Hoàn thiện nội dung và phương pháp phân tích doanh thu tại công ty Cổ phần Hội Nghị và Du Lịch VN

Muốn biết được doanhnghiệp mình thực hiện tốt nhất trong lĩnh vực kinh doanh nào, nguyên nhân cho sựtăng lên hay giảm xuống của doanh thu các loại mặt hàng, các lĩnh vực hoạt động, … để

CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN NHỮNG VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU VỀ PHÂN

TÍCH DOANH THU TRONG DOANH NGHIỆP.

1.1 Tính cấp thiết của đề tài.

Về mặt lý thuyết:

Doanh thu là một chỉ tiêu quan trọng đối với các tổ chức hoạt động vì mục tiêulợi nhuận nói chung và đối với các DN nói riêng Nó là một trong những chỉ tiêuđánh giá tình hình cũng như kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của DN trongmột thời kỳ nhất định Là chỉ tiêu cơ bản cấu thành lợi nhuận của DN – mục tiêucho tất cả các hoạt động của DN Sự không ngừng tăng lên của doanh thu biểu hiệnkết quả và đo lường hiệu quả của các chính sách, quyết định kinh doanh và sự nỗlực của các thành viên trong DN Tăng doanh thu là điều kiện để doanh nghiệp thựchiện chức năng, nhiệm vụ kinh doanh, thu hồi vốn, bù đắp chi phí tạo điều kiện đểdoanh nghiệp đầu tư mở rộng cho hoạt động sản xuất kinh doanh

Muốn tạo ra DT lớn trong điều kiện tiết kiệm chi phí để tối đa hóa lợi nhuận,các DN cần triển khai các chính sách kinh doanh tập trung vào các ngành hàng, lĩnhvực cũng như các thị trường tiềm năng nhất của mình Muốn biết được doanhnghiệp mình thực hiện tốt nhất trong lĩnh vực kinh doanh nào, nguyên nhân cho sựtăng lên hay giảm xuống của doanh thu các loại mặt hàng, các lĩnh vực hoạt động,

… để từ đó có quyết định kinh doanh tốt hơn trong những kỳ sau thì các doanhnghiệp cần tiến hành phân tích doanh thu Phân tích doanh thu còn giúp DN thấyđược tình hình thực hiện doanh thu của DN, từ đó tìm được nguyên nhân cho sựtăng, giảm DT Trên cơ sở phân tích các nguyên nhân đó, DN có thể tìm ra biệnpháp giải quyết, phát huy các kết quả đạt được và khắc phục các hạn chế một cáchtốt nhất nâng cao hiệu quả DN Hơn nữa, kết quả của phân tích doanh thu còn phục

vụ công tác lập kế hoạch doanh thu trong DN cho các kỳ kinh doanh sau

Về mặt thực tế,

Qua quá trình thực tập nghiên cứu, tìm hiểu về công ty Cổ phần Hội Nghị và

Du Lịch em nhận thấy công tác phân tích kinh tế nói chung và phân tích doanh thunói riêng của công ty chưa được quan tâm và đầu tư đúng mức Nhà quản lý công ty

chưa có cái nhìn tổng quát về doanh thu cũng như các nhân tố ảnh hưởng tới doanhthu của DN

Hơn nữa, dựa vào kết quả điều tra trắc nghiệm, hầu hết các phiếu trả lời đềucho biết công tác phân tích doanh thu cũng như phân tích kết quả hoạt động sảnxuất kinh doanh của công ty Cổ phần Hội Nghị và Du Lịch VN chưa thật tốt, chưađược tiến hành một cách có hệ thống Điều đó cũng phần nào là nguyên nhân dẫnđến doanh thu của công ty tuy có tăng lên qua các năm nhưng chưa thật phù hợp vớitiềm lực hiện có của công ty

Bởi vậy, công tác phân tích doanh thu của công ty Cổ phần Hội Nghị và DuLịch VN cần được tìm hiểu, nghiên cứu kỹ hơn để có thể đưa ra các giải pháp đểhoàn thiện hơn nữa

1.2 Xác lập và tuyên bố vấn đề trong đề tài.

Nhận thức được tầm quan trọng của chỉ tiêu doanh thu, của công tác phân tíchdoanh thu trong các doanh nghiệp nói chung và đối với công ty Cổ phần Hội Nghị

và Du Lịch VN nói riêng Đồng thời cũng xuất phát từ những mặt tồn tại và yêu cầucần được hoàn thiện trong công tác phân tích doanh thu của công ty Cổ phần HộiNghị và Du Lịch VN, em lựa chọn đề tài:

“Hoàn thiện nội dung và phương pháp phân tích doanh thu tại công ty Cổ phần Hội Nghị và Du Lịch VN”

làm đề tài cho Luận văn tốt nghiệp của mình

1.3 Mục tiêu nghiên cứu.

Đề tài tổng hợp các kiến thức đã được học nhằm hệ thống hóa các vấn đề lýluận chung về doanh thu và phân tích doanh thu

Trên cơ sở lý luận, đề tài cũng đi sâu nghiên cứu tình hình doanh thu và thựctrạng công tác phân tích doanh thu của công ty Cổ phần Hội Nghị và Du Lịch VN Hơn nữa, thông qua việc đánh giá thực trạng chỉ ra những ưu điểm, cũng nhưnhững hạn chế, tồn tại Căn cứ những tổng kết thực tế đó, đề tài cũng đưa ra các đềxuất, giải pháp để hoàn thiện nội dung và phương pháp phân tích DT của công ty

1.4 Phạm vi nghiên cứu.

Thời gian: Số liệu được sử dụng trong luận văn là số liệu thực tế từ năm 2005

đến năm 2009 do công ty Cổ phần Hội Nghị và Du Lịch VN cung cấp

Không gian: Tại công ty Cổ phần Hội Nghị và Du Lịch VN.

Đối tượng của đề tài: nghiên cứu thực trạng tình hình thực hiện nội dung và

phương pháp phân tích doanh thu tại công ty Cổ phần Hội Nghị và Du Lịch VN

1.5 Kết cấu luận văn.

Ngoài các phần Lời cảm ơn và các phụ lục, luận văn có kết cấu 4 chương:

Chương 1 Tổng quan những vấn đề nghiên cứu về doanh thu và phân tích doanh

thu trong doanh nghiệp

Chương 2 Một số vấn đề lý luận cơ bản về doanh thu và phân tích doanh thu trong

doanh nghiệp

Chương 3 Phương pháp nghiên cứu và kết quả thực trạng về nội dung và phương

pháp phân tích doanh thu tại công ty Cổ phần Hội Nghị và Du Lịch VN

Chương 4 Các kết luận và đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện nội dung và

phương pháp phân tích doanh thu tại công ty Cổ phần Hội Nghị và Du Lịch VN

CHƯƠNG 2 MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ DOANH THU VÀ

PHÂN TÍCH DOANH THU.

2.1 Lý thuyết về doanh thu và phân tích doanh thu.

2.1.1 Doanh thu và cách xác định doanh thu.

2.1.1.1 Doanh thu:

 Khái niệm doanh thu: Theo chuẩn mực kế toán số 14 “Doanh thu và thu nhập

khác”: “Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được trong

kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động kinh doanh thông thường của doanh nghiệp,góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu”

Doanh thu chỉ bao gồm tổng giá trị của các lợi ích kinh tế doanh nghiệp đã thuhoặc sẽ thu Các khoản thu hộ bên thứ ba không được coi là doanh thu Các khoảngóp vốn của cổ đông mặc dù làm tăng vốn chủ sở hữu nhưng không là doanh thu

 Nội dung kinh tế của doanh thu: doanh thu bao gồm:

- DT từ bán hàng và cung cấp dịch vụ: là toàn bộ số tiền thu được hoặc sẽ thuđược từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu như bán sản phẩm, hànghóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm cả các khoản phụ thu và phí thuthêm ngoài giá bán (nếu có) Trong doanh nghiệp thương mại, đây là một chỉ tiêukinh tế tổng hợp phản ánh tổng DT bán hàng, thành phẩm và DT cung cấp dịch vụ

DT từ bán hàng và cung cấp dịch vụ bao gồm giá trị sản phẩm, hàng hóa, dịch

vụ xác định là tiêu thụ trong kỳ (đã hoàn thành và tiêu thụ trong kỳ hay đưa vào kỳtrước nhưng kỳ này mới xác định tiêu thụ; giá trị sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ gửibán đại lý nay đã xác định tiêu thụ; giá trị hàng hóa trao đổi không tương đương;

DT từ trợ cấp, trợ giá…)

