672 Quang Trung - Quận Hà Đông - Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI

Tháng 10 năm 2013Tài khoản 511-“Doanh thu bán hàng”

Đơn vị tính: VNĐ

Số tiền

Phát sinh trong tháng 10

Ngày 31 tháng 10 năm 2013

Người ghi sổ Kế toán trưởng

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

2.2.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng

2.2.2.1 Đối với trường hợp hàng bán bị trả lại

 Tài khoản sử dụng:

Để phản ánh giá trị của số sản phẩm, hàng hóa bị khách hàng trả lại do cácnguyên nhân: Vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị kém, mất phẩmchất, không đúng chủng loại, quy cách… công ty sử dụng TK 531: Hàng bán bị trả lại.Và các tài khoản liên quan: TK 111, TK 131, TK 511, TK156, TK 632

 Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT do bên mua xuất cho công ty; Hợp đồng

mua bán; Phiếu nhập kho

 Sổ kế toán: Sổ chi tiết TK 531 chi tiết theo từng loại hàng hóa, Bảng tổng hợp

chi tiết bán hàng, sổ cái TK 531

 Quy trình hạch toán và ghi sổ:

Khi phát sinh nghiệp vụ hàng bán bị trả lại do hàng hóa không đúng quy cáchhoặc do vi phạm các cam kết theo hợp đồng, khách hàng lập hóa đơn, trên hóa đơn ghi

rõ hàng hóa trả lại cho công ty không đúng quy cách, chất lượng… Căn cứ vào hóađơn GTGT hàng bán bị trả lại, bên bán và bên mua điều chỉnh doanh số mua, bán, sốthuế GTGT đã kê khai Kế toán bán hàng định khoản và phản ánh vào sổ chi tiết TK

531 và sổ nhật ký chung Ngoài ra khi hàng bán bị trả lại kế toán cũng tiến hành ghigiảm giá vốn và phản ánh vào các sổ liên quan như sổ chi tiết giá vốn hàng bán, sổ chitiết hàng hóa… Kế toán lập phiếu nhập kho để nhập lại hàng Cuối tháng, kế toán kếtchuyển khoản giảm trừ doanh thu hàng bán bị trả lại sang tài khoản doanh thu, và căncứ vào các sổ chi tiết TK 531 để tổng hợp vào Bảng tổng hợp chi tiết bán hàng, căn cứvào sổ nhật ký chung để ghi sổ cái TK 531 Trong tháng 10/2013 tại công ty chỉ phátsinh 1 nghiệp vụ như sau:

Trong Ví dụ 1: Ngày 10 tháng 10 năm 2013 Công ty TNHH Xây Dựng Hồng

Hà mua hàng của công ty Đến ngày 11/10/2013, công ty Hồng Hà phát hiện 100 chiếcChấn lưu điện tử ADLux 14W BLA-14, đơn giá 29.500đ, không đúng quy cách, khôngđạt chất lượng, nên đã mang trả lại hàng cho công ty theo Hóa đơn số 0000213

Biểu số 2.8: Hóa đơn GTGT hàng bán bị trả lại ngày 11/10/2013