Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Cổ phần sản xuất thương mại dịch vụ Thiên an

Kế toán xác định kết quả kinh doanh...61 CHƯƠNG 3; HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ THIÊN AN...71 3.1.. Nhận thứ

Trang 1

MỤC LỤC

LỜI NÓI ĐẦU vi

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ THIÊN AN 1

1.1 Đặc điểm hoạt động bán hàng của Công ty 1

1.1.1 Danh mục hàng bán của Công ty Cổ phần sản xuất thương mại dịch vụ Thiên an 1

1.1.2 Thị trường của công ty 5

1.1.3 Các phương thức bán hàng của công ty 5

1.2 Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của công ty 7

1.2.1 Cơ cấu bộ máy quản lý bán hàng của công ty 7

1.2.2 Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban: 9

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THIÊN AN 11

2.1 Kế toán doanh thu 11

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán 11

2.1.1.1 Chứng từ kế toán sử dụng: 11

2.1.1.2 Tài khoản kế toán sử dụng 13

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu: 13

2.1.3 Kế toán tổng hợp doanh thu: 24

2.2 Kế toán giá vốn hàng bán tại Công ty Cổ phần sản xuất thương mại dịch vụ Thiên an 34

2.2.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán 35

2.2.3 Kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán 37

Trang 2

2.3 Kế toán chi phí bán hàng tại Công ty Cổ phần sản xuất thương mại

dịch vụ THiên an 44

2.3.2 Kế toán chi tiết chi phí bán hàng 45

2.3.3 Kế toán tổng hợp chi phí bán hàng 52

2.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp: 57

2.5 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 61

CHƯƠNG 3; HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ THIÊN AN 71

3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán bán hàng tại Công ty và phương hướng hoàn thiện 71

3.1.1 Ưu điểm 71

3.1.2 Nhược điểm 72

3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 73

3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế toán bán hàng tại Công ty cổ phần SX-TM- DV Thiên an: 74

3.2.1- Về công tác quản lý bán hàng 74

3.2.2- Về tài khoản sử dụng và phương pháp tính giá, phương pháp 3.2.3- Về chứng từ và luân chuyển chứng từ 77

3.2.4- Về sổ kế toán chi tiết: 77

3.2.5- Về sổ kế toán tổng hợp 79

3.2.6- Về báo cáo kế toán liên quan đến bán hàng 79

3.2.7 Điều kiện thực hiện giải pháp 79

KẾT LUẬN 81

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 82

Trang 3

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Biếu số 1.1: Danh mục hàng hóa của công ty CP sản xuất thương mại dịch vụ Thiên

an 1

Biếu số 1.2: Sơ đồ cơ cấu bộ máy quản lý bán hàng của công ty cổ phần SX-TM –DV Thiên an: 8

Biểu số 2.1: Quy trình luân chuyển chứng từ của TK 511 12

Biểu số 2.2 HÓA ĐƠN (GIÁ TRỊ GIA TĂNG) 14

Biểu số 2.3: PHIẾU XUẤT KHO 15

Biếu số 2.8: PHIẾU THU 21

Biểu số 2.9: HÓA ĐƠN (GIÁ TRỊ GIA TĂNG) 22

Biếu số 2.11: PHIẾU THU 24

Biểu số 2.12: SỔ CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG 24

Biểu số 2.13: SỔ CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG 25

Biểu số 2.14: SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT DOANH THU 26

Biểu số 2.15: CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 01 28

Biểu số 2.16: CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 02 29

Biểu số 2.17: CHỨNG TỪ GHI SỔ Số : 03 30

Biểu số 2.19: SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ 32

Biểu số 2.20: SỔ CÁI TK 511 33

Sơ đồ 2.21: Quy trình luân chuyển chứng từ của TK632 35

Biểu số 2.22 SỔ CHI TIẾT HÀNG HOÁ TK 156 38

Trang 4

Biểu số 2.25: SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Biểu số 2.26: SỔ CÁI 43