- Doanh thu bán hàng nội bộ: Là doanh thu số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụtiêu dùng trong nội bộ DN, là lợi ích kinh tế thu được từ việc bán hàng hóa, sảnphẩm, cung cấp dịch vụ nội bộ giữa các đơn vị hạch toán phụ thuộc trong cùng mộtcông ty, tổng công ty tính theo giá bán nội bộ

- DT từ hoạt động tài chính: bao gồm các khoản DT từ tiền lãi cho vay, lãi tiềngửi ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu; tiềnbản quyền; cổ tức, lợi nhuận được chia; thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán

chứng khoán; chiết khấu thanh toán trong khâu mua; chênh lệch lãi do bán ngoại tệhay do chuyển nhượng vốn; …

- DT có tính chất thu nhập khác: bao gồm các khoản DT ngoài hoạt động sảnxuất kinh doanh của DN như: thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ; thu nhập từbán và cho thuê lại tài sản; thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng; thunhập từ các khoản nợ phải trả không xác định được chủ; thu nhập quà biếu, quà tặngbằng tiền hoặc hiện vật do các tổ chức, cá nhân tặng cho DN; chênh lệch lãi do đánhgiá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liênkết, đầu tư dài hạn khác …

2.1.1.2 Cách xác định doanh thu:

a Nguyên tắc xác định doanh thu:

Theo chuẩn mực kế toán 14 “doanh thu và thu nhập khác”, doanh thu bánhàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn tất cả 5 điều kiện sau:

- DN đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩmhoặc hàng hóa cho người mua,

- DN không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặcquyền kiểm soát hàng hóa,

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn,

- DN đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ các giao dịch bán hàng,

- Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng

b Công thức xác định doanh thu:

Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được xác định bằng công thức:

DT = 



n i

pi: giá bán đơn vị sản phẩm hàng hóa dịch vụ loại i

i = 1,n ; n là số lượng mặt hàng sản phẩm hàng hóa dịch vụ mà doanhnghiệp đã tiêu thụ trong kỳ

DT thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ là DT được xác định theo giá trịhợp lý của các khoản đã thu hoặc sẽ thu được sau khi đã trừ đi các khoản giảm trừ

DT:

Doanh thu thuần về bán

hàng và cung cấp dịch vụ =

Tổng doanh thu về bán hàng và cung cấp dịch vụ -

Các khoản giảm trừ doanh thu

Trong đó, các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm:

- Chiết khấu thương mại là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết chokhách hàng mua hàng với khối lượng lớn

- Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ cho người mua do hàng hóa kémphẩm chất, sai quy cách hoặc lạc hậu thị hiếu

- Giá trị hàng bán bị trả lại là giá trị khối lượng hàng bán đã xác định là tiêuthụ bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán

- Các khoản thuế không được hoàn lại, không được khấu trừ: bao gồm thuếgiá trị gia tăng nộp theo phương pháp trực tiếp, thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặcbiệt

2.1.1.3 Ý nghĩa của việc tăng doanh thu.

Tăng doanh thu thực chất là tăng lượng hàng hóa bán ra, tăng lượng dịch vụcung cấp cho khách hàng và chính là tăng lượng tiền về cho DN Vì vậy, tăng doanhthu bán hàng có ý nghĩa lớn đối với DN và xã hội

Đối với DN,

Tăng doanh thu thể hiện hàng hóa, dịch vụ của DN được tiêu thụ nhiều hơntrên thị trường, nó là biểu hiện cho việc doanh nghiệp đang đáp ứng tốt hơn nhu cầutiêu dùng của thị trường Vì thế, tăng DT góp phần tăng uy tín và vị thế của DN.Hầu hết các DN đặc biệt là các DN thương mại thì đều hoạt động vì mục tiêulợi nhuận, tăng doanh thu chính là một điều kiện để tăng lợi nhuận bởi vì chỉ tiêutổng doanh thu có quan hệ tỷ lệ thuận với chỉ tiêu tổng lợi nhuận Khi tăng doanhthu trong điều kiện tỷ lệ tăng doanh thu cao hơn tỷ lệ tăng chi phí thì lợi nhuận tăng

Từ đó, tạo điều kiện để DN thực hiện tốt chức năng, nhiệm vụ kinh doanh, thựchiện tốt nghĩa vụ đối với nhà nước

Tăng doanh thu cũng tạo điều kiện để đầu tư mở rộng hoạt động sản xuất kinhdoanh, tăng thu nhập cho người lao động

Đối với xã hội,

Việc tăng DT ảnh hưởng một cách gián tiếp đến xã hội thông qua thị trườngtiêu thụ sản phẩm của DN Khi doanh thu của doanh nghiệp tăng lên có nghĩa làdoanh nghiệp đã góp phần thỏa mãn tốt hơn nhu cầu tiêu dùng hàng hóa, sử dụngdịch vụ của xã hội, đảm bảo cân đối cung cầu, ổn định giá cả thị trường và khuyếnkhích tiêu dùng Ngoài ra, việc tăng doanh thu còn có tác dụng thúc đẩy sản xuất,làm cho nền kinh tế phát triển mạnh mẽ, thực hiện tốt chu kỳ tái sản xuất xã hội.Tăng doanh thu cũng góp phần mở rộng giao lưu kinh tế giữa các vùng miền,với các nước trong khu vực và trên thế giới

2.1.2 Phân tích doanh thu.

2.1.2.1 Mục đích và nguồn tài liệu phân tích doanh thu.

a) Mục đích phân tích doanh thu:

Phân tích doanh thu nhằm nhận thức đánh giá một cách đúng đắn, toàn diện

và khách quan tình hình thực hiện chỉ tiêu doanh thu trong kỳ cả về số lượng, kếtcấu, chủng loại cũng như chất lượng, giá cả Qua đó thấy được mức độ hoàn thành

kế hoạch của chỉ tiêu doanh thu và số chênh lệch tăng, giảm

Phân tích doanh thu sẽ xác định được các nguyên nhân chủ quan cũng nhưkhách quan làm ảnh hưởng đến việc tăng, giảm doanh thu, từ đó đề ra được các biệnpháp khắc phục cho kỳ kinh doanh tiếp theo

Phân tích doanh thu không chỉ dừng lại ở việc đánh giá kết quả kinh doanhthông qua các chỉ tiêu kinh tế mà còn đi sâu nghiên cứu các nhân tố ảnh hưởng đếnkết quả kinh doanh Việc phân tích doanh thu cung cấp đầy đủ, rõ ràng hơn tìnhhình kinh doanh của doanh nghiệp Điều này giúp doanh nghiệp có định hướngđúng đắn hơn, thấy được những hạn chế, yếu điểm của mình và đề ra những sángkiến vận dụng thế mạnh của doanh nghiệp

b) Nguồn tài liệu phân tích doanh thu:

Phân tích doanh thu căn cứ vào các nguồn tài liệu sau:

- Các chỉ tiêu kế hoạch doanh thu trong kỳ của DN: Các chỉ tiêu này được xâydựng tùy thuộc vào chức năng, nhiệm vụ và đặc điểm hoạt động sản xuất kinhdoanh, yêu cầu quản lý của DN

- Các số liệu kế toán doanh thu: Đó là các số liệu bao gồm cả kế toán tổng hợp

và kế toán chi tiết như số liệu trên các hóa đơn, chứng từ, sổ chi tiết tài khoản 511của kế toán, các báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trong các năm,…

- Các số liệu thông tin kinh tế thị trường trong nước và thông tin trên thịtrường thế giới, giá cả của những mặt hàng mà DN kinh doanh

- Các chế độ, chính sách về thương mại, chính sách tài chính và các chính sáchkhác có liên quan đến hoạt động DN do nhà nước hoặc ngành ban hành

2.1.2.2 Nội dung phân tích doanh thu:

Phân tích tình hình doanh thu là một nội dung quan trọng trong phân tích kinh

tế doanh nghiệp Phân tích doanh thu bao gồm 9 nội dung:

a Phân tích doanh thu theo các nghiệp vụ kinh doanh:

Phân tích DT theo nghiệp vụ kinh doanh giúp DN nhận thức và đánh giá chínhxác mức độ hoàn thành các chỉ tiêu doanh thu bán hàng, qua đó xác định kết quảtheo từng nghiệp vụ kinh doanh Đồng thời phân tích doanh thu bán hàng theonghiệp vụ kinh doanh còn giúp chủ DN có những cơ sở, căn cứ để ra những chínhsách, biện pháp đầu tư thích hợp đối với nghiệp vụ mang lại hiệu quả cao cho DN

b Phân tích doanh thu theo nhóm hàng và những mặt hàng chủ yếu:

