Hoàn thiện kế toán bán hàng tại công ty TNHH Dược phẩm Sao Đỏ

Nhận thức được tầm quan trọng của khâu bánhàng trong các doanh nghiệp kinh doanh thương mại em đã chọn đề tài : “Hoàn thiện kế toán bán hàng tại công ty TNHH Dược phẩm Sao Đỏ ” để viết c

MỤC LỤC

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH DƯỢC PHẨM SAO ĐỎ 3

1.1.Đặc điểm hoạt động bán hàng của công ty TNHH Dược phẩm Sao Đỏ 3

1.1.1 Danh mục hàng bán của công ty 3

1.1.2 Thị trường của công ty 6

1.1.3 Phương thức bán hàng của công ty 6

1.2 Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công Ty TNHH Dược phẩm Sao Đỏ 8

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH DƯỢC PHẨM SAO ĐỎ 11

2.1 Kế toán doanh thu 11

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán 12

2.1.2 Kế toán chi tiết về doanh thu 20

2.1.3 Kế toán tổng hợp về doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 24

2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 28

2.2.1 Chứng từ và thủ tục kế toán 28

2.2.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán 35

2.2.3 Kế toán tổng hợp về giá vốn hàng bán 40

2.3 Kế toán chi phí bán hàng 41

2.3.1 Chứng từ và thủ tục kế toán 42

2.3.2 Kế toán chi tiết chi phí bán hàng 48

2.3.3 Kế toán tổng hợp về chi phí bán hàng 57

CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY

TNHH DƯỢC PHẨM SAO ĐỎ 59

3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán bán hàng tại công ty và phương hướng hoàn thiện 59

3.1.1 Ưu điểm 60

3.1.2 Nhược điểm 63

3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 63

3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế toán bán hàng tại công ty TNHH Dược phẩm Sao Đỏ 64

3.2.1 Về công tác quản lý bán hàng 65

KẾT LUẬN 68

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU

SƠ ĐỒ

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán doanh thu 13

Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ kế toán doanh thu 19

Sơ đồ 2.3: Quy trình luân chuyển chứng từ giá vốn hàng bán (phiếu xuất kho) 30

Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế toán giá vốn hàng bán 34

Sơ đồ 2.5: Trình tự ghi sổ chi phí bán hàng 47

BẢNG Bảng 2.1: Hóa đơn giá trị gia tăng 15

Bảng 2.2 Hóa đơn giá trị gia tăng 16

Bảng 2.3: Hóa đơn giá trị gia tăng 17

Bảng 2.4: Phiếu Thu 18

Bảng 2.5: Sổ chi tiết doanh thu 21

Bảng 2.6: Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu 23

Bảng 2.7: Sổ Nhật Ký Chung 24

Bảng 2.8: Sổ Cái tài khoản doanh thu bán hàng 25

Bảng 2.9: Sổ chi tiết tài khoản chiết khấu thương mại 26

Bảng 2.10: Sổ Cái tài khoản chiết khấu thương mại 27

Bảng 2.11: Phiếu Xuất Kho 31

Bảng 2.12: Phiếu Xuất Kho 32

Bảng 2.13: Phiếu Xuất Kho 33

Bảng 2.14: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán 36

Bảng 2.15 Bảng tổng hợp chi tiết giá vốn hàng bán 38

Bảng 2.16: Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn hàng hóa 39

Bảng 2.17: Sổ Cái tài khoản hàng hóa 40

Bảng 2.19: Bảng chấm công 43

Bảng 2.20: Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ 46

Bảng 2.21 : Sổ chi tiết TK 642.1 49

Bảng 2.22: Sổ chi tiết TK 642.3 50

Bảng 2.23 Bảng phân bổ tiền lương và BHXH 51

Bảng 2.24: Sổ chi tiết TK 642.4 55

Bảng 2.25: Sổ chi tiết TK 642.7 56

Bảng 2.26: Bảng tổng hợp chi tiết chi phí bán hàng 57

Bảng 2.27: Sổ Cái tài khoản chi phí bán hàng 58

LỜI MỞ ĐẦU

Ngày nay, trong xu thế toàn cầu hóa, hội nhập hóa mọi mặt trong đờisống xã hội đều thay đổi, phát triển không ngừng, đặc biệt là trong lĩnh vựckinh tế Thị trường của các doanh nghiệp không bị giới hạn bởi phạm vi trongnội địa mà là cả thế giới Trong sự cạnh tranh gay gắt, để tồn tại và phát triểntrên thị trường các doanh nghiệp Việt Nam phải có phương án kinh doanhhiệu quả Bất kể một doanh nghiệp nào hoạt động cũng vì mục tiêu lợi nhuận,

vì lợi nhuận chính là "nhựa sống" của doanh nghiệp Để thu được lợi nhuận,tăng thị phần trên thị trường, doanh nghiệp phải tìm cách tiêu thụ hàng hóa.Đây là khâu cuối cùng và cũng là một khâu quan trọng của các doanh nghiệp

