Thu hoạch và nhận xét về công tác kế toán tại Công ty TNHH Hoàn Mỹ

1.4.Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty: Dựa trên đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của công ty và để đảm bảo việc quản lý sản xuất có hiệu quả, công ty TNHH Hoàn M

LờI NóI ĐầU

Nền kinh tế Việt Nam đang phát triển trên đà hội nhập với nền kinh tế thế giới,

đặc biệt từ ngày 11/01/2007 Việt Nam đã trở thành thành viên chính thức của tổ chứcthơng mại thế giới WTO, tổ chức kinh tế lớn mạnh toàn cầu Để tồn tại và bắt nhịp với

sự phát triển sôi nổi của nền kinh tế thế giới, các doanh nghiệp không ngừng cố gắngvơn lên để tự khẳng định chính mình, mỗi doanh nghiệp phải tự hoạch định cho mìnhmột chiến lợc kinh tế, một phơng thức phù hợp với đặc điểm sản xuất sao cho chi phí

bỏ ra thấp nhất mà lợi nhuận cao nhất trong những điều kiện cụ thể

Hạch toán kế toán là một trong những công cụ quản lý sắc bén không thể thiếutrong hệ thống quản lý kế toán tài chính của doanh nghiệp Sự ra đời và phát triển của

kế toán gắn liền với sự phát triển của nền kinh tế xã hội Kế toán là công cụ quan trọngtrong hệ thống các công cụ quản ký cung cấp thông tin vĩ mô nền kinh tế kiểm tra,kiểm soát các hoạt động của các ngành, các lĩnh vực trong nền kinh tế quốc dân Thông tin kế toán là rất cần thiết cho các nhà quản trị đề ra các chiến l ợc vàquyết định kinh doanh Do đó nếu thông tin sai lệch sẽ dẫn đến các quyết định của nhàquản trị không phù hợp , DN có thể rơi vào tình trạng khó khăn Do vậy ,một bộ máy

kế toán mạnh, sổ sách kế toán rõ ràng, phân tích thấu đáo sẽ giúp cho ngời điều hành

đa ra các quyết định kinh doanh đạt hiệu quả Mặt khác sổ kế toán rõ ràng thì việcquyết toán về thuế mau lẹ, giúp tiết kiệm đợc thời gian , tạo điều kiện tốt cho hoạt độngsản xuất kinh doanh

Thực hiện phơng châm “Học đi đôi với hành” kết hợp lý luận với thực tế, để cóthể hiểu rõ và sâu hơn về các vấn đề, sau thời gian thực tập tại Công ty TNHH Ho nàn

Mỹ em đã hiểu sâu hơn về công tác kế toán Trong bài viết, ngoài lời nói đầu, kếtluận báo cáo thực tập đợc trình bày theo 3 phần nh sau :

Phần I Giới thiệu chung về Công ty TNHH Ho n Màn ỹ

Phần II Tình hình thực tế công tác kế toán của công ty

Phần III Thu hoạch và nhận xét về công tác kế toán tại Công ty TNHH Ho n Màn ỹ

Phần I: Giới thiệu chung về công ty TNHH Ho n M àn M ỹ

1.1: Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH Hoàn Mỹ

- Quyết định thành lập

- Tên Công ty : Công ty TNHH Hoàn Mỹ

- Trụ sở chính : Khu CN Khai Quang – Thành phố Vĩnh Yên – Vĩnh Phúc

Điện thoại :0211 3843 253 Fax : 0211 3843 254

Công ty đợc thành lập: Tháng 04 năm 2002

Đăng ký kinh doanh số : 1 9 0 2 0 0 0 196

Đăng ký lần đầu ngày 25 / 04 / 2002

Đăng ký thay đổi lần thứ 01, ngày 12 tháng 02 năm 2004

Đăng ký thay đổi lần thứ 02, ngày 28 tháng 06 năm 2007

- Các ngành kinh doanh chính:

 Sản xuất vật liệu xây dựng

 Mua bán vật lệu xây dựng

 Vận tải hàng hóa đờng bộ bằng xe tải

 Xây dựng công trình công nghiệp

 Mua bán máy móc thiết bị và phụ tùng thay thế

 Mua bán đồ dùng cá nhân và gia đình

1.2 Đặc điểm từng giai đoạn phát triển

Công ty TNHH Hoàn Mỹ đợc thành lập theo Giấy chứng nhận đăng ký kinhdoanh số 1902 000 196 do Sở Kế hoạch và Đầu t tỉnh Vĩnh Phúc cấp ngày 25/04/2002.Công ty TNHH Hoàn Mỹ là doanh nghiệp chuyên sản xuất các loại gạch men cao cấptrên dây chuyền công nghệ hiện đại của Italia và Tây Ban Nha

Tháng 05 năm 2002, Công ty TNHH Hoàn Mỹ đã đầu t xây dựng nhà máy sảnxuất gạch ốp tờng với công suất thiết kế là 4 500 000 m2/năm với tổng số vốn ban đầu

ty đã đợc thị trờng và ngời tiêu dùng đánh giá rất cao Các mẫu mã hàng hoá đa dạng

và liên tục đợc đổi mới theo thị hiếu tiêu dùng, chất lợng sản phẩm cao với giá cả hợp

lí, phân phối trên tất cả các tỉnh thành trong cả nớc

Do nhu cầu tiêu thụ lớn, sản lợng sản xuất ra không đủ đáp ứng nhu cầu thị ờng nên đến tháng 6/2006 công ty tiếp tục đầu t thêm 2 dây truyền sản xuất nâng côngsuất toàn nhà máy lên 8 800 000 m2/năm

tr-Chỉ trong một thời gian ngắn, đợc sự lãnh đạo của Hội đồng thành viên, BanGiám đốc cùng sự nỗ lực của toàn thể cán bộ công nhân viên đã đa công ty phát triểnvững mạnh Trong bảy năm qua, công ty đã phát triển rất nhanh, đầu t đúng hớng, cóchiều hớng kinh doanh đúng đắn, năng động, khai thác đợc những lợi thế của công ty

đầu vào cũng nh sản phẩm đầu ra dễ dàng, giáp với thủ đô Hà Nội và tam giác kinh tếBắc Bộ (Hà Nội – Hải Phòng – Quảng Ninh) Cùng đó là lợi thế về ngành nghề sảnxuất kinh doanh gạch men hiện đang còn khá mới mẻ ở thị trờng Việt Nam.

Do vậy, để khai thác đợc những lợi thế đó, công ty đã ngày càng mở rộng quymô sản xuất, chủng loại sản phẩm để đáp ứng thị hiếu của ngời tiêu dùng, tạo thêmnhiều việc làm tăng thu nhập cho ngời lao động

Một số chỉ tiêu kinh tế đợc thực hiện qua các năm :

1.3 Đăc điểm tổ chức sản xuất của Công ty TNHH Hoàn Mỹ:

Công ty TNHH Hoàn Mỹ chuyên sản xuất các sản phẩm gạch ốp tờng với công nghệ sản xuất phức tạp kiểu liên tục, sản xuất hàng loạt, chu kì sản xuất ngắn Điều này ảnh hởng rất lớn tới cơ cấu tổ chức sản xuất của công ty Cơ cấu tổ chức sản xuất của công ty bao gồm 8 phân xởng sản xuất:

Chú thích:

(1), (2), (3): Xuất nguyên vật liệu từ kho đa vào quả nghiền: Chuyển NVL vào cân địnhluợng nhờ xe xúc đổ tự hành, qua băng chuyền chuyển vào máy nghiền bi

(4): Máy nghiền bi đợc nạp thêm nớc theo định lợng

(5): Sau khi nghiền đợc hồ xơng và đợc bơm lên sàng rung.