Biếu số 2.28: PHIẾU CHI 47

Biếu số 2.29: PHIẾU CHI 48

Biếu số 2 30: Bảng phân bổ công cụ, dụng cụ toàn công ty 49

Biểu số 2.31: Bảng phân bổ khấu hao cơ bản TSCĐ toàn công ty 50

Biếu số 2.32: Bảng phân bổ lương và BHXH toàn công ty Số: 05 51

Biểu số 2.34: CHỨNG TỪ GHI SỔ 53

Biểu số 2.35: CHỨNG TỪ GHI SỔ 54

Biểu số 2.37: SỔ CÁI TK 641 55

Biểu số 2.33: SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ BÁN HÀNG 52

Biểu số 2.38: SỔ CHI TIẾT QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP 57

Biểu số 2.41: SỔ CÁI 60

Biểu số 3.2: Sổ chi tiết tình hình tiêu thụ sản phẩm và kết quả tiêu thụ 78

Biếu số 3.1: Trình tự xử lý các khoản dự phòng: 76

Biếu số 2.49: BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 70

Trang 5

CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp

Trang 6

LỜI NÓI ĐẦU

Mục tiêu sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp là lợi nhuận và lợi nhuậntối đa, do vậy lợi nhuận được coi là đòn bẩy kinh tế quan trọng có tác dụng khuyếnkhích các chủ doanh nghiệp mở rộng, phát triển sản xuất kinh doanh nâng cao năngsuất lao động Mà đối mặt với các doanh nghiệp là thương trường với sự chọn lọcđào thải rất khắt khe, với mức độ cạnh tranh ngày càng gay gắt và khốc liệt, nhu cầutiêu dùng trên thị trường lại thường xuyên biến đổi Để đạt đươc mục tiêu trên quả

là một vấn đề khó khăn vất vả đối với các nhà doanh nghiệp Vậy con đường nàogiúp cho các doanh nghiệp tồn tại và vươn lên mạnh mẽ trong cơ chế thị trường đầynghiệt ngã này? Phải chăng đó là cả một nghệ thuật, là cả một quá trình Điều đóbuộc các doanh nghiệp phải luôn nhận thức được rằng có bán hàng thì mới đảm bảođược thu hồi vốn đã bỏ ra và tăng tích luỹ đồng thời nâng cao được đời sống chocông nhân viên trong doanh nghiệp Như vậy hoạt động tiêu thụ đóng vai trò quyếtđịnh đến hiệu quả hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp Do vậy việc xácđịnh đúng đắn kết quả bán hàng rất quan trọng Ngoài các biện pháp quản lý chung,việc tổ chức hợp lý công tác kế toán bán hàng là rất cần thiết Điều đó giúp doanhnghiệp có đầy đủ thông tin kịp thời và chính xác để đưa ra các quyết định kinhdoanh đúng đắn Thực hiện tốt công tác này sẽ giúp doanh nghiệp tìm ra hạn chếcần khắc phục và phát huy những nhân tố tích cực để không ngừng nâng cao chấtlượng sản phẩm, đẩy mạnh tiêu thụ sản phẩm, tạo điều kiện để hoạt động sản xuấtkinh doanh diễn ra liên tục, mang lại hiệu quả kinh tế cao cho doanh nghiệp

Nhận thức được tầm quan trọng của tổ chức công tác kế toán bán hàng, vậndụng lý luận đã học tập và nghiên cứu tại trường, kết hợp với thực tế thu nhận được

về tổ chức kế toán bán hàng trong thời gian thực tập tại công ty Cổ phần sản xuất

thương mại dịch vụ Thiên an em đã lựa chọn đề tài : Hoàn thiện kế toán bán hàng

và xác định kết quả kinh doanh tại công ty Cổ phần sản xuất thương mại dịch

vụ Thiên an để làm đề tài nghiên cứu và viết chuyên đề

Trang 7

Nội dung chuyên đề gồm 3 chương :

Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của công ty cổ phần sản xuất thương mại dịch vụ Thiên an.

Chương 2: Thực trạng kế toán bán hàng tại công ty Cổ phần sản xuất thương mại dịch vụ Thiên an.

Chương 3: Hoàn thiện kế toán bán hàng tại công ty Cổ phần sản xuất thương mại dịch vụ Thiên an.

Trong quá trình thực tập em đã nhận được sự chỉ dẫn và giúp đỡ trực tiếp của

thày giáo ThS Phí Văn Trọng và các cán bộ kế toán tại công ty Cổ phần sản xuất

thương mại dịch vụ Thiên an Tuy nhiên phạm vi đề tài rộng, thời gian thực tế chưanhiều nên khó tranh khỏi thiếu sót Kính mong được sự chỉ bảo giúp đỡ của thày côgiáo và các cán bộ kế toán tại công ty Cổ phần sản xuất thương mại dịch vụ Thiên an

Em xin chân thành cảm ơn!

