báo cáo thực tập tổng hợp khoa kế toán kiểm toán tại công ty cổ phần quản lý kinh doanh thanh hóa

Một số hạn chế...65Chơng 3: Một số ý kiến GóP PHầN hoàn thiện công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu tại Công ty cổ phần quản lý kinh doanh điện Thanh Hoá...67 3.1.Sự cần thiết phải hoàn

M C L CỤC LỤC ỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 4

1.Lý do chọn đề tài : 4

2 Mục tiêu nghiên cứu: 5

3.Đối tợng nghiên cứu và phạm vi nghiên cứu: 5

4 Phơng pháp nghiên cứu: 5

5 Bố cục của đề tài: Ngoài phần mở đầu và kết luận, báo cáo thực tập tốt nghiệp gồm 3 chơng: 5

Chơng 1: 6

Tổng quan về Công ty Cổ phần quản lý kinh doanh điện Thanh Hoá 6

1.1 Sự hình thành và phát triển của Công ty CP QLKD Điện Thanh Hoá 6

1.1.1 Khái quát chung về Công ty CP QLKD Điện Thanh Hoá 6

1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty CP QLKD Điện Thanh Hoá có ảnh hởng đến công tác kế toán: 6

1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh của Công ty CP QLKD Điện Thanh Hoá 7

1.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý sản xuất kinh doanh ở Công ty CP QLKD Điện Thanh Hoá 7

1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh ở Công ty CP QLKD Điện Thanh Hoá 11

1.2.3 Đặc điểm quy trình kinh doanh và quy trình công nghệ thi công công trình điện 12

1.3.Đặc điểm tổ chức công tác kế toán ở Công ty CP QLKD Điện Thanh Hoá 15

1.3.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán ở Công ty CP QLKD Điện Thanh Hoá 15

1.3.2 Tổ chức vận dụng hình thức kế toán, sơ đồ hạch toán kế toán tại Công ty CP QLKD Điện Thanh Hoá 18

1.3.2.1 Hình thức kế toán tại công ty: 18

1.3.2.2 Sơ đồ hạch toán và xử lý dữ liệu trên máy vi tính: 19

1.3.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán tại Công ty 21

1.3.4 Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo tài chính tại Công ty 21

1.3.5 Tổ chứcvận dụng chứng từ kế toán 22

1.3.5.1 Hệ thống biểu mẫu chúng từ kế toán sử dụng trong Công ty: 22

1.3.5.2 Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán: 22

1.3.6 Các chính sách kế toán áp dụng ở Công ty CP QLKD Điện Thanh Hoá 23

1.3.6.1 Chính sách kế toán đối với hàng tồn kho 23

1.3.6.2 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu 23

1.3.6.3 Nguyên tắc ghi nhận và khấu hao TSCĐ: khấu hao theo phơng pháp đờng thẳng 24

1.3.6.4 Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả, trích trớc chi phí sửa chữa lớn: 24

1.3.6.5 Ghi nhận các khoản phải trả và phải trả khác: 24

1.3.6.6 Nguồn vốn chủ sở hữu: 24

1.4 Đánh giá kết quả tình hình tài chính của Công ty CP QLKD Điện Thanh Hoá 24

1.5 Những thuận lợi, khó khăn và hớng phát triển của Công ty CP QLKD Điện Thanh Hoá 25

1.5.1 Những thuận lợi: 25

1.5.2 Những khó khăn: 25

1.5.3 Phơng hớng phát triển: 25

1.6 Đánh giá chung về tình hình công tác kế toán tại Công ty CP QLKD Thanh Hoá 26

Chơng 2: Thực Trạng kế toán nguyên liệu vật liệu tại Công ty cổ phần quản lý kinh doanh Điện Thanh Hoá 28

2.1 Đặc điểm nguyên liệu, vật liệu ở Công ty CP QLKD Điện Thanh Hoá 28

2.2.Vai trò nguyên liệu, vật liệu tại Công ty CP QLKD Điện Thanh Hoá 28

2.3 Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu thực tế tại Công ty CP QLKD Điện Thanh Hoá 29

2.3.1 Phân loại nguyên vật liệu tại Công ty 29

2.3.2 Đánh giá nguyên vật liệu tại Công ty 29

2.4 Công tác quản lý nguyên liệu, vật liệu tại Công ty CP QLKD Điện Thanh Hoá 30

2.5.Nhiệm vụ kế toán nguyên liệu, vật liệu ở Công ty CP QLKD Điện Thanh Hoá 33

2.6 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu ở Công ty CP QLKD Điện Thanh Hoá 34

2.6.1 Tại kho: 35

2.6.2 Tại phòng kế toán: 36

2.7 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Công ty CP QLKD Điện Thanh Hoá 38

2.7.1 Kế toán nhập nguyên vật liệu 38

2.7.1.1 Thủ tục kế toán nhập nguyên vật liệu 38

Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật t, dụng cụ sản phẩm hàng 41

Số lợng 41

2.7.1.2 Tổ chức kế toán nhập nguyên vật liệu 42

Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật t, dụng cụ sản phẩm hàng 47

Số lợng 47

2.7.2 Kế toán xuất nguyên vật liệu 49

2.7.2.1 Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu 49

2.7.2.2 Tổ chức kế toán xuất nguyên vật liệu 54

2.8 Phân tích tình hình sử dụng nguyên liệu, vật liệu tại Công ty CP QLKD Điện Thanh Hóa 63

2.9- Nhận xét về công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty CP QLKD Điện Thanh Hoá 63

2.9.1 Những u điểm : 63 2.9.2 Một số hạn chế 65

Chơng 3: Một số ý kiến GóP PHầN hoàn thiện công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu tại Công ty cổ phần quản lý kinh doanh điện Thanh Hoá 67 3.1.Sự cần thiết phải hoàn thiện kế toán hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty CP QLKD Điện Thanh Hoá 67 3.2 Phương hướng hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu ở Công ty CP QLKD Điện Thanh Hoá 67 3.3 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu ở Công ty CP QLKD Điện Thanh Hoá 68 Kết luận 72

T I LIÀI LI ỆU THAM KHẢO 73

LỜI MỞ ĐẦU 1.Lý do chọn đề tài :

Hiện nay, xu hớng toàn cầu hoá, tự do hoá thơng mại cộng với sự pháttriển nh vũ bão của nền kinh tế thị trờng đã mở ra vô số cơ hội cho các thànhphần kinh tế hoà nhập vào tiến trình phát triển chung của xã hội Các doanhnghiệp muốn tồn tại và đứng vững trên thị trờng thì luôn phải đối mặt với sựcạnh trạnh gay gắt của các đối thủ trong và ngoài nớc, phổ biến là cuộc chạy đua

về chất lợng và giá cả Phải sản xuất ra các mặt hàng có chất lợng tốt, giá thànhhạ mới đủ sức hấp dẫn ngời tiêu dùng Muốn vậy, Nhà quản lý doanh nghiệpphải luôn quan tâm tới tất cả các khâu trong quá trình sản xuất Phải lựa chọnphơng pháp tối u với chi phí thấp nhất có thể đợc

Chi phí nguyên vật liệu là một trong những yếu tố chi phí cơ bản của quátrình sản xuất và thờng chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất kinh doanhcũng nh tổng giá thành sản phẩm của doanh nghiệp Vì vậy muốn hạ giá thànhsản phẩm các doanh nghiệp phải quản lý tốt nguyên vật liệu tránh tình trạngcung cấp thiếu gây ngừng trệ sản xuất, hoặc cung cấp thừa dẫn đến tình trạnglãng phí, ứ đọng vốn

Trong điều kiện đó, công tác hạch toán nói chung và công tác kế toánnguyên liêu vật liệu nói riêng càng tỏ rõ vai trò quan trọng của nó đối với việccung cấp thông tin cho quản trị doanh nghiệp Việc theo dõi và cung cấp thôngtin chính xác kịp thời về tình hình biến động nguyên vật liệu sẽ giúp cho quátrình sản xuất đợc diễn ra liên tục, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh củadoanh nghiệp, mặt khác còn giúp các nhà quản lý đa ra các biện pháp tiết kiệmchi phớ sản xuất nhằm hạ giá thành sản phẩm