Để đáp ứng được yêu cầu tiêu dùng của khách hàng, các DN thường kinhdoanh nhiều mặt hàng Tuy nhiên, DN cũng cần phải xác định xem mặt hàng nào

mà DN có nhiều kinh nghiệm, có khả năng và lợi thế cạnh tranh trong kinh doanh

để có thể tập trung nguồn lực của DN vào đó, nâng cao hiệu quả kinh doanh Vì thế,phân tích doanh thu bán hàng trong doanh nghiệp thương mại cần phải phân tíchtheo từng nhóm, mặt hàng để nhận thức một cách toàn diện doanh thu theo nhómhàng, mặt hàng làm cơ sở cho việc hoạch định chiến lược đầu tư theo nhóm mặthàng kinh doanh của DN

c Phân tích doanh thu theo phương thức thanh toán:

Việc thanh toán tiền bán hàng trong DN thương mại có nhiều phương thứckhác nhau: thanh toán trực tiếp, thanh toán trả chậm…Mỗi phương thức bán cónhững đặc điểm kinh tế, kỹ thuật và ưu nhược điểm khác nhau trong kinh doanh,quản lý và cũng tạo ra nguồn DT rất khác nhau Phân tích doanh thu theo phươngthức thanh toán nhằm đánh giá tình hình biến động của chỉ tiêu doanh thu bán hàng

theo từng phương thức Qua đó tìm ra biện pháp hữu hiệu thu tiền nhanh, lựa chọnphương thức thanh toán phù hợp cho kỳ kinh doanh tiếp theo của công ty.

d Phân tích doanh thu theo phương thức bán:

Phân tích doanh thu bán hàng theo phương thức bán giúp DN đánh giá tìnhhình biến động tăng giảm của các chỉ tiêu doanh thu theo phương thức bán, tìm ranhững ưu, nhược điểm trong từng phương thức bán và khả năng đa dạng hóa cácphương thức bán của DN, qua đó tìm ra các phương thức bán hàng thích hợp cho

DN để đẩy mạnh bán hàng, tăng doanh thu

e Phân tích doanh thu theo các đơn vị trực thuộc:

Phân tích doanh thu bán hàng theo đơn vị trực thuộc nhằm đánh giá đúng đắntình hình thực hiện kế hoạch doanh thu, qua đó xác định kết quả kinh doanh củatừng đơn vị trực thuộc, thấy được ảnh hưởng của từng đơn vị đến kết quả chung củadoanh nghiệp Đồng thời qua phân tích cũng thấy được ưu nhược điểm và nhữngmặt tồn tại trong tổ chức, quản lý kinh doanh của từng đơn vị trực thuộc để đề rachính sách, biện pháp quản lý thích hợp

f Phân tích tốc độ phát triển của doanh thu:

Chỉ tiêu doanh thu của DN năm nay cần phải được phân tích trong mối liên hệvới chỉ tiêu doanh thu các năm trước để thấy được tốc độ phát triển của doanh thutrong các năm Qua đó, đưa ra những thông tin dự báo nhu cầu của thị trường làm

cơ sở cho việc xây dựng kế hoạch trung hạn và dài hạn của DN

g Phân tích doanh thu theo tháng, quý:

Qua phân tích doanh thu theo tháng, quý, DN sẽ thấy được sự biến động củadoanh thu qua các thời điểm khác nhau và những nhân tố ảnh hưởng đến chúng để

có những chính sách và biện pháp thích hợp trong chỉ đạo kinh doanh nhằm đápứng nhu cầu tiêu dùng của xã hội theo mùa vụ

h Phân tích tiến độ, nhịp độ bán hàng:

Nhịp độ bán hàng phản ánh tính đều đặn trong việc bán hàng Phân tích nhịp

độ bán hàng cho ta thấy tính không đều đặn trong việc bán hàng để từ đó đưa ra giảipháp hoàn chỉnh, khắc phục tình trạng lúc thiếu hàng, lúc thừa hàng gây ứ đọng vốnkinh doanh

i Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu:

 Phân tích các nhân tố định tính ảnh hưởng đến doanh thu:

Phân tích nhân tố định tính bao gồm các nội dung:

- Phân tích tình hình nhu cầu và cung ứng của mặt hàng kinh doanh

- Chính sách kinh tế, tài chính, chính sách thương mại của nhà nước,…

 Phân tích các nhân tố định lượng ảnh hưởng đến doanh thu:

Các nhân tố định lượng ảnh hưởng tới doanh thu bao gồm số lượng hàng bán,đơn giá bán Ngoài ra, số lượng lao động, cơ cấu phân bổ lao động, thời gian laođộng, và năng suất lao động cũng là các nhân tố ảnh hưởng trực tiếp tới chỉ tiêu DTtrong DN DT bán hàng cũng chịu ảnh hưởng của các khâu lưu chuyển hàng hóa.Phân tích các nhân tố ảnh hưởng tới doanh thu bán hàng giúp DN có thể nhậnthức, đánh giá một cách chính xác tình hình thực hiện kế hoạch doanh thu bán hàng,thấy được nguyên nhân của sự tăng giảm doanh thu là do nhân tố nào tác động Từ

đó có thể thấy được tính chất và mức độ tác động của các nhân tố đến chỉ tiêu doanhthu và đưa ra được các biện pháp, chính sách, kế hoạch thích hợp nhằm đẩy mạnhbán hàng, tăng doanh thu

2.1.2.3 Phương pháp phân tích doanh thu:

Trong phân tích doanh thu, người ta thường sử dụng các phương pháp sau:

a Phương pháp so sánh:

Phương pháp so sánh được sử dụng trong phân tích doanh thu để:

- So sánh giữa số thực hiện của kỳ báo cáo với số kế hoạch hoặc số định mức

để thấy được mức độ hoàn thành bằng tỷ lệ % hoặc số chênh lệch tăng giảm

- So sánh giữa số liệu thực hiện kỳ báo cáo với số thực hiện cùng kỳ nămtrước hoặc các năm trước

- So sánh giữa số thực hiện của đơn vị này với đơn vị khác (thường là với cácđơn vị bình quân tiên tiến trở lên)

Ngoài ra, còn có thể so sánh giữa doanh thu với chi phí để xác định kết quảkinh doanh hoặc giữa các chỉ tiêu cá biệt với chỉ tiêu chung để xác định tỷ trọng của

nó trong chỉ tiêu chung

Sử dụng phương pháp so sánh giúp xác định được mức độ, xu hướng biếnđộng của doanh thu, trên cơ sở đó đánh giá được các măt hiệu quả hay kém hiệuquả trong hoạt động kinh doanh của DN

Tuy nhiên, phương pháp so sánh chỉ cho thấy kết quả chung, chưa cho thấymức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến doanh thu.

Muốn áp dụng được phương pháp so sánh, các chỉ tiêu đem so sánh phải đảmbảo tính đồng chất về nội dung kinh tế, thời điểm, thời gian phát sinh, đơn vị tínhtoán, đo lường, …

b Phương pháp thay thế liên hoàn:

Hoạt động sản xuất kinh doanh của DN luôn chịu sự tác động của các nhân tốkhác nhau Các nhân tố này có thể tác động tích cực làm tăng DT cũng có thể tácđộng tiêu cực làm giảm doanh thu Sử dụng phương pháp thay thế liên hoàn giúp

DN xác định được mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến đối tượng phân tích để

từ đó đưa ra được các biện pháp khắc phục trong các kỳ kinh doanh tiếp theo

Phương pháp này được sử dụng khi giữa đối tượng phân tích với các nhân tốảnh hưởng có mối liên hệ phụ thuộc chặt chẽ được thể hiện bằng những công thứctoán học mang tính chất hàm số, mà khi có sự thay đổi của các nhân tố thì kéo theo

sự thay đổi của chỉ tiêu phân tích

c Phương pháp số chênh lệch:

Phương pháp này là dạng rút gọn của phương pháp thay thế liên hoàn, điềukiện và phương pháp áp dụng tương tự như phương pháp thay thế liên hoàn, nhưngphương pháp này chỉ áp dụng khi công thức tính doanh thu có dạng tích số, nhân tốảnh hưởng có từ 2 đến 3 nhân tố, số liệu ít chữ số và là chữ số nguyên

Cách tính này đơn giản hơn phương pháp thay thế liên hoàn và cho ngay kếtquả, có thể tính được sự thay đổi của từng nhân tố Nếu tính toán nhầm lẫn trongmột lần thay thế cũng không làm ảnh hưởng đến kết quả của các lần thay thế nhân

tố khác

d Phương pháp cân đối:

Trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp tồn tại nhiều mối quan hệ cânđối như cân đối giữa thu và chi, cân đối giữa nhu cầu và khả năng thanh toán…

Khi phân tích theo phương pháp cân đối phải thu thập số liệu, tính số chênhlệch để xác định mức độ ảnh hưởng của các chỉ tiêu đến việc phân tích doanh thutiêu thụ hàng hóa Sử dụng phương pháp này giúp phát hiện các nhân tố mất cân đối