Trang 8

CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI

DỊCH VỤ THIÊN AN

1.1 Đặc điểm hoạt động bán hàng của Công ty.

1.1.1 Danh mục hàng bán của Công ty Cổ phần sản xuất thương mại dịch

vụ Thiên an

Một vài năm trở lại đây các mặt hàng điện tử không còn xa lạ gì đối với ngườidân trong nước các mặt hàng này được bán tại các siêu thị điện máy tại Hà Nội ngàycàng phong phú và đa dạng nhiều chủng loại Với các thương hiệu nổi tiếng như:Sony, Samsung, LG, Acer, Dell, Panasonic, Toshiba… đã không còn xa lạ gì vớingười tiêu dùng Việt Nam

Nhu cầu về các mặt hàng này luôn tăng cao và đòi hỏi ngày một khắt khe hơn

về tính năng sản phẩm cũng như sự tiện dụng cho người tiêu dùng Đời sống ngườidân ngày càng tăng cao do đó họ có thêm nhiều sự chi trả cho những mặt hàng từbình dân tới cao cấp phù hợp với yêu cầu của mình Cùng với đó sự phát triểnnhanh chóng của khoa học công nghệ cộng với sự cạnh tranh khốc liệt của giữa cáchãng điện tử nổi tiếng trên thị trường Vì vậy giá thành các mặt hàng công nghệ nàyluôn giảm xuống tới mức tối đa để phục vụ cho người tiêu dùng

Biếu số 1.1: Danh mục hàng hóa của công ty CP sản xuất thương mại dịch vụ

Trang 9

2 APPLE IMAC MC814ZP/A MC814Z

17 ALL IN ONE LENOVO C320 57-302146

18 ALL IN ONE LENOVO C320 57-303337

Trang 10

24 DELL OPTILEX 390MT (I3 212 390MT

36 DELL PRO P2412H - MÀN HÌNH LCD 24 INCH P2412H

41 3G MODEM HUAWEI USB INTERNET HIGH SPEED UX14714

42 3G MODEM VIETTEL USB INTERNET HIGH SPEED UX15467

43 3G/4G - HOTSPOT - WIFI INTERNET HIGH SPEED UX1698

Trang 11

THIẾT BỊ VĂN PHÒNG

45 MÁY CHIẾU 3M DLP X26 - 3200ANSI 3200ANSI

46 MÁY CHIẾU 3M DLP X46-4000ANSI 4000ANSI

48 MÁY IN KIM EPSON LQ 300+II A4 LQ 300+II A4

49 MÁY IN ASER HP M1132-MỰC 285A

M1132-50 MÁY PHOTOCOPY CANON DIGITAL COPIER – IR

51 MÁY PHOTOCOPY CANON DIGITAL COPIER – IR

PHẦN MỀM BẢN QUYỀN

57 INTERNET SECURITY CMC ANTI-VIRUS 1PC

ISCAV78

 Các đặc điểm của mặt hàng trên là:

Hàng hóa là các loại sản phẩm do doanh nghiệp mua về với mục đích để bán(bán buôn hay bán lẻ)

Trang 12

Đối với các mặt hàng điện tử những người có thu nhập trung bình trở lên là cóthể sở hữu một mặt hàng nào đó với mức giá phù hợp với túi tiền của mình.

Cùng với đó sự phát triển của công nghệ diễn ra nhanh chóng làm cho ra đờiliên tục những dòng sản phẩm mới có những tính năng vượt trội hơn mà giá cả lạikhông hề đắt giúp cho sự lựa chọn của người tiêu dùng phong phú đa dạng hơn.Thị trường tiêu thụ các mặt hàng điện tử mang tính thời vụ, các mặt hàng nàytiêu thụ mạnh vào các dịp lễ tết lớn trong năm do các chương trình giảm giá,khuyến mãi…

Hiện nay, các mặt hàng của công ty được tiêu thụ hầu hết là các sản phẩm nổitiếng có thương hiệu được nhập khẩu từ nước ngoài bên cạnh đó là các mặt hàngđược liên doanh sản xuất lắp ráp trong nước phù hợp với đối tượng bình dân và thunhập thấp hơn