Nhận thức đợc tầm quan trọng đó, cùng với sự khảo sát, nghiên cứu tìnhhình thực tế tại Công ty CP QLKD điện Thanh Hoá và đợc sự hớng dẫn nhiệt

tình của cô giáo hớng dẫn Đinh Thị Phi Nga , em đã quyết định chọn đề tài cho

chuyên đề tốt nghiệp là “ Thực trạng kế toán nguyên liệu, vật liệu tại Công ty

Cổ phần Quản lý Kinh doanh Điện Thanh Hoá”

2 Mục tiêu nghiên cứu:

Thực trạng kế toán nguyên liệu vật liệu từ đó đa ra một số giải pháp chủyếu nhằm góp phần hoàn thiện kế toán nguyên liệu vật liệu tại Công ty CPQLKD Điện Thanh Hóa

3.Đối tợng nghiên cứu và phạm vi nghiên cứu:

Đối tợng nghiên cứu: Kế toán nguyên liệu vật liệu tại Công ty CP QLKD

Điện Thanh Hoá

- Phạm vi nghiên cứu: Sổ sách, số liệu kế toán nguyên liệu vật liệu tạiCông ty CP QLKD Điện Thanh Hoá quý IV năm 2013

4 Phơng pháp nghiên cứu:

- Phơng pháp nghiên cứu lý luận:

+ Tham khảo các tài liệu, các nguyên tắc, các chuẩn mực kế toán hiệnhành

- Phơng pháp kế toán:

+ Phơng pháp tổng hơp và cân đối

+ Phơng pháp tính giá

+ Phơng pháp chứng từ kết toán dùng để thu thập thông tin

+ Phơng tài khoản kế toán: Dùng để hệ thống hoá thông tin

- Phơng pháp phân tích đánh giá: Tìm hiểu thực trạng kế toán nguyên liệuvật liệu để phân tích và đa ra những nhận xét đánh giá về Công ty CP QLKD

Điện Thanh Hoá

5 Bố cục của đề tài: Ngoài phần mở đầu và kết luận, báo cáo thực tập tốt nghiệp gồm 3 chơng:

CHƯƠNG 1: Tổng quan về Công ty Cổ Phần Quản lý Kinh doanh Điện Thanh Hóa.

CHƯƠNG 2: Thực trạng kế toán nguyên liệu, vật liệu ở Công ty Cổ phần

Quản lý Kinh doanh Điện Thanh Hóa.

CHƯƠNG 3: Một số ý kiến góp phần hoàn thiện công tác kế toán nguyên

liệu, vật liệu tại Công ty Cổ phần Quản lý Kinh doanh Điện Thanh Hóa.

Ch ơng 1 : Tổng quan về Công ty Cổ phần quản lý kinh doanh điện Thanh Hoá 1.1 Sự hình thành và phát triển của Công ty CP QLKD Điện Thanh Hoá

1.1.1 Khái quát chung về Công ty CP QLKD Điện Thanh Hoá

- Tên gọi : Công ty Cổ phần Quản Lý Kinh Doanh Điện Thanh Hoá

- Trụ sở : 45 Phan Bội Châu - Phờng Ba Đình -TP Thanh Hoá

- Tên giao dịch: Thanh Hoá joint stock Company for electricity trading and management

Giấy phép đăng ký kinh doanh số: 2603000113 do sở Kế Hoạch Và Đầu

T Thanh Hoá cấp ngày 20 tháng 11 năm 2003

- TK: 431101001294 Tại NH: No&PTNT Thanh Hoá

- TK: 50110000009974 Tại NH: ĐT&PT Thanh Hoá

- Điện thoại giao dịch là: (037) 853.474 Fax (037) 721.625

1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty CP QLKD Điện Thanh Hoá có ảnh hởng đến công tác kế toán:

Công ty cổ phần Quản lý kinh doanh điện Thanh Hoá tiền thân là một

đơn vị trực thuộc Công Ty Cổ Phần Xây Lắp Điện lực Thanh Hoá (mộtcông ty nhà nớc chuyển sang công ty cổ phần) Thực hiện chủ trơng củachính phủ và UBND tỉnh về việc chuyển đổi mô hình quản lý kinh doanh

điện nông thôn đến ngày 25 tháng 11 năm 2003 bộ phận này tách khỏiCông Ty Cổ Phần Xây Lắp Điện Lực Thanh Hoá, thành lập một Công Tymới có tên đăng ký đầy đủ là Công Ty CP Quản Lý Kinh Doanh ĐiệnThanh Hoá với chức năng nhiệm vụ chính là: tiếp nhận tổ chức quản lý vậnhành lới điện 0,4KV của các xã thuộc các huyện trong tỉnh và bán điện đến

hộ dân theo giá trần quy định của chính phủ Công ty độc lập về tài chính

có đầy đủ t cách pháp nhân, vốn điều lệ ban đầu là 2 tỷ đồng đến năm 2006

do qui mô hoạt động mở rộng nhu cầu về vốn tăng cao thông qua đại hội cổ

đông công ty đã tăng vốn điều lệ lên mức 6 tỷ đồng Qua hơn 2 năm hoạt

động, mô hình kinh doanh của công ty đã mang lại hiệu quả kinh tế xã hội.Hàng năm công ty luôn hoàn thành nghĩa vụ nộp ngân sách với nhà n ớc, tạocông ăn việc làm đầy đủ cho ngời lao động đặc biệt là giải quyết việc làmcho nhiều lao động nông thôn, khắc phục tình trạng sử dụng điện kém hiệuquả, góp phần xóa đói giảm nghèo cho nhân dân các vùng nông thôn, phục

vụ sự nghiệp công nghiệp hoá hiện đại hoá nông thôn

Ngành nghề kinh doanh:

Xây lắp đờng dây và trạm có cấp điện áp đến 220KV từng phần đ ờng dây 500KV

Quản lý và Kinh doanh Điện năng (ngành nghề chủ yếu)

- T vấn thiết kế điện (đến 35kV)

- Kinh doanh vật t thiết bị điện nớc

Công ty mới thành lập năm 2003 tuy còn non trẻ song đội ngũ cán bộcông nhân viên chủ chốt đều là những cán bộ đã công tác lâu năm của Công

ty CP Xây Lắp Điện Lực Thanh Hoá, đã tham gia xây dựng các công trìnhlớn trong và ngoài Tỉnh nên rất am hiểu về ngành điện:

Giám đốc Công ty: Ông Nguyễn Văn Xuyên Nguyên là Phó giám

đốc Công ty CP xây lắp Điện Thanh Hoá

3 Phó Giám đốc nguyên là Trịnh Bá ánh Kế toán tr ởng Công ty CPxây lắp Điện Thanh Hoá.Ông Nguyễn Văn Hoanh, ông Nguyễn Nh Triêu

Các trởng, phó phòng và cán bộ kỹ thuật, công nhân kỹ thuật củaCông ty đã kinh qua nhiều năm trong lĩnh vực xây lắp các công trình Điện

1.2 Đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh của Công ty CP QLKD

Điện Thanh Hoá

1.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý sản xuất kinh doanh ở Công ty CP QLKD Điện Thanh Hoá

Công Ty Cổ phần Quản Lý Kinh Doanh Điện Thanh Hoá tổ chức bộ máyquản lý theo kiểu tham mu trực tuyến chức năng, nghĩa là các phòng ban tham

mu trực tuyến cho giám đốc theo từng chức năng nhiệm vụ của mình, giúp giám

đốc đề ra các quyết định quản lý phù hợp với tình hình thực tế và có lợi cho côngty

- Đại hội cổ đông: Là cơ quan có thẩm quyền cao nhất của công ty và tấtcả các cổ đông có quyền bỏ phiếu đều đợc tham dự Đại hội cổ đông thờng niên

đợc tổ chức mỗi năm một lần Đại hội cổ đông thông qua các quyết định thuộcthẩm quyền bằng hình thức biểu quyết tại cuộc họp hoặc lấy ý kiến bằng vănbản Quyết định của đại hội cổ đông đợc thông qua tại cuộc họp khi đợc số cổ

đông đại diện ít nhất 51% tổng số phiếu biểu quyết của tất cả các cổ đông dựhọp chấp thuận