(5 ): Nguyên liệu men, hóa chất, n’): Nguyên liệu men, hóa chất, n ớc đợc nạp vào máy nghiền bi để tạo ra men phủ, men lót

(6): Sau sàng rung hồ xơng đợc chuyển vào bể chứa có cánh khuấy.

(7): Qua bơm pittông hồ xơng đợc bơm vào lò sấy phun.

(8): Hạt sấy phun qua băng chuyền chuyển tới các thùng chứa xi lô.

(9): Sau một thời gian ủ bột xác định, bột sấy phun chuyển vào máy ép thủy lực (công đoạn tạo hình).

(10): Sản phẩm gạch mộc sau tạo hình chuyển tới lò sấy nằm qua băng chuyền.

(11), (12): Sang giai đoạn tráng men in lới, tại đây gạch mộc đợc tráng men nhờ men (men lót + men nền) do công đoạn nghiền men ớt cung cấp.

(13): Sản phẩm gạch mộc sau tráng men, in lới đợc chuyển lên máy xếp tải xếp vào các goòng đa vào khu vực chứa bán sản phẩm.

(14): Sau đó chuyển vào máy dỡ tải để chuyển vào lò nung nhanh – con lăn (15): Sản phẩm ra lò qua băng tải chuyền tới hệ thống phân loại sản phẩm (16): Sản phẩm đợc phân loại theo tiêu chuẩn xác định thì đợc đóng bao, xếp kho 1.4.Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty:

Dựa trên đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của công ty và để

đảm bảo việc quản lý sản xuất có hiệu quả, công ty TNHH Hoàn Mỹ tổ chức bộ máyquản lí theo hình thức tập trung Trong cơ cấu bộ máy tổ chức quản lý của công ty thìcác phòng ban, mỗi bộ phận đều có nghĩa vụ và quyền hạn riêng, tuy nhiên vẫn có mốiquan hệ phục vụ lẫn nhau để đảm bảo chức năng quản lý đợc linh hoạt và thông suốt

Tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH Hoàn Mỹ:

 Ban giám đốc: Giám đốc và hai phó giám đốc, là ngời chỉ đạo mọi hoạt động và

chịu trách nhiệm về hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

Các phòng ban chức năng gồm:

 Phòng tổ chức hành chính: Chịu trách nhiệm quản lý nhân sự, tuyển chọn, đào

tạo và bồi dỡng đội ngũ cán bộ công nhân viên, theo dõi hàng ngày, ngày cônglao động, tính lơng và các khoản trích theo lơng, giải quyết các chính sách, chế

độ khác

 Phòng tài chính kế toán: Theo dõi tình hình tài chính của công ty nh: Nguồn

vốn, tình hình luân chuyển vốn, tình hình sản xuất và tiêu thụ, tổng hợp và phântích số liệu, cung cấp thông tin chính xác cho ban lãnh đạo về tình hình sản xuấtkinh doanh của công ty

 Phòng kinh doanh, tiếp thị: Giúp giám đốc về các hoạt động kinh doanh của

công ty Lập các kế hoạch ngắn hạn và dài hạn về tiêu thụ sản phẩm, tìm kiếmthị trờng, tìm hiểu thị hiếu của ngời tiêu dùng, điều phối và bán hàng… Và các Và cáccông việc kinh doanh khác nhằm sinh lời và bảo vệ lợi ích cho ngời tiêu dùngcủa công ty

 Phòng kế hoạch, kĩ thuật: Phụ trách về mặt kĩ thuật, giám sát kĩ thuật của các

phân xởng, kiểm tra chất lợng sản phẩm, … Và các

Dới các phòng ban chức năng còn có các phân xởng sản xuất, tổ đội bảo vệ, đội

xe vận tải Phụ trách mỗi phòng ban cũng có một trởng phòng hoặc tổ trởng 1.5 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH Hoàn Mỹ