1.1.2 Thị trường của công ty

Hiện nay thị trường của Công ty chủ yếu là ở Hà Nội và các tỉnh lân cận.Công ty Cổ phần sản xuất thương mại dịch vụ Thiên an đang đang địnhhướng cố gắng phát triển thị trường tại các tỉnh phía bắc

Phương hướng trong tương lai công ty sẽ mở rộng thị trường tại khu vực phía nam

1.1.3 Các phương thức bán hàng của công ty

Phương thức bán hàng cũng là một vấn đề hết sức quan trọng, nó đẩy nhanhđược tốc độ tiêu thụ Ngoài việc nâng cao chất lượng sản phẩm, cải tiến mẫu mã lựa chọn cho mình những phương pháp tiêu thụ hàng hóa sao cho có hiệu quả làđiều tối quan trọng trong khâu lưu thông hàng hóa đến người tiêu dùng một cáchnhanh nhất, hiệu quả nhất

Để phù hợp với đặc thù tổ chức công tác tiêu thụ thành phẩm của mình cũngnhư tạo điều kiện thuận lợi cho khách hàng, Công ty đã áp dụng các phương thứcbán hàng sau:

Trang 13

Đây là phương thức bán hàng thu tiền trực tiếp tại cửa hàng trưng bày sản phẩm:nhân viên bán hàng chịu trách nhiệm vật chất về số hàng hóa đã nhận để bán ở quầyhàng Nhân viên bán hàng sẽ giao hàng và thu tiền của khách hàng Khi giao hànghoặc cung cấp dịch vụ cho người mua, công ty đã nhận được tiền hoặc có quyền thutiền của người mua, giá trị của hàng hoá đã hoàn thành, doanh thu bán hàng và cungcấp dịch vụ đã được ghi nhận.

 Bán buôn cho các cửa hàng, siêu thị điện máy, đại lý

Bán buôn qua kho: công ty xuất hàng giao trực tiếp cho người mua hàng do

bên mua ủy đến ủy nhiệm trực tiếp nhận hàng Hàng hóa được coi là bán khi ngườimua đã nhận hàng và kí xác nhận trên chứng từ bán hàng còn việc thanh toán tiềnmua hàng tùy thuộc vào hợp đồng đã kí giữa hai bên Khi bán chuyển qua kho công

ty xuất hàng từ kho chuyển cho người mua bằng phương thức tự có hoặc thuê ngoài,hàng hóa chuyển đi vẫn thuộc quyền sở hữu của công ty chỉ khi nào người mua xácnhận đã nhận được hàng hoặc chấp nhận thanh toán thì hàng bán mới chuyển quyền

sở hữu và tiêu thụ

Bán buôn vận chuyển thẳng: công ty mua hàng của bên cung cấp rồi chuyển

thẳng cho bên mua ( các đại lý, siêu thị điện máy) do bên mua ủy nhiệm đến nhậnhàng trực tiếp ở bên cung cấp hàng cho công ty Số hàng gửi đi vẫn thuộc quyềnkiểm soát của bên bán, khi khách hàng thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán thì lợiích và rủi ro được chuyển giao toàn bộ cho người mua, giá trị hàng hoá đã đượcthực hiện và là thời điểm bên bán được ghi nhận doanh thu bán hàng

 Bán hàng theo phương thức gửi đại lý, kí gửi đại lý theo đúng giá hưởng hoa hồng:

Công ty sẽ vận chuyển hàng hóa đến các đại lý siêu thị điện máy, các cửahàng trên địa bàn Hà Nội và các tỉnh lân cận phía bắc Phương thức bán hàng gửiđại lý, ký gửi bán đúng giá hưởng hoa hồng là phương thức bên giao đại lý gửi bên

Trang 14

đại lý bán hàng cho doanh nghiệp Bên nhận đại lý bán hàng theo đúng giá đã quyđịnh và được hưởng thù lao dưới hình thức hoa hồng

Theo luật thuế GTGT, nếu bên đại lý bán theo đúng giá quy định của bên giaođại lý thì toàn bộ thuế GTGT đầu ra bên giao đại lý phải tính nộp ngân sách Nhà nước,bên nhận đại lý không phải nộp thuế GTGT trên phần hoa hồng được hưởng