- Hội đồng quản trị (HĐQT) do đại hội cổ đông bầu ra là cơ quan có đầy

đủ quyền hạn để thực hiện tất cả các quyền nhân danh công ty trừ những thẩmquyền thuộc về đại hội cổ đông HĐQT quyết định kế hoạch phát triển sản xuấtkinh doanh và ngân sách hàng năm của công ty, xác định các mục tiêu hoạt động

và mục tiêu chiến lợc trên cơ sở các mục đích chiến lợc do đại hội cổ đông thôngqua, triệu tập họp đại hội cổ đông bất thờng, cơ cấu tổ chức lập quy chế quản lýnội bộ của công ty HĐQT thông qua nghị quyết bằng biểu quyết tại cuộc họp,lấy ý kiến bằng văn bản hoặc hình thức khác, mỗi thành viên hội đồng quản trị

có một phiếu biểu quyết

- Ban giám đốc: bao gồm giám đốc và ba phó giám đốc do HĐQT bổnhiệm Giám đốc thực hiện các nghị quyết của HĐQT và đại hội cổ đông, điềuhành mọi hoạt động hàng ngày của công ty, chịu trách nhiệm trớc HĐQT và đạihội cổ đông về thực hiện quyền và nhiệm vụ đợc giao Giám đốc là ngời đại diệntrớc pháp luật của công ty, có nhiệm vụ tổ chức thực hiện các quyết định củaHĐQT, các kế hoạch kinh doanh và các phơng án của công ty

- Ban kiểm soát: Do đại hội cổ đông bầu ra, có nhiệm vụ kiểm tra tínhtrung thực hợp lý, hợp pháp trong quản lý điều hành hoạt động kinh doanh củacông ty Thờng xuyên thông báo với HĐQT về kết quả hoạt động, tham khảo ýkiến của HĐQT trớc khi trình báo cáo, kết luận và kiến nghị lên đại hội cổ đông

- Kế toán trởng: Do HĐQT bổ nhiệm chịu trách nhiệm trớc giám đốc,HĐQT và pháp luật về mọi công tác tài chính kế toán trong công ty Giúp giám

đốc chỉ đạo diều hành toàn bộ các hoạt động quản lý tài chính trong công ty

*Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban:

- Phòng Tài Chính Kế Toán: Giám sát về mặt tài chính trong quá trình sảnxuất kinh doanh, quản lý vật t, tài sản tiền vốn theo quy định Thực hiện nhiệm

vụ in ấn hoá đơn thu tiền điện, theo dõi quản lý doanh thu và thu nạp tiền điện.Thực hiện chế độ thu nộp với ngân sách nhà nớc, lập báo cáo quyết toán kết quảhoạt động sản xuất kinh doanh quý, năm nộp các cơ quan

- Phòng kế hoạch: Giám sát các định mức kinh tế, kỹ thuật sản xuất, lập

kế hoạch sản xuất kinh doanh tháng, quý, năm Xây dựng kế hoạch chiến lợc

đầu t và phát triển

Cùng với các phòng nghiệp vụ công ty và các đơn vị trực thuộc xây dựng

đồng bộ các mặt kế hoạch: Kế hoạch sử dụng vốn và các nguồn lực, kế hoạch vật

t - kho tàng - vận tải, kế hoạch kinh doanh, kế hoạch đầu t cải tạo lới điện, giảm

tỷ lệ tổn thất điện năng tại các xã công ty đang quản lý, kế hoạch tham gia đấuthầu và thi công các công trình xây lắp, kế hoạch lao động tiền lơng, kế hoạchtiếp nhận thêm lới điện

Chuẩn bị các thủ tục cho Giám Đốc công ty trình Chủ tịch HĐQT công ty

để giao kế hoạch và xét duyệt hoàn thành kế hoạch của các đơn vị trực thuộc.Giúp Giám đốc công ty kiểm tra và tổng hợp tình hình hình thực hiện kế hoạch

và đề xuất hớng giải quyết

Quản lý hợp đồng kinh tế, hợp đồng mua điện với Điện Lực Thanh Hoá,hợp đồng bán điện cho khách hàng

Quản lý, giao nhận, kiểm soát, xác nhận về số lợng và chất lợng hàng hoákhi xuất nhập kho

Đánh giá, chọn nhà cung ứng vật t, thiết bị

- Phòng Kỹ Thuật Vận Hành: Quản lý và kiểm tra, hớng dẫn các đơn vịquản lý vận hành điện thực hiện theo đúng các tiêu chuẩn kỹ thuật của công tynói riêng và của nghành điện nói chung Đảm bảo vận hành an toàn, giảm tỷ lệtổn thất điện năng, không ngừng nâng cao chất lợng điện phục vụ nhân dân

Quản lý và theo dõi hồ sơ vận hành của các tổ QLVH: Sơ đồ lới điện, các

lộ xuất tuyến, công suất phụ tải, các hộ sản xuất dịch vụ

Chỉ đạo, xử lý khắc phục sự cố

Thiết kế, lập dự toán đầu t, thi công cải tạo lới điện tại các xã công ty đangquản lý và các công trình đấu thầu bên ngoài Lập hạn mức vật t các công trìnhthi công và tính giá trị hoàn công

Huấn luyện, sát hạch đề nghị giám đốc cấp thẻ an toàn cho công nhân

định kỳ hàng năm Kiểm tra đột xuất công tác an toàn, công tác quản lý vậnhành của các tổ quản lý điện, tổ chức ôn luyện và thi nâng bậc hàng năm

- Phòng Tổ Chức Hành Chính: Giúp giám đốc thực hiện đúng các chế độchính sách của Nhà nớc đối với ngời lao động, bảo vệ quyền lợi cho ngời lao

động Xây dựng các định mức lao động và đơn giá tiền lơng, tuyển dụng lao

động cho công ty Đồng thời phụ trách về mảng hành chính của công ty

Ghi chỳ: Quan hệ chỉ đạo

1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh ở Công ty CP QLKD Điện Thanh Hoá

Nổi bật trong đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của Công Ty là hìnhthức tập trung Công ty hiện có 3 xí nghiệp sản xuất kinh doanh đều có văn

phòng đóng tại trụ sở 45 Phan Bội Châu-TP Thanh Hoá: Xí nghiệp Quản LýKinh doanh điện I, Xí nghiệp Quản Lý Kinh Doanh điện II, Xí Nghiệp Xây Lắp

Điện Trong từng xí nghiệp lại tổ chức các tổ sản xuất kinh doanh phù hợp với từngchức năng nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của đơn vị Tại 2 xí nghiệp quản lý điệnthì tổ chức thành các tổ quản lý vận hành lới điện, tổ cải tạo, tổ treo tháo công tơ ,tại xí nghiệp xây lắp điện thì tổ chức thành các tổ thi công công trình điện

* Nhiệm vụ của các xí nghiệp:

- Chịu trách nhiệm trớc Giám đốc về việc quản lý an toàn lới điện và tỷ lệtổn thất

- Lựa chọn lao động có tay nghề và tinh thần trách nhiệm cao

- Giám sát nhân công và phân phối thu nhập cho ngời lao động một cáchtrung thực và đúng kỳ

- Quan tâm trực tiếp đến đời sống và đảm bảo an toàn lao động cho cán bộ,công nhân viên trong các công tác quản lý điện cũng nh thi công công trình điện

- Luôn luôn phải đảm bảo thi công các công trình có chất lợng cao

* Các tổ có nhiệm vụ nh sau:

- Tổ Quản lý điện: Có nhiệm vụ quản lý lới điện do công ty bàn giao, định

kỳ phát quang hành lang lới điện, chăm sóc đờng dây cho sạch sẽ giảm tổn thất

về mặt kỹ thuật Đến kỳ chốt công tơ theo lịch quy định chuyển về công ty inhoá đơn rồi thu tiền điện nộp về công ty, và điều quan trọng nhất là phải chịutrách nhiệm trực tiếp về tỷ lệ tổn thất lới điện do tổ quản lý

- Tổ cải tạo: có nhiệm vụ nhận các công trình cải tạo lới điện thuộc xínghiệp mình quản lý với chất lợng tốt nhất, thời gian thi công nhanh nhất đểgiảm tổn thất điện năng

- Tổ treo tháo công tơ: có nhiệm vụ treo tháo công tơ tại các lới điện cónhu cầu thay thế công tơ cũ, hỏng và chạy không chính xác góp phần làm giảmtổn thất điện năng

