Hạch toán các nghiệp vụ kế toán tại công ty TNHH Một Thành Viên Thương Mại Và Xây Dựng Số 3

Công việc sản xuất diễn ra ở nhiều nơi, vì vậy bố trí tổ chức các xí nghiệp thành các tổ đội xây dựng, các tổ đội chuyên môn độc lập, tự bảo quản tài sản của đội và có tính tự chủ tương

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN

Họ và tên: Phạm Ngọc Trà

Lớp: KT5-K12

Đơn vị thực tập: Công Ty TNHH Một Thành Viên Thương Mại Và Xây Dựng

Số 3

Giáo hiên hướng dẫn: Th.s Lương Thị Thúy

Nhận xét chung của Giáo viên hướng dẫn:

……….,Ngày… tháng… năm 2013

GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN

MỤC LỤC

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

1 NVLTT Nguyên vật liệu trực tiếp

2 NCTT Nhân công trực tiếp

12 BHXH Bảo hiểm xã hội

13 BHYT Bảo hiểm y tế

14 KPCĐ Kinh phí công đoàn

15 BHTN Bảo hiểm thất nghiệp

LỜI MỞ ĐẦU

Trong công cuộc đổi mới của đất nước, trong nền kinh tế thị trường, môitrường kinh doanh ở bất kỳ ngành nghề nào cũng ngày càng cạnh tranh quyếtliệt Mỗi công ty, mỗi doanh nghiệp đều tự tìm cho mình một hướng đi, mộtchiến lược phát triển riêng Xong cho dù áp dụng bất kể chiến lược nào thì hạchtoán kế toán luôn là một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống công cụquản lý, điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế, tài chính, kế toán là mộtlĩnh vực gắn liền với hoạt động kinh tế, tài chính, đảm nhiệm hệ thống tổ chứcthông tin có ích cho các quyết định kinh tế Vì vậy, kế toán có vai trò đặc biệtquan trọng không chỉ với hoạt động tài chính nhà nước, mà còn vô cùng cầnthiết và quan trọng với hoạt động tài chính doanh nghiệp

Trong quá trình học tập rèn luyện tại trường chúng em đã được tiếp cận

và trang bị cho mình các kiến thức về tài chính kế toán Tuy nhiên, do giới hạn

về thời gian và chương trình giảng dạy chúng em vẫn chưa được tiếp cận trựctiếp với những chứng từ sổ sách thực tế Vì vây, để thực hiện “học đi đôi vớihành" tạo điều kiện cho chúng em tiếp cận với thực tế kết hợp với lý thuyếtmình đã họ

Thực tập chính là cơ hội cho chúng em được tiếp cận với thực tế, được ápdụng những lý thuyết mình đã học trong nhà trường Là quá trình để mỗi sinhviên chúng em được củng cố sâu sắc hơn về mặt lý thuyết và giúp cho chúng emtránh khỏi những bỡ ngỡ khi ra trường Trong thời gian này, chúng em được tiếpcận với tình hình hoạt động của Doanh nghiệp, cũng như có thể quan sát, họctập phong cách và kinh nghiệm làm việc Điều này đặc biệt quan trọng đối vớinhững sinh viên sắp ra trường

Khoảng thời gian thực tập tại Công Ty TNHH Một Thành Viên ThươngMại Và Xây Dựng Số 3, được sự giúp đỡ tận tình của Ban lãnh đạo, các anh chị

phòng kế toán của công ty và sự chỉ bảo nhiệt tình của giáo viên hướng dẫn Th.s

Lương Thị Thúy, em có điều kiện nắm bắt tổng quát chung về tình hình hoạt

động và công tác tổ chức kế toán tại công ty Bài báo cáo thực tập của em gồm

Em xin chân thành cảm ơn!

Sv: Phạm Ngọc Trà

PHẦN 1: TỔNG QUAN CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THƯƠNG MẠI VÀ XẬY DỰNG SỐ 3

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Một Thành Viên Thương Mại Và Xây Dựng Số 3.

- Tên công ty: CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THƯƠNG MẠI

- Giám đốc Công ty: Đỗ Văn Đạt

- Địa chỉ: Thôn Mới, Xã Nghĩa Hồ, Huyện Lục Ngạn, Tỉnh Bắc Giang

Trải qua gần bảy năm tồn tại và phát triển, công ty đang từng bước trưởng thành và hoàn thiện Với bước đầu, công ty chỉ tập trung vào những công trình xây dựng nhỏ, cải tạo các công trình dân dụng, công nghiệp đào đắp nền… cho đến nay công ty đã mở rộng các loại hình sản xuất kinh doanh, công ty tiến hànhnhận và đầu tư vào các hạng mục lớn như xây dựng và trang bị nội ngoại thất, xây dựng các công trình khu giải trí, trường học…

Với mục đích đa dạng hóa sản phẩm và loại hình kinh doanh, công ty mạnhdạn tìm kiếm hướng phát triển mới nhằm đạt hiệu quả kinh doanh cao nhất Công ty đã mở rộng quan hệ liên doanh liên kết với nhiều đơn vị khác, công ty cũng là đại lý tiêu thụ sản phẩm cho một số hãng khác trong ngành xây dựng như : hãng sơn ICI Levis, hãng xi măng Hoàng Thạch…

