Tìm hiểu hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty cổ phần Lilama Hà Nội

Tìm hiểu hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty cổ phần Lilama Hà Nội

B¶ng ký hiÖu viÕt t¾t

Lời nói đầu

Trong thời gian thực tập tại Công ty cổ phần Lilama Hà Nội, em đã đợc nhận thức rõ hơn về vai trò và chức năng quan trọng của công tác kế toán nói chung và kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm nói riêng Qua thực tế, em đã hiểu rõ đ-

ợc việc tổ chức kế toán tại một doanh nghiệp, quy trình thực hiện các định khoản đối với các nghiệp vụ phát sinh, đối với các yếu tố sản xuất kinh doanh và tập hợp các chi phí sản xuất để tính giá thành sản phẩm Những lý thuyết em học đợc trong nhà trờng là rất cơ bản, đã trang bị cho em những kiến thức quan trọng để vận dụng vào thực tiễn Tuy nhiên giữa lý thuyết và thực tiễn còn có một khoảng cách Chính nhờ thực tập mà em hiểu rõ hơn về lý thuyết và dùng lý thuyết để vận dụng vào thực tế một cách nhuần nhuyễn hơn

Em xin trình bày những kết quả thực tập đạt đợc trong báo cáo này

Nội dung của báo cáo gồm 3 phần:

Phần 1: Tổng quát về Công ty cổ phần Lilama Hà Nội

Phần 2: Tổ chức kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty cổ

phần Lilama Hà Nội

Phần 3: Nhận xét chung và một số kiến nghị góp phần hoàn thiện tổ chức kế toán chi

phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm của Công ty cổ phần Lilama Hà Nội Mặc dù trong quá trình học tập cũng nh đi thực tế để hoàn thành bài viết này, em đã

đợc sự góp ý, chỉ bảo tận tình của thầy giáo GS.TS Lơng Trọng Yêm và sự giúp đỡ nhiệt tình của các cán bộ, anh chị phòng kế toán của Cty cổ phần Lilama Hà Nội, cùng với sự

nỗ lực của bản thân, song bài viết không thể tránh khỏi sai sót Em vô cùng biết ơn những ý kiến góp ý giúp em hoàn thiện hơn hiểu biết của mình cũng nh để hoàn thiện hơn bài viết

Phần I – Tổng quát về Cty cổ phần Lilama Hà Nội.

Tên giao dịch: Cty cổ phần Lilama Hà Nội

Địa chỉ: 52 Đờng Lĩnh Nam – Quận Hoàng Mai – Thành phố Hà Nội

Vốn điều lệ: 13.500.000.000 đồng (VNĐ)

Hình thức sở hữu vốn: Cty cổ phần (51% vốn NN)

Quá trình hình thành và phát triển của Cty đợc khái quát qua các giai đoạn sau:

- Từ năm 1960-1988: giai đoạn này mục tiêu KD không đặt lên hàng đầu, hoạt động SXKD thực hiện theo kế hoạch của cấp trên giao cho Mục đích chính là phục vụ lợi ích chung của cả dân tộc, vì thế hiệu quả KD cha đợc coi trọng Mặt khác thời kỳ này, nền kinh tế còn chậm phát triển, SXKD cha đạt hiệu quả cao song hạch toán Cty vẫn có lãi, các chỉ tiêu mà cấp trên giao vẫn hoàn thành và vợt mức

- Từ năm 1989-2004: Cty đã thực hiện theo đờng lối Đại hội VI của Đảng đề ra là chuyển đổi cơ chế kinh tế từ tập trung quan liêu bao cấp sang nền KTTT có sự quản lý vĩ mô của NN Cty đã nỗ lực khắc phục khó khăn để tạo dựng uy tín trên thị trờng và SXKD có hiệu quả, mục tiêu kinh tế đợc coi trọng hơn

- Từ năm 2005 đến nay: theo quyết định số 177/QĐ-BXD ngày 18/02/2005 của Bộ XD, Cty thực hiện cổ phần hoá từ DN 100% VĐT của NN thành Cty cổ phần với 51% vốn Nhà nớc, 49% vốn góp cổ phần Giấy phép đăng ký KD mới số 0103007179-CTCP do