Hội đồng thành viên

Giám đốc

P Tổ chứchành chính

1.5.1 Cơ cấu bộ máy kế toán:

Để tổ chức bộ máy kế toán hợp lý, gọn nhẹ, có hiệu quả, đảm bảo cung cấpthông tin đầy đủ, kịp thời, chính xác cho các đối tợng sử dụng, đồng thời phát huy vànâng cao trình độ nghiệp vụ, năng suất lao động của nhân viên kế toán, công ty TNHHHoàn Mỹ đã lựa chọn hình thức tổ chức công tác kế toán tập trung Hình thức này giúpcho việc kiểm tra, chỉ đạo nghiệp vụ và đảm bảo sự lãnh đạo tập trung, thống nhất của

kế toán trởng và sự chỉ đạo kịp thời của lãnh đạo công ty với toàn bộ hoạt động sảnxuất kinh doanh cũng nh công tác kế toán trong công ty

Tổ chức bộ máy kế toán của công ty TNHH Hoàn Mỹ

Chức năng, nhiệm vụ của từng phần hành kế toán nh sau:

Phòng kế toán công ty TNHH Hoàn Mỹ gồm 5 nhân viên:

 Kế toán trởng: Phụ trách phòng kế toán, điều hành toàn bộ công tác kế toán tại

công ty Tham gia đánh giá tình hình quản lí, phân tích hoạt động kinh tế, tàichính, đánh giá việc sử dụng vốn Tổ chức và quản lí công tác lập báo cáo tàichính, thống kê với cấp trên và nhà nớc Chịu trách nhiệm trớc giám đốc và cơquan nhà nớc về các thông tin do phòng kế toán cung cấp

 Kế toán tổng hợp và kế toán thanh toán: Tổng hợp số liệu do các bộ phận kế

toán cung cấp, cập nhật hoá đơn, chứng từ, tài liệu, kiểm tra tính chính xác của

số liệu, theo dõi tình hình thu chi Tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành sảnphẩm từ số liệu từ kế toán vật t chuyển sang, chuyển số liệu vào các sổ chi tiết

và sổ tổng hợp có liên quan Giao dịch vay vốn ngân hàng, theo dõi tài sản cố

định của công ty

 Kế toán vật t và công nợ phải trả: Hạch toán và kiểm tra tình hình biến động

vật liệu, công cụ dụng cụ, thờng xuyên thu thập số liệu để đối chiếu và có quyết

định đúng đắn trong việc điều chỉnh lợng dự trữ nguyên vật liệu trong kho, đồngthời theo dõi tình hình công nợ phải trả theo từng đối tợng

 Kế toán thành phẩm và công nợ phải thu: Theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn

kho thành phẩm và tình hình công nợ phải thu theo từng khách hàng

 Thủ quỹ: Là nhân viên độc lập, thừa hành nghiệp vụ thu chi tiền phục vụ cho

hoạt động sản xuất kinh doanh toàn công ty Đồng thời, kiểm soát tính đúng đắncủa các vấn đề thu, chi đó

Hiện nay phòng kế toán của công ty đã đợc trang bị hệ thống máy vi tính và cài

đặt phần mềm kế toán Chơng trình phần mềm kế toán đợc sử dụng tại công ty là

“BRAVO” bao gồm các phân hệ nghiệp vụ cần thiết và có giao diện màn hình cơ sở dữliệu ban đầu nh sau :

Kế toán thành phẩm và phải thu

Thủ quỹ

Do vậy, ngoài chuyên môn nghiệp vụ kế toán còn đòi hỏi cán bộ kế toán củacông ty phải thành thạo vi tính, sử dụng tốt phần mềm kế toán Ngoài ra, mỗi nhân viên

kế toán phải ý thức việc bảo mật thông tin kế toán phần mình nắm giữ và các thông tinchung của phòng, chỉ cung cấp thông tin khi có lệnh Mặc dù nhiệm vụ và chức năngcủa từng bộ phận đợc quy định riêng song giữa các bộ phận vẫn có liên quan chặt chẽ,thống nhất và cùng hỗ trợ nhau để hoàn thành tốt nhiệm vụ kế toán của công ty Thực

tế đội ngũ cán bộ công nhân viên phòng kế toán của công ty đã làm tốt đợc những điềunày