- Tổ thi công công trình điện: có nhiệm vụ thi công các công trình điện docông ty nhận thầu đảm bảo chất lợng thi công tốt với thời gian thi công nhanh

1.2.3 Đặc điểm quy trình kinh doanh và quy trình công nghệ thi công công trình điện

Đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty là quản lý điện tại các huyệntrong tỉnh bên cạnh đó còn tham gia xây lắp các công trình điện có địa điểm thicông khác nhau rộng khắp trong và ngoài tỉnh

Hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty đợc chia thành 2 mảng: Quản

lý kinh doanh điện và xây lắp công trình điện và đợc theo dõi riêng biệt để xác

định kết quả riêng

- Quy trình kinh doanh điện: Khi công ty tiếp nhận lới điện do địa phơngbàn giao lại sẽ nhanh chóng cùng Điện Lực Thanh Hoá thúc đẩy việc khảo sát tỷ

lệ sử dụng điện mục đích khác và ký hợp đồng mua bán điện đồng thời thanh lýhợp đồng mua điện cũ của địa phơng Điện Lực Thanh Hoá sẽ bán điện choCông ty tại công tơ tổng đặt tại trạm biến áp, định kỳ 1 tháng 2 lần vào giữatháng và cuối tháng công nhân trực tại tổ điện sẽ cùng công nhân của chi nhánh

điện chốt tại mặt máy đa số liệu vào biên bản chốt chuyển về Xí nghiệp chủquản sau đó tập hợp số liệu chuyển lên Công ty trả tiền mua điện Công ty mua

điện tại công tơ tổng với giá bậc thang sau đó uỷ quyền cho các xí nghiệp quản

lý thông qua các tổ điện trực tiếp quản lý tại địa phơng Các tổ điện đợc thay mặtcông ty quản lý và bán điện đến công tơ của từng hộ dân theo giá bậc thang quy

định của chính phủ Tổ điện sẽ làm thủ tục ký hợp đồng đến từng hộ dân và hàngtháng đúng lịch công ty quy định tiến hành chốt công tơ chuyển số liệu về công

ty in hoá đơn và thu tiền điện

- Quy trình sản xuất thi công công trình điện: Do qui mô công trình lớn,sản phẩm mang tính đơn chiếc, chu kỳ sản xuất dài, quy trình công nghệ phứctạp chủng loại yếu tố đầu vào đa dạng, đòi hỏi phải có nguồn vốn đầu t lớn Yêucầu đặt ra là phải xây dựng nên giá dự toán, dự toán thiết kế, dự toán thi công Vì

địa điểm thi công khác nhau nên tại xí nghiệp xây lắp điện đợc tổ chức thành các

tổ thi công, đội trởng chịu trách nhiệm chỉ huy công trờng, theo dõi lao động,thay mặt công ty tuyển dụng lao động thời vụ, lập bảng chấm công

Khi trúng thầu 1 công trình, Công ty sẽ lên bảng khoán khoán gọn cho xínghiệp thông qua " Hợp đồng giao khoán" Theo đó đơn vị thi công chủ độngmua vật liệu có giá trị thấp mang tính chất là tài nguyên tại ngay địa điểm thicông, còn vật t có giá trị lớn thì công ty sẽ tổ chức mua và cấp xuống đơn vị thicông

Sơ đồ 2.2

Sơ đồ quy trình kinh doanh điện tại

Công ty cổ phần Quản Lý Kinh Doanh Điện Thanh Hoá

Bán điện Mua điện

Bán Mua

Đỗ Thị Như Quỳnh – Lớp D6LT-KT28 11 Chuyờn đề thực tập tốt nghiệp

C.Ty CP QLKD Điện Thanh Hoá(Mua điện tại công tơ tổng)

®iÖn ®iÖn

Hoàn thiện (đánh số cột,

đóng điện đa vào sử dụng)

Thi công phần thợng tầng(Kéo dây, lắp xà sứ )

Thi công xây dựng

1.3.Đặc điểm tổ chức công tác kế toán ở Công ty CP QLKD Điện Thanh Hoá

1.3.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán ở Công ty CP QLKD Điện Thanh Hoá

Phòng TCKT công ty gồm 13 ngời: Kế toán trởng, phó phòng, bốn cán bộ

kế toán, bảy cán bộ nhân viên in hoá đơn, thủ quỹ, thủ kho

Mỗi một nhân viên trong bộ máy kế toán phụ trách một phần hành kế toánnhất định Mỗi một ngời đều có chức năng và nhiệm vụ riêng Cụ thể là:

- Kế toán trởng kiêm trởng phòng Tài Chính Kế Toán: Kế toán tổng hợp,tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm, theo dõi quỹ lơng và quyết

toán giao khoán chi phí cho các xí nghiệp: Căn cứ vào các chi phí phát sinh trongtháng để tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, tính phân bổ tiền l-

ơng, trích BHXH trong tháng Chịu trách nhiệm tổng hợp lập báo cáo định kỳtháng, quý, năm Phụ trách chung, chịu trách nhiệm hớng dẫn, chỉ đạo, kiểm tracông việc của kế toán viên trong phòng Có nhiệm vụ lập các kế hoạch tài chính,sản xuất kinh doanh, kế hoạch tín dụng ngân hàng hàng năm Kế toán trởng chịu

sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc

- Kế toán thanh toán và theo dõi các khoản vốn bằng tiền: Theo dõi cậpnhật thu chi tiền mặt hàng ngày, tình hình thanh toán chi phí, tạm ứng, tănggiảm tiền gửi, các khoản tiền vay, kế hoạch trả nợ ngân hàng Đồng thời kiêm kếtoán tiền lơng

- Kế toán vật t và TSCĐ: Hạch toán chi tiết và tổng hợp Nhập-Xuất-Tồncác kho nguyên nhiên vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng đang đi trên đờng và theodõi tình hình tăng giảm TSCĐ, trích khấu hao TSCĐ hàng tháng

- Kế toán công nợ và theo dõi doanh thu, kết quả kinh doanh: theo dõicông nợ phải thu của ngời mua, và công nợ phải trả xác định doanh thu và kếtquả sản xuất kinh doanh, hàng tháng lập báo cáo trình lãnh đạo công ty

- Phó phòng: phụ trách bộ phận in hoá đơn chịu trách nhiệm hớng dẫn, chỉ

đạo và kiểm tra công việc của các nhân viên in hoá đơn Có nhiệm vụ lập báocáo doanh thu, tính tỷ lệ tổn thất trình lãnh đạo

- Bốn nhân viên in hoá đơn: chịu trách nhiệm in hoá đơn tiền điện, chuyển

số liệu doanh thu sang phó phòng tổng hợp làm báo cáo, theo dõi tình hình biến

động số hộ sử dụng điện phục vụ công tác quản trị

- Thủ quỹ: Là ngời chuyên thu tiền, chi tiền khi có các nghiệp vụ liênquan tới tiền mặt phát sinh, hàng ngày lập sổ quỹ tiền mặt và đối chiếu sổ tồnquỹ với kế toán thanh toán, kết hợp với kế toán thanh toán tiến hành kiểm kê quỹhàng tháng và khi có lệnh đột xuất

- Thủ kho: Chịu trách nhiệm quản lý kho vật t công ty, nhập, xuất vật t khi

có phiếu nhập, xuất Hàng ngày lập thẻ kho và đối chiếu với kế toán vật t, cùng

kế toán vật t tiến hành kiểm kê vào cuối kỳ hoặc khi có lệnh kiểm kê

- Nhân viên kế toán thống kê do xí nhiệp quản lý: Có nhiệm vụ theo dõighi chép mọi hoạt động của xí nhiệp về lao động, tổng hợp các số liệu để quyếttoán chi phí nhận khoán, chia lơng cho công nhân viên trong xí nghiệp

Sơ đồ 2.5

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty

Đỗ Thị Như Quỳnh – Lớp D6LT-KT28 14 Chuyờn đề thực tập tốt nghiệp

Kế toán tr ởng

(Kế toán tổng hợp)

