Kế toán nguyên vật liệu tại cty cổ phần thương mại phục hưng ”

việc nâng cao chất lượng quản lý và khả năng sử dụng vật liệu một cách có hiêuquả.Xuất phát từ ý nghĩa và tầm quan trọng trên, qua thực tế thời gian kiến tập tại Cty Cổ Phần Thương Mại P

MỤC LỤC

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT

DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ

PHẦN I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN PHỤC HƯNG … 1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN PHỤC HƯNG 1.1.1 Khái quát chung

1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển

1.1.3 Kết quả kinh doanh và đóng góp vào ngân sách nhà nước của Cty Cổ Phầ Phục Hưng 1.2 CHỨC NĂNG NHIỆM VỤ VÀ QUYỀN HẠN CỦA CÔNG TY

1.2.1 Chức năng

1.2.2 Nhiệm vụ và quyền hạn

1.3 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY

1.3.1 Loại hình kinh doanh và các loại hàng hóa, dịch vụ chủ yếu mà Công ty đang kinh doanh

1.3.2 Thị trường đầu vào, đầu ra của Công ty

1.3.3 Vốn kinh doanh của Công ty

1.3.4 Đặc điểm các nguồn lực chủ yếu của Công ty

1.4 ĐĂC ĐIỂM TỔ CHỨC SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY

1.4.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tại Công ty

1.4.2 Đặc điểm tổ chức quản lý

1.5 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY

1.5.1 Mô hình tổ chức kế toán tại Công ty

1.5.2 Bộ máy kế toán của Công ty

1.5.3 Hình thức kế toán mà Công ty đang áp dụng

2.1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu tại Công ty

2.1.1.2 Phân loại

2.1.1.3 Tính giá nguyên vật liệu

2.1.2 KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU

2.1.2.1 Quy trình, phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu

2.1.2.2 Kế toán tăng nguyên vật liệu

2.1.2.3 Kế toán giảm nguyên vật liệu

2.1.3 KẾ TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU

2.2 TỔ CHỨC SỔ VÀ GHI CHÉP VÀO SỔ THEO CÁC HÌNH THỨC CÒN LẠI .

2.2.1 Hình thức kế toán Nhật ký chung

2.2.1.1 Nguyên tắc, đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký chung

2.2.1.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung

2.2.1.3 Tổ chức ghi sổ theo hình thức kế toán Nhật ký chung

2.2.2 Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái

2.2.2.1 Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái

2.2.2.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái

2.2.2.3 Tổ chức ghi sổ theo hình thức kế toán “Nhật ký-Sổ cái”

PHẦN III MỘT SỐ Ý KIẾN VỀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY VÀ CÁC HÌNH THỨC CÒN LẠI

3.1 MỘT SỐ NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY

3.2 NHẬN XÉT HÌNH THỨC KẾ TOÁN MÀ CÔNG TY ĐANG ÁP DỤNG VÀ CÁC HÌNH THỨC CÒN LẠI

3.2.1 Hình thức kế toán “Chứng từ ghi sổ” công ty đang áp dụng

3.2.2 Hình thức Nhật ký chung

3.2.3 Hình thức Nhật ký-Sổ cái

KẾT LUẬN

PHỤ LỤC

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT

DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ

Danh mục bảng

Bảng 1.1: TÌNH HÌNH KINH DOANH VÀ ĐÓNG GÓP VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI PHỤC HƯNG

Bảng 1.2: SO SÁNH TÌNH HÌNH KINH DOANH VÀ ĐÓNG GÓP VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI PHỤC HƯNG

Bảng 1.3: TRÌNH ĐỘ LAO ĐỘNG

Bảng 1.4: TRÍCH KHẤU HAO TSCĐ QUA CÁC NĂM

Danh mục sơ đồ Sơ đồ 1.1: QUY TRÌNH THI CÔNG CÔNG TRÌNH

Sơ đồ 1.2: MÔ HÌNH TỔ CHỨC QUẢN LÝ TẠI CÔNG TRÌNH

Sơ đồ 1.3: BỘ MÁY TỔ CHỨC QUẢN LÝ CÔNG TY

Sơ đồ 1.4: BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY

Sơ đồ 1.5: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN “CHỨNG TỪ GHI SỔ”

Sơ đồ 2.1: QUY TRÌNH LẬP VÀ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ VỀ NVL

Sơ đồ 2.2: QUY TRÌNH HẠCH TOÁN THEO PHƯƠNG PHÁP THẺ SONG SONG

Sơ đồ 2.3: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT KÝ CHUNG

Sơ đồ 2.4: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT KÝ – SỔ CÁI

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường các doanh nghiệp sản xuất muốn tồn tại và pháttriển nhất định phải có phương pháp sản xuất phù hợp và phải sản xuất ra đượcnhững sản phẩm có chất lượng cao và giá cả hợp lý Một quy luật tất yếu trong nềnkinh tế thị trường là cạnh tranh Do vậy mà doanh nghiệp phải tìm mọi biện pháp đểđáp ứng và phát triển trên thương trường, đáp ứng được nhu cầu của người tiêudùng với chất lượng ngày càng cao, giá thành hạ Đó chính là mục đích chung củatất cả các doanh nghiệp sản xuất nói chung và ngành xây dựng nói riêng Nắm bắtđược thời thế trong bối cảnh đất nước đang chuyển mình trên con đường côngnghiệp hóa, hiện đại hóa với nhu cầu cơ sở hạ tầng, đô thị hóa ngày càng cao, ngànhxây dựng cơ bản luôn luôn không ngừng phấn đấu để góp phần phát triển nền kinh

tế đất nước Tuy nhiên trong thời gian vừa qua đầu tư xây dựng cơ bản còn thựchiện tràn lan, thiếu tập trung, công trình dở dang làm thất thoát kinh phí lớn và việc

đó đã được dần dần khắc phục cho đến ngày nay Trong tình hình đó việc đầu tưvốn phải được tăng cường quản lý chặt chẽ trong ngành xây dựng là một điều hếtsức cấp bách hiện nay

Để thực hiện được điều đó, vấn đề đầu tiên là cần phải hoạch toán đầy đủ, rõràng, chính xác vật liệu trong quá trình sản xuất vật chất Vì đây là yếu tố cơ bảntrong quá trình sản xuất, nó chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí và giá thành sảnphẩm của doanh nghiệp Chỉ cần một biến động nhỏ về chi phí nguyên vật liệu cũngảnh hưởng đến giá thành sản phẩm của doanh nghiệp, ảnh hưởng đến lợi nhuận, kếtquả kinh doanh của doanh nghiệp Vì vậy nguyên vật liệu đóng vai trò rất quantrọng trong quá trình sản xuất Các doanh nghiệp buộc phải quan tâm đến việc tiếtkiệm nguyên vật liệu mà vẫn đảm bảo chất lượng Đó cũng là biệp pháp đúng đắnnhất để tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp, tiết kiệm được chi phí, tăng khả năngcạnh tranh của doanh nghiệp trên thị trường

việc nâng cao chất lượng quản lý và khả năng sử dụng vật liệu một cách có hiêuquả.

Xuất phát từ ý nghĩa và tầm quan trọng trên, qua thực tế thời gian kiến tập tại

Cty Cổ Phần Thương Mại Phục Hưng , em đã chọn đề tài: “Kế toán nguyên vật liệu tại Cty Cổ Phần Thương Mại Phục Hưng ” để làm báo cáo thực tập tổng

Do hạn chế về thời gian, về kiến thức lý luận và thực tiễn nên bài báo cáokhông thể tránh khỏi những sai sót, vì vậy em kính mong nhận được ý kiến đónggóp của ban lãnh đạo Cty, quý thầy cô để bài báo cáo này được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cám ơn sự giúp đỡ nhiệt tình của Giám Đốc Công Tycùng các anh chị phòng kế toán đã chỉ bảo, hướng dẫn em trong suốt thời gian thựctập này

Hà Nội , ngày 22 tháng 11 năm 2014

Sinh viên thực hiện

MAI

Nguyễn Thị Mai

PHẦN I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI

PHỤC HƯNG

PHẦN THƯƠNG MẠI PHỤC HƯNG

1.1.1 Khái quát chung

 Tên công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI PHỤC HƯNG

 Tên giao dịch: ,LTD

 Tên viết tắt: ĐHT CO.,LTD

 Địa chỉ trụ sở chính: Tổ 45, khu dân cư An Hòa, Phường Khuê Trung,Quận Cẩm Lệ, Thành phố Đà Nẵng

 Điện thoại: 0511.3653955-3653956

 Mã số thuế: 0400450740

 Fax: 0511.3653956

 Loại hình doanh nghiệp: Cty TNHH 2 thành viên trở lên

 Quy mô hiện tại: Doanh nghiệp vừa và nhỏ

 Vốn điều lệ: 10.000.000 đồng

 Ngành nghề kinh doanh: Xây dựng công trình giao thông, hệ thốngcấp thoát nước, san lấp mặt bằng Xây dựng các công trình côngnghiệp, dân dụng Xây dựng cá công trình thủy lợi, thủy điện Tư vấnthiết kế các công trình xây dựng Kinh doanh bất động sản, dịch vụmôi giới bất động sản Tư vấn, thiết kế các công trình hạ tầng kỹthuật Trang trí nội thất Sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng.Thương mại, dịch vụ và kinh doanh xuất nhập khẩu hàng hóa

1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển

Sau một thời gian tìm hiểu và khảo sát thực tế Thành phố Hà Nội đangngày càng phát triển và điều tất yếu là phải đi kèm với việc phát triển cơ sở hạ tầng.Nhận thấy được nhu cầu đó và Cty Cổ Phần Phục Hưng đã được thành lập theogiấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 3202001066 do Sở Kế hoạch và đầu tưThành phố Hà Nội cấp ngày 12 tháng 12 năm 2002

Vốn điều lệ ban đầu: 1.200.000.000 đồng

Gồm 3 thành viên:

+ Võ Thị Hồng (40%) = 480.000.000 đồng+ Mai Vũ Đình Chương (30%) = 360.000.000 đồng+ Hoàng Thanh Bình (30%) = 360.000.000 đồng

Thay đổi vốn điều lệ lần thứ nhất ngày 10/06/2004:

Gồm 2 thành viên:

+ Võ Thị Hồng (76%) = 1.140.000.000 đồng+ Mai Vũ Đình Chương (24%) = 360.000.000 đồng

Thay đổi vốn điều lệ lần thứ hai ngày 11/03/2008:

Gồm 4 thành viên:

+ Võ Thị Hồng (94%) = 9.400.000.000 đồng+ Mai Vũ Đình Chương (4%) = 400.000.000 đồng+ Mai Vũ Thị Tường Vy (1%) = 100.000.000 đồng+ Nguyễn Thị Thôi (1%) = 100.000.000 đồngTrong những năm đầu mới thành lập, Cty Cổ Phần Phục Hưng khôngnhững phải đương đầu với sự cạnh tranh của các doanh nghiệp cùng ngành, mà bêncạnh đó Cty còn gặp nhiều trở ngại về mặt nhân lực, thị trường….và kinh nghiệmcủa Cty còn khá non trẻ, do đó mà Cty đã gặp nhiều khó khăn Trước tình hình đó,Ban lãnh đạo Cty đã huy động mọi nguồn lực và năng lực của mình, đề ra các chiếnlược kinh doanh, đầu tư đổi mới nhiều trang thiết bị máy móc, phương tiện vận tải,cải thiện điều kiện lao động cho công nhân, phát huy tính tự chủ sáng tạo của cán bộnhân viên, mở rộng thị trường, nâng cao chất lượng của sản phẩm

Trải qua những khó khăn ban đầu, với sự phấn đấu nỗ lực không ngừngcủa Cty cùng với sự giúp đỡ của các cơ quan ban nghành có liên quan mà Cty đã

mở rộng được thị trường cũng như quy mô SXKD của mình, từ đó nâng cao đượcdoanh thu của doanh nghiệp và cải thiện thu nhập cho người lao động, bên cạnh đócòn đáp ứng được nhu cầu của thị trương và khách hàng, từng bước nâng cao vàkhẳng định uy tín cũng như thương hiệu của Cty trên thị trường

1.1.3 Kết quả kinh doanh và đóng góp vào ngân sách nhà nước của Cty Cổ Phần Phục Hưng

Chính nhờ những thuận lợi kể trên mà trong những năm gần đây tình hìnhkinh doanh của Cty Cổ Phần Phục Hưng có nhiều chuyển biến thuận lợi, doanh thu

cũng như lợi nhuận ngày càng tăng nhanh thể hiện ở bảng số liệu sau:

Bảng 1.1-TÌNH HÌNH KINH DOANH VÀ ĐÓNG GÓP VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN PHỤC HƯNG

Bảng 1.2-SO SÁNH TÌNH HÌNH KINH DOANH VÀ ĐÓNG GÓP VÀO NGÂN

SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN PHỤC HƯNG

ĐVT: đồng

năm 2007

Năm 2009 so với năm 2008

Năm 2009 so với năm 2007

Qua bảng số liệu trên cho thấy kết quả kinh doanh của Cty rất thuận lợi,doanh thu cũng như lợi nhuận sau thuế tăng đáng kể Doanh thu năm 2008 là34.102.315.263 đồng đạt 250% so với năm 2007, năm 2009 là 90.524.549.051 đồngđạt 265% so với năm 2008 Tương tự như vậy ta thấy lợi nhuận sau thuế cũng tăngcao qua các năm, đạt trên 300% so với năm trước đó Khoảng thuế đóng góp chongân sách nhà nước cũng tăng qua các năm cũng tăng

1.2.1 Chức năng

Xây dựng các công trình dân dụng công nghiệp, thủy lợi, thủy điện, côngtrình hạ tầng kỹ thuật đô thị, khu công nghiệp, công trình giao thông, san lắp mặtbằng, xây dựng các cầu, cảng, cống Kinh doanh dịch vụ bất động sản, vận chuyểnhàng hóa, sản xuất vật liệu xây dựng, trang trí nội thất Tư vấn thiết kế các côngtrình hạ tầng kỹ thuật

1.2.2 Nhiệm vụ và quyền hạn

Đáp ứng nhu cầu của thị trường, phát huy những thành quả đạt được, tăngcường đầu tư, mở rộng quy mô sản xuất, đảm bảo công ăn việc làm cho người lao

động và cuối cùng là thu lợi về cho Cty Đảm bảo uy tín trong sản xuất cũng nhưchất lượng, thời gian thực hiện công trình đối với khách hàng Chấp hành nghiêmchỉnh chế độ chính sách do Nhà nước quy định bao gồm nộp thuế và thực hiện cácnghĩa vụ khác theo quy định của pháp luật.

1.3 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY 1.3.1 Loại hình kinh doanh và các loại hàng hóa, dịch vụ chủ yếu mà Công ty

đang kinh doanh

Cty Cổ Phần Phục Hưng đang hoạt động theo hai loại hình sản xuất vàdịch vụ Sản phẩm sản xuất chủ yếu là các loại gạch block lót vỉa hè Dịch vụ chủyếu là xây dựng các công trình giao thông đường bộ, xây dựng các công trình dândụng, công nghiệp và san lấp mặt bằng

1.3.2 Thị trường đầu vào, đầu ra của Công ty

 Đầu vào: Các nguyên vật liệu xây dựng như ximăng, gạch, thép, đá, cát…và

nhiên liệu như xăng, dầu… được mua chủ yếu trong thành phố

 Đầu ra: Chủ yếu thực hiện các gói thầu của các chủ đầu tư các công trình

dân dụng, giao thông, thủy lợi của Nhà nước

1.3.3 Vốn kinh doanh của Công ty

Vốn kinh doanh của Cty bao gồm Vốn chủ sở hữu của Cty là10.000.000.000 đồng chiếm 10,47% trong tổng nguồn vốn Nợ phải trả chiếm89,53% trong đó, chủ đầu tư ứng tiền trước cho nhà thầu chiếm hết 75,48% trongtổng nợ phải trả Phần còn lại do Cty vay ngân hàng và chiếm dụng của các Ctykhác

1.3.4 Đặc điểm các nguồn lực chủ yếu của Công ty

 Lao động: Hiện nay Cty có tổng số 200 lao động bao gồm đội ngũ cán bộ,

nhân viên quản lý, công nhân lành nghề, bảo vệ Cty đang áp dụng tính thờigian làm việc theo giờ hành chính đối với cán bộ nhân viên quản lý và ápdụng chế độ thời gian làm việc theo ca đối với công nhân sản xuất, thi côngcác công trình

 Tài sản cố định: Chủ yếu là máy móc, phương tiện, thiết bị, văn phòng làm

việc, kho bãi quản lý máy móc, thiết bị, vật liệu…

Bảng 1.4-TRÍCH KHẤU HAO TSCĐ QUA CÁC NĂM

ĐVT: đồng

1.4 ĐĂC ĐIỂM TỔ CHỨC SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC

QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY

1.4.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tại công ty

Sơ đồ 1.1: QUY TRÌNH THI CÔNG CÔNG TRÌNH Các giai đoạn của quy trình thi công công trình:

 Hồ sơ dự thầu: khi nhận được thông tin mời thầu thì ban lãnh đạo Cty cùng

Đưa công trìnhvào sử dụng

Nghiệm thucông trình

Thuyết minh biệnpháp thi công

Dự toán đấu thầu

Tham gia đấuthầu

Ký kết hợpđồng kinh tế

Nghiệm thutừng giai đoạn

Thi công côngtrình

Hồ sơ dự thầu

Đội cơ giới

 Biện pháp thi công: mô tả công trình, quy mô và đặc điểm của công trình,

đưa ra biên pháp thi công tổng hợp rồi sau đó đưa ra biện pháp thi công chitiết

 Dự toán đấu thầu:

- Lập bảng dự toán chi tiết gồm có khối lượng, đơn giá vật liệu, nhâncông, máy móc thi công

- Lập bảng vật tư và bù chênh lệch giá

- Lập bảng tính cước vận chuyển

- Từ bảng chi tiết trên lập bảng tổng hợp chi phí

 Tham gia đấu thầu: Cử người đi tham gia đấu thầu

 Ký kết hợp đồng kinh tế: sau khi đã trúng thầu thì ký kết hợp đồng kinh tế

bao gồm những điều khoản mà hai bên đã thỏa thuận

 Tiến hành thi công: sau khi ký kết hợp đồng kinh tế thì lập ban chỉ huy

công trường và tiến hành thi công

 Nghiệm thu từng giai đoạn: thi công xong giai đoạn nào thì tiến hành

nghiệm thu giai đoạn đó

 Nghiệm thu công trình: sau khi tất cả các giai đoạn hoàn thành xong, tiến

hành nghiệm thu toàn bộ công trình để đưa vào sử dụng

Ghi chú:

Quan hệ chỉ đạo

Quan hệ phối hợp

Sơ đồ 1.2-MÔ HÌNH TỔ CHỨC QUẢN LÝ TẠI CÔNG TRÌNH

Giám đốc điều hành trực tiếp chỉ đạo tại hiện trường thông qua ban chỉhuy công trường Các bộ phận của Cty và hiện trường có mối quan hệ chặt chẽ vớinhau thông qua ý kiến chỉ đạo trực tiếp của giám đốc và trực tiếp điều hành côngviệc thông qua ban chỉ huy công trường

Trách nhiệm của ban chỉ huy công trường và các bộ phận của công trường:+ Tổ chức chỉ đạo kỷ luật và triển khai thi công trực tiếp hiện trường

+ Đảm bảo tiến độ thi công và các yêu cầu kỹ thuật theo thiết kế quy định đểđạt hiệu quả và tiến độ tốt nhất

+ Quản lý, hướng dẫn các đội thi công, tổ chức và quản lý công nhân thựchiện tốt công việc được giao, đảm bảo an toàn lao động

1.4.2 Đặc điểm tổ chức quản lý

Ghi chú:

Quan hệ chỉ đạo

Quan hệ phối hợp

Sơ đồ 1.3-BỘ MÁY TỔ CHỨC QUẢN LÝ CÔNG TY

Chức năng và nhiệm vụ từng bộ phận trong Cty:

 Ban giám đốc: là người đại diện theo pháp luật, người điều hành mọi công

việc trong Cty, thực hiện quyền và nghĩa vụ của mình:

- Quyết định tất cả các vấn đề liên quan đến các hoạt động hằng ngàycủa Cty, chuẩn bị và tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh, kế hoạchđầu tư, ký kết hợp đồng

- Bố trí lại cơ cấu tổ chức, phương án sử dụng hoặc xử lý các khoản lỗtrong Cty

 Phòng tổ chức – hành chính: Tham mưu cho giám đốc Cty về việc tổ chức

tuyển dụng lao động, phân công sắp xếp nhân sự bố trí đều cho lao động trựctiếp cách tổ chức sản xuất Giúp giám đốc theo dõi tình hình công tác Cty,thực hiện chế độ thi đua khen thưởng-kỷ luật trong nhân viên để có cơ sở trảlương hợp lý Ngoài ra còn giúp giám đốc theo dõi tình hình công tác thựchiện chế độ chính sách tài liệu, công tác lưu trữ hồ sơ, công văn có liên quan

 Phòng tài chính - kế toán: Xây dựng kế hoạch tài chính, lập các dự toán

trên cơ sở kế hoạch sản xuất kinh doanh hằng năm cua Cty Phản ánh đúng

và chính xác các nghiệp vụ phát sinh trong quá trình hoạt động sản xuất kinhdoanh của Cty theo đúng pháp lệnh

 Phòng khoa học – kỹ thuật: lập ra phương án thi công công trình, giám sát

quá trình thi công, nghiệm thu từng giai đoạn và công trình để đảm bảo côngtrình đạt hiệu quả tiến độ và chất lượng tốt

 Khu thi công: mỗi khu thi công trình có mỗi ban chỉ huy công trình để chỉ

đạo thực hiện công trình

 Quản lý và sửa chữa xe: chịu trách nhiệm quản lý mua bán, thanh lý các

loại xe phục vụ thi công công trình

1.5.1 Mô hình tổ chức kế toán tại công ty

Tổ chức bộ máy kế toán là một trong những nội dung quan trọng hàngđầu trong tổ chức công tác của doanh nghiệp Căn cứ vào khối lượng công việc và

các nghiệp vụ phát sinh thì hiện tại Cty đang áp dụng tổ chức bộ máy kế toán theohình thức tập trung Tất cả các công việc đều được thực hiện dưới sự chỉ đạo của kếtoán trưởng và Cty hạch toán theo hình thức hạch toán độc lập.

KẾ TOÁN TRƯỞNG

Kế toán vật tư và thiết bị

Sơ đồ 1.4- BỘ MÁY KẾ TOÁN CÔNG TY

Chức năng và nhiệm vụ từng bộ phận kế toán

 Kế toán trưởng: là người có quyền điều hành toàn bộ công tác kế toán tài

chính, có chức năng tổ chức công tác kế toán, tổ chức hình thức hạch toán,kiểm tra các chứng từ thu chi, thanh toán Đồng thời phối hợp với kế toántổng hợp làm công tác tổng hợp quyết toán, lập báo cáo quyết toán cuối năm

 Kế toán tổng hợp: là người có trách nhiệm hướng dẫn tổng hợp, phân loại

chứng từ, định khoản các nghiệp vụ phát sinh, lập sổ sách kế toán cho từng

bộ phận của kế toán viên Làm công tác trực tiếp tổng hợp quyết toán lập báocáo

 Kế toán công trình: có nhiệm vụ quản lý việc thu chi tại mỗi công trình,

hướng dẫn công việc cho thủ kho và cùng thủ kho kiểm tra, quản lý, giám sáttình hình nhập-xuất-tồn vật tư, công cụ tại mỗi công trình Định kỳ hai ngàymột lần, kế toán công trình phải tập hợp các chứng từ thu-chi, phiếu nhập-xuất kho các loại vật tư có xác nhận của chỉ huy công trình gửi về phòng tàichính- kế toán để kịp thời cập nhật, báo cáo định kỳ cho lãnh đạo Cty

Chứng từ kế toán

Sổ quỹ

CHỨNG TỪ GHI SỔBảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ Cái

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Bảng cân đối số phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

 Kế toán vật tư và thiết bị: thường xuyên tìm nguồn vật tư cũng như thiết bị

phục vụ cho công trình ổn định, cập nhật giá cả kịp thời, tìm mối quan hệhợp tác với khách hàng nhằm cung cấp đầy đủ vật tư cho công trình

 Kế toán công nợ và tiền lương: theo dõi các khoản công nợ, các khoản thu

chi tiền mặt tạm ứng, hoàn ứng cho các bộ phận trong Cty

 Thủ quỹ: là người có trách nhiệm theo dõi tiền mặt cũng như tiền gủi ngân

hàng của Cty, lập báo cáo về quỹ tiền mặt, tiền gửi và tiền vay tại ngân hàng

1.5.3 Hình thức kế toán mà công ty đang áp dụng

Hiện tại Cty đang áp dụng hình thức “Chứng từ ghi sổ” để tổ chức ghi sổcác nghiệp vụ phát sinh

Sơ đồ 1.5:

TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN

CHỨNG TỪ GHI SỔ Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ:

 Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp kế toánchứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ,

kế toán lập Chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái Các chứng

từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào Sổ,Thẻ kế toán chi tiết có liên quan

 Cuối kỳ, phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chínhphát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phátsinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái Căn

cứ vào Sổ Cái lập ra Bảng Cân đối số phát sinh

 Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chitiết được dùng để làm Báo cáo tài chính

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phátsinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau,

và bằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Tổng số dư Nợ

và Tổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng số

dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng Tổng hợp chi tiết

1.5.4 Chính sách kế toán tại Công ty

- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm

- Đơn vị tiền tệ: VNĐ

- Chế độ kế toán áp dụng: công tác hạch toán kế toán tại Cty được thực hiện theoQuyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 của bộ trưởng Bộtài chính

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên

- Phương pháp tính khấu hao: phương pháp đường thẳng

- Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: phương pháp khấu trừ

PHẦN II THỰC HÀNH GHI SỔ KẾ TOÁN

2.1 TRÌNH TỰ GHI SỔ CỦA CÔNG TY

Cty Cổ PhầnThương Mại Phục Hưng áp dụng hình thức “Chứng từ ghi sổ”

để hạch toán Trong bài báo cáo này em xin trình bày các sổ và trình tự ghi sổ của Cty với phần hành kế toán NVL

2.1.1 ĐẶC ĐIỂM, PHÂN LOẠI, TÍNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU

2.1.1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu tại Công ty

NVL là những đối tượng lao động mà khi tham gia vào quá trình sản xuấtkinh doanh sẽ bị biến dạng hoặc tiêu hao hoàn toàn để cấu thành nên thực thể củasản phẩm

Hiện nay hoạt động chủ yếu ở Cty là hoàn thành các công trình do Ctynhận thầu Do vậy, Cty sử dụng một lượng lớn NVL và liên quan đến ngành xâydựng như: đá, ximăng, thép, sắt, cát… Vì dùng số lượng lớn nên Cty có thể phânloại chi tiết để dễ dàng trong việc quản lý và hạch toán

2.1.1.2 Phân loại

 Nguyên liệu, vật liệu chính: xi măng, gạch, sắt, thép, cát, sạn, đá… đều là

cơ sở chủ yếu hình thành nên sản phẩm của đơn vị xây dựng, các hạng mụccông trình

 Nguyên liệu, vật liệu phụ: gồm sơn, dầu, mỡ phục vụ cho quá trình thi công

 Nhiên liệu: Xăng, dầu cung cấp cho các phương tiện, máy móc thiết bị hoạt

động trong quá trình thi công

 Phụ tùng thay thế: Các loại chi tiết phụ tùng thay thế các loại máy móc,

máy cẩu, máy trộn bê tông và phụ tùng thay thế của xe ô-tô như mũi khoan,xăm, lốp ô-tô

 Phế liệu thu hồi: Các đoạn sắt, thép thừa, các vỏ bao xi măng, tre, gỗ không

dùng nữa trong quá trình thi công

2.1.1.3 Tính giá nguyên vật liệu

 Tính giá nguyên vật liệu nhập kho

Hiện nay Cty đang áp dụng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừnên tính giá NVL nhập kho được xác định như sau

Giá trị Trị giá mua Các chi phí Thuế Các khoảnthực tế = ghi trên hóa đơn + liên quan thu mua, + nhập + chiết khấuNVL của người bán vận chuyển, bốc dỡ khẩu giảm giá

mua vào (Chưa thuế GTGT) (Chưa thuế GTGT) ( nếu có) (nếu có)

Ví dụ: theo hóa đơn ngày 05/06/2010 Cty mua 10 tấn xi-măng Hải Vân về

nhập kho với đơn giá 960.000 đồng/tấn, thuế VAT 10%, chi phí vận chuyển măng về nhập kho là 100.000 đồng Vậy giá thực tế nhập kho 10 tấn xi-măng HảiVân này được tính như sau:

Giá thực tế

10 tấn xi-măng = 10 x 960.000 + 100.000 = 9.700.000 đồng

nhập kho

 Tính giá nguyên vật liệu xuất kho

Đặc điểm ngành xây dựng sử dụng các loại vật tư mua về nhập kho màkhông thể quản lý theo từng lần nhập về số lượng như cát, đá… Vì sau mỗi lần nhậpkho, NVL đã bị trộn lẫn số mới và số cũ nên hiện nay Cty đang áp dụng phươngpháp tính giá bình quân cả kỳ dự trữ cho NVL xuất kho

Tình hình trong tháng nhập 885 m3 đơn giá 150.000đ/m3Đơn giá

2.1.2.1 Quy trình, phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu

Kế toán chi tiết nguyên vật liệu là việc theo dõi, ghi chép sự biến động nhập xuấttồn kho của từng thứ vật liệu sử dụng trong sản xuất kinh doanh nhằm cung cấp thông tinchi tiết để quản trị từng danh điểm vật tư Công tác hạch toán chi tiết phải đảm bảo theodõi được tình hình nhập xuất tồn kho theo chỉ tiêu hiện vật và giá trị của từng danh điểmvật tư, phải tổng hợp được tình hình luân chuyển và tồn của từng danh điểm theo từng kho,từng bãi

Sơ đồ 2.1: QUY TRÌNH LẬP VÀ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ VỀ NVL

Hiện nay, Cty đang áp dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán chi tiết NVL

Ghisổ

Ngiên cứu nhu

cầu thu mua,

sử dụng NVL

Bảo quản, lưu trữ

Thủkho

KếtoánNVL

Ký hợpđồng muahàng, duyệtlệnh xuất

Lập phiếunhập,xuất kho

Nhận,xuấtNVL

Bộ phậncung ứng

từng thứ vật liệu ở từng kho theo chỉ tiêu số lượng.

Hàng ngày khi nhận được chứng từ nhập, xuất vật liệu, thủ kho tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ rồi ghi sổ số thực nhập, thực xuất vào thẻ kho trên cơ

sở các chứng từ đó

Cuối tháng, thủ kho tính ra tổng số nhập, xuất và số tồn cuối kỳ của từng loại vật liệu trên thẻ kho và đối chiếu số liệu với kế toán chi tiết vật tư

Tại phòng kế toán: Kế toán mở sổ hoặc thẻ chi tiết vật liệu ghi chép sự biến động

nhập, xuất, tồn của từng loại vật liệu cả về hiện vật và giá trị Hàng ngày, sau khi nhận được các chứng từ nhập, xuất kho vật liệu do thủ kho nộp, kế toán kiểm tra ghi đơn giá, tính thành tiền và phân loại chứng từ và vào sổ chi tiết vật liệu

Cuối kỳ kế toán tiến hành cộng sổ và tính ra số tồn kho cho từng loại vật liệu, đồng thời tiến hành đối chiếu số liệu trên sổ kế toán chi tiết vật liệu với thẻ kho tương ứng Căn

cứ vào các sổ kế toán chi tiết vật liệu kế toán lấy số liệu để ghi vào Bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật liệu

Phiếu xuất kho

Bảng tổng hợp nhập xuất tồn

Sổ kế toán tổng hợpPhiếu nhập kho

2.1.2.2 Kế toán tăng nguyên vật liệu

Tầng 3 , Nhà HH2 Khu Đô Thị Mới Phường

Yên Hòa , Cầu Giấy , Hàn Nội Độc lập - Tự do – Hạnh phúc

GIẤY ĐỀ NGHỊ NHẬP VẬT TƯ

Họ và tên: Nguyễn Văn Biên

Bộ phận công tác: Phòng kế hoạch

Lý do: Thi công công trình Cẩm Lệ

Kính mong lãnh đạo xem xét và duyệt

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)

Sau khi Giám đốc duyệt yêu cầu nhập vật tư, khi mua vật tư sẽ nhận được hóa đơn GTGT

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao khách hàng Ngày 02 tháng 06 năm 2012

Mẫu số 01 GTKL-3LLCU/2010N0038729

Số tài khoản:

Họ tên người mua:

Cầu Giấy , Hàn Nội

Tổng cộng tiền thanh toán: 24.200.000

Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi bốn triệu hai trăm ngàn đồng chẵn

Khi vật tư về kho, tiến hành lập biên bản kiểm nghiệm vật tư như sau

Tầng 3 , Nhà HH2 Khu Đô Thị Mới Phường

Yên Hòa , Cầu Giấy , Hàn Nội

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ BTC ngày

14/9/2006 của BTC)

BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ

Ngày 02 tháng 06 năm 2012Căn cứ HĐ số 0038729 ngày 02 tháng 06 năm 2012

Ban kiểm nghiệm gồm:

 Ông/ Bà: Bùi Đức Việt Chỉ huy trưởng công trình Cẩm Lệ Trưởng ban

 Ông/ Bà: Phan Thị Bích Thủy Kế toán công trình Cẩm Lệ Ủy viên

 Ông/ Bà: Võ Quang Thắng Thủ kho công trình Cẩm Lệ Ủy viên

 Ông/ Bà: Hồ Anh Tín Bên giao hàng Ủy viênPhương thức kiểm nghiệm: Kiểm tra đo đếm thực tế số lượng, chất lượng

Đã tiến hành kiểm nghiệm các loại vật tư sau:

Stt Tên vật tư Mã số

Đ V T

Số lượng theo chứng từ

Kết quả kiểm nghiệm

Ghi chú

Số đúng quy cách

Số sai quy cách

Ý kiến của ban kiểm nghiệm: Đạt yêu cầu

Kiểm nghiệm vật tư đạt yêu cầu, lập phiếu nhập kho

Tầng 3 , Nhà HH2 Khu Đô Thị Mới Phường

Yên Hòa , Cầu Giấy , Hàn Nội

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ BTC ngày 14/9/2006 của BTC)

Họ và tên người giao hàng: Công ty TNHH Thế Giới Xây Dựng

Theo HĐ số 0038729 ngày 02 tháng 06 năm 2012

Nhập tại kho: Công trình Cẩm Lệ

ĐV T

Số lượng

Đơn

Theo chứng từ

Thực nhận

Phiếu nhập kho được lập thành 3 liên, liên 1 giữ lại cuốn để lưu, liên 2 giaocho thủ kho ghi thẻ, sau đó chuyển cho kế toán vật tư để ghi sổ, và người giao hànggiữ liên 3

- Giấy đề nghị xuất vật tư

- Phiếu xuất kho

Dựa vào nhu cầu vật tư để thi công công trình, phòng kế hoạch lập giấy đề nghị xuất vật tư

Công ty Cổ Phần Thương Mại Phục Hưng CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA

VIỆT NAM

Tầng 3 , Nhà HH2 Khu Đô Thị Mới Phường

Yên Hòa , Cầu Giấy , Hàn Nội Độc lập - Tự do – Hạnh phúc

GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƯ

Họ và tên: Nguyễn Văn Biên

Bộ phận công tác: Phòng kế hoạch

Lý do: Thi công công trình Cẩm Lệ

Kính mong lãnh đạo xem xét và duyệt

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)