Công ty hoạt động theo chế độ hạch toán độc lập, có đầy đủ tư cách pháp nhân

Với những kinh nghiệm vững chắc công ty đặt ra phương trâm phát triển sản xuất kinh doanh trong uy tín và năng lực của mình, mong muốn khách hàng hợp tác trong các lĩnh vực đầu tư, xây dựng, thương mại dịch vụ…

Với sự lãnh đạo sáng suốt của Đảng, ngành kinh tế của đất nước ngày càngphát triển, đời sống nhân dân ngày càng được nâng cao Trước tình hình đó,dưới sự nhạy bén năng động của các cấp lãnh đạo, Công ty đã kết hợp nhịpnhàng ở các khâu thu mua, sản xuất, tiêu thụ phát huy công suất tối đa, đáp ứngmọi nhu cầu hòa chung với cơ chế thị trường

1.2 Các lĩnh vực hoạt động chủ yếu và đặc thù mặt hàng kinh doanh

Các ngành nghề kinh doanh bao gồm:

- Xây dựng các công trình dân dụng, giao thông, công trình thủylợi

- Lắp đặt hệ thống thiết bị điện nước

- San lấp mặt bằng

- Mua bán vật liệu xây dựng

- Cửa sắt, sen hoa mái tôn, khung nhôm cửa kính-cửa gỗ

- Kinh doanh vận tải hàng hóa đường bộ.

- Kinh doanh xây lắp công trình điện lưới dưới 3,5 KW

- Dịch vụ mua sắm hàng hóa, thiết bị văn phòng, y tế

- Trang trí nội ngoại thất các công trình

Công việc sản xuất diễn ra ở nhiều nơi, vì vậy bố trí tổ chức các xí nghiệp thành các tổ đội xây dựng, các tổ đội chuyên môn độc lập, tự bảo quản tài sản của đội và có tính tự chủ tương đối cao là phù hợp và dễ phân công công việc Giao hạch toán tới từng xí nghiệp là cách thức làm việc khá táo bạo và tránh sự chồng chéo trong nghiệm vụ của từng xí nghiệp trong công ty

Mỗi sản phẩm xây dựng có đặc thù riêng về địa điểm, cách thức xây dựng, khối lượng công việc, điều kiện phục vụ nguyên vật liệu nên không thể xác định được các bước công việc, bản mô tả công việc, định mức lao động Do đó hoạt động đánh giá thực hiện công việc phải dựa vào các tiêu chuẩn riêng đặc thù của từng ngành xây dựng

Với quy trình công nghệ sản xuất tiên tiến được áp dụng cho việc sản xuấtsản phẩm, mang lại hiệu quả cao cho DN, công ty ngày càng chiếm lĩnh,mởrộng thị trường ra phạm vi các tỉnh thành trong cả nước Vì vậy công ty đã trởthành nhà thầu chủ đạo lắp đặt hệ thống cho hầu hết các công trình lớn như:Công trình làng quốc tế Thăng Long, trị giá trên 2 tỷ đồng

Công trình Bắc Giang trị giá trên 650 triệu đồng

Công trình Silk Hải Phòng trị giá trên 450 triệu đồng

Ngoài ra công ty còn là nhà thầu lắp đặt cho nhiều công trình xây dựng dân dụng khác.

STT

Tên công trình đã và đang thực hiện Năm thực

hiện

Giá trị hợp đồng

4 Nhà chức năng trường mầm non xã Quý Sơn,

Huyện Lục Ngạn

2008 129.418.000

6 Nhà chức năng trường THCS xã Nghĩa Hồ 2009 594.199.000

7 XD hạng mục phù trợ khối giáo dục và y tế

trung tâm cụm xã Đèo Gia- Huyện Lục Ngạn –

Tỉnh Bắc Giang

2009 427.921.000

8 Bổ sung nối dài đường điện 0.4 KV Đồng Giao,

nhà văn hóa Đồng Giao, nhà văn hóa thôn Bắc

1, nhà văn hóa thôn Bắc 2, nhà lớp học một

-947.400.000

10 Nhà ở giáo viên trường THCS xã Quý Sơn-

Huyện Lục Ngạn

2007 2010

-141.380.000

11 Nhà văn hóa Nghĩa Hồ - huyện Lục Ngạn T02/ 2011 302.000.000

12 Kè tràn đập thông xã Trù Hựu- Huyện Lục

Ngạn

T3/2012 895.427.000

13 Rãnh thoát nước xã Quý Sơn –Huyện Lục Ngạn T5/2012 81.726.000

Biểu 1: CÁC CÔNG TRÌNH ĐÃ VÀ ĐANG THỰC HIỆN

Đó là một trong những thành quả mà công ty đã thu được trong quá trình hoạt

động kinh doanh trong lĩnh vực xây dựng, Thành quả đó đạt được chính là nhờ

sự vun đắp, xây dựng của từng thành viên trong công ty và sự định hơngs đúng

đắn của ban giám đốc công ty với phương châm hoạt động: Luôn phấn đấu đạt

dịch vụ chất lượng tốt nhất

Ngoài các dự án cung cấp thiết bị giải pháp trên công ty còn triển khai nhiều hợp đồng cung cấp thiết bị điện nước khác Công ty có quan hệ với hàng trăm khách hàng và luôn để lại cho khách hàng niềm tin tưởng ở khả năng chuyên môn, lòng nhiệt tình chu đáo Công ty đã và đang đứng vững trên phạm vi hoạt động trên, góp phần vào công cuộc hiện đại hóa đất nước.

