Hoàn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm toán tại Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn tài chính quốc tế - IFC

Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn tài chính quốc tếIFC được thành lập vào cuối năm 2001 chuyên cung cấp các dịch vụ chấtlượng mang lại sự tin cậy cho khách hàng.. Trưởng phòng cácphòng ba

LỜI MỞ ĐẦU

Hiện nay, kiểm toán đang được coi là một trong những lĩnh vực khá pháttrển Ở Việt Nam, nhu cầu kiểm toán gia tăng kéo theo sự xuất hiện hàng loạtcác công ty kiểm toán Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn tài chính quốc tế(IFC) được thành lập vào cuối năm 2001 chuyên cung cấp các dịch vụ chấtlượng mang lại sự tin cậy cho khách hàng

IFC là một doanh nghiệp hạch toán kinh doanh độc lập, tổ chức và kinhdoanh theo luật Doanh nghiệp và các luật khác có liên quan Công ty tiếnhành kiểm toán theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam, các hướng dẫn thựchành các Chuẩn mực Kiểm toán ban hành ở Việt Nam và quy chế kiểm toánđộc lập hiện hành tại Việt Nam

Trong Báo cáo Thực tập tổng hợp của mình, Em sẽ giới thiệu về quátrình hình thành và phát triển, đặc điểm kinh doanh cũng như việc thực hiệnkiểm toán tại Công ty IFC

Báo cáo Thực tập tổng hợp của Em gồm ba phần:

Phần 1: Tổng quan về Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn tài chính

quốc tế - IFC

Phần 2: Tổ chức thực hiện kiểm toán

Phần 3: Nhận xét về tổ chức thực hiện kiểm toán BCTC tại Công ty

Em xin chân thành cảm ơn Thầy giáo GS.TS Nguyễn Quang Quynh vàcác anh chị làm việc tại công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn tài chính quốc tếIFC đã giúp Em hoàn thành Báo cáo Thực tập tổng hợp này

Chương I: Tổng quan về Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn tài chính

quốc tế - IFC

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty

Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn tài chính quốc tế được thành lậpvào ngày 24 tháng 10 năm 2001 Từ những ngày đầu thành lập, đội ngũ nhânviên của Công ty là những kiểm toán viên ưu tú, có thâm niên làm việc nhiềunăm tại các công ty kiểm toán hang đầu thế giới và Việt Nam Theo Giấychứng nhận Đăng ký kinh doanh công ty trách hiệm hữu hạn có hai thànhviên trở lên Số 0102003690 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội

cấp, Công ty có tên giao dịch: International auditing and financial consulting company limited Từ khi đăng ký kinh doanh đến nay, công ty có

số vốn điều lệ 3.000.000.000 đồng ( Ba tỷ đồng VN)

Mục tiêu hoạt động của Công ty là giúp khách hàng và nhân viên thànhcông hay nói cách khác sự thành công của khách hàng chính là sự thành côngcủa IFC IFC hoạt động theo nguyên tắc độc lập, khách quan, chịu tráchnhiệm vật chất và giữ bí mật cho khách hàng IFC luôn coi trọng chất lượngdịch vụ, hiệu quả tài chính và uy tín nghề nghiệp

Lĩnh vực hoạt dộng của Công ty là cung cấp các dịch vụ liên quan lĩnhvực kế toán, kiểm toán, thuế, đào tạo, tài chính doanh nghiệp và giải phápquản lý Cụ thể: tư vấn tài chính, tư vấn đầu tư, dịch vụ kế toán, dịch vụ kiểmtoán, dịch vụ tư vấn thuế dịch vụ đào tạo, dịch vụ định giá tài sản, dịch vụsoát xét báo cáo tài chính… Trong đó, dịch vụ kiểm toán chiếm tỷ lệ caotrong tổng doanh thu của công ty hàng năm

Công ty đã thực hiện nhiều cuộc kiểm toán và tư vấn cho các tổ chức,doanh nghiệp thuộc nhiều lĩnh vực khác nhau từ Tổng Công ty Nhà nước lớnnhất Việt Nam cho đến các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và doanh

nghiệp khác.Với phương châm hoạt động “ Mang lại sự tin cậy”, Công tyluôn đem hết những kiến thức và kinh nghiệm có được, chia sẻ với kháchhàng, trợ giúp khách hang trong việc kinh doanh Cho đến nay, IFC đã trởthành một trong những công ty cung cấp dịch vụ kiểm toán đa dạng, chấtlượng cao và được khách hàng tin cậy Không những tên tuổi của Công tyđược khách hàng trong nước biết đến mà Công ty đã cung cấp nhiều dịch vụcho các khách hàng nằm ngoài lãnh thổ Việt Nam.