Kế toán thanh toán,

vốn bằng tiền nợ, doanh thuKế toán công Kế toán vật t , TSCĐ

Nhân viên kế toán thống

Quan hệ chỉ đạoQuan hệ cung cấp số liệuXuất phát từ nhận thức về tác dụng của việc ứng dụng khoa học kỹ thuật,công ty đã đa phần mềm kế toán ACsoft vào sử dụng Phần mềm này cho phépngời quản lý có thể phân công chức năng, nhiệm vụ cho từng nhân viên kế toánthông qua chức năng phân quyền Ví dụ phân công cho nhân viên Nguyễn HữuTân phụ trách kế toán Vật t-TSCĐ, cách làm nh sau:

- Chọn menu “ Hệ thống” bằng cách kích chuột trái hoặc ấn phím Entersau đó vào menu “ Quản Lý Hệ Thống” chọn tiếp menu “ Quản lý ngời sử dụng”rồi vào menu “ Khai báo ngời sử dụng và phân quyền " Trên màn hình khai báokích chuột vào nút “ Thêm NSD” rồi tiến hành nhập dữ liệu tuần tự nh sau:

Trong khung thông tin ngời sử dụng khai báo nh sau:

+ Tại ô Họ Tên: Nguyễn Hữu Tân

+ Tại ô Chức Vụ: KTVT-TSCĐ

+ Mật khẩu: Nhập mật khẩu bất kỳ giả sử là A3 (Mật khẩu này chỉ chophép ngời đợc phân quyền và ngời phân quyền truy cập vào phần kế toán vật t vàtài sản cố định)

Cũng trong khung thông tin ngời sử dụng, phần sử dụng các phần hành cóliệt kê các phần hành kế toán nh:

+ Kế toán chi tiết

Khi muốn phân quyền cho kế toán phần hành ngời quản lý sẽ tích vào các

ô đó và giới hạn quyền sử dụng cho kế toán bằng cách tích vào ô “ Toàn quyền sửdụng” hoặc “ Truy nhập 1 phần” Sau đó kích chuột trái vào ô “ Xác nhận” để kếtthúc khai báo, nếu sai mà muốn huỷ thì kích chuột trái vào ô “ Huỷ bỏ”

- Cuối cùng kích chuột vào nút “ Nhận” để kết thúc khai báo.

Tiếp theo sẽ tiến hành phân quyền cho ngời sử dụng bằng cách di chuyểncon trỏ đến vị trí tên nhân viên Nguyễn Hữu Tân rồi kích chuột vào ô “ Phânquyền”, chọn cột “ Chức năng không đợc sử dụng ”, kích chuột để đánh dấuphần kế toán “ Hàng hoá, Nguyên vật liệu”, “ Tài sản cố định”, “ Kế toán tàikhoản ngoài bảng” sau đó kích vào ô “ Thêm quyền” và ô “ Xác Nhận”

Chức năng phân quyền trong phần mềm ACsoft giúp kế toán trởng có thểkiểm tra công việc của từng nhân viên và xác định đợc cụ thể trách nhiệm thuộc

về ngời nào khi xảy ra sai sót Việc phân quyền rất đa dạng nh:

- Quyền đợc truy nhập tới các menu

- Quyền đợc nhập một số loại chứng từ nhất định

- Quyền đợc sửa, xoá chứng từ

- Quyền đợc in một số sổ sách, báo cáo kế toán

- Bị hạn chế chỉ đợc nhập liệu cho một số bộ phận nhất định

1.3.2 Tổ chức vận dụng hình thức kế toán, sơ đồ hạch toán kế toán tại Công

ty CP QLKD Điện Thanh Hoá

1.3.2.1 Hình thức kế toán tại công ty:

Xuất phát từ đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty,Công ty đã áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên để hạch toán và theo hìnhthức nhật ký chung trên phần mềm kế toán ACsoft Hình thức Nhật ký chung

đơn giản và rất phù hợp với việc sử dụng phần mềm máy vi tính

Hệ thống sổ kế toán ở Công ty bao gồm: Sổ nhật ký chung, sổ cái tàikhoản, các sổ chi tiết, sổ tổng hợp tài khoản, các loại bảng kê, các bảng phân bổ.Trong công tác kế toán NVL, công ty sử dụng sổ nhật ký chung, sổ cái và các sổchi tiết các TK 152, tờ kê chi tiết các tài khoản, liên quan Ngoài các sổ sáchtheo đúng chế độ của nhà nớc Công ty còn yêu cầu lập thêm các bảng biểu khác

để công tác kế toán quản lý chặt chẽ hơn

Hiện nay Công ty đang sử dụng hình thức hạch toán là Nhật ký chung, vàthực hiện hệ thống sổ kế toán theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC và sửa đổitheo TT 45/2013/TT-BTC, TT 206/2009/TT-BTC nh sau:

- Sổ cái - Mẫu S02c1 - DNN

- Sổ quỹ tiền mặt - Mẫu S05a - DNN

- Sổ tiền gửi ngân hàng - Mẫu S06 - DNN

- Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá - Mẫu S07 - DNN

- Sổ kho - Mẫu S09 - DNN

- Sổ tài sản cố định - Mẫu S10 - DNN

- Sổ chi tiết thanh toán với ngời mua ( Ngời bán ) - Mẫu S13 - DNN

- Sổ chi tiết tiền vay - Mẫu S16 - DNN

- Sổ chi tiết bán hàng - Mẫu S17 - DNN

- Sổ chi phí sản xuất kinh doanh - Mẫu S18 - DNN

- Sổ chi tiết các tài khoản - Mẫu S20 - DNN

- Sổ theo dõi chi tiết nguồn vốn kinh doanh - Mẫu S24 - DNN

- Sổ theo dõi thuế GTGT - Mẫu S26 - DNNNiên độ kế toán: Quy định từ 1/1 đến 31/12 hàng năm

Kỳ hạch toán: Hạch toán theo từng tháng

1.3.2.2 Sơ đồ hạch toán và xử lý dữ liệu trên máy vi tính:

Quy trình hạch toán, xử lý chứng từ, luân chuyển chứng từ, cung cấpthông tin kinh tế của công ty đều đợc thực hiện trên máy Việc này giúp cácnhân viên phòng kế toán giảm nhẹ đợc công việc và thực hiện cung cấp thông tin

số liệu nhanh và kịp thời

Số liệu cập nhật ở các phân hệ đợc lu ở phân hệ của mình ngoài ra cònchuyển các thông tin cần thiết sang các phân hệ khác tuỳ theo từng trờng hợp cụthể và chuyển sang phân hệ kế toán tổng hợp để lên các sổ sách kế toán, các báocáo tài chính, báo cáo quản trị, chi phí và giá thành

Sơ đồ: 1.6

Sơ đồ hạch toán và xử lý dữ liệu trên máy vi tính

B ớc chuẩn bị

- Chọn loại sổ, báo cáo cần in

- Chuẩn bị các điều kiện về máy tính, máy in

Dữ liệu đầu vào

- Cập nhật, hạch toán ban đầu

- Máy tính tự động thu nhập

(kế toán viên nhập)

Máy vi tính xử lý Thông tin dữ liệu

Và đ a ra

báo cáo tài chính

- Bảng cân đối kế toán

- Báo cáo kết quả HĐ SXKD

- Báo cáo l u chuyển tiền tệ

- Báo cáo TH thực hiện các khoản

phải nộp NS

Các sổ kế toán

- Sổ nhật ký chung

- Sổ cái tài khoản

- Sổ chi tiết tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

- Thẻ kho, tờ kê và bảng kê chi tiết

- Báo cáo tổng hợp nhập, xuất tồn vật t , TP

- Sổ chi tiết công nợ, báo cáo tổng hợp số d công nợ

- Báo cáo chi tiết và tính giá thành SP

- Sổ khấu hao TSCĐ, báo cáo tăng giảm TSCĐ

- Báo cáo về nguồn vốn và các loại báo cáo khác

- Và các loại báo cáo khác

1.3.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán tại Công ty

Hệ thống TKKT của Công ty đợc thực hiện theo quyết định BTC ban hành ngày 20/03/2006 của Bộ trởng Bộ Tài Chính:

Các tài khoản thờng sử dụng tại Công ty:

+ TK 111 ‘Tiền mặt’

+ TK 112 ‘Tiền gửi ngân hàng’