Sở Kế hoạch và Đầu t thành phố Hà Nội cấp Số vốn điều lệ là 13,5 tỷ đồng

Hơn 47 năm phấn đấu không ngừng, cùng với sự đi lên của đất nớc, tập thể CBCNV của Cty đã đợc Đảng và Nhà nớc khen tặng nhiều huân, huy chơng Cty đã tạo dựng đợc

uy tín lớn trong lĩnh vực XDCB và đã đợc tham gia vào nhiều CTR quan trọng của đất

n-ớc nh: Nhà máy sợi Nha Trang, Huế, Nhà máy dệt 8/3, Trờng Đại học Bách Khoa, Lăng Chủ tịch Hồ Chí Minh, Trung tâm thể thao dới nớc (Seagames), Trung tâm hội nghị Quốc Gia …

1.2 – Nhiệm vụ SXKD:

Ngành nghề KD: SX, thiết kế, chế tạo, XD và lắp đặt.

Cty cổ phần Lilama Hà Nội là một đơn vị SXKD với nét đặc trng của ngành là tái tạo

ra TSCĐ Đặc điểm nổi bật của SP xây lắp là những CTR XD, vật kiến trúc có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, mang tính đơn chiếc, cố định tại một chỗ, thời gian thi công dài và chủ yếu ở ngoài trời, thời gian sử dụng SP xây lắp cũng lâu dài

SP xây lắp đợc tiêu thụ theo giá dự toán hoặc thoả thuận với chủ đầu t (giá đấu thầu),

do đó tính chất hàng hoá của SP xây lắp không đợc thể hiện rõ Quá trình SX rất phức tạp, không ổn định và có tính lu động cao, việc hoàn thành kế hoạch SX chịu sự tác động của rất nhiều nhân tố khác nhau

Quy trình công nghệ SX:

Để có đợc CTR XD phải trải qua các bớc công việc sau:

Trớc hết, khi có CTR gọi thầu, cán bộ phòng kỹ thuật xem xét thiết kế cũng nh yêu cầu kỹ thuật để lập giá dự toán theo từng CTR, hạng mục CTR (vì SP CTR có giá trị lớn, thời gian thi công dài)

Đây cũng chính là giá dự thầu khi Cty chính thức tham gia đấu thầu Nếu trúng thầu Cty sẽ ký hợp đồng với bên A (chủ đầu t) Căn cứ vào hợp đồng lập dự toán chính thức cho CTR rồi tiến hành thi công theo dự toán Có thể khái quát quá trình trên nh bằng sơ

đồ 1.2 (mời xem Phụ lục 01).

1.3 – Cơ cấu tổ chức quản lý Cty cổ phần Lilama Hà Nội.

Cty cổ phần Lilama Hà Nội là một DN trực thuộc Tổng Cty lắp máy Việt Nam nên cơ cấu tổ chức của Cty phải đợc sự phê duyệt của Bộ chủ quản (Bộ XD) và đơn vị cấp trên (Tổng Cty) Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Cty cổ phần Lilama Hà Nội đợc trình bày rõ ràng, cụ thể qua Sơ đồ 1.3 (mời xem Phụ lục 02) Chức năng và nhiệm vụ

của mỗi bộ phận đợc quy định nh sau:

+ Đại hội cổ đông: là cơ quan quyền lực cao nhất trong Cty, đợc trợ giúp bởi Ban kiểm soát

+ Hội đồng quản trị: gồm các thành viên: Tổng GĐ, Phó tổng GĐ SX, Phó tổng GĐ

thi công, Phó Tổng GĐ nội chính, Kế toán trởng Chịu trách nhiệm và bảo toàn phát triển giá trị các khoản VĐT của các cổ đông, chức năng chủ yếu là đa ra những chỉ dẫn