1.5.2 Tổ chức hệ thống chứng từ, tài khoản và sổ báo cáo tài chính của công ty:

Công ty TNHH Hoàn Mỹ là đơn vị hạch toán độc lập, nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ, hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên

Hệ thống chứng từ và tài khoản của công ty đợc sử dụng theo quyết định số 1141/ TC/QĐ/CĐKT của Bộ Tài Chính và quyết định số 167/2000/QĐ-BTC ngày 25 tháng 10 năm 2000 và hiện nay là QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của

Bộ trởng Bộ Tài Chính Công tác kế toán của công ty đợc tiến hành hoàn toàn trên máy vi tính với phần mềm BRAVO , kế toán chỉ việc nhập số liệu, chứng từ“ ”

ban đầu vào máy, máy sẽ tự động lên sổ theo chơng trình đã cài đặt Tại công ty, các phân hệ phần mềm kế toán đợc lên sổ theo hình thức Nhật ký chung, công ty không sử dụng nhật ký đặc biệt

Hiện nay công ty lập bốn báo cáo tài chính theo quy định hiện hành của hệthống kế toán Việt Nam đó là :

- Bảng cân đối kế toán (B01- DN)

- Báo cáo kết quả kinh doanh (B02- DN)

- Thuyết minh báo cáo tài chính (B09 – DN)

- Báo cáo lu chuyển tiền tệ (B03 – DN)

Niên độ kế toán của công ty cũng đợc bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12hàng năm Kỳ kế toán của công ty là tháng, quý Đơn vị tiền tệ sử dụng để hạch toán làVNĐ

Sơ đồ quy trình xử lý số liệu trong BRAVO :“ ”

Phần II: Tình hình thực tế công tác kế toán của công ty

2.1 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty

Để tổ chức đợc bộ máy kế toán hợp lý, gọn nhẹ, có hiệu quả đảm bảo cung cấpthông tin kịp thời, chính xác Công ty đã lựa chọn hình thức tổ chức bộ máy kế toán tậptrung phù hợp với đặc điểm tổ chức và quy mô sản xuất kinh doanh của Công ty

Kế Toán Vật T Công Cụ Dụng Cụ

Kế Toán Thanh Toán Thành Phẩm

Kế Toán Quản Trị Thống Kê

Các nghiệp vụ cuối kỳ kế toán

Lên sổ sách và báo cáo tài chính

kế toán, điều lệ tổ chức kế toán Nhà nớc và điều lệ kế toán trởng hiện hành, kết hợp vớinhững điều kiện cụ thể của Công ty

Kế toán trởng của Công ty TNHH Ho n Màn ỹ có nhiệm vụ sau :

Giúp giám đốc Công ty tổ chức chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác tài chính kế toán,cung cấp thông tin kinh tế kịp thời và hạch toán kinh tế trong phạm vi toàn Công tytheo quy định hiện hành của pháp luật Phổ biến hớng dẫn cho cán bộ công nhân viênthực hiện kịp thời các chính sách, chế độ , thể lệ tài chính kế toán của Nhà nớc cũng

nh của Công ty

Chịu trách nhiệm ban hành những quy chế quản lý kế toán tài chính, kế toán ởng của Công ty theo đúng quy định hiện hành Tổ chức kiểm tra công tác tài chính kếtoán trong Công ty

- Kế Toán Vật T Nguyên Vật Liệu Chính: Theo dõi, kiểm soát, quản lý nhập, xuất,tồn nguyên vật liệu chính Kiểm soát chính sách bán hàng, giá bán thành phẩm Đốichiếu công nợ, làm báo cáo thuế… Và các và các công việc khác do Ban Giám Đốc công ty

Kế Toán Trởng trực tiếp chỉ đạo

- Kế Toán Vật T Công Cụ Dụng Cụ: Theo dõi, kiểm soát quản lý theo dõi nhập,xuất , tồn công cụ dụng cụ… Và các và các công việc khác do Ban Giám Đốc công ty, KếToán Trởng trục tiếp chỉ đạo

- Kế Toán Thanh Toán, Thành Phẩm: Theo dõi kiểm soát kế hoạch thu chi, lên

kế hoạch tài chính Theo dõi đối chiếu nhập suất, tồn kho thành phẩm, công nợ phảithu… Và các và các công việc khác do Ban Giám Đốc công ty, Kế Toán Trởng chỉ đạo

- Kế Toán Quản Trị Thống Kê: Theo dõi, kiểm soát ghi chép sổ của các xởng, lập

và phân tích báo cáo quản trị, phân bổ chi phí nguyên vật liệu phục vụ quá trình hìnhthành sản xuất… Và cácvà các công việc khác do Ban Giám Đốc công ty, Kế Toán Trởng trựctiếp chỉ đạo

* Bộ Sổ kế toán : Hiện nay Công ty TNHH Ho n Màn ỹ đã và đang áp dụng quản lý trênphần mềm kế toán ERP của FPT cung cấp

Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Công ty cập nhật chứng từ theo ngày và lập báo cáo hàng tháng Tức là mọinghiệp vụ kinh tế phát sinh trong ngày, kế toán phải phản ánh đầy đủ ngày đó và hàngngày kế toán trởng là ngời trực tiếp lập báo cáo để trình lên Ban giám đốc Từ đó đa racác biện pháp tài chính, lập kế hoạch thực hiện tháng sau, khắc phục những vấn đề còntồn tại

Hình thức kế toán Công ty đang áp dụng là hình thức “Nhật ký chung” Hình

thức đợc thực hiện nên sổ kế toán đơn giản dễ làm và thuận lợi cho việc sử dụng máytính mà vẫn đảm bảo thông tin kịp thời cho lãnh đạo

2.2 Chính sách kế toán hiện đang áp dụng tại công ty

Với quy mô hoạt động sản xuất nh hiện nay, Công ty có chi nhánh và tổng đại

lý bán hàng rộng khắp trên cả nớc Để thuận tiện cho công việc quản lý, Công ty đã

thực hiện tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung Do vậy các chứng từ sử

dụng ở công ty nh: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu thu, phiếu chi, hoá đơn bánhàng, bảng thanh toán lơng của từng bộ phận, bảng tổng hợp tiền lơng, hoá đơn thuếVAT, điện nớc dịch vụ mua ngoài của từng bộ phận đều đợc tập trung về phòng kếtoán tại Công ty, tại đây các chứng từ đợc nhân viên phòng kế toán ghi chép, phản ánhtrên các sổ kế toán

Hệ thống sổ kế toán của Công ty gồm : Sổ tổng hợp và các sổ chi tiết, áp dụng

hệ thống tài khoản kế toán theo quyết định số 15/2006/ QĐ- BTC ngày 20/03/2006

của Bộ trởng BTC Ngoài những tài khoản cấp 1, cấp 2 đợc mở theo quy định của Bộtài chính Công ty có mở thêm những tài khoản chi tiết giúp cho việc theo dõi và hạchtoán đợc dễ hơn

2.2.1 Tổ chức công tác kế toán ở Công ty

Với quy mô hoạt động sản xuất nh hiện nay, Công ty có chi nhánh và tổng đại

lý bán hàng rộng khắp trên cả nớc Để thuận tiện cho công việc quản lý, Công ty đãthực hiện tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung Do vậy các chứng từ sửdụng ở công ty nh: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu thu, phiếu chi, hoá đơn bánhàng, bảng thanh toán lơng của từng bộ phận, bảng tổng hợp tiền lơng, hoá đơn thuếVAT, điện nớc dịch vụ mua ngoài của từng bộ phận đều đợc tập trung về phòng kếtoán tại Công ty, tại đây các chứng từ đợc nhân viên phòng kế toán ghi chép, phản ánhtrên các sổ sách kế toán

