Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Thương mại Tổng hợp Hương Thành

liệu, sổ sách kế toán, lựa chọn cải tiến hình thức kế toán cho phù hợp với tìn hình sản xuất cho công ty, đồng thời kế toán trưởng phải luân luân tổng hợp kịp thời, chính xác, cùng ban g

LỜI MỞ ĐẦU

Sự chuyển đổi của nền kinh tế nước ta trong những năm gần đây đã có tác động mạnh mẽ đến quá trình sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp, cùng với điều kiện dổi mới cơ chế quản lý kinh tế, nền kinh tế nước ta hiện nay, là nền kinh

tế hàng hoá nhiều thành phần, với chủ trương mở rộng quan hệ hàng hoá trên thị trường kinh tế nước ta không ngừng tăng trưởng và phát triển trong gần hai thập kỷ đổi mới vừa qua chính sự phát triển đó đã đưa nước ta chở thành, thành viên của tổ chức thương mại WTO, ASEAN, AFEC …

Hiện nay nghành sản xuất chế biến lâm sản là một trong những mặt hàng chủ lực của Việt Nam và thế giới cũng là một trong các mặt hàng thế mạnh và tạo ra sự phát triển vi mô của nền kinh tế Việt nam, trong quá trình hội nhập và phát triển, Việt Nam có thêm nhiều cơ hội để phát triển nghành lâm sản của mình, qua đó đòi hỏi các doanh nghiệp chế biến lâm sản của Việt Nam phải không ngừng lỗ lực phấn đấu để tìm ra hướng di riêng cho mình để khẳng định được thương hiệu Việt Nam trên thị trường quốc tế, để thực hiện mục tiêu kinh doanh nhăm đáp ứng nhu cầu thị trường cơ chế hạch toán chi phí kinh doanh đòi hỏi các doanh nghiệp không ngừng

bù đắp chi phí xuất mà phải có lãi Đối với các doanh nghiệp sản xuất các khoản mục chi phí nguyên vật liệu chiếm một tỷ trọng phát triển trong toàn bộ chi phí của doanh nghiệp, sự biến động về chi phí nguyên vật liệu đều làm ảnh hưỏng đến giá thành sản phẩm từ đó ảnh hưởng đên thu nhập của doanh nghiệp Sau một thời gian ngắn tìm hiểu thực tập tại Công ty thương mại tổng hợp Hương Thành, em đã chọn

đề tài “Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Thương mại Tổng hợp Hương Thành’’ cho chuyên đề thực tập chuyên ngành của mình.

Tại Công ty Thương mại Tổng hợp Hương Thành là một doanh nghiệp sản xuất thuộc ngành lâm sản với đặc điểm nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong giá

thành sản phẩm thì việc tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu là biện pháp hữu hiệu nhất

để giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho công ty

Nhận thức về tầm quan trọng của nguyên vật liệu với quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị đồng thời qua nghiên cứu thực tế công tác về kế toán tại Công ty , được sự giúp đỡ tận tình của ban giám đốc công ty, cán bộ phòng kế toán

Em nhận thấy kế toán nguyên vật liệu ở công ty giữ một vai trò rất quan trọng vì vậy em đã chọn và đi sâu vào ngiên cứu đề tài Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Thương Mại Tổng hợp Hương Thành

Nội dung của chuyên đề bao gồm, ngoài phần lời mở đầu, kết luận và các doanh mục tài liệu tham khảo, chuyên đề bao gồm các nội dung sau:

Phần 1: Tổng quan về Công ty.

Phần 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty.

Phần 3: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty

Do thời gian và trình độ có hạn nên “Chuyên đề thực tập chuyên ngành’’ không tránh khỏi những thiếu xót Em rất mong nhận được ý kiến đóng góp của thầy giáo, cô giáo, và các cán bộ nghiệp vụ ở công ty để “ Báo cáo nghiệp vụ’’ được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn cô giáo hướng dẫn và các cán bộ nghiệp vụ của Công ty , đã giúp em hoàn thành “ Chuyên đề thực tập chuyên ngành”

PHẦN 1: TỔNG QUAN VỀ CễNG TY THƯƠNG MẠI TỔNG

HỢP HƯƠNG THÀNH

1.1: Lịch sử hỡnh thành và phỏt triển của Cụng ty.