Để đứng vững phát triển trong điều kiện có sự cạnh tranh gay gắt cácdoanh nghiệp phải nắm bắt và đáp ứng được nhu cầu, tâm lý của người tiêudùng với sản phẩm có chất lượng cao, giá thành hạ, mẫu mã phong phú, đadạng chủng loại Muốn vậy các doanh nghiệp cần phải quản lý chặt chẽ tất cảcác quy trình kinh doanh của công ty mình để đảm bảo việc bảo toàn và tăngnhanh tốc độ luân chuyển vốn, giữ uy tín với bạn hàng, thực hiện đầy đủnghĩa vụ với Nhà Nước, cải thiện đời sống vật chất và tinh thần của cán bộcông nhân viên, doanh nghiệp đảm bảo có lợi nhuận để tích lũy mở rộng pháttriển sản xuất kinh doanh Đối với doanh nghiệp kinh thương mại thì hoạtđộng lưu thông phân phối hàng hóa trên thị trường thì phải quản lý chặt chẽkhâu mua hàng và bán hàng Nhận thức được tầm quan trọng của khâu bánhàng trong các doanh nghiệp kinh doanh thương mại em đã chọn đề tài :

“Hoàn thiện kế toán bán hàng tại công ty TNHH Dược phẩm Sao Đỏ ” để

viết chuyên đề thực tập tốt nghiệp của mình

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp được chia làm 3 chương

Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của

Chương 2: Thực trạng kế toán bán hàng tại công ty TNHH Dược phẩm Sao Đỏ.

Chương 3: Hoàn thiện kế toán bán hàng tại công ty TNHH Dược phẩm Sao Đỏ.

Trong quá trình thực tập em đã được sự chỉ dẫn, giúp đỡ nhiệt tình củaThạc sỹ Tạ Thu Trang cùng các anh chị cán bộ kế toán Công ty TNHH Dượcphẩm Sao Đỏ Tuy nhiên do thời gian thực tập không dài, kiến thức của bảnthân còn hạn chế nên không tránh khỏi những thiếu sót Vì vậy em rất mong

sự giúp đỡ của cô giáo và các anh chị kế toán Công ty để chuyên đề của emđược hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG

BÁN HÀNG CỦA CƠNG TY TNHH DƯỢC PHẨM SAO ĐỎ

1.1 Đặc điểm hoạt động bán hàng của công ty TNHH Dược phẩm Sao Đỏ

Bán hàng là khâu cuối cùng trong hoạt động kinh doanh, là quá trìnhthực hiện giá trị của hàng hóa Nói khác đi, bán hàng là quá trình doanhnghiệp chuyển giao hàng hóa của mình cho khách hàng và khách hàng trả tiềnhay chấp nhận trả tiền cho doanh nghiệp

Trong qua quá trình kinh doanh của doanh nghiệp, hàng hóa bán được

là yếu tố quan trọng cho sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp Hàng hóađạt tiêu chuẩn chất lượng cao, giá thành hạ thì hàng hóa của doanh nghiệptiêu thụ nhanh mang lại lợi nhuận cho doanh nghiệp, đảm bảo cho doanhnghiệp một vị trí vững chắc trên thị trường

Như vậy công tác bán hàng có ý nghĩa hết sức to lớn Nó là công đoạncuối cùng của giai đoạn tái sản xuất Doanh nghiệp khi thực hiện tốt công tácbán hàng sẽ tạo điều kiện thu hồi vốn, bù đắp chi phí, thực hiện nghĩa vụ vớiNgân sách Nhà Nước thông qua việc nộp thuế, đầu tư phát triển tiếp, nâng caođời sống của người lao động trong doanh nghiệp

Công ty TNHH Dược phẩm Sao Đỏ là một công ty kinh doanh thươngmại nên khâu bán hàng là một khâu quan trọng trong hoạt động của công ty,khẳng định sự tồn tại và phát triển của công ty

1.1.1 Danh mục hàng bán của công ty

Công ty TNHH Dược phẩm Sao Đỏ chuyên cung cấp thuốc thành phẩmsản xuất trong nước và nhập khẩu từ nước ngoài Các mặt hàng của công ty đadạng, phong phú bao gồm nhiều loại thuốc, cụ thể như sau:

Thuốc chữa dạ dày: Ramprozole, Lopios

 Thuốc tim mạch: Haepril, satimate, redhem…

 Thuốc kháng sinh: Ixib – 200mg, Dafcef, Dasrocef – 200mg,Metronidazole, Redcef, Miarotin, erysac…