1.3 Đặc điểm tổ chức cơ cấu bộ máy quản lý tại Công ty THHH Một Thành Viên Thương Mại Và Xây Dựng Số 3.

1.3.1 Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty

Công ty có một mô hình tổ chức quản lý hoạt dộng theo cấu trúc kết hợp các bộphận công ty được chia thành các phòng ban theo chức năng hoạt động có qua

hệ với nhau được đặt dưới sự chỉ đạo chung của giám đốc công ty thể hiện qua

sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.1: TỔ CHỨC BỘ MÁY CÔNG TY

Giám đốc

Phòng kỹ

thuật

Phòng kinh doanh

Tổ sắt

Tổ nhôm kính

Cửa hàng điện nước

Cửa hàng vật liệu xây dựng

1.3.2 Chức năng, quyền hạn của từng bộ phận:

Giám đốc công ty: Giám đốc là người trực tiếp điều hành công việc của

công ty có các nhiệm vụ sau:

- Quyết định các công việc có liên quan đến hoạt động kinh doanh củacông ty bao gồm kí kết hợp đồng, tổ chức và điều hành hoạt động kinh doanh

- Tổ chức kế hoạch kinh doanh và đầu tư của công ty

- Tổ chức kế hoạch sản xuất đảm bảo kĩ thuật, chất lượng sản phẩm

- Miễn nhiệm, bổ nhiệm, cách chức các chức danh trong công ty

- Quyết định các mức lương và phụ cấp của người lao động trong công ty

- Chịu trách nhiệm phối hợp với các đơn vị liên quan của công ty

Phòng TC- HC: Có nhiệm vụ tổ chức và thực hiện mọi hoạt động

quản trị của công ty

- Lập kế hoạch sử dụng lao động đúng chức năng

- Tổ chức đòa tạo và nâng cao trình độ cho cán bộ và nâng cao tay nghề cho công nhân

- Xây dựng và thực hiện kế hoạch tuyển dụng lao động

- Vận hành hệ thống lương thưởng, chế độ đãi ngộ theo đúng quy định của công ty

- Tham gia xây dựng và giám sát triển khai hệ thống quản trị, đánh giá thực hiện công việc tại các đơn vị

- Theo dõi và giải quyết các chế độ BHXH, BHYT… cho toàn bộ nhân viên trong công ty

- Theo dõi, cập nhật, quản lí hồ sơ sổ sách của toàn bộ lao động trongcông ty

- Thực hiện các công việc khác Có liên quan hoặc theo yêu cầu

Phòng kinh doanh:

1.4 Đặc điểm tổ chức hệ thống sản xuất, quy trình công nghệ Công

Ty TNHH Một Thành Viên Thương Mại Và Xây Dựng Số 3.

Công ty có đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh đa dạng, trong đó sảnxuất xây dựng là hoạt động sản xuất chính Ngoài ra, Công ty còn thực hiện môt

số hoạt động phụ trợ khác phục vụ cho hoạt động sản xuất chính như:, Cung ứngvật tư, tư vấn thiết kế và giám sát công trình xây dựng… Tuy nhiên, ở Công tycác khâu này không khép kín và không liên kết chặt chẽ vì các xí nghiệp ở xanhau và xa công trình xây dựng

Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm ở Công ty TNHH Một ThànhViên Thương Mại Và Xây Dựng Số 3 có thể tóm tắt qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.2:Quy trình công nghệ sản xuất

Đấu thầu

và nhận

xây lắp

Giao nhận côngtrình, hạng mụccông trình hoànthành

Lập kếhoạch xâylắp côngtrình

Tiến hànhthi công

Mua sắmvật liệu,thuê nhâncông

Thanh lý hợp đồngbàn giao công trình

Duyệt, quyết toáncông trình, hạngmục công trình

Giải thích quy trình:

 Giai đoạn đấu thầu công trình

Giai đoạn dự thầu: Chủ đầu tư thông báo đấu thầu hoặc gửi thư mời thầu tới công ty, công ty sẽ mua hồ sơ dự thầu mà chủ đầu tư đã bán Căn cứ vào biệnpháp thi công hồ sơ kỹ thuật, lao động, tiền lương của hồ sơ mời thầu và các điều kiện khác công ty phải làm các thủ tục sau:

 Lập biện pháp thi công và tiến độ thi công

 Lập dự toán và xác định giá bỏ thầu

 Giấy bảo lãnh dự thầu của ngân hàng

 Cam kết cung ứng tín dụng

 Giai đoạn trúng thầu công trình

Khi trúng thầu công trình, chủ đầu tư có quyết định phê duyệt kết quả mà công ty đã trúng

 Công ty cùng chủ đầu tư thương thảo hợp đồng

 Lập hợp đồng giao nhận thầu và ký kết

 Thực hiện bảo lãnh- thực hiện hợp đồng của ngân hàng

 Tạm ứng vốn theo hợp đồng và luật xây dựng quy định

 Giai đoạn thi công công trình

 Lập và báo cáo biện pháp tổ chức thi công, trình bày tiến độ thi công trước chủ đầu tư và được chủ đầu tư chấp thuận

 Bàn giao và nhận tim mốc mặt hàng

 Thi công công trình theo biện pháp tiến độ đã lập

 Giai đoạn nghiệm thu công trình

 Giai đoạn nghiệm thu từng phần: Công trình xây dựng thường có nhiều giai đoạn thi công và phụ thuộc nhiều vào điều kiện thời tiết Vì vậy công ty và chủ đầu tư thường quy định nghiệm thu công trình theo

hoàn thành và ký vào văn bản nghiệm thu công trình theo từng giai đoạn đã ký trong hợp đồng Thường thì khi nghiệm thu hoàn thành, từng giai đoạn chủ đầu tư lại ứng một phần giá trị của giai đoạn tiếp theo của công trình.

 Tổng nghiệm thu và bàn giao: Lúc này công trình đã hoàn thành theo đúng tiến độ và giá trị khối lượng trong hợp đồng, công ty sẽ thực hiệnthủ tục sau:

- Lập dự toán và trình chủ đầu tư phê duyệt

- Chủ đầu tư phê duyệt và thanh toán tới 95% giá trị công trình cho công

ty, giữ lại 5% gia trị bảo hành công trình ( hoặc thông qua ngân hàng bảo lãnh cho công ty)

 Giai đoạn thanh lý hợp đồng

Là thời gian bảo hành công trình đã hết, công trình đảm bảo giá trị hợp đồng đã thỏa thuận giữa hai bên Lúc này công ty nhận 5% giá trị công trình còn lại và hai bên là chủ đầu tư và công ty ký kết vào văn bản thanh lý hợp đồng

đã ký theo quy định của pháp luật, chấm dứt quan hệ kinh tế giữa chủ đầu tư và công ty tại thời điểm văn bản thanh lý có hiệu lực

1.5 Tình hình sản xuất kinh doanh của 3 năm gần đây

KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY TNHH 1 THÀNH VIÊN

THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG SỐ 3 QUA CÁC NĂM 2010, 2011, 2012 Biểu 2: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Đơn vị tính: Đồng

Chỉ tiêu Mã

số

Thuyết minh Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012

Chỉ tiêu Mã

số

Thuyết minh Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012

598 570 607 1

949 677 205 1

x = 11,06%

* Tỷ suất lợi nhuận năm 2010:

868 852 404 1

065 494 011 1

 = 9,79%

Tỷ số này cho biết lợi nhuận chiếm bao nhiêu % trong doanh thu, tỷ suấtnày càng lớn Có nghĩa là lãi càng lớn, qua chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận trên doanhthu ta thấy, năm 2011 doanh thu bán hàng thấp hơn năm 2012 nhưng thu nhậpkhác năm 2011 lại lớn hơn năm 2012 đã làm cho tỷ suất lợi nhuận trên doanhthu năm 2011 lớn hơn năm 2012 Doanh thu bán hàng năm 2010 thấp hơn năm

2011, các chi phí cũng thấp hơn năm 2011 nên làm cho tỷ suất lợi nhuận trêndoanh thu năm 2010 thấp hơn năm 2011

Qua tính toán ta thấy được cứ 1 đồng doanh thu ở năm 2010 Có 0,1359đ lợinhuận trước thuế (hoặc chỉ Có 0.0979 đ lợi nhuận sau thuế), cứ 1 đồng doanhthu ở năm 2012 0.1474 đ lợi nhuận trước thuế (hoặc chỉ Có 0.1106 đ lợi nhuậnsau thuế), còn năm 2012 đạt thấp hơn : Cứ 1 đồng doanh thu chỉ Có 0.0879 đ lợinhuận trước thuế (hoặc 0.0659 đ lợi nhuận sau thuế)

PHẦN 2: HẠCH TOÁN NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THƯƠNG MẠI VÀ XÂY DỰNG SỐ 3

1 Những vấn đề chung về hạch toán kế toán

1.1 Tổ chức bộ máy kế toán và sơ đồ

Công ty TNHH Một Thành Viên Thương Mại Và Xây Dựng Số 3 tổ chứa bộmáy kế toán tài chính theo hình thức tập chung (tất cả các công việc đều thựchiện tập chung ở phòng kế toán) Công ty là một doanh nghiệp hạch toán độc lậphoạt động theo quy chế riêng ( được chủ động quản lý thu chi theo quy định củacông ty), có tư cách pháp nhân và được mở tài khoản riêng tại ngân hàng

1.1.1 Sơ đồ bộ máy kế toán Công ty TNHH 1 Thành Viên Thương Mại Và

Xây Dựng Số 3.

Sơ đồ 2.1: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN

1.1.2 Chức năng nhiệm vụ của phòng kế toán:

Là công cụ điều hành quản lí, kiểm tra việc tính toán ghi chép phản ánh của

kế toán xem có đảm bảo tính chính xác, kịp thời, rõ ràng của các nghiệp vụ kinh

Kế toán

tổng hợpKế toán tổng hợp

Kế toán bán hàng và tiền lương

Kế toán bán hàng và tiền lương

Kế toán thanh toán

Kế toán thanh toán

Thủ quỹThủ quỹ

Kế toán vật tư thành phẩm

Kế toán vật tư thành phẩm

KẾ TOÁN TRƯỞNG

tế, đề xuất ý kiến tham mưu cho lãnh đạo để ra phương pháp giải quyết các tìnhhuống một cách kịp thời, hợp lí.

Kế toán trưởng

Chức năng:Giúp Giám đốc thực hiện chế độ hiện hành về thuế, thống kê kếtoán kinh doanh từ công ty xuống các phân xưởng giúp giám đốc giám sátchuyển đổi hoạt động sản xuất của công ty đạt hiệu quả cao, chịu trách nhiệmtrước công ty về công tác kế toán tài chính

- Nhiệm vụ:

+ Tổ chức công tác kế toán,công tác thống kê và bộ máy kế toán thống kê phùhợp với tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty theo yêu cầu đổi mới cơ chếquản lý,không ngừng cải tiến tổ chức bộ máy và công tác thống kê kế toán

+ Tổ chức ghi chép tính toán và phản ánh chính xác,trung thực,kịp thởi,đầy đủtoàn bộ tài sản và phân tích kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.+ Tính toán và trích nộp đầy đủ,kịp thời các khoản phải nộp ngân sách,cáckhoản phải nộp cấp trên,các quỹ để tại công ty và thanh toán đúng hạn cáckhoản vay

+ Xác định kịp thời đúng chế độ,kết quả kiểm kê tài sản hàng kỳ,chuẩn bị đầy

đủ và kịp thời các thủ tục và tài liệu cần thiết

+ Lập đầy đủ và gửi đúng hạn các báo cáo tài chính kế toán ,thống kê và quyếttoán của công ty theo đúng chế độ quy định

+ Tổ chức kiểm tra xét duyệt các báo cáo kế toán , thống kê báo cáo kế toán củacác đơn vị cấp dưới gửi lên

+ Tổ chức kiểm tra và hướng dẫn thi hành kịp thời các chế độ , thể lệ trực tiếptài chính , kế toán nhà nước và quy định của cấp trên về thống kê , thông tinkinh tế cho các bộ phận , cá nhân Có liên quan trong công ty

+ Tổ chức bảo quản lưu trữ các tài liệu kế toán ,dữ bí mật cá tài liệu

và số liệu thuộc bí mật nhà nước

+ Thực hiện kế hoạch đào tạo , bồi dưỡng nâng cao trình độ công tác

Kế toán tổng hợp: Tổng hợp chứng từ vào sổ kế toán tổng hợp, hạch toán

giá thành và xác định kết quả lỗ, lãi,

Kế toán thanh toán: Có nhiệm vụ theo dõi và thanh toán công Nợ đối với

khách hàng mua và bán

Kế toán bán hàng và tiền lương: ghi chép và phản ánh kịp thời, chính

xác số lượng hàng hóa tiêu thụ, đông thời căn cứ vào bảng chấm công và sốlượng sản phẩm hoàn thành để tính lương cho các bộ phận

Kế toán vật tư + thành phẩm: chịu trách nhiệm về những phần nhập xuất

vật tư, tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

Thủ quỹ: Có nhiệm vụ quản lí, thu chi tiền mặt khi Có phiếu thu chi hợp

lệ và phản ánh vào sổ sách

1.2 Tổ chức thực hiện các phần hành kế toán

Hiện nay Công ty đang áp dụng chế độ kế toán ban hành theo quyết định

số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính

- Niên độ kế toán doanh nghiệp áp dụng theo năm và bắt đầu từ ngày 01tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 của năm dương lịch

- Phương pháp tính thuế GTGT: Công ty thực hiện tính thuế GTGT theophương pháp khấu trừ

Chứng từ kế toán mà công ty sử dụng: biên bản kiểm kê, hóa đơn giá trịgia tăng, phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có……

Hình thức kế toán mà công ty áp dụng: Công ty áp dụng theo hình thứcNhật ký chung

SƠ ĐỒ 2.2: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC SỔ NKC

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng hoặc định kỳ

Quan hệ đối chiếu kiểm tra

CHỨNG TỪ KẾTOÁN

Sổ nhật ký

đặc biệt

Nhật ký chung

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

SỔ CÁI

Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối số phátsinh

Báo cáo tài chính

QUY TRÌNH GHI SỔ

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ,trước hết ghi nhiệm vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứvào số đã ghi trên Nhật ký chung để ghi vào các sổ Cái theo các tài khoản kếtoán phù hợp nếu đơn vị có mở sổ , thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việcghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi vào các sổ thẻchi tiết liên quan

Trường hợp đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào cácchứng từ, dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nhiệm vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật kýđặc biệt định kỳ (3,5,10… ngày) hoặc cuối tháng, tùy khối lượng nghiệp vụkinh tế phát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào cáctài khoản phù hợp trên sổ cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụđược ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt ( nếu có)

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cân đối phátsinh

Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết( được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính

2- Giới thiệu các phần hành kế toán trong công ty

Chức năng của kế toán quản trị là cung cấp thông tin về hoạt động củamột đơn vị, một tổ chức Trong doanh nghiệp, thông tin kế toán không nhữngcần thiết cho người ra quyết định quản lý ở bên trong doanh nghiệp mà còn cầnthiết cho các đối tượng ngoài doanh nghiệp

Thông tin kế toán quản trị cung cấp nhằm 3 mục đích :