Giỏ trị dự toỏn

từng CTR,

hạng mục CTR

Giỏ thành dự toỏn từng CTR, hạng mục CTR

Lói định mức

Thuế GTGT đầu ra

mang tính chiến lợc, gồm cả những quyết định đầu t lớn và kế hoạch tài chính của Cty; chỉ định t vấn và bãi miễn ngời quản lý điều hành; giám sát các hoạt động trái với mục tiêu đã đặt ra

Các phòng ban chức năng do Trởng phòng phụ trách, chịu trách nhiệm trớc ban GĐ

về việc thực thi nhiệm vụ đợc giao:

- Phòng tài chính kế toán: có nhiệm vụ vừa tổ chức hạch toán kế toán, vừa XD kế hoạch huy động vốn, theo dõi việc thanh toán với các ngân hàng, chủ đầu t cũng nh đối với CBCNV Hàng kỳ phải cung cấp các báo cáo nghiệp vụ cho lãnh đạo Cty và các cơ quan quản lý Nhà nớc

- Phòng tổ chức: có chức năng quản lý nhân sự theo sự chỉ đạo trực tiếp của ban GĐ bao gồm: tổ chức tuyển dụng, đào tạo, sắp xếp, điều chuyển nhân sự cho phù hợp với tính chất và yêu cầu của công việc Theo dõi đề bạt nâng lơng, đi học, khen thởng, kỉ luật, nghỉ hu, đóng bảo hiểm của ngời lao động (đóng BHXH, BHYT)

- Phòng hành chính tổng hợp: thừa lệnh GĐ kí tên đóng dấu các công văn, các bản sao và các bản xác nhận khác đồng thời soạn thảo và bảo mật các văn bản hành chính của Cty

- Phòng kinh tế kỹ thuật: lập kế hoạch về khối lợng thi công, theo dõi khối lợng thực hiện, chủ trì XD định mức, đơn giá, lập dự toán, lập hồ sơ thầu, tổ chức áp dụng các biện pháp kỹ thuật mới, những sáng kiến cải tiến kỹ thuật, phối hợp cùng các đơn vị thi công làm tốt công tác nghiệm thu kỹ thuật, chạy thử, bàn giao CTR Chuẩn bị đầy đủ tài liệu

để GĐ ký hợp đồng với đối tác, lập các hợp đồng thanh lý theo quy định

- Phòng cung ứng vật t: có chức năng phối hợp với các phòng ban lập dự trù cung cấp vật t cho CTR, mua sắm vật t, sắp xếp kho bãi bảo quản vật t, chi tiết liên hệ mua vật t với các Cty để phục vụ các CTR

- Phòng kế hoạch đầu t: giúp GĐ theo dõi thực hiện khối lợng công tác SXKD, qua đó

XD các kế hoạch ngắn và dài hạn Lập các dự án đầu t, dự án tiền khả thi để đầu t phát triển SX

- Phòng KD – XNK: phụ trách toàn bộ các HĐ KD, tiếp thị và XNK vật t, hàng hoá phục vụ cho hoạt động SXKD

- Phòng quản lý máy: chịu trách nhiệm quản lý toàn bộ máy móc, thiết bị của Cty và tổ chức khai thác các thiết bị đó, giám sát tình hình sử dụng máy móc ở các đơn vị thi

công, lập kế hoạch điều phối, sử dụng máy cho các bộ phận, sửa chữa, bảo dỡng máy và tính khấu hao.

- Các xởng chế tạo: thực hiện các hoạt động chế tạo thiết bị và kết cấu thép

- Các đội lắp đặt: thực hiện các hoạt động lắp đặt kết cấu kim loại, hệ thống điện, hệ thống, hệ thống máy

- Các dây chuyền mạ kẽm, mạ màu: thực hiện các hoạt động SX SP thép mạ cung cấp cho thị trờng

- Phòng kỹ thuật (của Nhà máy SX thép): nghiên cứu, nâng cao chất lợng SP, phát triển các SP mới; quản lý kỹ thuật SX, thiết bị, dây chuyền; quản trị chất lợng đầu vào và thành phẩm do dây chuyền SX ra

1.4 – Tổ chức công tác kế toán:

1.4.1 – Các chính sách kế toán Cty áp dụng:

 Chế độ kế toán: theo quyết định số 15/QĐ-BTC của bộ trởng Bộ Tài Chính ban hành ngày 20/03/2006

 Niên độ kế toán: bắt đầu từ 01/01/N, kết thúc 31/12/N hàng năm

 Kỳ kế toán: quý

 Đơn vị tiền tệ: VNĐ (đồng Việt Nam)

 Nguyên tắc chuyển đổi ngoại tệ: theo tỷ giá ngân hàng Ngoại thơng Việt Nam

 PP tính trị giá vốn hàng xuất kho: theo giá thực tế đích danh

 PP tính thuế GTGT: khấu trừ

 PP kế toán TSCĐ:

+ Nguyên tắc đánh giá TSCĐ: theo nguyên giá

+ PP khấu hao TSCĐ: khấu hao tuyến tính (đờng thẳng)

 PP kế toán HTK:

+ Nguyên tắc đánh giá: theo giá thực tế

+ PP xác định giá trị HTK: theo giá bình quân cả kỳ dự trữ

+ PP hạch toán tổng hợp HTK: kê khai thờng xuyên

+ PP hạch toán chi tiết HTK: sổ số d

 Hệ thống TK mà Cty sử dụng: hiện nay Cty đang sử dụng hầu hết hệ thống TK mà

Bộ Tài Chính đã ban hành đối với ngành xây lắp, còn một số TK thì hiện nay Cty cha sử dụng nh: 113, 144, 151, 155, 157, 161, 212, 213, 222, …

 PP tính các khoản dự phòng, tình hình trích lập và hoàn nhập dự phòng: Không phát sinh.

1.4.2 – Hình thức kế toán, hình thức tổ chức công tác kế toán của Cty:

- Mô hình kế toán: theo mô hình tập trung Theo đó, Cty chỉ mở một hệ thống sổ kế toán, tổ chức một bộ máy nhân sự kế toán để thực hiện tất cả các giai đoạn ở mọi phần hành kế toán

- Hình thức sổ kế toán: Nhật ký chung (Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật“

ký chung ” – mời xem Phụ lục 03), có ứng dụng phần mềm kế toán Fast Accounting để

Sơ đồ 1.5 (mời xem Phụ lục 01) đã trình bày rõ ràng, cụ thể bộ máy kế toán của Cty

bằng sự phân công công việc kế toán đối với mỗi cán bộ kế toán nh sau:

- Kế toán trởng đồng thời là trởng phòng kế toán: là ngời tổ chức chỉ đạo mọi hoạt động của phòng kế toán, lập báo cáo tài chính chung cho toàn Cty và chịu trách nhiệm về tính trung thực hợp pháp, hợp lý của các thông tin tài chính đợc tham mu Nhiệm vụ quan trọng của Kế toán trởng là giúp các nhà quản trị quản lý, bảo toàn và phát triển nguồn vốn KD hiện có thông qua việc phân tích tình hình tài chính thể hiện trong các thông tin thu đợc để đa ra các quyết định đúng đắn

- Kế toán tổng hợp CPSX và tính giá thành SP: có chức năng thực hiện tổng hợp CPSX

và tính giá thành SP, xác định kết quả KD và lập các báo cáo kế toán

- Kế toán vốn bằng tiền: có chức năng theo dõi khối lợng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển, ghi chép đầy đủ tình hình thu chi tăng giảm của các loại tiền

- Kế toán tiền lơng: có chức năng và nhiệm vụ là theo dõi, tính toán chính xác số tiền

l-ơng và các khoản thanh toán khác phải trả cho CNV, đôn đốc việc thanh toán kịp thời

đúng hạn, kiểm tra trách nhiệm pháp lý của ngời đợc bảo hiểm một cách chặt chẽ về tình hình lao động, tình hình thực hiện các chế độ tiền lơng, tiền thởng

- Kế toán vật t, TSCĐ: có nhiệm vụ theo dõi cơ cấu về TSCĐ, CCDC và tính hiệu quả kinh tế của nó, tình hình biến động của các TSCĐ nh mới mua, thanh lý máy móc, thiết