 Thuốc thần kinh: Redpentin, redgatin, Jeil Citimex

 Thuốc bổ gan, điều trị bệnh gan: Hight liver, Heposaren S, redliver,redliver H…

 Thuốc ho, cảm cúm: Dacodex, daflumex, bổ phế chỉ khái lộ,Nobesta…

 Thuốc dị ứng: Phivolte

 Thuốc bổ: Damfull, redtri B, Redtamin

 Thuốc tăng cường miễn dịch: Dafendol

 Thuốc giảm đau do bong gân, gãy xương: yuhan antiplamines

 Thực phẩm chức năng: vitamin tổng hợp : Dasmulti cam, chanh

 Nước vệ sinh phụ nữ: Nước vệ sinh phụ nữ hoa hồng Pháp

 Thuốc tra mắt: Vinaroto

Danh mục hàng hóa của Công ty được mã hóa như sau:

1.1.2 Thị trường của công ty

Công ty TNHH Dược phẩm Sao Đỏ là một công ty chuyên kinh doanhdược phẩm Hiện tại thị trường tiêu thụ hàng hóa của Công ty có thể chiathành 2 loại: Thị trường OTC và thị trường ETC

Thị trường OTC là các nhà thuốc bán lẻ tại Hà Nội và các tỉnh, thànhphố trong cả nước Thị trường này tiêu thụ chủ yếu các sản phẩm thuốc sản

xuất trong nước là các nhà thuốc bán lẻ.

lẻ, các đại lý phân phối ở Hà Nội cũng như các tỉnh, các bệnh viện từ tuyếntỉnh đến Trung ương Do vậy, đến nay với gần 10 năm thành lập Công ty đã

có một mạng lưới khách hàng phủ rông khắp trên cả nước, từ miền Bắc tớimiền Trung và miền Nam

1.1.3 Phương thức bán hàng của công ty

Công tác bán hàng phải luôn được đảm bảo do đó cần phải có sự phốihợp nhịp nhàng, linh hoạt giữa các bộ phận phòng ban trong công ty, công ty

đã giữ được uy tín và đã tạo mối quan hệ với khách hàng trong những nămqua Chính vì vậy, trong cuộc cạnh tranh với các sản phẩm cùng loại trên thịtrường, sản phẩm của công ty luôn giữ vị trí quan trọng, điều đó tạo cho hoạtđộng kinh doanh của công ty trong những năm gần đây đạt nhiều thành tích

Công ty thực hiện hoạt động bán hàng của mình theo phương thức là bánbuôn, là bán hàng cho các tổ chức bán lẻ, là các nhà thuốc tư nhân trên địa bànthành phố Hà Nội, các đại lý tại các tỉnh, thành phố trên cả nước, các Bệnh viện

từ tuyến tỉnh đến tuyến Trung ương…

 Hình thức bán buôn của công ty có 2 hình thức là bán buôn qua kho

và bán buôn vận chuyển thẳng

 Bán buôn qua kho (bán trực tiếp và gửi bán hàng hóa): hình thứcnày doanh nghiệp mua hàng về nhập kho sau đó khi có khách yêu cầu muacông ty xuất hàng để bán, gửi hàng bán

 Bán theo phương thức chuyển hàng: theo hợp đồng đã ký kết công

ty chuyển hàng hóa đến kho hoặc địa điểm bên mua đã quy định để giao hàng

 Bán hàng theo phương thức hàng gửi bán: theo hợp đồng đã ký kếtcông ty xuất hàng nhờ cơ quan vận tải chuyển hàng giao cho bên mua

thanh toán Theo hình thức này hàng mua không đem về nhập kho mà đượcbán ngay hoặc gửi bán

 Quy trình bán hàng cụ thể như sau:

 Phương thức thanh toán:

Có hai phương thức thanh toán: Thanh toán bằng tiền mặt và chuyển khoảnqua ngân hàng

Nhập thuốc

thành phẩm

Phân phối thuốc cho các Bệnh viện

Phân phối thuốc cho các đại lý, nhà

thuốc.