1 Tên doanh nghiệp: Công ty Thơng Mại Tổng Hợp Hơng Thành

2 Giám đốc hiện tại của Công ty: Ông Nguyễn Viết Toàn

- Điện thoại : 043 8274 789; - Fax : 043 8273 285

- Cụng ty Thương mại Tổng hợp Hương Thành thành lập ngày 26/3/2003

- Giấy phộp đăng ký kinh doanh: số 050009.320 cấp ngày 26/3/2003

- Ngành nghề kinh doanhCông ty có chức năng sản xuất kinh doanh mặt hàng là giấy và các sản phẩm từ giấy Các sản phẩm thực tế mà công ty sản xuất là các loại giấy in, giấy viết, giấy cuộn, giấy cắt tờ khổ từ A0 đến A4, giấy Telex, vở học sinh…Các sản phẩm đó đợc sản xuất ra từ công nghệ tiên tiến hiện đại

- Giai đoạn 2003 – 2004 :

Từ sự cố gắng của mỗi người cơ sở đó ngày càng nhận được thờm nhiều đơn đặt hàng cú quy mụ lớn đũi hỏi cơ sơ phải cú một khối lượng cụng nhõn lớn và nhà mỏy chế biến phục vụ việc sản xuất mới đảm bảo tiến độ về khối lượng và chất lượng với sự cố gắng và mạnh bạo của ụng Giỏm đốc cựng với sự khuyến khớch và phỏt triển của nhà nước tạo điều kiện cho cỏc doanh nghiệp mở rộng quy mụ sản xuất, hơn nữa sự gắn bú của toàn thể anh em thợ trong cụng ty đó thỳc đẩy Giỏm đốc cụng ty đó mạnh bạo tỡm hiểu và quyết tõm đưa cơ sở của mỡnh phỏt triển xa hơn Chớnh từ những động lực đú Cụng ty Thương mại Tổng hợp Hương Thành đó

ra đời bước ban đầu cũn rất sơ sài, mỏy múc và con người cũn rất hạn chế Nhưng khi dó đi vào hoạt động là một doanh nghiệp cụng ty đó tuyển thờm 90 cụng nhõn

cú tay nghề, giỏm đốc mạnh dạn vay vốn của ngõn hàng để đầu tư trang thiết bị

máy móc phục vụ sản xuất bước đầu đã nhìn thấy khởi sắc, doanh nghiệp làm ăn thành đạt đời sống của người lao động ngày càng được cải thiện

Giai đoạn từ 2005 đến nay:

- Bộ máy quản lý đã thực sự ổn định công ty trong đà khởi sắc với điều kiện kinh tế thị trường hiện nay doanh nghiệp luân cố gắng để đứng vững và giữ thương hiệu của mình trên thị trường

Dưới đây là một số chỉ tiêu phản ánh tình hình kinh doanh của Công ty

Chỉ tiêu Số tuyệt đối Tỷ lệ thực hiện

(%) Nhóm 1: Chỉ tiêu

quy mô 2005 2006 2007 12 tháng 2008 06/05 07/06

1 Tài sản (nđ) 26.426.001 31.139.030 34.823.982 29.093.138 117,8 111,8 2.Vốn chủ sở hữu (nđ) 8.693.000 8.750.000 9.431.980 8.987.000 100,66 107,81

3 Doanh thu (nđ) 28.498.159 35.530.168 38.296.050 21.312.091 124,7 107,87

4 Lợi nhuận sau thuế (nđ) 874.242 932.574 1.313.566 642.901 106,67 140,8

Nhóm 2: Chỉ tiêu

chất lượng

(Nguồn: Phòng tài chính kế toán Công ty)

Qua biểu trên ta thấy các chỉ tiêu kinh tế của Công ty năm sau đều tăng lên rất nhiều so với năm trước.

Định hướng phát triển trong tương lai: tiếp tục duy trì nhịp độ sản xuất kinh doanh của Công ty theo hướng ngày càng đi lên, tiếp tục đầu tư phát triển mở rộng thị trường sang các tỉnh khác Công ty tiếp tục đổi mới công nghệ đầu tư mua sắm các trang thiết bị mới hiện đại hơn, an toàn hơn để đảm bảo chất lượng các công trình và sự an toàn của công nhân.

* Chức năng nhiệm vụ của phòng ban

+Ban lãnh đạo công ty

Ban lãnh đạo công ty gồm có:

- Các thành viên trong hội đồng quản trị

Chức năng:

Là cơ quan có trách nhiệm và quyền hạn cao nhất trong doanh nghiệp Đứng đầu là Chủ tịch HĐQT chịu trách nhiệm trước pháp luật về mọi mặt hoạt động của doanh nghiệp Tiếp theo là Giám đốc , giúp việc cho giám đốc là phó giám đốc.Nhiệm vụ:

Chủ tịch HĐQT : Là người có quyền hạn cao nhất trong công ty, có trách nhiệm quản lý vĩ mô mọi hoạt động của doanh nghiệp chịu trách nhiẹm với nhà nước về mọi hoạt động của doanh nghiệp

Giám đốc: Là người giúp việc cho chủ tịch HĐQT nhận và ký các hợp đồng kinh tế với đối tác trong nước và nước ngoài

Phó giám đốc : Là người giúp việc cho giám đốc giải quyết các công việc khi giám đốc vắng mặt, chịu trách nhiệm trước quyết định của mình Đước giám đốc uỷ quyền cho đàm phán và ký một số hợp đồng kinh tế đối với các cơ quan kinh tế

Các thành viên khác trong HĐQT là những cổ đông có số cổ phiéu tường đối lớn Là người có quyền phát biểu của công ty Họ giữ một số chức vụ nhất định hoặc không giữ chức vụ nào trong công ty

*Phòng tổ chức hành chính:

Chức năng:

Là đơn vị tổng hợp vừa có chức năng giải quyết về nghiệp vụ quản lý sản xuất kinh doanh, vừa phục vụ về hành chính và xã hội Tham mưu , giúp việc cho công ty giám đốc về công tác cán bộ và tiền lương

- Công tác bảo vệ và công tác chống cháy nổ

*Phòng kế toán

Chức năng: Tham mưu giúp việc cho giám đốc về công tác kế toán tài chính của công ty nhằm sử dụng vốn đúng mức đúng quy định cách chính xác , hợp lý, kịp thời nhằm phục vụ cho sản xuất kinh doanh có hiệu quả

Nhiệm vụ: Nhiệm vụ của phòng kế toán được thể hiện như sau:

-Thực hiện chế độ hạch toán kế toán chế độ bán cáo và chứng từ ghi sổ theo hệ thống tài khoản kế toán và quy định hiện hành của nhà nước

-Tham gia xây dựng kế hoạch giá thành kế hoạch thu chi tài chính giá tiêu thụ sản phẩm , kế toán tiền vốn các quy định hiện hành của nhà nứoc

-Tham gia xây dựng kế hoạch giá thành, kế hoạch chi tiêu tài chính , giá tiêu thụ sản phẩm , kế toán tiền vốn các quy định về chi tiêu tiền mặt , chuyển khoản của các khâu trong công ty

-Quản lý theo dõi số liệu có và tình hình luân chuyển sử dụng các loại tài sản, vật tư tiền vốn và hiệu quả sủ dụng vốn của đơn vị trong quá trình sản xuất kinh doanh phát hiện các biện pháp xử lý triệt để các trường hợp gian lận sai sót trong quá trình sản xuất kinh doanh tránh thất bại, thoát vốn

*Phòng kinh doanh:

Chức năng: Là bộ phận tham mưu cho giám đốc trong việc quản lý kế hoạch nhập - xuất kho Tham mưu đàm phán , ký kết cac hợp đồng kinh tế , soạn thảo và thanh toán các hợp đồng có liên quan đên đối tác nước ngoài.Giải quyết các thủ tục xuất nhạp kho trực tiếp theo sự uỷ quyền của giám đốc

Nhiệm vụ:

- Trực tiếp đàm phán , giao dịch , tiếp thị cac hợp đồng kinh doanh trong lĩnh vực kinh doanh

- Làm thủ tục giao nhận hàng hoá theo hợp đồng kinh tế

- Xây dựng các kế hoạch , ký hợp đồng về hàng hoá sản phẩm

- Hàng tháng, quý, năm báo cáo kết quả kinh doanh và đưa ra các kế hoach mới cho công ty.

*Phòng KCS

Chức năng: Tham mưu , giúp việc và chịu sử chỉ đạo trực tiếp của tổng giám đốc và phó tổng giám đốc trong công tác quản lý toàn bộ hệ thống chất lượng sản phẩm theo tiêu chuẩn đã đề ra Duy trì và đảm bảo hệ thống chất lượng sản phẩm

- Chuẩn bị các điều kiện về công nghệ, kỹ thuật ,máy móc , thiết bị Hướng dẫn kỹ thuật cho các mã hàng sẽ đưa vào sản xuất theo tiến độ kế hoạch tại doanh nghiệp Giám sát việc giải truyền tại các tổ chức sản xuất.

- Xây dựng các văn bản kỹ thuật các hướng dẫn vận hành máy móc thiết bị cho các tổ đội sản xuất

1.2: Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và bộ sổ kế toán tại Công ty

1.2.1: Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán :

- Việc tổ chức bộ máy kế toán của Công ty , được tổ chức theo hình thức tập chung.Toàn bộ công tác kế toán được thực hiện tập chung tại phòng tài chính - kế toán từ khâu ghi chép ban đầu đến khâu tổng hợp lập báo cáo kiểm tra

Nhiệm vụ và chức năng của bộ máy kế toán là tổ chức công tác kế toán thực hiện việc ghi chép, phân loại tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh theo những nội dung kinh tế

Cơ cấu của bộ máy kế toán gọn nhẹ hợp lý và phù hợp với tình hình thực tế của công ty bao gồm Một kế toán trưởng kiêm trưởng phòng tài chính - kế toán, và bốn nhân viên chuyên trách theo mô hình kế toán tập chung, các nhân viên kế toán chịu sự lãnh đạo trực tiếpcủa kế toán trưởng và chịu trách nhiệm về phần hành kế toán mà mình đảm nhiệm Mọi hoạt động của bộ máy kế toán có hiệu quả là điều kiện quan trọng để cung cấp thông tin một cách kịp thời phát huy và nâng cao trình

độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán

- Kế toán trưởng là người đứng đầu bộ máy kế toán kiêm trưởng phòng tài chính - kế toán, kế toán trưởng do hội đồng quản trị bổ nhiệm, có nhiệm vụ tham mưu chính về công tác kế toán tài chính của công ty Kế toán trưởng là người có năng lực chuyên môn cao về kế toán - tài chính, nắm chắc các chế độ kế toán hiện hành của nhà nước để chỉ đạo hướng dẫn các nhân viên trong phòng Kế toán trưởng tổ chức điều hành bộ máy kế toán, kiểm tra và thực hiện việc ghi chép luân chuyển chứng từ ngoài ra kế toán trưởng còn hướng dẫn chỉ đạo việc lưu chữ tài

liệu, sổ sách kế toán, lựa chọn cải tiến hình thức kế toán cho phù hợp với tìn hình sản xuất cho công ty, đồng thời kế toán trưởng phải luân luân tổng hợp kịp thời, chính xác, cùng ban giám đốc phát hiện những điểm mạnh, điểm yếu trong công tác tài chính kế toán của công ty để kịp thời đưa ra các hoạt động của công ty, kế toán trưởng phải chịu trác nhiệm trước giám đốc công tyvà pháp luật về tất cả các số liệu báo cáo tài chin của công ty.

- Kế toán nguyên vật liệu chịu trách nhiệm tổng hợp phần hành kế toán của từng kế toán viên, kế toán tổng hợp có các nhiệm vụ sau

+ Kế toán nguyên vật liệu là một bộ phận của bộ máy kế toán trong doanh nghiệp, kế toán nguyên vật liệu có vai trò theo dõi tổng hợp và chi tiết phản ánh đầy đủ chính xác hợp lý kịp thời tình hình nhập xuất – nguyên vật liệu

+ Kế toán nguyên vật liệu đánh giá và phản ánh theo đúng chế độ kế toán.+ Thực hiện phân tích hoạt động kinh doanh

+ Tổ chức lưu chữ tài liệu

+ Vào sổ tổng hợp, lập báo cáo quyết toán và báo cáo thuế của công ty

- Kế toán công nợ phải thu phải trả có nhiệm vụ theo dõi và phản ánh về tình hình công nợ phải thu, phải trả của khách hàng, nhà cung cấp, thời hạn vay và lãi vay phải trả các tổ chức tín dụng, ngân hàng, làm các thủ tục vay vốn kinh doanh theo các chỉ tiêu đã được phê duyệt

+ Đồng thời kế toán vốn bằng tiền có nhiệm vụ tiến hành tính lương lập bảng thanh toán tiền lương, các khoản phj cấp chế độ, thưởng cho cán bộ nhân viên trong công ty

- Kế toán vật tư thành phẩm có nhiệm vụ theo dõi tình hình xuất nhập, tồn

+ Tiến hành xác định rõ đối tượng tập hợp chi phí sản xuất, đối tượng tính giá thành phẩm để tính giá thành sản xuất của sản phẩm một cách chính xác và đầy đủ

- Kế toán tài sản cố định có nhiệm vụ theo dõi về cơ cấu vốn về tài sản cố định, thể hiện lên sổ sách tình hình tài sản cố định, số lượng nguyên giá, khấu hao

và giá trị còn lại của tài sản

+ Nâng cao hiệu quả của vốn cố định và theo dõi tình hình tăng giảm tài sản

cố định và đồng thời theo dõi năng lực hoạt động của tài sản cố định

Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Thương mại Tổng hợp Hương Thànhđược thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.2.1.1: Bộ máy kế toán của Công ty thương mại Tổng hợp Hương Thành

1.2.2: Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toán tại Công ty

Công ty Thương mại Tổng hợp Hương Thànhlà Công ty có các nghiệp vụ kinh tế đa dạng và phát sinh nhiều, vì vậy Công ty luôn đặt ra yêu cầu cao trong công tác quản lý tài chính Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ, điều này hoàn toàn phù hợp với lượng nghiệp vụ phát sinh lớn

Bắt đầu từ 01/01/2004 Công ty đã áp dụng phần mềm kế toán Vacom giúp ích nhiều trong công tác kế toán, tránh được 1 nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải ghi làm nhiều lần, tiết kiệm được thời gian Chỉ cần nhập chứng từ một lần máy sẽ tự

KẾ TOÁN VẬT TƯ THÀNH PHẨM

KẾ TOÁN TÀI SẢN

CỐ ĐỊNH

KẾ TOÁN GIÁ THÀNH

vào các biểu kê, sổ (thẻ) chi tiết, sổ tổng hợp rồi lên các báo cáo Phần mềm kế toán này được viết dựa trên cơ sở chế độ kế toán áp dụng tại Công ty.

Việc lựa chọn hình thức sổ kế toán chứng từ ghi sổ với các sổ chi tiết, sổ kế toán tổng hợp, các báo cáo tổng hợp về thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm đã đáp ứng được cơ bản những yêu cầu của quản lý đặt ra và phù hợp với việc áp dụng phần mềm kế toán Hệ thống sổ sách khá hoàn chỉnh theo đúng chế độ kế toán ban hành

Kỳ kế toán và đơn vị tiền tệ:

Kỳ kế toán: Niên độ kế toán năm (12 tháng) tính theo năm dương lịch ( Bắt đầu từ ngày 01/01/N đến 31/12/N)

Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: VND

Chuẩn mực và kế toán áp dụng:

Chế độ kế toán của Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp (Quyết định 15/QĐ-BTC của Bộ Tài Chính ngày 26/03/2006) và các chuẩn mực kế toán Việt Nam hiện hành

Hình thức ghi sổ kế toán áp dụng là chứng từ ghi sổ

Các chính sách kế toán áp dụng:

Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và tương đương tiền: Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển… thực tế phát sinh Phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác ra đồng tiền sử dụng trong kế toán sử dụng tỷ giá bình quân liên ngân hàng và tỷ giá của ngân hàng ngoại thương

Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho:

Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Theo giá gốc

Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ (hữu hình, vô hình, thuê tài chính): Ghi nhận theo nguyên giá.

Phương pháp khấu hao TSCĐ (hữu hình, vô hình, thuê tài chính): Khấu hao theo đường thẳng

Nguyên tắc vốn hoá các khoản chi phí đi vay: Tỷ lệ vốn hoá được sử dụng để xác định chi phí đi vay được vốn hoá trong kỳ

Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu:

Nguyên tắc ghi nhận vốn đầu tư của chủ sở hữu, vốn khác của chủ sở hữu ghi nhận theo số vốn thực góp của chủ sở hữu

Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỷ giá: Theo tỷ giá thực tế

Nguyên tắc ghi nhận doanh thu bán hàng: Tuân thủ đầy đủ 5 điều kiện ghi nhận doanh thu theo quy định tại chuẩn mực kế toán số 14 “Doanh thu và thu nhập khác”

Doanh thu cung cấp dịch vụ: Tuân thủ đầy đủ 4 điều kiện ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ quy định tại chuẩn mực kế toán số 14 “Doanh thu và thu nhập khác”

Doanh thu hoạt động tài chính tuân thủ đầy đủ 2 điều kiện ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính quy định tại chuẩn mực kế toán số 14 “Doanh thu và thu nhập khác”

Ghi nhận thuế theo phương pháp ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

Hệ thống tài khoản sử dụng: theo hệ thống các tài khoản theo quyết định 15/QĐ-BTC áp dụng cho các doanh nghiệp cổ phần Và được chi tiết lên các tài khoản cấp 3, 4 phù hợp với yêu cầu quản lý và theo dõi

Hệ thống báo cáo kế toán:

Hiện nay cuối niên độ kế toán kế toán khoá sổ và lập các báo cáo tài chính (Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ và Thuyết minh báo cáo tài chính theo mẫu trong quyết định 15/QĐ-BTC).

Lập các báo cáo theo yêu cầu của quản trị nội bộ bao gồm: Bảng kê nhập xuất tồn vật tư nguyên liệu, bảng đối chiếu công nợ với khách hàng, bảng cân đối phát sinh các tiểu khoản, bảng kê các loại chi phí, báo cáo tồn kho, báo cáo kết quả tiêu thụ, báo cáo về tình hình hàng bán bị trả lại, báo cáo về tình hình chiết khấu cho khách hàng, báo cáo về chính sách bán hàng, chính sách giá cả của Công ty, báo cáo về tình hình tiêu thụ hàng hoá của Công ty, bảng kê tình hình tạm ứng cho công nhân viên, báo cáo về tình hình hao phí nguyên vật liệu trong sản xuất và các báo cáo khác

Bán thành phẩm thông qua hệ thống sản xuất theo hợp đồng gia công Tiêu thụ sản phẩm thông qua đội ngũ kinh doanh Ngoài ra để giới thiệu sản phẩm của mình với khách hàng công ty còn có các hình thức khuyết mại và giảm giá

PHẦN 2:

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG

TY THƯƠNG MẠI TỔNG HỢP HƯƠNG THÀNH

2.1: Thực trạng kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty

2.1.1: Thực trạng kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại kho.

Công ty Thương mại Tổng hợp Hương Thành chuyên sản xuất kinh doanh các loại gỗ và sản phẩm ngành giấy với khối lượng tiêu thụ lớn nên nguyên vật liệu

sử dụng cho sản xuất tại Công ty cũng rất phong phú và đa dạng Tham gia thường xuyên vào quá trình sản xuất gồm có các loại nguyên vật liệu chủ yếu sau: tre, nứa, vầu , Nguyên vật liệu của Công ty cũng có các đặc điểm chung đó là đối tượng lao động chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất, dưới tác dụng của lao động chúng đều bị tiêu hao toàn bộ, không giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu và giá trị được chuyển dịch hết một lần vào giá trị sản phẩm Tuy nhiên, nguyên vật liệu của Công

ty cũng có các đặc điểm riêng như sau:

Với nguyên vật liệu chủ yếu trực tiếp tạo nên sản phẩm là các loại giấy, không phải lúc nào cũng có sẵn mà tuỳ thuộc theo đơn hàng, do vậy theo khối lượng đơn hàng để có khối lượng nhập Hơn nữa, các loại giấy lại rất dễ bị nhầm lẫn khó nhận dạng vì vậy Công ty cần có các biện pháp thu mua, dự trữ cho quá trình sản xuất diễn ra thường xuyên liên tục Khi mua tre, nứa, vầu , về Công ty nhập kho sau đó mới đưa ra nơi sản xuất để chọn, đem xử lý mối mọt điều này sẽ rất tốn kém nhiều chi phí Tuy nhiên để tiến hành kiểm tra từ khâu thu mua đến khi xuất cho bộ phận sản xuất thì giấy phải tiến hành các thủ tục nhập và xuất kho chính xác về khối lượng

Để đáp ứng được đặc điểm này Công ty luôn dự trữ, nhằm cung cấp đủ số lượng cần thiết cho tiêu thụ mà giảm chi phí bảo quản, chi phí thu mua

Nguyên vật liệu bao gồm các loại tre, nứa… được tính vào giá thành sản phẩm luôn mà không tính tiền riêng, nên được Công ty phân loại là nguyên vật liệu chính của sản phẩm

Nguyên vật liệu của Công ty tham gia vào giá thành sản phẩm theo từng công đoạn khác nhau trong quá trình sản xuất

Một đặc điểm nữa của nguyên vật liệu tại Công ty là tỷ trọng chi phí nguyên vật liệu trong giá thành đơn vị sản phẩm chiếm tới 80% Điều này càng góp phần khẳng định vị trí quan trọng của nguyên vật liệu tại Công ty

Cụ thể khi hàng về thủ kho căn cứ vào hoá đơn hoặc phiếu xuất kho, biên bản giao nhận rồi tiến hành kiểm tra về số lượng, chất lượng, quy cách mẫu mã sau

đó lập biên bản kiểm nghiệm có xác nhận hai bên rồi mới nhập kho và ghi phiếu nhập kho vào thẻ kho

- Cụ thể ngày 2/8/2008 nhập tre của Công ty TNHH Khắc Biết, để phục vụ cho sản xuất theo hợp đồng kinh tế 43/HĐKT Sản xuất 400 tấn giấy định lượng 58 và 300 tấn giấy định lượng 70, căn cứ vào hoá đơn, phiếu xuất kho, thủ kho kiểm tra số lượng, chủng loại quy cách theo hoá đơn sau đó lập biên bản kiểm nghiệm vật tư và có chữ ký hai bên sau đó viết phiếu nhập kho, từ phiếu nhập kho thủ kho ghi vào thẻ kho theo từng loại vật liệu

- Biểu số 2.1.1.1: Biên bản kiểm nghiệm vật tư

Mẫu số: 05 VT

Số : 115

BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ

Ngày 10/8/2008

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Khắc Biết

Hoá đơn: KY/2005B số: 0079621 ngày 2/8/2008

Biên bản kiểm nghiệm gồm có:

Ông: Tạ văn Sâm chức vụ: Cán bộ vật tư

Ông: Tạ mạnh Hưng chức vụ: thủ kho

Đã cùng nhau kiểm nghiệm các loại vật tư theo hoá đơn trên để nhập kho nguyên vật liệu số liệu cụ thể như sau:

quy cách

Đơn vị tính

Số lượng Theo hoá đơn

Theo thực tế

Biên bản lập xong lúc 9h25 cùng ngày

Thủ kho Cán bộ vật tư Phòng kỹ thuật Kế toán

( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên)

- Biểu số 2.1.1.2:Phiếu nhập kho

Đơn vị: Công ty TMTH Hương Thành Mẫu số: 01VT

( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 10 tháng 8 năm 2008 Số: 67

Họ tên người giao hàng: Vũ Thị Hạnh Đ/c: Công ty TNHH Khắc Biết

Theo hợp đồng số 103/HĐMB/ ký ngày 1/8/2008Nhập tại kho: Vật tư

chứng từ

Theo thực tế

Số tiền bằng chữ: Bốn trăm tám bảy triệu bốn trăm bốn mốt nghìn sáu

trăm năm mươi nghìn đồng

Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng

( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

- Biểu số 2.1.1.3:Thẻ kho cho Tre nứa nhóm ba

Đơn vị:Công ty thương mại tổng hợp Hương Thành Mẫu số: S12-DN

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

THẺ KHO

Ngày lập thẻ: 1/8/2008

Tờ số: 08 Tên hàng hoá quy cách: tre nứa, gỗ xẻ nhóm 3 Đơn vị tính: m3

nhận của kế toán

…

…

Số dư đầu kỳ

2,12

hàng của công ty Khắc Biết

Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) ( Ký , họ tên) ( Ký, đóng dấu)

2.1.2: Thực trạng chi tiết nguyên vật liệu tại phòng kế toán Công ty.

- Ở phòng kế toán nhằm tiến hành công tác, ghi chép, thẻ ( sổ ) đơn giản, rõ ràng dễ kiểm tra đối chiếu số liệu sai sót trong việc ghi chép và trong quản lý Tại Công ty Kế toán chi tiết vật liệu đã chọn phương pháp ghi thẻ song song Định kỳ 10-15 ngày một lần kế toán đem chứng từ lẻ đối chiếu với thẻ kho và ký xác nhận vào thẻ kho.

- Đồng thời kế toán sau khi nhận được các chứng từ nhập xuất vật liệu, kế toán chi tiết vật liệu kiểm tra tín hợp lý hợp lệ của chứng từ

Chỉ tiêu giá trị của vật liệu nhập trong tháng ở sổ chi tiết của từng loại vật liệu được tính bằng giá mua cộng chi phí vận chuyển, bốc dỡ đã được phân bổ

Chỉ tiêu giá trị của vật liệu nhập trong tháng ở sổ chi tiết vật tư được xác định theo đơn giá bình quân gia quyền

Cuối tháng, sau khi đối chiếu với “Thẻ kho” của thủ kho kế toán tiến hành cộng các sổ theo dõi chi tiết của tứng thứ vật tư, mỗi loại vật tư được thể hiện tương ứng trên một dòng của bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn

+ Sổ chi tiết vật tư được mở cho từng loại vật liệu

VD: căn cứ phiếu nhập s ố 67 ngày 10 tháng 8 năm 2008, kế toán vào sổ chi tiết vật tư

Công ty TMTH h¬ng Thµnh

SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ

TK: 152 ( 15211)Tên vật tư: tre, nøa nhóm ba

Tại kho vật tư

lượng Số tiền

Số lượng Số tiền

Tồn đầu tháng 8

3.850.00 0

2,12 8.162.000

10/8 67 Nhập trong

tháng

3.850.00 0

26,255 101.081.750

10/8 67 Nhập trong

tháng

3.650.00 0

24,722 90.235.300

13/8 111 Xuất trong

tháng

3.850.00 0

26 100.100.00 0

Cộng phát sinh

0 Tồn cuối

tháng

191.317.050 27,097 99.379.050

Ngày 30 tháng 8 năm 2008 Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)

- Biểu số 2.1.2.2: Sổ chi tiết vật tư tre nứa

Công ty TMTH Hương Thành

SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ

TK: 152 (15212)Tên vật tư: Tre NứaTại kho vật tư

Ngày

Tồn đầu tháng 8

trong tháng

Ngày 30 tháng 8 năm 2007

+ Đến cuối kỳ sau khi chép toàn bộ nghiệp vụ vào sổ kế toán tiến hành cộng

sổ tính ra tổng số nhập và tổng số xuất và số tồn kho của từng loại vật tư, sau đó kế toán và thủ kho đối chiếu số liệu trên thẻ kho với sổ chi tiết vật tư nếu thấy số liệu chính xác thì kế toán ký xác nhận vào thẻ kho, công việc tiếp theolà kế toán căn cứ vào sổ kế toán chi tiết để lập bảng tổng hợp nhâp, xuất, tồn kho vật liệu

+ Bảng tổng hợp nhập xuất tồn được lập cho các loại vật tư mỗ loại vật tư được ghi trên một dòng của bảng này

+ Từ sổ kế toán chi tiết vật tư kế toán tính ra số tổng nhập tổng xuất và tồn cuối kỳ của mỗi loại vật tư để đưa lên một dòng của bảng nhập, xuất, tồn, nhìn vào bảng này ta có thể thấy tình hình biến động của tất cả các loại vật liệu trong tháng của doanh nghiệp một cách rõ ràng đầy đủ

+ Qua đó cho ta thấy công tác hạch toán chi tiết nguyên vật liệu là rất quan trọng và nó giúp cung cấp các thông tin đầy đủ chi tiết về từng thứ vật liệu Không chỉ ở từng kho mà còn chi tiết theo từng loại, quy cách, chủng loại, chất lượng, tuỳ theo yêu cầu quản lý của công ty mà thực tế cho thấy công tác ké toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty Thương mại Tổng hợp Hương Thànhcũng được thực hiện đầy đủ khoa học

Cuối tháng, kế toán và thủ kho sẽ tiến hành đối chiếu số liệu, nếu xảy ra sự sai lệch nào kế toán và thủ kho phải cùng nhau tìm ra nguyên nhân trên cơ sở những chứng từ gốc để có số liệu chính xác nhất Bên cạnh đó, kế toán cũng phải tập hợp số liệu trước khi in ra sổ sách, báo cáo phục vụ công tác quản lý.

Nhìn chung các loại nguyên vật liệu đều được theo dõi như đã trình bày ở trên

Thủ kho và nhân viên thống kê phải luôn nắm bắt và quản lý được số lượng, đến cuối tháng sẽ tổng kết và ghi vào thẻ kho để đối chiếu với phòng kế toán Còn thống kê viên sẽ tiến hành tổng hợp số lượng liên quan trong các giai đoạn nhập, xuất gỗ, sau đó lập một bản tổng kết tình hình sử dụng gỗ và gửi cho phòng kế toán Trên cơ sở số liệu của thủ kho và nhân viên thống kê, kế toán tiến hành nhập chi tiết

2.2: Thực trạng kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Công ty

2.2.1: Phân loại nguyên vật liệu và tài khoản sử dụng.

+ Công ty Thương mại Tổng hợp Hương Thành là một doanh nghiệp vừa sản xuất vừa kinh doanh trong điều kiện đó, đòi hỏi các doanh nghiệp phải phân loại nguyên vật liệu thì mới tổ chức tốt việc quản lý, sản xuất kinh doanh và hạch toán nguyên vật liệu

Công ty có khối lượng nguyên vật liệu lớn bao gồm nhiều chủng loại với tính chất khác nhau, có công dụng, nội dung kinh tế khác nhau nên việc phân loại nguyên vật liệu là hết sức cần thiết cho công tác quản lý, hạch toán kế toán được chính xác, khoa học và tiện lợi Căn cứ vào vai trò và nội dung kinh tế của nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất, nguyên vật liệu tại Công ty Thương mại Tổng hợp Hương Thành được chia thành các loại sau:

- Nguyên liệu và vật liệu chính: là nguyên liệu, vật liệu, mà sau quá trình gia công chế biến sẽ cấu thành hình thái vật chất của sản phẩm Cụ thể các loại gỗ, tre, nứa, vầu…

- Vật liệu phụ: là những vật liệu có tác dụng phụ trong quá trình sản xuất kinh doanh, được sử dụng kết hợp với nguyên vật liệu chính để hoàn thiện và nâng cao tính năng, chất lượng của sản phẩm hoặc được sử dụng để bảo đảm cho công cụ lao động hoạt động bình thường, dùng để phục vụ cho nhu cầu kỹ thuật, nhu cầu quản

lý, cụ thể như:, keo, bột màu, hoá chất, …

- Nhiên liệu: Là các loại vật liệu khi sử dụng có tác dụng cung cấp tính thẩm

mỹ cho các loại sản phẩm, thiết bị sản xuất và phương tiện vận tải của Công ty như: butin, xăng, sơn

- Vật liệu khác là những vật liệu đã tham gia sản xuất dung không hết thu hồi nhập kho và có thể sử dụng vào các quy trình khác

Cùng với việc phân loại nguyên vật liệu, kế toán còn xây dựng danh điểm nguyên vật liệu quy định cho mỗi thứ nguyên vật liệu một ký hiệu riêng

Trong điều kiện trang bị hệ thống máy vi tính một cách đồng bộ như ở Công

ty Thương mại Tổng hợp Hương Thành thì việc lập danh điểm nguyên vật liệu sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho kế toán nguyên vật liệu nói riêng và cho công tác quản

lý nguyên vật liệu nói chung giữa các bộ phận được thống nhất và khoa học

+ TK15211 – Nguyên vật liệu ở xưởng xẻ

+ TK 15212 – Nguyên vật liệu ở xưởng mộc

Ngoài việc sử dụng TK 152 như kế toán tổng hợp nhập nguyên vật liệu để phục vụ cho việc ghi chép phản ánh nguyên vật liệu giảm khi xuất nguyên vật liệu, kế toán còn sử dụng các tài khoản: TK 621, TK 627, TK 642, TK 641, TK 154… Là

những tài khoản có mặt chủ yếu trong công tác kế toán tổng hợp xuất nguyên vật liệu

* TK 621 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”: Phản ánh sự biến động của các chi phí nguyên vật liệu trực tiếp như gỗ cây, gỗ hộp, gỗ thành khí TK 621 được mở thành hai TK cấp 2:

+ TK 6211: Chi phí nguyên vật liệu chính Công ty:

Được chi tiết cho từng giai đoạn như sau:

TK 62111, TK 62112: Chi phí nguyên vật liệu để xẻ

TK 62113: Chi phí nguyên vật liệu để ngâm và sấy

TK62115: Chi phí nguyên vật liệu khâu sản xuất

2.2.2: Thực trạng kế toán tổng hợp các nghiệp vụ biến động tăng nguyên vật liệu.

Khi mua nguyên vật liệu tuỳ theo sự thoả thuận giữa hai bên trên hợp đồng, Công ty có thể dùng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, vay ngắn hạn … để thanh toán với người bán Công ty có thể tạm ứng cho cán bộ cung tiêu đi mua nguyên vật liệu

- Các bút toán chủ yếu phát sinh

- Đối với nguyên vật liệu mua ngoài nhập kho, dù Công ty trả tiền ngay hoặc trả bằng tạm ứng hoặc chưa trả tiền…kế toán đều định khoản:

Nợ TK 152

Nợ TK 133 (nếu có)

Có TK 331