Để đánh giá giá thực tế của NVL, Cty áp dụng các PP khác nhau cho từng loại Đối với NVL nhập kho đợc tính theo giá thực tế Giá ghi trên hoá đơn là giá đã bao gồm CP vận chuyển NVL Đối với NVL xuất kho thì tính theo giá thực tế đích danh

Chứng từ Cty cổ phần Lilama Hà Nội sử dụng trong hạch toán NVL đợc dựa trên chế

độ chứng từ kế toán theo quyết định số 1141-TC/QĐ/CĐKT ban hành ngày 01-11-1995 Tuy nhiên, do Cty áp dụng phần mềm kế toán Fast Accounting để tổ chức hạch toán nên một số chứng từ đợc lập và in ra bằng máy vi tính (Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Thẻ kho ) Các chứng từ này vẫn bảo đảm nội dung của chứng từ kế toán qui định trong…

điều 17- Luật Kế toán năm 2003, đồng thời có bổ sung một số nội dung khác theo yêu cầu quản lý của Cty

Cty sử dụng PP thẻ song song để hạch toán chi tiết NVL Việc hạch toán chi tiết NVL đợc tiến hành ở cả 2 nơi: ở kho và phòng kế toán

Cty cổ phần Lilama Hà Nội hạch toán tổng hợp NVL theo PP kê khai thờng xuyên, áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung và tính thuế GTGT theo PP khấu trừ

Cty sử dụng TK 152-“Nguyên liệu, vật liệu” để hạch toán NVL và đã đợc mã hoá để

quản lý TK này không đợc mở chi tiết thành các TK cấp 2,3 Ngoài ra, Cty còn sử dụng các TK nh: 621 (chi tiết cho từng đối tợng); 627 (chi tiết); 641; 642; và các TK khác liên quan đến việc thanh toán tiền mua NVL nh: 111, 112, 331 (chi tiết cho từng nhà cung cấp), 141, 311…

Ví dụ: Cty xuất sơn màu trị giá 120.000.000 (đ) để đa vào SX (tính theo giá thực tế),

kế toán định khoản:

Có TK 152 120.000.000 (đ) Cty không sử dụng TK 151-“Hàng mua đang đi đờng” để hạch toán NVL đã mua thuộc quyền sở hữu của Cty

Tại Cty, NVL đợc nhập kho từ nguồn mua ngoài (trong nớc, nhập khẩu) theo các hợp

đồng đã ký kết hoặc mua lẻ theo lô hàng (có hoá đơn GTGT)

Ví dụ: Cty nhập một số kim loại màu trị giá 250.000.000 (đ) Thuế GTGT 10%, trả bằng Séc Căn cứ hoá đơn nhập hàng, kế toán hạch toán:

Nợ TK 152 250.000.000 (đ)

Có TK 112 250.000.000 (đ)1.7.2 – Kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng:

Cty áp dụng 2 hình thức trả lơng chính: trả lơng theo thời gian và trả lơng theo sản phẩm

Cty thực hiện hạch toán thời gian lao động bằng việc chấm công theo từng phòng ban, bộ phận Cty theo một mẫu biểu thống nhất (mẫu số 01-LĐTL ban hành theo quyết

định số 1141/TC-CSKT ngày 01/11/1995 của Bộ Tài chính ban hành) Công việc đầu tiên của kế toán tiền lơng là kiểm chứng ban đầu nh: bảng chấm công, bảng công tác của

tổ do nhân viên đội đa lên Nội dung kiểm tra chứng từ ban đầu là kiểm tra hợp lý, hợp pháp của chứng từ sau khi kiểm tra xong, sẽ làm căn cứ để tính lơng cho từng ngời, tính

ra khoản phải trả, phải nộp, thanh toán

1.7.2.1 – Cách hạch toán l ơng ở bộ phận gián tiếp : áp dụng với những nhân viên làm

những công việc mang tính chất công nhật và tính lơng theo thời gian bao gồm: tiền

l-ơng công nhân của các phòng ban nh phòng Hành chính, phòng Khoa học công nghệ, phòng Tài vụ-Kế toán Cuối tháng kế toán căn cứ vào bảng chấm công của phòng, ban,…