1.2 Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công Ty TNHH Dược phẩm Sao Đỏ

Mặc dù chiến lược marketing và phân phối của công ty thể hiện đượcmối quan hệ giữa công ty và thị trường nhưng việc áp dụng những chiến lược

ấy hoàn toàn là trách nhiệm của từng cá nhân đại diện bán hàng Vấn đề cònlại là công ty phải xây dựng một mô hình tổ chức hoạt động bán hàng củamình thể hiện được chính sách marketing và phân phối của họ, đồng thời tạođiều kiện để lực lượng bán hàng thể hiện được chiến lược công ty Việc xâydựng mô hình tổ chức ấy đòi hỏi phải có sự thấu hiểu từng loại lực lượng bánhàng những chỉ tiêu chiến lược phân phối và những phương án mô hình tổchức khác nhau

Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng chính là tổ chức lực lượng bánhàng Lực lượng bán hàng là cầu nối cơ bản nhất giữa công ty và thị trường.Lực lượng bán hàng của công ty bao gồm tất cả những nhân viên có tráchnhiệm trực tiếp đến hoạt động bán hàng Lực lượng này lại có thể được chiathành 2 loại: bên trong và bên ngoài

Lực lượng bán hàng bên trong (tại chỗ): Hầu hết lực lượng bán hàngbên trong tập trung ở một cơ quan, ở văn phòng và liên hệ với khách hàng chủyếu thông qua điện thoại Lực lượng bán hàng này có thể được dựng như lựclượng chính yếu của công ty, là lực lượng hỗ trợ cho lực lượng bán hàng hoạtđộng bên ngoài công ty Lực lượng này bao gồm có giám đốc, các trưởngphòng, nhân viên kế toán, nhân viên kho

Lực lượng bên ngoài công ty có trách nhiệm bán hàng, cung ứng dich

vụ cho khách hàng thông qua giao dịch trực tiếp với khách hàng Lực lượngbán hàng hoạt động bên ngoài này hàng ngày trình bày sản phẩm của công tycho khách hàng và khách hàng tiềm năng

Để việc bán hàng đạt hiệu quả và thu được kết quả cao nhất đòi hỏiphải có sự kết hợp chặt chẽ giữa các lực lượng bán hàng ( giữa các phòng ban)

từ việc tìm kiếm nguồn hàng, mua hàng, nhập hàng, bảo quản kiểm tra, tìmđầu ra, tính toán lãi lỗ… dưới đây là nhiệm vụ, chức năng của các phòng banliên quan đến hoạt động bán hàng:

phẩm Việc bán hàng có phát triển được hay không một phần phụ thuộc vàoviệc năng động của công ty là như thế nào Phòng kinh doanh có nhiệm vụquản lý, chăm sóc hệ thống khách hàng Khai thác và phát triển thị trường dựatheo chiến lược phát triển của công ty Đánh giá nhu cầu của khách hàng, xâydựng và thực hiện các kế hoạch kinh doanh nhằm phát triển sản phẩm, mởrộng hệ thống đại lý Nhân viên kinh doanh có nhiệm vụ xây dựng hoặc đềxuất xây dựng các mối quan hệ chiến lược nhằm quảng công ty, hỗ trợ cácnhân viên kinh doanh quảng cáo sản phẩm

Để khách hàng biết đến công ty và các sản phẩm của công ty thì côngtác quảng cáo, tiếp thị cung khá quan trọng Bộ phận kinh doanh chịu tráchnhiệm về vấn đề này Hiện nay, công ty đăng tải quảng cáo sản phẩm trên một

số báo như báo sức khỏe và đời sống, Mẹ và bộ

Phòng kinh doanh chịu trách nhiệm ký kết hợp đồng bán hàng, hợpđồng phải hợp pháp, hợp lệ, bao gồm đầy đủ các nội dung quan trong như:quy định về sản phẩm, địa điểm, thời gian, phương thức giao hàng, thanh toántiền hàng, trách nhiệm của các bên Hai bên ký kết và sao ra thành các bản đểlưu giữ và có giá trị pháp lý như nhau

Bộ phận kinh doanh cử người vận chuyển và giao hàng đúng nơi quyđịnh đã thỏa thuận với khách hàng Phương tiện vận chuyển có thể là của công

ty hoặc thuê ngoài

Kho Hàng:

+ Quản lý kho hàng Sắp xếp hàng hóa gọn gàng, ngăn nắp

+ Giữ gìn, bảo quản tránh mất mát hỏng hóc hàng hóa

+ Chịu trách nhiệm xuất, nhập hàng hóa chặt chẽ, phản ánh kịp thời chính xác thông tin số liệu cho phòng kinh doanh và cấp trên

 Giao Nhận:

+ Thực hiện việc vận chuyển hàng hóa

+ Giao dịch trực tiếp với khách hàng

+ Cập nhật thông tin và thu nhận những phản hồi của khách hàng

Phòng kế toán

+ Theo dõi hàng bán về mặt số lượng và giá trị

+ Cập nhật đầy đủ các chứng từ và phản ánh đầy đủ vào sổ kế toán+ Cung cấp thông tin về kết quả kinh doanh của công ty

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠI

CÔNG TY TNHH DƯỢC PHẨM SAO ĐỎ

2.1 Kế toán doanh thu

Doanh thu bán hàng là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thuđược trong kỳ kế toán phát sinh từ hoạt động kinh doanh thông thường củadoanh nghiệp