+ TK 131 ‘Phải thu của khách hàng’

+ TK 133 ‘Thuế GTGT đợc khấu trừ’

+ TK 153 ‘Công cụ dụng cụ’

+ TK 154 ‘Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang’

+ TK 156 ‘Hàng hóa ’+ TK 211 ‘Tài sản cố định hữu hình’

+ TK 214 ‘Hao mòn TSCĐ’

+ TK 311 ‘Vay ngắn hạn’

+ TK 331 ‘Phải trả ngòi bán’

+ TK 333 ‘Thuế và các khoản phải nộp Nhà nớc’

+ TK 334 ‘Phải trả ngời lao động’

+ TK 411 ‘Nguồn vốn kinh doanh’

+ TK 421 ‘Lợi nhuận cha phân phối’

+ TK 511 ‘Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ’

+ TK 521 ‘Các khoản giảm trừ doanh thu’

+ TK 632 ‘Giá vốn’

+ TK 635 ‘Chi phí tài chính’

+ TK 642 ‘Chi phí quản lý kinh doanh’

+ TK 821 ‘Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp’

+ TK 911 ‘Xác định kết quả kinh doanh’

1.3.4 Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo tài chính tại Công ty

Công ty thờng lập báo cáo tài chính Quý, năm Gồm các loại báo cáo sau:

- Bảng cân đối kế toán

- Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

- Báo cáo lu chuyển tiền tệ

- Thuyết minh báo cáo tài chính

Nơi gửi báo cáo tài chính:

1.3.5.1 Hệ thống biểu mẫu chúng từ kế toán sử dụng trong Công ty:

- Chỉ tiêu tiền tệ: phiếu thu, phiếu chi, đề nghị tạm ứng, bảng kê thu – chitiền

- Chi tiêu hàng tồn kho: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biên bản kiểm kêhàng hoá

- Chỉ tiêu Lao động tiền lơng: bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lơng,tiền thởng, bảng phân bổ tiền lơng và BHXH

- Chỉ tiêu bán hàng: phiếu báo giá, hợp đồng sửa chữa, biên bản thanh lýhợp đồng sửa chữa, hoá đơn GTGT

- Chỉ tiêu TSCĐ: biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ, biênbản kiểm kê TSCĐ, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

- Và các loại chứng từ khác

1.3.5.2 Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán:

Tất cả các chứng từ do doanh nghiệp lập hoặc từ bên ngoài chuyển đến

đều tạp trung vào bộ phận kế toán để kiểm tra và xác minh tính chính xác, tínhhợp pháp hợp lệ của những chứng từ sau đó tiến hành phân loại, sắp xếp địnhkhoản và ghi sổ kế toán Hàng tháng sau khi đợc phân loại và ghi sổ xong, kếtoán trởng tiến hành kiểm tra lại một lần nữa và đa vào lu trữ bảo quản

1.3.6.1 Chính sách kế toán đối với hàng tồn kho

- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: ghi nhận theo giá gốc

- Phơng pháp tính giá hàng tồn kho: theo phơng pháp đích danh

- Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phơng pháp kê khai thờng xuyên.

1.3.6.2 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu

Nguyên tắc và phơng pháp ghi nhận doanh thu:

- Doanh thu bán hàng: ghi nhận theo giá tri thực tế xuất hoá đơn bán hàng

- Doanh thu cung cấp dịch vụ

- Doanh thu hoạt động tài chính: ghi nhận doanh thu theo chuẩn mực 14

1.3.6.3 Nguyên tắc ghi nhận và khấu hao TSCĐ: khấu hao theo phơng pháp

đ-ờng thẳng

Hợp đồng sửa chữa

Biên bản thanh lý hợp đồng

Phiếu báo giá

Phiếu xuất kho

Hoá đơn GTGT

Giấy hẹn thanh tttttoántoỏntoánCác sổ có liên quan

Ghi chỳ:

Ghi hàng ngàyGhi cuối kỳ

1.3.6.4 Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả, trích trớc chi phí sửa chữa lớn:

Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả: Chi phí công tác tại đơn vị QLVH

Điện căn cứ hợp đồng giao khoán từng kỳ

Nguyên tắc ghi nhận các khoản dự phòng phải trả: căn cứ vào các khoản

dự phòng phải trả

1.3.6.5 Ghi nhận các khoản phải trả và phải trả khác:

Nguyên tắc ghi nhận chi phí đi vay ghi nhận vào chi phí phát sinh trong kỳtrừ đi đợc vốn hoá theo quy định

Tỷ lệ vốn hoá sử dụng để xác định chi phí đi vay đợc vốn hoá trong kỳ

1.3.6.6 Nguồn vốn chủ sở hữu:

- Nguyên tắc ghi nhận vốn đầu t của CSH, thặng d vốn cổ phần, vốn khác

của vốn chủ sở hữu ghi nhận theo số vốn thực góp của cổ đông

- Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch đánh giá lại tài sản

- Nguyên tắc ghi nhận lợi nhuận cha phân phối

1.4 Đánh giá kết quả tình hình tài chính của Công ty CP QLKD Điện Thanh Hoá

Tình hình phát triển của công ty trong hai năm gần đây :

(Nguồn tài liệu: Báo cáo kết quả kinh doanh,

Thuyết minh báo cáo tài chính các năm 2012, 2013 và Kế hoạch SXKD năm 2014).

1.5 Những thuận lợi, khó khăn và hớng phát triển của Công ty CP QLKD

Điện Thanh Hoá

1.5.1 Những thuận lợi:

Với mô hình kinh doanh hết sức linh hoạt, qua hơn 9 năm hoạt đọng công

ty đã đạt đợc nhiều thành tựu, doanh thu hàng năm đều tăng Công ty luôn thựchiện tốt nghĩa vụ đối với nhà nớc trong sự nghiệp hiện đại hoá đất nớc, giải quyếtviệc làm cho nhiều lao động

- Điện là sản phẩm mang tính thiết yếu khách quan trong nhu cầu cuộcsống của ngời dân và là yếu tố đầu vào quan trọng của các ngành công nghiệp,

đây là một trong những yếu tố tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động kinh doanhcủa doanh nghiệp.

- Một tập thể cán bộ công nhân viên nhiệt huyết với công việc, luôn làmviệc với một thần nhiệt tình, sáng tạo và năng động đã giúp công ty tạo thuận lợicho công ty phát triển

- Ngành nghề kinh doanh của công ty đợc xem là ngành trọng điểm nên

đợc sự quan tâm và hỗ trợ tạo điều kiện của các cơ quan chức năng ban ngànhtỉnh Thanh Hoá

1.5.2 Những khó khăn:

- Điện là sản phẩm có tác động trực tiếp và toàn diện đến từng ngời dân,

đến mọi mặt của đời sống xã hội, đặc biệt là tầng lớp dân nghèo Vậy nên khicông ty đa ra bất cứ một chính sách kinh doanh nào cũng cần đợc sự xem xét rất

kỹ lỡng

- Công ty mua điện từ Công ty Điện Lực Thanh Hoá sau đó đa đến từngngời tiêu dùng với giá bậc thang quy định của chính phủ Việc giá điện ngàycàng tăng trong khi công ty không thể tự mình quy định giá bán ra đã gây ra choCông ty rất nhiều trở ngại trong quá trình hoạt động kinh doanh

1.5.3 Phơng hớng phát triển:

Trong những năm tiếp theo Công ty đặt ra phơng hớng phát triển sau:

- Phát triển mạng lới cung ứng điện : Nhằm đảm bảo đáp ứng đầy đủ nhucầu điện của các địa bàn trong và ngoài tỉnh với mức tăng trởng bình quân 7 –8%/ năm Công ty đặt ra mục tiêu trong năm 2012 có thể phát triển mạng lới

điện, mở rộng thêm địa bàn trong và ngoài tỉnh

- Phát triển thêm hoạt động xây lắp điện, phát triển thí nghiệm, thăm ròsửa chữa thiết bị điện

- Phát triển một số nghành nghề mới tiềm năng: Đầu t tài chính, cho thuêtài sản

1.6 Đánh giá chung về tình hình công tác kế toán tại Công ty CP QLKD Thanh Hoá

*Những u điểm trong công tác kế toán của công ty

- Tổ chức công tác kế toán của công ty đã đảm bảo đợc tính khoa học vàhợp lý Trên cơ sở chấp hành các nguyên tắc tổ chức và phù hợp với các chínhsách, chế độ, thể lệ quy chế tài chính kế toán hiện hành

Tổ chức công tác ở công ty phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất kinhdoanh, tổ chức quản lý, quy mô và đại bàn hoạt động nên đạt hiệu quả

- Tổ chức công tác kế toán phù hợp với biên chế đội ngũ và khả năng trình

độ của đội ngũ nhân viên kế toán hiện có

- Tổ chức công tác đã đảm bảo thực hiện đầy đủ chức năng nhiệm vụ kếtoán trong công ty, thu nhận, kiểm tra, xử lý và cung cấp thông tin kế toán đápứng yêu cầu quản lý, quản trị của công ty và nhà nớc.