đội để tính l… ơng thời gian

1.7.2.2 – Cách tính l ơng bộ phận công nhân trực tiếp : Cty sử dụng rất nhiều lực lọng

thuê ngoài Đối tợng này Cty giao cho đội trởng và các tổ trởng, các tổ SX theo dõi trả

l-ơng theo hợp đồng thuê khoán ngoài Mức khoán dựa trên cơ sở định mức của từng phần công việc Khi kết thúc hợp đồng làm khoán, nhân viên kỹ thuật cùng chỉ huy CTR tiến hành kiểm tra khối lợng và chất lợng công việc Cuối tháng dựa vào bản hợp đồng làm khoán và bảng chấm công, kế toán lập “Bảng thanh toán lơng”

- Lơng văn phòng Cty ghi vào TK 642 - “CP quản lý DN”

- Lơng công nhân SX tại công trờng ghi vào TK 622 – “CP nhân công”

- Lơng bộ phận quản lý công trờng ghi vào TK 627 – “CP quản lý công trờng”

Để theo dõi tiền lơng một cách chính xác và đầy đủ, kế toán tiền lơng tại Cty hàng tháng lập “Bảng kê CP tiền lơng” cho toàn Cty, bao gồm 8 đội và đội ngũ cán bộ quản lý

DN rồi tiến hành lên chứng từ ghi sổ TK 334 và đồng thời làm cơ sở để lập sổ cái Đối với “Bảng kê các khoản giảm trừ qua lơng” cũng đợc tiến hành cùng một lúc Sau đó cũng lần lợt lên chứng từ ghi sổ có liên quan để lấy số liệu vào sổ cái TK 338 Căn cứ vào bảng phân bổ BHXH, BHYT, KPCĐ kế toán định khoản và lập chứng từ ghi sổ

Ví dụ: Tháng 10/2007, Cty tính lơng cho ngời lao động gồm:

1.7.3 – Kế toán TSCĐ:

TSCĐ của Cty bao gồm máy móc thiết bị dùng cho thi công nh: máy ủi, đầm, máy thuỷ bình, máy kinh vĩ, máy trộn bêtông , xe tải; máy móc thiết bị dùng cho quản lý, phục vụ SX, nh máy in, máy điều hoà, xe con, đợc hình thành từ vốn ngân sách NN cấp, vốn tự bổ sung hoặc nguồn vốn khác

Cty cổ phần Lilama Hà Nội đang chấp hành chế độ quản lý, sử dụng TSCĐ theo quyết định số 1062 của Bộ Tài chính (hiện nay đợc thay thế bằng quyết định 166) Theo

chế độ này, Cty thực hiện trích khấu hao TSCĐ theo PP khấu hao tuyến tính (đờng thẳng).

Mức khấu hao = Nguyên giá TSCĐ * Tỷ lệ khấu hao

Tỷ lệ khấu hao đợc xác định căn cứ vào số năm sử dụng của từng loại TSCĐ theo qui

định của Nhà nớc mà Cty đã đăng ký tại Cục quản lý vốn và Tài sản của Nhà nớc

Toàn bộ khấu hao TSCĐ, kể cả TSCĐ dùng cho thi công CTR và TSCĐ phục vụ quản

lý đều đợc tính vào CP SX chung mà không tách riêng cho các mục đích sử dụng khác nhau

Khi trích khấu hao TSCĐ kế toán ghi sổ theo định khoản:

Nợ TK627 (6274)

Có TK214Việc trích khấu hao TSCĐ của Cty đợc thực hiện trên sổ trích khấu hao TSCĐ

1.7.4 – Kế toán tập hợp CP SX và tính giá thành SP:

Để tổ chức công tác tập hợp CP SX và tính giá thành SP Cty cổ phần Lilama Hà Nội

sử dụng các TK sau đây: TK621 - “CP NVL trực tiếp”; TK622 - “CP nhân công trực tiếp”; TK627 - “CP SX chung”; TK154 - “CP SXKD dở dang”

Toàn bộ CP SX của Cty đợc tập hợp theo các khoản mục CP sau: CP NVL trực tiếp;

CP

SP dở dang cuối kỳ

CP

SX phát sinh trong kỳ +

Giá thành CTR (hạng mục CTR) hoàn thành đợc kết chuyển sang TK632–“Giá vốn hàng bán” làm căn cứ để xác định kết quả SXKD trong kỳ Kế toán ghi sổ theo định khoản:

bộ các CTR và phân bổ cho từng CTR (phân bổ gián tiếp)

2.2 – PP kế toán tập hợp CP SX:

2.2.1 – PP kế toán tập hợp và phân bổ CP NVL trực tiếp:

Vật t phục vụ cho thi công CTR có thể đợc mua ngoài và vận chuyển đến thẳng chân CTR, có thể đợc xuất từ kho của Cty Toàn bộ vật t của Cty đợc hạch toán trên TK tổng hợp TK152, TK153 mà không mở chi tiết cho từng loại vật t

CP NVL trực tiếp dùng cho thi công CTR đợc hạch toán vào TK tổng hợp TK621 và

đợc mở chi tiết cho từng CTR

CCDC sử dụng cho thi công CTR nh cuốc xẻng, que hàn, kìm, búa, ván khuôn, giàn giáo đợc phân bổ cho các CTR tuỳ thuộc vào thời gian sử dụng mỗi loại CCDC cho thi công CTR đó, song thông thờng Cty phân bổ CCDC cho các CTR theo tỷ lệ là 30%, nh-

ng có những CTR đợc phân bổ 15% và cũng có những CTR phải phân bổ 100%

Khi có nhu cầu về vật t cho SX thi công CTR, thủ kho tiến hành xuất vật t ở kho hoặc vận chuyển vật t từ nơi cung cấp đến thẳng chân CTR Khi xuất kho, thủ kho lập phiếu xuất kho làm căn cứ Phiếu xuất kho đợc lập thành 3 liên, 1 liên thủ kho giữ, 1 liên giao cho phòng cung ứng vật t và 1 liên gửi về phòng tài vụ làm căn cứ ghi sổ (Phiếu xuất kho - mời xem Biểu 01 theo Phụ lục 05).

2.2.2 – PP kế toán tập hợp và phân bổ CP nhân công trực tiếp:

Lao động trong Cty đợc chia thành 2 bộ phận: công nhân trực tiếp SX và lao động gián tiếp Để tính toán đúng tiền lơng cho từng công nhân phù hợp với sức lao động mà

họ đã bỏ ra, hiện Cty đang áp dụng kết hợp 2 hình thức trả lơng: lơng theo thời gian và

l-ơng theo SP (ll-ơng khoán) Tiền ll-ơng đợc thanh toán cho ngời lao động thành 2 đợt trong tháng: 1 đợt tạm ứng và 1 đợt thanh toán số còn lại Hình thức trả lơng theo thời gian đ-

ợc áp dụng đối với CBCNV là ở bộ phận phòng ban Hình thức trả lơng theo SP (lơng khoán) đợc áp dụng cho công nhân SX (mời xem Biểu 02 – Phụ lục 06).

Các Hợp đồng làm khoán trong tháng sau khi đã hoàn thành cả phần thực hiện, có

đầy đủ chữ ký xác nhận thì đợc tập hợp lại theo từng đội cho từng CTR Nh vậy cuối tháng, mỗi CTR sẽ có một tờ kê các Hợp đồng làm khoán.(Công việc này làm gần giống nh lập tờ kê chi tiết đối với CP NVL) Sau đó kế toán tổng hợp số liệu để lấy số

tổng cộng CP nhân công trực tiếp của từng CTR và CP nhân công trong CP SX chung để

đa lên Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH (Phần TK622, TK627 đối ứng với TK334).