Năng lực và trình độ của Công ty đã được nhiều tổ chức ghi nhận IFC làcông ty kiểm toán đầu tiên được ACCA, tổ chức kế toán lớn nhất và phát triểnmạnh nhất với 320.000 sinh viên ở 160 quốc gia công nhận là nhà cung cấpdịch vụ đào tạo ACCA tại Việt Nam Với thành công này, Công ty đã chứng

tỏ chiến lược cung cấp các dịch vụ gia tăng giá trị cho khách hàng và đónggóp vào sự phát triển cuả ngành Kế toán Việt Nam của mình Sau đó, đểmang lại dịch vụ chất lượng tốt nhất, tính chuyên nghiệp cao nhất, bộ phậnđào tạo đã tách ra thành lập một công ty độc lập

Cũng trong năm 2006, sau quá trình tìm hiểu, lựa chọn đối tác quốc tế,Công ty cũng đã hoàn tất các thủ tục để Hãng Kiểm toán Quốc tế UHY đếnlàm việc và tiến hành thực hiện việc soát xét hồ sơ xin gia nhập hãng thànhviên Sau quá trình làm việc và đàm phán với Hãng Kiểm toán Quốc tế UHY,một bộ phận cán bộ công nhân viên của IFC tách ra thành lập Công ty Kiểmtoán mới để trở thành Hãng thành viên của Hãng Kiểm toán Quốc tế UHY.Dovậy, Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY ra đời vào tháng8/2006 và tháng 9/2006 chính thức đi vào hoạt động Sự ra đời của Công tyTNHH Dịch vụ Kiểm toán và Tư vấn UHY làm số lượng Kiểm toán viênđăng ký hành nghề kiểm toán giảm đáng kể ( từ 13 xuống còn 4) Tuy nhiên,với thế mạnh của mình trong việc thu hút lực lượng nhân sự cấp cao, từ tháng10/2006 đến tháng 7/2007, IFC đã tuyển dụng thêm được thêm được 9 cán bộ

vào các vị trí quản lý (trưởng, phó phòng nghiệp vụ) và trong đó có 7 người

có chứng chỉ Kiểm toán viên Đặc biệt tháng 6/2007, Ban lãnh đạo IFC đãthống nhất sát nhập Công ty Hợp danh Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Kếtoán Việt Nam (VAFC) vào IFC, theo đó tổng số nhân viên của Công ty làtrên 60 người trong đó số lượng kiểm toán viên hành nghề của Công ty lênđến 12 người

Cuối năm 2007, Uỷ ban Chứng khoán Nhà nước đã ban hành công văncho phép Công ty được kiểm toán các tổ chức niêm yết, tổ chức phát hành và

tổ chức kinh doanh chứng khoán Một lần nữa, thành công này đã khẳng địnhđược vị thế của Công ty trong lĩnh vực kiểm toán và tư vấn tài chính tại ViệtNam

Sau các lần tách và sáp nhập, mặc dù số lượng kiểm toán viên hành nghềgiảm nhưng chất lượng các dịch vụ được cung cấp bởi Công ty vẫn được đảmbảo Hơn thế nữa, đó chính là tiền đề cho sự phát triển của IFC trong nhữngnăm tới

Sự thành công của IFC được khẳng định không chỉ thông qua chất lượngdịch vụ cung cấp và sự tin cậy của khách hàng mà còn qua tốc độ gia tăng củadoanh thu trong các năm gần đây Doanh thu của Công ty cao trong lĩnh vựckiểm toán đặc biệt kiểm toán báo cáo tài chính, còn các lĩnh vực khác tuykhông cao nhưng tăng lên trong các năm Cụ thể:

Bảng 1.1 Cơ cấu doanh thu các năm của Công ty

Các loại dịch vụ Năm 2004 Năm 2005Cơ cấu doanh thu của các năm (%)Năm 2006

Kiểm toán Báo cáo quyết toán và đầu

1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lý tại công

ty IFC

1.2.1 Đặc điểm trong việc cung cấp dịch vụ

Các dịch vụ chuyên ngành của IFC khá đa dạng, tập trung vào năm lĩnhvực chính bao gồm: kiểm toán, kế toán, thuế, đào tạo và các giải pháp quản

lý Trong từng lĩnh vực có nhiều loại dịch vụ khác nhau Các loại dịch vụ nàyđược liệt kê trong Phụ lục 1

Số lượng các dịch vụ chuyên ngành của Công ty khá đa dạng Điều nàytạo ra thuận lợi và thách thức cho Công ty Việc cung cấp nhiều dịch vụ khiếnIFC có thể đáp ứng tất cả các nhu cẩu của khách hàng và tiếp cận được vớinhiều khách hàng hơn Tuy nhiên, mỗi loại dịch vụ lại đặt ra những yêu cầukhác nhau, đòi hỏi trình độ, chuyên môn nghề nghiệp cao

Tuy nhiên, theo số liệu thống kê doanh thu của các năm, dịch vụ Kiểmtoán báo cáo tài chính chiếm tỷ trọng cao trong tổng doanh thu, chiếm hơn50% Và dự đoán trong những năm tới con số này còn tăng cao hơn Chính vìthế, hiện nay IFC đang hướng tới việc nâng cao chất lượng nhân viên, cảithiện quy trình kiểm toán để có thể thực hiện cuộc kiểm toán báo cáo tài chínhtốt nhất với mức giá phí phù hợp

1.2.2 Đặc điểm khách hàng theo lĩnh vực

IFC cung cấp dịch vụ kiểm toán, tư vấn tài chính cho tất cả các khách hàng,trong nước và nước ngoài, thuộc các loại hình sở hữu khác nhau Trong 6 nămqua, công ty đã thực hiện nhiều cuộc kiểm toán cho các khách hàng từ Tổngcông ty lớn Việt Nam cho tới công ty có vốn đầu tư nước ngoài và các doanhnghiệp khác Một số khách hàng của Công ty được thống kê ở Phụ lục 2

Khách hàng của Công ty chủ yếu là các công ty, doanh nghiệp trongnước, thuộc loại hình doanh nghiệp Nhà nước, doanh nghiệp có vốn đầu tưnước ngoài, các công ty cổ phần Công ty hạn chế thực hiện kiểm toán đối cáccông ty TNHH vì rủi ro cao Cuối tháng 12 năm 2007, Công ty được Ủy banChứng khoán Nhà nước Việt Nam cho phép kiểm toán các công ty phát hành,

kinh doanh chứng khoán Vì vậy, sắp tới, Công ty sẽ hướng tới cung cấp dịch

vụ kiểm toán cho các công ty cổ phần, niêm yết trên thị trường chứng khoán.Đây chính là một cơ hội tốt, tạo điều kiện cho sự phát triển của Công ty

1.2.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý

Là một công ty TNHH có hai thành viên trở lên, bộ máy quản lý của IFCđược tổ chức theo mô hình quản lý tập trụng Công ty có 1 giám đốc điềuhành và 5 phó giám đốc điều hành Dưới phó giám đốc điều hành là các giámđốc chuyên môn theo lĩnh vực như kiểm toán, đào tạo, tư vấn… và cáctrưởng, phó phòng

Bộ máy quản lý của IFC được khái quát ở sơ đồ 1.1

Sơ đồ 1.1 Bộ máy quản lý của Công ty

Để tất cả các hoạt động được tổ chức, điều hành một cách hiệu quả,từng cấp quản lý, bộ phận được quy định quyền hạn và nghĩa vụ cụ thể trong