- Đã tổ chức bồi dỡng nâng cao trình độ quản lý, trình độ nghiệp vụ chocán bộ kế toán Tổ chức phổ biến hớng dẫn các chế độ thể lệ về tài chính kế toáncho cán bộ công nhân viên trong công ty Tổ chức kiểm tra kế toán

* Một số hạn chế trong công tác kế toán của công ty

+ Bộ phận kế toán tiền lơng và các khoản trích theo lơng cha lập báo cáo

về tình hình sử dụng quỹ tiền lơng của công ty

+ Mẫu sổ kế toán theo hình thức Nhật ký-chứng từ khá phức tạp, đòi hỏi

kế toán viên phải có trình độ chuyên môn vững vàng

Ch ơng 2 Thực Trạng kế toán nguyên liệu vật liệu tại Công ty cổ phần quản lý kinh

doanh Điện Thanh Hoá 2.1 Đặc điểm nguyên liệu, vật liệu ở Công ty CP QLKD Điện Thanh Hoá

Công ty Cổ phần Quản lý Kinh doanh điện Thanh Hoá là một đơn vị sảnxuất kinh doanh độc lập, nghành nghề chủ yếu là kinh doanh điện và xây lắpcông trình điện nhu cầu về nguyên vật liệu của Công ty đợc sử dụng cải tạo lới

điện và xây lắp công trình điện Nên Công ty phải sử dụng một khối lợng chủngloại vật t tơng đối lớn Vì vậy phải xây dựng hạn mức vật t cho từng dự án cảitạo, từng công trình xây lắp Hạn mức này do phòng Kỹ thuật-Vận hành lập, mọiviệc xuất dùng đều phải theo hạn mức này

Những đặc điểm trên cho thấy nguyên vật liệu góp một phần không nhỏtới quy trình sản xuất kinh doanh của đơn vị Để quản lý một khối lợng lớn,nhiều chủng loại nh vậy đòi hỏi phải thực hiện đồng bộ nhiều bộ phận quản lý ởtất cả các khâu, có nh vậy mới đảm bảo cung cấp đầy đủ và đúng chất lợng vậtliệu cho quy trình sản xuất kinh doanh tạo điều kiện cho hoạt động sản xuất kinhdoanh đợc liên tục và giảm chi phí nguyên vật liệu trong giá thành sản phẩm

2.2.Vai trò nguyên liệu, vật liệu tại Công ty CP QLKD Điện Thanh Hoá

Từ những đặc điểm nguyờn vật liệu như trờn cho thấy nguyờn vật liệu cúvai trũ rất quan trọng trong quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh của cụng ty

- Nguyờn vật liệu là một trong 3 yếu tố cơ bản của quỏ trỡnh sản xuất (tưliệu lao động, đối tượng lao động, sức lao động), là cơ sở vật chất tạo nên thựcthể sản phẩm

Trên thực tế để sản xuất ra bất kỳ một sản phẩm nào thì doanh nghiệpcũng phải cần đến nguyên vật liệu tức là phải có đầu vào hợp lý Chất lượng sảnphẩm sản xuất ra phụ thuộc vào chất lượng của nguyên vật liệu làm ra nó, nếuchất lượng nguyờn vật liệu, sẽ tạo nờn sản phẩm khụng tốt làm ảnh hưởng đếnquỏ trỡnh tiờu thụ, uy tớn của cụng ty Vỡ vậy nguyờn vật liệu cú vai trũ rất quantrọng, chất lượng sản phẩm, doanh thu, uy tớn của cụng ty đều phụ thuộc vàochất lượng của nguyờn vật liệu

- Nguyên vật liệu là thành phần quan trọng của vốn lu động trong doanhnghiệp, đặc biệt là vốn dự trữ vì thế khi tăng tốc độ lu luân chuyển của nguyên

vật liệu cũng chính là tăng tốc độ luân chuyển vốn tạo hiệu quả kinh tế cao chocông ty.

- Chi phí cho nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sảnxuất sản phẩm của công ty do vậy chi phí nguyên vật liệu quyết định trực tiếpcông trình của công ty

2.3 Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu thực tế tại Công ty CP QLKD

Điện Thanh Hoá

2.3.1 Phân loại nguyên vật liệu tại Công ty

Mỗi một Nguyên vật liệu có vị trí, vai trò và tính năng lý hoá khác nhau

để tổ chức công tác quản lý, công tác kế toán đảm bảo cho việc sử dụng Nguyênvật liệu trong sản xuất có hiệu quả, Công ty tiến hành phân loại Nguyên vật liệudựa trên vai trò và tác dụng của Nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất kinhdoanh bao gồm:

- Nguyên vật liệu chính: Là cơ sở vật chất cấu thành nên thực thể của sảnphẩm đó là Cột điện gồm : Cột H7,5 m; cột H6,5 m Cáp Vặn xoắn 4x95, cápvặn xoắn 4x70, Cáp vặn xoắn 4x50

- Nguyên vật liệu phụ: Sơn, chổi quét sơn Những vật liệu phụ này có tácdụng trong việc hoàn thiện sản phẩm

2.3.2 Đánh giá nguyên vật liệu tại Công ty

* Đánh giá nguyên vật liệu nhập kho

Để đánh giá nguyên vật liệu Công ty sử dụng nguyên tắc đánh giá theo giáthực tế của nguyên vật liệu

Giá nguyên vật liệu mua ngoài nhập kho:

Vì Công ty tính theo phơng pháp khấu trừ nên giá trị thực tế của vật liệumua ngoài là giá trị của nguyên vật liệu cha có thuế ghi trên hoá đơn cộng vớichi phí vận chuyển về kho Vì quá trình vận chuyển là do bên bán vận chuyểnhoặc Công ty thuê ngoài nên đợc tính vào giá trị thực tế của nguyên vật liệu

Ví dụ: Mua Cáp vặn xoắn 4x70 của Công ty Thiện Xuân theo hoá đơn

GTGT số 0083607 ngày 15/12/2013

- Số lợng: 150 m

- Đơn giá: 30.900 đ/m

- Thành tiền: 150 x 30.900 = 4.635.000 đ

* Đánh giá nguyên vật liệu xuất kho

Nguyên vật liệu của công ty chủ yếu xuất kho phục vụ cho công tác cảitạo lới điện và thi công công trình điện, chúng đợc đánh giá theo phơng pháp

thực tế đích danh Nguyên vật liệu xuất kho thuộc lô hàng nào thì trị giá vốnthực tế xuất kho đợc tính theo giá của lô hàng đó.