Hệ thống sổ kế toán của Công ty gồm : Sổ tổng hợp và các sổ chi tiết, áp dụng

hệ thống tài khoản kế toán theo quyết định số 15/2006/ QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của

Bộ trởng BTC Ngoài những tài khoản cấp 1, cấp 2 đợc mở theo quy định của Bộ tàichính Công ty có mở thêm những tài khoản chi tiết giúp cho việc theo dõi và hạch toán

đợc dễ hơn

Để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, Công ty đã áp dụng hạch toánhàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Còn để tính giá xuất vật t áp dụngphơng pháp giá bình quân gia quyền

Hàng ngày căn cứ vào sản lợng kế hoạch nhu cầu sản xuất thực tế và định mứctiêu hao của nguyên vật liệu, bộ phận phòng thí nghiệm căn cứ vào bì khối liệu đã đ ợcduyệt, viết giấy đề nghị xuất vật t cần dùng trong ngày, phiếu này đợc chuyển lênphòng kế toán, kế toán trởng ký duyệt, sau đó kế toán vật t viết phiếu xuất kho Phiếunày đợc lập thành 3 liên :

+Liên 1 : Liên gốc lu lại bộ phận viết phiếu xuất

+Liên 2 : Làm căn cứ để thủ kho viết phiếu xuất kho nguyên vật liệu và các thẻkho

+Liên 3 : Ngời nhận vật t giữ

Thông thờng đơn giá mà doanh nghiệp mua nguyên vật liệu công cụ, dụng cụ là

ổn định theo thoả thuận với nhà cung cấp Do đó, tạo điều kiện thuận lợi do việc theodõi đơn giá nhập, xuất vật liệu

Khi vật liệu cho sản xuất, thủ kho lập phiếu xuất kho ghi sổ chi tiết vật liệucông cụ, dụng cụ Phiếu xuất kho đợc lập cho từng lần xuất kho vật t Còn thẻ kho đợclập cho từng phân trởng sản xuất

Quy trình ghi sổ nh sau :

6

Ghi hàng ngàyGhi cuối tháng

2.3 Tổ chức công tác kế toán và phơng pháp kế toán các phần hành kế toán 2.3.1 Kế toán vốn bằng tiền

Tài khoản sử dụng

TK 111 ( Tiền mặt tại quỹ)

TK 112 ( Tiền gửi ngân hàng )

2.3.1.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ

* Chứng từ sổ sách sử dụng và thủ tục kế toán

Các chứng từ gốc dùng để hoạch toán tiền mặt bao gồm: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tạm ứng, biên lai thu tiền, bản kiểm kê quỹ… Và các

Sổ sách sử dụng: Sổ nhật ký chung, sổ cái… Và các

Bảng cân đối SPS

Báo cáo tài chính

* Quy trình hoạch toán

Sơ đồ 5: Quy trình ghi sổ kế toán vốn bằng tiền mặt

Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc, sau khi đã kiểm tra tính hợp lý, hựp lệ củacác chứng từ, kế toán lập phiếu thu, phiếu chi trong phần mềm kế toán, sau đó máy sẽ

tự động đa các số liệu vừa nhập vào các sổ sách có liên quan Đến cuối quý căn cứ vàocác chứng từ sổ sách, kế toán tổng hợp lập nên báo cáo tài chính