 Ngoài ra công ty còn đang dự định phát triển thêm hình thức bán hàng trực tuyến( hotline )

Do sự ảnh hưởng của công nghệ thông tin ngày càng sâu và rộng đối với

đời sống hiện nay.Khách hàng sẽ đặt hàng qua hệ thống website và gửi đơn đặthàng online sau đó bộ phận phòng kinh doanh sẽ tiến hành liên lạc với khách hàngtrong vòng 24h

Trong thời gian sắp tới công ty sẽ triển khai thêm một hình thức bán hàng nữa

để thu hút thêm một bộ phận khách hàng học sinh, sinh viên Đó là phương thứcbán hàng trả chậm, trả góp thu hút bộ phận khách hàng trẻ tuổi tiềm năng

 Phương thức thanh toán:

Trong nền kinh tế mở hiện nay, có rất nhiều hình thức để thanh toán như:

+ Thanh toán bằng tiền mặt (VNĐ hoặc USD)

+ Thanh toán bằng TGNH

+ Thanh toán bằng cách trả chậm…

1.2 Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của công ty

1.2.1 Cơ cấu bộ máy quản lý bán hàng của công ty

Trang 15

TM –DV Thiên an:

Kho hàng Kế toán kho

Phòng kế toán Giám đốc

Khách hàng

Đơn đặt hàng Phòng kinh doanh

Tổ tổng hợp

vận chuyển

Trang 16

1.2.2 Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban:

Cơ cấu tổ chức giữa các phòng ban khá độc lập, nhưng vẫn có sự giám sátchặt chẽ việc kinh doanh của ban giám đốc và phòng tài chính kế toán Cụ thể làhàng tuần công ty tổ chức cuộc họp nhanh giữa các phòng ban và ban giám đốc đểbáo cáo tình hình hoạt động cụ thể để có định hướng hoạt động sắp tới

Mỗi phòng ban hoạt động hiệu quả dẫn tới thành công chung cho công tytrong đó bộ máy kế toán đóng vai trò khá quan trọng Thông qua báo các số liệu kếtoán tháng, quý, năm ban giám đốc sẽ có quyết định đúng đắn sang suốt cho việckinh doanh phù hợp với những thay đổi của thị trường hay yêu cầu của ban quản trị

Có thể nói bộ máy kế toán là cánh tay đắc lực cho ban giám đốc góp phần thúc đẩyhoạt động kinh doanh sản xuất của công ty Trong đó phải kể đến những phòng cónhiệm vụ rất quan trong việc thúc đẩy bán hàng của công ty Đó là:

Phòng kinh doanh có nhiệm vụ xây dựng chiến lược Marketing và tổ chức,thực hiện, phối hợp chặt chẽ với các bộ phận khác nhằm xây dựng kế hoạch sảnxuất kinh doanh tiêu thụ sản phẩm và tìm kiếm các hợp đồng của khách hàng

Phòng kinh doanh bao gồm hai bộ phận trực thuộc đó là:

Tổ Marketing: Marketing là việc không thể thiếu trong việc xây dựng phát

triển thương hiệu cách thức bảo vệ thương hiệu thông qua các nghiệp vụ Marketing,truyền thông và quảng cáo Tổ Marketing có nhiệm vụ giúp cho khách hàng biếtđến công ty nhiều hơn thông qua xây dựng chiến lược Marketing và các hoạt động

cụ thể cho từng thương hiệu Phối hợp với các bộ phận kinh doanh của công ty đểtheo dõi hiện trạng từng nhãn hiệu của công ty, sáng tạo và phát triển các vật phẩmquảng cáo tại showroom và chương trình khuyến mại…

Tổ kế hoạch: có nhiệm vụ tham mưu cho phó giám đốc kinh doanh trong

công tác tổ chức thực hiện các nghiệp vụ kinh doanh của công ty, lên kế hoạch đàihạn, ngắn hạn về kế hoạch tiêu thụ, ké hoạch giá thành sản phẩm

Phòng hành chính: Là đơn vị tổng hợp hành chính quản trị giúp giám đốc chỉ đạo quản lý, công tác pháp chế, thi đua, tuyên truyền Lập các kế hoạch, tổ chức

mọi hoạt động ở từng bộ phận, phân xưởng và các phòng ban Tổ chức các phong

Trang 17

bộ máy của các phòng ban về phân công, phân cấp quản lý.