GIÁM ĐỐC ĐIỀU HÀNH

Các Giám đốc chuyên môn theo lĩnh vực (kiểm toán, thuế, tư vấn, đào tạo )

P Giám đốc điều hành 3

P Giám đốc điều hành 2

kế toán

Phòng Nghiệp

vụ II

quy chế nhân viên của công ty Cụ thể, Giám đốc Công ty có nhiệm vụ điềuhành mọi hoạt động của Công ty; phát triển các hoạt động dịch vụ; duy trì,

mở rộng mạng lưới khách hàng; quản lý, sử dụng tài sản và vốn của Công tymột cách hiệu quả; đào tạo, phát triển trình độ chuyên môn nghiệp vụ cũngnhư chăm lo đời sống vật chất, tinh thần cho cán bộ, nhân viên và trực tiếp chỉđạo chuyên môn một số phòng và hợp đồng lớn Phó giám đốc có nhiệm vụgiúp việc cho Giám đốc, thay mặt cho Giám đốc lãnh đạo Công ty trong thờigian Giám đốc đi vắng theo sự phân công của Giám đốc Trưởng phòng cácphòng ban có nhiệm vụ trực tiếp lãnh đạo phòng trong lĩnh vực, công việcđược giao; quản lý danh sách khách hàng thuộc phòng, hướng dẫn và đào tạonhân viên mới, quản lý về hành chính đối với nhân viên trong phòng; đối vớicác trưởng phòng kiểm toán/ tư vấn có nhiệm vụ soát xét File và Báo cáokiểm toán dự thảo, soát xét chi tiết kế hoạch kiểm toán, File làm việc để đảmbảo rằng File đã được hoàn thành trước khi trình Giám đốc và trước khixuống khách hàng

IFC được tổ chức thành 7 phòng ban: phòng NV1, phòng NV2, phòngNV3, phòng XDCB, phòng Tư vấn, phòng Hành chính – Kế toán Mỗi phòng

có chức năng riêng nhưng có sự liên kết chặt chẽ với nhau, góp phần tạo ra

sự lớn mạnh cho toàn Công ty Phòng Hành chính - kế toán chịu trách nhiệmđối các hoạt động diễn ra trong nội bộ công ty Các phòng NV1, phòng NV2,phòng NV3, phòng XDCB cung cấp các dịch vụ kiểm toán tư vấn cho kháchhàng Trong quá trình hoạt động, các phòng này đang dần có sự chuyên mônhoá theo đối tượng khách hàng Phòng NV1 kiểm toán khách hàng là các bưuđiện tại các tỉnh thành trên khắp cả nước Phòng NV2 kiểm toán đối cáckhách hàng là các Tổng công ty, các doanh nghiệp ,các cơ quan và tổ chứcNhà nước Phòng NV3 kiểm toán đối các khách hàng là các doanh nghiệp có

vốn đầu tư nước ngoài, các dự án quốc tế Phòng XDCB cung cấp dịch vụquyết toán công trình XDCB đối tất cả dự án xây dựng trên cả nước.

Tính đến thời điểm hiện nay, số lượng nhân viên của công ty trên 60người trong đó số lượng kiểm toán viên hành nghề là 12 người Trong quychế nhân viên của IFC, kiểm toán viên ( Audit Senior) gồm 3 bậc:

- Audit Senior 3: trên 4 năm kinh nghiệm kiểm toán tại IFC

- Audit Senior 2: trên 3 năm kinh nghiệm kiểm toán tại IFC

- Audit Senior 1: trên 2 năm kinh nghiệm kiểm toán tại IFC

Từng cấp bậc kiểm toán viên có nhiệm vụ và quyền hạn riêng AuditSenior (3) và (2) có nhiệm vụ và quyền hạn giống nhau là trợ giúp cho cácManager, chủ nhiệm kiểm toán các công việc liên quan cuộc kiểm toán Riêngđối với Audit Senior 3 có quyền phân công công việc cho kiểm toán viên vàtrợ lý kiểm toán, có quyền tiếp khách hàng khi có sự đồng ý của Manager vớimức chi phí dưới 0,5 triệu đồng và phải chịu trách nhiệm về giao dịch đó Đốicác hợp đồng lớn, Audit Senior 1 có trách nhiệm và quyền hạn giống như 1trợ lý kiểm toán, đối các khách hàng nhỏ thì theo sự phân công của Manager.Trợ lý kiểm toán (Audit junior) gồm 2 bậc:

- Audit Junior 2: Đã hết 2 năm kinh nghiệm tại IFC

- Audit Junior 1: Đã hết 1 năm kinh nghiệm tại IFC

Trợ lý kiểm toán (2) và (1) thực hiện các công việc được giao, có trợgiúp cho kiểm toán viên chính hoàn thiện các File kiểm toán Sự khác nhaugiữa junior 1 và junior 2 là junior2 được phép trao đổi với khách hàng liênquan đến nghiệp vụ phải có sự chấp thuận của KTV chính trở lê; quyền chủđộng liên hệ với khách hàng nhưng phải báo cáo với cấp cao hơn có liên quanđến nội dung trao đổi còn junior 1 không được trao đổi trực tiếp các vấn đềnghiệp vụ với khách hàng, không được phép liên hệ với khách hàng khi chưa

có sự đồng ý của Senior2 trở lên

Việc phân chia quyền hạn và trách nhiệm một cách rõ ràng như trên sẽđảm bảo các công việc được thực hiện theo đúng quy định về mặt thời gian

và chất lượng nhằm cung cấp những dịch vụ tốt nhất

Chương II: Tổ chức thực hiện kiểm toán

2.1 Đặc điểm trong việc cung cấp dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính

Việc kiểm toán Báo cáo tài chính nhằm mục đích đưa ra ý kiến độc lậpcủa kiểm toán viên về việc liệu các Báo cáo tài chính có phản ánh một cáchtrung thực và hợp lý hay không Việc kiểm toán phải được thực hiện phù hợpvới các Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam, các Chuẩn mực Kiểm toán Quốc tếđược chấp nhận tại Việt Nam và Quy chế Kiểm toán độc lập hiện hành ở ViệtNam

Kiểm toán Báo cáo tài chính sẽ được thực hiện theo các Văn bản Quyphạm pháp luật điển hình như: Luật Kế toán được Quốc hội thông qua ngày19/05/2003; Nghị định số 105/2004/NĐ-CP, ngày 31/03/2004 về kiểm toánđộc lập; và nhiều quyết định của Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc ban hành cácchuẩn mực Kế toán, Kiểm toán Việt Nam

Công việc Kiểm toán Báo cáo tài chính bao gồm:

• Kiểm tra, soát xét việc ghi chép kế toán và sổ sách kế toán của khách hàng;

Công việc này giúp kiểm toán viên tìm hiểu về chính sách kế toán, hìnhthức ghi sổ kế toán của khách hàng Từ đó, kiểm tra quy trình ghi sổ kế toán vàchính sách kế toán có phù hợp với Chuẩn mực Kế toán Việt Nam và có đượcthực hiện chính xác, đầy đủ hay không

• Kiểm tra, soát xét Báo cáo tài chính;

Kiểm tra, soát xét Báo cáo tài chính nhằm phát hiện ra những sai sót trongtrình bày BCTC, những biến động bất thường Căn cứ Báo cáo tài chính, theokinh nghiệm nghề nghiệp của mình, kiểm toán viên có thể phát hiện ra cáckhoản mục có khả năng sai sót trọng yếu

• Phân tích tình hình biến động về vốn của khách hàng trong kỳ

Trong năm tài chính được kiểm toán, kiểm toán viên chú ý đến tất cả cácnghiệp vụ liên quan tình hình biến động vốn Bên cạnh việc kiểm tra các thủtục liên quan các sự kiện dẫn đến sự biến động về vốn, kiểm toán viên cầnphân tích để tìm hiểu nguyên nhân, tính hợp lý, hiệu quả của sự biến động vốnđó

• Gửi thư xác nhận đối với các tài khoản ngân hàng, đầu tư, phải thu và phải trả;