(1) Cung cấp các báo cáo tài chính của doanh nghiệp

(2) Hoạch định các kế hoạch dài hạn và ngắn hạn của doanh nghiệp

(3) Kiểm soát kết quả hoạt động của doanh nghiệp

b Nội dung

Kế toán quản trị bao gồm nhiều nội dung, khi xem xét các khiá cạnhkhác nhau thì kế toán quản trị phản ánh những nội dung khác nhau, có thể xemxét ở hai khía cạnh khác sau :

-Nếu xét theo nội dung các thông tin mà kế toán quản trị cung câp bao gồm :+ Kế toán quản trị các yếu tố sản xuất kinh doanh (lao động, hàng tồn kho,TSCD)

+ Kế toán quản trị chi phí và tính giá thành sản phẩm

+ Kế toán quản trị doanh thu và kết quả kinh doanh

+ Kế toán quản trị các hoạt động đầu tư tài chính

+ Kế toán quản trị các hoạt động khác của doanh nghiệp

- Nếu xét quá trình kế toán quản trị trong mối quan hệ với các chức năng quản

lý :

+ Chính thức hóa các mục tiêu của doanh nghiệp thành các chỉ tiêu kinh tế

+ Lập dự toán chung và dự toán chi tiết

+ Thu thập, cung cấp thông tin về kết quả thực hiện các mục tiêu

+ Soạn thảo báo cáo kế toán quản trị

Sử dụng thông tin kế toán quản trị cho việc ra quyết định của nhà quản trị trong doanh nghiệp

SƠ ĐỒ 2.3:

Muốn có được những quyết định đúng cần phải có đầy đủ các thông tincần thiết chính xác Vì vậy cần thiết phải có kế toán quản trị nhằm cung cấpthông tin phịc vụ cho nhà quản lý ra quyết định

2.1.3- Tổ chức kế toán quản trị trong doanh nghiệp

Bộ phận kế toán quản trị có nhiệm vụ thu thập và xử lý thông tin để cung cấphoạt động quản trị của tổ chức Bộ phận kế toán quản trị của doanh nghiệp đượcchia thành ba lĩnh vực :

- Kế toán dự toán : có nhiệm vụ xây dựng các định mức tiêu chuẩn, lập dựtoán ngân sách và thực hiện đánh giá trách nhiệm của các cấp quản lý

- Kế toán phân tích đánh giá : có nhiệm vụ, phân tích đánh giá kết quảthực hiện của toàn bộ doanh nghiệp và từng bộ phận trong doanh nghiệp

- Kế toán nghiên cứu dự án : có nhiệm vụ thu thập thông tin liên quan đếncác ý tưởng đầu tư hay ý tưởng tổ chức kinh doanh của nhà quản trị để cung cấpthông tin nhằm giúp nhà quản trị có cơ sở lựa chọn phương án tối ưu

Lập kế hoạch

Kiểm tra

Bắt đầu

SƠ ĐỒ 2.4 : MÔ HÌNH TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN QUẢN TRỊ

TRONG DOANH NGHIỆP

2.2-Kế toán tài chính

2.2.1 Hạch toán Kế toán TSCĐ

Đặc điểm và nhiêm vụ của kế toán TSCĐ

TSCĐ trong doanh nghiệp là những tư liệu lao động có giá trị lớn thời gian

sử dụng dài và có đặc điểm là:

+ Tham gia vào nhiều chu kì sản xuất

+ Khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh, TSCĐ bị hao mòn dần

và giá trị của nó được dịch chuyển từng phần vào chi phí sản xuất – kinhdoanh

+ Tài sản cố định giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu cho đến lúc hưhỏng

đo lường, kết quả,hiệu quả hoạt đông

Bộ phận phân tích biến động kết quả, hiệu quả hoạt động

Bộ phận phân tích chứng minh quyết định quản trị

Tài sản cố định ở cụng ty bao gồm cỏc nhà xưởng, mỏy múc thiết bị,phương tiện vận tải, nhà làm việc Trong quỏ trỡnh sử dụng sản xuất TSCĐ bịhao mũn, để hoàn thành nhiệm vụ đỏp ứng nhu cầu sữa chữa khụi phục cải tạo

và tăng thờm TSCĐ cụng ty phải tiến hành trớch khấu hao Hiện nay cụng tythực hiện trớch khấu hao theo phương phỏp đường thẳng Căn cứ vào tài sản, sốnăm sử dụng tài sản kế toỏn tớnh ra mức khấu hao tương ứng hàng năm

Cụng thức trớch khấu hao theo phương phỏp đường thẳng:

Thời gian sử dụng

Mức KH tăng trong tháng

-Mức KH Giảm trong tháng

Mức KH

đã trích tháng tr ớc

+ TSCĐ vụ hỡnh là những tài sản khụng xỏc định được hỡnh thỏi vật chấtnhưng xỏc định được giỏ trị, do doanh nghiệp nắm giữ, sử dụng trong sản xuấtkinh doanh cung cấp dịch vụ phự hợp với tiờu chuẩn chi nhận là TSCĐ

Chứng từ sử dụng:

+ Biên bản giao nhận TSCĐ (Mẫu 01-TSCĐ)

+ Biên bản thanh lý TSCĐ (Mẫu 02- TSCĐ)

+ Biên bản đánh giá lại TSCĐ (Mẫu 04-TSCĐ)

+ Biên bản kiểm kê TSCĐ (Mẫu 05-TSCĐ)

+ Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, các chứng từ khác… (Mẫu TSCĐ)

SƠ ĐỒ 2.7: Sơ đồ luân chuyển chứng từ TSCĐ

Quy trình luân chuyển chứng từ gồm các bước sau:

- Bộ phận chuyển giao lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán.( biên bảnbàn giao TSCĐ)

- kế toán trưởng, kế toán TSCĐ kiểm tra và ký vào biên bản rồi chuyểnđến bộ phận sử dụng( Nhận TSCĐ, ký vào biên bản)

- kế toán TSCĐ sẽ phân loại và sắp xếp chứng từ kế toán, định khoản vàghi sổ kế toán TSCĐ

- Lưu trữ bảo quản chứng từ

Giao nhận TSCĐ và lập biên bản

Lập hoặc huỷ thẻ TSCĐ, ghi

sổ chi tiết, sổ tổng hợp

Lưu

hồ

sơ

kế toán

SƠ ĐỒ 2.8: SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN TSCĐ THEO HÌNH

QUY TRÌNH GHI SỔ:

Hàng ngày từ các Biên bản giao nhận, thanh lý TSCĐ kế toán ghi lên bảng tăng ( giảm ) TSCĐ Bảng tổng hợp gồm hai phần đó là phần tăng ghi tên tài sản nguyên giá, nguồn vốn để mua Mỗi TSCĐ được ghi một dòng Phần giảm là thanh lý , nhượng bán các TSCĐ mỗi TSCĐ được ghi trong một dòng và ghi rõ nguyên giá, khấu hao lũy kế và giá trị còn lại của từng loại TSCĐ

Hàng ngày từ biên bản giao nhận, thanh lý TSCĐ kế tón ghi vào chứng từ gốc.Cuối tháng từ bảng tăng (giảm) TSCĐ kế toán lập sổ chi tiết TSCĐ Từ sổ chi tiết kế toán lập bảng khấu hao TSCĐ Từ số liệu bảng tính khấu hao cuối tháng

Kế toán ghi vào bảng tổng hợp khấu hao, sổ Nhật ký chung Cũng vào thời điểmcuối tháng từ chứng từ ghi sổ kế toán lên sổ Tài khoản 211, 213

Ví dụ : Hạch toán tăng TSCĐ trong tháng 10 năm 2012

Ngày 01/10/2012 công Ty TNHH Một Thành Viên Thương Mại Và Xây Dựng

Số 3 mua một máy xúc nguyên giá 600.0000.000 thuế giá trị gia tăng 10% đểphục vụ cho việc thi công công trình Thời gian sử dụng ước tính là 11 năm

(Biên bản giao nhận TSCĐ Biểu 03) Được lập vào ngày 01/10/2012 khi mà TSCĐbắt đầu đưa vào sử dụng tại công ty Sau đó kế toán TSCĐ sẽ nhận TSCĐ và kývào biên bản giao nhận TSCĐ

Biên bản giao nhận TSCĐ nhằm xác nhận việc giao nhận TSCĐ sau khi đượcmua sắm của công ty Cổ phần 968 đưa vào sử dụng tại đơn vị

Khi TSCĐ về đơn vì kế toán TSCĐ sẽ lập thẻ TSCĐ để theo dõi chi tiết cho từng loại TSCĐ của công ty, tình hình thay đổi nguyên giá và giá trị hao mòn đãtrích hàng năm của TSCĐ đó

Kế toán trưởng sẽ ký soát xét và giám đốc ký Thẻ TSCĐ được lưu ở phòng, ban

kế toán suốt quá trình sử dụng tài sản

Ban giao nhận TSCĐ Đại diện bên giao

- Ông: Lê Văn Kiên -Chức vụ : trưởng phòng vật tư

- Ông : Chu Sơn Hà - Chức vụ: trợ lý phòng VTXM Đại diện bên nhận

- Ông: Đỗ Văn Đạt - Chức vụ: GĐ công ty TNHH MTV TM & XD số 3

- Ông: Vũ văn Vinh - Chức vụ: Lái máy Địa điểm bàn giao: tại kho công ty TNHH MTV TM & XD số 3 Xác nhận việc giao như sau:

Nă m sản xuấ t

Nă m đưa vào sử dụn g

Côn g suất ( di ện tịch thiết kế)

Tính nguyên giá của TSCĐ

Tỷ lệ hao mò n

Tài liệu kỹ thuậ t kèm theo

Giá mua ( giá thành sản xuất)

Cước phí vận chuyể n

Chi phí chạy thử

Nguyên giá TSCĐ

Đơn vị: Công ty TNHH MTV TM & XD Số 3

Bộ phận

THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH SỐ 125Ngày 01/10/2012 lập thẻ

- căn cứ và Biên bản giao nhận TSCĐ số: 01/10/2012 ngày 01 tháng 10năm 2012

Tên, ký hiệu quy cách ( cấp hạng ) TSCĐ: máy xúa

Nước sản xuất ( xây dựng): Nhật bản

Năm sản xuất: 2008

Bộ phận quản lý sử dụng: Đội xây dựng số 5

Năm đưa vào sử dụng :2012

2.2.2 Hạch toán kế toán nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ

 Nhiệm vụ của hạch toán:

- Kiểm tra chi phí thu mua, tính giá thực tế vật liệu, công cụ dụng cụ nhập,xuất tồn kho Kiểm tra việc cấp hành các nguyên tắc, thủ tục nhập, xuất kho

- Tổ chức ghi chép phản ánh chính xác, kịp thời số lượng, chất lượng và giátrị thực tế của từng loại, từng thứ vật liệu, công cụ dụng cụ nhập, xuất kho, tồnkho, vật liệu, công cụ dụng cụ tiêu hao, sử dụng cho sản xuất

- Phản ánh tình hình thực hiện kế hoạch thu mua và dự trữ vật liệu, công cụdụng cụ Phát hiện kịp thời vật liệu tồn đọng, kém phẩm chất để Có biện pháp

Công ty dung phương pháp thẻ song song để quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ

Ở kho: Việc ghi chép tình hình nhập, xuất , tồn kho hàng ngày do thủ kho tiến

hành trên thẻ kho và chỉ ghi theo số lượng

Khi nhận các chứng từ nhập, xuất vật liệu, công cụ dụng cụ, thủ kho phải kiểmtra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ rồi tiến hành ghi chép số thực nhập, thựcxuất vào chứng từ thẻ kho Cuối ngày tính ra số tồn kho ghi vào thẻ kho Định

kỳ thủ kho gửi ( hoặc kế toám xuống kho nhận) các chứng từ xuất, nhập đã đượcphân loại theo từng thứ vật liệu, công cụ dụng cụ cho phòng kế toán

Ở phòng kế toán: kế toán sử dụng sổ ( thẻ) kế toán chi tiết vật liệu, công cụ

dụng cụ để ghi chép tình hình xuất, nhập, tồn kho theo chỉ tiêu hiện vật và giátrị Về cơ bản, sổ ( thẻ) kế toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ có kết cấugiống như thẻ kho nhưng có thêm các cột để ghi chép theo chỉ tiêu giá trị Cuốitháng kế toán cộng sổ chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ và kiểm tra đối chiếu vớithẻ kho Ngoài ra để có số liệu đối chiếu, kiểm tra với kế toán tổng hợp số liệu

kế toán chi tiết từ các sổ chi tiết vào bảng tồng hợp nhập xuất, tồn kho vật liệu,công cụ dụng cụ theo nhóm, loại vật liệu, công cụ dụng cụ Có thể khái quát nộidung, trình tự kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp thẻ song songtheo sơ đồ sau:

Kế toán chi tiết NVL – CCDC theo phương pháp thẻ song song như sau:

SƠ ĐỒ 2.9

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng hoặc định kỳ

Quan hệ đối chiếu kiểm traQUY TRÌNH GHI SỔ:

Từ phiếu xuất kho, nhập kho thủ kho kiểm tra hợp lý để ghi vào thẻ kho, định kỳthủ kho chuyển các phiếu nhập kho, phiếu xuất kho về số lượng và giá trị Từcác phiếu xuất kho lập bảng kê chứng từ xuất vật tư Từ các phiếu nhập kho củaxưởng gửi lên phòng kế toán (hàng ngày) kế toán lên bảng kê chứng từ nhập vật

tư

Cuối tháng từ bảng kê chi tiết vật liệu kế toán lên bảng tồng hợp N-X-T kho Từbảng kê chứng từ xuất vật tư cuối thangs kế toán lập bảng phân bổ nguyên vậtliệu Từ bảng phân bổ nguyên vật liệu cuối tháng kế toán vào sổ chứng từ ghi sổ

Và từ chứng từ ghi sổ cuối tháng kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Cuối tháng từ bảng phân bổ nguyên vật liệu và các chứng từ ghi sổ, kế toán lên

sổ cái tài khoản 152

THẺ KHO

Sổ kế toán chi tiết

Chứng từ xuất

Chứng từ

nhập

Bảng kê tổng hợp N-X-T

(3)

(4)

SƠ ĐỒ 2.10: SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TỔNG HỢP VẬT LIỆU,CCDC

kỳ trước

TK411, 711 TK 128,222 Nhận cấp phát, GVLD GVLD

Nhận viện trợ biếu tặng

Nhập kho do tự chế hoặc xuất tự chế hoặc

thuê ngoài gia công, chế biến thuê ngoài GCCB

TK 128,122 TK 632,157

Nhận lại GVLD Xuất bán, gửi bán

TK 338(1) TK 138(1) Phát hiện thừa khi kiểm kê phát hiện thiếu khi kiểm kê

chờ xử lý chờ xử lý TK 412

Chênh lệch giảm do đánh giá lại

SƠ ĐỒ 2.11: Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán NVL

Bộ phận

kế hoạch,

sxkd

Thủ trưởng,

KT trưởng

Bộ phận cung ứng

toán NVL

Bảo quản, lưu trữ

Lập phiếu nhập, phiếu xuất

Nhận vật

tư, xuất vật tư

Ghi sổ

SƠ ĐỒ 2.12: SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN NVL-CCDC THEO

HÌNH THỨC NKC

Sổ tổng hợp chi tiết vật liệu

Phiếu nhập kho

Thẻ kho Phiếu xuất kho

Bảng

kê chứng

từ xuất vật tư

Bảng tổng hợp

N - X - T

Bảng phân bổNVL, CCDC

Nhật ký chung

Sổ cái tài khoản

152, 153