Ví dụ : Ngày 01/12/2013 xuất 55 m cáp vặn xoắn 4x70 để cải tạo lới điện

+ Danh mục vật liệu

+ Danh mục nhà cung cấp

* Để tổ chức thực hiện kế toán vật liệu trên máy vi tính, công ty cần tiếnhành mã hóa và khai báo danh mục vật liệu Tuy nhiên ngay từ đầu khi mới đavào sử dụng phần mềm đơn vị đã không mã hoá vật liệu ngay trên máy để thuậntiện cho viêc cập nhập số liệu và quản lý, mà việc theo dõi chi tiết từng loại vậtliệu lại đợc theo dõi bằng thủ công Còn trên phần mềm kế toán chỉ khai báonguyên vật liệu theo mục đích sử dụng Ví dụ khai báo mở cấp chi tiết TK 152làm nh sau :

- Chọn menu “ Hệ thống ” sau đó chọn tiếp menu “ Khai báo hệ thống”rồi vào menu “ Khai báo chi tiết tài khoản”

- ấn phím Enter rồi tiến hành khai báo nh sau :

+ Nhập tài khoản : 1521 ấn Enter

+ Chọn thêm mới trên thanh công cụ hoặc sử dụng lệnh Ctrl-N

+ Mã cấp I: 01+ Tên cấp I: XLCT Điện

- Cuối cùng kích chuột vào nút “ Lu ” hoặc sử dụng lệnh Ctrl –L để kếtthúc khai báo

* Danh mục các nhà cung cấp: Đầu tiên chọn menu “ Hệ thống ” sau đóchọn tiếp menu “ Khai báo hệ thống” rồi vào menu “ Khai báo chi tiết tài khoản”

- ấn phím enter rồi tiến hành khai báo nh sau :

+ Nhập tài khoản : 331 ấn enter

+ Chọn thêm mới trên thanh công cụ hoặc sử dụng lệnh Ctrl-N

Trên thực tế, danh mục nhà cung cấp thờng đợc sử dụng khi khai báophiếu nhập kho mua hàng.

2.5.Nhiệm vụ kế toán nguyên liệu, vật liệu ở Công ty CP QLKD Điện Thanh Hoá

Cũng như các doanh nhiệp sản xuất khác, kế toán nguyên vật liệu tại Công

ty Cổ phần Quản lý Kinh doanh Điện Thanh Hóa có những nhiệm vụ như sau:

- Phản ỏnh chớnh xỏc, kịp thời và kiểm tra chặt chẽ tỡnh hỡnh cung cấpnguyờn vật liệu trờn cỏc mặt số lượng, chất lượng, chủng loại, trị giỏ và thờigian cung cấp

- Thực hiện việc đỏnh giỏ, phõn loại nguyờn vật liệu phự hợp với cỏcnguyờn tắc yờu cầu quản lý thống nhất của nhà nước và yờu cầu quản lý củadoanh nghiệp.

- Tổ chức vận dụng chứng từ, tài khoản kế toỏn, sổ kế toỏn phự hợp vớiphương phỏp kế toỏn hàng tồn kho ỏp dụng của cụng ty, cung cấp số liệu kịpthời để tập hợp chi phớ sản xuất cụng trỡnh

- Thực hiện kiểm kờ vật liệu theo yờu cầu quản lý, lập cỏc bỏo cỏo vềnguyờn vật liệu

2.6 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu ở Công ty CP QLKD Điện Thanh Hoá

Việc hạch toán chi tiết nguyên vật liệu ở Công ty đợc tiến hành đồng thờitại bộ phận kế toán và bộ phận kho, phơng pháp hạch toán chi tiết mà Công ty ápdụng là phơng pháp ghi thẻ song song tức là ở kho chỉ theo dõi về mặt số lợngtừng thứ vật liệu còn kế toán theo dõi cả về số lợng và giá trị từng thứ vật liệu

*Trình tự hạch toán chi tiết nguyên vật liệu ở Xí nghiệp đợc thể hiện qua sơ

Phiếu nhập kho

Thẻ kho

Phiếu xuất kho

Sổ hoặc thẻ chi tiết nguyên vật liệu

Bảng tổng hợpnhập - xuất - tồnvật liệu

Mỗi loại nguyên vật liệu đợc theo dõi trên mỗi thẻ kho, thủ kho sắp xếpthẻ kho theo từng loại để tiện cho việc ghi chép thẻ kho và kiểm tra đối chiếu.Mỗi thẻ kho đợc mở trên 1 hoặc 1 số tờ tuỳ thuộc vào nghiệp vụ kinh tế phátsinh ghi chép trên thẻ kho đó, hàng ngày căn cứ vào chứng từ nhập kho, xuấtkho,thủ kho ghi vào thẻ kho và tính ra số tồn kho ghi trên thẻ kho.

Đơn vị: Cty cp Quản lý KD điện Thanh Hoá

Địa chỉ:45 Phan Bội Châu-P.Ba Đình-TP.T Hoá

Mẫu số S12-DN

( Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trởng BTC )

Thẻ khoNgày lập thẻ: 01/12/2013

Đơn vị: Cty cp Quản lý KD điện Thanh Hoá

Địa chỉ: 45 Phan Bội Châu-P.Ba Đình - TP T.Hoá

Sổ chi tiết tài khoản 1521

Đơn vị tính: đồng

D đầu kỳ 9.162.000

01/12/13 19 Xuất vật t cải tạo CT Q.Hoà 2412 4.017.00015/12/13 14 A.Nam - Nhập vật t điện 331 24.631.800

20/12/13 10 A.Nam - H/ tiền mua cầu dao 141 5.775.000

20/12/13 20 Xuất vật t cải tạo CT Q.Vọng 2412 5.237.50030/12/13 30 Xuất vật t cải tạo CT Vĩnh Phúc 627 4.933.500

Ngày 31 tháng 12 năm 2013

Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc

( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu )

Đơn vị: Cty cp Quản lý KD điện Thanh Hoá

Địa chỉ:45 Phan Bội Châu-P.Ba Đình-TP.T Hoá

bảng tổng hợp chi tiết tài khoản 1521

2.7 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại Công ty CP QLKD Điện Thanh Hoá.

2.7.1 Kế toán nhập nguyên vật liệu

2.7.1.1 Thủ tục kế toán nhập nguyên vật liệu

+ Đối với nguyên vật liệu mua ngoài

Nguồn cung cấp Nguyên vật liệu cho công tác cải tạo và xây lắp côngtrình của Công ty chủ yếu từ mua ngoài, kế toán vật liệu sử dụng phiếu nhập kho

để theo dõi tình hình nhập vật liệu, phiếu nhập kho đợc dùng để ghi thẻ kho,thanh toán tiền hàng, xác định trách nhiệm của những ngời có liên quan và ghi

sổ kế toán

Căn cứ vào biên bản kiểm kê vật t (định kỳ vào cuối quý), báo cáo tồnkho định kỳ, kế hoạch sản xuất kinh doanh và các hạn mức vật t phòng Kếhoạch lập kế hoạch mua vật t Sau đó giao cho cán bộ mua vật t , cán bộ vật t sẽtham khảo giá thị trờng và làm giấy đề nghị mua vật t trình Giám đốc Sau khiGiám đốc đồng ý sẽ mua vật t về nhập kho Khi hàng về cán bộ vật t báo chothủ kho và kế toán vật t thực hiện nhập kho Kế toán căn cứ vào số lợng thựcnhập của thủ kho và giấy đề nghị mua vật t ( Biểu số 01) cùng hoá đơn GTGT đểghi vào phiếu nhập kho Phiếu nhập kho đợc lập thành 3 liên:

Liên 1 : Lu ở phòng kế toán để kẹp cùng các chứng từ thanh toán

Liên 2 : Dùng để đóng phiếu nhập kho theo yêu cầu của Công ty

Liên 3 : Ngời giao hàng giữ

ở Công ty khi mua nguyên vật liệu thì thờng hàng và hóa đơn cùng về nênkhông có trờng hợp hàng đang đi đờng Nếu có một vài trờng hợp hàng về trớchóa đơn nh mua hàng theo hợp đồng, số lợng đợc cung cấp làm nhiều đợt, đợtcuối cùng bên bán mới xuất hóa đơn thì kế toán vật t không làm thủ tục nhậpkho mà chỉ gửi tạm ở kho Cán bộ mua hàng và thủ kho ký nhận về số lợngnguyên vật liệu đợc gửi Khi nào có hóa đơn về mới làm thủ tục nhập kho

+ Đối với nguyên vật liệu tự gia công chế biến:

Các loại vật t tự gia công do Tổ cơ khí thuộc Xí nghiệp xây lắp điện đảmnhận gia công, khi hoàn thành kế toán vật t sẽ tiến hành nhập kho hoặc xuấtthẳng đi công trình Phiếu nhập kho cũng đợc lập làm 3 liên nh trờng hợp trên

Ví dụ: Ngày 15/12/2013 sau khi nhận đợc hoá đơn mua hàng kèm giấy đề nghị mua vật t của cán bộ vật t Mai Thị Luyến chuyển đến Kế toán sẽ viết phiếu nhập kho:

Công ty CP QLKD điện Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam