Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương Mại XNK Thanh Hải

HÌNH THỨC KẾ TOÁN VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TRONG CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI XNK THANH H ẢI...7 1.. Chế độ Kế toán áp dụng tại Công ty:...8 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ V

MỤC LỤC

Lêi më ®Çu 1

CH¦¥NG I: §Æc ®iÓm kinh doanh vµ tæ chøc qu¶n lý kinh doanh t¹i C«ng ty TNHH THƯƠ NG MẠI XUẤT NHẬP KHẨU THANH HẢI 2

I Khái quát về công ty 2

1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Thương Mại xuất Nhập Khẩu Thanh Hải 2

2 Lĩnh vực kinh doanh của Công ty TNHH Thương mại XNK Thanh Hải 3

3 Đặc điểm tổ chức quản lý và tổ chức kinh doanh của công ty 4

3.1 Bộ máy quản lý của công ty 4

3.2 Tổ chức kinh doanh của Công ty 6

II HÌNH THỨC KẾ TOÁN VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TRONG CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI XNK THANH H ẢI 7

1 Tổ chức bộ máy kế toán trong công ty 7

1.1 Sơ đồ phòng kế toán: 7

1.2 Chức năng nhiệm vụ của bộ máy Kế toán: 7

2 Hình thức kế toán 8

3 Chế độ Kế toán áp dụng tại Công ty: 8

CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI XUẤT NHẬP KHẨU THANH HẢI 10

1 ĐẶC ĐIỂM KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ

4 NỘI DUNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ TH ÀNH PH ẨM 12

5 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU: 25

6 KẾ TOÁN CHI PHÍ QUẢN LÝ 32

7 KẾ TOÁN KẾT QUẢ KINH DOANH 48

CHƯƠNG III: KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XAC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI XUẤT NHẬP KHẨU THANH HẢI 57

1 NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 57

2 NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 57

3 MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY 59

KẾT LUẬN 62

Lời mở đầu

Bán hàng và xác định kết quả bán hàng là mối quan tâm hàng đầu của tất cảcác doanh nghiệp nói chung và các doanh nghiệp thơng mại nói riêng Thực tiễn chothấy thích ứng với mỗi cơ chế quản lý, công tác bán hàng và xác định kết quả bánhàng đợc thực hiện bằng các hình thức khác nhau Trong nền kinh tế thị trờng , cácdoanh nghiệp phải tự mình quyết định 3 vấn đề trung tâm : Sản xuất cái gì ? Bằngcách nào? Cho ai ? vì thế vấn đề tiêu thụ trở nên vô cùng quan trọng vì nếu doanhnghiệp nào tổ chức tốt nghiệp vụ tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá đảm bảo thu hồi vốn,

bù đắp các chi phí đã bỏ ra và xác định đúng đắn kết quả kinh doanh sẽ có điều kiệntồn tại và phát triển Ngợc lại, doanh nghiệp nào không tiêu thụ đợc hàng hoá củamình, xác định không chính xác kết quả bán hàng sẽ dẫn đến tình trạng “ lãi giả, lỗthật” thì sớm muộn cũng đi đến chỗ phá sản Thực tế nền kinh tế thị trờng đã và

đang cho thấy rõ điều đó

Để quản lý đợc tốt nghiệp vụ bán hàng thì kế toán với t cách là một công cụ quản lýkinh tế cũng phải đợc thay đổi và hoàn thiện hơn cho phù hợp với tình hình mới

Nhận thức đợc ý nghĩa quan trọng của vấn đề trên, qua quá trình thực tập ởCông ty TNHH TM XNK Thanh Hải, đợc sự hớng dẫn tận tình của thầy giáo hớngdẫn Đào Mạnh Huy cùng với sự giúp đỡ của các cán bộ kế toán trong phòng Kế toáncông ty em đã thực hiện chuyên đề tốt nghiệp của mình với đề tài: “ Hoàn thiệncông tác Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH TMXNK Thanh Hải” Chuyên đề tốt nghiệp gồm 3 Chương:

Chơng I : Đặc điểm kinh doanh và tổ chức quản lý kinh doanh tại Công ty.TNHH Thương Mại XNK Thanh Hải

Chơng II: Thực trạng công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanhtại Công ty TNHH Thương Mại XNK Thanh Hải

Chơng III : Hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinhdoanh tại Công ty TNHH Thương Mại XNK Thanh Hải

Do thời gian có hạn nên chuyên đề này không tránh khỏi những thiếu sót vàkhiếm khuyết Kính mong sự chỉ bảo, đóng góp ý kiến của các thầy cô giáo đểchuyên đề này đợc hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

CHƯƠNG I

I Khái quát về công ty

1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH Thương Mại xuất Nhập Khẩu Thanh Hải

Tên công ty viết bằng tiếng việt: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI XNKTHANH HẢI

Địa chỉ trụ sở chính: Số 7/80 Lê Trọng Tấn, Khương Mai, Thanh Xuân,

Danh sách thành viên góp vốn 2 thành viên:

1 Phạm Thanh Hải - Giá trị vốn góp: 600.000.000 VND Phần trăm vốn góp:60%

2 Hoàng Công Phương - Giá trị vốn góp: 400.000.000 VND Phần trăm vốngóp: 40%

Công ty TNHH Thương mại XNK Thanh Hải được cấp Giấy chứng nhậnĐăng ký kinh doanh số: 0102036547 lần đầu ngày 20 tháng 11 năm 2008

Đăng ký thay đổi lần hai ngày 22 tháng 04 năm 2010

Giấy chứng nhận Đăng ký thuế ngày 25 tháng 06 năm 2009

Mã số thuế: 0102145815 ngày cấp 25 tháng 11 năm 2008

Công ty TNHH Thương m ại XNK Thanh Hải được thành lập dựa trên luật

Doanh nghiệp, có tư cách pháp nhân, có quyền và nghĩa vụ dân sự theo Luật định,

tự chịu trách nhiệm về toàn bộ hoạt động khinh doanh của mình trong số vốn docông ty quản lý,có con dấu riêng, có tài sản và các quỹ tập trung, được mở tài khoảntại ngân hàng theo quy định của Nhà nước

Công ty TNHH Thương mại XNK Thanh Hải là công ty mới thành lập do vậyđang trong quá trình xây dựng, hình thành và phát triển, công ty luôn cố gắng hết

mình để phục vụ được khách hàng tận tâm và uy tín nhất

2 Lĩnh vực kinh doanh của Công ty TNHH Thương mại XNK Thanh Hải

Giấy phép LHQT số: 01-140/2009/TCDL-GP LHQT được sở kế hoạch

và đầu tư thành phố Hà Nội cấp, ngành nghề kinh doanh của công ty chủ yếu như sau:

1 thiết bị điện điện tử, cơ khí

3 Thi công lắp đ ặt các thiết bị điện dân dung công nghiệp

4 Kinh doanh đồ uống , bia rượu, nước giải khát

5 Kinh doanh các mặt hàn mà công ty đã đăng ký

6 Đ ại l ý mua đại lý bán hàng hóa

7 D ịch v ụ vận tải hàng hóa

9 Kinh doanh thiết bị y t ế

3 Đặc điểm tổ chức quản lý và tổ chức kinh doanh của công ty

3.1 Bộ máy quản lý của công ty

a Sơ đồ khối về bộ máy tổ chức quản lý và mối quan hệ giữa các bộ phận

Sơ đồ 1.1.

b Chức năng, nhiệm vụ của bộ máy tổ chức:

Giám đốc công ty:

Là người đại diện theo pháp luật của công ty, Giám đốc là người điều hànhcông việc kinh doanh hàng ngày của công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật,giám đốc có các quyền hạn nghĩa vụ sau đây:

 Ban hành quy chế quản lý nội bộ của công ty, bổ nhiệm, bãi nhiệm,cáchchức các chức danh của công ty

 Giám đốc ký kết các hợp đồng kinh tế và chịu trách nhiệm trước pháp luật,trước các đối tác về hợp đồng kinh tế

 Bố trí cơ cấu tổ chức công ty

Phòng kế toán tài vụ

Phòng tổ chức hành chính

Phòng kế toán tài vụ:

Phòng kế toán tài vụ chức năng, nhiệm vụ sau:

 Thu, chi, lập báo cáo về tình hình kinh doanh hàng ngày, trong tuần, trongtháng, trong quý, trong năm

 Thu hồi nợ của khách hàng

 Tổng kết báo cáo kịp thời các biến động trong kinh doanh với lãnh đạocông ty

 Lập biểu theo yêu cầu của các cơ quan chức năng và các cơ quan quản lýNhà nước: Báo cáo thuế, báo cáo Doanh nghiệp hàng tháng, quý, năm

Phòng kinh doanh và nghiên cứu thị trường:

Kinh doanh là bộ phận quan trọng nhất của công ty Chịu trách nhiệm về hoạtđộng kinh doanh của công ty:

 Tham mưu cho giám đốc về kế hoạch kinh doanh của công ty

 Lập kế hoạch quảng bá hình ảnh và tổ chức phục vụ tốt nhất

 Nghiên cứu, phân tích, đánh giá thị trường của công ty, nghiên cứu đánhgiá năng lực của đối thủ cạnh tranh, tìm biện pháp để mở rộng thị trường đề xuấtcác sản phẩm được ưa chuộng và có sức tiêu thụ mạnh

 Marketing, quảng cáo, quảng bá thương hiệu của Công ty, của doanhnghiệp đến với khách hàng, lắng nghe ý kiến phản hồi của khách hàng để doanhnghiệp tự điều chỉnh phong cách phục vụ làm ngày càng lớn mạnh thương hiệu củacông ty

 Bình bầu lao động hàng năm

 Tiếp đón khách đến liên hệ công tác

 Chăm lo đời sống cho cán bộ nhân viên trong công ty: nghỉ mát,học tập,đào tạo, thăm hỏi ốm đau

 Thực hiện các công tác đối ngoại với các cơ quan quản lý đơn vị trên địabàn nơi đơn vị đóng trụ sở chính

Chức năng nhiệm vụ của từng phòng ban được quy định một cách rõ ràng và

cụ thể Mỗi vị trí phải làm đúng chức năng và nhiệm vụ của bộ phận mình đượcgiao và cùng phối hợp để hoàn thành tốt nhất, nâng cao chất lượng dịch vụ và thựchiện mục tiêu của công ty

3.2 Tổ chức kinh doanh của Công ty

Công ty TNHH TM XNK Thanh Hải tham gia vào thị trường phân phối bán lẻ

và khẳng định tên tuổi của mình thông qua việc sở hữu mạng lưới khá rộng

Trong nhiều năm qua, Công ty đã cố gắng không biết mệt mỏi để mang đếncho Quý khách hàng những sản phẩm hết sức đa dạng, chất lượng đảm bảo, giá cảcạnh tranh Vượt trên những giá trị vật chất đó còn là niềm tin mà Thanh H ải camkết đối với Quý khách hàng thông qua hệ thống các chính sách, dịch vụ hàng đầu,

như:chính sách “giá tốt nhất””chất lượng đảm bảo”, xây dựng hệ thống website

báo giá chính thống có uy tín Với tôn chỉ :”Tất cả vì sự hài lòng của khách hàng”,Công ty TNHH TM XNK Thanh H ải cam kết tiếp tục mang đến những giá trị giatăng, giữ vững uy tín và niềm tin với khách hàng, với đối tác để tiếp bước trên conđường phát tri ển

II HÌNH THỨC KẾ TOÁN VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TRONG CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI XNK THANH H ẢI

1 Tổ chức bộ máy kế toán trong công ty

1.1 Sơ đồ phòng kế toán:

Sơ đồ: 1.2

Kế toán tổng hợp, kế toán tiền mặt và TGNH, báo cáo tài chính nội bộ: có

nhiệm vụ ghi chép, theo dõi các nghiệp vụ thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng.Đồng thời cuối mỗi tháng làm báo cáo nội bộ gửi lên Ban Giám Đốc

Kế toán thuế, Báo cáo tài chính: căn cứ vào các chứng từ, hóa đơn GTGT đầu

vào, đầu ra, theo dõi và hạch toán các hóa đơn mua hàng hóa, hóa đơn bán hàng vàlặp bảng kê chi tiết, tờ khai báo cáo thuế Cuối kỳ kế toán làm các báo cáo tài chínhtheo quy định

Kế toán công nợ, tiền lương, thủ quỹ: Có nhiệm vụ theo dõi đối chiếu công nợ với

các bên, gia hạn đề nghị thanh toán…Hàng tháng tính và trả tiền lương cho nhân viêndưới sự chỉ đạo của kế toán tổng hợp và Giám đốc Đồng thởi giữ tiền mặt của Công ty,theo dõi các khoản thu chi và phản ánh vào các sổ sách kế toán liên quan

Phòng kế toán

Báo cáo thuế,

Báo cái tài chính

Kế toán tổng hợp, Kế toán tiền mặt – TGNH, Báo cáo tài chính nội

bộ

KT Công nợ, tiền lương, thủ quỹ

Nhiệm vụ của bộ máy kế toán :

- Quản lý vốn , tài sản , công nợ phải thu , công nợ phải trả

- Tính toán tổng hợp và phân bổ số liệu kế toán phục vụ cho hạch toán giáthành dịch vụ

- Tổng hợp đáng giá tình hình quản lý tài chính , phân tích hoạt động kinh tế,đánh giá việc sử dụng và bảo toàn, tăng trưởng vốn cố định Các biện pháp tăngnhanh vòng quay vốn lưu động , đề xuất các biện pháp hợp lý sử dụng các nguồnvốn, các phương án sửa đổi, điều chỉnh cơ chế quản lý các nguồn vốn để đảm bảosản xuất kinh doanh có hiệu quả

- Kiểm tra các thủ tục thanh toán (Tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ trướckhi trình Giám đỗc ký duyệt )

- Thực hiện chế độ báo cáo định kỳ đối với các cơ quan quản lý cấp trên

2 Hình thức kế toán

Công ty áp dụng Hình thức Kế toán tập trung Căn cứ vào quy mô đặc điểm hoạtđộng kinh doanh, yêu cầu quản lý, trình độ nghiệp vụ của cán bộ Kế toán, điều kiệntrang bị kỹ thuật tính toán, bộ phận Kế toán sử hình thức kế toán nhật ký chung

3 Chế độ Kế toán áp dụng tại Công ty:

Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp được quy định theo Quyếtđịnh số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 tháng 09 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính

về việc ban hành Chế độ kế toán doanh nghiệp, do vậy tất cả hệ thống tài khoản và

sổ sách của Công ty đều đươc áp dụng theo chế độ này tuy nhiên có sự thay đổi chophù hợp với thực tế Kế toán tại Công ty

Niên độ kế toán: được xác định theo năm tài chính, bắt đầu từ ngày 01/01/Nđến ngày 31/12/N

Đơn vị tiền tệ sử sụng trong ghi chép sổ sách kế toán: Công ty thống nhấtmột đơn vị tiền tệ là đồng Việt Nam

Tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Phương pháp tính giá xuất kho: Theo phương pháp đích danh

Phương pháp Kế toán TSCĐ:

+ Nguyên tắc đánh giá: theo giá thực tế.

+ Phương pháp khấu hao TSCĐ áp dụng: TSCĐ khấu hao theo phương pháp đường thẳng

- Tình hình kế toán máy tại Công ty

Hiện nay công ty không sử dụng phần mềm kế toán mà tính toán trên Excel

CHƯƠNG II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ

XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH

THƯƠNG MẠI XUẤT NHẬP KHẨU THANH HẢI

1 ĐẶC ĐIỂM KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI XUẤT NHẬP KHẨU THANH HẢI

- Hàng hoá kinh doanh tại công ty là các loại thiết bị điện tử,điện tử viễn thông:máy tính,máy điện thoại,các linh kiện và phụ kiện của máy tính,máy điện thoại

- Thị trường tiêu thụ sản phẩm không những ở Hà Nội mà còn phân bố rộngrãi ở các tỉnh miền Bắc: Bắc Giang,Bắc Ninh,Vĩnh Yên,Thanh Hoá,Nam Định…Với sự phát triển công nghệ ngày càng tiên tiến nhu cầu vể mặt hàng trên làmthúc đẩy khả năng bán hàng và tạo nguồn vốn lớn mạnh để công ty mở rộng thịtrường trong tương lai

Tuy nhiên đây là ngành nhiều cạnh tranh và có số lượng hàng nhập lậu kémchất lượng từ biên giới lớn, tạo sự mất cân bằng về giá và làm tăng lượng cungđồng thời gây ra tâm lý e ngại cho người tiêu dùng.Điều này khiến ban lãnh đạo tìmnhưng phương pháp mới tạo lòng tin cho người dùng

2 CÁC PHƯƠNG THỨC BÁN HÀNG

Công ty áp dụng 2 hình thức tiêu thụ chủ yếu:

 Bán trực tiếp

 Đối với hình thức bán trực tiếp: việc mua bán diễn ra đơn giản hơn, được

tiến hành trực tiếp giữa khách hàng với bộ phận bán hàng của Công ty Trong hìnhthức này khách hàng phải thanh toán toàn bộ tiền khi nhận hàng

 Đối với hình thức bán buôn: Đặc trưng của bán buôn là bán với số lượng

lớn(hàng hoá vẫn nằm trong lĩnh vực lưu thông) cho người kinh doanh trung gianchứ không bán thẳng cho người tiêu dùng Đây là hoạt động bán hàng chính, hàngnăm đem lại doanh thu lớn nên rất được chú trọng

 Hoạt động bán buôn cần phải có hợp đồng kinh tế giữa khách hàng và Công

ty Nội dung chính cần có trong hợp đồng :

- Chủng loại và số lượng sản phẩm

- Giá bán sản phẩm

- Phương thức vận chuyển hàng, địa điểm giao nhận hàng

- Thời gian thanh toán tiền hàng

- Trách nhiệm của mỗi bên

- Thời hạn hợp đồng và cam kết thực hiện hợp đồng

Đây là những căn cứ chủ yếu nhất để bên bán giao hàng hoặc khi có phát sinhcác tranh chấp về kinh tế dễ dàng giải quyết Một hợp đồng mua bán phải có sự kếthợp chặt chẽ giữa phòng kinh doanh và phòng Tài chính - Kế toán, thủ tục ban đầuliên quan đến các điều khoản thoả thuận giữa hai bên do phòng Kinh doanh đảmnhận, phòng Tài chính - Kế toán sẽ thực hiện các bước tiếp theo như lập hoá đơnGTGT.Hoá đơn được lập thành ba liên:liên 1 lưu tại gốc,liên 2 giao cho ngườimua,liên 3 dùng để thanh toán,hạch toán vào sổ sách kế toán Việc giao hàng dophòng Kinh doanh và thủ kho thực hiện

 Hợp đồng mua bán được lập thành 3 bản:

- Một bản phòng kinh doanh giữ lại

- Một bản gửi tới phòng kế toán làm căn cứ viết hoá đơn bán hàng

 Về quy cách phẩm chất: hàng hoá trước khi nhập,xuất kho phải được kiểmtra kỹ lưỡng về chất lượng cũng như quy cách.

Về giá cả: hàng hoá của Công ty có giá bán ra trên thị trường trong những năm

qua là giá cả cạnh tranh và mức giá khá ổn định, đảm bảo cho khách hàng có lợi

Về công tác thị trường và chăm sóc khách hàng: Công ty luôn tăng cường,

triển khai công tác bán lẻ, đẩy mạnh công tác khuyến mại cho người tiêu dùng ở cácthị trường cạnh tranh.Về chính sách phân phối sản phẩm, Công ty ký hợp đồng theoquý và bán hàng theo kế hoạch tháng, tuần cho các khách hàng, kết hợp với kiểmtra, giám sát chặt chẽ từng khu vực thị trường, giao hàng sát với nhu cầu thị trường

 PH ƯƠNG THỨC THANH TOÁN

 Công ty áp dụng hai hình thức thanh toán chủ yếu:

Ngoài ra Công ty còn nhận tiền ứng trước của khách hàng, sau đó thực hiệnhợp đồng giao hàng cho khách hàng theo yêu cầu

Đối với hình thức thanh toán nhanh:

Khách hàng thanh toán trực tiếp tại nơi mua hàng hoặc khi nhận hàng kháchhàng thanh toán ngay

Đối với hình thức thanh toán chậm:

Căn cứ quy định trên hợp đồng kinh tế được lập giữa hai bên thống nhất vềkhoảng thời gian thanh toán,hình thức thanh toán.Bên nào vi phạm sẽ theo hợpđồng đó và có trách nhiệm bồi thường cho bên kia

4 NỘI DUNG KẾ TOÁN TIÊU THỤ TH ÀNH PH ẨM

- 632.2: Giá vốn bán hàng máy tính laptop

- Phương pháp hoạch toán :

Khi xuất hàng hoá gửi cho khách hàng hoặc cho chi nhánh kế toán ghi giávốn: Nợ TK TK 157 – Hàng gửi bán

 Quá trình nhập kho sản phẩm

Sản phẩm sau khi mua về, sẽ được kiểm tra chất lượng, quy cách, phẩm chất

có đạt không Sau khi kiểm tra nếu đạt tiêu chuẩn thì sản phẩm được nhập kho.Phiếu nhập kho sẽ do bộ phận mua hàng lập, và được lập thành 2 liên Liên 1 lưu,liên 2 thủ kho giữ và sau đó chuyển cho kế toán để ghi sổ và theo dõi sản phẩmtrong kỳ

Ví dụ trích các mẫu chứng từ tháng 11 của công ty:

Căn cứ vào hoá đơn 0001917 ngày 2/11/2010 công ty nhận được lô hàng công

ty Trung Quốc giao căn cứ vào hoá đơn số 001917 kế toán ghi:

Biểu số 2.1: Mẫu phiếu nhập kho

Công ty TNHH Thương Mại XNK Thanh Hải

Số 7/80 Lê Trọng Tấn- Thanh Xuân – Hà Nội

PHIẾU NHẬP KHO Ngày 02 tháng11 năm 2010

Số: 58

Nợ:TK 156.

Có:TK 331.

Đơn vị bán: Công ty Trung Quốc

Nhập vào kho: Kho Công ty

Thủ kho (ký, họ tên)

Giám đốc (ký,dóng dấu, họ tên)

(ký, họ tên)

 Ngày 06/11 công ty bán cho công ty Đông Đô các mặt hàng sau:

Biểu số:2.2 Trích mẫu HĐGTGT

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 3: Nội bộNgày 06 tháng 11 năm 2010

Mẫu số: 01 GTGT-3LLAB/2010B0059553

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thương Mại XNK Thanh Hải

Địa chỉ: Số 7/80 Lê Trọng Tấn- Thanh Xuân – Hà Nội

MST : 3000188477-1

Điện thoại:

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty TNHH Đông Đô

Địa chỉ : 14/12 Cát Linh-Đống Đa – Hà Nội

Số tiền bằng chữ: Chín mươi triệu một trăm sáu mươi bảy nghìn đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Giám đốc

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

0 1 0 0 1 1 1 1 9 0

Dựa vào HĐ GTGT kế toán víêt phiếu xuất kho:

Biểu số: 2.3 Trích mẫu phiếu nhập kho

Công ty TNHH Thương Mại XNK Thanh Hải

Số 7/80 Lê Trọng Tấn- Thanh Xuân – Hà Nội

Đơn vị tính

Phiếu xuất kho do bộ phận kho lập căn cứ để dùng làm chứng từ hạch toán.

 Căn cứ vào phiếu nhậpkho,HĐGTGT phiếu xuất kho kế toán vào thẻ kho:

Biểu số 2.4: Trích mẫu thẻ kho

Công ty Công ty TNHH Thương Mại XNK Thanh Hải

Số 7/80 Lê Trọng Tấn- Thanh Xuân – Hà Nội

THẺ KHO Tên sản phẩm:Hộp ĐT gaoxing( hiện số)

 Kế toán vào sổ chi tiết hàng hoá – TK 156

Biểu số 2.5: Trích mẫu sổ chi tiết hàng hoá

Công ty TNHH TM XNK Thanh H ải Sổ chi tiết hàng hoá

Tên hàng hoá : Hộp ĐT gaoxing (hiện số)

Từ ngày 01/11 đến ngày 30/11 ĐVT:

0001917 02/11

Nhập mua :Công ty Trung Quốc

331 66.500 200 13.300.000

0059553 06/11

Xuất bán :công ty TNHH Đông Đô

Kế toán ghi vào sổ Chứng từ ghi sổ:

- Cuối tháng từ các chứng từ trên kế toán ghi vào sổ cái

Số dư đầu kỳ06/11 35 06/11 Công ty TNHH Đông Đô 156 67.960.000

Người ghi sổ Kế toán trưởng

(ký,họ tên) (Ký,họ tên)

 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG

Chứng từ và sổ kế toán sử dụng:

- Hóa đơn giá trị gia tăng

- Các chứng từ thanh toán (Phiếu thu, Séc chuyển khoản )

- Tờ khai thuế GTGT

- Thẻ quầy hàng

- Chứng từ kế toán(phiếu nhập kho hàng trả lại,chứng từ hàng hoá bán ra…)

- Các báo cáo (nhập,xuất, tồn ,doanh thu…)

Tài khoản sử dụng:

- Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”,

- Tài khoản 531 “Hàng bán bị trả lại”

- Tài khoản 532 “Giảm giá hàng bán”

-Ví dụ minh hoạ : Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0059553ngày 06/11/2010

Kế toán nhập số hóa đơn, chứng từ, ngày tháng, số hiệu tài khoản liên quan vào máy, và định khoản:

Biểu số :2.8

Công ty TNHH TM XNK Thanh Hải Trích sổ chi tiết

Tài khoản 511-Doanh thu bán hàng

Đồng thời với việc ghi sổ chi tiết,kế toán tiến hành ghi vào chứng từ ghi sổ.

Cuối tháng tổng hợp từ các chứng từ trên kế toán kết chuyển về 911

- Cuối tháng từ các chứng từ trên kế toán ghi vào sổ cái TK 511

Biểu số 2.11 :Trích mẫu sổ cái doanh thu bán hàng

5 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ DOANH THU:

 Chiết khấu thương mại:

Khi phát phát sinh nghiệp vụ khách hàng mua với số lượng lớn thì công ty sẽcho khách hàng hưởng chiết khấu thương mại.Đối với bán hàng cho các tỉnh chiếtkhấu 4%,còn khách hàng mua buôn hoặc mua bán lẻ chiết khấu 2,5%

 Tài khoản sử dụng:

- TK 521 : Chiết khấu thương mại

 Ví dụ trích số liệu tháng 11/2010 tại công ty Thanh Hải

Chiết khấu 2,5% cho công ty TNHH Đông Đô 521 2.048.00

Kết chuyển chiết khấu

Ngày tháng năm

Người ghi sổ Kế toán trưởng

(ký,họ tên) (Ký,họ tên)

- Từ những chứng từ trên,cuối tháng vào sổ cái.

Biểu số: 2.14 Công ty TNHH Thương Mại XNK SỔ CÁI

Thanh Hải Tài khoản 521 - Chiết khấu thương mại

Từ ngày 1/11/2010 đến ngày 30/11/2010

Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK

đ/ư Số tiền Số

 Đối với hàng bán bị trả lại:

- Khi hàng hoá tiêu thụ và đã xác định doanh thu thì khi nhập hàng lại

sẽ làm giảm trừ doanh thu,đồng thời khi nhập lại hàng thì phải ghi giảm giá vốn

 Tài khoản sử dụng và các sổ sách sau:

Cuối kỳ, kế toán kết chuyển sang tài khoản 511 toàn bộ số giảm giá hàng bán:

Nợ TK 511

Có TK 531, 532

 Ví Dụ trích số liệu tháng 11/2010 tại công ty Thanh Hải

Ngày 18/11/2010 công ty TNHH Hoàng Lan trả lại một số hàng(sai thông số

kỹ thuật) trị giá: 720.000.Kế toán hoạch toán như sau:

Biểu số: 2.15 Công ty TNHH Thương Mại XNK Chứng từ ghi sổ

Thanh Hải Số :61

Ngày 18/11/2010 ĐVT:đồng

Hàng nhập lại kho kế toán ghi:

Biểu số:2.16

Công ty TNHH Thương Mại XNK Chứng từ ghi sổ

Thanh Hải Số :62

Ngày 18/11/2010 ĐVT:đồng

- Từ những chứng từ trên,cuối tháng kế toán vào sổ cái.

Biểu số 2.18

Công ty TNHH Thương Mại XNK SỔ CÁI

Thanh Hải TK 531 – Hàng bán bị trả lại

- Chi phí bằng tiền khác:phiếu hoá đơn,công tác phí

- Chi phí dịch vụ mua ngoài:tiền điện,nước

Hạch toán chi phí bán hàng, TK 641 “Chi phí bán hàng”

Hàng ngày căn cứ vào phiếu chi, giấy tạm ứng, hoá đơn, biên lai kế toán tiếnhành kiểm tra, phân loại và tiến hành nhập thông tin:

Cuối kỳ báo cáo kế toán điều chỉnh và kết chuyển sang bên nợ tài khoản 911.

-Ví dụ trích số liệu tháng 11 tai công ty Thanh Hải

Biểu số 2.19

Công ty TNHH Thương Mại XNK Sổ chi tiết tài khoản

Thanh Hải TK641– Chi phí bán hàng

Từ ngày 1/11/2010 đến ngày 30/11/2010 Chứng từ ghi