Phòng hành chính có hai bộ phận trực thuộc đó là tổ nhân sự và tổ tổng hợp

Tổ nhân sự: Xây dựng kế hoạch đào tạo và bồi dưỡng cán bộ, tuyển dụng

nguồn lực, ban hành các quy chế nội bộ.Giải quyết các chế độ chính sách, quyền lợicủa nhân viên trong Công ty

Tỏ tổng hợp vận chuyển: Đây là một bộ phận tiếp nhận mọi công việc vận

chuyển, lắp ráp do Ban Giám đốc giao cho như: Thu mua, phụ trách vận chuyển hàng hóa về kho, giao hàng từ kho đến khách hàng

Trang 18

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI

VÀ DỊCH VỤ THIÊN AN2.1 Kế toán doanh thu

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

2.1.1.1 Chứng từ kế toán sử dụng:

Do Công ty cổ phần sản xuất thương mại dịch vụ Thiên an nộp thuế GTGTtheo phương pháp khấu trừ nên doanh thu tiêu thụ hàng bán là giá bán hàng hóachưa có thuế GTGT

Để tiến hành kế toán doanh thu bán hàng, kế toán sử dụng các chứng từtheo biểu mẫu quy định của Bộ Tài chính và theo mẫu của Quyết định sô 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng bộ Tài chính Chứng từ được lập, kiểm tratheo một trình tự nhất định giúp cho công tác theo dõi chứng từ chặt chẽ, hạch toán

kế toán chính xác

Các chứng từ gồm có:

 Hóa đơn GTGT (mẫu số 01GTKT3/001)

 Phiếu xuất kho (mẫu số 02-VT)

 Phiếu thu (mẫu số 01-TT)

 Và các chứng từ có liên quan khác

Trang 19

Giải thích:

(1) Khách hàng kí kết hợp đồng kinh tế với phòng kinh doanh

(2) Hợp đồng kinh tế được trình cho giám đốc ký duyệt

(3) Chuyển hợp đồng cho kế toán tổng hợp viết hóa đơn

(4) Chuyển cho kế toán trưởng ký duyệt

(5) Kế toán trưởng chuyển cho giám đốc ký duyệt

(6) Chuyển hóa đơn cho thủ kho làm thủ tục xuất kho

(7) Khách hàng trả tiền, kế toán trưởng lập phiếu thu đưa cho kế toán vốn bằngtiền thu tiền

(8) Kế toán công nợ vào sổ chi tiết doanh thu, sổ tổng hợp

Kế toán tổng

hợp

Trang 20

2.1.1.2 Tài khoản kế toán sử dụng

TK 511 MTTB- Doanh thu bán hàng hóa (máy tính thiết bị)

TK 511 DV- Doanh thu cung cấp dịch vụ

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu:

Hàng ngày căn cứ vào liên 1 HĐ GTGT( biếu số, kế toán tiêu thụ ghi vào sổ chitiết TK 511( biếu số, cuối năm kế toán tổng hợp số liệu vào sổ cái TK 511 (biếu số

Khi khách hàng đến mua hàng, kế toán sẽ lập hóa đơn GTGT mẫu số01GTKT3/001liên lớn.theo chế độ

Hóa đơn GTGT gồm 3 liên và được luân chuyển như sau:

Liên 1(màu tím): Nếu khách hàng thanh toán ngay thì tạm lưu ở thủ quỹ.Cuối ngày, căn cứ vào số tiền ghi trên hóa đơn thủ quỹ sẽ lập phiếu thu, sau đóchuyển cho kế toán tiêu thụ để ghi sổ Nếu là hóa đơn bán chịu thì kế toán ghi sổ kếtoán chi tiết TK 331 ( phải thu khách hàng), sổ chi tiết TK 511( doanh thu bánhàng) Cuối tháng sau khi ghi chép đầy đủ số liệu vào sổ chi tiết, đối chiếu số liệuvới số liệu thủ kho thi liên 1 sẽ được sắp xếp theo thứ tự tăng dần và lưu

Liên 2(màu đỏ): giao cho khách hàng, việc thanh toán hoặc mua chịu củakhách hàng được xác nhận ngay trên hóa đơn ( có đóng dấu và kí xác nhận)

Liên 3(màu xanh): Hóa đơn này được vào sổ giao nhận chứng từ định kì thủkho gửi kế toán tiêu thụ, kế toán tiêu thụ phân loại hóa đơn, với khách hàng lẻ thìlập cùng phiếu thu, với khách hàng mua chịu thì phân loại theo đơn vị khách hàng

và lưu lại theo hóa đơn VAT đầu ra

Trang 21

Biểu số 2.2 HÓA ĐƠN

(GIÁ TRỊ GIA TĂNG)

Liên 1 Lưu nội bộ

Ngày 02 tháng 03 năm 2012

Mẫu số: 01GTKT3/001

Số: 000149

Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần sản xuất

thương mại dịch vụ Thiên an

Địa chỉ: : số 57, phố vân trì, xã vân nội,

đông anh, hà nội

Điện thoại:

Tên khách hàng: Công ty công nghệ thế

giới mới

Địa chỉ: 45 Lý Nam Đế, Hà nội

Hình thức thanh toán: khách hàng chưa trả

tính

Sốlượng

Số tiền viết bằng chữ: Ba trăm bảy mươi tám triệu bốn trăm nghìn đồng

Trang 22

Biểu số 2.3: PHIẾU XUẤT KHO

Công ty Cổ phần Mẫu số 02 - VT

SX- TM- DV Thiên an (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC

ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ TC)

Xuất tại kho (ngăn lô): 02

địa điểm: số 57, phố vân trì, xã vân nội, đông anh, hà nội

Đơn giá Thành tiềnThực

xuất

02 Monitor LCD acer V173B Chiếc 40 1.767.000 70.680.000

(Ký, họ tên)

Thủ kho

(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng (Hoặc bộ phận

có nhu cầu nhập)

Giám đốc

(Ký, họ tên)

Trang 23

Số: 000150

Điện thoại:

Tên khách hàng: Trường tiểu học Vân Đồn

Địa chỉ: 15 Phạm Văn Đồng, hà nội

Hình thức thanh toán: Khách hàng chưa trả

Đơn

vị tính

Sốlượng

Đơn giá Thành tiền

0

1 Case PC acer

X275

Trang 24

Số tiền viết bằng chữ: Một trăm tám mươi chín triệu hai trăm nghìn đồng.

(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

Xuất tại kho (ngăn lô) : 02

Trang 25

vật tư, dụng cụ

sản phẩm,hàng

xuất

(Ký, họ tên)

Thủ kho

(Ký, họ tên)

Giám đốc

(Ký, họ tên)

Trang 26

Số: 000151

Điện thoại:

Tên khách hàng: Trần Tuyết Ngọc

Địa chỉ: số 12/1789 Đường Láng, Hà Nội

Hình thức thanh toán: Tiền mặt

Đơnvịtính

Sốlượng

Số tiền viết bằng chữ: Ba mươi nhăm triệu bảy trăm năm mươi nghìn đồng.

Trang 27

PHIẾU XUẤT KHO

Liên 2: giao cho khách hàngNgày.04 tháng 03 năm 2012

Số: 143

Nợ TK 632

Có TK 156

- Họ và tên người nhận: Chị Trần Tuyết Ngọc

- theo HĐ GTGT số 000151 ngày 04 tháng 03 năm2012 của

Xuất tại kho (ngăn lô) : 02

-Tổng số tiền (viết băng chữ): Hai mươi chin triệu sáu trăm tám nhăm nghìn

bảytrăm mười lăm đồng

(Ký,họtên)

Th ủ kho

(Ký, họtên)

Kế toán trưở ng (Hoặ

c bộ phận có

Giá m đốc

(Ký,họtên)

Trang 28

Biếu số 2.8: PHIẾU THU

Mẫu số 01 - TT : PHIẾU THU

Đơn vi: Công ty CP sản xuất thương mại

dịch vụ Thiên an

Bộ phận: (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTCNgày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU THU