để có giải pháp điều chỉnh hợp lý

e Một số phương pháp khác:

- Phương pháp tỷ suất, hệ số:

Tỷ suất là một chỉ tiêu phản ánh mối quan hệ so sánh giữa một chỉ tiêu nàyvới một chỉ tiêu khác có liên hệ chặt chẽ và tác động lẫn nhau trong đó chỉ tiêu cầnđược so sánh có ý nghĩa quyết định đến mức độ, quy mô của chỉ tiêu trên đem sosánh Hệ số cũng là chỉ tiêu tương đối phản ánh quan hệ so sánh giữa hai chỉ tiêukinh tế khác nhau nhưng có mối liên hệ tác động, phụ thuộc lẫn nhau

- Phương pháp dùng biểu đồ, sơ đồ phân tích:

Hầu hết các nội dung trong phân tích doanh thu nói riêng và phân tích kinh tếnói chung đều phải dùng biểu đồ, sơ đồ phân tích Biểu phân tích được thiết lập theocác cột để ghi chép các chỉ tiêu và số liệu phân tích, số lượng các dòng, cột phụthuộc vào mục đích, nội dung và yêu cầu phân tích Sơ đồ, đồ thị, biểu đồ được sửdụng trong phân tích để phản ảnh sự biến động tăng giảm của các chỉ tiêu kinh tếtrong những khoảng thời gian khác nhau hoặc những mối liên hệ có tính chất hàm

số giữa các chỉ tiêu

- Phương pháp chỉ số:

Được áp dụng để tính toán, phân tích sự biến động tăng giảm và mối liên hệtác động, phụ thuộc lẫn nhau của các chỉ tiêu kinh tế có một hoặc nhiều yếu tố khácnhau Phương pháp chỉ số cho thấy sự biến đổi tăng giảm và mối liên hệ phụ thuộclẫn nhau giữa các yếu tố hợp thành của một chỉ tiêu kinh tế tổng hợp tại thời điểmkhác nhau

2.2 Tình hình nghiên cứu về doanh thu và phân tích doanh thu tại các doanh nghiệp của các công trình năm trước.

Trong quá trình thực hiện đề tài này, em có tìm hiểu nhiều công trình cùngnghiên cứu về vấn đề DT và phân tích DT trong các doanh nghiệp Đó là các bàibáo, bài viết, và các bài luận văn của sinh viên Trong đó, em có điều kiện tìm hiểu

kỹ về các luận văn của sinh viên trường Đại học Thương Mại, đặc biệt là luận văn

“Hoàn thiện nội dung phân tích doanh thu bán hàng tại công ty xây dựng Hà Nam Ninh” do sinh viên Phạm Thanh Thủy lớp K41D1 thực hiện dưới sự hướng dẫn của

thạc sĩ Lương Thị Trâm và luận văn “Phân tích doanh thu và các giải pháp nhằm

tăng doanh thu tại công ty cổ phần vận tải xi măng Hoàng Thạch” do sinh viên

Phạm Thị Thanh Thúy lớp K41D1 thực hiện dưới sự hướng dẫn của PGS.TS TrầnThế Dũng Sau quá trình đọc và tìm hiểu, em thấy các bài viết đó cũng đã có những

ưu điểm và đồng thời còn tồn tại những hạn chế nhất định

2.2.1 Về mặt ưu điểm:

- Trong các bài viết của mình, các tác giả đã trình bày khá chi tiết, cụ thể vàđầy đủ các vấn đề lý thuyết cơ bản liên quan đến doanh thu và phân tích doanh thu.Các tác giả đã sưu tầm được các khái niệm định nghĩa từ các nguồn khác nhau vềdoanh thu đồng thời nêu đầy đủ các nội dung phân tích doanh thu mà một DN cóthể thực hiện Vai trò, ý nghĩa của việc tăng doanh thu và phân tích doanh thu đốivới một DN cũng được trình bày rất rõ

- Về mặt thực tế, các tác giả đã tiến hành thu thập các dữ liệu từ nhiều nguồnkhác nhau, ngoài các số liệu do DN cung cấp, các tác giả đã tiến hành điều tra trắcnghiệm và phỏng vấn ban lãnh đạo cũng như nhân viên DN để thu thập các dữ liệu

sơ cấp Điều này góp phần làm cho các bài viết (các bài luận văn) mang tính thựctiễn cao hơn, vượt ra ngoài ý kiến chủ quan của chính các tác giả

- Ngoài ra, các tác giả cũng nêu ra và trình bày khá cụ thể về các nhân tố ảnhhưởng tới DT (chỉ tiêu phân tích) và công tác phân tích DT (đối tượng phân tích)trong đơn vị

- Quan trọng hơn, trong bài viết của mình, các tác giả còn nêu được thựctrạng công tác phân tích doanh thu trong DN mình lựa chọn và nhận xét được ưu,nhược điểm của công tác phân tích một cách tương đối chi tiết Nhờ đó, các giảipháp được đưa ra cũng sát với những vấn đề còn tồn tại trong các nội dung phântích doanh thu của DN Hơn nữa, các tác giả còn nêu ra các giải pháp bổ sung thêmcác nội dung phân tích doanh thu cần được DN tiến hành phân tích

2.2.2 Về mặt tồn tại:

- Phương pháp thu thập dữ liệu sơ cấp bằng điều tra trắc nghiệm và phỏng vấnmang lại nguồn thông tin lớn phục vụ cho nghiên cứu Tuy nhiên, các luận văn củanhững sinh viên khóa 40 trở về trước thì không sử dụng các phương pháp thu thập

dữ liệu này Đối với các luận văn khóa 41 có sử dụng nhưng khi tiến hành haiphương pháp này, nội dung các câu hỏi mà tác giả đưa ra lại gần giống nhau Nhưvậy, lượng thông tin thu thập được không nhiều và làm giảm đi tính hiệu quả của

các phương pháp thu thập dữ liệu này Khi phỏng vấn ban lãnh đạo DN, các tác giảnên tập trung hỏi về định hướng, chiến lược phát triển trong tương lai của DN; sựđầu tư cho công tác phân tích doanh thu nói riêng và phân tích kinh tế nói chungcủa các DN.

- Trong các bài viết của mình, khi đưa ra các giải pháp, các tác giả không chú

ý đến điều kiện vận dụng như thế nào, và DN có đáp ứng, thỏa mãn các điều kiệnvận dụng đó hay không Các tác giả chưa đề cập đến tính khả thi của các giải pháp

đó trong DN Phân tích doanh thu là một nội dung quan trọng và cần thiết với mỗi

DN nhưng cũng yêu cầu DN phải có những điều kiện nhất định về quy mô và nhânlực cho phân tích Trong những trường hợp nhất định, lợi ích DN thu được từ phântích DT không tương xứng với chi phí mà DN bỏ ra Vì vậy, khi đưa ra một giảipháp nào đó thì cần thiết phải xét đến tính khả thi của nó

2.3 Nội dung phân tích doanh thu tại công ty Cổ phần Hội Nghị và Du Lịch VN.

Để đáp ứng yêu cầu quản lý DN, công ty đã tiến hành phân tích doanh thu.Tuy nhiên, việc đầu tư cho công tác phân tích còn hạn chế, nên công ty mới chỉphân tích doanh thu theo hai nội dung Đó là: phân tích doanh thu theo nghiệp vụkinh doanh và phân tích tốc độ phát triển của doanh thu

CHƯƠNG 3 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VÀ KẾT QUẢ THỰC TRẠNG

VỀ NỘI DUNG VÀ PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH DOANH THU TẠI CÔNG

TY CỔ PHẦN HỘI NGHỊ VÀ DU LỊCH VIỆT NAM.

3.1 Phương pháp nghiên cứu doanh thu và phân tích doanh thu.

3.1.1 Phương pháp thu thập dữ liệu.

Để có được dữ liệu sử dụng cho bài luận văn, em đã thực hiện một sốphương pháp thu thập dữ liệu như: phương pháp điều tra, tổng hợp số liệu, phỏngvấn và phương pháp nghiên cứu tài liệu

3.1.1.1 Phương pháp điều tra:

Để có thể hoàn thành đề tài này, em đã thiết kế một bảng câu hỏi khảo sát, thuthập ý kiến về tình hình doanh thu cũng như tình hình phân tích doanh thu của công

ty Mẫu phiếu điều tra được đính kèm vào luận văn trong phần phụ lục

Em đã phát 5 phiếu điều tra cho các cán bộ, công nhân viên trong công ty, baogồm phó giám đốc, trưởng phòng kế toán, 1 nhân viên phòng điều hành, 1 nhânviên phòng kinh doanh và 1 nhân viên phòng kế toán, sau đó nhận lại cả 5 phiếu trảlời đầy đủ và hợp lệ.