Cty không thực hiện trích trớc tiền lơng nghỉ phép cho công nhân mà khi có công nhân nghỉ phép thực tế thì tiêng lơng trả cho số công nhân này đợc hạch toán trực tiếp vào CP SX theo định khoản sau:

Nợ TK622

Có TK334 Các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ ở Cty đợc đa vào TK627 – CP SX chung.2.2.3 – PP kế toán tập hợp và phân bổ CP SX chung:

Để hạch toán CP SX chung Cty sử dụng TK tổng hợp - TK627 và đợc mở chi tiết cho từng khoản CP(TK6271, TK6272, TK6274, TK6277, TK6278)

Các chứng từ sử dụng: Về vật liệu (phiếu xuất kho, bảng phân bổ vật liệu, CCDC );

về nhân công (bảng phân bổ tiền lơng và BHXH, bảng chấm công ); CP dịch vụ mua ngoài (chứng từ, hoá đơn thanh toán tiền điện, nớc, )

Để xác định CP SX chung phân bổ cho từng CTR, hạng mục CTR trớc hết phải xác

định hệ số phân bổ, hệ số phân bổ đợc tính căn cứ vào tổng số CP SX chung cần phân bổ

và tổng số đơn vị tiêu thức dùng để phân bổ (ở đây là tổng CP nhân công trực tiếp của các CTR, hạng mục CTR) Tổng CP SX chung đợc tập hợp bên Nợ TK627, còn tổng CP nhân công trực tiếp đợc lấy từ Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH

Sau đó lấy CP nhân công trực tiếp trên Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH của từng CTR nhân với Hệ số phân bổ để tính ra CP SX chung phân bổ cho mỗi CTR Cty phải

tiến hành điều chỉnh lại số CP SX chung phân bổ cho các CTR theo khả năng thu lãi thực tế hoặc theo doanh thu trong quí (năm).

CP SX chung phân bổ cho từng CTR đợc sử dụng để đa lên biểu tập hợp CP SX và tính giá thành SP Biểu này có thể lập cho từng quí hoặc cho cả năm tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý của Cty trong mỗi thời kỳ

2.2.4 – Kế toán tập hợp và phân bổ CP khác:

Ngoài CP NVL trực tiếp, CP nhân công trực tiếp, CP SX cung, Cty cổ phần Lilama

Hà Nội còn theo dõi riêng khoản mục CP thuê ngoài khác (CP khác) Thuộc CP này gồm có CP thuê máy móc thiết bị cho thi công, CTR thuê kiểm định kỹ thuật thi công,

và một số CP khác nhng chủ yếu là CP thuê máy móc thiết bị cho thi công

Các CP này liên quan và phục vụ trực tiếp cho từng CTR nên Cty tiến hành tập hợp

và phân bổ trực tiếp cho từng CTR giống nh các khoản CP trực tiếp khác (nhân công trực tiếp, NVL trực tiếp)

Khi phát sinh CP loại này liên quan đến 1 CTR nào đó, kế toán ghi vào sổ theo định khoản:

Các CP thuê ngoài này đợc tập hợp cho từng CTR, sau đó đa lên Biểu tập hợp CP SX

và tính giá thành SP ở cột khoản mục “CP khác”

2.2.5 – Kế toán tập hợp CP SX toàn DN:

Sau khi kế toán xác định đợc các khoản mục CP SX thì 1 công việc quan trọng tiếp theo là phải tập hợp chúng để tính toán xác định giá thành SP hoàn thành

Cuối mỗi quí (năm), kế toán tiến hành tập hợp CP trực tiếp và CP SX chung đợc phân

bổ cho các CTR để lập Biểu tập hợp CP và tính giá thành SP Các CP SX này đợc ghi sổ

và cuối quí kết chuyển vào TK154 – “CP SXKD dở dang” để tính giá thành SP (Biểu

03 - mời xem Phụ lục 07).

2.3 – PP đánh giá SP dở dang cuối kỳ:

Cty cổ phần Lilama Hà Nội đánh giá SP dở dang theo quí, năm Để xác định CP SXKD dở dang cần phải căn cứ vào khối lợng xây lắp dở dang cuối kỳ