Công ty TNHH Dược phẩm Sao Đỏ áp dụng tính thuế GTGT phải nộptheo phương pháp khấu trừ nên doanh thu bán hàng là doanh thu chưa tínhthuế GTGT và doanh nghiệp sử dụng “Hóa đơn giá trị gia tăng” Công ty cócác khoản giảm trừ: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, doanh thuhàng bán bị trả lại

Chiết khấu thương mại (TK 521): là khoản tiền mà công ty đã giảm trừhoặc đã thanh toán cho khách hàng khi khách mua hàng với khối lượng lớn(ghi trên hợp đồng kinh tế về việc thỏa thuận chiết khấu thương mại)

Giảm giá hàng bán (TK 532): Là khoản tiền mà công ty giảm trừ chokhách hàng khi do hàng hóa kém phẩm chất, không đúng quy cách theo quyđịnh trong hợp đồng kinh tế

Hàng bán bị trả lại (TK531): Là số hàng khách trả lại công ty do viphạm cam kết, vi phạm hợp đồng kinh tế, hàng bị kém mất phẩm chất, khôngđúng chủng loại, quy cách

Tất cả các khoản giảm trừ doanh thu trong kỳ phát sinh được phản ánhvào bên Nợ của TK tương ứng (TK 521, TK531, TK532), đến cuối kỳ tổngcộng của các TK đó được kết chuyển sang tài khoản doanh thu của hàng bán

để xác định doanh thu thuần của kỳ báo cáo

Doanh thu được ghi nhận theo Quyết định số 48/2006/QĐ - BTC ngày14/9/2006 của Bộ Tài Chính và các quy định của chế độ kế toán hiện hành

Doanh thu thuần

Tổng doanhthu tiêu thụ -

Các khoản giảm trừdoanh thuCác khoản giảm trừ DT = Chiết khấu + Giảmgiá + DT hàng bán bị trả lại

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

 Bảng thanh toán đại lý ký gửi

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán doanh thu

Lập hóa đơn GTGT

Kế toán thanh toán

Lập phiếu thu

Thủ kho

Xuất hàng

Kế toán bán hàng

Ghi sổ chi tiết, lập bảng tổng hợp chi tiết hàng bán, doanh thu

Kế toán tổng hợp

Ghi nhật

ký chung,

Sổ Cái, lập BCĐ

số phát sinh, BCTC

Bảo quản

và lưu trữ

Thủ quỹ

Thu tiền

(8) (8)

 Đối với trường hợp bán buôn thu tiền ngay thì thực hiện tất cả cácbước của quy trình luân chuyển chứng từ Công ty áp dụng chính sách chiếtkhấu với khách hàng thanh toán ngay khi nhận hàng có đơn hàng từ 1 triệuđồng đến 2 triệu đồng, còn từ 2 triệu đồng trở lên được chiết khấu 3%.

 Đối với trường hợp bán buôn mà khách hàng chưa trả tiền thì khôngthực hiện bước bước 3 và bước 4 thì không được chiết khấu

 Đối trường hợp bán buôn không qua kho không thực hiện bước 5

 Thủ tục kế toán

Khi khách hàng có nhu cầu xin mua hàng thì kế toán bán hàng lập hóađơn GTGT, hóa đơn GTGT được lập thành 4 liên: liên 1 lưu tại quyển; liên 2giao cho khách; liên 3 thanh toán, liên 4: lưu kho, kế toán bán hàng đưa hóađơn GTGT cho kế toán trưởng và giám đốc ký

Bảng 2.1: Hóa đơn giá trị gia tăng

CÔNG TY TNHH DƯỢC PHẨM SAO ĐỎ Địa chỉ: Số 63 Vũ Ngọc Phan, Lỏng Hạ, Đống Đa, Hà Nội- ĐT: 04 62753323- Fax: 04 62753326

Số TK: 37824019 tại ngân hàng TMCP Á Châu – Phòng giao dịch Trần Duy Hưng

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 1: ( Lưu)

Ngày 12 tháng 12 năm 2012

Mẫu số: 01GTKT4/001

Ký hiệu: SD/11P Số: 0001234

Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Nhà thuốc viện Tai Mũi Họng TW

Địa chỉ:Số 78 Giải Phóng, Đống Đa, Hà Nội.

Hình thức thanh toán: TM/CK Mã số thuế:

-Số tài khoản: Tại ngân hàng:

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Số tiền viết bằng chữ: Mười lăm triệu, bảy trăm năm mươi đồng./

Bảng 2.2 Hóa đơn giá trị gia tăng

CÔNG TY TNHH DƯỢC PHẨM SAO ĐỎ Địa chỉ: Số 63 Vũ Ngọc Phan, Lỏng Hạ, Đống Đa, Hà Nội- ĐT: 04 62753323- Fax: 04 62753326

Số TK: 37824019 tại ngân hàng TMCP Á Châu – Phòng giao dịch Trần Duy Hưng

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 1: ( Lưu)

Ngày 12 tháng 12 năm 2012

Mẫu số: 01GTKT4/001

Ký hiệu: SD/11P Số: 0001242

Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Bệnh viện Melatec

Địa chỉ: Số 51 Nghĩa Dũng, Hoàn Kiếm, Hà Nội.