Ngày 03 tháng 03.năm 2012

Họ và tên người nôp tiền: Trần Tuyết Ngọc Có TK 3331

Địa chỉ: Phòng 159- B6- tập thể quốc phòng- Hoàng Quốc Việt – Hà Nội

Lý do nộp: thanh toán tiền hàng

Số tiền: 35.750.000 (Viết bằng chữ): Ba nhăm triệu bảy trăm năm mươi

(Ký,họtên)

Trang 29

Số: 000152

Điện thoại:

Tên khách hàng: Hoàng Nhan Tuấn

Địa chỉ: số 714 Hoàng Hoa Thám Hà Nội

Hình thức thanh toán: Tiền măt

Trang 30

Cộng tiền hàng: 52.500.000

Số tiền viết bằng chữ: Năm mươi bảy triệu bảy trăm năm mươi nghìn đồng

(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

PHIẾU XUẤT KHO

Liên 2: giao cho khách hàngNgày.05 tháng 03 năm 2012

Số: 144

Nợ TK 632

Có TK 156

Họ và tên người nhận: Hoàng Nhan Tuấn

theo HĐ GTGT số 000152 ngày 05 tháng 03 năm 2012

Xuất tại kho (ngăn lô): 02

STT Tên, nhãn hiệu quy

cách, phẩmchất Mã số Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền

Trang 31

vật tư, dụng cụ

Thựcxuất

(Ký, họ tên)

Thủ kho

(Ký, họ tên)

Giám đốc

(Ký, họ tên)

Biếu số 2.11: PHIẾU THU

Mẫu số 01 - TT : PHIẾU THU

Đơn vi: Công ty CP sản xuất thương mại

dịch vụ Thiên an

Bộ phận:

Mẫu số: 01 - TT

(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTCNgày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU THU

Ngày 05 tháng 03.năm 2012

Quyển số:.03Số: 27

Nợ:TK 111

Có TK 511

Họ và tên người nôp tiền: Hoàng Nhan Tuấn Có TK 3331

Địa chỉ: số 56- Phạm Hùng- Hà nôi

Lý do nộp: thanh toán tiền hàng

Số tiền: 57.750.000 (Viết bằng chữ): Năm mươi bảy triệu bảy trăm năm mươi

Trang 32

(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ):

+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý):

+ Số tiền quy đổi:

Trang 33

2.1.3 Kế toán tổng hợp doanh thu:

Sổ chi tiết doanh thu bán hàng cho từng loại mặt hàng dùng để theo dõi doanhthu tiêu thụ sản phẩm Sổ được ghi hàng ngày căn cứ vào các chứng từ hóa đơn gốchợp lệ và bảng tổng hợp chứng từ gốc kế toán hàng, sau đó kế toán vào sổ tổng hợpchi tiết doanh thu bán hàng

Biểu số 2.12: SỔ CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG

Đơn vị: Công ty Cổ phần sản xuất thương mại dịch vụ Thiên an

Địa chỉ: số 57, phố vân trì, xã vân nội, đông anh, hà nội

SỔ CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG

Đơn giá Thành tiền

000149 02/03 Xuất bán cho cty

công nghệ thế giới mới

Trang 34

Biểu số 2.13:

Đơn vị: Công ty Cổ phần sản xuất thương mại dịch vụ Thiên an

Địa chỉ: số 57, phố vân trì, xã vân nội, đông anh, hà nội

SỔ CHI TIẾT DOANH THU BÁN HÀNG

000149 02/03 Xuất bán cho Cty

công nghệ thế giới mới

Trang 35

SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT DOANH THU

Doanh thu

000149 02/03 Xuất bán cho CT công nghệ thế giới mới 112 40 344.000.000

000150 03/03 Xuất bán cho trường tiểu học Vân đồn 112 20

Trang 36

Căn cứ vào:

hóa đơn liên 1 số 000149 ngày 02/03/2012

hóa đơn liên 1 số 000150 ngày 0303/2012

hóa đơn liên 1 số 000151 ngày 04/03/2012

hóa đơn liên 1 số 000152 nngày 05/03/2012

Kế toán lập chứng từ ghi sổ cứ 10 ngày trong tháng vào chứng từ ghi sổ

(từ 01-10/03/2012; 11-20/3/2012; 21-3103/2012)

Trang 37

Công ty Cổ phần Mẫu số S02a- DN

Trang 38

Biểu số 2.16:

Trang 39

Trang 40

Định dạng
Số trang	91
Dung lượng	1,34 MB