Các bước tiến hành:

Bước 1: Xác định đối tượng điều tra.

Bước 2: Phát phiếu điều tra cho đối tượng được điều tra.

Bước 3: Sau 2 ngày thu lại 5/5 phiếu Sau đó tiến hành tổng hợp, phân tích dữ liệu.

Kết quả của các phiếu điều tra trắc nghiệm được tổng hợp và trình bày cụ thểtrong mục 3.3.1

3.1.1.2.Phương pháp tổng hợp số liệu.

Em đã tiến hành thu thập số liệu từ báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh,báo cáo nhập, xuất hàng hóa của công ty trong những năm trước Sau đó, em tiếnhành tổng hợp, hệ thống lại để phân tích

3.1.1.3 Phương pháp phỏng vấn trực tiếp.

Khi thu thập dữ liệu sơ cấp, ngoài việc phát các phiếu điều tra trắc nghiệm, emcũng đã có dịp được phỏng vấn trưởng phòng kinh doanh và trưởng phòng kế toáncủa công ty để hỏi về tình hình doanh thu và phân tích doanh thu của DN Các câuhỏi được đặt ra chủ yếu là về định hướng phát triển của công ty trong tương lai,những khó khăn chủ yếu trong công tác phân tích doanh thu của DN hiện nay và sựđầu tư cho công tác phân tích doanh thu của DN trong tương lai

Nội dung cụ thể của cuộc phỏng vấn được trình bày chi tiết trong mục 3.3.2

3.1.1.4 Phương pháp nghiên cứu tài liệu.

Được sự cho phép của công ty và sự giúp đỡ của các cán bộ, công nhân viêntrong công ty, em đã có thể sử dụng các dữ liệu thứ cấp về công ty để thực hiện đềtài Bao gồm:

- Tài liệu kế hoạch: các kế hoạch về doanh thu, kế hoạch lao động, … của DNtrong các kỳ kinh doanh, kế hoạch hoạt động của DN, phương hướng phát triển, …

- Tài liệu hạch toán: : các số liệu hạch toán doanh thu của kế toán bao gồm cả kếtoán tổng hợp và kế toán chi tiết như báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, sổ chitiết tài khoản 511, …

- Các tài liệu khác: giấy phép đăng ký kinh doanh, tài liệu về cơ cấu bộ máy tổchức, bộ máy kế toán, các thông tin thị trường về ngành nghề kinh doanh của DN,các bài luận văn về phân tích doanh thu của sinh viên trường Đại học Thương Mại,Học viện Tài Chính, Đại học Kinh Tế Quốc Dân, …

3.1.2 Phương pháp phân tích dữ liệu.

3.1.2.1 Phương pháp so sánh:

So sánh có hai loại là so sánh dọc và so sánh ngang

So sánh dọc là so sánh bộ phận với tổng thể ví dụ như so sánh doanh thu theotừng nghiệp vụ kinh doanh để thấy được tỷ trọng doanh thu của từng nghiệp vụ kinhdoanh trong tổng doanh thu và mức độ tăng, giảm doanh thu trong hai năm 2008 và2009

So sánh ngang là so sánh doanh thu từng nghiệp vụ hay tổng doanh thu cácthời kỳ để thấy được mức biến động doanh thu từng nghiệp vụ cũng như tổng doanhthu trong các thời kỳ đó Đó là so sánh doanh thu các quý năm 2009 với doanh thucác quý tương ứng năm 2008 để thấy được tình hình thực hiện doanh thu của công

ty trong các quý năm 2009 và mức tăng giảm doanh thu của các quý năm 2009 sovới doanh thu cùng kỳ năm 2008; so sánh doanh thu của công ty giữa các năm

2005, 2006, 2007, 2008, 2009 để thấy được tốc độ phát triển doanh thu của công ty.Phương pháp so sánh ngang cũng được sử dụng nhằm mục đích so sánh giữa doanhthu thực hiện với doanh thu kế hoạch để thấy được mức độ hoàn thành bằng tỷ lệphần trăm (%) hoặc số chênh lệch tăng giảm

3.1.2.2 Phương pháp dùng biểu đồ, sơ đồ phân tích:

Trong phân tích DT của công ty Cổ phần Hội Nghị và Du Lịch VN, em sửdụng mẫu biểu 8 cột để phân tích DT theo nghiệp vụ kinh doanh, phân tích DT theonhóm dịch vụ và những dịch vụ chủ yếu, phân tích DT theo tháng, quý

3.1.2.3 Phương pháp tỷ lệ, tỷ trọng:

Xác định tỷ trọng là phương pháp được sử dụng để tính tỷ trọng của DT từngnghiệp vụ kinh doanh trong tổng DT, DT từng nhóm dịch vụ trong tổng doanh thucung cấp dịch vụ, doanh thu từng quý trong tổng doanh thu cả năm của DN

Tỷ lệ phần trăm được sử dụng để xác định phần trăm doanh thu thực hiện năm

2009 so với doanh thu năm 2008, hay doanh thu thực hiện từng quý năm 2009 sovới doanh thu cùng kỳ tương ứng của năm 2008 trong công ty

3.2 Đánh giá tổng quan tình hình và ảnh hưởng của nhân tố môi trường đến doanh thu và phân tích doanh thu của công ty Cổ phần Hội Nghị và Du Lịch VN.

3.2.1 Giới thiệu về công ty.

3.2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty.

Công ty Cổ phần Hội Nghị và Du Lịch VN tiền thân là một công ty tư nhân(Công ty Du Lịch VN) được thành lập năm 2002 Vốn điều lệ khi mới thành lậpcông ty là 3 tỷ VNĐ và hoạt động trong lĩnh vực du lịch, tổ chức các tour du lịchcho khách trong nước và quốc tế Năm 2006, do nhu cầu mở rộng thêm hai mảngkinh doanh là xuất nhập khẩu và tổ chức sự kiện, công ty quyết định gia tăng vốnđiều lệ thêm 2 tỷ đồng nữa và chuyển thành Công ty Cổ phần Hội Nghị và Du Lịch

VN theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 0103025285, có tên tiếng Anh làVivatravel với số vốn điều lệ sau khi chuyển đổi là 5 tỷ VNĐ Trụ sở chính củacông ty đặt tại 5H Lý Văn Phúc – Đống Đa - Hà Nội và công ty còn có 1 chi nhánhtại 47/2 Phan Văn Trị - Bình Thạnh – TP Hồ Chí Minh Cho đến nay, sau gần 9năm thành lập và phát triển, công ty đã đạt được nhiều thành tựu đáng kể, doanh thucủa DN nhìn chung tăng qua các năm

3.2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ và đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty.

a) Chức năng:

- Tổ chức các tour du lịch cho khách du lịch trong và ngoài nước

- Tổ chức các sự kiện, hội nghị, hội thảo cho khách hàng khi có yêu cầu

- Xuất nhập khẩu các mặt hàng thủ công mỹ nghệ

b) Nhiệm vụ:

- Kinh doanh theo đúng ngành nghề ghi trong giấy phép kinh doanh

- Đảm bảo quyền lợi, lợi ích của người lao động theo quy định của bộ luật lao động

- Đảm bảo chất lượng dịch vụ; thực hiện đầy đủ nghĩa vụ trong các hợp đồng kinh

tế có liên quan

- Tuân theo chế độ hạch toán – kế toán – thống kê, chế độ báo cáo chịu sự thanh tracủa cơ quan nhà nước.

- Thực hiện nghĩa vụ thuế và các nghĩa vụ tài chính khác theo quy định của phápluật

- Chấp hành các quy định của nhà nước về chế độ tuyển dụng, hợp đồng, quản lý vàthù lao lao động

c) Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty:

Các lĩnh vực kinh doanh chủ yếu của doanh nghiệp là tổ chức sự kiện, tổ chứccác tour du lịch và xuất nhập khẩu

Doanh nghiệp chuyên nhận tổ chức các sự kiện, khi khách hàng có yêu cầu,công ty sẽ thuê hội trường, tạo môi trường và chuẩn bị các thiết bị cho khách hàngnhư máy chiếu, bàn, ghế, … để giúp họ thực hiện các hoạt động như hội nghị, hộithảo, tổ chức các lễ kỷ niệm, lễ tổng kết cuối năm, … và nhiều sự kiện khác

Công ty cũng tổ chức các tour du lịch cho khách hàng trong và ngoài nước.Hoạt động du lịch của công ty bao gồm 3 mảng chính là: Inbound, Outbound và nộiđịa Trong đó, Inbound là đưa khách quốc tế vào Việt Nam, Outbound là đưa khách

từ trong nước ra nước ngoài và nội địa là du lịch trong nước

Xuất nhập khẩu là một trong hai lĩnh vực kinh doanh mà công ty mở rộngthêm từ năm 2006 Mặt hàng DN xuất nhập khẩu chủ yếu là hàng thủ công mỹnghệ Doanh thu mà DN đạt được từ hoạt động xuất nhập khẩu tương đối lớn vì giátrị của loại mặt hàng này khá cao

Ngoài tổ chức sự kiện, tổ chức tour du lịch và xuất nhập khẩu ra, công ty còncung cấp cho khách hàng nhiều dịch vụ khác nữa như dịch vụ khách sạn, cho thuê

xe, xuất nhập cảnh,…

3.2.1.3 Bộ máy tổ chức của công ty.

Bộ máy quản lý của công ty đặt dưới sự chỉ đạo của Hội đồng quản trị, chủtịch hội đồng quản trị cũng đồng thời là giám đốc

Giám đốc là người điều hành hoạt động thường ngày của công ty và chịu tráchnhiệm trước HĐQT về việc thực hiện quyền và nghĩa vụ được giao

Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý của công ty:

3.2.2 Các nhân tố môi trường ảnh hưởng đến chỉ tiêu doanh thu và phân tích doanh thu của công ty Cổ phần Hội Nghị và Du Lịch VN.