Hình thức thanh toán: TM/CK Mã số thuế:

-Số tài khoản: Tại ngân hàng:

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Chiết khấu: 240 000

Cộng tiền hàng: 4 560 000 Thuế suất GTGT: 5 % Tiền thuế GTGT: 228 000 Tổng cộng tiền hàng thanh toán: 4 788 000

Số tiền viết bằng chữ: Bốn triệu bảy tram tám tám ngàn đồng./

( Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)

Bảng 2.3: Hóa đơn giá trị gia tăng

CÔNG TY TNHH DƯỢC PHẨM SAO ĐỎ

Địa chỉ: Số 63 Vũ Ngọc Phan, Lỏng Hạ, Đống Đa, Hà Nội- ĐT: 04 62753323- Fax: 04 62753326

Số TK: 37824019 tại ngân hàng TMCP Á Châu – Phòng giao dịch Trần Duy Hưng

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 1: ( Lưu)

Ngày 25 tháng 12 năm 2012

Mẫu số: 01GTKT4/001

Ký hiệu: SD/11P Số: 0001324

Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Nhà thuốc số 3 Bệnh viện Bạch Mai

Địa chỉ: Số 78 Giải Phóng, Đống Đa, Hà Nội.

Hình thức thanh toán: TM/CK Mã số thuế:

-Số tài khoản: Tại ngân hàng:

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Số tiền viết bằng chữ: Năm mươi sáu triệu, năm trăm tám mươi ngàn ba trăm đồng./

( Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)

Khách hàng trả tiền thì kế toán thanh toán lập phiếu thu

Bảng 2.4: Phiếu Thu

Đơn vị : CTY TNHH DƯỢC PHẨM SAO ĐỎ

Địa chỉ: Số 63 Vũ Ngọc Phan, Đống Đa, Hà Nội Mẫu số: 01 – TT

( Ban hành theo QĐ số 48/2006/ QĐ – BTC ngày

Họ tên người nộp tiền: Nhà thuốc Tai Mũi Họng TW

Địa chỉ : Số 78 Giải Phóng, Đống Đa, Hà Nội.

Lý do nộp: Thanh toán tiền hàng

Số tiền: 15 750 000đ

Viết bằng chữ: Mười lăm triệu, bảy trăm năm mươi đồng./

Kèm theo: 01 chứng từ gốc: Hóa đơn số: 0001234

Ngày 12 tháng 12 năm 2012 Giám đốc

(ký, họ tên,

đóng dấu)

Kế toán trưởng (ký, họ tên)

Người nộp tiền (ký, họ tên)

Người lập phiếu (ký, họ tên)

Thủ quỹ (ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Mười lăm triệu, bảy trăm năm mươi đồng./

Tỷ giá ngoại tệ( vàng bạc, đá quý):

Số tiền quy đổi:

Sau khi lập phiếu thu thì thủ quỹ thực hiện các công việc sau : kiểm tra

số tiền trên phiếu thu, kiểm tiền nhập quỹ, xác nhận số tiền đã nhận, ghi phiếuthu, giao cho người nộp tiền 1 liên phiếu thu, ghi sổ quỹ sau đó chuyển chứng

từ về cho kế toán bán hàng, kế toán tổng hợp ghi sổ

 Trình tự ghi sổ của kế toán doanh thu được thể hiện qua sơ đồ sau

Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ kế toán doanh thu

Ghi chú

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ

Quan hệ đối chiếu,kiểm tra

Giải thích sơ đồ

Hàng ngày từ hóa đơn GTGT, phiếu thu, Phiếu xuất kho, … kế toán

Hóa đơn GTGT

thu, sổ chi tiết hàng hóa

vào sổ chi tiết hàng bán, sổ chi tiết doanh thu Cuối kỳ kế toán cộng số liệu ở

sổ chi tiết, lấy số liệu đó lập bảng tổng hợp chi tiết hàng bán

Hàng ngày từ chứng từ ban đầu kế toán vào nhật ký chung, từ nhật kýchung kế toán vào sổ cái các tài khoản 111, 112, 333, 511,… Cuối kỳ cộng sốliệu ở sổ cái, sau khi đối chiếu với số liệu ở bảng tổng hợp chi tiết hàng bánthấy số liệu khớp đúng kế toán tổng hợp lập bảng cân đối số phát sinh Thựchiện đối chiếu giữa bảng cân đối số phát sinh với bảng tổng hợp chi tiết hàngbán, số liệu sau khi đảm bảo tính khớp đúng được kế toán tổng hợp dựng đểlập báo cáo tài chính

2.1.2 Kế toán chi tiết về doanh thu

 Mở sổ chi tiết doanh thu (mẫu sổ S35 – DN)

 Sổ chi tiết bán hàng được mở chi tiết cho từng loại hàng bán tươngứng với sổ chi tiết TK 632

 Cơ sở để ghi là hóa đơn GTGT và các chứng từ khác liên quan

 Sổ này theo dõi các khoản giảm trừ doanh thu

 Cuối kỳ cộng lấy số liệu lập bảng chi tiết hàng bán

Bảng 2.5: Sổ chi tiết doanh thu

Đơn vị : CÔNG TY TNHH DƯỢC PHẨM SAO ĐỎ

Địa chỉ: Số 63 Vũ Ngọc Phan, Đống Đa, Hà Nội

Đơn vị : CÔNG TY TNHH DƯỢC PHẨM SAO ĐỎ

Địa chỉ: Số 63 Vũ Ngọc Phan, Đống Đa, Hà Nội

Cuối kỳ kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết hàng bán

Bảng tổng hợp chi tiết hàng bán: mỗi loại hàng được ghi trên một dòngtrên bảng

Cơ sở để ghi là tổng cộng từ sổ chi tiết doanh thu, giá vốn, doanh thu,chi phí

CPBH & CPQLDN được phân bổ cho từng loại hàng bán theo tiêuthức phù hợp

Số tổng cộng trên bảng được dựng để đối chiếu với kế toán tổng hợpliên quan đến chỉ tiêu doanh thu, giá vốn, giảm trừ doanh thu

Bảng 2.6: Bảng tổng hợp chi tiết doanh thu

Đơn vị : CÔNG TY TNHH DƯỢC PHẨM SAO ĐỎ

Địa chỉ: Số 63 Vũ Ngọc Phan, Đống Đa, Hà Nội ( Ban hành theo QĐ số 48/2006/ QĐMẪU SỐ S11 – DNN

Số lượng hàng bán Doanh thu

Giảm trừ doanh thu Ghi chú

(ký, họ tên)

Kế toán trưởng (ký, họ tên)

2.1.3 Kế toán tổng hợp về doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.

Dựa vào các chứng từ gốc kế toán tổng hợp vào nhật ký chung và vào các

sổ cái của các tài khoản tương ứng Cuối kỳ cộng số liệu ở các sổ cái các tàikhoản đó, đối chiếu với số liệu ở bảng tổng hợp chi tiết doanh thu của kế toánbán hàng kế toán lập bảng cân đối số phát sinh Sau đó lập báo cáo tài chính

Bảng 2.7: Sổ Nhật Ký Chung

Đơn vị : CÔNG TY TNHH DƯỢC PHẨM SAO ĐỎ

Địa chỉ: Số 63 Vũ Ngọc Phan, Đống Đa, Hà Nội

MẪU SỐ S03b – DNN

( Ban hành theo QĐ số 48/2006/ QĐ – BTC ngày 14/09/2006 của Bộ

Số hiệu TK

8 400 000

8 400 000 1/12 0001121 01/12 Doanh thu bán 50H

Dafendol

X x x

111 511 3331

21 000 000

21 000 000 2/12 0001198 01/03 Doanh thu bán 100H

Lopios

X X

131 511 3331

31 500 000

30 000 000

1 500 000 12/12 PX1425 12/12 Xuất kho 50H Dafendol,

10H Lopios

X X

632 156

10 500 000

10 500 000 12/12 0001234 12/12 Doanh thu bán Dafendol,

Lopios

X x x

111 511 3331

Bảng 2.8: Sổ Cái tài khoản doanh thu bán hàng

Đơn vị : CÔNG TY TNHH DƯỢC PHẨM SAO ĐỎ

Địa chỉ: Số 63 Vũ Ngọc Phan, Đống Đa, Hà Nội

MẪU SỐ S03b – DNN

( Ban hành theo QĐ số 48/2006/ QĐ – BTC ngày 14/09/2006 của Bộ

trưởng BTC)

SỔ CÁI

NĂM 2012Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng

Số tiền

Số dư đầu năm

Số phát sinh trong tháng 1/12 0001121 01/12 Doanh thu bán 50H

Số dư cuối tháng

6 743 700 000 6 743 700 000

Ngày 31 tháng 12 năm 2012Người ghi sổ

(ký, họ tên)

Kế toán trưởng(Ký, họ tên)

Giám đốc(ký, họ tên, đóng dấu)

Bảng 2.9: Sổ chi tiết tài khoản chiết khấu thương mại

Đơn vị : CÔNG TY TNHH DƯỢC PHẨM SAO ĐỎ

Địa chỉ: Số 63 Vũ Ngọc Phan, Đống Đa, Hà Nội

(ký, họ tên)

Kế toán trưởng(Ký, họ tên)

Giám đốc(ký, họ tên, đóng dấu)

Bảng 2.10: Sổ Cái tài khoản chiết khấu thương mại

Đơn vị : CÔNG TY TNHH DƯỢC PHẨM SAO ĐỎ

Địa chỉ: Số 63 Vũ Ngọc Phan, Đống Đa, Hà Nội

MẪU SỐ S03b – DNN

( Ban hành theo QĐ số 48/2006/ QĐ – BTC ngày 14/09/2006 của Bộ

trưởng BTC)

SỔ CÁI

NĂM 2012Tên tài khoản: Chiết khấu thương mại

Số tiền

Số dư đầu năm

Số phát sinh trong tháng 12/1

CKTM cho Nhà thuốc 56 Hai Bà

(ký, họ tên) (Ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu)

2.2 Kế toán giá vốn hàng bán

Giá vốn hàng bán là giá thành thực tế của hàng hóa tiêu thụ

Tài khoản sử dụng là tài khoản 632

Công ty áp dụng phương pháp tính giá vốn hàng bán theo phương phápnhập trước xuất trước Theo phương pháp này hàng nào nhập kho trước sẽđược xuất trước và giá vốn được tính theo giá lô hàng nhập đó

- Quy trình luân chuyển chứng từ:

- Thủ kho chuyển hóa đơn mua hàng và phiếu nhập kho cho bộ phận kếtoán để làm căn cứ xác định giá xuất kho, giá vốn hàng bán

- Trước hết, kế toán phải tuân thủ nguyên tắc giá gốc để xác định trị giáthực tế hàng nhập kho Đó chính là toàn bộ các chi phí mà doanhnghiệp bỏ ra để có hàng hóa ở thời điểm và trạng thái hiện tại

-

Chi phí mua

Thuế nhập khẩu ( nếu có)

Các khoản giảm trừ

-hàng phân bổ cho số -hàng bán ra được xác định theo công thức:

X của hàng xuấtTrị giá mua

kho Trị giá mua của

của HH xuất kho =

Giá trị mua thực tế của

Sơ đồ 2.3: Quy trình luân chuyển chứng từ giá vốn hàng bán (phiếu xuất kho)

hàng

Kế toán tổng hợp

Kế toán

kho

Lập Phiếu

Ghi sổ chi tiết

TK 632, bảng tổng hợp chi tiết hàng bán

Ghi nhật ký chung, sổ cái các TK 632, 156

Bảo quản

và lưu trữ

(5) (5)

Đối với trường hợp bán buôn thì thực hiện tất cả các bước của quy

trình Còn đối với trường hợp chuyển hàng đi bán mà chưa xác định là tiêu thụ thì không phản ánh giá vốn

Khi kế toán kho lập phiếu xuất kho, thủ kho xuất hàng Kèm theo hóa đơn giá trị gia tăng do kế toán bán hàng lập , sau khi xác định là hàng đã đượctiêu thụ thì kế toán bán hàng tiến hành ghi sổ

Bảng 2.11: Phiếu Xuất Kho

Đơn vị : CÔNG TY TNHH DƯỢC PHẨM SAO ĐỎ

Địa chỉ: Số 63 Vũ Ngọc Phan, Đống Đa, Hà Nội

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 01 tháng 12 năm 2012 Số: 01672

Nợ TK632: 8 400 000

Có TK 156: 8 400 000

Họ và tên người nhận hàng: Trần Văn Hải

Địa chỉ: Phòng kinh doanh

Lý do xuất kho: Xuất để bán

Xuất tại kho: kho công ty Địa điểm: Đống Đa – Hà Nội

Đơn vị tính

SỐ LƯỢNG

Yêu cầu Thực xuất

Bảng 2.12: Phiếu Xuất Kho

Đơn vị : CÔNG TY TNHH DƯỢC PHẨM SAO ĐỎ

Địa chỉ: Số 63 Vũ Ngọc Phan, Đống Đa, Hà Nội

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 12 tháng 12 năm 2012 Số: 01775

Nợ TK632: 21 000 000

Có TK 156: 21 000 000

Họ và tên người nhận hàng: Phạm Hữu Dũng

Địa chỉ: Phòng kinh doanh

Lý do xuất kho: Xuất để bán

Xuất tại kho: kho công ty Địa điểm: Đống Đa – Hà Nội

Thủ kho (Ký, họ tên)

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Giám đốc (Ký, họ tên)