2.3.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng

* Chứng từ, sổ sách sử dụng và quy trình luân chuyển chứng từ

- Tiền của DN đợc gửi ở NH để thực hiện việc thanh toán không dùng tiền mặt

- Hiện nay công ty có TK tại NH Công Thơng Vĩnh Phúc

- TK 112 đợc mở TK cấp 2, TK 1121 : Tiền Việt Nam

- Các chứng từ, sổ sách sẻ dụng trong kế toán TGNH : Uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệmthu, giấy báo có, giấy báo nợ, sổ phụ ngân hàng, sổ nhật ký chung, sổ cái , TK 112… Và các

* Trình tự hạch toán vốn bằng tiền TGNH

Chú thích:

Ghi hàng ngày

Hoá đơn GTGT,phiếu tạm ứng… Và các

Phần mềm Kế Toán

Nhật ký chung

Sổ cái TK 111 Bảng cân đối phát

sinh Báo cáo tài chính

Sổ quỹ tiền mặt

Uỷ nhiệm thu,

uỷ nhiệm chi… Và các

Ghi hàng tháng

Sơ đồ 6: Qui trinh ghi sổ TGNH

Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc, sau khi đã kiểm tra tính hơp lý, hợp lệ củacác chứng từ, kế toán lập uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu trong phần mềm kế toán, sau đómáy sẽ tự động đa các số liệu vừa nhập vào các sổ sách cố liên quan Đến cuối quý,căn cứ vào các chứng từ sổ sách nói trên, kế toán tổng hơp lập BCTC

- Phơng tiện vận tải chuyền dẫn

- Thiết bị dụng cụ quản lý

- TSCĐ HH khác

+ TSCĐ VH

- Phần mềm máy tính ( Hệ thống ERP)… Và các

- Quyền sử dụng đất, chi phí thành lập … Và các

* Kế toán khấu hao TSCĐ

Tại công ty cổ phần Prime - Đại Việt, khấu hao TSCĐ đợc tính theo phơng phápkhấu hao đờng thẳng ( khấu hao đều ).Cách tính nh sau ( với n là số năm sử dụngTSCĐ):

* Các chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng

- Các chứng từ liên quan đến tình hình tăng giảm TSCĐ nh biên bản giao nhậnTSCĐ, biên bản đánh giá lại TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ, bảng tính và phân bổkhấu hao

- Nhật kí chung

- Sổ cái TK 211, 213 ,214… Và các

\

* Quy trình hạch toán

Sơ đồ 7; Quy trình luân chuyển chứng từ TSCĐ

Hàng ngày căn cứ vào các hoá đơn chứng từ gốc nh: Hợp đồng kinh tế, Giấy báogiá, Hoá đơn GTGT , phiếu chi hoặc phiếu kế toán khác… Và các kế toán sẽ kiểm tra tính hợp

lý, hợp lệ của các hoá đơn chứng từ rồi nhập số liệu vào phần mềm kế toán

Phần mềm kế toán

Nhật kí chung

Bảng cân đối phát sinh

Báo cáo tài chính

Máy tự động in ra các sổ: Nhật kí chung, thẻ TSCĐ, sổ cáic TK, bảng tính và phân bổkhấu hao Đến cuối quý, căn cứ vào các sổ kế toán và bảng tổng hợp chi tiết để lập racác BCTC.

2.3.3 Kế toán nguyên vât liệu

* Nội dung, ý nghĩa , nhiệm vụ của công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ

Khác với vật liệu trong các doanh nghiệp sản xuấtcông cụ, dụng cụ là những tliệu lao động không có đủ tiêu chuẩn về giá trị và thời gian sử dụng quy định đối vớitài sản cố định

Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ thờng xuyên biến động, vì vậy các doanhnghiệp nên quan tâm, để ý đến vấn đề mua sắm và thay đổi sao cho hợp lý

-Tổ chức ghi chép, phản ánh chính xác, kịp thời số lợng, chất lợng giá trị thực tếcủa từng loại, từng thứ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập, xuất, tồn kho, nguyên vậtliệu, công cụ dụng cụ tiêu hao, sử dụng cho sản xuất