kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cổ phần Đầu tư Bắc Hưng

Ngoài phần mở đầu và phần kết luận, nội dung chuyên đề bao gồm: Chương I: Đặc điểm sản xuất kinh doanh và tổ chức quản lý có ảnh hưởng đến hạch toán nguyên liệu, vật liệu tại Công ty cổ

LỜI NÓI ĐẦU

Ngày nay trước sự hội nhập kinh tế thế giới và khu vực để tồn tại và pháttriển các doanh nghiệp phải tìm ra cho mình một lối đi riêng, linh hoạt cho việckhai thác các nguồn lực, khả năng sẵn có, đồng thời biết tận dụng cơ hội để đạthiệu quả cao

Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, tất cả các doanh nghiệp sản xuấtcũng như xây dựng đều phải quan tâm đến vấn đề giá thành bởi vì nền kinh tếchỉ cho các doanh nghiệp làm ăn thực sự có lãi mới có thể tồn tại và phát triển.Muốn hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả nhằm hướng tới mục tiêu tối

đa hóa lợi nhuận, các doanh nghiệp cần nâng cao chất lượng và hạ giá thành sảnphẩm Đặc biệt trong doanh nghiệp xây lắp, NVL là một bộ phận của hàng tồnkho thuộc tài sản lưu động và chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng giá thành sảnxuất Để đạt được mục đích đó cần phải quản lý tốt các loại chi phí sản xuất,trong đó có chi phí nguyên vật liệu Các doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ cácnguyên vật liệu ở tất cả các khâu, từ khâu thu mua, bảo quản dự trữ đến khâu sửdụng, sản xuất sản phẩm, đảm bảo tiết kiệm mà vẫn hiệu quả cao Phải xác định

rõ các yếu tố đầu vào sao cho kết quả đầu ra đạt được kết quả cao nhất, chi phíthấp nhất, giá thành giảm, chất lượng sản phẩm vẫn đảm bảo

Do vậy việc tổ chức kế toán NVL một cách chính xác, kịp thời, đầy đủ lànhiệm vụ quan trọng của công ty, bên cạnh đó tăng cường công tác quản lý tổ chức

kế toán NVL nhằm đảm bảo sử dụng có hiệu quả, tiết kiệm NVL hạ thấp chi phí sảnxuất và giá thành sản phẩm có ý nghĩa to lớn trong mỗi doanh nghiệp Công ty cổphần xây dựng Bắc Hưng là một doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây lắp.NVL sử dụng đa dạng, nhiều chủng loại khác nhau với khối lượng lớn, nên công tác

kế toán NVL chiếm vị trí quan trọng trong quá trình SXKD của doanh nghiệp

Nhận thức được vai trò và tầm quan trọng của tổ chức kế toán NVL em đã có cơhội học hỏi và tìm hiểu sâu hơn về tổ chức kế toán NVL tại Công ty cổ phần xâydựng Bắc Hưng Dưới sự giúp đỡ chỉ bảo nhiệt tình của thầy giáo Phạm NgọcQuyết cùng các cô chú phòng kế toán công ty đã giúp em hoàn thành chuyên đềtốt nghiệp với đề tài: “ Hoàn thiện hạch toán kế toán nguyên liệu, vật liệu tạiCông ty cổ phần xây dựng Bắc Hưng”

Ngoài phần mở đầu và phần kết luận, nội dung chuyên đề bao gồm:

Chương I: Đặc điểm sản xuất kinh doanh và tổ chức quản lý có

ảnh hưởng đến hạch toán nguyên liệu, vật liệu tại Công ty cổ phần xây dựng BắcHưng

Chương II: Thực trạng kế toán nguyên liệu, vật liệu tại Công ty cổ

phần xây dựng Bắc Hưng

Chương III: Một số ý kiến nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế

toán nguyên liệu, vật liệu tại Công ty cổ phần xây dựng Bắc Hưng

Trong thời gian thực tập và viết chuyên đề, mặc dù bản thân đã rất nhiều

cố gắng Tuy nhiên do lý luận, kiến thức còn hạn chế, nên chuyên đề của emkhông tránh khỏi những sai sót Vậy em rất mong sự thông cảm và đóng góp ýkiến của các Thầy, Cô giáo cũng như ban lãnh đạo Công ty để chuyên đề thực sự

có tác dụng về mặt lý luận và thực tiễn.

Em xin chân thành cảm ơn !

Chương I

I ĐẶC ĐIỂM VỀ SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ

CÓ ẢNH HƯỞNG ĐẾN HẠCH TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU

TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG BẮC HƯNG

1 Khái quát quá trình hình thành và phát triển của công ty.

Tên Công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG BẮC HƯNG

Trụ sở chính: Số 352 đường Giải Phóng, Phường Phương Liệt, QuậnThanh Xuân, Hà Nội

*Người đại diện trước pháp luật của Tổng công ty:

+Ông: Thêm tên giám đốc nhe

+Chức vụ: Chủ tịch hội đồng quản trị - Tổng giám đốc

Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 0102201548 do Phòng Đăng kýKinh doanh của Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội, cấp (Lần hai ) ngày

10 tháng 06 năm 2010

Là một doanh nghiệp trẻ nằm trên địa bàn TP Hà Nội, Công ty Cổ phầnxây dựng Bắc Hưng ra đời từ nền tảng của Công ty Công trình Thủy Lợi- ThủyĐiện tỉnh Điện Biên Đội ngũ cán bộ nhân viên kỹ thuật của công ty được đàotạo và trưởng thành trong quá trình làm việc và công tác tại Công ty Công trìnhThủy Lợi- Thủy Điện tỉnh Điện Biên Và đã trải qua các công trình cấp tỉnh củatỉnh Điện Biên, tỉnh Hòa Bình, Vĩnh Phúc,Thanh Hóa, Hà Nội và Thành Phố HồChí Minh

2- Chức năng nhiệm vụ của công ty.

Hiện nay Công ty cổ phần xây dựng Bắc Hưng hoạt động theo các chứcnăng sau:

- Sản xuất, kinh doanh, khai thác đá các loại

- Đầu tư, xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông,thủy lợi, thủy điện, nhiệt điện, trạm biến áp từ 0,4 đến 35kw

- Khai thác, chế biến, sản xuất, kinh doanh vật liệu xây dựng

- Kinh doanh nhà ở, quy hoạch đô thị, quy hoạch công nghiệp, quy hoạchsản xuất nông lâm nghiệp

- Khai thác chế biến và xuất nhập khẩu khoáng sản

- Sản xuất kinh doanh bê tông cấu kiện và bê tông thương phẩm

- Nổ phá công nghiệp, thí nghiệm vật liệu xây dựng

Với chức năng trên Công ty cổ phần xây dưng Bắc Hưng chuyên thực thicác công trình và sản xuất kinh doanh theo ngành nghề đã đăng ký Với mụcđích kinh doanh lấy lãi công ty chuyên sản xuất kinh doanh các loại đá hoa, cátsỏi và thi công các công trình kiến trúc, các công trình giao thông đường bộ, sảnxuất kinh doanh vật liệu là chủ yếu góp phần cung cấp trực tiếp sản phẩm phục

vụ cho ngành xây dựng đồng thời đóng góp vai trò cung cấp sản phẩm cho nềnkinh tế quốc dân Không ngừng nâng cao hiệu quả và mở rộng sản xuất kinhdoanh, tự trang trải đạt chất lượng cao thích ứng nhanh với tiến bộ khoa học- kỹthuật trong quá trình sản xuất kinh doanh

Đảm bảo đời sống của cán bộ công nhân viên trong toàn Công ty ngàycàng được nâng cao, giải quyết việc làm và thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ, chínhsách với nhà nước Mở rộng liên kết kinh tế với các cơ sở sản xuất trong vàngoài Công ty

Hạch toán và báo cáo tài chính trung thực theo chế độ chính sách của nhà

nước quy định.

3 - Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh và bộ máy quản lý của công ty.

3.1 – Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh.

Trong những năm gần đây, Công ty cổ phần xây dựng Bắc Hưng đã mởrộng nhiều loại hình kinh doanh dịch vụ nhưng chủ yếu vẫn là thi công, xây lắpcác công trình xây dựng và kinh doanh gạch đá các loại

Do mang nhiều đặc thù của ngành XDCB nên quá trình sản xuất mang tính liêntục, kéo dài và phức tạp trải qua nhiều giai đoạn khác nhau Mỗi công trình đều

có dự toán riêng và với tính chất sản xuất phân tán nên mỗi công trình được tiếnhành thi công ở những địa điểm khác nhau

Sản phẩm của công ty là các sản phẩm xây lắp có quy mô vừa và lớn,mang tính chất đơn chiếc Do thời gian sản xuất kéo dài, chủng loại các yếu tốđầu vào như nguyên vật liệu đa dạng nhiều chủng loại, giá cả của nguyên vậtliệu nay chịu sự tác động lớn của biến động thị trường đòi hỏi phải có nguồn vốnđầu tư khá lớn

Quá trình sản xuất sản phẩm xây lắp của Công ty có thể khái quát theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.1.Quy trình tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty

Từ nhu cầu xây dựng của các địa phương, đơn vị, công ty xem xét và tham giađấu thầu Khi trúng thầu công ty sẽ ký kết hợp đồng nhận thầu thi công với bêngiao thầu( chủ đầu tư) Sau khi quá trình khảo sát địa chất, địa hình của công

Lập

dự án thi công

Tiến hành thi

công(giao cho các đội,

xí nghiệp thực hiện)

-Nghiệm thu, bàn giao công trình hoàn thành -Thanh quyết toán với bên chủ đầu tư.

trình được tiến hành, phía công ty sẽ lập dự án thi công và giao khoán cho cácđội xây dựng hoặc xí nghiệp tiến hành thi công Các đội tiến hành thi công cáccông trình, hạng mục công trình phải đảm bảo đúng tiến độ, chất lượng đã kýkết với chủ đầu tư Đội trưởng của các đội, xí nghiệp là người đại diện của độiphải chịu trách nhiệm trước giám đốc về chất lượng công trình và an toànlaođộng Khi công trình hoàn thành, hai bên tiến hành nghiệm thu, bàn giaocông trình và bên giao thầu thanh quyết toán cho bên nhận thầu.

3.2 - Bộ máy quản lý của công ty:

Với đội ngũ trên 100 cán bộ, nhân viên Công ty Cổ Phần Xây Dựng BắcHưng là một tổ hợp của đội ngũ các kỹ sư và kỹ thuật viên nhiều kinh nghiệm cótrình độ từ trung cấp trở lên đến trên đại học và đội ngũ công nhân, thợ lànhnghề Trong đó:

*Có trình độ đại học: 48 người

* Có trình độ trung cấp + cao đẳng: 37 người

Ngoài ra Công ty còn có một lực lượng công nhân được hợp đồng ngắn hạnthường xuyên là 60 người sẵn sàng nhận công việc theo sự điều động của Côngty.100% công nhân viên chức của Công ty đều được mua bảo hiểm đầy đủ theoquy định và được Công ty cấp thẻ an toàn lao động

Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty như sau:

Đại hội đồng cổ đông

Giám đốc

P G đốc Nhân sự

P G đốc kinh doanh KD

Sơ đồ 1.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty:

+ Đại hội đồng cổ đông: Được tổ chức thường niên hằng năm đề ra quychế hoạt động của công ty cũng như phương hướng chiến lược phát triển củacông ty

+ Hội đồng quản trị: Có trách nhiệm giám sát hoạt động của công ty thôngqua giám đốc, đảm bảo công ty hoạt động theo mục tiêu mà các cổ đông thốngnhất tại đại hội cổ đông hằng năm Trong một số trường hợp là người có quyếtđịnh cuối cùng nhằm giải quyết công việc trong công ty

+ Ban kiểm soát: Hỗ trợ cho hội đồng quản trị trong công tác quản lýđồng thời giám sát công việc của hội đồng quản trị

+ Tổng giám đốc: Là người có quyền hành cao nhất, quyết định chỉ đạomọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

+ Các phó tổng Giám Đốc, có nhiệm vụ tham mưu cho Giám Đốc về côngtác tổ chức quản lý và điều hành hoạt động tổ chức kinh doanh

+ Phòng tổ chức hành chính: Thực hiện nhiệm vụ bố trí, theo dõi, sắp xếplại đội ngũ lao động trong Công ty về số lượng, trình độ nghiệp vụ Đồng thờilàm nhiệm vụ tính toán tiền lương, tiền thưởng

+ Phòng kế toán tài vụ: Là phòng nghiệp vụ cơ bản, chủ động lập kếhoạch tháng, quý, năm theo dõi, kiểm tra, giám sát từng đơn vị, từng nghiệp vụkinh tế phát sinh trong công ty, quản lý tốt các loại vốn chủ động khai thác cácnguồn vốn để phục vụ cho công tác quản lý kinh doanh của đơn vị

+ Phòng kế hoạch kỹ thuật: Chịu trách nhiệm xây dựng các kế hoạch sảnxuất kinh doanh ở các phân xưởng, xí nghiệp Xây dựng đề cương và triển khaicác đề tài khoa học - kỹ thuật, các dự án về sản xuất công trình, làm hồ sơ dựthầu, đấu thầu các công trình xây dựng cơ bản, tập hợp những sáng kiến cải tại

kỹ thuật trong Công ty và tiếp cận thị trường mua bán sản phẩm hàng hóa

+ Các nhà máy, xí nghiệp, đội xây dựng: Có chức năng sản xuất, kinh doanhgạch và các loại vật liệu, xây dựng và thi công các công trình nhằm phục vụ việccung ứng sản phẩm cần thiết cho ngành xây dựng Chịu sự chi phối của Tổnggiám đốc và báo cáo thực tế diễn ra nơi thuộc quyền quản lý của mình

4 Kết quả sản xuất kinh doanh của công ty một số năm gần đây

ĐVT: (triệu đồng)

2009

NĂM 2010

NĂM 2011

Qua bảng số liệu trên thấy rõ công ty đã hoàn thành tốt kế hoạch đề ratrên tất cả các mặt Doanh thu năm sau cao hơn năm trước là do quan hệ làm ăncủa tổng công ty đã được mở rộng, số lượng các hợp đồng ký kết nhiều hơn, sốlượng công trình được đổi mới và đưa vào khai thác với số lượng lớn Công ty

đã đổi mới mua sắm trang thiết bị, máy móc nhằm nâng cao năng lực sản xuất.Mặc dù tỷ lệ doanh thu năm 2011 chỉ có 11.05% , tỷ lệ tăng lãi gộp chỉ có4.29% nhưng lãi ròng lại cao là do công ty đã áp dụng nhiều tiêu chuẩn quản lýchất lượng , thống nhất một phương thức quản lý từ trên xuống đồng thời phòng

kỹ thuật đã áp dụng nhiều sáng kiến kinh nghiệm cải tiến kỹ thuật góp phầnhoàn thành các mục tiêu , giảm được chi phí phát sinh ngoài định mức

II HÌNH THỨC KẾ TOÁN VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI

CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG BẮC HƯNG

1 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty :

Để phù hợp với quy mô và yêu cầu quản lý công tác tài chính của công ty.Hiện nay công ty đang áp dụng hạch toán kế toán theo hình thức chứng từ ghisổ

Việc hạch toán theo hình thức kế toán này được ghi theo trình tự như sau:

Bảng THCT gốc Phiếu nhập, xuất

Sổ quỹ

Chứng từ ghi sổ

Sổchitiết NVL

Sổcái tài khoản 152

Bảng CĐ số phát sinh

BCTC

: Ghi cuối tháng

: Đối chiếu kiểm tra

2 Tổ chức bộ máy kế toán trong công ty

Cũng như nhiều doanh nghiệp khác, sớm nhận thức được vai trò kế toán

là cánh tay đắc lực của công ty, Công ty cổ phần xây dựng Bắc Hưng đã đầu tư

và phát triển bộ máy kế toán Nâng cao trình độ chuyên môn của các cán bộ kếtoán cũng như bố trí một cách hợp lý phù hợp thực tế SXKD của công ty Đểđáp ứng nhu cầu quản lý và cung cấp thông tin kịp thời chính xác công ty đã tổchức công tác kế toán theo kiểu vừa tập trung vừa phân tán như sau:

2.1 Tổ chức bộ máy kế toán trong công ty

Ghi chú: Quan hệ cung cấp số liệu

Quan hệ chỉ đạo

Sơ đồ 1.4: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán trong công ty

2.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy kế toán.

Để có thể hoàn thành nhiệm vụ được giao, công ty đã tổ chức phòng kếtoán theo mô hình trên Việc phân thành từng bộ phận trên tạo thuận lợi trongcông việc quản lý, phát huy được thế mạnh của từng người đồng thời nhân viên

có trách nhiệm hơn trong lĩnh vực hoạt động của mình Tuy nhiên, trong nhiệm

vụ chung, mỗi bộ phận lại có những nhiệm vụ cụ thể như sau:

- Kế toán trưởng: Trực tiếp quản lý, điều hành hoạt động và thu nhậpthông tin tài chính của bộ máy kế toán; tổng hợp thông tin và báo cáo tình hìnhtài chính với giám đốc công ty

- Kế toán tiền lương: hướng dẫn, theo dõi, kiểm tra việc ghi chép chứng từban đầu ( Chấm công, làm thêm giờ, nghỉ việc ) tại các bộ phận, tiến hành việctính lương, kiểm tra tình hình thực hiện quỹ lương, phân tích sử dụng lao động,

Kế toán trưởng

Kế toán vốn

bằng tiền

Kế toán KD và xác định kết quả Kế toán tiền

lương

Kế toán vật tư

và TSCĐ

Kế toán các đội XDtrực thuộc

lập bảng thanh toán lương, BHXH cho người lao động, lập bảng phân bổ tiềnlương và hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh.

- Kế toán vật tư và tài sản cố định: Có nhiệm vụ theo dõi và hạch toán tìnhhình nhập xuất nguyên, nhiên vật liệu Đồng thời theo dõi tình hình tăng giảmtài sản cố định và việc trích khấu hao tài sản cố định

- Kế toán vốn bằng tiền: Ghi chép phản ánh chính xác, đầy đủ kịp thời sốhiện có tình hình biến động và sử dụng tiền trong công ty Quản lý chế độ thuchi, đối chiếu với ngân hàng về các khoản vay, gửi, lãi Tư vấn cho lãnh đạocông ty về thực trạng vốn để có kế hoạch thu, chi, vay

-Kế toán tổng hợp giá thành, doanh thu và xác định kết quả: Theo dõi tậphợp chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh, các khoản phải thu, thu nhập củacông ty, tính toán xác định kết quả kinh doanh, ghi sổ cái các tài khoản, lập báocáo tài chính theo quy định

- Thủ quỹ: Quản lý tiền mặt Căn cứ vào phiếu thu, chi và và các chứng từhợp lệ để nhập, xuất tiền Hàng ngày thủ quỹ phải cập nhật sổ kiểm kê quỹ chốt

sổ tồn quỹ đối chiếu tiền mặt với kế toán tiền mặt

- Kế toán ở các đơn vị trực thuộc : Có nhiệm vụ hạch toán ban đầu, thunhận và kiểm tra chứng từ ban đầu để hàng ngày hoặc định kỳ chuyển chứng từ

về phòng kế toán kiểm tra và ghi sổ kế toán Trong một số trường hợp các nhânviên hạch toán và thống kê ngay tại đơn vị phụ thuộc và định kỳ lập báo cáo đơngiản về các phần hành công việc được giao gửi về phòng kế toán kèm theo cácchứng từ liên quan

3 Chế độ kế toán áp dụng tại công ty

Căn cứ vào đặc điểm tình hình cụ thể của Công ty mà hiện nay Công ty đãbước đầu đưa phần mềm kế toán Cyber Accounting vào sử dụng cùng hình thức

kế toán theo chế độ sổ kế toán ban hành QĐ 15/ QĐ – BTC ngày 20/03/ 2006của Bộ Tài Chính

+ Niên độ kế toán áp dụng từ 01/01/N đến 31/12/N

+ Đơn vị tiền tệ sử dụng trong sổ kế toán là đồng Việt Nam (VNĐ)

+ Phương pháp hạch toán tổng hợp theo phương pháp kê khai thườngxuyên

+ Phương pháp hạch toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song

+ Phương pháp xác định trị giá nguyên vật liệu tồn kho: Theo phươngpháp bình quân gia quyền

+ Doanh nghiệp kê khai và nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.+ Chứng từ bên trong do công ty cung cấp như: phiếu nhập kho, phiếuxuất kho, phiếu thu, phiếu chi, bảng chấm công, hợp đồng lao động

+ Chứng từ bên ngoài do các nhà cung cấp, cơ quan thuế và ngân hàngcung cấp như : hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, giấy báo nợ, giấy báo có

Một số tài khoản chủ yếu thường dùng tại công ty: TK111; TK112;TK512; TK153; TK131; TK331; TK241; TK211; TK411; TK334; TK338;TK622

+ Hệ thống sổ sách kế toán bao gồm: Sổ cái các tài khoản, chứng từ ghi

sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết các tài khoản, sổ quỹ, bảng kê chi tiết,bảng tổng hợp chi tiết

Các báo cáo tài chính được lập và gửi vào cuối mỗi quý để phản ánh tìnhhình tài chính của quý đó Ngoài ra công ty còn lập báo cáo tài chính hàng tháng

để phục vụ yêu cầu quản lý và điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh

Báo cáo tài chính mà công ty phải lập và nộp đó là : Bảng cân đối kế toán,báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, báo cáo thuế, thuyết minh báocáo tài chính Những báo cáo hướng dẫn khác thì căn cứ vào quy định và yêucầu quản lý của ngành để từ những báo cáo này lãnh đạo công ty có những chínhsách phù hợp nhằm giúp công ty ngày càng sản xuất kinh doanh có hiệu quả hơn

để góp phần vào công việc đổi mới xây dựng đất nước

4 Tình hình sử dụng máy tính trong kế toán ở Công ty

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ trên phần mềm kế toán CyBer Accounting của công ty.

Sơ đồ 1.5:Hình thức kế toán máy vi tính

Ghi chú:

: Nhập số liệu hàng ngày

: In báo cáo cuối tháng, cuối năm

: Đối chiếu, kiểm tra

bảng kê này là cơ sở để nhập dữ liệu trực tiếp vào các mẫu sổ kế toán được thiết

kế trên phần mềm máy vi tính, phần mềm kế toán được cài đặt sẽ tự động đưacác số liệu đã nhập chạy vào các sổ chi tiết, sổ tổng hợp có liên quan theo hìnhthức chứng từ ghi sổ

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ,lập bảng cân đối số phát sinh các tài khoản và lập BCTC.Với phần mềm kế toánnày, việc kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chitiết luôn đảm bảo tính chính xác và trung thực

Công ty áp dụng phần mềm kế toán trên máy vi tính không toàn phần.BCTC được rút ra ngoài làm thủ công

Cuối tháng, cuối năm các báo cáo tài chính, sổ kế toán tổng và sổ kếtoán chi tiết được in ra giấy , đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lýtheo quy định về sổ kế toán

Chương II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU,VẬT LIỆU TẠI

CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG BẮC HƯNG

1.Tổ chức vận dụng chế độ tài chính kế toán:

1.1.Chứng từ kế toán áp dụng:

Công ty đã áp dụng phần mềm kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ,

do vậy Công ty vẫn áp dụng đầy đủ hệ thống các chứng từ kế toán thống nhấtbắt buộc và cả hệ thống chứng từ kế toán mang tính chất hướng dẫn

Cụ thể sử dụng các chứng từ kế toán nguyên vật liệu chi tiết sau:

+ Chứng từ nhập:

Hoá đơn giá trị gia tăng Mẫu số 01 GTKT – 3LLHoá đơn bán hàng thông thường Mẫu số 02 GTGT – 3LLHợp đồng vận chuyển bốc dỡ hàng hoá

Biên bản kiểm nghiệm vật tư Mẫu số 03 – VT

Bảng kê mua hàng( vật tư) Mẫu số 06 – VT

+ Chứng từ xuất:

Bảng kê xuất vật tư

+ Chứng từ theo dõi quản lý

Phiếu thu, phiếu chi……

Giấy đề nghị thanh toán Mẫu số 05 – TT

1.2.Hệ thống tài khoản áp dụng:

Áp dụng hệ thống tài khoản kế toán hiện nay có 86 tài khoản cấp 1 trong bảng

và 6 tài khoản ngoài bảng

Như tài khoản 152” nguyên liệu, vật liệu”

+ Tài khoản này có 6 tài khoản cấp 2;

* Chế độ sổ kế toán: Công ty cổ phần xây dựng Bắc Hưng sử dụng sổ

kế toán tổng hợp theo hình thức chứng từ ghi sổ nên hệ thống sổ bao gồm cácbảng kê, sổ chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết, chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từghi sổ, sổ cái tài khoản theo đúng quy định của Nhà nước ban hành

1.3.Phương pháp hạch toán chi tiết và tổng hợp nguyên liệu, vật liệu

1.3.1 Chứng từ kế toán sử dụng.

Chứng từ kế toán sử dụng gồm:

– Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thẻ kho, bảng kê nhập, bảng kê xuất

– Biên bản kiểm nghiệm vật tư

- Sổ kế toán chi tiết, CTGS, sổ đăng ký CTGS, Sổ cái TK 152

1.3.2 Phương pháp kế toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu

Công ty cổ phần xây dựng Bắc Hưng áp dụng phương pháp kế toán chitiết theo phương pháp thẻ song song

Do yêu cầu của xây lắp, thực tế công ty có nhiều loại nguyên vật liệu mà

kế toán tổng hợp chỉ thấy được sự biến động tăng, giảm của toàn bộ nguyên vậtliệu chứ không theo dõi được sự biến động cụ thể từng loại nguyên vật liệu Kếtoán chi tiết cung cấp chính xác tình hình nhập – xuất nguyên vật liệu cho kếtoán tổng hợp cả về số lượng và giá trị, kế toán chi tiết nguyên vật liệu do thủkho kết hợp với kế toán nguyên vật liệu đảm nhiệm cùng các kế toán khác cóliên quan

Cụ thể như sau:

Tại kho: Việc ghi chép tình hình nhập – xuất nguyên vật liệu do thủ khotrực tiếp tiến hành trên cơ sở các chứng từ nhập – xuất và chỉ ghi theo số lượngtrên thẻ kho Thẻ kho do kế toán lập( Thẻ kho: Mẫu số S 12 – DN)

Khi có các nghiệp vụ nhập – xuất nguyên vật liệu, thủ kho căn cứ vàochứng từ nhập, xuất tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ sau

đó ghi chép số lượng thực nhập, thực xuất vào thẻ kho Cuối ngày tính ra sốlượng vật liệu để ghi vào bảng kê nhập, xuất, thủ kho phải tập hợp và sau đóchuyển các chứng từ này đã được phân loại theo từng loại nguyên vật liệu vềphòng kế toán công ty để phục vụ công tác hạch toán tổng hợp

Tại phòng kế toán: Kế toán nhận chứng từ nhập – xuất, bảng kê do thủkho chuyển lên sau đó tiến hành nhập các số liệu vào máy tính với phần mềm kếtoán đã được cài đặt, các số liệu sẽ được tư động chạy vào các sổ kế toán có liênquan Số lượng nguyên vật liệu tồn kho trên sổ chi tiết phải khớp với số lượngtrên thẻ kho Như vậy sau khi nhận được các chứng từ nhập, xuất nguyên vậtliệu, kế toán vật liệu mở thẻ kho để theo dõi, kèm theo các phiếu nhập là hoáđơn GTGT và biên bản kiểm nghiệm vật tư, nguyên vật liệu nhập kho Có thểkèm theo hợp đồng kinh tế làm căn cứ ghi vào thẻ kho

Khái quát trình tự ghi sổ nghiệp vụ kế toán chi tiết nguyên vật liệu tạiCông ty cổ phần xây dựng Bắc Hưng theo phương pháp thẻ song song

Sơ đồ 2.1:Kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song

Ghi chú : Ghi hàng ngày

: Ghi cuối tháng, cuối kỳ

: Đối chiếu, kiểm tra 1.3.3 Phương pháp kế toán tổng hợp nguyên vật liệu.

a Kế toán tổng hợp nhập kho nguyên vật liệu.

- Sổ chi tiết TK

- Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn

- Sổ chứng từ ghi sổ.

Phiếu nhập kho

Thẻ

kho

Phần mềm máy vi tính

Sổ cái

TK 152

Phiếu xuất kho

Nguồn nguyên vật liệu được sử dụng tại các đội, xí nghiệp của công tychủ yếu là do mua ngoài theo yêu cầu thực tế của từng hạng mục công trình vàhình thức thanh toán tiền cho người cung cấp thường chi ngay bằng tiền mặthoặc chuyển khoản, hoặc nợ người bán, ngoài ra do nhân viên tạm ứng trước đểmua hàng.

Căn cứ vào các chứng từ liên quan đến nghiệp vụ nhập kho như phiếunhập kho, biên bản kiểm nghiệm vật tư kế toán vật liệu tiến hành hạch toán theocác trường hợp sau:

+ TH1: Công ty mua vật liệu, chưa thanh toán cho người bán, kế toán căn cứvào hợp đồng kinh tế, phiếu nhập kho kế toán ghi:

NợTK 152: Nguyên vật liệu

NợTK 133: Thuế GTGT được khấu trừ

CóTK 331: Phải trả cho người bán

+ TH2: Công ty mua vật liệu trả bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng, công tyviết uỷ nhiệm chi để ngân hàng nơi công ty mở tài khoản chi trả hộ Kế toán căn

cứ vào phiếu nhập kho và giấy báo của ngân hàng, định khoản như sau:

Nợ TK 152: Nguyên vật liệu

Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 111, 112(1): Tiền gửi ngân hàng

Khi NVL mua về nhập kho, kế toán sẽ căn cứ vào chứng từ gốc để tiếnhành lập “Bảng kê nhập NVL” Bảng kê này được lập theo từng công trình màđơn vị thi công nhận thầu.Cuối kỳ kế toán tính tổng cộng số phát sinh của từngloại vật tư trên bảng kê tương ứng, số tổng cộng này được dùng làm căn cứ lậpbảng kê tổn nhập NVL trong kỳ

b Kế toán tổng hợp xuất kho nguyên vật liệu.

Trong công ty vật liệu xuất kho chủ yếu sử dụng cho công tác xây dựng.Căn cứ vào nhu cầu thực tế của từng công trình, từng xí nghiệp với từng đội, xínghiệp xây dựng nhân viên kế toán đội tiến hành lập phiếu xuất và được hạchtoán như sau:

+ TH1: Nguyên vật liệu được xuất từ kho phục vụ cho xây lắp công trình:

Nợ TK 621,627: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, sản xuấtchung

Có TK 152: Nguyên vật liệu xuất dùng

+ TH2: Nguyên vật liệu được mua đưa thẳng ra công trình

Nợ TK 621,627

Có TK 111,112,141,331

Căn cứ vào phiếu xuất và mục đích sử dụng của từng loại nguyên vật liệu,

kế toán vào bảng kê xuất vật tư khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh, là căn cứ vàobảng tổng hợp xuất – nhập vật tư Phòng kế toán Công ty có nhiệm vụ là tổnghợp số liêu từ các số liệu từ các xí nghiệp, đội trực thuộc công ty và các số liệu

sẽ được tổng hợp vào các bảng kê, sổ chứng từ ghi sổ và sổ cái TK 152

2.Quy trình hạch toán chi tiết và tổng hợp nguyên liệu, vật liệu thực tế tại Công ty cổ phần xây dựng Bắc Hưng.

2.1 - Đặc điểm nguyên liệu, vật liệu tại Công ty.

Là công ty hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực xây dựng, lắp đặt cáccông trình nên những vật liệu sử dụng trong sản xuất có những đặc thù riêng Đểxây dựng các công trình lớn, công ty phải sử dụng một khối lượng NVL phongphú về chủng loại, đa dạng về chất lượng, các loại vật liệu đó là:

+ Sản phẩm của ngành công nghiệp như: Xi măng, sắt thép, thép ống,thép tấm, thép gai, thép cạnh, gạch lỗ, gạch đặc…

+ Sản phẩm của ngành khai thác mới qua sơ chế như: Cát, đá, sỏi…+Sản phẩm của ngành nông lâm nghiệp như: Gỗ, tre, nứa để làm giàngiáo, cốt pha…

Hầu hết các loại vật liệu sử dụng đều trực tiếp cấu thành nên công trình.Chi phí NVL chiếm tỉ trọng lớn trong toàn bộ chi phí xây dựng công trình Qua

đó thấy được vai trò to lớn của NVL trong công nghiệp xây dựng

2.2 – Công tác quản lý nguyên liệu, vật liệu.

Công ty cổ phần xây dựng Bắc Hưng bao gồm nhiều đội, xí nghiệp.

Công ty quản lý NVL là thủ kho của từng đội Việc chịu trách nhiệm bảo quản

và sắp xếp nhập kho của từng đội Theo định kì thủ kho phải sắp xếp lại NVL đểphát hiện các trường hợp NVL có được bảo quản tốt hay không, thứ tự sắp xếp

đã hợp lý chưa Ngày 31/12 hàng năm công ty tiến hành kiểm kê số NVL tồnkho của các đơn vị trực thuộc và của toàn công ty Công tác kiểm kê do phòng

kế hoạch kỹ thuật, kế toán, thủ kho của các đội kết hợp tiến hành Kiểm kê mụcđích xác định chính xác số lượng và giá trị NVL hiện có, phát hiện và xử lý kịpthời các trường hợp hao hụt, mất mát, hư hỏng, ứ đọng, kém phẩm chất, trên cơ

sở đó đề cao trách nhiệm của thủ kho và các đội sử dụng, từng bước đưa nề nếp

về công tác quản lý nguyên vật liệu của công ty ngày càng tốt hơn Đồng thời để

có kế hoạch điều chuyển NVL thừa từ đội này sang đội khác chưa hoàn thànhcông trình Kiểm kê dùng phương pháp thích hợp với từng loại như: cân, đo,đếm… Trước khi lập quyết toán năm thì công tác kiểm kê được tiến hành Bankiểm kê lập biên bản kiểm kê ghi kết quả kiểm kê

2.3 – Phân loại và tính giá nguyên vật liệu.

a – Phân loại nguyên vật liệu của công ty

Để tiến hành xây dựng các công trình, sửa chữa các sản phẩm xây dựng

cơ bản, công ty phải sử dụng một khối lượng lớn vật liệu gồm nhiều chủng loạikhác nhau Hiện nay để phù hợp với yêu cầu sản xuất, thi công và quản lýnguyên vật liệu ở công ty thì nguyên vật liệu được chia thành:

- NVL chính: là những nguyên vật liệu cấu thành nên thực thể chínhcủa sản phẩm Nguyên vật liệu chính cũng bao gồm cả bán thành phẩm muangoài, đó là các chi tiết, bộ phận của sản phẩm mà doanh nghiệp mua của cácđơn vị khác với mục đích tiếp tục quá trình sản xuất chế tạo ra sản phẩm, hànghoá như: Cát, sỏi, xi măng, sắt, thép…

- NVL phụ: là những vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất,không cấu thành nên thực thể chính của sản phẩm Nó có thể kết hợp với nguyênvật liệu chính làm thay đổi hình dáng, màu sắc, mùi vị, hình dáng bề ngoài, làmtăng cường chất lượng hoặc giá trị sử dụng của sản phẩm như: Sơn tường, vôi, dầunhờn…

- Nhiên liệu: là những thứ vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt năng

lượng quá trình sản xuất kinh doanh tạo điều kiện cho quá trình chế tạo sảnphẩm diễn ra bình thường Nhiên liệu có thể tồn tại ở thể lỏng, thể rắn và thểkhí:Xăng, dầu, khí ga

- Phụ tùng thay thế: là những chi tiết, phụ tùng máy móc mà doanh

nghiệp mua về phục vụ thay thế cho các bộ phận, các loại phụ tùng, các chi tiếtdược sử dụng được thay thế, sữa chữa máy móc thiết bị, phương tiện vận tải…

- Thiết bị XDCB: Những vật liệu, thiết bị, công cụ, khí cụ, vật kết cấudùng cho công tác XDCB

- Vật liệu khác: Phế liệu thu nhặt, thu hồi trong quá trình thanh lýTSCĐ

b – Tính giá nguyên vật liệu của công ty.

* Tính giá nguyên vật liệu nhập kho

Khi nhập kho đối với nguyên vật liệu mua ngoài: Do nguyên vật liệumua ngoài chủ yếu phục vụ cho mục đích sản xuất và xây lắp Nên giá nhập khonguyên vật liệu là giá mua ghi trên hoá đơn cộng (+) chi phí bốc dỡ ( không baogồm thuế GTGT)

+

Các loạithuế

khônghoàn lại(thuế NK,thuếTTĐB(nếu có)

….)

+

Các chi phítrực tiếpphát sinhtrong khâumua hàng(chi phí vậnchuyển,bốc dỡ,bảo quản)

_

Các khoảngiảm trừphát

sinh(chiếtkhấu thươngmại,giảmgiá hàngbán,hàngbán bị trảlại)

VD:Ngày 02/12/2011 đội xây dựng số 05 nhập kho 100 tấn xi măng, 6.300kg

thép fi 6-8 của bà Nguyễn Thị Hồng (mua tại chân công trình xây dựng, chi phívận chuyển, bốc dỡ đã tính trong đơn giá )

Trong đó:+ xi măng: đơn giá nhập 1.200.000đ/tấn

Trị giá nhập xi măng là: 1.200.000đ/tấn x 100 = 120.000.000đ

+ Thép fi 6- 8: Đơn giá nhập 16.500đ/kg

Trị giá nhập của thép fi 6-8 là: 16.500đ/kg x 6.300 = 103.950.000đ Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên giá trị mua NVL tínhtheo hoá đơn không bao gồm thuế GTGT

*Tính giá nguyên vật liệu xuất kho

Công ty tính giá nguyên vật liệu xuất kho theo đơn giá bình quân gia quyền.Theo phương pháp này:

Số lượng NVL tồnđầu kỳ

++

Trị giá vốn thực tếNVL nhập trong kỳ

Số lượng NVLnhập trong kỳ

VD:Xác định đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ và trị giá thực tế của 150m3 đá4x6 xuất trong kỳ(Đầu kỳ tồn kho 30m3 đá với số tiền là 4.650.000 đ, trong kỳnhập 120m3đá với số tiền là 19.200.000 đ) Vậy:

Đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ: = 4.650.000 + 19.200.000 = 159.000đ/m3

30+120

Trị giá thực tế đá 4x6 xuất dùng trong kỳ: 159.000đ/m3 x 150 = 23.850.000đ

Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nghĩa là số tiền mà công

ty nộp cho nhà nước thông qua người bán hàng khi mua vật tư, sản phẩm, hànghoá, dịch vụ chấp nhận thanh toán với giá bán thì công ty được khấu trừ hoặchoàn lại theo đúng quy định của luật doanh nghiệp

2.4 –Thủ tục mua và nhập – xuất kho nguyên liệu, vật liệu

Công ty cổ phần xây dựng Bắc Hưng chủ yếu nhận thi công, xây lắpcác công trình xây dựng Trong công ty lại bao gồm nhiều đội, xí nghiệp xâydựng Mỗi đội, xí nghiệp chịu trách nhiệm thi công những công trình khác nhau

do vậy việc theo dõi nguyên vật liệu của các đội, xí nghiệp là theo từng côngtrình và các nhân viên kinh tế của các đội, xí nghiệp có nhiệm vụ thu thập ghichép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ban đầu tại các công trình định kỳ gửi vềphòng tài vụ của công ty để theo dõi, phân bổ và tính giá thành theo từng côngtrình (Đề tài này được lấy số liệu ở đội xây dựng số 05 với công trình xây dựngTrụ sở công an phường Thanh Xuân Bắc TP Hà Nội.)

a - Thủ tục mua và nhập kho nguyên liệu, vật liệu

Nguồn nguyên liệu phục vụ cho các đội, xí nghiệp chủ yếu được muangoài và căn cứ vào dự toán công trình kỹ thuật vật tư lập kế hoạch thu muanguyên vật liệu đưa lên cho Giám đốc, giám đốc xí nghiệp thoả thuận với đơn vịbán hàng về việc mua nguyên vật liệu theo hợp đồng mua bán Hợp đồng muabán là một văn bản có tính ràng buộc giữa bên mua và bên bán, trong đó có quyđịnh trách nhiệm của mỗi bên và những điều khoản mà các bên thoả thuận vàcam kết thực hiện theo đúng quyền lợi và trách nhiệm của mình

Trong tháng 12 năm 2011, đội xây dựng số 05 đã thực hiện ký hợp đồngmua bán vật tư như sau:

HỢP ĐỒNG MUA BÁN VẬT TƯ

Công trình: Trụ sở công an Phường Thanh Xuân Bắc Thành phố Hà Nội.

I Đại diện bên A: Đội xây dựng số 5– Công ty cổ phần xây dựng Bắc Hưng Ông: Lê Đức Long Chức vụ: Đội trưởng

Địa chỉ: Số 352 đường Giải Phóng, Phường Phương Liệt, Quận Thanh Xuân, HàNội

Số tài khoản: 5010000000083 Ngân hàng đầu tư phát triển Hà Nội

Hai bên đã bàn bạc và đi đến thống nhất nội dung ký kết hợp đồng như sau:

Điều 1: Nội dung hợp đồng

Bên A đồng ý giao cho bên B cung cấp vật tư và thi công tại công trình gồm: Ximăng, thép fi 6 – 8

Đơn giá trên chưa bao gồm thuế VAT

Điều 3: Hình thức thanh toán.

- Bên B sẽ cho bên A tạm ứng theo từng giai đoạn

– Sau khi cung cấp đầy đủ số lượng bên B sẽ được thanh toán đầy đủ sốtiền theo như thanh lý hợp đồng

Điều 4: Trách nhiệm các bên:

* Trách nhiệm bên B:

– Giao hàng cho bên A tại công trình

– Sản xuất và nhập hàng đúng thời gian

– Đảm bảo cung cấp đúng chủng loại đúng tiến độ yêu cầu

* Trách nhiệm bên A:

– Cung cấp đầy đủ giáo sắt và bản vẽ thiết kế để bên B thi công

– Đảm bảo đủ số tiền và đúng thời gian thanh toán cho bên B như theođiều 3 trong hợp đồng này

– Cử cán bộ giám sát nghiệm thu khối lượng bên B nhập