Đối các khoản mục, các nghiệp vụ liên quan đến bên thứ ba, kiểm toánviên cần phải tiến hành gửi thư xác nhận nhằm nâng cao độ tin cậy của thôngtin Các khoản mục, nghiệp vụ mang tính trọng yếu thì việc gửi thư xác nhận

vô cùng quan trọng Thông thường, kiểm toán viên sẽ gửi thư xác nhận đối tàikhoản ngân hàng, đầu tư, phải thu và phải trả

• Quan sát thực tế đối với các tài sản cố định chủ yếu của khách hàng và kiểm tra việc phản ánh các tài sản đó tại ngày lập Bảng cân đối kế toán;

Việc quan sát thực tế đối tài sản cố định chủ yếu nhằm đảm bảo tính hiệnhữu của tài sản đó trên sổ sách của công ty khách hàng Ngoài ra, kiểm toánviên có thể đánh giá về tình trạng của tài sản, qua đó có thể đánh giá phươngpháp tính khấu hao và phân bổ chi phí khấu hao có phù hợp hay không

• Đánh giá tính đúng đắn của Hệ thống kiếm soát nội bộ của Công ty trong việc quản lý tiền mặt, hàng tồn kho, tài sản cố định để khẳng định tính hiện hữu, sở hữu, và giá trị của tiền mặt, tài sản cố định và hàng tồn kho tại ngày kết thúc năm tài chính;

Kết quả đánh giá giúp kiểm toán viên nhận định được rủi ro kiểm soát vàkhả năng có thể dựa vào báo cáo của hệ thống kiểm soát nội bộ để kiểm toán

• Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty đối với các hợp đồng cho thuê tài chính;

• Thực hiện các thủ tục kiểm toán khác hoặc các thủ tục thay thế cần thiết trong từng trường hợp cụ thể;

Trong quá trình kiểm toán, trong trường hợp cần thiết, kiểm toán viên cóthể thực hiện thêm các thủ tục kiểm toán khác Tuy nhiên, điều này cần có sựbàn bạc, thống nhất với cả nhóm kiểm toán và phải đảm bảo tiến độ công việc

về mặt thời gian

• Phát hành Báo cáo Kiểm toán;

Sau khi cuộc kiểm toán kết thúc, chủ nhiệm kiểm toán sẽ tập hợp số liệu

và lập báo cáo kiểm toán Sau khi được các manager, BGĐ soát xét thì báocáo kiểm toán được phát hành

• Phát hành Thư quản lý (nếu cần) đề cập đến những vấn đề còn hạn chế trong hệ thống kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ và đưa ra các đề xuất của Kiểm toán viên nhằm hoàn thiện các hệ thống này.

2.2 Phương pháp kiểm toán của IFC

Phương pháp kiểm toán của IFC (IFC Audit Methodology- IAM) về cơbản dựa trên các chuẩn mực kiểm toán quốc tế và các chuẩn mực kiểm toánViệt Nam, tham khảo phương pháp kiểm toán của các công ty kiểm toán hangđầu thế giới IAM dựa trên sự hiểu biết sâu sắc về lĩnh vực kinh doanh củakhách hàng, hệ thống kiểm soát nội bộ, và đánh giá rủi ro IAM là phươngpháp kiểm toán tập trung vào rủi ro, do đó sẽ hạn chế việc mở rộng công việcphải thực hiện ở các khu vực ít rủi ro hơn Với những những công cụ trợ giúp

kỹ thuật hiện có, IAM sẽ nhận diện được các rủi ro tiềm ẩn và tăng cườnghiểu biết về hoạt động kinh doanh của khách hàng trong suốt quá trình kiểmtoán

Với kinh nghiệm về kiểm toán Báo cáo tài chính và những hiểu biết sâusắc của kiểm toán viên về lĩnh vực hoạt động của khách hàng, sau khi thamgia kiểm kê, sẽ tổ chức cuộc kiểm toán theo các giai đoạn như sau:

Giai đoạn 1: Chuẩn bị và lập kế hoạch kiểm toán

Đây là giai đoạn đầu tiên và có vai trò quan trọng, chi phối tới chất lượngcủa toàn bộ cuộc kiểm toán Khi nhận được thư mời kiểm toán, Công ty sẽtiến hành lập kế hoạch kiểm toán và thống nhất với khách hàng về nội dung

và thời gian công việc Trong trường hợp cần thiết, Công ty cùng khách hàngkiểm kê hàng tồn kho Để lập một kế hoạch kiểm toán hoàn chỉnh, Công tythực hiện các bước công việc sau:

• Tổ chức các cuộc tiếp xúc với các thành viên chủ chốt của khách hàng;

Phó Giám đốc phụ trách khách hàng hoặc Trưởng nhóm kiểm toán liên

hệ trực tiếp và đặt lịch họp mặt để thu thập, trao đổi thông tin về tình hoạtđộng kinh doanh, môi trường kinh doanh……

• Thu thập các thông tin chung về khách hàng;

Các thông tin chung cần thu thập gồm lĩnh vực kinh doanh của kháchhàng, các đối thủ cạnh tranh mới và cũ, thị trường sản phẩm của kháchhàng…

• Xác định phạm vi công việc và kế hoạch kiểm toán tổng thể;

Trên cơ sở các thông tin vừa thu thập và yêu cầu kiểm toán của kháchhàng, Công ty phân loại cuộc kiểm toán ( kiểm toán hoạt động , kiểm toántuân thủ, kiểm toán tài chính…), mục tiêu cuộc kiểm toán, đối tượng cuộckiểm toán…Sau đó, trưởng nhóm kiểm toán xác định thời gian thực hiện đểlên kế hoạch kiểm toán tổng thể

• Soát xét sơ bộ các Báo cáo tài chính, các ghi chép kế toán và tài liệu của khách hàng;

Soát xét sơ bộ Báo cáo tài chính, các ghi chép kế toán và các tài liệukhác giúp kiểm toán nhận định sơ bộ tình hình kinh doanh của khách hàng,đánh giá rủi ro hợp đồng kiểm toán Từ đó, Công ty sẽ xem xét khả năng

chấp nhận hợp đồng kiểm toán hay không Nếu hợp đồng có rủi ro cao thìCông ty sẽ không chấp nhận.

• Thành lập nhóm kiểm toán và phân công riêng công việc cho từng thành viên;

Sau khi hợp đồng kiểm toán được ký kết, trên cơ sở khối lượng côngviệc và thời gian vừa xác định, Phó Giám đốc phụ trách thành lập nhóm kiểmtoán và phân công công việc cụ thể cho từng người trong nhóm Tùy theotrình độ chuyên môn và kinh nghiệm nghề nghiệp, mỗi người được phân côngkiểm toán các phần hành khác nhau

• Phác thảo kế hoạch kiểm toán chi tiết;

• Ban Giám đốc và giới thiệu nhóm kiểm toán với Ban Giám đốc Công ty khách hàng;

Ban Giám đốc giới thiệu nhóm kiểm toán với khách hàng, thống nhất

vế thời gian và các công việc kiểm toán sẽ thực hiện tại đơn vị khách hàng vàyêu cầu khách hàng chuẩn bị trước một số tài liệu phục vụ cho việc kiểmtoán

Giai đoạn 2: Thu thập và tổng hợp thông tin

• Thu thập toàn bộ các tài liệu và thông tin cần thiết cho việc kiểm toán;

• Trao đổi với khách hàng các tài liệu cần lập hoặc thu thập;

Hai bước công việc trên do từng thành viên trong nhóm kiểm toán thựchiên Kiểm toán phụ trách phần hành nào sẽ thu thập tài liệu liên quan phầnhành đó để thực hiện kiểm toán

• Phê chuẩn kế hoạch kiểm toán chi tiết.

