KẾ TOÁN THUẾ GTGT tại CÔNG TY cổ PHẦN CTD VIỆT NAM

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘIKHOA KẾ TOÁN LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CTD VIỆT NAM GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN: TS... KẾT CẤU CỦA LUẬN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI

KHOA KẾ TOÁN

LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP

ĐỀ TÀI:

KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CTD VIỆT NAM

GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN: TS NGUYỄN ĐĂNG HUY

SINH VIÊN THỰC HIỆN: NGUYỄN THỊ TÌNH

LỚP: 9 LTCĐ - KT51

MÃ SV: 12403825

KẾT

CẤU

CỦA

LUẬN

VĂN

CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG

VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÁC

DOANH NGHIỆP

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC

KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY

CỔ PHẦN CTD VIỆT NAM

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ

PHẦN CTD VIỆT NAM

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI

CÔNG TY CỔ PHẦN CTD VIỆT NAM

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ

PHẦN CTD VIỆT NAM

Quá trình

hình thành

và phát triển

của công ty

Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh của công ty

Quy trình tổ chức sản xuất tại cty

Tình hình và kết quả kinh doanh

Đặc điểm công tác kế toán tại công

ty

Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Các chính sách KT hiện đang áp dụng

Áp dụng theo Quyết định

48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006.

Hình thức ghi sổ: Nhật ký chung.

Phương pháp tính thuế GTGT: theo

phương pháp khấu trừ.

Kế toán thuế GTGT đầu vào

• Tài khoản sử dụng

TK 133: thuế GTGT được khấu trừ

• Chứng từ sử dụng

- Hóa đơn GTGT mẫu số 01 GTKT3/001

- Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT

- Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào mẫu số 01-2/GTGT

- Bảng quyết toán thuế GTGT mẫu số 11/GTGT

- Sổ theo dõi thuế GTGT

Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại công

ty Cổ phần CTD Việt Nam

Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại công

ty Cổ phần CTD Việt Nam

• Phương pháp hạch toán

- Khi mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ dùng vào hoạt động SXKD:

Nợ TK 152, 153, 156, 211, 641,642,… : Giá mua chưa thuế

Nợ TK 133 : Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 111, 112, 331,… : Tổng giá thanh toán

Ví dụ: Ngày 04/12/2014 công ty mua 2 máy tính xách tay Dell, đã bao gồm thuế GTGT là 24.200.000 đ, thuế suất thuế GTGT 10%

( phụ lục 10) Công ty thanh toán bằng chuyển khoản Kế toán ghi:

Nợ TK 642 : 22.000.000 đ

Nợ TK 133(1) : 2.200.000 đ

Có TK 112(1) : 24.200.000 đ

Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại công

ty Cổ phần CTD Việt Nam

Kế toán thuế GTGT đầu ra

• Tài khoản sử dụng

TK 3331 : Thuế GTGT đầu ra phải nộp

• Chứng từ sử dụng

- Hóa đơn GTGT mẫu số 01/GTKT3/001

- Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT

- Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra mẫu số 01-1/GTGT

- Sổ theo dõi thuế GTGT

Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại công ty

Cổ phần CTD Việt Nam

• Phương pháp hạch toán

- Khi bán hàng hóa, dịch vụ Kế toán ghi:

Nợ TK 111,112,131,…: Tổng giá thanh toán

Có TK 511 : Giá bán chưa thuế

Có TK 333(1) : Thuế GTGT

Ví dụ: Ngày 14/12/2014 công ty xuất bán 30.000kg bột cá cho công ty CP TACN Việt Thắng giá chưa thuế GTGT là 25.000đ/kg, thuế suất thuế GTGT 10% ( phụ lục 14) Công ty Việt Thắng chưa thanh toán Kế toán ghi:

Nợ TK 131 : 825.000.000 đ

Có TK 5111 : 750.000.000 đ

Có TK 3331 : 75.000.000 đ

Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại công

ty Cổ phần CTD Việt Nam

Kế toán thanh toán thuế GTGT

• Xác định số thuế GTGT phải nộp được khấu trừ:

Thuế

GTGT phải

nộp trong

kỳ

Thuế GTGT đầu ra trong

kỳ

Thuế GTGT đầu vào trong kỳ

Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang

Cuối kỳ, kế toán xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và số thuế GTGT phải nộp trong kỳ:

- Khi nộp thuế GTGT vào NSNN, kế toán ghi:

Nợ TK 333(1)

Có TK 111,112,…

Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT tại công

ty Cổ phần CTD Việt Nam

• Căn cứ vào số liệu tháng 12/2014 của công ty Cổ phần CTD Việt Nam

- Số thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang: 0 đ

- Số thuế GTGT đầu ra: 81.440.000 đ

- Số thuế GTGT đầu vào: 45.496.640 đ

- Kế toán xác định số thuế phải nộp như sau:

81.440.000 đ - 45.496.640 đ - 0 đ = 35.943.360 đ

- Kế toán tiến hành nộp tiền vào NSNN toàn bộ số tiền thuế là 35.943.360

đ Kế toán hạch toán:

Nợ TK 3331 : 35.943.360 đ

Có TK 1121 : 35.943.360 đ

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN

CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CTD

VIỆT NAM

Tồn tại

- Công tác áp dụng các sắc luật thuế vào hạch toán, kê khai còn chậm.

- Nhầm lẫn, sai sót trong cách lập hóa đơn, chứng từ

- Giá trị hóa đơn và số thuế GTGT không trùng khớp.

Ưu điểm

- Kê khai, nộp thuế qua mạng.

- Đội ngũ cán bộ có chuyên môn cao.

- Hệ thống sổ sách kế toán được lập và luân chuyển theo đúng quy định.

Ý kiến đề xuất

- Thường xuyên cập nhật, nghiên cứu, đối chiếu và so sánh giữa các sắc luật thuế của cơ quan nhà nước ban hành.

- Soát xét, kiểm tra hệ thống hóa đơn, chứng từ trước khi ban hành.

- Xem xét hóa đơn lập sai cần tiến hành lập biên bản hủy bỏ có

sự xác nhận của hai bên và tiến hành lập hóa đơn mới phản ảnh đúng số thuế GTGT.

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CTD

VIỆT NAM

CẢM ƠN THẦY CÔ

VÀ CÁC BẠN ĐÃ

LẮNG NGHE !