3.2.2.1 Nhóm nhân tố ảnh hưởng tới công tác phân tích doanh thu của DN.

Do quy mô của công ty không lớn, sự đầu tư cho phân tích kinh tế nói chung

và phân tích doanh thu nói riêng chưa nhiều nên công ty không có bộ phận phântích kinh tế, tài chính riêng mà được thực hiện ở phòng kế toán Người chịu tráchnhiệm thực hiện phân tích doanh thu cũng là nhân viên phòng kế toán Hơn nữa,

DN không thực hiện phân tích doanh thu thường xuyên, định kỳ vào cuối năm mớitiến hành phân tích, vào thời điểm đó, khối lượng công việc của kế toán cũng nhiều

Do đó, DN không thể phân tích doanh thu theo tất cả các nội dung, mà chỉ tiến hànhphân tích doanh thu theo nghiệp vụ kinh doanh và phân tích tốc độ phát triển củadoanh thu

Hội đồng quản trị

Giám đốc điều hành

Phòng điều hành

Phòng kế toán

Phòng kinh doanh

Do chưa nhận thức được vai trò to lớn của phân tích doanh thu nên DN chưa

có những sự đầu tư thích hợp cho hoạt động phân tích doanh thu trong DN Việc sửdụng kết quả phân tích doanh thu chỉ được sử dụng trong DN, chưa được sử dụngrộng rãi

Do đặc điểm nghành nghề kinh doanh của DN chủ yếu là cung cấp dịch vụnên việc xác định đơn giá dịch vụ tương đối khó Vì vậy, nội dung phân tích ảnhhưởng của nhân tố giá cả và khối lượng đến doanh thu chưa được thực hiện

Mặt khác, cán bộ nhân viên thực hiện phân tích doanh thu không phải là cán

bộ chuyên trách về phân tích kinh tế DN nên kết quả của phân tích chưa thực sựcao

3.2.2.2 Nhóm nhân tố ảnh hưởng tới chỉ tiêu doanh thu của DN.

Doanh thu của công ty bao gồm doanh thu từ bán hàng hóa, đầu tư tài chính,nhưng chủ yếu là doanh thu cung cấp dịch vụ Trong đó, doanh thu từ tổ chức cáctour du lịch cho khách chiếm tỷ trọng lớn nhất trong doanh thu cung cấp dịch vụ vàtrong tổng doanh thu của công ty Do đó, các nhân tố ảnh hưởng tới doanh thu hoạtđộng du lịch cũng đồng thời là các nhân tố chủ yếu ảnh hưởng tới mức doanh thucủa công ty

 Các nhân tố thuộc về kinh tế:

Tốc độ phát triển nền kinh tế nói chung và ngành du lịch Việt Nam nói riêng

có ảnh hưởng trực tiếp tới sự tăng, giảm doanh thu của công ty đặc biệt là doanh thu

về cung cấp dịch vụ du lịch Cuối năm 2008 và năm 2009 nền kinh tế toàn cầu lâmvào khủng hoảng kéo theo sự phát triển chậm chạp của kinh tế Việt Nam và ngành

du lịch Đối với năm 2008, tổng cộng trong cả năm lượng khách quốc tế ước đạt4.253.740 lượt, chỉ tăng 0,6% so với năm 2007 Năm 2009, du lịch Việt Nam suythoái theo kinh tế thế giới, du khách cắt giảm chi tiêu nên khoản chi cho du lịchtheo đó cũng giảm đi Đây là năm thử thách của ngành du lịch, giá tour cũng giảmmạnh so với năm trước Tính chung cả năm 2009, lượng khách quốc tế ước đạt3.772.359 lượt, giảm 10,9% so với năm 2008 Lượng khách quốc tế đến Việt Namgiảm xuống làm cho doanh thu từ dịch vụ inbound (đưa khách quốc tế vào ViệtNam) của công ty cũng giảm rõ rệt so với năm 2008 Tới năm 2010, kinh tế thế giới

thoát khỏi suy thoái, kinh tế Việt Nam cũng có những bước tiến mới, doanh thu của

DN đầu năm 2010 tăng đáng kể so với cùng kỳ năm 2009 đặc biệt là doanh thu từ

du lịch

 Các nhân tố thuộc về chính trị - pháp luật:

Các chính sách về du lịch của nhà nước, tình hình ổn định về chính trị củanước ta và các nước mà DN có hợp đồng du lịch thì ảnh hưởng không nhỏ tới doanhthu của các công ty lữ hành nói chung và công ty Cổ phần Hội Nghị và Du Lịch VNnói riêng

Nhà nước ta đang có những chính sách phát triển du lịch trở thành một ngành kinh

tế mũi nhọn trên cơ sở khai thác có hiệu qủa lợi thế về điều kiện tự nhiên, sinh thái,truyền thống văn hóa lịch sử, huy động tối đa nguồn lực trong nước và tranh thủ sựhợp tác, hỗ trợ quốc tế, góp phần thực hiện CNH, HĐH đất nước Đó là các chínhsách kích cầu du lịch, tăng cường giao lưu về văn hóa và du lịch với các quốc giakhác, …Theo đó, cơ sở vật chất ngành du lịch đã được nâng cao, các khu di tíchlịch sử, du lịch sinh thái đã và đang được bảo tồn và tôn tạo, thu hút ngày càngnhiều khách du lịch trong và ngoài nước

 Các nhân tố thuộc về thị trường và sự cạnh tranh:

Cạnh tranh ngành ngày càng gay gắt do nhiều công ty du lịch mới được thànhlập Hưởng ứng các chính sách về du lịch của nhà nước, các công ty hoạt độngtrong lĩnh vực du lịch đang tích cực mở rộng quy mô kinh doanh, mở rộng thêm cácngành nghề kinh doanh phụ trợ cho hoạt động du lịch như làm đại lý bán vé máybay, kinh doanh khách sạn, nhà hàng, cho thuê xe du lịch, … Điều này đe dọa đếnthị phần của công ty trong ngành Thị phần thu hẹp thì doanh thu của DN sẽ bị giảmsút Để tồn tại và phát triển, công ty cần không ngừng nâng cao hiệu quả hoạt độngkinh doanh, tăng doanh thu, góp phần giữ vững và tăng thị phần của DN trongngành

 Đội ngũ cán bộ công nhân viên trong DN:

DN có đội ngũ cán bộ, công nhân viên chủ yếu là có trình độ đại học trở lên,đặc biệt là đội ngũ hướng dẫn viên có chuyên môn, nhiệt tình, năng nổ đã tạo đượcniềm tin với khách hàng Chuyên môn của nhân viên công ty trong việc tổ chức các

sự kiện, hội nghị, hội thảo cho khách hàng đang ngày càng làm tăng uy tín của công

ty đối với khách hàng Điều đó góp phần không nhỏ vào sự ổn định và phát triểncủa công ty.

 Các chính sách của DN:

Các chính sách của DN, đặc biệt là các chính sách nhằm tăng doanh thu được

áp dụng cho thấy những kết quả nhất định Đó là các chính sách, chế độ khenthưởng của DN với nhân viên đã khuyến khích cán bộ công nhân viên của DN tíchcực làm việc vì DN, không ngừng nâng cao trình độ, kỹ năng làm việc tạo niềm tinvới khách hàng và xây dựng uy tín cho DN Các chính sách trong việc giảm giátour, chiết khấu đối với từng khách hàng cũng góp phần làm cho số lượng kháchhàng đến với DN nhiều hơn, góp phần tăng doanh thu cho DN

3.3 Kết quả thu thập dữ liệu sơ cấp về doanh thu và phân tích doanh thu tại công ty Cổ phần Hội Nghị và Du Lịch VN.

3.3.1 Kết quả phiếu điều tra trắc nghiệm.

Số phiếu phát ra: 5 phiếu

Số phiếu thu về: 5 phiếu trả lời đầy đủ và hợp lệ

BẢNG 1 BẢNG TỔNG HỢP KẾT QUẢ ĐIỀU TRA TRẮC NGHIỆM

Số phiếu

1 Theo ông (bà), công tác phân tích

doanh thu có quan trọng và cần thiết với

công ty hay không?

2 Trong công ty bộ phận nào phụ trách

phân tích doanh thu?

3 Công ty thực hiện phân tích doanh thu

có thường xuyên hay không?

4 Những nội dung phân tích doanh thu

nào mà công ty đang thực hiện?

Phân tích doanh thu theo các

Phân tích doanh thu theo 0/5

phương thức bánPhân tích doanh thu theo

Phân tích doanh thu theo cácđơn vị trực thuộc

0/5

Phân tích tốc độ phát triểncủa doanh thu

0/5

Phân tích các nhân tố ảnhhưởng đến doanh thu

0/5

5 Các nội dung phân tích doanh thu mà

công ty thực hiện, theo ông (bà) đã đáp

ứng đủ yêu cầu quản lý kinh tế hay chưa?

6 Phương pháp phân tích cũng như các

biểu mẫu công ty sử dụng trong phân tích

doanh thu có đáp ứng được yêu cầu hay

không?

7 Kết quả hoạt động kinh doanh của công

ty đã tương xứng với năng lực của công ty

hay chưa?

8 Công ty có thường xuyên đào tạo bồi

dưỡng nâng cao trình độ cho cán bộ, nhân

viên chịu trách nhiệm phân tích kinh tế

nói chung và phân tích doanh thu nói

riêng hay không?

Có nhưng không thườngxuyên

1/5

9 Theo ông (bà), các chính sách tăng

doanh thu của doanh nghiệp đã mang lại

Nhận xét:

Sau khi tiến hành điều tra trắc nghiệm và tổng hợp các phiếu điều tra, emthấy rằng công tác phân tích doanh thu là cần thiết và quan trọng đối với DN Kếtquả điều tra cũng cho thấy phân tích doanh thu trong công ty chưa được thực hiệnthường xuyên mà được phòng kế toán thực hiện định kỳ theo năm Các nội dung,phương pháp và bảng biểu công ty sử dụng để phân tích doanh thu chưa đáp ứngđược yêu cầu quản lý kinh tế trong công ty Về kết quả hoạt động kinh doanh của

DN, hầu hết các phiếu đều trả lời là chưa tương xứng với tiềm lực của công ty Vìthế, công ty cần hoàn thiện nội dung, phương pháp phân tích doanh thu để có nhữngbiện pháp tăng doanh thu hợp lý sao cho tương xứng với tiềm lực của công ty

Phỏng vấn bà Nguyễn Kim Chi, trưởng phòng kế toán của công ty.

Câu hỏi 1: Thưa bà, bà có thể cho biết sự đầu tư cho công tác phân tích kinh tế

nói chung và phân tích doanh thu nói riêng của công ty hiện nay thế nào và trongtương lai thì công ty có những thay đổi gì trong việc phân tích doanh thu không?

Trả lời: Từ năm 2006, công ty đã mở rộng thêm 2 lĩnh vực kinh doanh mới

nhưng công ty hiện vẫn là 1 DN có quy mô không lớn Do vậy việc đầu tư cho hoạtđộng phân tích kinh tế không nhiều, không có bộ phận phân tích kinh tế riêng màcác nhân viên phòng kế toán chịu trách nhiệm thực hiện phân tích Trong tương lai,ban lãnh đạo công ty có thể đề xuất các ý kiến đầu tư thêm cho công tác này để mở

rộng nội dung phân tích doanh thu cũng như bổ sung nhân sự phân tích doanh thu.

Câu hỏi 2: Bà có thể cho biết công tác phân tích doanh thu của DN hiện nay

đang gặp phải những khó khăn gì? Kết quả phân tích doanh thu của DN được sửdụng như thế nào?

Trả lời: Như câu hỏi trên, việc đầu tư cho họat động phân tích không nhiều

cũng làm ảnh hưởng đến phân tích doanh thu Nhân viên thực hiện phân tích doanhthu lại vừa là nhân viên kế toán cho nên khối lượng công việc của họ tương đốinhiều DN cũng không thực hiện phân tích doanh thu thường xuyên được, định kỳvào cuối năm mới tiến hành phân tích, mà vào thời điểm đó, khối lượng công việccủa kế toán cũng nhiều Đó chính là khó khăn trong công tác phân tích doanh thuhiện nay Về kết quả phân tích, nó chủ yếu được báo cáo lên ban lãnh đạo công ty

để xem xét tình hình thực hiện doanh thu và làm căn cứ để đề ra các quyết định, kế

hoạch kinh doanh.

Phỏng vấn ông Triệu Mạnh Hà, trưởng phòng kinh doanh của công ty.

Câu hỏi 1: Là trưởng phòng kinh doanh, ông có thể cho biết mức doanh thu

hiện nay của công ty đã tương xứng với tiềm lực của công ty hay chưa? Các chínhsách nhằm tăng doanh thu mà công ty đã áp dụng là gì và hiệu quả của nó như thếnào?

Trả lời: Mức doanh thu của công ty hiện nay được đánh giá là phù hợp với

quy mô của DN Doanh thu từ tổ chức sự kiện và xuất nhập khẩu (2 lĩnh vực kinhdoanh mở rộng thêm) của DN đang góp phần vào tăng tổng doanh thu Theo tôi, tỷtrọng mức doanh thu hiện có của các lĩnh vực hoạt động của DN như vậy là hợp lý.Tuy nhiên, công ty vẫn đang áp dụng các chính sách nhằm tăng doanh thu của DNlên để có thể cạnh tranh với các DN khác hoạt động cùng lĩnh vực Các chính sáchtăng doanh thu của DN đã mang lại những hiệu quả nhất định, ví dụ như: giữ mứcdoanh thu của DN không giảm nhiều trong thời gian kinh tế khủng hoảng năm

2009, …

Câu hỏi 2: Trong tương lai, DN có dự định áp dụng thêm các chính sách nào

khác nhằm tăng doanh thu hay không? Và ông có thể cho biết định hướng phát triểncủa công ty trong thời gian tới là gì?

Trả lời: Trong thời gian tới, DN vẫn thực hiện các chính sách như khuyến

khích, khen thưởng người lao động, đào tạo cho cán bộ công nhân viên nâng caonghiệp vụ, đặc biệt là đội ngũ hướng dẫn viên,… Ngoài ra, DN cũng sẽ thực hiệnquảng cáo, mở rộng và đưa hình ảnh công ty đến với khách hàng, thực hiện cácchính sách chiết khấu giá dịch vụ cho từng đối tượng khách hàng Năm 2010, nước

ta có những chính sách mới thúc đẩy du lịch, DN sẽ đầu tư cho du lịch nhiều hơn,tận dụng lợi thế này, DN cũng chuẩn bị nhiều tour du lịch hơn, nhất là vào thờiđiểm các ngày lễ, đa dạng hóa các tour về cả địa điểm, thời gian và phương tiện.Mặt khác, để nâng cao uy tín của DN, tạo điều kiện cho việc tham gia vào thịtrường chứng khoán trong tương lai, DN sẽ tích cực không ngừng nâng cao chấtlượng dịch vụ, tổ chức các sự kiện thỏa mãn tối đa nhu cầu của khách hàng.

3.4 Thực trạng phân tích doanh thu tại công ty Cổ phần Hội Nghị và Du Lịch VN.

Về nội dung phân tích:

Phân tích doanh thu ở một DN gồm nhiều nội dung nhưng do đặc điểm ngànhnghề kinh doanh, quy mô công ty tương đối nhỏ và sự đầu tư hạn chế cho phân tíchkinh tế nên công ty mới chỉ thực hiện phân tích doanh thu theo hai nội dung: Phântích doanh thu theo các nghiệp vụ kinh doanh và phân tích tốc độ phát triển củadoanh thu mà chưa thực hiện phân tích doanh thu theo các nội dung còn lại

Về phương pháp phân tích:

Trong phân tích doanh thu theo nghiệp vụ kinh doanh, công ty sử dụngphương pháp so sánh để so sánh mức doanh thu giữa các nghiệp vụ kinh doanhtrong hai năm liền kề với nhau Từ đó, thấy được tình hình biến động doanh thutheo hai năm Ngoài ra, công ty cũng sử dụng phương pháp tỷ lệ, tỷ trọng để xácđịnh tỷ lệ tăng giảm doanh thu trong hai năm và xác định tỷ trọng doanh thu từngnghiệp vụ kinh doanh của DN trong hai năm Sau đó, sử dụng kết quả đó để đưa ranhận xét Công ty cũng sử dụng mẫu biểu 8 cột để phân tích doanh thu theo nghiệp

vụ kinh doanh

Đối với phân tích tốc độ phát triển của doanh thu, phương pháp phân tích được

sử dụng là tính toán các chỉ tiêu tốc độ phát triển liên hoàn, tốc độ phát triển địnhgốc và tốc độ phát triển bình quân theo các công thức sẵn có Từ kết quả tính toán

đó, công ty đưa ra nhận xét về sự biến động doanh thu qua các kỳ (cụ thể là cácnăm)

Sau đây là các nội dung phân tích doanh thu mà DN đã tiến hành phân tích:

3.4.1 Phân tích doanh thu theo nghiệp vụ kinh doanh.

Doanh thu của DN bao gồm doanh thu bán hàng và doanh thu cung cấp dịch

vụ, không có doanh thu hoạt động tài chính và doanh thu bán thành phẩm Vì thế,

DN sử dụng biểu dưới đây để phân tích doanh thu theo các nghiệp vụ kinh doanh

Biểu 1 Biểu phân tích doanh thu theo nghiệp vụ kinh doanh.

Với biểu phân tích trên, công ty đã nhận xét như sau:

Doanh thu của DN năm 2009 giảm 30 657 000 đồng so với năm 2008, tỷ lệgiảm 0,37% Trong đó, doanh thu từ bán hàng tăng 183 263 000 đồng với tỷ lệ tăng7,24%, doanh thu cung cấp dịch vụ giảm 213 920 000, tỷ lệ giảm 3,67% Hoạt độngcung cấp dịch vụ là hoạt động kinh doanh chính của DN Tuy nhiên tỷ trọng hoạtđộng này trong năm 2009 lại giảm 2,31%, điều này là do tình trạng khủng hoảngkinh tế làm ảnh hưởng tới các DN Việt Nam và nhu cầu của người dân về các dịch

vụ của công ty

Nhận xét về ưu nhược điểm của cách phân tích mà công ty đã thực hiện:

 Ưu điểm:

Qua việc nghiên cứu về phân tích doanh thu của DN theo nghiệp vụ kinhdoanh em thấy công ty đã áp dụng phương pháp so sánh để xác định chênh lệchtăng giảm doanh thu trong hai năm 2008 và 2009 về cả số tiền, tỷ lệ và tỷ trọng,đồng thời dùng mẫu biểu 8 cột để phân tích doanh thu theo nghiệp vụ kinh doanh.Biểu mẫu mà công ty sử dụng để phân tích thì rõ ràng và đầy đủ các chỉ tiêu Từbiểu phân tích lập được, công ty đã đưa ra nhận xét về sự biến động doanh thu quahai năm 2008 và 2009 Qua đó, ban lãnh đạo công ty sẽ biết mức tăng, giảm về DT

theo các nghiệp vụ của DN năm 2009 so với năm 2008 để tìm ra nguyên nhân và cóbiện pháp đối phó kịp thời.

 Nhược điểm:

Khi thực hiện phân tích doanh thu theo nghiệp vụ kinh doanh, DN thực hiệnphân tích, so sánh doanh thu giữa các năm, cụ thể là năm 2009 so với năm 2008 màchưa có sự phân tích, so sánh với kế hoạch doanh thu đã đề ra nên chưa thấy đượcmức độ hoàn thành kế hoạch của doanh nghiệp Vì thế, công ty nên sử dụng thêm sốliệu về kế hoạch doanh thu để phân tích

Hơn nữa, khi nhận xét từ biểu phân tích đã lập, công ty chưa nhận xét cụ thể,chi tiết về sự tăng, giảm tỷ trọng doanh thu từng nghiệp vụ kinh doanh và ảnhhưởng của sự tăng, giảm tỷ trọng đó đến tổng doanh thu

3.4.2 Phân tích tốc độ phát triển của doanh thu.

DN phân tích doanh thu theo 5 năm liền kề để thấy được sự biến động tăng,giảm và xu hướng phát triển của doanh thu đồng thời dự báo triển vọng phát triểncủa DN DN đã thực hiện phân tích tốc độ phát triển doanh thu bằng cách xác địnhcác chỉ tiêu về tốc độ phát triển định gốc và tốc độ phát triển liên hoàn Theo số liệu

5 năm từ năm 2005 đến năm 2009, doanh nghiệp đã phân tích doanh thu theo biểu:

Biểu 2 Biểu phân tích tốc độ phát triển của doanh thu:

DT của DN trong 4 năm từ năm 2005 đến năm 2008 tăng, tỷ lệ tăng thấp nhất

là 1,04%, cao nhất là 126,21% Năm 2009, so với năm 2008, doanh thu giảm 0.37%nguyên nhân là do suy thoái kinh tế toàn cầu ảnh hưởng tới hoạt động của DN

Nhìn chung, doanh thu của DN có tăng qua các năm (trừ năm 2009) tốc độ tăngdoanh thu của công ty trong 5 năm tương đối cao, chỉ tiêu tốc độ phát triển bìnhquân là 123,48% Như vậy, trung bình trong 5 năm, doanh thu của DN tăng 23,48%,con số này cho thấy những nỗ lực tăng doanh thu của công ty trong việc tăng doanhthu đã có những hiệu quả nhất định Tuy nhiên, tốc độ tăng doanh thu đạt 23,48%chủ yếu là do năm 2006, công ty mở rộng thêm hai lĩnh vực kinh doanh là xuấtnhập khẩu và tổ chức sự kiện Cũng chính vì thế mà khi lấy mức doanh thu năm

2005 làm mức doanh thu gốc thì tốc độ phát triển định gốc của doanh thu đều lớnhơn 200%

Nhận xét về ưu, nhược điểm của cách phân tích mà công ty đã thực hiện:

 Ưu điểm:

Cũng như phân tích doanh thu theo nghiệp vụ kinh doanh, DN đã sử dụngmẫu bảng và tính toán được các chỉ tiêu phản ánh tốc độ phát triển của doanh thuqua các năm Qua bảng phân tích trên, DN có thể thấy tốc độ tăng giảm của doanhthu trong DN từng năm so với năm gốc (cụ thể là năm 2005) và năm ngay trước đó

Từ đó, ban lãnh đạo công ty sẽ có những chính sách thích hợp để tăng doanh thucũng như đề ra các kế hoạch về doanh thu cho các năm tiếp theo

 Nhược điểm:

Mục đích của việc phân tích tốc độ phát triển của doanh thu là để thấy được

sự biến động doanh thu và xu hướng phát triển của doanh thu Do đó, sau khi tínhtoán các chỉ tiêu phản ánh tốc độ phát triển doanh thu qua các năm, DN cần nhậnxét cụ thể và chi tiết hơn tốc độ tăng trưởng doanh thu, sự tăng giảm các chỉ tiêutính được qua các năm Từ đó, đưa ra các kết luận về nguyên nhân của sự thay đổi

đó cũng như dự báo chung về xu hướng phát triển doanh thu trong các năm tiếptheo

Ngoài việc sử dụng bảng tính các chỉ tiêu về tốc độ phát triển liên hoàn vàtốc độ phát triển định gốc, DN nên sử dụng thêm đồ thị để phản ánh tốc độ pháttriển doanh thu qua các năm Nhìn vào đồ thị, đối tượng sử dụng có thể thấy đượcngay sự biến động doanh thu của DN

Mặt khác, để người sử dụng có thể thấy rõ hơn sự biến động tăng giảm củadoanh thu theo thời kỳ (năm), DN có thể tính toán thêm các chỉ tiêu về lượng tăng,

giảm tuyệt đối và giá trị tuyệt đối 1% tăng, giảm Như vậy, bảng phân tích tốc độphát triển doanh thu có thể thêm các cột: lượng tăng, giảm tuyệt đối định gốc; lượngtăng, giảm tuyệt đối liên hoàn; giá trị tuyệt đối 1% tăng Khi đó, bảng phân tích tốc

độ phát triển doanh thu sẽ có thể được gọi là bảng phân tích biến động doanh thutheo thời kỳ

Trên đây là một số nội dung phân tích doanh thu mà công ty đã thực hiện.Theo kết quả điều tra cũng như kết quả phỏng vấn thì các nội dung phân tích nàyvẫn chưa đáp ứng đủ yêu cầu quản lý kinh tế trong DN Vì vậy, trong chương 4, em

đề xuất một số ý kiến, kiến nghị nhằm hoàn thiện cả về mặt nội dung và phươngpháp phân tích doanh thu trong DN