Trên cơ sở các thông tin thu thập, trưởng nhóm kiểm toán đánh giá lạirủi ro kiểm toán và xây dựng kế hoạch kiểm toán chi tiết cho từng phần hànhnhư tiền, phải thu, phải trả, doanh thu, chi phí, tài sản…

Giai đoạn 3: Thực hiện kiểm toán

Công việc kiểm toán sẽ bao gồm, nhưng không giới hạn, các công việc sau:

• Kiểm tra tính tuân thủ hệ thống kiểm soát nội bộ với các văn bản quy

phạm pháp luật liên quan;

• Kiểm tra, soát xét việc ghi chép kế toán và sổ sách kế toán;

• Kiểm tra, soát xét Báo cáo tài chính;

• Soát xét các thủ tục thanh toán, các cam kết khác về tín dụng và thanh

toán;

• Soát xét kiểm soát các thủ tục đấu giá, mua sắm tài sản mới và thanh

toán cho các khoản đầu tư dở dang;

• Phân tích tình hình biến động về vốn trong kỳ;

• Gửi thư xác nhận đối với các tài khoản ngân hàng, đầu tư, phải thu và

phải trả;

• Quan sát thực tế đối với các tài sản cố định chủ yếu và kiểm tra việc

phản ánh các tài sản đó tại ngày lập Bảng cân đối kế toán;

• Đánh giá tính đúng đắn của Hệ thống kiếm soát nội bộ trong việc quản

lý tiền mặt, hàng tồn kho, tài sản cố định để khẳng định tính hiện hữu,

sở hữu, và giá trị của tiền mặt, tài sản cố định và hàng tồn kho tại ngày kết thúc kỳ kế toán;

• Phân tích các chỉ tiêu tài chính chủ yếu về khả năng sinh lời, khả năng

thanh toán, hiệu quả kinh doanh và khả năng tài chính;

• Thực hiện các thủ tục kiểm toán khác hoặc các thủ tục thay thế cần

thiết trong từng trường hợp cụ thể.

Trong quá trình thực hiện, kiểm toán viên ghi chép mọi phát hiện củamình vào giấy tờ làm việc Nếu có việc gì cần trao đổi thêm với khách hangthì đối trợ lý kiểm toán bậc 1 cần sự cho phép của chủ nhiệm kiểm toán Mọi

sự cố làm thay đổi kế hoạch kiểm toán cần thông báo cho chủ nhiệm kiểmtoán.

Giai đoạn 4: Chuẩn bị và phát hành Báo cáo Kiểm toán

• Tổng hợp kết quả kiểm toán;

Căn cứ vào các giấy tờ làm việc đã được soát xét, chủ nhiệm kiểm toántập hợp kết quả kiểm toán trên từng phần hành

• Giải quyết các vấn đề phát sinh trong quá trình kiểm toán;

Trong quá trình kiểm toán, nếu có bất kỳ vấn đề gì, kiểm toán viên ghichép vào giấy tờ làm việc của mình Sau đó, trưởng nhóm kiểm toán tập hợp,đánh giá tính trọng yếu của các vấn đề đó, tìm hiểu nguyên nhân và giải quyếtvấn đề

• Chuẩn bị dự thảo Báo cáo kiểm toán và Thư quản lý;

Sau khi tập hợp kết quả kiểm toán, trưởng nhóm kiểm toán lập báo cáokiểm toán và thư quản lý Báo cáo kiểm toán này cần trình lên các manager vàBGĐ soát xét

• Gửi các Báo cáo dự thảo cho Ban Giám đốc khách hàng;

• Thảo luận kết quả kiểm toán với Ban Giám đốc khách hàng;

• Hoàn chỉnh và phát hành chính thức Báo cáo Kiểm toán, Thư quản lý;

Báo cáo kiểm toán chính thức được lập căn cứ trên báo cáo dự thảo vànhững thảo luận với BGĐ Báo cáo kiểm toán này cần được trình lêncác manager soát xét trước khi chuyển xuống cho khách hàng

2.3.Kiểm soát chất lượng trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty IFC

2.3.1 Tuyển dụng và tiếp nhận nhân viên mới

Công việc này được thực hiện một cách công khai và phải có mục đíchlựa chọn rõ ràng Đối với nhân viên các phòng nghiệp vụ phải tham gia cácvòng thi tuyển và phỏng vấn; các môn thi bao gồm nghiệp vụ, tiếng Anh Đốivới nhân viên các bộ phận khác ( kế toán, hành chính …), việc tuyển dụng do